Nuevos porcentajes de retencin de

impuesto al valor agregado.

abr 10
El Servicio de Rentas Internas (SRI) fij nuevos porcentajes de retencin del impuesto al
valor agregado (IVA) mediante Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00000284, publicada
en Suplemento del Registro Oficial No. 473 06 de abril de 2015.
De manera general, la Resolucin establece que los agentes de retencin del IVA debern
aplicar los siguientes porcentajes:

Retencin del treinta por ciento (30%) del IVA causado:

o En transferencias de bienes gravados con tarifa 12%.
o En los contratos de construccin, excepto si el constructor es una institucin
del Estado o una empresa pblica.
o En los pagos que efecten los exportadores de recursos naturales no
renovables en la adquisicin de bienes que se exporten, as como aquellos
bienes, materias primas, insumos y activos fijos, empleados en la fabricacin
y comercializacin de bienes que se exporten.

Retencin del setenta por ciento (70%) del IVA causado:

o En la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediacin y en contratos de consultora, gravados con tarifa 12%.
o En los pagos que efecten los exportadores de recursos naturales no
renovables en la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de
comisiones por intermediacin y en contratos de consultora, empleados en
la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten.

Retencin del cien por ciento (100%) del IVA causado

o En la importacin de servicios. Los contratos de consultora celebrados con
personas naturales o jurdicas, no residentes ni establecidas en el Ecuador,
sern considerados como importacin de servicios.
o En todas las adquisiciones realizadas por exportadores habituales de bienes
que estn obligados a llevar contabilidad. Esta retencin se la realizar
inclusive a los contribuyentes calificados como especiales y a otros

exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad. No se

realizar la retencin cuando el agente de retencin sea un exportador de
recursos naturales no renovables.
o En las ventas de derivados de petrleo realizadas por Petroecuador y las
comercializadoras de combustibles a las distribuidoras. En este caso el IVA
se calcular sobre el margen de comercializacin que corresponde al
distribuidor.
o En la adquisicin de servicios profesionales;
o En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones
indivisas no obligadas a llevar contabilidad;
o Cuando se emite una liquidacin de compra de bienes y prestacin de
servicios, incluyendo al pago de cuotas de arrendamiento al exterior;
o En pagos que realicen sociedades, residentes o establecidas en el Ecuador, a
los miembros de directorios y/o cuerpos;
o En los pagos que se efecten a quienes han sido elegidos como miembros de
cuerpos colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico,
exclusivamente en ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo
colegiado;
o En las adquisiciones locales de bienes y derechos realizadas por operadores
de turismo receptivo cuando estos pasen a formar parte de su activo fijo o
sean necesarios para el paquete de turismo receptivo facturado.
Para el caso de contribuyentes especiales, se aplicarn los siguientes porcentajes de
retencin en la fuente de IVA:

Retencin del diez por ciento (10%) del IVA causado la adquisicin de bienes
gravados con tarifa 12% a otros contribuyentes especiales

Retencin del veinte por ciento (20%) del IVA causado en la adquisicin de
servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediacin y en contratos de
consultora gravados con tarifa 12%, a otros contribuyentes especiales

La retencin deber realizarse en el momento en el que se pague o acredite en cuenta. Los

agentes de retencin de IVA expedirn un comprobante de retencin por cada operacin.
Cuando se adquiera en una misma operacin, bienes, derechos o servicios sujetos a
diferentes porcentajes de retencin de IVA, deber realizarse la retencin en el porcentaje
que corresponda a cada uno de ellos. En caso de que no pueda diferencirselos, se aplicar
el porcentaje mayor que se presente en la operacin.

Cuando los contribuyentes emitan comprobantes de retencin a travs de mensajes de datos

y firmados electrnicamente, se debern emitir inclusive en los casos en los cuales no
proceda la retencin.
La resolucin establece que no se realizar retenciones de IVA a los siguientes sujetos
pasivos, sean o no contribuyentes especiales:
1. Instituciones del Estado y empresas pblicas
2. Compaas de aviacin.
3. Agencias de viaje, por el IVA causado en la venta de pasajes areos.
4. Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de
servicio que comercialicen combustible en a la adquisicin de combustible derivado
de petrleo.
5. Instituciones del sistema financiero respecto a los servicios financieros gravados
con tarifa 12%.
6. Compaas emisoras de tarjetas de crdito respecto de los descuentos por
comisiones que efecten en los pagos a sus establecimientos afiliados.
7. Voceadores de peridicos y revistas y distribuidores de estos productos en la
adquisicin de peridicos y revistas.
8. Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad.
Los nuevos porcentajes de retencin entrarn en vigencia a partir del inicio del segundo
mes siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial, esto a partir del 1 de junio de
2015. Entre el 7 de abril y el 1 de junio de 2015, en operaciones entre contribuyentes
especiales, el porcentaje de retencin ser del cero por ciento.