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CINCIAS CONTBEIS
JUSSARA
2009
JUSSARA
2009
AVALIADORES:
__________________________________________________
Prof. Especialista Djalma Aparecido Alves de Brito FAJ
(Orientador)
__________________________________________________
Prof. Andr Gaudie de Carvalho FAJ
__________________________________________________
Prof. Denise Gomes Barros Cintra - FAJ
JUSSARA
2009
RESUMO
Este trabalho apresenta o desenvolvimento do Projeto da Nota Fiscal Eletrnica (NFe) no Brasil. Abordando o contexto histrico e a finalidade de implantao de tal ferramenta,
este estudo demonstra os benefcios alcanados com tal projeto. Apresentam-se, ainda, as
principais caractersticas e processos da Nota Fiscal Eletrnica, sem se prender a aspectos
tcnicos, indicando para quais empresas tal documento ou ser obrigatrio.
Palavras chave: Nota Fiscal Eletrnica (NF-e). Sistema Pblico de Escriturao Digital
(SPED). Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (DANFE).
ABSTRACT
This work presents the development of the Project of Electronic Bill of Sale (NF-e) in
Brazil. Approaching the context and the purpose of implantation of such tool historical, this
study it demonstrates the benefits reached with such project. They are presented, still, the
main characteristics and processes of Electronic Bill of Sale, without if arresting the aspects
technician, indicating for which companies such document is or will be obligator.
Keywords: Electronic Bill of Sale (NF-e). Public System of Book-Keeping Digital (SPED).
Document Auxiliary of Electronic Bill of Sale (DANFE).
SUMRIO
1 INTRODUO
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3.1 Histrico
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3.2 Objetivos
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3.3 Justificativa
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3.4 Benefcios
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3.5 Dificuldades
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4.5.2 Cancelamento
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4.5.3 Inutilizao
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36
36
5 CONCLUSO
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6 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
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ANEXOS
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1 INTRODUO
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recibos, faturas etc. Estes procedimentos so comuns no pas, e fazem com que o Brasil deixe
de recolher milhes de reais em tributos todos os anos.
Buscando coibir tais procedimentos de evaso fiscal, surge em 2004 o Projeto da Nota
Fiscal Eletrnica (NF-e), assunto este que ser melhor exposto no decorrer deste artigo.
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O Projeto Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto
n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, fazendo parte do Programa de Acelerao do Crescimento
do Governo Federal (PAC 2007-2010) e busca, atravs do avano na informatizao, a
constante melhoria da relao entre o Fisco e os contribuintes. Constitui-se em uma iniciativa
integrada das administraes tributrias nas trs esferas governamentais: federal, estadual e
municipal.
Conforme exposto no Portal do Sistema Pblico de Escriturao Digital, tal sistema,
de modo geral, consiste na modernizao da sistemtica atual do cumprimento das
obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes s administraes tributrias
e aos rgos fiscalizadores, utilizando-se da certificao digital para fins de
assinatura dos documentos eletrnicos, garantindo assim a validade jurdica dos
mesmos apenas na sua forma digital.
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3.1 Histrico
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3.2 Objetivos
Dessa forma, percebe-se que a Nota Fiscal Eletrnica tem por finalidade alavancar um
importante avano nas relaes comerciais entre contribuintes, no cumprimento das
obrigaes acessrias e no controle das operaes por parte do Fisco, sobretudo nas atividades
de fiscalizao sobre operaes e prestaes tributadas pelo Imposto sobre operaes relativas
Circulao de Mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual,
intermunicipal e de comunicao (ICMS) e pelo Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI), devido agilizao e facilitao dos procedimentos fiscais.
Deve-se atentar para a mudana cultural pretendida pela Nota Fiscal Eletrnica: o
abandono da realidade baseada na cultura do documento em papel, passando para o cenrio
virtual, baseado em documentos de existncia apenas Digital.
3.3 Justificativa
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3.4 Benefcios
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3.5 Dificuldades
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A clusula 1 do Ajuste SINIEF 07/05 instituiu a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), que
poder ser utilizada em substituio a Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, pelos contribuintes do
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) ou Imposto sobre Operaes Relativas
Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao (ICMS). Atualmente, nem todos os contribuintes
encontram-se obrigados a adotar a Nota Fiscal Eletrnica, sendo a obrigatoriedade
estabelecida pelo Protocolo ICMS 10/07 e posteriores alteraes.
Porm, aquelas empresas que quiserem aderir facultativamente emisso de Nota
Fiscal Eletrnica, podero faz-lo atravs de credenciamento junto Secretaria da Fazenda,
sendo considerados emissores voluntrios, podendo estes continuar a emitir Notas Fiscais
Modelo 1 e 1A at a data do incio da vigncia da obrigatoriedade.
Vale lembrar que, ainda que formalmente regular, no ser considerado documento
fiscal idneo a Nota Fiscal Eletrnica, e seu respectivo Documento Auxiliar da Nota Fiscal
Eletrnica, que tiver sido emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulao ou erro, que
possibilite, mesmo que a terceiro, o no-pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem
indevida.
A Receita Federal, os demais Estados da Federao e o Distrito Federal aprovaram o
modelo de Nota Fiscal Eletrnica, sendo o modelo reconhecido como hbil para acompanhar
o trnsito e o recebimento de mercadorias em qualquer parte do territrio nacional.
Atualmente a legislao nacional permite que a Nota Fiscal Eletrnica substitua
apenas a chamada nota fiscal modelo 1 e 1A. Os estabelecimentos obrigados a emitir Nota
Fiscal Eletrnica, aps o incio da obrigatoriedade prevista na legislao, devem emitir tal
documento em todas as operaes nas quais emitiriam nota fiscal modelo 1 ou 1A (salvo
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i) Dados do produto;
j) Dados adicionais.
Cabe aqui ressaltar que a segurana do sistema no do Documento Auxiliar da Nota
Fiscal Eletrnica em si, mas sim da Nota Fiscal Eletrnica a que ele se refere. A chave contida
no documento impresso que permitir, atravs de consulta no ambiente Secretaria da
Fazenda, verificar se aquela operao est ou no regularmente documentada por documento
fiscal hbil e a que operao este documento eletrnico se refere.
Ao se falar do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica, cabe apresentar algumas
particularidades do mesmo apresentadas na clusula 9 do Ajuste SINIEF 07/05:
a) O Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica somente poder ser utilizado para
transitar com as mercadorias aps a concesso da Autorizao de Uso da Nota Fiscal
Eletrnica;
b) No caso de destinatrio no credenciado para emitir Nota Fiscal Eletrnica, a
escriturao de tal documento poder ser efetuada com base nas informaes contidas no
Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica, desde que o destinatrio verifique a validade e
autenticidade do mesmo e a existncia de respectiva Autorizao de Uso;
c) Quando a legislao tributria exigir a utilizao especfica de vias adicionais para
as notas fiscais, o contribuinte que utilizar Nota Fiscal Eletrnica dever imprimir o
Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica com o nmero de cpias necessrias para
cumprir a respectiva norma, sendo todas elas consideradas originais;
d) Dever ser impresso em papel, exceto papel jornal, no tamanho mnimo A4 (210 x
297 mm) e mximo ofcio 2 (230 x 330 mm), podendo ser utilizadas folhas soltas, formulrio
contnuo ou formulrio pr-impresso e, em caso de contingncia, Formulrio de Segurana
(FS) ou Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento
Fiscal Eletrnico (FS-DA).
e) O Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica dever conter cdigo de barras,
conforme padro estabelecido em Ato COTEPE.
f) O Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica poder conter outros elementos
grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por
leitor ptico.
g) Os contribuintes, mediante autorizao de cada unidade da Federao, podero
solicitar alterao do leiaute do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica, previsto em
Ato COTEPE, para adequ-lo s suas operaes, desde que mantidos os campos obrigatrios
da Nota Fiscal Eletrnica constantes no Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica.
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c) Integridade;
d) formato dos campos do arquivo (esquema XML);
e) regularidade fiscal do emitente;
f) regularidade fiscal do destinatrio (segunda etapa do projeto);
g) no existncia da Nota Fiscal Eletrnica na base de dados da Secretaria da Fazenda
(duplicidade);
Se no for detectado nenhum problema na validao, a Nota Fiscal Eletrnica ser
recebida e armazenada pela Secretaria da Fazenda, que retornar um protocolo de transao
com status Autorizao de Uso e disponibilizar a Nota Fiscal Eletrnica para consulta pela
Internet, pelas partes envolvidas que dispuserem da chave de acesso. Este protocolo de
transao conter ainda: a identificao da Nota Fiscal Eletrnica atravs de sua chave de
acesso; a data e a hora de recebimento da mesma pela Secretaria da Fazenda; um cdigo de
protocolo, e opcionalmente, a assinatura digital da Secretaria da Fazenda receptora.
A mercadoria s poder sair do estabelecimento aps receber o protocolo de transao
com o status Autorizao de Uso, podendo, a partir desse momento, a Nota Fiscal
Eletrnica ser enviada ao destinatrio por qualquer meio, inclusive correio eletrnico. O
Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica dever acompanhar a mercadoria durante o
Trnsito.
Existem trs possibilidades de problemas na validao da Nota Fiscal Eletrnica,
conforme explicado por Muller (2007, p. 49):
a) Interrupo da Comunicao: Ocorre por problemas tcnicos na comunicao dos
dados, no sendo possvel a recepo do arquivo pela Secretaria da Fazenda e gerao do
protocolo de transao. A Nota Fiscal Eletrnica dever ser reenviada para a Secretaria da
Fazenda.
b) Rejeio da Nota Fiscal Eletrnica: Ocorre quando h problemas na assinatura
digital, preenchimento incorreto do nmero da Nota Fiscal Eletrnica, existncia da mesma na
base de dados da Secretaria da Fazenda, etc. O motivo da rejeio ser informado no
protocolo, devendo o contribuinte corrigir a Nota Fiscal Eletrnica e reenvi-la para a
Secretaria da Fazenda.
c) No autorizao ou Denegao de uso da Nota Fiscal Eletrnica: Ocorre quando h
algum problema de regularidade fiscal do emissor ou destinatrio. O protocolo informar o
motivo da no-autorizao. A Nota Fiscal Eletrnica ser armazenada no banco de dados da
Secretaria da Fazenda, sendo que o nmero no poder ser reaproveitado por outra e a
mercadoria no poder ser transportada.
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4.5.2 Cancelamento
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Aps ter o seu uso autorizado pela Secretaria da Fazenda, uma Nota Fiscal Eletrnica
no poder sofrer qualquer alterao, podendo em algumas condies ser cancelada pelo
emitente.
Somente poder ser cancelada uma Nota Fiscal Eletrnica cujo uso tenha sido
previamente autorizado pelo Fisco (protocolo Autorizao de Uso) e desde que no tenha
ainda ocorrido o fato gerador, ou seja, desde que no tenha havido a circulao da mercadoria
ou a prestao de servio.
A Nota Fiscal Eletrnica somente poder ser cancelada durante um determinado
perodo de tempo, estabelecido pela legislao. Atualmente o prazo mximo para
cancelamento de uma Nota Fiscal Eletrnica de 168 horas (7 dias), contado do momento em
que foi concedida a respectiva Autorizao de Uso.
O cancelamento ser realizado atravs de mensagem no formato XML (extensible
markup language) enviada para a Secretaria da Fazenda, com assinatura digital, solicitando o
cancelamento de uma Nota Fiscal Eletrnica e identificando-a atravs da informao de sua
respectiva chave de acesso.
Se no houver restrio quanto ao pedido de cancelamento, a Secretaria da Fazenda
responder ao contribuinte atravs de protocolo de transao com status Cancelamento de
Nota Fiscal Eletrnica. Tal protocolo com status de Cancelamento de Nota Fiscal
Eletrnica, conter a identificao desse status, a identificao da Nota Fiscal Eletrnica
atravs de sua chave de acesso, a data e a hora do recebimento da solicitao pela
administrao tributria e o nmero do protocolo. Assim, ao se realizar uma consulta desta
Nota Fiscal Eletrnica no site da Secretaria da Fazenda, ser possvel obter tais informaes
referentes ao seu cancelamento.
4.5.3 Inutilizao
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O projeto prev, conforme observado por Muller (2007, p. 52-53), dois modelos de
contingncia na transmisso de notas fiscais eletrnicas: Indisponibilidade do contribuinte e
indisponibilidade do Fisco da Circunscrio do Contribuinte Emissor
Vale lembrar aqui, que nessas duas vias de Documento Auxiliar da Nota Fiscal
Eletrnica emitidos em contingncia, devem constar em seu corpo a expresso DANFE em
Contingncia - impresso em decorrncia de problemas tcnicos.
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Para expor sobre esta situao, bastam-se as palavras de Muller (2007, p. 52), que
observa que
Se o contribuinte no puder transmitir a NF-e por indisponibilidade do Fisco de sua
circunscrio, a aplicao web service dever identificar este problema e transmitir a
NF-e para o site de Receita Federal, que posteriormente atualizar o site da Sefaz.
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Nos termos da clusula dcima, 1, do Ajuste SINIEF 07/05, com redao dada pelo
Ajuste SINIEF 04/06, cabe ao destinatrio verificar a validade e autenticidade da Nota Fiscal
Eletrnica e a existncia de Autorizao de Uso da mesma. O destinatrio no necessita
imprimir qualquer documento para comprovar que realizou a consulta de validade da Nota
Fiscal Eletrnica. Tal consulta ser realizada nos sites das Secretarias da Fazenda ou Portal
Nacional da Nota Fiscal Eletrnica.
O destinatrio, da mesma forma que o emitente dever, ainda, conservar a Nota Fiscal
Eletrnica em arquivo digital pelo prazo previsto na legislao, para apresentao ao Fisco
quando solicitado, e utilizar o cdigo 55 na escriturao da Nota Fiscal Eletrnica para
identificar o modelo.
No caso da empresa destinatria das mercadorias e da Nota Fiscal Eletrnica, e que
tambm seja emitente de tal modalidade de documento fiscal, ela no precisar guardar o
Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica, mas apenas o arquivo digital recebido.
Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de Nota Fiscal
Eletrnica, o destinatrio poder, alternativamente, manter em arquivo o Documento Auxiliar
da Nota Fiscal Eletrnica relativo a tal documento.
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5 CONCLUSO
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6 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
AJUSTE SINIEF 07/05. In: Portal da Nota Fiscal Eletrnica. Disponvel em:
<http://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajustes/2005/AJ_007_05.htm>. Acesso em: 27 set.
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40
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http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/perguntasfrequentes.aspx>. Acesso em: 27 set. 2009
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PROTOCOLO ICMS 42/09. In: Portal da Nota Fiscal Eletrnica. Disponvel em:
<http://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/ICMS/2009/pt042_09.htm>. Acesso
em: 27 set. 2009.
ANEXOS
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