UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

ANLISIS Y EVALUACIN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
TURSTICO LACUSTRE DE LA
CIUDAD DE PUNO

TESIS
PRESENTADO

POR:

Br. DANIEL COAQUIRA APAZA

PARA OPTAR EL TITULO DE :

C O N TAD O R
PROMOCIN

PUBLICO
2005

PUNO - PERU
2005

UNIVERSIDAD

NACIONAL DEL ALTIPLANO-PUNO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ADMINISTRATIVAS

"ANLISIS Y EVALUACIN DE LOS ESTADOS

FINACIEROS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
TURSTICO LACUSTRE DE LA CIUDAD DE PUNO "

T E S I S
Presentado a la Direccin de Investigacin de la Facultad de Ciencias
Contables y Administracin para optar el
Titulo de :

CONTADOR

P U BLICO

APROBADO POR:

PRESIDENTE

:..........................................................................................................
CPC. JUAN MOISS MAMANI MAMANI

MIENBRO I

:...............................................................................................................
CPC. DAVID M. CALIZAYA ZEVALLOS

MIENBRO II

:...........................................................................................................
CPC. EDGAR
CALLOHUANCA AVALOS

DIRECTOR TESIS: ....................................................................................................

CPC. HECTOR CALUMANI BLANCO
ASESOR METOD. : ....................................................................................................
CPC. SABINO LUZA FLORES

3
"Nada es posible
en la vida cuando uno se
atreve a escalar las alturas
siendo el valle ms hermoso
cuando se divisa desde
el cima".

La solidaridad se
aprende en el hogar
pero se aplica a todos los
Caminos de la vida , sin
egosmo , ni codicia ".

"los valores de la
solidaridad son gua segura
para la aplicacin de la
solidaridad".

4
D E D I C AT O R I A
A mis queridos padres :
Alejandro y Saturnina, que supieron
en lo posible encaminar mi educacin, con
su apoyo constante.

A mis hermanos : Laureano que

en gloria sea bendecido y Graciela,
que de una u otra manera me
apoyaron para alcanzar los
objetivos predeterminados.

A mis sobrinos Hamberth y Alexander,

que el presente sirva como modelo y
a quienes recomiendo

alcanzar

sus

metas prederterminadas.

Dedico en especial a mi hijo

nico, VLADEMIRO DENNIS, quin
teniendo esta referencia seguir
mis pasos y sea en lo futuro un
hombre de gran trayectoria
profesional y a mi esposa con su .
apoyo e incentivo me permiti lograr objetivo.

5
AGRADECIMIENTO

Mis agradecimiento a la Universidad Nacional del Altiplano a la Facultad de

Ciencias Contables y Administrativas, por haberme permitido alcanzar la meta
trazada, de graduarme como CONTADOR PUBLICO, al elaborar el presente
Trabajo de Investigacin. As mismo agradezco a los Docentes, CPC. HECTOR
CALUMANI BLANCO Y CPC. SABINO LUZA FLORES, que han
patrocinado el presente Trabajo, con su conocimiento, por su atinada direccin,
asesoramiento, evaluacin y esfuerzo inagotable para culminar el presente.

Tambin expreso mi reconocimiento y gratitud sincero a todos los Docentes de las

carrera profesional de Ciencias Contables y Administrativas de la Universidad
Nacional del Altiplano, quienes han sabido guiarme con mucha capacidad
profesional, en el perodo de mi formacin profesional, as como en la direccin del
presente Trabajo de Investigacin, a mis compaeros de estudios que me han
colaborado y apoyado con sus orientaciones.

Agradezco as mismo a todas las empresas de transporte turstico lacustre

AMANTANI, AETAl los UROS y TAQUILE, en especial a los Gerentes, quienes
colaboraron en forma incondicional para lograr la culminacin del presente trabajo
con xito.

6
INDICE

I.

RESUMEN

07

II.

INTRODUCCIN

11

III.

MARCO TERICO

16

IV.

MATERIALES Y METODOS

58

V.

RESULTADOS

78

VI.

DISCUSIN

113

VII.

CONCLUSIONES

129

VIII. RECOMENDACIONES

132

IX.

BIBLIOGRAFIA
134

I. R E S U M E N
Para el desarrollo

del presente Trabajo de Investigacin titulado:

"ANLISIS Y EVALUACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS

EMPRESAS DE TRANSPORTE

TURSTICO LACUSTRE EN LA

CIUDAD DE PUNO", se ha tomado como muestra a toda la poblacin Universo

de las empresas que prestan el servicio de transporte turstico agrupados en tres
empresas, que tienen las mismas

caractersticas de transporte turstico,

especficamente de las empresas constitudas en las Comunidades de los Uros,

Amantan y Taquile, los mismos que operan dentro del circuito turstico del Lago
Titicaca en el departamento de Puno.

El objetivo principal del

trabajo de Investigacin es determinar la

rentabilidad de las empresas en estudio, para tal efecto se ha utilizado como

Materiales y Mtodos los Estados Financieros de los aos 1995, 1996 y 1997 de
las empresas como : El Balance General y el Estado de Resultados o Estado s de
Ganancias y Prdidas, aplicando el anlisis mediante las frmulas llamados Ratios
Financieros .

En la evaluacin de los objetivos se utilizaron el mtodo deductivo,

inductivo, analtico y anlisis vertical, los cuales han permitido evaluar la situacin
econmica de las empresas en estudio, que se ha extrado en base a sus Estados
Financieros, y las informaciones recopiladas de la misma fuente, que en muchos de
los casos es limitados la fuente de informacin.

8
Con la informacin obtenida y debidamente sistematizada de las Empresas
de Transporte Turstico Lacustre, los resultados obtenidos fueron los siguientes:
RESUMEN DE LA RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS
RATIOS AETAL UROS

TAQUILE AMANTANI PROMEDIO

Rentabilidad Patrimonial:

Ao 1995

6.86%

30.49%

0.85%

12.73%

1996

9.78%

33.22%

17.51%

20.17%

1997

4.33%

45.11%

(51.57%)

(0.715)

Rentabilidad General:

Ao 1995

6.85%

29.49%

0.82%

12.39%

1996

9.59%

32.24%

17.40%

19.74%

1997

4.21%

43.98%

(49.93%)

(1.12%)

Rentabilidad de las Ventas:

Ao 1995

16.37%

21.58%

0.49%

12.81%

1996

11.75%

21.31%

6.78%

13.28%

1997

2.43%

19.92%

(9.60%)

12.75%

Rentabilidad del Activo Total:

Ao 1995

41.85%

136.68%

168.06%

115.53%

1996

81.61%

151.26%

256.75%

163.21%

1997

173.24%

220.78%

520.34%

304.79%

Resultados econmicos y anlisis del presente cuadro resultan de la

aplicacin de los ratios financieros correspondiente a los Estados Financieros de
los aos de 1995,1996 y 1997.

Por otra parte se determina que estas empresas tienen como ruta dentro
del circuito turstico a las siguientes localidades del Departamento de Puno: Puno,
Isla los Uros, Isla Taquile e Isla Amantan y Viceversa.

Se ha observado tambin que los empresarios inversionistas en esta

actividad de prestacin de servicios de transporte turstico, no toman en cuenta lo
que es la parte financiera, y la aplicacin de la determinacin y aplicacin del
costo de la tarifa correcto, que es base fundamental para la Toma de Decisiones.
Haciendo el anlisis de tarifas aplicadas se lleg al siguiente resultado para
Empresa AETAL UROS, las tarifas reales a aplicarse es de, S/.5.00, S/.8.00 y
S/.11.00 , para los aos de 1995,1996 y 1997 respectivamente; para Empresa de
Taquile de S/.12, S/.15 y S/.20.00; y para la Empresa de Amantan S/12.00,
S/.16.00 y S/.25.00, esto significa que sta ltima empresa aplic tarifas bajos
por lo que obtuvo rendimientos negativos en el ao 1997.

Tambin es notorio que en nuestro pas, especialmente en el departamento

de Puno, en los ltimos tiempos ha aumentado en forma mnima el flujo turstico
tanto Nacional como Extranjero y no fue como se esperaba de acuerdo a los

10
pronsticos del Gobierno Central para su crecimiento, pero segn estas empresas
cuyos resultados de rentabilidad demuestran poco significativo .
Estos resultados fueron obtenidos en funcin a las encuestas, anlisis
documental, tabulacin de los cuadros. Los mismos que han sido llevados a un
anlisis del costo diario, mensual y anual, con realizacin de las operaciones
matemticas y mtodos de Investigacin .

Las limitaciones en el proceso de investigacin del presente trabajo fueron los

siguientes:
-

Falta de una adecuada organizacin y sistema de Administracin para

verificar los mismos.

Limitada y parciales investigaciones realizados por los egresados de la

Universidad Nacional del Altiplano referente al anlisis de rentabilidad de
las empresas de transporte turstico lacustre titicaca en la Provincia de
Puno.

Limitado acceso para la obtencin de los Estados Financieros de las

Empresas en estudio.

Poca existencia de Bibliografa sobre la actividad turstica.

11

II. INTRODUCCIN

Siendo el Turismo una actividad importante en la generacin de divisas

para el Pas, especialmente Puno, siendo un centro turstico que cuenta con
muchos recursos naturales y atractivos tursticos lo que permite acoger a Turistas
Nacionales y Extranjeros, y cuya afluencia masiva genera mayores ingresos
econmicos lo que permite mayor desarrollo local y regional, y la disminucin de
flujo afecta directamente a los diversos establecimientos o empresas de servicios de
transporte turstico lacustre de pasajeros.

Por lo que a travs del presente trabajo de investigacin se orienta a los

inversionistas o empresarios del sector de Servicio de Transporte

Turstico

Lacustre de pasajeros presentar una buena y adecuada organizacin empresarial,

conocimiento y manejo Administrativo de proyectos de inversin de capitales,
recuperacin de los mismos traducidos en rentabilidad real, mejorando la calidad
integral en la prestacin de servicios acorde a las nuevas polticas y estratgicas de
visin empresarial y de modernidad.

Se hace referencia que en el departamento de Puno especialmente en la

Provincia del mismo nombre, existen zonas tursticas an no conocidas por la
misma poblacin Punea, ni mucho menos por el turismo nacional y extranjero por

12
falta de una adecuada sistematizacin de explotacin, promocin y difusin de
parte de las Instituciones competentes como el Instituto Nacional de Cultura, el
Ministerio de Industria, Comercio, Turismo e Integracin, de Negociaciones
Comerciales E Internacionales (MICTINCI), los Gobiernos Locales, a ello se
suma la falta de una buena red o vas de comunicaciones expresados en
mejoramiento de servicios tursticos, que dificultan el fcil acceso a los centros
tursticos.

La explotacin del turismo viene a constituir en la actualidad como uno de

los grandes rubros de ingresos para la Caja Fiscal, constituyendo el rubro ms
importante para la formacin del Producto Bruto Interno (PBI) del Pas, en cambio
este rubro no se encuentra debidamente explotada por lo que trae consigo baja
rentabilidad en esta actividad a los empresarios que se dedican al servicio de
transporte turstico de pasajeros.

Por otro lado el Gobierno Local debe prestar mayor atencin por velar los
intereses econmicos de la Regin, para prestar un servicio adecuado en la
recepcin del Turismo Nacional y Extranjero.

Las pocas empresas dedicadas al servicio de transporte turstico instalados

en la Provincia de Puno, la mayora estn centradas su atencin hacia la hermana
Repblica de Bolivia, descuidando un tanto as el servicio interno, hacia otras
zonas tursticas, el cul se traduce la falta de servicios importantes, como las vas
de comunicacin y promocin turstica.

13

El flujo de turismo en los ultimas tres aos (1995, 1996 y 1997), se

mantiene en promedio poco variable , ella se debe a los fenmenos exgenas y
endgenas como falta de seguridad y otros como la recesin econmica que
atraviesa el pas desde los aos de 1990 hasta 1996 y ao de 1997. El Turismo
receptivo ha crecido especficamente desde el ao 1995,tal como se aprecia en el
cuadro 02,03,y 04, el cul fue gracias por el esfuerzo que se implant para atraer
mayor turismo mediante la publicidad a nivel Nacional e Internacional.

La constitucin de las Empresas de Transporte Turstico Acutico es el

resultado de la influencia de Turistas Nacionales y Extranjeros , en los momentos
socio econmico favorables, que concurren a la ciudad de Puno y sus Provincias a
travs de diversos puntos del pas, para apreciar las diversas formas de tradiciones
culturales como: danzas custumbristas y folklricas que se desarrollan en las
festividades patronales y religiosas que se realizan en los diferentes pueblos del
Altiplano Puneo; tambin tenemos la diversidad lugares tursticos como: las Islas
Flotantes de los Uros, Isla Taquile, Amantan, las Ruinas se Sillustani, La ciudadela
de San Luis de Alva, Cutimbo; la Arquitectura de los Templos de Juli y Pomata, la
inexplorada tierra Jardn del Altiplano la Provincia de Moho, donde se puede
apreciar los maravillosos y pintorescos

paisajes tursticos que nos ofrece

la

naturaleza, sus centros arqueolgicos , adems se puede apreciar el Lago ms alto

y navegable del mundo, los cuales constituyen los centros de atraccin tursticas de
mayor importancia en la zona altiplnica.

14
Por tanto la solucin progresiva de adecuados servicios , comunicaciones y
otros servicios, contribuyen a resolver los problemas sociales, con la participacin
plena del Estado con la inversin de capitales, con l se estar impulsando el
desarrollo y el incremento del producto Bruto Interno Regional (PBIR) y el
ingreso percpita de los pobladores del Departamento de Puno, generado
especialmente por la prestacin de servicios de las Empresas de Servicios de
Transporte Tursticos de Pasajeros.

El principal objetivo del presente trabajo de investigacin consiste en

evaluar la rentabilidad de sus inversiones en capital, a travs de los Estados
Financieros que obtienen cada fin de ao con

la finalidad de determinar su

capacidad financiera, y determinar el costo de operacin, los kilmetros o millas

recorridas, nmero de frecuencia de viajes , el nmero de pasajeros por viaje, a fin
de determinar las tarifas coherentes, el que contribuir para la toma de decisiones .
Para ello deben contar con Presupuestos de Ingresos y Gastos, Manual de
Organizacin y Funciones.

Para el anlisis e interpretacin de los Estados Financieros, evaluacin de la

capacidad financiera, y rentabilidad, se utilizaron como instrumentos: Los Balances
Generales, Estado de Prdidas y Ganancias, de los aos 1995 , 1996 y 1997 y los
Ratios Financieros.

El mtodo para determinar los coeficientes de rentabilidad, fue el de anlisis

de razones, relaciones o ratios, utilizando los elementos o rubros de los EE.FF. de

15
las empresas en estudio que se demuestra en los anexos. Para determinar las
tarifas se tom en consideracin el nmero de turistas que utilizaron los servicios
de la Empresa de transporte turstico lacustre, el costo de operacin, las millas
recorridas por las unidades de transporte en servicio.

El objetivo del presente trabajo de investigacin Titulado "ANLISIS Y

EVALUACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS
DE TRANSPORTE TURSTICOS LACUSTRE DE LA CIUDAD DE
PUNO", es contribuir con las empresas de transportes turstico lacustre, en la
Toma de Decisiones, de acuerdo a los resultados obtenidos, demostrar la
rentabilidad de las empresas de transporte en mencin, segn el anlisis de los
Estados Financieros, aplicando los ratios y los ndices financieros, el cul permitir
evaluar la situacin econmica y financiera , de acuerdo a ello optar nuevas
polticas de explotacin de este servicio. La determinacin de costo de tarifas
permitir aplicar

tarifas

justas sin

especulaciones

adecuados por cada uno de las empresas en estudio.

y obtener beneficios

16

III.

3.1.

M AR C O

TERICO

REVISIN DE LITERATURA
3.1.1 ANTECEDENTES
En la actualidad existen pocos estudios sobre el Anlisis y Evaluacin de
los Estados Financieros de las Empresas de prestacin de servicio de
transporte turstico lacustre, los aporte que a continuacin se detallan
servirn como fuente y gua para efectuar

el presente trabajo de

investigacin :

a. Tesis,"Anlisis Administrativo y Contable de las Agencias de Viaje y

Turismo de la ciudad de Puno", por Carrasco Castillo, Diana Eliza, ao
1980, en las que acenta que las empresas de turismo son de rentabilidad.

b. Tesis,"Estudio de los Costos de Mantenimiento y Organizacin

Administrativa de las Empresas de Transporte de Pasajeros Puno-Juliaca".
Por Hilasaca Hilasaca, Nstor; el cul refiere a la determinacin de los
costos de mantenimiento por cada una de la unidades de transporte
terrestre debe ser una preocupacin constante de los empresarios, siendo

17
uno de los elementos fundamentales para la toma de decisiones, que
posibilitan mayor rendimiento del capital

de trabajo, as como el

financiamiento adecuado del mismo; los costos reales establecen las tarifas.

Todo estudio de

costos debe comenzar por la determinacin de los

elementos que concurren a su formacin, con el objeto de proceder a su

ordenamiento y resolver su conformacin, presentndose el siguiente
esquema fundamental de los gastos de personal indirecta y sobre cargas
indirectas, los tres elementos forman el costo final o costo total.

Transporte urbano de servicios pblicos, es el medio de atender la

satisfaccin de las necesidades colectivas que se presenta en toda la
poblacin y cuya responsabilidad de atencin comprende el estado como
sociedad Jurdicamente

Organizado. La importancia econmica del

transporte es una actividad productiva, supone un consumo directo de

servicios por los individuos que se desplazan de un lugar a otro .

C.- tesis "Administracin, Organizacin Contable de las empresas de

transporte Pblico de pasajeros en la ciudad de Puno", ao 1985, de
LUZA FLORES, Sabino quin afirma y concluye que las empresa muestran
debilidades en la administracin y organizacin, debido a que presenta una
planificacin y organizacin Contable deficiente que no cumple con su
cometido, como alternativa propone adecuar un sistema e contabilidad
adecuada para su mejor aplicacin de las operaciones Contables .

18

d.-Tesis"Costo y Rentabilidad de Servicio de Transporte de Pasajeros

Urbano e Inter-Provincial, por PINEDA BARRIGA, Eleudora. 1995.- el
cul llega a la siguiente conclusin: El costo de transporte por kilometro
recorrido para los vehculos con ruta Puno Moquegua y Tacna, es de s/.
1.46; para los vehculos de transporte interprovincial Puno-Juliaca de 32
pasajeros, es de s/. 0.54 para y los camionetas rurales del servicios Urbano
con Ruta UNA -Salcedo es de s/. 0.45.

El ingreso real por venta de pasajes y encomiendas para los buses con rutas
Puno, Moquegua-Tacna, es de s/. 1658.00 por da; para los microbuses de
servicios Puno, Juliaca, tiene un ingreso bruto de s/. 47.00 por viaje y s/.
282.00 diario; el ingreso real por venta de pasajes para combis de servicio
urbano es de s/. 9.60 por viaje y de s/. 230.40 por da. En suma se
determina segn el estado de Ganancias y prdidas, las ganancias reales
diarias es de s/. 1,001.65, para los servicios con ruta Puno-MoqueguaTacna; para los servicios con ruta Puno-Juliaca, es de s/. 135.90 y de s/.
121.95 para los servicios urbanos.

3.2

BASES TERICAS
3.2.1. LA CONTABILIDAD
Es una ciencia dinmica, que estudia la forma de registrar, analizar e
informar los hechos reales de las operaciones mercantiles administrativa
que efectan las empresas, para determinar

la situacin

econmica,

19
financiera en un tiempo determinado (1) .

3.2.2 FINALIDAD E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

a.- Nos permite dar informacin de un hecho econmico, administrativo
que realiza una empresa.

b.- Registrar toda las operaciones que realiza una empresa para luego
preparar peridicamente los estados financieros .
c.- Nos

permite adems presentar con claridad

los montos de las

obligaciones y los derechos del comerciante de la empresa. (1)

3.2.3. LOS ESTADOS FINANCIEROS

CARACTERSTICAS GENERALES
Las Estados Financieros, constituye el medio por el cul la informacin
acumulada

y procesada

peridicamente a quienes

en

contabilidad

financiera

se

comunica

usan, los mismos que estn diseados para

satisfacer las necesidades de los usuarios, en particular propietarios y

acreedores

travs del

proceso de la Contabilidad Financiera los

mltiples y complejos efectos de las actividades financieras de una empresa

se acumulan, analizan cuantifican, clasifican , resumen y se registran en dos
tipos bsicos de informacin:
1 Demetrio Giraldo Jara.-ESTADOS FINANCIEROS..-PAG.13

20

a.- Posicin Financiera , que se refiere a una fecha dada.

b.- Los cambios en la posicin financiera que se refiere a un perodo.

OBJETIVO
Brindar a sus usuarios informacin razonable sobre la situacin actual de la
empresa y su evolucin habida durante un perodo determinado, con la
finalidad de que pueda tomar las decisiones que les son propias. (2)
3.2.4. ANLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Consiste en el estudio de las relaciones entre los diversos elementos
Financieros de una empresa; en tanto la interpretacin de datos
contables como punto de partida para extraer las conclusiones propias
sobre los anlisis se apoya en mtodos que con el avance de la Historia,
se van perfeccionando o sofisticando. (3)

3.2.4.1. MTODOS DE ANLISIS

a. MTODO

DE

ANLISIS

VERTICAL.-Se

efecta

mediante:
2 JULIO PANEZ MAZA.-AUDITORA CONTEMPORANEA.-PAG.18 y 19.

3 3 ALEJANDRO

FERRER

FINACIEROS.- PAG.17,20 Y 21.

QUEA.-ANALISIS

DE

ESTADOS

21

- Reduccin de los Estados a por ciento.

- Mtodo de razones o de coeficientes.

b.- MTODO ANLISIS HORIZONTAL.- Mtodo de aumentos y disminuciones, que es importante

conocer el pasado para conocer los cambios sufridos en la empresa.

- Mtodo de tendencias, es importante el estudio del movimiento de

las tendencias

a varios

aos base que justificadamente nos

permitir emitir opinin sobre el futuro de una empresa. El anlisis

de los Estados Financieros de acuerdo a las fuentes de informacin
de los datos que se comparan, tambin se clasifica en:
c. ANLISIS INTERNO
Se efecta con fines administrativos con los datos obtenidos de la
Empresa, directamente el anlisis tiene acceso a todas las fuentes de
informacin, segn como muestra los Estados Financieros.(3)
d. ANLISIS EXTERNO
Cuando se efecta fuera de la empresa, el analista no tiene
contacto directo con la empresa. En este caso se utiliza los datos
que facilitan y tienen lmite de accin( prstamo de un Banco a
un Prestamista).(3).

22

3.2.5. ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

3.2.5.1. BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIN.Es un estado financiero que representa a una fecha determinada
los bienes y derechos (activos) as como las obligaciones,
compromisos, deudas(pasivo) y patrimonio, para determinar la
situacin econmica de una empresa. Es un documento que nos
proporciona una informacin razonable de la naturaleza de los
recursos econmicos y financieros extrados de los documentos
probatorios y fuentes. (4).

Es un Estado

Financiero, que

representa

a una fecha

determinada, dos fuentes de las cuales se han obtenido, los

fondos que se usan en las operaciones de la Empresa(pasivo y
patrimonio neto). As como los bienes y derechos en que estn
invertidos dichos fondos (activo).(4).

ECUACIN
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

3.2.5.2. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS.4 Demetrio GIRALDO JARA.-ESTADOS FINANCIEROS.-Pag.17 Y 73

23
Llamado tambin Estado de Resultados, es aquel que representa el
resultado de las operaciones a una fecha determinada.

Los ingresos o ventas que originan un aumento del Patrimonio,

los gastos que representa un desembolso para lograr los ingresos
y/o ventas; costos en que se incurren en la observacin de los
ingresos o desembolsos

para

adquirir los productos

que se

venden.

El Estado de Ganancias y Prdidas y el Balance General, tienen

objetivos diferentes, ambos se complementan en la seccin referida
a Patrimonio que figura en el Balance General, considerado como
el resultado neto

de las

operaciones

realizadas durante

un

perodo, es decir el beneficio lquido que se obtiene y expone el

Estado de Prdidas y Ganancias, bajo el ttulo de utilidad o'
prdida neta del ejercicio (4).

Es un estado netamente econmico y dinmico, tiene por finalidad

reflejar al cierre de un ejercicio econmico todo el movimiento de
aquellas operaciones que afectaron a cuentas del resultado y su
incidencia para efectos de la determinacin del Resultado
Ejercicio. Existen

del

dos tipos de Ganancias y Prdidas, segn

resolucin Conasev, 006-84-EF:

a. Estado de Ganancias y Prdidas por funcin

24
b. Estado de Ganancias y Prdidas por Naturaleza. (4)

ELEMENTOS
En la determinacin de los Estados intervienen tres elementos
principales:
a. Ingreso o Venta que origina un aumento del Patrimonio de
una Empresa
b. Costo en que se incurre en la obtencin de los ingresos o
desembolsos para adquirir los productos para la venta.
c. Costo que representan un desembolso para lograr u obtener los
ingresos y/o ventas (4).

3.2.5.3. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO.El presente Estado Financiero es un medio tcnico importante
para poner de manifiesto las transacciones y modificaciones
relativas a los rubros Patrimoniales que no se hallan debidamente
expuesto en el Balance General. Estado de Ganancias y Prdidas, y
Estado de Flujo en Efectivo por ms cuidadosa que estas sean
preparados, muestra las

variaciones en las distintas partidas

Patrimoniales, durante un perodo determinado. (5)

5 JULIO PANEZ MEZA.-AUDITORIA CONTEMPORANEA
.-PAG.63, 68

25

DENOMINACIN

DEL ESTADO

DE CAMBIO EN EL

PATRIMONIO NETO.La denominacin de este Estado ha sido adoptada en forma

generalizada en el Per con motivo de la dacin del Reglamento.
Sin embargo

en algunas

de las obras

de Contabilidad se

encuentra denominaciones como: Estado del Capital Neto de los

accionistas, Estado de Participacin Neta de los Accionistas,
Estado de Inversin de Accionistas, etc. estas denominaciones solo
se exponen para ilustraciones de los lectores. (5).

3.2.5.4. ESTADO DE FLUJOS EN EFECTIVO.-

Este Estado

anteriormente tuvo

otra

denominacin como el

Estado de Cambios en la Situacin Financiera el mismo que fue

modificada por la Resolucin de CONASEV 182-92-EF94/10.
(6)

DEFINICIN

El estado de Flujo de Efectivo muestra el efecto de los cambios

de efectivo y equivalente de efectivo de un perodo determinado,

26
presentando separadamente los ingresos y egresos provenientes de
las actividades de operacin, inversin y financiamiento, con la
finalidad de proporcionar

a los inversionistas y terceros

una

informacin objetiva sobre los movimientos de efectivo para

poder

evaluar

la capacidad

cumplir

con las

diferentes

obligaciones y necesidades de financiamiento externo, entre otros.

El Estado de Flujo de Efectivos debe mostrar separadamente:

a.-Los Flujos en efectivo y equivalente de efectivo de las

actividades de operacin.Las

actividades

de

operacin generalmente

incluyen

la

produccin y la distribucin de bienes o servicios.

Los Flujos

de efectivo de esta

actividad

son

generalmente

consecuencia de las transacciones en efectivo y otros eventos que

entran en la determinacin de los resultados netos.

b.-Los Flujos de efectivo y equivalentes de efectivo

de las

actividades de inversin.Las actividades de inversin incluyen el otorgamiento y costo

de prstamos, la adquisicin o venta de instrumentos de deudas o
accionarios y la disposicin que pueda darse a instrumentos de
inversin, propiedad, plantas, y equipos

otros

activos

27
productivos, que son utilizados por la empresa en la produccin
de bienes y servicios.

c.-Los Flujos de efectivo y equivalente de efectivo de las

actividades de financiamiento.
Las actividades de financiamiento incluyen la obtencin de
recursos de los dueos y terceros, el retorno de los beneficios
producidos por los mismos, as como el reembolso de los montos
prestados o la cancelacin de obligaciones, obtencin y pago de
otros recursos de los acreedores y crditos a largo plazo. ( 6)

3.3. RATIOS O RAZONES

Razn en trminos financieros es el coeficiente que resulta de la divisin
de un nmero por otro, donde el cociente es expresado en tanto por ciento.
Tambin hacemos alusin de sinnimos de ndice como: Proporcin, Ratio,
Relacin, Indice.

Aplicando en las finanzas el concepto de Indice, diremos : Los ndices o

Ratios

Financieros son las relaciones posibles de establecer entre

determinadas cuentas de los Estados Financieros. Muchas razones se

pueden establecer de la informacin contable, pero no todas son de gran
6 DEMETRIO GIRALDO JARA.-Estados Financieros.- PAG.121 Y 123

28
utilidad, por ello es recomendable definir que el objetivo es el que se
pretende mostrar o relevar al efectuar las relaciones de cuentas a cuenta.

En consecuencia se debe tener cuidado y criterio en el manejo de la

informacin, es decir el destino de la informacin se deber calificarse,
puesto que no todos los empresarios o destinatarios requieren una misma
informacin, habr quienes estn ms interesadas en los

aspectos de

liquidz de la empresa, otros por la solvencia, gestin, rentabilidad, etc ( 7)

3.3.1. COCIENTE O INDICE FINANCIERO

Es uno de los mtodos

que se utiliza para el anlisis e

interpretacin de los Estados Financieros, los cuales se obtiene por

medio de la relacin existente entre dos partidas.

3.3.1.1. LIQUIDEZ FINANCIERA

Los ndices o razones de liquidz se constituyen en los indicadores
de mayor utilidad y para la Toma

de Decisiones del Gerente

Financiero, con ello se pretende medir el grado de cobertura de las

obligaciones corrientes o de corto y largo plazo, relaciona entonces
con las extremos superiores del Balance General, es decir el Activo
7 RODRIGUEZ SALCEDO,Carlos.-Manual de Administracon
.-Pag.45

Financiera

29
Corriente con el Pasivo Corriente o circulante.(7)

Las razones ms usuales de disponibilidad o liquidz son:

a. Capital Neto de Trabajo o Capital de Trabajo.- Resulta de la

razn que se establece, del total de Activo Corriente menos el total
de Pasivo Corriente el cul mide el grado de excedentes disponibles,
despus del pago a los

acreedores en corto plazo(disponible,

exigible y razonable).

CAPITAL

NETO=ACTIVO

CORRIENTE

PASIVO

CORRIENTE.

b. Liquidz Total o General.- Es el cociente que resulta de la

relacin del total Activo Corriente entre el Total Pasivo Corriente,
el mismo indica el grado o mrgen de capacidad de Liquidz de la
Empresa frente a sus deudas a corto plazo.

Segn Olano Flores y Ferrer Quea, refieren en su comentario, que

como base de comparaciones y punto de partida para las
investigaciones de relaciones de dependencia de la situacin
mostrada, es necesario considerar una relacin o coeficiente mayor

30
a la unidad, como satisfactoria, puesto que la inversin de los
socios o dueos de la empresa, en activo corriente debe ser por lo
menos igual a la inversin de los acreedores, en l, el riesgo debe
ser equitativo. La Razn es:(7)

Activo Corriente
Liquidz Corriente = -------------------------X 100
Pasivo Corriente

3.3.1.2. SOLVENCIA FINANCIERA.- Tambin son conocidas

como razones de endeudamiento. Los ratios de solvencia y
estn orientados a medir la capacidad del negocio para
cubrir obligaciones de corto y largo Plazo, inclusive el nivel
de cobertura de los costos financieros, de un lado relaciona
los Activos y el Patrimonio frente al Pasivo y por

otro

lado las cuentas especficas del Estado de Resultados. (8)

Pasivo Total
8 Econ.RODRIGUEZ

SALCEDO

FINANCIERA PAG.48

CARLOS.-MANUAL DE ADMINIST.

31
Solvencia Total = --------------------------- X 100
Activo Total

d. Inversiones de Capital en Activo Fijo.- Una tendencia de

bienes mayor a la necesaria, incidir en forma negativa, tanto
financiera, como operacionalmente. En primer caso debilitar la
liquidz, en el segundo disminuir la rentabilidad (9)

Activo Fijo
Indice de Activo Fijo = --------------------------X 100
Activo Total

3.3.1.3. COEFICIENTE DE FUNCIONAMIENTO

a. Coeficiente de Gasto de Venta

Gastos de venta
Coeficiente de Gasto de Venta=--------------------------x 100
Ventas Netas
b. Coeficiente de

Gastos de Administracin o Gestin.-

Tambin se le denomina razones de actividad, determina el grado

9

ANAISIS ECONOMICO FINANCIERO Y CONTABLE DE LA

GESTION DE LAS EMP. HOTELERAS -PUNO.-TESIS 95.-PAG.41

32
de eficiencia que la empresa utiliza sus recursos. Estos ndices
consideran que debe existir un nivel apropiado de correspondencia
entre determinadas cuentas del Balance General y el Estado de
Perdidas y

Ganancias , en el relaciona los diversos tipos de Activos Corrientes

e inclusive

del Activo Fijo

con las ventas alcanzadas por la

Empresa durante el perodo y de otro lado establece comparaciones

entre

las

compras

efectuadas

frente

las

deudas

corrientes( cuentas por pagar). (10)

Gastos Administrativos
Coef.Gastos de Adm.= ------------------------------------ x 100
Ventas Netas

3.3.1.4.

RENTABILIDAD

Uno de los aspectos ms importantes que atrae la atencin de

quienes concurren a financiar las

operaciones de la Empresa, ya

sea con capitales propios o de terceros, es conocer la Rentabilidad

que stas pueden generar ya sea
negativa o positiva, dado que esta ser un indicador del buen o
mal uso
10

Econ.

de los recursos Financieros, as como reflejar la

RODRIGUEZ

SALCEDO

Administracin Financiera.-Pag.50

CARLOS.-Manual

de

33
suficiencia o la insuficiencia de los recursos disponibles. tanto se
entiende por Rentabilidad a la Utilidad o Beneficio que se obtiene
durante un ejercicio econmico de una empresa. (11)

La razn de rentabilidad mide lo que se denomina comnmente la

Utilidad o Rendimiento Neto obtenido del negocio, obviamente
como consecuencia de haber adoptado determinadas decisiones
con criterio econmico - financiero.

Permite establecer relaciones entre el rendimiento neto obtenido

frente al nivel de ventas alcanzadas, capital social o patrimonio y
frente a los Activos de la Empresa.(12)

Son indicadores indispensables para los Propietarios o Accionistas,

con respecto a la conveniencia o no de su inversin frente a otras
alternativas previamente evaluadas. Dentro de esta destacamos los
siguientes Indices de Rendimiento o Rentabilidad. (12)

a.

RENTABILIDAD GENERAL
Para valorar la gestin financiera de estas empresas adems de
conocer el grado de su liquidz, solvencia, solidz y coeficiente de
funcionamiento, tambin es necesario tener

11

en cuenta

su

FERRER QUEA, A. . ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. PAG.

51
1212 Rodriguez Salcedo, Carlos. Manual de Adm. Financiera. Pag 46

34
rentabilidad, donde se podr medir el grado eficiencia con que se
manej los activosde la empresa para generar beneficios, ya que
ello permitir remunerar los capitales propios y ajenos puestos a
disposicin.(13)

b.

RENTABILIDAD PATRIMONIAL.Este ratio mide la proporcin de beneficios que obtiene el

capital o el Patrimonio total de los accionistas .

Tambin se puede decir que nos permite medir el grado de

rendimiento de los recursos propios mediante la utilidad que han
generado las inversiones de las empresas. (13)

Utilidad
Rent. Patrimonial = ---------------------------x 100
Patrimonio

c. RENTABILIDAD DE LAS VENTAS.Nos permite tener una idea de la porcin o del total de ventas ,
que corresponde a la utilidad antes de los impuestos, podremos
decir tambin de otra manera, cul es el porcentaje de la utilidad
que genera cada unidad monetaria en ventas: (13).
13

Econ. Rodrguez Salcedo.- Manual de Administracin Financiera.-Pag.57

35

Utilidad
Rent. de Ventas = -----------------------------x 100
Total de Ventas Netas

3.4.

EMPRESA
GENERALIDADES
Tradicionalmente a las empresas se ha identificado como grandes entidades
a las que se le ha nominado como grandes comerciantes e industriales. Sin
embargo empresa se le denomina a toda entidad grande o pequea, la
misma que puede realizar una actividad comercial, industrial o agrcola,
cualquiera sea su organizacin o constitucin jurdica(Persona natural 0
jurdica). En suma la denominacin de la empresa debe aplicarse a toda
entidad econmica sea esta grande o

pequeo, sin diferenciar su

organizacin jurdica, patrimonio social o infraestructura fsica. ( 14)

CONCEPTO.Nuestra constitucin Poltica en su Artculo No. 130, define a la

Empresa cualquiera sea su modalidad como: Unidad de Produccin, cuya
produccin y bin comn son exigidos por el Estado de acuerdo a Ley.
Segn
14

Ulises Montoya Manfredi, la Empresa

se define

como una

BAHOMONDE ESPEJO Hernando .-Manual Terico y Prctico para

Constituir una Empresas.- Pg.26

36
organizacin de los factores de produccin, Capital y Trabajo, con el fin
de obtener una utilidad.

La empresa en su concepto ms amplio es una entidad operativa

econmica organizada por una o ms personas, en base a la iniciativa,
aportando para tal, proyectos, recursos econmicos e implementando una
infraestructura, as como una tecnologa acorde con la actividad a
desarrollar, cuyo objetivo es la transformacin de recursos naturales,
comprar-vender bienes y/o servicios con la finalidad de lograr un
beneficio econmico.

Es el organismo bajo la direccin de los empresarios, son combinados

los diversos

factores de produccin, con el objeto

de

obtener

un

producto o la prestacin de un servicio, las empresas estn sometidas a

la

constante

evolucin, puede ser considerado adems de entidad

econmica como una comunidad humana.

La empresa puede definirse como una entidad que operando en forma
organizada utiliza sus conocimientos y recursos para elaborar productos o
prestar servicios que suministren a terceros.(14)
3.4.1. CLASIFICACIN DE EMPRESAS
Las empresas

comerciales se clasifican de acuerdo a su naturaleza

Jurdica:
3.4.1.1. EMPRESAS INDIVIDUALES.- Se divide en :

37
a.-EMPRESAS UNIPERSONALES.- Es aquella organizada por
una persona natural, conservando su

condicin de tal

ante

terceros, aportando recursos econmicos y siendo administrado

por su propietario y est Normado por el cdigo de comercio y
dems Dispositivos Legales vigentes; su responsabilidad es limitada
ante terceros(15).
b.-EMPRESA INDIVIDUAL DE
LIMITADA (E.I.R.Ltda.).-Est

regida

RESPONSABILIDAD
por el D.L.21621, es

organizada por una persona naturalque se convierte en persona

Jurdica

al formalizar

su

constitucin. Es responsable ante

terceros el propietario o el titular en forma limitada, sin

comprometer su patrimonio, solo hasta el lmite de su aporte. ( 15)

3.5.1.2. EMPRESAS ASOCIATIVAS

Estn regidas por el D.L.26887 de 09-12-97 Ley general de
Sociedades Mercantiles, y se clasifican de la siguiente forma:

a.-

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD

LIMITADA.- La Sociedad

Comercial

de

Responsabilidad Limitada, tiene Personera

Jurdica, con derecho privado, constitudo por dos o ms
personas con un mximo de 20 personas, a los que se
15

BAHOMENDE ESPEJO HERNANDO.- MANUEL TERICO

PRACTICO PARA CONSTITUIR UNA EMPRESA.-PAG.30

38
denomina Socios, quienes aportan bienes dinerarios y/o
bienes no dinerarios. La responsabilidad de los socios ante
terceros es limitada al total de sus aportes suscritas

****

16

b.-

SOCIEDAD ANNIMA.- Es una empresa con Personera

Jurdica constituda por tres o mas personas naturales y/o
jurdicas, quienes aportan dinero en efectivo o bienes
que

estn

Certificados

representados por ttulos denominados

de

Acciones (emitiendo uno por cualquier

cantidad de acciones que posea el accionista), en este tipo

de sociedades prima el capital, por lo que se denomina
Sociedad de Capitales.
Los Accionistas responden ante terceros limitadamente de
acuerdo al capital aportado o suscrito, en este tipo de
Sociedades existen dos tipos de Sociedades: Sociedad
Annima de economa cerrada y abierta.(16).

c.-

SOCIEDAD COLECTIVA.- La Sociedad Colectiva es

una sociedad de personas organizadas por dos o ms
personas, quienes aportan dinero o en especie, a fin de
dedicarse a una actividad comercial o industrial.

16

(16)
BAHOMEDE ESPEJO HERNANDO.- MANUALTERICO
PRACTICO PARA CONSTITUIR UNA EMPRESA.PAG.35,37,42,43.

39
La responsabilidad
ilimitada, lo que

de los Socios ante terceros

significa que en caso

de

es

alguna

contingencia respondern adems de los bienes aportados a

la empresa, con sus bienes propios y ajenos a sta.(16)

La razn social en este tipo de empresas conformar con

el nombre de uno de los Socios o de todos los Socios
agregando la expresin Sociedad Colectiva con sigla S.C.
El tiempo de duracin en este tipo de empresas es por
tiempo limitado. pudiendo prorrogarse previo acuerdo por
otro perodo(16).

d.-

SOCIEDAD ENCOMANDITA SIMPLE.- La Sociedad

Encomandita Simple es una Persona Jurdica organizada
por

Socios Colectivos y Socios Comanditarios, cuya

responsabilidad

de los primeros es ilimitada y de los

segundos limitada.

La razn social est conformada por el nombre de

una o ms Socios Colectivos, seguidos de la expresin
"Sociedad Encomandita" o por una sigla S. en C.

Tambin se puede considerarse el nombre de algn Socio

40
Comanditario, quin deber

autorizar formalmente

su

responsabilidad ilimitada ante terceros por la obligaciones

sociales como si fuera Socio Colectivo.

e.-

SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES.- La

Sociedad en Comandita por Acciones, es una empresa
constituda por uno o ms personas naturales o jurdicas,
denominndosele a los mismos Socios Colectivos y Socios
Comanditarios.

A diferencia de la Sociedad Comandita simple, los Socios

Comanditarios

son

accionistas. El capital estar

representado y dividido por acciones.

La responsabilidad de los Socios Colectivos es ilimitada y

de los Socios Comanditarios limitada.

La denominacin de la Sociedad estar compuesta por el

nombre de uno o de varios Socios Colectivos, seguido de
la expresin y compaa. Cuando en dicha denominacin no
figura el nombre de todos los Socios Colectivos,
agregndole a dicha expresin Sociedad Comandita

por

41
Acciones o S. en C. por A.(16).

3.5.

EMPRESA DE TRANSPORTE TURSTICO

Se denomina empresa de transporte turstico a aquellos que en
forma habitual y organizada se dedican la

movilizacin

transporte de personas visitantes y/o los que se dedican al negocio

de servicios

tursticos, los que

conforman una

cadena

de

servicios al usuario, desde los establecimientos de hospedaje,

compaa de transporte

areo, terrestre, acutico y otros

proveedores, prestando los servicios siguientes: Visitas locales,

traslados, excursiones, giras, circuitos, y otros.
Estas empresas esta normado por R.S. 0011-78-TC/DS, de febrero
06 de 1978 y D.S.024-76-IT. (17)

3.5.1. MODALIDAD DE LA ACTIVIDAD TURSTICA.-Las

empresas de transporte turstico podrn desarrollar una o ms de
las siguientes actividades:

a.- TRANSPORTE

TURSTICO

AREO.- Se

considera

Transporte Turstico Areo, aquella que tiene por objetivo

interconectar con centros de inters turstico y/o posibilitar el
disfrute de atractivos tursticos utilizando como medio de
17

Normas de la Actividad Turstica del MICTINCI.

42
transporte Aeronaves, se entiende por esta a toda mquina que
pueda suspenderse en la atmsfera por reacciones del aire.(17)
b.- TRANSPORTE TURSTICO ACUTICO.- Se considera a
la actividad de transporte turstico acutico a aquella que tiene
por

objeto

interconectar

con centros de inters turstica y/o

posibilitar la satisfaccin y el disfrute de atractivos tursticos,

utilizando como medios, vehculos de navegacin capces de
desplegarse por los ros, lagos y mares, que sean aptos para el
transporte de personas y renan las condiciones que establece las
Normas Legales.(17)

c.-TRANSPORTE TURSTICO TERRESTRE.- Se considera la

actividad de Transporte Turstico Terrestre a aquella que tiene
por

objeto

interconectar centros

de

inters

turstica y/o

posibilitar el disfrute de atractivos tursticos, utilizando como

medio

de

transporte

omnibuses,

microbuses,

automviles,

camionetas rurales, ferrocarriles y vehculos de traccin animal

aptos para el transporte de personas.(17)

3.5.2. AMBITO DE LA ACTIVIDAD TURSTICA

Las empresas de transporte turstica podrn desarrollar sus
actividades en los siguientes mbitos: Local. Regional, Nacional o
Internacional.

43
a. Turismo como actividad en el mbito Local.- El turismo en
el mbito local es aquel en el cul el servicio se presta dentro del
permetro

de radio urbano o inter-urbano. Los servicios que

pueden ofrecer las empresas dentro de ste mbito local son las
siguientes:
-

Traslados

de

organizaciones,

promociones,

venta

operacin directa de visitas, ya sea en forma individual o

colectiva.
-

Alquiler

de Vehculos

sin conductor

a excepcin de

mnibus.
-

Alquiler de sus unidades a otras empresas de servicio

turstico, con las limitaciones propias de cada actividad.

Distribucin gratuta de informacin turstica.

Venta de guas tursticas, folletos de informacin turstica y

otros materiales de promocin autorizado por la Direccin
General de Turismo del Ministerio de Industria y Turismo y
Negociaciones Comerciales Internacionales.

b.- Turismo como actividad en el mbito Nacional.- Es aquel

que se realiza en el mbito territorial o nacional, en el cul el
servicio, se presta entre dos o ms Regiones administrativas del
Pas. Los servicios que prestan estas empresas son similares al
anterior.

44
c.- Turismo como Actividad en el mbito Internacional.- Se
considera a aqul que se efecta en el mbito

del territorio

internacional, en el cul el servicio se presta cruzando fronteras del

territorio nacional.

Los servicios que pueden ofrecer las empresas

dentro de este

mbito, con las limitaciones derivadas de la Legislacin de cada

Pas y son las

siguientes: Organizacin, Promocin, Venta y

Operacin directa de giras y circuitos tursticos internacionales.

3.5.3.

MODALIDAD

DE

PRESTACIN

DE

SERVICIO

TURSTICO
Las modalidades de prestacin de servicios por las empresas de
transporte turstico son las siguientes:

a.

TRASLADO.Consiste en el transporte de Turistas de los terminales de

arribo a los establecimientos de hospedaje y viceversa, as
como interconectar otros servicios tursticos.

b.

VISITA LOCAL.Consiste en el transporte de Turistas dentro de una localidad

con el fin de posibilitar el conocimiento y disfrute
atractivos tursticos.

de

45

c.

EXCURSIN.Consiste en el transporte de Turistas fuera del mbito de la

localidad, donde se origina el servicio con una duracin
de menor de 24 horas.

d.

GIRA.Consiste en el transporte de Turistas entre los centros

tursticos con itinerarios definidos y pre-establecidos.

e.

CIRCUITO.Consiste en el transporte de Turistas, que partiendo de un

Centro Turstico reconocen otras y retornan al lugar de
origen por otra ruta turstica con itinerarios fijos y preestablecidos, con una duracin de 24 horas.

f.

ALQUILER DE SERVICIOS SIN CONDUCTOR.Consiste en la cesin de uso de sus vehculos en favor de

los Turistas, para que estas utilicen directamente durante
un perodo o lapso determinado, sin conducctor asignado
por el propietario.

3.5.4. IMPORTANCIA

ECONMICA

DEL

TRANSPORTE

TURSTICO
El transporte turstico como actividad se considera de

46
mucha

importancia por cunto es una actividad productiva y

supone un consumo directo de los servicios por individuos que se

desplazan, el cul contribuye a las empresas un incremento de
bienes de prestacin de servicios para la atencin a las demandas
por este servicio. As mismo citamos algunas caractersticas del
servicio turstico:
a.

Satisfacer en forma adecuada las necesidades humanas en

lo que concierne al desplazamiento.

b.

Satisfacer las necesidades

de los sectores productivos

donde integran los medios y factores del proceso de

transformacin y la distribucin en el mercado de los bienes
elaborados.

c.

Contribuir a la integracin de los grupos sociales y a la

difusin de la cultura.

3.6.

TURISMO
DESCRIPCIN.- El Per posee gran diversidad de recursos tursticos
heredados de nuestras culturas ancestrales y una diversidad de paisajes
naturales, a lo largo

y ancho

de nuestro territorio nacional. El

aprovechamiento de este potencial turstico mediante el incentivo del

turismo receptivo, permite el incremento de la captacin de divisas, que
requiere el proceso del desarrollo econmico y la difusin de nuestra
cultura e identidad Nacional a nivel Internacional.

47

CONCEPTO.- El turismo es todo el equipo receptor de establecimiento

de hospedaje, agencias
eventos

de viajes y turismo, transportes, espectculo,

culturales, cientficas que el ncleo

debe habilitar

servicios

adecuados, para prestar servicio a las corrientes de Turistas que acuden.

3.6.1. DIVISIN DEL TURISMO

a. Turismo Receptivo.- Es la captacin de Turistas Nacionales y
Extranjeros que recorre los diferentes lugares con fines y objetivos
diversos.

b.

Turismo Egresivo.- Se considera a las personas naturales

del Pas que viajan al exterior por un perodo determinado
con fines pre-establecidos.

c.

Turismo Interno.- Es aquel, que se produce en un Pas a

travs

de los flujos de residentes en el mismo, que se

desplazan dentro de sus fronteras para realizar viajes con

fines comerciales, por un perodo mayor de 24 horas;
tambin se le denomina Turismo Nacional.

Existen otros tipos de turismo nacional:

- Turismo de Convenciones

48
- Turismo Comercial
- Turismo Cultural
- Turismo de Ferias
- Turismo de Folklore
- Turismo Religioso
- Turismo Deportivo.

3.6.2. INSTITUCIONES QUE PROMUEVEN EL TURISMO

- EL PLAN COPESCO.- Significa " Comisin Especial
para Coordinar y Supervisar

el Plan Turstico Cultural Per"-

UNESCO, el que se fund en el ao de 1970, tiene como

objetivo, la ejecucin de proyectos de inversin en la zona del
Cusco y Puno, destinado al equipamiento turstico, transporte y
todo aquello que tenga la finalidad de construir la infraestructura
necesaria para el desarrollo de la zona del Cusco y Puno a travs
del turismo.

3.6.3. CENTROS DE ENSEANZA AL FOMENTO DEL

TURISMO

a.

Escuela Nacional de Turismo.- Creado en el ao de

1965 tiene como objetivo formar personal de
asistencia tcnica, como Guas Tursticas Oficiales,

49
de acuerdo con las necesidades de los Pases y se
halla incorporado en SENATI.

b.

Centro de Formacin Turstica.- Que tiene como

sigla CENFOTUR, prepara personal Tcnico

en

Turismo y Administracin de Turismo.

c.

Las Universidades del Pas ,que tienen la carrera

profesional de Turismo que forman profesionales
como Licenciados en Turismo, como la Universidad
Nacional

del Altiplano, Universidad

San Luis

Gonzaga de Ica, Universidad Nacional San Antonio

Abad de Cusco, Universidad Particular San Martin
de Porras de Lima, etc.
3.6.4. IMPORTANCIA DEL TURISMO
El Turismo constituye una actividad socio econmica muy
importante en el mundo del presente siglo. Los Turistas se
desplazan por diversos Regiones, Pases, con la finalidad
de satisfacer las necesidades culturales, econmicas,
sociales, tursticas, el cul se traduce en la captacin de
divisas.

3.6.5. INDUSTRIA DEL TURISMO

Es una actividad de servicio que beneficia a la colectividad

50
sirviendo de intermediario en el espacio. Puede ser
transporte de cargas, a su vz es de varias clases:
- Transporte Areo
- Transporte Fluvial
- Transporte Terrestre
- Transporte Acutico Lacustre
- Transporte Martimo

3.6.6. ATRACTIVOS TURSTICOS DE LA SUB REGIN

PUNO
La Sub Regin de Puno, es considerada como un centro de
atraccin turstica del sur del Pas, tanto para Nacionales y
Extranjeros, entre los cuales se detallan: (18)

3.6.6.1. ARQUITECTURA COLONIAL:

- Templo de San Salvador de Inchupalla de
- Iglesia Stgo. Apstol San Pedro

de

Huancan.
Moho.

- Iglesia del antiguo convento del Santo

Domingo de Taraco.
- Iglesia Santa Catalina de Juliaca.
- Templo San Miguel de Conima.
- Templo de San Andrs de Chucuito.
18

COMPENDIO ESTADISTICO 1994,1995.-INEI -LIMA 95

51
- Iglesia de Santiago Apstol o nuestra
Seora de Rosario de Pomata.
- Santuario de Tintiri en Azangro.
- Baslica menor Catedral de Puno.
3.6.6.2. MONUMENTOS HISTRICOS
- Casa de Vilcapaza Azngaro.
- Casa de Cuentas Zavala Chucuito.
- Casa de Conde Lemus- Puno.
- Casa del Corregidor - Puno.
- Arco Deustua - Puno.
- Arco de ingreso a Juli.

3.6.6.3. LUGARES Y PAISAJES PINTORESCOS

- Isla Taquile.
- Isla Amantan
- Cerrito de Huajjsapata
- Conima
- Moho
- Camacani
- Playas de Charcas.

3.6.6.4. RUINAS ARQUEOLOGICAS

- Pucar
- Sillustani

52
- Cutimbo
- Tanka Tanka
- Chullpas de Acora
- Merquemarka de Moho.

3.6.6.5. FIESTAS TRADICIONALES

- Virgen de la Candelaria en Puno
- Fiesta de San Juan de Dios en Puno
- Tres de Mayo(fiestas de las cruces) Moho, Huancan,etc.
- San Pedro y San Pablo de Ichu en Puno
- Fiesta patronal de la Santsima Virgen de Asuncin en Azngaro.
- Fiesta Seor de Exaltacin de Juli y Moho
- Festividad Santo Patrono San Miguel, Ilave y Conima.
- Festividad de San Francisco de Asis Yunguyo.

3.6.6.6. LAGO TITICACA

Considerado como el lago navegable ms alto del mundo en ella se
encuentra cobijada varias islas como las que se puede enumerar:
Las islas de Taquile, Amantan, las islas flotantes de los Uros, Isla
Esteves, Anapia, Soto, etc.

El Lago Titicaca de encuentra a una altura de 3812 m.s.n.m, entre la

cordillera occidental y oriental de los Andes.(18).

53
3.7. BASE LEGAL
a. LEY GENERAL DE TURISMO N 24027 DEL 14-12-84.
ARTICULO 2.- La presente Ley establece las normas bsicas que
promueven y regulan la actividad turstica.
ARTICULO 5.- Los servicios tursticos satisfacen necesidades del Turista
Nacional y Extranjero, y son definidos de acuerdo con la clasificacin
Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de toda las actividades
econmicas y a las disposiciones reglamentarias pertinentes.

DE LA FUNCION DEL ESTADO

ARTICULO 18.- Es funcin del Estado formular, dirigir la poltica socio
econmica, mediante planes de desarrollo que regulan la actividad del
sector Pblico y orientar en forma concertada la actividad del sector
Privado.

b.

REGLAMENTO DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE

TURSTICO.
RESOLUCIN SUPREMA N 0011-78-TC-DC 06-FEB-78.ARTICULO 3.- Para efectos del presente Reglamento, son
empresas de transporte turstico aquellas que en forma habitual y
organizada se dedican a la movilizacin de personas, prestndole los
siguientes servicios: Traslados, visitas locales, excursiones, giras,
circuitos y

54
alquiler de vehculos sin conductor; utilizando medios de
transporte areo, acutico y/o terrestre en el ejercicio de la
actividad.
ARTICULO 31.- Las modalidades de prestacin de servicios de
las Empresas de Transporte Terrestre Turstico son los siguientes:

a)

TRASLADO.- Consiste en el transporte de Turistas de los

terminales de arribo a los establecimientos de hospedaje y
viceversa, as como interconectar otros servicios tursticos.

b)

VISITA LOCAL.- Consiste en el transporte de Turistas

dentro de una localidad, con la finalidad de posibilitarles el
conocimiento y disfrute de los atractivos tursticos.

c)

EXCURSIONES.- Consiste en el transporte de Turistas

fuera del mbito de la localidad donde se origina el servicio,
con una duracin menor de 24 horas.

d)

GIRA.- Consiste en el transporte de Turistas entre centros

tursticos con itinerarios fijos y pre-establecidos.

e)

CIRCUITO.- Consiste en el transporte de Turistas que

partiendo de un centro turstico, recorren otros y retornan al
lugar de origen, con itinerarios fijos pre-etablecidos y con
una duracin de 24 horas.

f)

ALQUILER DE VEHCULOS.- Sin conductor, consiste

en la cesin de uso de sus vehculos a favor de los Turistas,
para que estas los utilicen directamente durante un lapso

55
determinado.

C.

DECRETO LEY N 18916 - 22-JUN-71

Protege e incentiva ampliamente el turismo en el pas, y se
reglamenta la creacin de transporte turstico (acutico) areo y
terrestre, con Resolucin Suprema N 0011-78-TC-D.S. - 06-FEB78.

D)

DIRECTIVA CONASEV N 01-86-EF-94-10

-Aprueba la Directiva sobre

los

servicios

de

auditora

independiente en las empresas.

-Las empresas como organizaciones que realizan operaciones
econmicas se deben adecuar a las disposiciones de la Ley General
de Sociedades, a las Leyes Tributarias y en General a las Leyes que
le son aplicables.
-La ejecucin de sus operaciones es traducida peridicamente a
travs de las conocidos Estados Financieros bsicos que informan
sobre su situacin financiera y los resultados de sus operaciones.
E)

RESOLUCIN MINISTERIAL N 216-81-ITI/TUR-SE

Dictan normas para actualizar y simplificar el trmite de inscripcin
de empresas de servicios tursticos de conformidad al Artculo N
14 del Decreto Supremo N 024-76-IT.DS. modificado por
Decreto Supremo N 019-80-ICTI/TUR y Decreto Supremo N
040-80.

56
F)

RESOLUCIN MINISTERIAL N 366-82-ITI/TUR

Reconocer a la Cmara Nacional de Turismo como la entidad
representativa a nivel nacional del sector empresarial turstico.

3.8.

TERMINOS BSICOS
ACTIVO.Son conjunto de bienes, valores y derechos con que cuenta la empresa ya
sea a corto o a largo plazo.
a.

ACTIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO

Agrupa los conjuntos de bienes, valores y derechos que tiene la
empresa en un perodo econmico.

b.

ACTIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO

Agrupa a todos los activos que posee la empresa en un tiempo
ilimitado, es decir cuando pasa ms de un ao.

PASIVO.Son todas las deudas, obligaciones y compromisos que tiene la empresa,

contrada con segundas y terceras personas.
a.

PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO.Es cuando la deuda u ubligacin puede sea cancelado en un
perodo del ejercicio econmico fiscal.

b.

PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO.Es el conjunto de deudas u obligaciones y compromisos que

tiene la empresa por ms de un ao.

CAPITAL.-

57
Son bienes producidos y destinados a una nueva o posterior produccin
o inversin. Monto invertido en una empresa, de un negocio personal, de
varias personas en sociedad o de una sociedad por acciones.
ANALISIS.Es la comparacin de diversos elementos internos que han participado en
el pasado, existen en el presente y que se esperan se proyecten hacia el
futuro de la Empresa.
La simple comparacin es suficiente, en muchos casos para poner de
manifiesto la relacin fundamental que existe entre los elementos que se
comparan ; sin embargo, la apreciacin del grado y naturaleza de tal
relacin no se puede obtener sino
se cuenta con el mtodo mtodos de anlisis correlacionado, esto es
que las comparaciones adems, de producir resultados, numricamente
correctos, estos deben ser lgicos.
COMERCIO.En el campo del comercio tambin interviene la Contabilidad de Costos,
para determinar cul es el costo de compra de las mercaderas adquiridas
en el extranjero o en el Pas de origen.
CIRCUITO.Es el conjunto de recorridos que realiza desde un punto de partida a
diferente lugares y llegando al mismo lugar de partida por diferentes
lugares.
COSTO .Es el desembolso en efectivo y , en otros bienes, acciones de capital o en

58
servicio, mercancas o servicios adquiridos, cualquier prdida incurrida y
medidos en funcin de dinero en efectivo pagado o por pagar.
TARIFA.Es el costo o precio que se cobra por prestacin de servicio o por un
acto de servicio.
TURISTA.Segn la Sociedad de las Naciones Unidas se define como:
1. Personas que efectan viajes de placer, por razones familiares, salud,
etc.
2. Personas que acuden a una reunin o en calidad servicios(Cientficos,
Administrativos, Diplomticos, Religiosos, Deportivos), etc.
3. Personas que viajan por negocios.
4. Visitantes de los cruceros martimos.

I V . MATERIALES Y MTODOS

4.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La Sub Regin

Puno, Cusco constituyen

ejes

tursticos

de mayor

importancia del sur de nuestro Pas, en especial la Provincia de Puno, que

cuenta con diversos centros de atraccin turstica entre los principales
tenemos: La Ruinas de Sillustani Cutimbo, San Luis de Alva, las Islas
flotantes de los Uros, las Islas de Amantan, Taquile. As mismo tenemos
la expresin cultural y artstica de nuestra identidad nacional, tal como es

59
el folklore del Altiplano Puneo, que se aprecia en la festividad de la
octava nuestra de la Virgen de Candelaria fiesta patronal de la ciudad de
Puno, la representacin de la salida de Manco Capac, que se realiza en
el Aniversario fiesta 4 de Noviembre de cada ao, el cul representa
los

atractivos

tursticos ms importantes del Sur

del Pas

y del

Extranjero, esta actividad constituye fuentes de ingreso y captacin de

ingresos de divisas para nuestro Pas; as mismo tenemos las fiestas
patronales

que

se celebran

en los diferentes

Provincias del

Departamento :

La festividad de San FRANCISCO DE ASS en la ciudad de Yunguyo; la

festividad de santo patrono de San Miguel de Arcngel en Ilave y
Conima; La festividad de nuestro seor de Exaltacin en Juli y Moho;
Fiesta patronal de la Santsima Virgen de Asuncin en Azngaro, etc. Los
Centros Arqueolgicos ms importantes son: las Chullpas de Sillustani,
Chullpas de Acora, Tanka Tanka; Arquitectura Colonial y Monumentos
Histricos considerados son: Santuario de Tintiri, la casa de Vilcapaza en
Azngaro, Casa de Conde de Lemos, Casa del Corregidor Orrellana, el
Arco Deustua en Puno; el Arco de ingreso de Juli; entre los lugares y
paisajes pintorescos se consideran: Los paisajes de la Isla de Amantan,
Taquile, Uros, Cerrito Huajjsapata, Moho, Conima, Camacani, las playas
de Charcas, etc.

El principal fuente de ingreso de sostenimiento familiar para los

60
pobladores de Amantan, los Uros, Taquile y Puno, de la Provincia de
Puno, es el turismo , quienes se han organizado en diferentes formas de
servicio turstico lacustre y terrestre, por lo que es necesario realizar
estudios sobre el

flujo

econmico

de estas empresas, conocer la

rentabilidad de sus capitales invertidos en dicha actividad, sus Estados

Financieros, desde ese punto de vista de anlisis y evaluacin se puede
contribuir a una Toma

de Decisin adecuada, debido a que los

empresarios manejan empricamente el manejo econmico de estas

empresas.

La presentacin de los Estados Financieros de las empresas de

transporte turstico lacustre de la ciudad de Puno, es de suma importancia
saber la

real

situacin

econmica por el empresario. El problema

trasciende en la aplicacin de la tarifas y costos, el que representa

variacin en los resultados obtenidos durante un ejercicio econmico de
las empresas en estudio, por lo que se ha optado efectuar un estudio de
investigacin para

contribuir a

innovar polticas

de trabajo y

administracin econmica. el cul servir como base y fundamento para

corregir las dificultades en la presentacin de los Estados Financieros,
medir la rentabilidad del servicio de transporte turstico lacustre, y a partir
del cul efectuar nuevas perspectivas y proyecciones de inversin en el
campo de la actividad turstica lacustre en la ciudad de Puno.

4.2.JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA.-

61
El incremento de los precios en los combustibles y los costos de
mantenimiento
directamente

de los vehculos de Transporte Turstico

en los

resultados y

influye

disminuye el rendimiento de la

rentabilidad de los capitales invertidos.

Actualmente las unidades de transporte que tienen una vida

til mayores de cinco aos reportan un mayor costo que las que se
encuentran en bun estado de conservacin; por lo tanto las primeras
deberan ser renovadas, si se quiere obtener un margen de utilidad.

En resmen, los

costos

de

mantenimiento: reparaciones,

combustible, personal, depreciacin

de los vehculos, inciden

directamente en la determinacin de las tarifas , la variacin de los

Estados Financieros y en la obtencin de los beneficios econmicos en
favor de las empresas. El problema lleva implcito el estudio de la
rentabilidad de las unidades de transporte y anlisis de los Estados
Financieros, por lo que es importante precisar lo que abarca estos dos
trminos cuando se pregunta. Cul es la rentabilidad de los capitales
invertidos, cul es la situacin y como estn representados los Estados
Financieros de las empresas en estudio, si es justo la aplicacin de
tarifas ?. Teniendo en consideracin el estado de conservacin de sus
unidades de transporte turstico.

Los Estados Financieros, representan un medio de comunicacin

62
que las empresas utilizan para exponer la situacin de sus recursos
econmicos financieros y dar a conocer los resultados de gestin, es la
bsqueda del equilibrio financiero, es decir la educacin constante de
todos los flujos monetarios, que permiten la medicin de la rentabilidad
de los capitales invertidos.
Los problemas planteados anteriormente justifica la ejecucin del presente
trabajo de Investigacin en estudio "ANLISIS Y EVALUACIN DE
LOS ESTADOS

FINANCIEROS

DE LAS EMPRESAS DE

TRANSPORTE DE SERVICIO TRANSPORTE TURSTICO DE LA

CIUDAD DE PUNO" el cul permitir conocer

la situacin real

econmica y financiera de estas empresas.

El desconocimiento los

costos de prestacin de servicios

de

transporte turstico desde el punto de vista de sus unidades de transporte,

no permite determinar el verdadero costo que origina dicho servicio, ni la
rentabilidad de los capitales invertidos, y la aplicacin de tarifas justas,
con lo que se justifica el problema planteado.

4.3. OBJETIVOS

4.3.1. OBJETIVO GENERAL:

Determinar la Situacin Econmica y Financiera de las Empresas de
Transporte Turstico Lacustre, para

conocer la rentabilidad y

63
solvencia de las empresas en estudio, el mismo tendr como
objetivo tomar decisin de nuevas perspectivas de Inversin.

4.3.2. OBJETIVOS ESPECFICOS:

a.-

Analizar y evaluar los Estados Financieros de las

Empresas de Servicios de Transporte Turstico Lacustre de la
ciudad de Puno, mediante mtodos de razones o de coeficientes,
para determinar los mrgenes de beneficio .

b.-

Determinar el mrgen de rentabilidad de los capitales invertidos por

las empresas de Transportes Turstico Acutico, mediante la
aplicacin de ndices Financieros.
c.-

Proponer

alternativas de aplicacin, para determinar el

costo de Boleto de operacin.

4.4. HIPTESIS

4.4.1.

HIPTESIS GENERAL:
La determinacin de la rentabilidad , aplicacin de costo de tarifas
y evaluacin de los Estados Financieros permitir al empresario
tomar nuevas Decisiones.

4.4.2.

HIPTESIS ESPECIFICO:
a. El Anlisis de los Estados Financieros se efectuar mediante los
ratios o ndices Financieros, el cul nos permitir determinar con
objetividad de la real situacin econmica de las empresas de

64
transporte turstico.

b. Determinar la

rentabilidad por prestacin de servicios

de

transporte turstico lacustre permite establecer los parmetros y

proyectar nuevas perspectivas de inversin.

c. Determinar los costos reales de las tarifas nos

permitir conocer los beneficios adecuados sin especulaciones y
que influye a

la

mayor afluencia de Turistas Nacionales y

Extranjeros.

4.5. VARIABLE
4.5.1.

Para la primera Hiptesis Especfico.-

Variable Independiente:

La afluencia de Turistas.
Variable Dependiente :
Aplicacin de
los Estados

Financieros.

4.5.2.

Para la segunda Hiptesis Especficas.Variable Independiente:

Rentabilidad.

Variable Dependiente:

Ratios o Indices Financieros.

65
4.5.3.

Para la tercera Hiptesis especfica.Variable Independiente:

Aplicacin de costo de
operacin, No.de Turistas.

Variable dependiente :

Aplicacin de tarifas.

4.6. DETERMINACIN DE LA POBLACIN Y MUESTRA

4.6.1.POBLACIN.Es el conjunto de la empresas de transporte
turstico lacustre de la ciudad de Puno que lo componen el universo de la
poblacin, del cul se desprende el estudio de las Empresas,con la finalidad
de obtener la estadstica de la posicin o situacin econmica.

La poblacin de las Empresas en estudio es de 03 Empresas de

Transporte Turstico Lacustre debidamente inscrito en el Ministerio de
Industria y Turismo, Ministerio de Transporte y comunicaciones, y en la
Capitana del Puerto de la ciudad de Puno.

El universo de la poblacin se encuentra conformada por tres

(03) empresas de servicio de transporte turstico lacustre de pasajeros que
prestan servicio a las Islas flotantes de los Uros, a las Islas de Taquile y
Amantan. Las 15 empresas de servicio de transporte turstico lacustre de
pasajeros que prestan servicio a las Islas de los Uros estn agrupadas en
una sola empresa de servicio de transporte turstico lacustre de pasajeros
AETAL UROS; La empresa que prestan servicio a la Isla Taquile es una

66
sola (01); empresa que presta servicio a la Isla Amantan tambin es una
sola empresa, debidamente registradas en la Direccin Regional de
Industria y Turismo e Integracin de la ciudad de Puno, de conformidad a
la ilustracin del cuadro No.01.

4.6.2.TAMAO DE MUESTRA.El tamao de muestra equivale al 100% de la poblacin o el

universo que lo conforma de tres (03) empresas de servicio de
transporte turstico lacustre de pasajeros en la Provincia de Puno,
sometidos al presente trabajo de investigacin

ejercicios

econmicos 1995, 1996 y 1997, los mismos que son empresas

constitudas en la comunidades de Uros , Taquile y Amantan, la
que se demuestra en el cuadro No.01.

CUADRO No 01

EMPRESAS QUE PRESTAN SERVICIO A LA ISLA LOS UROS:

AMANTANI y TAQUILE
------------------------------------------------------------------------------------------------- EMPRESAS

No. LANCHAS

-----------------------------------------------------------------------------------------------1.-

Emp. Transp.Turist.Acuat.Lacustre AETAL UROS.

63

2.-

Emp. Transporte Turstico lacustre Amantan

13

3.-

Emp. Transporte Turstico Lacustre Taquile

11

67
------------------------------------------------------------------------------------------------FUENTE:

Ministerio de Industria ,Turismo, Integracin y Negociaciones

Comerciales Internacionales.

4.7. METODOLOGA
A fin de lograr una mayor objetividad en la evaluacin
se siguieron los siguientes pasos:
1)

Recopilacin de documentos antecedentes, y revisin de los

mismos.

2)

Verificacin y anlisis de los resultados para el presente trabajo

se requirieron de los siguientes mtodos.

3)

Evaluacin de los Costos de Operacin y tarifas.

4.7.1. MTODO DESCRIPTIVO.- Se utiliz para analizar los

informes representativos por cuadros y resmenes numricos integrados
con los datos obtenidos de los registros contables, para mostrar el
resultado de la gestin y evaluar los estados financieros.

4.7.2. MTODO INDUCTIVO Y DEDUCTIVO.- Se utiliz para el

desarrollo de la investigacin empezando la recoleccin de datos para
llegar a las conclusiones.

4.7.3. MTODO ANALTICO.- Se utiliz

los ratios o ndices

financieros, con los que se lleg a obtener los cuadros de los resultados
de coeficiente de rentabilidad.

68

4.8. TCNICAS DE INVESTIGACIN

Para el presente trabajo de investigacin se utiliz las siguientes
tcnicas:
-

Investigacin bibliogrfica.

Visitas peridicas programadas a las empresas en estudio.

Recoleccin de las informaciones, mediante encuesta elaborado.

Planeamiento del programa de trabajo para hallar la muestra.

Recoleccin,

ordenamiento,

clasificacin,

calificacin,

tabulacin de datos.
-

Observacin directa.

4.9. PROCESAMIENTO DE DATOS

Para el proceso de la informacin recopilada se ha optado bsicamente el
anlisis porcentual, para lo cual se ha seguido los siguientes pasos:
1.

ORDENAMIENTO DE DATOS.- Los datos obtenidos se han

seleccionado sistemticamente para su respectivo anlisis segn las
variables consideradas.

2.

CLASIFICACIN DE DATOS.- Comprende el proceso de

agrupar los datos, segn su naturaleza de conformidad a las
hiptesis y variables formuladas.

3.

CALIFICACION DE DATOS.- Para el efecto se ha evaluado y

analizado los factores que inciden en el cumplimiento de metas y
objetivos.

69
4.

TABULACION DE DATOS.- En este proceso se estableci la

elaboracin de cuadros numricos donde se dispusieron tres
muestras de datos calificados en forma analtica para luego obtener
a travs de ellos los correspondientes resultados.

4.10. EMPRESAS EN ESTUDIO

1.-

Empresa de Transportes Tursticos AETAL Los Uros.

2.-

Empresa de Transportes Tursticos TAQUILE S.R.Ltda.

3.-

Empresa de Transportes tursticos AMANTANI S.R.Ltda.

4.10.1. ANTECEDENTES DE LAS EMPRESAS EN ESTUDIO

1.-

Empresa de Transportes Tursticos AETAL.- Los Uros

Constituido el 20 de Mayo de 1990, con registro de
Inscripcin No. 629, en los Registros Pblicos y Registro
Mercantil, Asiento No.23, Libro 6, folio No 89, con Capital
Suscrito de(s/.294,646.00) Doscientos Noventi cuatro mil
seiscientos cuarentiseis nuevos soles, con No. de RUC.
18143127, conducido por el seor Jos Lujano Charca,
como Gerente-Presidente con domicilio legal en Uros
Chulluni.

2.-

Empresa de Transportes Tursticos Taquile S.R.Ltda.Constituido el 25 de Julio de 1982, con escritura de

70
constitucin No 725, Inscrito en los Registros Pblicos,
Asiento No 01, Tomo 02, folio 463, con un Capital suscrito
de S/.89,484.00

soles, con No. de RUC.11694659,

conformado por varios socios, con domicilio legal en la

Isla Taquile.

3.-

Empresa de Transportes tursticos Amantan

S.R.Ltda.- Constituido el 25 de Febrero de 1991, con

escritura de Constitucin No. 1034, Registrado en los
Registros Pblicos, Asiento No 403, tomo No 66 y folio
No 773, con Capital Suscrito de s/.79,855.00 Nuevos
Soles, con No. de RUC 12877668, conducido por el Sr.
Gerardo Huata Quispe, con Cargo de GerentePresidente, con domicilio legal en Isla Amantan.
Estas Empresas de Servicio de Transporte Turstico
Acutico Lacustre, estn acogidas en el sistema tributario
del (Rgimen General del Impuesto a la Renta).

4.11.JUSTIFICACIN DEL ESTUDIO

Para justificar el presente trabajo de investigacin se ha considerado
algunos factores como son:
a)

Se ha tomado las empresas que han tenido la mayor afluencia

71
turstica y mayor prestacin de servicios con relacin a las
empresas al margen del estudio, con la finalidad de analizar
adecuadamente toda sus incidencias contables-financieras.
b)

Tambin se ha considerado la antigedad de las empresas, a fin

de reflejar con mayor sustento las variaciones y/o diferencias de
sus ingresos con respecto al ejercicio de 1995-1996 y 1997.

c)

Para el anlisis econmico financiero contable, se han utilizado los

estados financieros, como:
-

Balance General

Estado de Ganancia y Prdidas de los aos de 1995, 1996 y

1997 de las empresas en estudio.

4.12.UBICACIN y MBITO DEL ESTUDIO

El presente trabajo de investigacin se realiz en la ciudad de Puno,
enmarcado al estudio de las empresas de transporte turstico lacustre de la
ciudad de Puno, especficamente las empresas constitudas en las
comunidades de Amantan, Taquile y Uros, a fin de evaluar sus Estados
Financieros y determinar su situacin econmica y financiera.

4.12.1. ASPECTO GEOGRFICO:

La ciudad de Puno se encuentra ubicado en la Sub Regin de Puno,
en la Sierra Sur de la meseta del Collao, a 3825 m.s.n.m., en la
rivera del Lago Titicaca y en ella se encuentra el Lago ms alto del

72
mundo y navegable.

V. RESULTADOS

5.1.

FLUJO DE TURISTAS NACIONALES Y EXTRANJEROS

5.1.1. FLUJO DE TURISTAS NACIONALES
Se consideran peruanos que efectan viajes en el interior del pas,
por diferentes motivos; en los siguientes cuadros se enfatiza Turistas que
arribaron a la ciudad de Puno y hicieron uso de los Servicios de las
Empresas de Transporte Turstico Lacustre Puno, con ruta a las islas de
Taquile, Amantan y los Uros.

C U AD R O

No. 02

Perodo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
x

Taquile Amantani
94
576
328
675
598
674
600
688
668
683
791
625
900
627
505
1407
919
860
803
1080
829
995
900
1316
7935
10206
20.84
26.81

Uros
1323
1368
1377
1493
1537
1511
1928
1809
1698
2808
1502
1580
19930
52.35

Total
1993
2371
2145
2781
2888
2927
3455
3721
3477
4691
3326
3796
38071
100

a. FLUJO DE TURISTAS NACIONALES : 1995

FUENTE: Registro de Flujo de Turistas de la Capitana del Puerto de

Puno

C U A D R O No. 3
PERIODO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
X

TAQUILE AMANTANI UROS

1226
1192
1578
150
672
620
507
1198
853
257
236
271
8760
21.37%

1103
1522
668
1803
1220
1082
1792
900
633
810
735
138
1637
1243
1743
1735
1720
1531
1074
1656
306
3164
507
3510
13138
19094
32.05% 46.58%

TOTAL
3851
3663
3880
2842
2115
1493
3387
4676
4104
2987
3706
4288
40992
100%

b. FLUJO DE TURISTAS NACIONALES : 1996

FUENTE : Registro de estadstica de la capitana del Puerto de Puno .

73

74

C U A D R O No.04

PERIODO
TAQUILE AMANTANI UROS TOTAL
ENERO
1520
1098
3692
6310
FEBRERO
2471
2272
3998
8741
MARZO
1540
2198
3462
7200
ABRIL
498
300
3318
5116
MAYO
530
172
2992
3694
JUNIO
782
784
2984
4550
JULIO
836
789
3995
5620
AGOSTO
1415
696
3803
5914
SETIEMBRE
329
684
2897
3910
OCTUBRE
496
596
2798
3890
NOVIEMBRE
594
544
2682
3820
DICIEMBRE
384
457
2575
3416
TOTAL
11395
11590 39196 62181
x
18.33%
18.64% 63.03%
100%

C. FLUJO DE TURISTAS NACIONALES : 1997

FUENTE:

Registro de estadstica de la Capitana

del Puerto de

75
Puno.

5.1.2. FLUJO DE TURISTAS EXTRANJEROS

Estn consignados la afluencia de Turistas Extranjeros de diferentes
Pases, que arribaron a la ciudad de Puno y hicieron uso de los
servicios de transporte turstico lacustre durante los aos de 1995 ,
1996 y 1997, los cuales se detallan en los cuadros siguientes:

C U A D R O No.05

PERIODO
TAQUILE AMANTANI UROS TOTAL
ENERO
198
105
320
623
FEBRERO
214
103
375
692
MARZO
203
180
308
691
ABRIL
240
107
487
834
MAYO
370
180
506
1056
JUNIO
305
400
500
1205
JULIO
500
527
887
1914
AGOSTO
670
689
890
2249
SETIEMBRE
700
519
796
2015
OCTUBRE
485
320
679
1484
NOVIEM
400
386
398
1184
DICIEMBRE
420
300
510
1230
TOTAL
4705
3816
6656 15177
x
31
25.14 43.86
100

a. FLUJO DE TURISTAS EXTRANJEROS :1995

76

PERIODO
TAQUILE AMANTANI UROS TOTAL
ENERO
203
201
420
824
FEBRERO
495
160 1448
2103
MARZO
884
292 1325
2501
ABRIL
518
260
966
1744
MAYO
568
201
940
1709
JUNIO
492
180
891
1563
JULIO
593
310 1048
1951
AGOSTO
733
513 1696
2942
SETIEMBRE
621
377 1882
2880
OCTUBRE
787
322 1622
2731
NOVIEMBRE
1171
476 2871
4518
DICIEMBRE
814
277 1634
2725
TOTAL
7879
3569 16743 28191
x
27.95
12.66 59.39
100

FUENTE: Estadstica de la capitana del Puerto de Puno.

C U A D R O No . 06
b. FLUJO DE TURISTAS EXTRANJEROS : 1996
FUENTE: Estadstica de la capitana del Puerto de Puno.

C U AD R O

No. 07

PERIODO
TAQUILE
AMANTANI UROS
TOTAL
ENERO
2530
670
2825
6025
FEBRERO
2570
788
2915
6273
MARZO
2480
694
2224
5398
ABRIL
2087
598
2018
4703
MAYO
1979
519
1987
4485
JUNIO
1278
492
1809
3579
JULIO
1289
487
1924
3700
AGOSTO
1243
397
1972
3612
SETIEMBRE
1192
389
1865
3446
OCTUBRE
1181
292
1852
3325
NOVIEMBRE
1002
284
1551
2837
DICIEMBRE
987
105
1398
2490
TOTAL
19818
5715
24340
49873
x
39.74
11.46
48.8
100

C. FLUJO DE TURISTAS EXTRANJEROS : 1997

FUENTE: Estadstica de la Capitana del Puertode Puno.

77

C U A D R O No.08
RESUMEN DE TURISTAS NACIONALES Y EXTRANJEROS QUE
E.T.T.
TAQUILE
AMAN
AETAL
TOTAL

TURISTAS NACIONALES
1995
1996
1997
7935
8760
11395
10206
13138
11590
19930
19094
39196
38071
40992
62181

ARRIBARON A LA
UTILIZARON LOS

CIUDAD

DE

SERVICIOS DE

PUNO,

TURISTAS EXTRANJEROS
1995
1996
1997
4705
7879
19818
3816
3569
5715
6656
16743
24340
15177
28191
49873

ESPECFICAMENTE

TRANSPORTE

TURSTICO

LACUSTRE.

FUENTE:

Resmen de los cuadros 2,3,4,5, 6 y 7

Elaborado por el ejecutor.

COMENTARIO :

En el cuadro No.08, se puede observar que la afluencia de

Turistas fue creciendo paulatinamente, el cul se refiere a los Turistas
que exclusivamente hicieron uso de los servicios de transporte turstico
lacustre de la ciudad de Puno. A nivel general en el ao de 1997 se ha
registrado mayor nmero de afluencia de Turistas Nacionales que fue
de 62181 Turistas; la afluencia de Turistas extranjeros a nivel general
fue de 49873 Turistas, que representa un nmero mayor que dems
aos anteriores registrados.

78

Viendo el panorama desde el punto de vista de concurrencia de

visita a las diferentes islas es como sigue: En cuanto a los Turistas
Nacionales la concurrencia fu mayor

a las Islas de los Uros con

Numero de 39,196 Turistas en el ao 1997 que se aprecia en el cuadro

No.04, que a las Taquile y Amantan.

En cuanto a los Turistas extranjeros fu similar al anterior,

debido a que nos muestra mayor la concurrencia a las Islas de los Uros de
24340 Turistas extranjeros en el ao 1997 ,podemos apreciar en el
cuadro No.07.

C U AD R O

RESUMEN

PORCENTUAL

EXTRANJEROS

QUE

E.T.T.
TAQUILE
AMANTANI
AETAL U.
TOTAL

1995
20.84
26.81
52.35
100

DE

No.09

TURISTAS

UTILIZARON
NACIONALES
1996
21.37
32.05
46.58
100

LOS

1997
18.33
18.64
63.03
100

NACIONALES
SERVICIOS
1995
31
24.14
43.86
100

Resumen porcentual del cuadro No.08

Elaborado por el ejecutor.

DE

EXTRANJEROS
1996
27.95
12.66
59.39
100

TRANSPORTE TURSTICO LACUSTRE DE LA CIUDAD DE PUNO.

FUENTE:

1997
39.74
11.46
48.8
100

79

COMENTARIO:
En el ao de 1995 se observa que el 52.35 % de Turistas Nacionales hicieron
uso los servicios de transporte turstico a las islas de los Uros, que es un ndice
mayor que las dems empresas; En cunto a los Turistas extranjeros sucede lo
mismo que hubo mayor concurrencia a las islas de los Uros , representa un
43.86 % del total de ese ao en comparacin con otras empresas.

En el ao de 1996 la concurrencia de turistas nacionales nos demuestra a las islas

de los Uros con porcentaje de 46.58 % que representa un gran afluencia mayor
a los dems islas; en cuanto la concurrencia de Turistas extranjeros sucede igual
en trminos porcentuales representa 59.39 que representa mayor afluencia de
turistas extranjeros a las islas de los Uros.

En el ao de 1997 acudieron un nmero mayor de Turistas nacionales a las

islas de los Uros , que representa el 63.03 % del total ; La mayor concurrencia
de Turistas extranjeros fue a las islas de los Uros con porcentaje de 48.80% del
total. En consecuencia el cuadro No.08 , nos muestra que hubo mayor
afluencia de Turistas en el ao de 1997.

CUADRO No 10

TARIFAS OFICIALES DE IDA Y VUELTA UN PASAJERO A LAS ISLAS

AOS
PUNO UROS
PUNO TAQUILE
PUNO AMANTANI

1995
1996
S/ 5.00 S/ 8.00
S/ 15.00 S/ 18.00
S/ 10.00 S/ 15.00

1997
S/ 10.00
S/ 25.00
S/ 20.00

80

UROS, TAQUILE Y AMANTANI

FUENTE:

Informacin obtenida de los acuerdos a libro de

Actas de las empresas en estudio y el boletaje utilizado.
CUADRO No 11

VENTAS OBTENIDAS DURANTE EL EJERCICIO ECONMICO POR

LA
AFLUENCIA DE TURISTAS NACIONALES.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ANOS
1995
1996
1997
----------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------ITINERARIO Pasaj. P.U. Total
Pasaj. P.U. Total
Pasaj P.U. Total
----------------------------------------------------------------------------------------------------- -------PUNO UROS 19930 5 = 99650
19094 8 = 152752
39196 10=391960
PUNO TAQUI. 7935

15 =119025

8760

18 = 157680

11395

25=284875

PUNO AMAM. 0206

10 =102060
13138 15 = 197070
11590 20=231800
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------

FUENTE:

Elaborado por el ejecutor Informacin obtenida de los acuerdos

No 08 y 10
CUADRO No 12

VENTAS OBTENIDAS DURANTE EL EJERCICIO ECONMICO POR

LA

AFLUENCIA DE TURISTAS INTERNACIONALES

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------AOS
1995
1996
1997
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

E.T.T.

Pasajero. P.U.

Total

Pasajeros. P.U. Total

Pasajeros. P.U.

Total

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PUNO UROS

6656

33280

16743

133944

24340

10

243400

PUNO TAQUILE

4705

15

70575

7879

18

141822

19818

25

495450

PUNO AMANTANI

3816

10

38160

3569

15

53535

5715

20

114300

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------TOTALES
15177
142015 28191
329301
49873
853150
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

FUENTE: Informacin obtenida de los acuerdos No 08 y 10

81
CUADRO N 13

CUADRO CONSOLIDADO DE INGRESOS POR TURISTAS

NACIONALES Y EXTRANJEROS
ITINERARIO

ANOS

1995

Pasajero. P.U. Total

1996
Pasajero. P.U.

1997
Total

Pasajero

P.U.

Total

PUNO UROS

26586

132930

35837

286696

63536

10

635360

PUNO TAQUILE

12640

15

189605

16639

18

299502

31213

25

780325

PUNO AMANTANI

14022

10

140220

16707

15

250600

17305

20

346100

TOTALES

29320

462755

69183

836798

112054

1761785

FUENTE: Informacin obtenida de los acuerdos No 08 y 10

CUADRO No 14
RESUMEN PROMEDIO DE SALIDAS O SARPES EN FUNCION A
TARIFAS POR CADA LANCHA DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
TURSTICO LACUSTRE.

ITINERARIO

1995

1996

1997

PUNO UROS

10 Pasajeros

10 Pasajero

10 Pasajero

PUNO TAQUILE

20 Pasajeros

20 Pasajero

20 Pasajero

PUNO AMANTANI

15 Pasajeros

15 Pasajero

15 Pasajero

82
FUENTE:

Informacin obtenida de los acuerdos de libro de Actas de las

empresas en estudio.
CUADRO No.15

RESUMEN DE NUMERO DE VIAJES EJECUTADOS POR AO POR

LAS

EMPRESAS DE TRANSPORTE TURSTICO LACUSTRE

AOS

1995

1996

1997

PUNO UROS

1,331

2,459

4,954

PUNO TAQUILE

791

1,064

2,431

PUNO AMANTANI

767

1,057

1,506

TOTALES

2,889

4,580

8,889

FUENTE:

Informacin obtenida de los acuerdos de asamblea general y el numero

de veces que salieron las lanchas durante los aos mencionados de
acuerdo a registro de sarpes de salida existentes en Capitana del
Puerto de Puno.
CUADRO No 16

CUADRO DE COSTO DE PRESTACION DE SERVICIO POR VIAJE DE LAS

EMPRESAS DE SERVICIOS TURSTICO LACUSTRE .

AO

1995
No.

C.U.

1996

1997

Total

No.

C.U.

Total

No.

C.U .

Total

PUNO UROS

1331

74.9

99745

2459

96.0

236064

4954

123.

609342

PUNO TAQUILE

791

163.4

129265

1064

193.6

205618

2429

228.

554419

PUNO AMANT.

767

179.1

137385

1057

212.2

224253

1506

250

376741

TOTALES

2889

366395

4580

665935

8889

1540502

83
FUENTE :

Iformacin obtenida de los acuerdos No 15 , 24,25 y 26

CUADRO No. 17

CUADRO CONSOLIDADO DE GASTOS DE ADMINISTRACIN Y DE

VENTAS CORRESPONDIENTE POR AO DE LAS EMPRESAS
TRANSPORTE TURSTICO.

ANOS

1995

1996

1997

GASTOS DE ADMINISTRACIN:
PUNO UROS

900.00

S/ 1,080.00

PUNO TAQUILE

800.00

1,200.00

1,800.00

PUNO AMANTANI

820.00

680.00

680.00

GASTOS DE VENTAS:

S/

S/

2,010.00

84
PUNO UROS

1,200.00

1,440.00

1,958.00

PUNO TAQUILE

1,100.00

1,500.00

2,040.00

PUNO AMANTANI

1,040.00

1,400.00

1,890.00

S/ 5,860.00

S/ 7,300.00

S/ 10,378.00

TOTALES

FUENTE:

Informacin obtenida
4,5,6;10,11,12;16,17 y 18.

de

los

acuerdos

los

anexos

CUADRO No 18

KILMETROS RECORRIDOS POR EMPRESAS DE TRANSPORTE

TURSTICO DURANTE EL AO 1995.
--------------------------------------------------------------------------------------------Distan.en Km.

Recorrido

Total Km.
Itinerario

Salid.

Retor.

Total

Anual Viajes

Anual

--------------------------------------------------------------------------------------------Puno-Uros-Puno

15

15

30

1331

39,930

85
Puno-Taquile-Puno

35

Puno-Amantan-Puno

40

35

70

791

55,370

40

80

767

61,360

--------------------------------------------------------------------------------------------FUENTE:

Informacin Obtenida de las Hojas de salidas de las Empresas.

Empresas que viajan a las Islas los Uros, Taquile, Amantani; los
meses de enero a Junio y Octubre a Diciembre disminuyen y de
los meses de Julio a Setiembre aumentan por el incremento de
Turistas, el Nmero de viajes segn el cuadro 15.

En la investigacin que se ha propuesto sobre las rentabilidad de

las empresas nos ha dado el siguiente resultado:

5.2. ANALISIS

ECONMICO

RENTABILIDAD
TRANSPORTE

DE

LAS

TURSTICO

FINANCIERO

EMPRESAS

DE

LACUSTRE DE

LA

CIUDAD DE PUNO.

Las relaciones o razones de la funcin finaciera nos permiten

interelacionar los componentes de los Estados Financieros y
desde all obtener los resultados de Coeficientes de rentabilidad.

86

5.2.1. ANLISIS DE LOS COEFICIENTES FINANCIEROS

DE LAS EMPRESAS EN ESTUDIO

1.-

EMPRESA DE TRANSPORTES AETAL LOS UROS.

A.- RENTABILIDAD GENERAL:

Utilidad Neta
= ------------------------------------ x 100%
Activo Neto Tangible

21,760.00
Ao de 1995 =

---------------------------- = 6.85%
317,641.00

33,678.00
1996 =

--------------------------- = 9.59%
351,319.00

87

15,435.00
1997 = ----------------------- = 4.21%
366,754.00

B.- RENTABILIDAD DE LAS VENTAS:

Utilidad Neta
= ----------------------------- x 100%
Ventas Netas

21,760.00
Ao de 1995 = ------------------------ =16.37%
132,930.00

33,678.00

88
1996 = ------------------------- =11.75%
286,696.00

15,435.00
1997 = ---------------------- = 2.43%
635,360.00

C.- RENTABILIDAD DEL PATRIMONIO:

Utilidad Neta
= ------------------------------------ x 100%
PATRIMONIO NETO

89
21,760.00
Ao de 1995 = ----------------------- = 6.86%
317,126.00

33,678.00
1996 = ------------------------ = 9.78%
344,379.00

15,435.00
1997 = ----------------------- = 4.33%
356,639.00

D.- RENTABILIDAD DEL ACTIVO TOTAL:

Ingresos Totales
= -------------------------- x 100%
Activo Total

90
132,930.00
Ao de 1995

= --------------------- = 41.85%
317,641.00

286,696.00
1996

= ----------------------- = 81.61%
351,319.00

635,360.00
1997

= ---------------------- = 173.24%
366,754.00

2.- EMPRESA DE TRANSPORTE TAQUILE S.R.LTDA.

A.- RENTABILIDAD GENERAL:

Utilidad Neta
= ---------------------------------- x 100%
Activo Neto Tangible

91

40,908.00
Ao de 1995

= ------------------------ =29.49%
138,722.00

63,829.00
1996

= ---------------------- =32.24%
198,001.00

155,446.00
1997

= ----------------------- =43.98%
353,447.00

B.- RENTABILIDAD DE LAS VENTAS:

92
Utilidad Neta
= --------------------------- x 100%
Ventas Netas

40,908.00
Ao de 1995

= --------------------- =21.58%
189,605.00

63,829.00
1996

= ------------------------ =21.31%
299,502.00

155,446.00
1997

= -------------------- =19.92%
780,325.00

C.- RENTABILIDAD DEL PATRIMONIO:

Utilidad Neta
= ------------------------------------ x 100%

93
PATRIMONIO NETO

40,908.00
Ao de 1995

= ---------------------------- = 30.49%
134,172.00

63,829.00
1996

= ----------------------- = 33.22%
192,131.00

155,446.00
1997

= ------------------------- = 45.11%
344,627.00

D.- RENTABILIDAD DEL ACTIVO TOTAL:

Ingresos Totales
= -------------------------------- x 100%

94
Activo Total

189,605.00
Ao de 1995

= --------------------- = 136.68%
138,722.00

299,502.00
1996

= -------------------------- = 151.26%
198,001.00

780,325.00
1997

= ------------------------- = 220.78%
353,447.00

3.- EMPRESA DE TRANSPORTES AMANTANI S.R.LTDA.

A.- RENTABILIDAD GENERAL:

95

Utilidad Neta
= ---------------------------------- x 100%
Activo Neto Tangible

683.00
Ao de 1995

= ------------------- = 0.82%
83,435.00

16,987.00
1996

= --------------------- = 17.40%
97,605.00

(33,211.00)
1997

= ---------------------- = (49.93%)
66,514.00

96

B.- RENTABILIDAD DE LAS VENTAS:

Utilidad Neta
= ----------------------------- x 100%
Ventas Netas

683.00
Ao de 1995

= --------------------- = 0.49%
140,220.00

16,987.00
1996

= --------------------- = 6.78%
250,600.00

(33,211.00)
1997

= ------------------------ =(9.60%)
346,100.00

97

C.- RENTABILIDAD DEL PATRIMONIO:

Utilidad Neta
= ---------------------------------- x 100%
PATRIMONIO NETO

683.00
Ao de 1995

= ----------------------- = 0.85%
80,618.00

16,987.00
1996

= ---------------------- = 17.51%
96,988.00

(33,211.00)
1997

= ---------------------- =(51.57%)
64,394.00

98

D.- RENTABILIDAD DEL ACTIVO TOTAL:

Ingresos Totales
= -------------------------------------- x 100%
Activo Total

140,220.00
Ao de 1995

= ---------------------- = 168.06%
83,435.00

250,600.00
1996

= --------------------- = 256.75%
97,605.00

346,100.00

99
1997

= ---------------------- = 520.34%
66,514.00

CUADRO No.19

RESUMEN DE LA RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS

------------------------------------------------------------------------------------------RATIOS

AO

AETAL TAQUILE AMANTANI PROMEDIO

------------------------------------------------------------------------------------------Rent.Patrimonial:

Rent.General:

1995

6.86%

30.49%

0.85%

12.73%

1996

9.78%

33.22%

17.51%

20.17%

1997

4.33%

45.11%

(51.57%)

(0.715)

100
1995

6.85%

29.49%

0.82%

12.39%

1996

9.59%

32.24%

17.40%

19.74%

1997

4.21%

43.98%

(49.93%)

(1.12%)

1995

16.37%

21.58%

0.49%

12.81%

1996

11.75%

21.31%

6.78%

13.28%

1997

2.43%

19.92%

(9.60%)

12.75%

1995

41.85%

136.68%

168.06%

115.53%

1996

81.61%

151.26%

256.75%

163.21%

1997

173.24%

220.78%

520.34%

304.79%

Rent.de las Ventas:

Rent.del Activo Total:

------------------------------------------------------------------------------------------FUENTE: Resultados obtenidos del anlisis mediante los ratios frmulas de

anlisis de los EE.FF.

CUADRO No.20

RESULTADO DE LOS ANLISIS DE RENTABILIDAD PATRIMONIAL

EMPRESAS
AETAL. LOS UROS.
Taquile S.R.Ltda.
Amantan S.R.Ltda.

AO 1995
AO 1996
ANO 1997
6.86%
9.78%
4.33%
30.49%
33.22%
45.11%
0.85%
17.51%
-51.57%

DE LAS EMPRESAS

FUENTE: Resultado de aplicacin de los coeficientes financieros de las

empresas en estudio realizado por el Ejecutor de acuerdo al cuadro 19.

101

CUADRO No.21
EMPRESAS AO 1995 AO 1996 ANO 1997
AETAL LOS UROS. 6.85%
9.59%
4.21%
Taquile S.R.Ltda. 29.49%
32.24%
43.98%
Amantan S.R.Ltda. 0.82%
17.40% -49.93%

RESULTADO DE LOS ANLISIS DE RENTABILIDAD GENERAL

DE LAS EMPRESAS

FUENTE: Resultado de aplicacin de los coeficientes Financieros de las

empresas en estudio realizado por el Ejecutor de acuerdo al cuadro 19.

CUADRO No.22

RESULTADO DE LOS ANLISIS DE RENTABILIDAD DE VENTAS

DE LAS EMPRESAS

------------------------------------------------------------------------EMPRESAS

AO 1995

AO 1996

ANO 1997

------------------------------------------------------------------------AETAL UROS.

16.37%

11.75%

2.43%

102
Taquile S.R.Ltda.

21.58%

21.31%

19.92%

AmantanS.R.Ltda.

0.49%

6.78%

(9.60%)

------------------------------------------------------------------------FUENTE: Resultado de apli acin de los c ficientes financieros de las empresas

en estudio realiz do por el Ejecutor de acuerdo al cuadro 19.
CUADRO No.23
RESULTADO DE LOS ANLISIS DE RENTABILIDAD DE ACTIVO
TOTAL
DE LAS EMPRESAS
--------------------------------------------------------------------------------EMPRESAS

AO 1995

AO 1996

ANO 1997

--------------------------------------------------------------------------------AETAL LOS UROS.

41.85%

81.61%

173.24%

Taquile S.R.Ltda.

136.68%

151.26%

220.78%

Amantan S.R.Ltda.

168.06%

256.75%

520.34%

--------------------------------------------------------------------------------FUENTE: Resultado de aplicacin de los coeficientes financieros de las empresas

en estudio realizado por el Ejecutor de acuerdo al cuadro 19.
En el presente trabajo de Investigacin, se determin que los
beneficios obtenidos por el servicio de transporte Turstico en los aos 1995, 1996
y 1997 son ptimos, tal como se aprecia en los cuadros que se seala a
continuacin del N 20,21,22 y 23. Pero se puede observar que en el ao 1997 la
empresa de Amantan obtuvo un beneficio debajo de -51.57 % el cual indica que
las utilidades son negativas , esto se debe a la falta de una determinacin de tarifa
adecuada en la prestacin de servicio.

103
Con la finalidad de determinar la utilidad, en relacin a los aos
1995 , 1996 y 1997 de las empresas en estudio, se determin el Estado Ganancias
y prdidas de cada uno de ellos y luego analizarlos con los sistemas de ratios
aplicando las frmulas correspondientes como se aprecia en los EE.FF. resumidos
en los anexos del 01 al 18 de los aos 1995, 1996 y 1997. Cifras que han generado
las diferentes cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Tambin se inserta el estado
de prdidas y ganancias.
En el cuadros No.19, se obtiene los resultados de

los anlisis con

los ratios, correspondientes tomando como base los Balances y el Estado

de Prdidas y Ganancias de las tres empresas en estudio.

Los anexos del 01 al 18, representan los Estados

Financieros

reales , que reflejan datos en cifras para el desarrollo del presente trabajo
de Investigacin.

5.3.DETERMINACION DE COSTOS DE OPERACION

Los costos influyen directamente en la determinacin de las tarifas de prestacin

de servicio de transporte turstico lacustre y as mismo en la obtencin

de

resultados o beneficios en el ejercicio econmico por lo que a continuacin

detallamos la hoja de costos, incurridos por estas empresas en estudio el mismo
que nos permitir determinar las tarifas reales a aplicarse, cuadro Nros.24, 25 y

104
26.

CUADRO No.24
HOJA

DE

COSTOS

DE

PRESTACION

DE

SERVICIO

TRANSPORTE
AETAL LOS UROS
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------GASTOS DIRECTOS
AO 1995
AO 1996
ANO 1997
Por viaje
Por viaje
Por Viaje
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------A).-INSUMOS:
Petrleo 12 galones
0.70
0.96
3.96
Gasolina 180 galones
14.40
16.80
19.80
Aceite 12 Cojines
0.24
0.30
1.30
Grasa 05 kilos
0.17
0.25
0.25

DE

105
Aceite de Motor
Filtro de Motor
Platino Condensador 06
Pintado Mantenimiento

0.33
0.42
1.42
0.33
0.50
0.50
1.20
1.50
1.50
4.17
5.00
6.00
-----------------------TOTALES:
21.54
25.73
34.00
========================================================================
B).- MANO DE OBRA
Salario Patrn de Lancha
15.00
20.00
25.00
Salario Tripulant.Lancha
10.00
15.00
20.00
Mant. Limpieza i otros
3.33
5.00
6.00
----------------------T O T A L E S:
28.33
40.00
51.00
========================================================================
C).- GASTOS INDIRECTOS:
Hoja de Sarpe Boletaje
0.50
0.50
0.50
Cuotas Extraord. Admi.
2.00
4.00
6.00
Gastos de Botiqun anual
1.33
1.67
1.67
Viticos y otros
4.00
5.00
6.00
Deprec. Maquina.
10.00
10.00
10.00
Gastos de pago refrenda
1.44
1.44
3.44
Gastos de Baradero Tempor.
0.33
0.33
0.33
Gast. de Inspec. Capitana
0.17
0.25
0.25
Gastos de Insp. Transportes
0.17
0.25
2.25
Pliza de Seguro de Vida 10
1.46
2.00
3.00
Compra Masilla Lunas i Otr.
1.67
2.00
2.00
Carga Repar. del Extinguidor
0.33
0.33
0.33
Otros Gastos Imprevistos
1.67
2.50
2.50
--------------------T O T A L E S:
25.06
30.27
38.00
=====================================================================
TOTAL GENERAL A+B+C
S/ 74.94
96.00
123.00
=====================================================================

FUENTE: Resumen de hojas de costos obtenido de acuerdo

al estudio realizado Tesis Determinacin de los costos
de prestacin de Servicios de las empresas de Transporte
Turstico Lacustre Titicaca.

CUADRO No.25
HOJA DE COSTOS DE PRESTACIN DE SERVICIO DE TRANSPORTE
TAQUILE S.R.LTDA
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------GASTOS DIRECTOS
AO 1995
AO 1996
ANO
1997
Por viaje
Por viaje
Por
Viaje --------------------------------------------------------------------------------------------------------------A).-INSUMOS:
Petrleo 12 galones
1.00
1.37
3.37
Gasolina 420 galones
48.00
56.00
60.00

106
Aceite 24 Cojines
Grasa 05 kilos
Aceite de Motor
Filtro de Motor
Platino Condensador 06
Pintado Mantenimiento

0.68
0.86
1.80
0.71
1.07
3.07
2.38
3.57
3.57
0.48
0.71
1.71
2.29
2.86
5.86
7.14
10.71
13.61
----------------TOTALES:
62.69
77.16
93.00
===================================================================
B).- MANO DE OBRA
Salario Patrn de Lancha
30.00
35.00
40.00
Salario Tripulant.Lancha
20.00
25.00
30.00
Mant. Limpieza i otros
7.14
8.33
10.00
----------------------T O T A L E S:
57.14
68.33
80.00
===================================================================
C).- GASTOS INDIRECTOS:
Hoja de Sarpe Boletaje
0.71
0.71
0.71
Cuotas Extraord. Adm.
2.86
3.57
5.57
Gastos de Botiqun anual
1.90
2.38
2.38
Viticos y otros
4.76
5.95
7.95
Deprec. Maquina.
20.24
20.24
20.24
Gastos de pago refrenda
2.05
2.05
2.05
Gastos de Baradero Tempor.
0.48
0.48
0.48
Gast. de Inspec. Capitana
0.24
0.36
1.36
Gastos de Insp. Transportes
0.36
0.36
2.36
Pliza de Seguro de Vida 10
2.38
2.86
2.86
Compra Masilla Lunas i otr.
2.86
3.57
3.57
Carga Repar. del Extinguidor
0.48
0.48
0.48
Otros Gastos Imprevistos
4.29
4.76
5.00
--------------T O T A L E S:
43.60
47.76
55.00
=================================================================
TOTAL GENERAL A+B+C S/ 163.42
193.25
228.00
=================================================================

FUENTE: Resumen de hojas de costos obtenido de acuerdo

al estudio realizado Tesis Determinacin de los costos de
prestacin de Servicios de las empresas de Transporte
Turstico Lacustre Titicaca.
CUADRO No.26

HOJA DE COSTOS DE PRESTACIN DE SERVICIO DE TRANSPORTE

AMANTANI S.R.LTDA
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------GASTOS DIRECTOS
1995
1996
1997
Por Viaje
Por Viaje
Por Viaje
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------A).-INSUMOS:
Petrleo 12 galones
1.30
1.78
2.78

107
Gasolina 420 galones
Aceite 24 Cojines
Grasa 05 kilos
Aceite de Motor
Filtro de Motor
Platino Condensador 06
Pintado Mantenimiento

57.60
67.20
70.20
0.89
1.11
3.11
0.74
1.11
3.11
2.96
3.70
5.70
0.74
0.93
1.93
3.56
4.07
7.07
9.26
11.11
13.10
---------------------TOTALES:
77.04
91.01
107.00
=========================================================
B).- MANO DE OBRA
Salario Patrn de Lancha
20.00
25.00
30.00
Salario Tripulant.Lancha
15.00
20.00
25.00
Mant. Limpieza i otros
9.26
11.11
11.00
---------------TOTALE S
44.26
56.11
66.00
=========================================================
C).- GASTOS INDIRECTOS:
Hoja de Sarpe Boletaje
0.93
1.11
1.11
Cuotas Extraord. Adm.
2.96
3.70
5.70
Gastos de Botiqun anual
2.96
3.70
3.70
Viticos y otros
6.67
9.26
13.26
Deprec. Maquina.
25.93
25.93
25.93
Gastos de pago refrenda
3.19
5.19
5.19
Gastos de Baradero Tempor.
0.74
0.74
0.74
Gast.de Inspec. Capitana
0.56
0.56
0.56
Gastos de Insp. Transportes
0.56
0.56
0.56
Pliza de Seguro de Vida 10
4.44
7.56
7.56
Compra Masilla Lunas i Otr.
3.70
4.44
0.44
Carga Repar. del Extinguidor
0.74
2.70
2.70
Otros Gastos Imprevistos
4.44
5.56
5.56
---------------T O T A L E S:
57.82
65.04
77.00
===============================================================
TOTAL GENERAL A+B+C S/ 179.12
212.16 250.00
===============================================================

FUENTE: Resumen de hojas de costos obtenido de acuerdo

al estudio realizado Tesis Determinacin de los costos
de prestacin de Servicios de las empresas de Transporte
Turstico Lacustre Titicaca.
VI. DISCUSIN

6.1.- RENTABILIDAD PATRIMONIAL:

En las empresas de transportes tursticos AETAL Los Uros, Taquile y Amantani en
el ao de 1995, 1996 y 1997 se obtuvo los resultados siguientes:

108
Cuadro No.27
RESUMEN DE LA RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS

RATIOS

AETAL

TAQUILE

AMANTANI

PROMEDIO

Rent.Patrimonial:
Ao

1995

6.86%

30.49%

0.85%

12.73%

1996

9.78%

33.22%

17.51%

20.17%

1997

4.33%

45.11%

(51.57%)

(0.715)

Rent.General:
Ao

1995

6.85%

29.49%

0.82%

12.39%

1996

9.59%

32.24%

17.40%

19.74%

1997

4.21%

43.98%

(49.93%)

(1.12%)

1995

16.37%

21.58%

0.49%

12.81%

1996

11.75%

21.31%

6.78%

13.28%

1997

2.43%

19.92%

(9.60%)

12.75%

1995

41.85%

136.68%

168.06%

115.53%

1996

81.61%

151.26%

256.75%

163.21%

1997

173.24%

220.78%

520.34%

304.79%

Rent.de las Ventas:

Ao

Rent.del Activo Total:

Ao

El objetivo principal de las empresas es determinar si los beneficios

obtenidos por servicio de transporte turstico Lacustre estn en posibilidades de
recuperar los capitales invertidos para dicho fin. Los resultados obtenidos en la
aplicacin de los RATIOS financieros de las empresas, como son Balance general i
Estado de resultados para tal caso de los aos de 1995, 1996 y 1997 podemos citar
los siguientes:

109

6.2.1.Rentabilidad Patrimonial.- La empresa de transportes AETAL Los

Uros obtiene, en los aos de 1995, 1996 y 1997 resultados favorables de
6.86%, 9,78% y 4.33% respectivamente, la empresa Taquile obtuvo buenos
resultados en 30.49%, 33.22% y 45.11% en los aos de 1995, 1996 y
1997. La empresa Amantan obtiene en el ao de 1995 un rendimiento de
0.85%, en 1996 17.51% y el ao de 1997 obtiene una perdida en 51.57%,
un rendimiento muy bajo con respecto a otras empresas, debido a que esta
ltima empresa solo tiene una frecuencia menor de viajes por ao.

6.2.2.Rentabilidad General.- Podemos indicar que las empresas en

estudio, aplicando la relacin, Utilidad Neta en funcin al activo total, no
es tan equitativo, as como la empresa Taquile se encuentra en buenas
condiciones, seguido por AETAL Los Uros y finalmente Amantani con un
menor porcentaje de prdida para el ao de 1997.

6.2.3.Rentabilidad de las Ventas.- Podemos indicar que los resultados

obtenidos son diferenciables entre empresas, en funcin a la aplicacin de
los rubros del Estado de Resultados sometidas a las frmulas de RATIOS,
relacionado la funcin de utilidad neta en relacin a ventas netas. As
podemos indicar que la empresa Taquile es el que tiene mayor rentabilidad
seguido de empresa AETAL Los Uros, que viaja a la Isla los Uros y
finalmente Amantan por tener poca frecuencia de viajes.

110
6.2.4.Rentabilidad del Activo Total.- La relacin de aplicacin de los
RATIOS de ingresos totales en funcin al activo total, podemos indicar que
las empresas AETAL Los Uros,

Taquile

y Amantan se ubican en

condiciones, similares.

En resumen: la Rentabilidad Patrimonial de la empresa Taquile aumentaron

para el ao de 1997 , mientras para las empresas AETAL Los Uros y
Amantan disminuye, debido al incremento de sus gastos y el movimiento
de sus unidades mviles han permanecido constantes.

Rentabilidad General solamente para la empresa Taquile aument en forma

satisfactoria, mientras para las empresas AETAL Los Uros y Amantani
disminuyen en 4.21% y negativo para la empresa Amantani en 49.93% para
el ao de 1997.

Rentabilidad de Ventas, en la misma forma que la rentabilidad general tiene

su comportamiento para las tres empresas.
Rentabilidad de Activo Total, En las empresas Taquile y Amantan
aumentaron en forma considerable, mientras en la empresa AETAL. Los
Uros

aument en menor porcentaje debido a que la depreciacin de

activos fijos en sus Unidades de Transportes incrementaron en mayor

porcentaje.
En resmen se puede apreciar en trminos generales que la empresa Taquile
se encuentran en buenas condiciones como para operar i afrontar sus

111
Inversiones, obteniendo utilidades favorables, mientras las empresas
AETAL Los UROS disminuye en forma mnima y Amantan disminuye en
porcentajes menores de su promedio.

Finalmente se afirma que la rentabilidad Patrimonial

de

las

empresas en estudio obtuvieron rentabilidades favorables alcanzando un

promedio de 20.17% en los tres aos . En cuanto a la rentabilidad General
podemos indicar que en un 100% de las empresas han mantenido su
estndar en Utilidades. En cuanto a la rentabilidad del activo total en un
100% de las empresas obtuvieron una rentabilidad favorables mayores al
100% de sus inversiones por cada unidad de sol de activo invertido.
Finalmente la rentabilidad de las Ventas por cada sol de ventas netas
obtuvieron 12.81%, 13.28 y 12.75% en los aos de 1995, 1996 y 1997
respectivamente.

En el No. 19, segn informacin obtenida se aprecia que, de las tres

empresas en estudio, como son Empresa

de Servicio de Transporte

Turstico Lacustre AETAL Los Uros , Empresa de Servicios de Transporte

Turstico Lacustre Taquile S.R.Ltda. y Empresa de Servicio de Transportes
Turstico Lacustre Amantani S.R.Ltda, la empresa que mayor beneficio utilidad alcanza es la empresa de Transporte Turstico Lacustre Taquile
S.R.Ltda, porque su utilidad tanto en el ao 1995, 1996 y 1997 son
mayores a los otros. En cambio la empresa que menor ingresos obtiene es
la Empresa de Servicio de Transportes Turstico Amantan S.R.Ltda., esto

112
reflejado segn la documentacin que obra en sus archivos y en las
diferentes Instituciones Pblicas que controlan ellos consideradas como
informaciones muy confidenciales.
La frecuencia de viajes tal como se aprecia en el cuadro, la empresa
que ms frecuencia

de viajes tiene es la Empresa de Servicio de

Transportes Turstico es AETAL los Uros y el que tiene mayor recorrido

en kilmetros es la empresa de Transportes lacustre Taquile S.R.Ltda. ,
debido a que la Isla Taquile es el ms preferido por los Turistas Extranjeros
y el ms conocido a nivel mundial con caractersticas muy especiales para
los turistas y la empresa que menos frecuencia de viajes y tiene menor
numero de turistas transportados, es la empresa de Transporte Turstico
Amantan S.R.Ltda., que obtuvo ingresos inferiores a los dems empresas,
cabe anotar que la empresa que obtiene regular ingresos es la empresa de
Transportes AETAL Los Uros, esto debido a que dispone de vehculos de
menor capacidad y su ruta es de menor distancia de recorrido solo de 30
Km ida y vuelta, al mismo tiempo existe varias empresas que viajan a la Isla
los Uros los cuales pertenecen a las Agencias de Viajes.

6.3. PROPUESTA DE TRABAJO DE INVESTIGACIN

1. DETERMINACIN LA TARIFA O COSTO DEL BOLETO.La determinacin de tarifas para las empresas de Transporte Turstico
Lacustre, se efecta en funcin a los costos de operacin por da , Millas

113
recorridas

y el nmero de pasajeros

transporte turstico lacustre ,el

determinar

mismo

que

utilizan el servicio

servir

como

el costo de tarifas, como base se tendr

de

gua para
los cuadros

28,29,30,31 , aplicando la frmula se llega al resmen del cuadro 35,

donde se demuestra la determinacin de tarifas reales para las empresas
en estudio.

FORMULA

COSTO
--------------------------------------- = COSTO X MILLA
No.PASAJERO X MILLA

COSTO/MILLA X DISTANCIA RECORRIDA + UTILIDAD DE 20 %= COSTO TARIFA

CUADRO No.28
NUMERO TOTAL DE TURISTAS QUE UTILIZARON LOS
SERVICIOS DE TRANSPORTE TURISTICO LACUSTRE

114
---------------------------------------------------------------------------------------------EMPRESA

1995

1996

1997

---------------------------------------------------------------------------------------------TAQUILE

12640

16639

31213

AMANTANI

14022

16707

17305

AETAL

26586

35837

63536

---------------------------------------------------------------------------------------------FUENTE:

Elaborado por el ejucutor

Sumatoria del cuadro No.8.

CUADRO No.29
DISTANCIAS DEL CIRCUITO TURISTICO
---------------------------------------------------------------------------------------------ITINERARIO

KILOMETRO RECORRIDO

MILLAS

---------------------------------------------------------------------------------------------Puno,Uros,Puno

30

18.69

Puno, Taquile,Puno

70

43.40

Puno,Amantan, Puno

80

49.60

---------------------------------------------------------------------------------------------FUENTE:

Elaborado por ejecutor

En el cuadro No.29,los kilmetrosrecorridos/vehculos, se han convertido en

millas ,del cul resulta que a las Islas de los Uros dista 18.69 millas; a la Islas
de Taquile 43.40 millas y a las Islas de Amantan 49.60 millas, los cuales

115
permiten determinar el costo de tarifa.
1 km

= 0.62 milla

1 Milla = 1609 metros

DETERMINACION DEL NUMERO PROMEDIO DE TURISTAS POR

VIAJE El cul se obtiene de la razn del nmero total de Turistas Nacionales ,
Extranjeros y el nnero total de viajes efectuados durante el ao

siguiente es la fmula de aplicacin:

No. Total de Turistas

No.Turistas por viaje = ---------------------------------------------------No.Total de Viajes

CUADRO 30

DETERMINACION DEL NUMERO DE TURISTAS POR VIAJE DEL

la

116
CIRCUITO TURISTICO.
--------------------------------------------------------------------------------------------ETINERARIO

1995

1996

1997

---------------------------------------------------------------------------------------------PUNO, UROS ,PUNO

20

15

13

PUNO,TAQUILE,PUNO

16

16

13

PUNO,AMANTANI,PUNO

18

16

12

---------------------------------------------------------------------------------------------FUENTE:

Elaborado por el ejecutor.

Resultado de los cuadros 15 y 28

CUADRO 31
DETERMINACION DE COSTO POR MILLA RECORRIDA
---------------------------------------------------------------------------------------------1995

1996

1997

---------------------------------------------------------------------------------------------AETAL UROS

0.201

0.340

0.510

E.T.T. TAQUILE

0.235

0.275

0.390

E.T.T. AMANTANI

0.200

0.267

0.420

---------------------------------------------------------------------------------------------FUENTE:

Elaborado por ejecutor

Resultados de los cuadros 24,25, 26, 29 y 30
DETERMINACIN DE TARIFA O COSTO DE TARIFA

CUADRO No.32

117
DETERMINACION DE COSTO DE TARIFA DE LA
EMPRESA AETAL UROS S.R.Ltda.

---------------------------------------------------------------------------------------------RUTA
TARIFA

AO

DIST.
MILLA

COBRAR

COSTO PSJS.
MILLA

COSTO

UTILIDAD

BOLETO

20%

---------------------------------------------------------------------------------------------PUNO-UROS PUNO

95

18.6

S/.0.201

S/.3.74

0.75

4.48

PUNO- UROS PUNO

96

18.6

S/.0.34

S/.6.32

1.26

7.58

PUNO-URO-PUNO

97

18.6

S/.0.51

S/.9.46

1.89

11.35

---------------------------------------------------------------------------------------------FUENTE: Elaborado por el ejecutor

CUADRO No.33
COSTO DE TARIFA DE LA EMPRESA TRANSPORTES TURISTICO

118
TAQUILE SR.Ltda.

---------------------------------------------------------------------------------------------RUTA

AO

DIST
MILLA

COSTO PSJS
MILLA

COSTO
UTILIDAD
BOLETO
20%

TARIFA
COBRAR

---------------------------------------------------------------------------------------------PUNO-TAQUILE- PUNO

95

43.40

S/.0.235

S/.10.20

2.00

12.20

PUNO-TAQUILE PUNO

96

43.40

S/.0.275

S/.12.09

2.41

14.50

PUNO-TAQUILE- PUNO

97

43.40

S/.0.390

S/.16.92

3.38

20.30

----------------------------------------------------------------------------------------------

CUADRO No.34
COSTO DE TARIFAS DE LA EMPRESA DE TRANSPORTE TURISTICO
LACUSTRE AMANTAN S.R.Ltda.
---------------------------------------------------------------------------------------------RUTA

AO

DIST
MILLA

COSTO PSJS
MILLA

COSTO
UTILIDAD
BOLETO
20%

TARIFA
COBRAR

---------------------------------------------------------------------------------------------PUNO-AMANTANI- PUNO

95

49.60

S/.0.20

9.44

1.98

11.93

PUNO-AMANTANI PUNO

96

49.60

S/.0.267

13.25

2.65

15.90

PUNO-AMANTANI- PUNO

97

49.60

S/.0.42

20.83

4.00

24.83

---------------------------------------------------------------------------------------------FUENTE : Elaborado por el ejecutor

CUADRO No.35
RESUMEN DE LA DETERMINACION

DEL COSTO DE BOLETO

119
---------------------------------------------------------------------------------------------EMPRESA

1995

1996

1997

---------------------------------------------------------------------------------------------AETAL UROS

5.00

8.00

11.00

E.E.T.TAQUILE

12.00

15.00

20.00

E.E.T.AMANTANI

12.00

16.00

25.00

---------------------------------------------------------------------------------------------FUENTE:

Elaborado por el ejecutor

Resultados obtenidos de los cuadros 32,33,34.

En el cuadro 35 se aprecia las tarifas justas

que se debieron de

aplicarse en los perodos 1995,1996 y 1997.

Empresa AETAL LOS UROS, solo hay variacin en el ltimo ao 97,
que el costo debi incrementarse a S/.11.00 nuevos soles; la empresa de
transporte turistico TAQUILE se observa que aplic sobre costo de la
tarifa, pero en realidad la tarifa a aplicarse es S/.12.00,S/.15.00 y
S/.20.00, respectivamente para cada ao ; Para la empresa de servicio
turstico AMANTAN, segn el anlisis aplic tarifas bajas tal como se
observa en el cuadro de S/.12.00, S/.16.00 y S/.25.00 nuevos soles
respectivamente para cada ao, el cul nos precisa para comprobar que
en el ao 1997 la Empresa tuvo beneficios negativos.

2.

IMPLEMENTACION

DE

COSTO

POR

DEPRECIACIN

MEDIANTE EL MTODO DE HORAS DE FUNCIONAMIENTO O

120
KILMETROS RECORRIDOS.
Este mtodo parte de la consideracin de que la depreciacin depende de la
intensidad del uso del bien , de tal modo se prevee mayor depreciacin
durante el perodo de gran actividad.
Este mtodo se aplica para los bienes tales como: generadores ,mquinas,
vehculos,etc.,cuya vida til

se

mide en horas de trabajo ,unidades

producidas o kilmetros recorridos, por lo que denotaremos:

Hk = Kilmetros recorridos.
Hn = Kilmetros recorridos que se prevee para el

total de su vida til.

K = Perodo
W = Valor en libros
R = Valor residual
FORMULA
Hk
Dk = (W - R ) ----------------------Hn
Este la formula de cuota de depreciacin en el perodo K.
3.

En base a los resultados obtenidos mediante la aplicacin de los

ratios o ndices financieros observamos que la empresa Amantan no tiene

una solvencia, por lo que sus costo de operacin son mayores, debido a
que hay poca concurrencia de turistas y la

distancia de kilmetros

recorridos son mayores (cuadro 27),ante esta situacin se debe tomar una
poltica agresiva

de promocin turstica, mediante emisoras, medios

121
televisivas, folletos, instalacin de agencias en los puntos de llegada.

6.4.

CONTRASTACION DE LOS OBJETIVOS CON LAS HIPTESIS

1.-

Para el objetivo especfico No 01.-

Determinar la situacin Econmica y Financiera de las empresas de

transporte Turstico Lacustre, para conocer la rentabilidad y solvencia de
las empresas en estudio cuya hiptesis fue " El anlisis de los Estados
Financieros se efectuar mediante los ratios o ndices financieros, el cual
nos permitir determinar con objetividad la real situacin econmica de las
empresas de transporte turstico lacustre de la ciudad de Puno ". Esta
Hiptesis si cumple debido a que las empresas en estudio pueden obtener
rentabilidad favorable para poder recuperar sus capitales invertidos a corto
plazo. As mismo demuestran solvencia econmica tal como muestra los
resultados obtenidos mostrados en el cuadro 19 de resultados.

2.-

Para el objetivo especfico No 02.-

Determinar el margen de rentabilidad de los Capitales invertidos por las

empresas de Transporte Turstico Acutico, mediante la aplicacin de
RATIOS e ndices Financieros, la hiptesis planteada fue lo siguiente:"
Determinar la rentabilidad por prestacin de servicio de transporte turstico
lacustre permitir establecer los parmetros y optar nuevas perspectivas
para proyectar nuevas inversiones". La hiptesis planteado se cumple, si

122
observamos y analizamos el cuadro 19, los promedios de rentabilidad
Patrimonial para la E.T.T. AETAL los UROS es 6.99 % , para E.T.T.
Taquile es 36.27 % y E.T.T.AMANTANI es de (-11.07);Rentabilidad
General es 6.88%,35,24% y (-10.57%) respectivamente; Rentabilidad de
Ventas

es

10.18%, 20.94%

y (-6.99) respectivamente; Rentabilidad

del Activo Total resulta 98.90 %, 169.57% y 315.05% respectivamente, del

cul se deduce de que los mrgenes de rentabilidad son positivos en las
empresas de servicio de transporte turstico AETAL UROS Y TAQUILE,
y permite efectuar nuevas inversiones, pero en el caso de Empresa de
transporte turstico AMANTANI, no pueden realizar inversiones debido a
que esta empresas tiene rentabilidades negativas, en el perodo de 1997,
con lo que se demuestra la hipotesis.

3.

Para el Objetivo especifico Tercero

Determinar los costos de operacion y nmero de Turistas que utilizaron

los servicios y la distancia/millas recorridas nos permitirn establecer
los costos de tarifas reales, nuestra Hiptesis planteada es " Determinar los
costos reales de las tarifas nos permitir obtener beneficios adecuados
sin especulaciones y permitir captar mayor afluencia de Turistas". Esta
Hiptesis se demuestra con la obtencin del cuadro No. 35, donde las
tarifas son demostradas, tomados desde el punto de vista de la aplicacin
de costos de operacin , nmero de pasajeros y millas recorridas, del cul
resulta que para la Empresa de Transporte Turistico AETAL UROS las
tarifas determinadas son S/.5.00,S/.8.00 y S/.11.00 nuevos soles , para los

123
aos 1995, 1996 y 1997 respectivamente; Mientras que la Empresa de
Transporte Turstico Taquile, aplic tarifas elevadas, pero en realidad
debieron ser de S/12.00, S/.15.00 y S/.20.00, para los aos 1995, 1996 y
1997, los cuales son tarifas reales a aplicarse; la Empresa de Transporte
Turstico Lacustre AMANTANI, debi aplicar tarifas superiores

a las

aplicadas, como s/.12.00, S/.16.00 y S/25.00, en los aos 1995,1996 y

1997 respectivamente. Estas variaciones de costo de tarifas se debe a
que no se han manejado una poltica adecuada de aplicacin de costos
de tarifas.

VII.

CONCLUSIONES

124

Las Empresas de Servicio de Transporte Turstico Lacustre , que operan en esta

ciudad de Puno tomadas como muestra tres empresas, legalmente constitudas y
registradas en el Ministerio de Transportes y Comunicaciones y en la Direccin de
Industria, Comercio, Turismo e Integracin de Negociaciones Comerciales
Internacionales, (MICTINCI) , que son ms representativas siendo estos de mayor
antigedad, tienen mayor capacidad instalada, y que

se han fundado en las

comunidades campesinas el cul equivale al 100 % de la poblacin Universo. Al

finalizar el presente trabajo de investigacin se llega a las siguientes conclusiones:

1. PARA EL OBJETIVO ESPECIFICO PRIMERO:

Los resultados obtenidos mediante el anlisis

y evaluacin

de los Estados

Financieros del cul se llega a la siguiente conclusin:

La Rentabilidad Patrimonial,la Rentabilidad General, Rentabilidad de Ventas y
Rentabilidad del Activo Total de las empresas en estudio resultan rentables en
forma mnima para empresa AETAL; para empresa Taquile resulta ptimos sus
beneficios porque superan el 20 % ; mientras que de la empresa Amantan resulta
negativo en el ao 1997, sus beneficio, esto se debe a la baja afluencia de
turistas a la Isla de Amantan y el por tener mayor costo de operacin y mayor
distancia recorridas y por desconcimiento total de la aplicacin para determinar
las tarifas, pero la rentabilidad Total del Activo resulta favorable . Las inversiones
de las empresas AETAL y Taquile son favorables, ms no as para la empresa
Amantan.

125
2.- PARA EL OBJETIVO ESPECIFICO SEGUNDO.- Con los resultados
obtenidos podemos afirmar que estas empresas pueden recuperar sus capitales
invertido a corto y mediano plazo

, con excepcin de la empresa de

transporte turstico Lacustre Amantan en el ao 1997, que tiende a ser difcil a

efectuar nuevas inversiones.
Observamos al analizar el cuadro No.01, sobre las posibilidades de Inversin
promedio, para las empresas AETAL UROS, TAQUILE, Y AMANTANI , de
6.99%, 36.27 % y (11.07), donde apreciamos que la empresa de TAQUILE ,
mayor posiblidad de Inversin, esto

se debe a

que se aplicaron tarifas

elevadas; AETAL UROS con menor posiblidad de inversin y la Empresa

Turistico Lacustre AMANTANI, si posiblidades de inversin.

3. PARA EL OBJETIVO ESPECIFICO TERCERO

La determinacion de las tarifas influir en tomar nuevas decisiones ,
especialmente la Empresa de transporte Turstico Lacustre AMANTANI , deber
elevar sus precios, teniendo en consideracin la distancia recorrida en millas por
cada unidad vehcular, nmero de Turistas que utilizan el transporte turstico y el
costo de operacin . Las nuevas tarifas que debieron aplicarse se demuestra en
cuadro No.35, que contribuir a la Toma de Decisiones:

1. Para la empresa AETAL LOS UROS, las tarifas aplicar es S/.5.00, S/.8.00; y
S/.11.00 nuevos soles respectivamente, de los aos 1995,1996 y 1997.

126
2. La empresa de servicio de Transporte Turstico TAQUILE S.R.Ltda.en la
aplicacin de costo de tarifas fu elevadas, pero lo real de la tarifa a aplicarse
debieron ser inferiores como: Ao 1995 S/.12, ao 1996 S/.15 y el ao 1997
de S/.20,00 nuevos soles, que las consideradas en el cuadro No.10.

3. Para la empresa de servicio de Transporte Turstico AMANTANI,debieron ser

mayores a las aplicadas en el cuadro 10, pero las tarifas justas a aplicarse para
el ao 1995 es de S/.12.00, ao 1996 de S/.16.00 y para el ao 1997 de
S/.25.00 nuevos soles , con lo que se demuestra la aplicacin la determinar el
costo de tarifas y esto nos predice que los Estados Finacieros aplicando estas
tarifas varan para cada una de las empresas.

127
VIII.

RECOMENDACIONES

Frente a la realidad de las empresas que han sido estudiadas en el presente

trabajo de Investigacin, se recomienda lo siguiente:

1.-

Los Empresarios de Transporte Turstico deben poner

en prctica la

determinacin del Costo de Tarifas haciendo una proyeccin y aplicando el

modelo del presente trabajo de investigacin, el mismo que evitar
especulaciones en la aplicacin de tarifas. Para ello debern llevar un
registro Costos , millas recorridas, numero de Turistas que hicieron uso de
los

servicios E.T.T. , aplicando esta poltica

las

empresas podrn

mantener beneficios adecuados.

2.-

Los empresarios a la vez que son Administradores de sus propias empresas

deben conocer de muy cerca la realidad de sus empresas en funcin al
manejo contable econmico-financiero, de esta manera determinar cul es
su realidad i aplicar la toma de decisiones en funcin a los resultados reales,
deben estar en estrecha coordinacin con el asesor Financiero.

3.-

Solicitar al gobierno central, que los centros tursticos como las Islas de
los Uros, Taquile y Amantan, que son de mayor preferencia para los
Turistas Nacionales y Extranjeros, por lo que deben ser conservadas ,
promocionadas constantemente, y tener un tratamiento especial en cuanto
a la poltica econmica, ya que estos centros tursticos generan divisas

128
para el Pas.

4.-

Para que estas empresas puedan mantenerse en ptimas condiciones, es

decir que sus vehculos de transporte turstico deben prestar garanta,
seguridad y poseer un impacto o imagen al visitante utilizando unidades
de modelos atractivos, con las comodidades necesarias, por lo que los
Directivos deben mantener permanente capacitacin en el manejo de los
costos, la poltica de venta y administracin para la Toma de Decisiones.

5.

Estas empresas deben mantener sus trajes tpicos, las costumbres ,

tradiciones ancestrales y culturales, a fin de impactar a los visitantes a la
ciudad de Puno ; adems efectuar una poltica agresiva de promocin
turstica por todos los medios de comunicacin, para ello debe contar con
el asesoramiento de un profesional que de cerca conoce la situacin
econmica y social de las empresas inmersas al presente.

129

IX. BIBLIOGRAFA

1.-

BACKER RAMREZ, Jacobson Padilla.- Contabilidad de Costos, Enfoque

Administrativo para Tomar Decisiones. 2da. Edicin.

2.-

BAHOMONDE ESPEJO,Hernando.- Manuel Terico y Prctico para

constituir una empresa Lima.- 1993.

3.-

CARRASCO CASTILLO,Dina E.- "Anlisis Administrativo Contable de

las Agencias de Viaje y Turismo de la Ciudad de Puno" Tesis Universitaria.1985. UNA-PUNO.

4.-

Copia de Contabilidad de Costos Universidad Nacional Mayor de San

Marcos. Facultad de Ciencias Econmicas y Financieras.

5.-

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6.-

CUTIPA QUENTA CHAMBI,Ruelas.- " Organizacin y Evaluacin

Financiera de las Empresas de Agencia de Viajes y Turismo de la Ciudad de
Puno" Tesis Universitaria FCCA.- 1987 FCCA. UNA.PUNO.

7.-

Decreto Supremo No 021-92-ICTI.- Reglamento de Agencias de Viajes y

Turismo de fecha 10-11-92.

130

8.-

EYZAGUIRRE MOYANO, Carlos.- Los Estados Financieros, su Lectura,

Anlisis e Interpretacin Terico - Prctico.-Lima- Peru

9.-

GIRALDO JARA,Demetrio,- Estados Financieros Teora y Prctica

Editorial San Marcos Lima- 1997.

10.-

HIDALGO ORTEGA, Jess. Contabilidad de Costos 2da. Edicin .- 1992.

11.

DAZ MOSTO, JORGE,manual de contabilidad y adaptacin 1987

;Editorial Liro Tcnica-Lima-Per.

12.-

KAYE.- Tcnicas de Costos.- Lima -Per.

13.-

Ley General del Turismo No 24027 del 14 de Diciembre de 1984 y su

reglamento D.S. No 039-85-ICTI/TUR de fecha 11 de mayo de 1985.

14.-

Neuner. John J.W. Contabilidad de Costos. Principios Prctica.

15.-

Normas, Directivas ,Reglamentos ,Revistas y Folletos del MICTINCI.

16.-

PANEZ MEZA ,Julio.- Auditora Contemporneo.- Edicin 1988.- Lima

Per.

17.-

Resolucin Suprema No 0011-78-TC-DC de 06 de febrero 1978.

131

18.-

REYES PEREZ, E. "Contabilidad de Costos" Editorial Limusa.- 1975.

19.-

RODRGUEZ SALCEDO,Carlos.-Manual de Administracin Financiera.1997.

20.-

SALVADOR

CLAUDIO,

Eugenio,-

Contabilidad

de

Sociedades

Mercantiles .-Dcima Edicin Lima Per.

21.-

VELAZCO ZEVALLOS, Mara V.- "Anlisis Econmico Financiero y

Contable de las Empresas de Transporte Turstico Lacustre de Puno" Tesis
Universitaria FCCA. 1989.- UNA-PUNO.

132

A N E X O

133

134

ANEXO No. 01
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1995
EMPRESA DE TRANSPORTES AETAL LOS UROS
RUC.No 18143127

CUENTAS DEL ACTIVO:

Activo Corriente
Existencias
Activo Fijo Neto
Otras Cuentas del Activo
TOTAL DEL ACTIVO NETO

S/

315,000
1,437
S/

CUENTAS DEL PASIVO:

Sobregiros Bancarios
Tributos por Pagar
Renumeraciones por pagar.
Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL DEL PASIVO
PATRIMONIO:
Capital
Reservas
Otras Ctas del Patrimonio
Resultados Acumulados
Utilidad o (Prdida)del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
----------TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1,204

S/

--------317,641
======
115
300
100
----515
294,646
720
21,760

S/
S/

FUENTE: Estados Financieros obtenidos de la informacin

Contable de las empresas en estudio.

---------317,126
317,641
=======

135

ANEXO No. 02
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1996
EMPRESA DE TRANSPORTES AETAL LOS UROS
RUC.No 18143127
CUENTAS DEL ACTIVO:
Activo Corriente
Existencias
Activo Fijo Neto
Otras Cuentas del Activo

S/

TOTAL DEL ACTIVO NETO

S/

CUENTAS DEL PASIVO:

Sobregiros Bancarios
Tributos por Pagar
Renumeraciones por pagar.
Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL DEL PASIVO
PATRIMONIO:
Capital
Reservas
Otras Ctas del Patrimonio
Resultados Acumulados
Utilidad o (Prdida)del Ejercicio

S/

50,419
283,500
17,400
--------351,319
======
1,210
3,400
2,330
---------6,940
294,646

TOTAL DEL PATRIMONIO

S/

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

S/

16,055
33,678
----------344,379
----------351,319
======

136
FUENTE:

Estados Financieros obtenidos de la informacin

Contable de las empresas en estudio.

ANEXO No 03

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1997
EMPRESA DE TRANSPORTES AETAL LOS UROS
RUC.No 18143127

CUENTAS DEL ACTIVO:

Activo Corriente
Existencias
Activo Fijo Neto
Otras Cuentas del Activo
TOTAL DEL ACTIVO NETO

S/ 108,324
255,150
3,280
--------S/ 366,754
=======

CUENTAS DEL PASIVO:

Sobregiros Bancarios
Tributos por Pagar
Renumeraciones por pagar.
Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL DEL PASIVO
PATRIMONIO:
Capital
Reservas
Otras Ctas del Patrimonio
Resultados Acumulados
Utilidad o (Prdida)del Ejercicio

S/

3,500
5,800
815
---------10,115
294,646

TOTAL DEL PATRIMONIO

S/

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

S/

46,558
15,435
---------356,639
----------366,754
======

137
FUENTE: Estados Financieros obtenidos de la informacin
Contable de las empresas en estudio.

ANEXO No 04
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
AL 31-12-95
EMP.TRANSPORTES AETAL LOS UROS.
Ventas Netas o Ingresos por Servicios
Costo de Ventas

S/

UTILIDAD BRUTA
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Otros Ingresos Gravables
Otros Ing.No Gravables
Otros Gastos
REI del Ejercicio

S/

UTILIDAD NETA O PERDIDA

Participacin de Utilidades

900

132,930
(99,745)
----------33,185
1,200
(2,100)

S/

--------31,085

S/

---------31,085
(9,325)

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO S/

---------21,760
=======

Utilidad antes del Impuesto

Impuesto a la Renta del Ejerc.
Reserva Legal

Puno 31 de Diciembre de 1995.

138

ANEXO No 05
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
AL 31-12-96
EMP.TRANSPORTES AETAL LOS UROS.
Ventas Netas o Ingresos por Servicios
Costo de Ventas

S/

UTILIDAD BRUTA
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Otros Ingresos Gravables
Otros Ing.No Gravables
Otros Gastos
REI del Ejercicio

S/

UTILIDAD NETA O PERDIDA

Participacin de Utilidades

1,080

S/

286,696
(236,064)
------------50,632
1,440
( 2,520 )

----------48,112

S/

----------48,112
(14,434)

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO S/

----------33,678
=======

Utilidad antes del Impuesto

Impuesto a la Renta del Ejerc.
Reserva Legal

Puno 31 de Diciembre de 1996.

139

ANEXO No 06

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

AL 31-12-97
EMP.TRANSPORTES AETAL LOS UROS.

Ventas Netas o Ingresos por Servicios

Costo de Ventas

S/

UTILIDAD BRUTA
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Otros Ingresos Gravables
Otros Ing.No Gravables
Otros Gastos
REI del Ejercicio

S/

UTILIDAD NETA O PERDIDA

Participacin de Utilidades

2,010

S/

635,360
( 609,342 )
------------26,018
1,958
( 3,968 )

----------22,050

S/

----------22,050
( 6,615)

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO S/

----------15,435
=======

Utilidad antes del Impuesto

Impuesto a la Renta del Ejerc.
Reserva Legal

Puno 31 de Diciembre de 1997

140

ANEXO No.7

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1995
EMPRESA DE TRANSPORTES TAQUILE S.R. LTDA.
RUC.No 11694659

CUENTAS DEL ACTIVO:

Activo Corriente
Existencias
Activo Fijo Neto
Otras Cuentas del Activo
TOTAL DEL ACTIVO NETO

S/

S/

CUENTAS DEL PASIVO:

Sobregiros Bancarios
Tributos por Pagar
Renumeraciones por pagar.
Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL DEL PASIVO
PATRIMONIO:
Capital
Reservas
Otras Ctas del Patrimonio
Resultados Acumulados
Utilidad o (Prdida)del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
----------TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

S/

11,822
88,000
38,900
--------138,722
======
3,380
870
300
--------4,550
89,484

S/

3,780
40,908
---------134,172

S/

138,722

141
======
FUENTE:

Estados Financieros obtenidos de la informacin

Contable de las empresas en estudio.

ANEXO No 8

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1996
EMPRESA DE TRANSPORTES TAQUILE S.R. LTDA.
RUC.No 11694659

CUENTAS DEL ACTIVO:

Activo Corriente
Existencias
Activo Fijo Neto
Otras Cuentas del Activo

S/

22,110

TOTAL DEL ACTIVO NETO

CUENTAS DEL PASIVO:
Sobregiros Bancarios
Tributos por Pagar
Renumeraciones por pagar.
Otras Cuentas del Pasivo

S/

60,200
115,691
--------198,001

TOTAL DEL PASIVO

PATRIMONIO:
Capital
Reservas
Otras Ctas del Patrimonio
Resultados Acumulados
Utilidad o (Prdida)del Ejercicio

S/

3,500
4,870
1,500
--------5,870
89,484

TOTAL DEL PATRIMONIO

S/

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

S/

38,818
63,829
-------192,131
--------198,001

142
======
FUENTE:

Estados Financieros obtenidos de la informacin

Contable de las empresas en estudio.

ANEXO No. 9

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1997
EMPRESA DE TRANSPORTES TAQUILE S.R.LTDA.
RUC.No 11694659

CUENTAS DEL ACTIVO:

Activo Corriente
Existencias
Activo Fijo Neto
Otras Cuentas del Activo
TOTAL DEL ACTIVO NETO

S/

S/

CUENTAS DEL PASIVO:

Sobregiros Bancarios
Tributos por Pagar
Renumeraciones por pagar.
Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL DEL PASIVO
PATRIMONIO:
Capital
Reservas
Otras Ctas del Patrimonio
Resultados Acumulados
Utilidad o (Prdida)del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
-----------

S/

18,820
53,180
281,447
---------353,447
=======
1,250
5,870
1,700
--------8,820
89,484

S/

99,697
155,446
-------344,627

143
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
FUENTE:

S/

353,447
======

Estados Financieros obtenidos de la informacin

Contable de las empresas en estudio.

ANEXO No. 10

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

AL 31-12-95
EMP.TRANSPORTES TAQUILE S. R. LTDA.

Ventas Netas o Ingresos por Servicios

Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Otros Ingresos Gravables
Otros Ing.No Gravables
Otros Gastos
REI del Ejercicio

S/
S/
1,100

189,605
( 129,265 )
-------------60,340
800
( 1,900 )

----------58,440

UTILIDAD NETA O PERDIDA

Participacin de Utilidades

S/

Utilidad antes del Impuesto

Impuesto a la Renta del Ejerc.
Reserva Legal

S/

----------58,440
(17,532)

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO S/

----------40,908
=======

Puno 31 de Diciembre de 1995.

144

ANEXO No. 11

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

AL 31-12-96
EMP.TRANSPORTES TAQUILE S. R. LTDA.

Ventas Netas o Ingresos por Servicios

Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Otros Ingresos Gravables
Otros Ing.No Gravables
Otros Gastos
REI del Ejercicio
UTILIDAD NETA O PERDIDA
Participacin de Utilidades

S/
S/
1,200
1,500

299,502
( 205,618 )
----------93,884
( 2,700 )

S/

----------91,184

S/

----------91,184
(27,355)

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO S/

----------63,829
=======

Utilidad antes del Impuesto

Impuesto a la Renta del Ejerc.
Reserva Legal

Puno 31 de Diciembre de 1996.

145

ANEXO No.12

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

AL 31-12-97
EMP.TRANSPORTES TAQUILE S. R. LTDA.

Ventas Netas o Ingresos por Servicios

Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Otros Ingresos Gravables
Otros Ing.No Gravables
Otros Gastos
REI del Ejercicio

S/
S/
1,800
2,040

780,325
( 554,419 )
------------225,906
( 3,840 )

----------222,066

UTILIDAD NETA O PERDIDA

Participacin de Utilidades

S/

Utilidad antes del Impuesto

Impuesto a la Renta del Ejerc.
Reserva Legal

S/

----------222,066
(66,620)

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO S/

----------155,446
=======

Puno 31 de Diciembre de 1997.

146

ANEXO No.13

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1995
EMPRESA DE TRANSPORTES AMANTANI S.R. LTDA.
RUC.No 12877668
CUENTAS DEL ACTIVO:
Activo Corriente
Existencias
Activo Fijo Neto
Otras Cuentas del Activo

S/

1,851

TOTAL DEL ACTIVO NETO

CUENTAS DEL PASIVO:
Sobregiros Bancarios
Tributos por Pagar
Renumeraciones por pagar.
Otras Cuentas del Pasivo

S/

78,000
3,584
--------83,435

TOTAL DEL PASIVO

PATRIMONIO:
Capital
Reservas
Otras Ctas del Patrimonio
Resultados Acumulados
Utilidad o (Prdida)del Ejercicio

S/

87
2,150
580
--------2,817
79,855
80
683

147
TOTAL DEL PATRIMONIO

S/

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

S/

FUENTE:

----------80,618
----------83,435
=======

Estados Financieros obtenidos de la informacin

Contable de las empresas en estudio.

ANEXO No.14

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1996
EMPRESA DE TRANSPORTES AMANTANI S.R. LTDA.
RUC.No 12877668

CUENTAS DEL ACTIVO:

Activo Corriente
Existencias
Activo Fijo Neto
Otras Cuentas del Activo

S/

23,800

TOTAL DEL ACTIVO NETO

CUENTAS DEL PASIVO:
Sobregiros Bancarios
Tributos por Pagar
Renumeraciones por pagar.
Otras Cuentas del Pasivo

S/

70,200
3,605
--------97,605

TOTAL DEL PASIVO

PATRIMONIO:
Capital
Reservas
Otras Ctas del Patrimonio
Resultados Acumulados
Utilidad o (Prdida)del Ejercicio

S/

187
310
120
--------617
79,855
146
16,987

148
TOTAL DEL PATRIMONIO

S/

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

S/

FUENTE:

-------96,988
--------97,605
======

Estados Financieros obtenidos de la informacin

Contable de las empresas en estudio.

ANEXO No 15

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1997
EMPRESA DE TRANSPORTES AMANTANI S.R.LTDA.
RUC.No. 12877668

CUENTAS DEL ACTIVO:

Activo Corriente
Existencias
Activo Fijo Neto
Otras Cuentas del Activo

S/

1,200

TOTAL DEL ACTIVO NETO

CUENTAS DEL PASIVO:
Sobregiros Bancarios
Tributos por Pagar
Renumeraciones por pagar.
Otras Cuentas del Pasivo

S/

63,180
2,134
--------66,514

TOTAL DEL PASIVO

PATRIMONIO:
Capital
Reservas
Otras Ctas del Patrimonio
Resultados Acumulados
Utilidad o (Prdida)del Ejercicio

S/

320
1,500
300
--------2,120
79,855
17,750
(33,211)

149
TOTAL DEL PATRIMONIO

S/

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

S/

FUENTE:

-------64,394
----------66,514
======

Estados Financieros obtenidos de la informacin

Contable de las empresas en estudio.

ANEXO No.16
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
AL 31-12-95
EMP.TRANSPORTES AMANTANI S. R. LTDA.
Ventas Netas o Ingresos por Servicios
Costo de Ventas

S/

UTILIDAD BRUTA
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Otros Ingresos Gravables
Otros Ing.No Gravables
Otros Gastos
REI del Ejercicio

S/
820

UTILIDAD NETA O PERDIDA

Participacin de Utilidades

S/

Utilidad antes del Impuesto

Impuesto a la Renta del Ejerc.
Reserva Legal

S/

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO S/

Puno 31 de Diciembre de 1995.

140,220
( 137,385 )
------------2,835
1,040
( 1,860 )

----------975
----------975
(292)
----------683
============

150

ANEXO NO.17
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
AL 31-12-96
EMP.TRANSPORTES AMANTANI S. R. LTDA.
Ventas Netas o Ingresos por Servicios
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Otros Ingresos Gravables
Otros Ing.No Gravables
Otros Gastos
REI del Ejercicio

S/
S/
680

250,600
( 224,253 )
-------------26,347
1,400
( 2,080 )

----------24,267

UTILIDAD NETA O PERDIDA

Participacin de Utilidades

S/

Utilidad antes del Impuesto

Impuesto a la Renta del Ejerc.
Reserva Legal

S/

----------24,267
( 7,280)

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO S/

----------16,987
=======

Puno 31 de Diciembre de 1996.

151

ANEXO No 18

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

AL 31-12-97
EMP.TRANSPORTES AMANTANI S. R. LTDA.
Ventas Netas o Ingresos por Servicios
Costo de Ventas

S/

UTILIDAD BRUTA
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Otros Ingresos Gravables
Otros Ing.No Gravables
Otros Gastos
REI del Ejercicio

S/

UTILIDAD NETA O PERDIDA

Participacin de Utilidades
Perdida antes del Impuesto
Impuesto a la Renta del Ejerc.
Reserva Legal

680

346,100
( 376,741 )
----------(30,641)
1,890
( 2,570 )

S/

----------(33,211)

S/

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO S/

----------(33,211)
-.----------(33,211)

152
=======
Puno 31 de Diciembre de 1997.