TRIBUTACION I

LIBRO CUARTO CODIGO

TRIBUTARIO

INFRACCIONES Y
SANCIONES

SEMANA 07
Docente: Carmen Toralva Gonzales

FACULTAD SANCIONADORA

Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional

de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:

Infracciones establecidas en el libro IV del Cdigo Tributario

Normas que regulan el SPOT (Rgimen de Detracciones)
Infracciones aduaneras

BASE LEGAL: Artculo 82 del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Legalidad: Slo puede establecerse una sancin por una norma con rango de ley.
Tipicidad: Slo puede sancionarse las conductas expresamente previstas en la Ley.
Non bis in idem: No se podr imponer sucesiva o simultneamente una pena y una
sancin administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie la identidad del
sujeto, hecho y fundamento.

Proporcionalidad: La sancin debe graduarse teniendo en cuenta la gravedad de la

infraccin.
No concurrencia de infracciones: Cuando una misma conducta califique como ms de
una infraccin se aplicar la sancin prevista para la infraccin de mayor gravedad.

ELEMENTOS DE LA INFRACCIN

Elemento sustancial o antijuricidad:

Incumplimiento de una obligacin legalmente establecida
a travs de una accin u omisin.
Elemento formal o tipicidad:
Infraccin tributaria debe encontrarse expresamente
tipificada en una norma legal.
Elemento objetivo:
No se necesita acreditar dolo o culpa. Basta el incumplir
con la obligacin tributaria.

TIPOS DE SANCIONES
Penas Pecuniarias (Multas)
Comiso
Internamiento temporal de vehculo
Cierre temporal de establecimiento
TIPOS DE
SANCIONES

Cierre temporal de oficina de profesionales

independientes
Suspensin temporal de Licencias
Suspensin temporal de Permisos
Suspensin temporal de concesiones

CARACTERSTICAS DE LA SANCIN TRIBUTARIA

Naturaleza personal
No transmisible a los herederos ni a
los legatarios

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones no extinguirn
ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin

Base legal: Artculo 167 y 168 del Cdigo Tributario

MULTA

Sancin pecuniaria que se determina en funcin de los

siguientes parmetros:

UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria.

IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos
o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable.
I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS.

MULTA

El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado.

indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
El monto no entregado.

El valor de los bienes materia de comiso.

El importe de los ingresos netos mensuales.

COMISO
Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o
propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la
comisin de las infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en
las Tablas del Cdigo Tributario.

Base legal: Artculo 184 del Cdigo Tributario/ R.S. N. 157-2004/SUNAT

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS

Es la sancin mediante la cual se afecta los derechos de
posesin o propiedad del Infractor sobre el vehculo que se
encuentra en infraccin de conformidad con las normas
tributarias.

Base legal: Artculo 182 del Cdigo Tributario/R.S. N 158-2004/SUNAT

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTOS U OFICINAS DE

PROFESIONALES

Es el cierre temporal del local, con un mximo de 10 das calendario,

conforme las Tablas aprobadas por SUNAT, en funcin de la infraccin
y situacin del deudor. Tratndose de infracciones vinculadas al
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas el plazo
mximo es de 90 das calendarios.

Base legal: Artculo 183 del Cdigo Tributario/R.S. N 144-2004/SUNAT y 067-2007/SUNAT

SUSTITUCIN DEL CIERRE TEMPORAL

La SUNAT podr sustituir la sancin de Cierre Temporal por:

a) Una Multa
b) La suspensin de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades del
Estado.

PARMETROS DE LA DETERMINACIN DE LA MULTA

Unidad Impositiva Tributaria -UIT

PARMETROS

Ingreso Neto - IN

Ingreso - I

CRITERIO DE GRADUALIDAD
La acreditacin
La autorizacin expresa
La frecuencia
CRITERIOS

El momento en que se
comparece
El pago
El peso bruto vehicular
La subsanacin