INFORMES PARA AUDITORIA

FINANCIERA - Sector Privado

Mgr. Helard Peralta Delgado
Qu es un Informe?
Cul es la obligacin de hacerlo?
2

COMPROMISO DE AUDITORIA

Proceso de Auditora
Planeamiento: Determinacin del Enfoque a
Auditar Programa de Auditoria

Ejecucin : Aplicacin de los procedimientos y

obtencin de evidencias Informe de campo
Conclusin: Elaboracin del Informe del Auditor

EL INFORME DE AUDITORIA
ES LA PARTE FINAL O CONCLUSION DEL TRABAJO DE
AUDITORIA, DONDE SE EMITE UN JUICIO SOBRE LAS
TAREAS EFECTUADAS RESPECTO A LAS EVIDENCIAS DE
AUDITORIA, LA NORMATIVA Y LA RAZONABILIDAD
ECONOMICA-FINANCIERA; PARA SUSTENTAR LA OPININ
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA, ESTE
DOCUMENTO ES EL MAS IMPORTANTE, PORQUE REVELA LA
CALIDAD PROFESIONAL DEL AUDITOR.

CRITERIOS PARA LA EMISIN DEL INFORME

Evaluacin de los resultados de todas las pruebas
aplicadas
Aplicacin de procedimientos analticos y generales
Revisin de eventos subsecuentes
Revisin de las aseveraciones errneas
Evaluacin de la carta de los abogados de la
empresa
Obtencin de la carta de representacin
Elaboracin de observaciones, conclusiones y
recomendaciones sobre el control interno financiero

 Qu es Dictamn u opinin ?
Juicio de valor profesional. Llamado tambin informe
corto
Se basa en un trabajo de auditora realizado de acuerdo
con las normas de auditora vigentes.
Se refiere a la informacin significativa contenida en los
estados financieros, incluyendo la situacin patrimonial.

Consideraciones sobre el Informe

Se basa en el principio de empresa en
marcha vigente, excepto mencin en
contrario.

La direccin del ente, es responsable por la

informacin contenida en los estados
financieros.
El informe del auditor no limita ni reduce la
responsabilidad de la direccin.

MARCO NORMATIVO PARA EL INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA

a) Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados Consistencia Revelacin Suficiente Opinin del
Auditor
b) Normas Internacionales de Auditoria (700 799)
700 Dictamen del auditor 701 Modificaciones al dictamen
720 Otra informacin respecto a estados financieros auditados
c) Leyes y normas de Instituciones del pas
Ley N 29720 Promueve las emisiones de valores mobiliarios
Resolucin N 011-2014-SMV/01 Presentacin de estados financieros
auditados (Aplicacin de NIIF Y NIC > 3000UIT)
Pronunciamiento N 3 Junta de Decanos de los Colegios de
Contadores Pblicos, respecto al Dictamen del Auditor
Independiente.

TIPOS DE INFORMES DE AUDITORIA

TIPOS DE INFORMES
Informe corto o breve, y resumido por el Equipo
Auditor.
Informe largo o extenso.
Informe de revisin limitada de los estados
financieros de perodos intermedios

Informes sobre las actividades de control de los

sistemas examinados
Otros informes especiales y/o certificaciones

INFORME DEL AUDITOR

Documento escrito
Profesional Independiente

Opinin Tcnica
Razonabilidad de la Informacin, en sus aspectos
significativos
Trabajo realizado en base a Normas de Auditoria

CONTENIDO DEL INFORME DEL AUDITOR

Ttulo del Informe del Auditor
Destinatario
Identificacin de los estados financieros objeto de la
auditora, y el alcance del trabajo.
Aclaraciones previas al informe
Dictamen u opinin o juicio tcnico
Informacin especial requerida por la normativa
Lugar y fecha de emisin.

Firma

INFORME DEL AUDITOR / EJEMPLO

INFORME DEL AUDITOR
Sres. Accionistas de
En nuestra condicin de auditores independientes, hemos realizado una auditoria
a los estados financieros de la XX S.A., detallados en el apartado 1. siguiente. La
preparacin y emisin de estos estados financiersos es responsabilidad de la
Administracin de la Entidad, en ejercicio de sus funciones exclusivas. Nuestra
responsabilidad es emitir un informe sobre dichos estados financieros, basados
en nuestro examen llevado a cabo con el alcance que mencionamos en el
apartado 2.
1. ESTADOS FINANCIEROS OBJETO DE LA AUDITORIA
He examinado el balance general de XX S.A. al 31 de diciembre de 2014 y del
2013, de los estados de resultados, de los cambios en el patrimonio neto y
estado de flujo de efectivo, por los ejercicios finalizados en dichas fechas, con sus
notas 1 a __ y cuadros anexos .

Informe del Auditor / Ejemplo (Cont.)

Asimismo, hemos examinado el balance general consolidado de XX
S.A. y subsidiarias al 31 de diciembre de 2014 y 2013, asi como
tambin los estados de resultados consolidados y de flujo de efectivo
por los ejercicios finalizados en dichas fechas, que se presentan como
informacin complementaria.

2. ALCANCE DEL TRABAJO

Nuestro examen fue realizado de acuerdo con normas de auditora vigentes,
aprobadas por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del
Per. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditora
para formarse una opinin acerca de la razonabilidad de la informacin
significativa que contienen los estados financieros. Una auditora incluye el
examen, sobre bases selectivas, de los elementos de juicio que respaldan la
informacin expuesta en los estados financieros y la evaluacin de las normas
contables y financieras utilizadas en su preparacin y, como parte de ello, de la
razonabilidad de las estimaciones hechas por el Directorio.

Informe del Auditor / Ejemplo (Cont.)

3.

ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN

(Incluir este punto slo en el caso que haya necesidad de aclaraciones previas)

4.

DICTAMEN

En nuestra opinin, los estados financieros mencionados en 1. presentan

razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin patrimonial de la
empresa al 31 de diciembre de 2014 y 2013, los resultados de sus operaciones, las
variaciones en el patrimonio neto y estado de flujo de efectivo por los ejercicios
finalizados en dichas fechas y la situacin patrimonial consolidada de la Sociedad y
subsidiarias al 31 de diciembre de 2014 y 2013, los resultados consolidados de sus
operaciones y estado de flujo de efectivo consolidados por los ejercicios finalizados
en dichas fechas, de acuerdo con normas contables y financieras aprobadas y
vigentes.

Informe del Auditor / Ejemplo (Cont.)

5. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
En cumplimiento de disposiciones vigentes, informamos que:
5.1

Los estados contables mencionados en 1. surgen de registros contables llevados

en sus aspectos formales de conformidad con las normas legales y han sido
preparados de acuerdo con lo establecido en la normativa vigente en el pas.

5.2

Al 31 de diciembre de 2014, las deudas devengadas en concepto de aportes y

contribuciones con destino al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones del
pas, que surgen de los registros contables ascienden a S/. _______, no siendo
exigibles a esa fecha.
Lima, 2015, junio 16.
FIRMA Y REFRENDO DEL GERENTE DE LA SOCIEDAD DE AUDITORIA.

Circunstancias que requieren apartarse del

dictamen favorable sin salvedades
SIEMPRE debe cuantificarse el monto de la desviacin, materia de
la auditoria realizada.
El auditor debe SIEMPRE realizar todos los esfuerzos necesarios
para emitir una opinin profesional.

Circunstancias que requieren apartarse del dictamen

favorable sin salvedades
Desviaciones en la aplicacin de las normas contables
profesionales.
Alcance insuficiente de acuerdo con normas de
auditora vigentes.

Incertidumbres
Coexistencia de desviaciones en la aplicacin de
normas contables profesionales y limitaciones en el
alcance del trabajo de auditora.
Uniformidad

PARRAFO DE OPINION
FAVORABLE LIMPIA: Los estados financieros presentan

razonablemente la informacin de acuerdo a las

normas contables profesionales vigentes
ADVERSA: Los estados financieros, NO presentan
razonablemente la informacin de acuerdo a las
normas contables profesionales vigentes. No se vala
ni se expone las cuentas y partidas de la empresa de
acuerdo a la normativa vigente.
ABSTENCION: No es posible obtener elementos de juicio

vlidos y suficientes para emitir una opinin

TIPOS DE OPINIONES
FAVORABLES -SIN SALVEDADES
FAVORABLES -CON SALVEDADES
DETERMINADAS
INDETERMINADAS
ADVERSO
ABSTENSION
OPINION PARCIAL

CASOS MAS NOTORIOS EN LOS INFORMES:

Sin fundamento tcnico ni legal

Extensos, sin calidad e inoportunos
Prrafos reiterativos y sin trascendencia
Faltas ortogrficas y de concordancia
Correlacin y el tiempo de los verbos

Determinacin de las responsabilidades

FACTORES CLAVES

Calidad

Oportunidad

Sustento

Justificacin

o Problemtica del Seguimiento de Medidas

Correctivas, como en la Determinacin de
Responsabilidades
o ELEMENTOS FUNDAMENTALES DEL DICTAMEN:
El ttulo Destinatario Responsabilidad de la
gerencia de los EE.FF. Responsabilidad del

auditor Opinin del auditor/abstencin Lugar

y fecha Firma e identificacin del auditor.

Alternativas prcticas

para mejorar la Calidad y

Oportunidad de los
Informes en Auditora

Financiera

PASOS A SEGUIR

ANTES DE ELABORAR EL INFORME DE AUDITORIA

a) Verificar que todas las cdulas sumarias estn
cerradas y los saldos sean iguales a las
centralizadoras o generales.
b) Verificar que los saldos de las centralizadoras
coincidan con los saldos de los ltimos estados
financieros.
c) Verificar que todas las cdulas contengan las
divulgaciones obligatorias, como la conclusin del
auditor.
d) Verificar que contamos con toda la informacin
necesaria sobre la historia y operaciones de la
empresa.

ESTRUCTURA PARA LA PRESENTACIN

DEL INFORME PREVISTO
Introduccin
Observaciones

Conclusiones
Recomendaciones

CLARIDAD Y SIMPLICIDAD
Orden lgico de ideas y hechos
Detalle necesario para ubicar al lector.

Comunicacin permanente entre el

equipo de auditora y sus superiores.

IMPORTANCIA DEL
CONTENIDO
EVALUACIN INTEGRAL DEL
DOCUMENTO
ANLISIS EXHAUSTIVO DE LOS
ASUNTOS
Cuanta
Perodo
Consecuencias legales
Antecedentes
Niveles jerrquicos
Funcionarios involucrados

RESPALDO ADECUADO

Documentar adecuadamente las

observaciones o hallazgos y las
conclusiones
El Auditor no debe fundamentar sus
hallazgos en suposiciones, sino con
argumentos documentados y/o evidencias.

U
T
I
L
I
D
A
D

Analizar cuidadosamente
la aplicabilidad de las
medidas correctivas

Las recomendaciones
deben contribuir
a la buena
administracin
Claridad y detalle
suficiente de las
medidas correctivas

OBJETIVIDAD

Mente abierta
para
el anlisis

Recurrir al
Asesoramiento
en los campos que
no son
competencia
del auditor

Valorar los pro y

contras,
agravantes
y atenuantes

Profundidad
en el
anlisis

6.
TONO CONSTRUCTIVO
Utilizar lenguaje apropiado y
positivo

7.
PRECISIN
Revisin exhaustiva del contenido
del documento

8.
CONCISIN
La redaccin debe ser simple,
directa y concreta

Gracias por su atencin