Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Auditora
Seminario de Casos de Auditora
LicenciadoTitular Carlos Roberto Mauricio Garca
Licenciado Auxiliar Erwin Cano
Saln 114 Edificio S-3

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1

ISQC 1)
Grupo No. 10

Carn

Apellidos y Nombres

9318573

Serrano, Enrique Adalberto

199913535

Ixvalan Pacheco, Juan Gabriel

200513548

Santos Garca, Edwin Ral

200513908

Len Gamez, Ericka Nohem

200612558

Garza Magaa, Rony Alfredo

200612901

Surez Samayoa, Sucelly Beatriz

200612916

Gregorio Lpez, Mayro Antonio

200619962

Reyes Meja, Nery Cristian

200711951

Noj Rmirez, Gladys Noemi

200811962

Bmaca Gonzlez, Freddy Abner

200813305

Cux Tecn, Danilo Rafael

200818051

Reyes, Angel Emanuel

200914265

Gallo Escobar, Robinson Giovanni

Fecha programada de entrega: 21 de Julio de 2015

NDICE

Tema
Introduccin

Pg.
I

CAPITULO I
ALCANCE, OBJETIVO Y DEFINICIONES IMPORTANTES DE LA NORMA
INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD NICC 1

1.1
1.2
1.3

Alcance
Objetivo
Definiciones Importantes

1
1
2

CAPITULO II
REQUERIMIENTOS DE LAS NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL
DE CALIDAD NICC 1

2.1

Aplicacin y cumplimiento de los requerimientos aplicables

2.2
2.2.1
2.2.2
2.2.3

Elementos de un sistema de control de calidad

Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la Firma
Requerimientos de tica aplicables
Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos
Especficos
Recursos humanos
Asignacin de equipos de la Firma
Desempeo del trabajo
Consultas
Diferencias de opinin
Revisin Del Control de calidad del trabajo

5
5
6

2.2.4
2.2.5
2.2.6
2.2.7
2.2.8
2.2.9
2.2.1
0
Retencin de documentacin del trabajo
2.2.11 Monitoreo

8
9
10
12
13
13
14
17
17

2.2.1
2
2.2.1
3

Quejas y alegatos

20

Documentacin

20

CAPITULO III
GUA DE ANOTACIN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS SOBRE
LA NICC 1
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5

Elementos de un sistema de control de calidad

Requerimientos de tica aplicables
Confirmaciones escritas
Supervisin
Revisin

CAPITULO IV
CASO PRACTICO
EJEMPLO DE UNA HOJA DE EVALUACIN AL PERSONAL

21
21
22
22
22

24

Conclusiones

30

Recomendaciones

31

Bibliografa

32

INTRODUCCIN
Hace 1.000.000 de aos aproximadamente, el hombre empieza a diferenciarse del
resto de los animales a travs del control de su entorno y la fabricacin de
herramientas. Hace 10.000 aos, comienza a hacer herramientas complejas que
constan de varias partes. Hasta esta fecha, cada hombre se hace sus propias
herramientas. Con el pasar de los aos, las construcciones ya empleaban la
estandarizacin para el tallado exacto de las piedras. El seguir unos procesos de
tallado definidos haca innecesaria las inspecciones finales. La calidad daba sus
primeros pasos en la historia.
Tomando en cuenta los primeros objetivos buscados con la estandarizacin,
podemos ver que la calidad fue evolucionando en tres etapas: la conformidad
con especificaciones, pasando luego a la satisfaccin de las necesidades del
cliente, hasta llegar ms lejos, y ahora, la calidad es ms integral, pues se
conforma como la satisfaccin del cliente, los empleados, accionistas y
sociedad.
El Contador Pblico y Auditor, como profesional, busca prestar un servicio de
calidad integral; es por ello que en la NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL
DE CALIDAD 1 (ISQC 1), se nos plantean las polticas que ayudan a alcanzar los
objetivos de aquellas Firmas de Auditora, que se encuentran prestando sus
servicios en Guatemala. stas polticas, van abarcando distintos aspectos que
deben de cubrirse, para que se puedan ir mejorando e innovando, conforme se
van haciendo las evaluaciones y se va adquiriendo experiencia en el trabajo de
campo, que es la finalidad que todos buscamos.
.

CAPTULO I
ALCANCE, OBJETIVO Y DEFINICIONES IMPORTANTES DE LA NORMA
INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD NICC 1
1.1. Alcance
La Firma deber establecer un sistema del control de calidad diseado para
proporcionarle una seguridad razonable de que la Firma y su personal cumplen
con las normas profesionales y con los requisitos reguladores y legales, y que los
informes emitidos por la Firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.
Un sistema del control de calidad consiste en polticas diseadas para lograrlos
objetivos expuestos en el prrafo anterior. La naturaleza de las polticas y
procedimientos desarrollados por las Firmas depender los diversos factores,
como el tamao y las caractersticas operativas de la Firma, y si sta es parte de
una red.
1.2. Objetivo
El objetivo de la firma de auditora es el establecimiento y el mantenimiento de un
sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:

La firma de auditora y su personal cumplen las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y

Los informes emitidos por la firma de auditora o por los socios de los
encargos son adecuados en funcin de las circunstancias.

1.3 Definiciones Importantes

Esta NICC incluye las definiciones de distintos trminos a fin de su adecuada
interpretacin, a continuacin se mencionan algunos:

Socio del Trabajo:

El socio u otra persona de la Firma que sea responsable del trabajo y su
desempeo, as como del informe que se emita a nombre de la Firma, y quin,
cuando se requiera, tienen la autoridad apropiada de parte de un organismo
profesional, legal o regulador.
Revisin del control de calidad del trabajo:

Es un proceso diseado para dar, antes de emitir un informe, una evaluacin

objetiva de los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y las
conclusiones a que llegaron al formular el informe.

Un socio, otra persona de la Firma, una persona externa con la calificacin

adecuada, o un equipo formado por dichas personas, con experiencia suficiente
y apropiada as como la autoridad para evaluar de manera objetiva, antes de
emitir un informe, los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y las
conclusiones a que llegaron al formular el informe.

Equipo de trabajo:
Todo el personal que desempee un trabajo, incluyendo cualesquier expertos
contratados por la firma con dicho trabajo.
Firma:

Un profesional independiente, una sociedad, una corporacin u otra entidad de

Servicios Contables profesionales.

En relacin con trabajos terminados, los procedimientos planeados para

proporcionar evidencia de cumplimiento de las polticas y procedimientos de
control de calidad por parte de los equipos del trabajo.

Entidad que cotiza en bolsa:

Una entidad cuyos valores, acciones o deuda cotizan o estn listados en una
bolsa de accin reconocida, o se negocian bajo regulaciones de una bolsa de
accin reconocida u otro organismo equivalente.

Monitoreo:
Proceso que comprende una consideracin y evaluacin continuas del sistema de
control de calidad de la Firma, incluyendo la inspeccin peridica de una seleccin
de trabajos terminados, diseado para permitir a la Firma obtener una seguridad
razonable de que su sistema de control de calidad opera efectivamente.
Firma de la red:
Una entidad bajo control, propiedad o administracin comn con la Firma o
cualquier entidad respecto de la cual un tercero informado, con conocimiento de
toda la informacin relevante podra concluir de manera razonable que es parte de
la Firma nacional o internacionalmente.
Socio:
Cualquier individuo con autoridad para vincular a la Firma respecto al desempeo
de un trabajo de servicios profesionales.
Personal:
Los socios y el personal asistente (staff).
Seguridad razonable:
En el contexto de esta NICC, un nivel de seguridad(certeza) alto, pero no absoluto.
Personal asistente (staff):
Profesionales, que no sean socios, incluyendo cualesquier expertos que contrate
la Firma.
Persona externa con calificacin adecuada:
Una persona fuera de la Firma con la capacidad y competencia para actuar como
socio del trabajo, por ejemplo, un socio de otra Firma o un empleado (con
experiencia apropiada) ya sea de un rgano contable profesional, cuyos miembros
puedan desempear auditoras y revisiones de informacin financiera histrica, u

otros trabajos para atestiguar o de servicios relacionados, o de una organizacin

que proporcione servicios relevantes de control de calidad.
Elementos de un Sistema del Control de Calidad:
Deber incluir polticas y procedimientos que se refieran a cada uno de los
siguientes elementos:

CAPTULO II
REQUERIMIENTOS DE LAS NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE
CALIDAD NICC 1

2.1 Aplicacin y cumplimiento de los requerimientos aplicables

La firma de auditora cumplir cada unode losrequerimientos de esta NICC salvo
que, teniendo en cuentalas circunstancias de la firma de auditora, el
requerimiento no sea aplicable a los servicios prestados relativos a auditoras y
revisiones de estados financieros ni a otros encargos que proporcionan un grado
de seguridad y servicios relacionados. Los requerimientos de esta Norma estn
diseados con el propsito de permitir a la firma de auditora el objetivo
establecido en tal Norma.
2.2 Elementos de un sistema de control de calidad
Deber incluir polticas y procedimientos que se refieran a cada uno de los
siguientes elementos:
2.2.1 Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la Firma
La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para promover
una cultura interna que se base en el reconocimiento de que la calidad es especial
en el desempeo de los trabajos.
Dichas polticas y procedimientos debern requerir que el director ejecutivo de la
Firma (o su equivalente) o, si fuere apropiado, el consejo administrativo de socios
(o equivalente), asuma la responsabilidad ltima del sistema de control de calidad
de la Firma. Los dirigentes de la Firma y su papel como ejemplos influyen de
manera importante en la cultura interna de la misma.
Cualquier persona o personas a quien (es) el director ejecutivo de la Firma o el
consejo administrativo de socios asigne la responsabilidad operacional del sistema
de control de calidad de la Firma, deber tener experiencia y capacidad suficientes
y apropiadas, as como la necesaria autoridad para asumir dicha responsabilidad.
2.2.2 Requerimientos de tica aplicables
La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para
proporcionar seguridad razonable de que la Firma y su personal cumplen sus

requisitos ticos relevantes. Los principios fundamentales de la tica profesional,

que incluyen:
a) Integridad;
b) Objetividad;
c) Competencia profesional y cuidado debido;
d) Confidencialidad;
e) Conducta profesional.
Independencia
La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para dar una
seguridad razonable de que la Firma y su personal, estn sujetos a los requisitos
de independencia; dichas polticas y procedimientos debern facultar a la Firma
para:
a) Comunicar sus requisitos de independencia a su personal y, donde sea
aplicable, a otros que estn sujetos a los mismos.
b) Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que crean amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable al aplicar salvaguardas o, si se considera
apropiado, para retirarse del trabajo.
Dichas polticas y procedimientos debern requerir:
a) Que los socios del trabajo proporcionen a la Firma la informacin relevante
sobre los trabajos de los clientes, incluyendo el alcance de servicios, para
facilitar a la Firma evaluar el impacto global, si lo hay, sobre los requisitos de
independencia.
b) Que el personal notifique con prontitud a la Firma sobre las circunstancias y
relaciones que signifiquen una amenaza a la independencia, de modo que
pueda emprenderse la accin apropiada.
La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para
proporcionar seguridad razonable de que sean notificadas las faltas de

cumplimiento de los requisitos de independencia, y facultarle para emprender

acciones apropiadas con el fin de resolver estas situaciones.
Cuando menos anualmente, la Firma deber obtener confirmacin por escrito del
cumplimiento de sus polticas y procedimientos sobre independencia por todo su
personal.
Emplear al mismo personal snior en trabajos para atestiguar por un largo
perodo, puede crear una amenaza de familiaridad o, de otro modo, deteriorar la
calidad de desempeo del trabajo. Por tanto, la Firma establece criterios con el fin
de determinar la necesidad de salvaguardar, para atender la amenaza.
El Cdigo de IFAC reconoce que la amenaza de familiaridad es particularmente
relevante en el contexto de auditoras de estados de entidades listadas en bolsa.
Para estas auditoras, el Cdigo de IFAC requiere la rotacin del socio del trabajo
despus de un perodo predefinido, normalmente no ms de siete aos, y
proporciona normas y lineamientos relacionados. Los requisitos nacionales
pueden establecer perodos de rotacin ms cortos.

2.2.3 Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos

especficos
La firma deber establecer polticas y procedimientos para la aceptacin y la
continuidad de las relaciones del cliente, as como los trabajos especficos,
diseados para proporcionarle seguridad razonable de que slo asumir o
continuar relaciones y trabajos cuando:
a) Haya considerado la integridad del cliente y no tenga informacin que le lleve
a concluir que el cliente carece integridad, por ejemplo:

Cuando la identidad y la reputacin afecte negocios de los dueos

principales del cliente, la administracin clave, las partes relacionadas y los
encargados del gobierno corporativo.

Cuando la naturaleza de las operaciones del cliente den indicaciones de

que el cliente podra estar involucrado en lavado de dinero u otras
actividades delictuosas.

b) Sea competente para desempear el trabajo y tenga las habilidades, tiempo y

recursos para hacerlo. Los asuntos que la Firma toma en consideracin
incluyen:

Si el personal de la Firma tiene conocimiento de las industrias o materias

relevantes.
Si la Firma tiene suficiente personal con las capacidades y competencia

necesarias.
Si hay expertos disponibles, si se necesitaran.
Si la Firma tiene capacidad de completar el trabajo dentro del plazo lmite
para presentar informes.

c) Pueda cumplir con requisitos ticos.

Las polticas y los procedimientos para retirarse de un trabajo o, a la vez, de un
trabajo y de la relacin con el cliente, tratan asuntos que incluyen los siguientes:
a) Discutir con el rango apropiado de la administracin del cliente y con los
encargados de su mando, respecto a una accin apropiada que podra
emprender la Firma con base a los hechos y circunstancias relevantes.
b) Si la Firma determina que es apropiado retirarse, discutir con el rango
apropiado de la administracin del cliente y con los encargados de su mando
su retiro del trabajo, o tanto del trabajo como de la relacin con el cliente, junto
con las razones para el retiro.
Donde se hayan identificado problemas y la Firma decida aceptar o continuar la
relacin con el cliente o un trabajo especfico, deber documentar cmo se
resolvieron dichos problemas.
2.2.4 Recursos humanos

La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para

proporcionar seguridad razonable de que tiene suficiente personal con las
capacidades, la competencia y el compromiso hacia los principios ticos
necesarios para desempear sus trabajos de acuerdo a las normas profesionales
y los requisitos reguladores y legales, as como facultar a la Firma o a los socios
del trabajo a emitir informes que sean apropiados en las circunstancias siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

Reclutamiento.
Evaluacin del desempeo.
Capacidades.
Competencia.
Desarrollo de carrera.
Promocin.
Compensacin.
Estimacin de necesidades del personal.

El proceso de reclutamiento de la Firma, incluye procedimientos que ayudan a la

Firma a seleccionar personas ntegras, con la capacidad de desarrollar las
habilidades y competencia necesarias para el trabajo requerido por la misma.
Las capacidades y la competencia se desarrollan mediante una variedad de
mtodos, incluyendo los siguientes:

Educacin profesional.

Desarrollo profesional continuo, incluyendo entrenamiento.

Experiencia de trabajo.

Entrenamiento por parte de funcionarios con ms experiencia, por ejemplo,

otros miembros del equipo de trabajo.

Es necesario el entrenamiento contino de todos los rangos del personal de la

Firma, proporcionando los recursos y la asistencia necesarios para capacitar al
personal y desarrollar y mantener capacidades y competencia requeridas.

Cuando no hay disponibles recursos tcnicos, de entrenamiento o por cualquiera

otra razn, la Firma puede emplear a una persona externa con la calificacin
adecuada para dicho propsito.
Los procedimientos de evaluacin de desempeo, compensacin y promocin de
la Firma otorgan el debido reconocimiento y recompensa al desarrollo y
mantenimiento de la competencia, as como el compromiso hacia los principios
ticos. Ayuda al personal a entender que el avance a puestos de mayor
responsabilidad dependen, entre otras cosas, de la calidad del desempeo y de la
adhesin a los principios ticos, y que dejar de cumplir con las polticas y
procedimientos de la Firma puede dar como resultado una accin disciplinaria.
2.2.5 Asignacin de equipos de la Firma
La Firma deber asignar la responsabilidad de cada trabajo a un socio del trabajo.
As tambin, deber establecer polticas y procedimientos que requieren que:
a) La identidad y el papel del socio del trabajo se comuniquen a los miembros
clave de la administracin del cliente y a los encargados del mando.
b) El socio del trabajo tenga las capacidades, competencia, autoridad y tiempo
apropiados para desempear el papel.
c) Las responsabilidades del socio del trabajo se definan claramente y se
comuniquen a dicho socio.
Las polticas y procedimientos incluyen sistemas para monitorear la carga de
trabajo y la disponibilidad de los socios del trabajo, a modo de facilitar a dichas
personas el tener suficiente tiempo para descargar de manera adecuada sus
responsabilidades.
La Firma deber tambin asignar personal asistente (staff) apropiado con las
capacidades, la competencia y el tiempo necesarios para desempear los trabajos
de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales,

as como para facultar a la Firma o a los socios del trabajo para emitir informes
que sean apropiados en las circunstancias.
La Firma establece procedimientos para evaluar las capacidades y competencias
del personal asistente. Las capacidades y competencias consideradas al asignar
los equipos de trabajo, y al determinar el nivel de supervisin requerido, incluyen
las siguientes:

Entendimiento de, y experiencia prctica en, trabajos de naturaleza y

complejidad similares.

Entendimiento de las normas profesionales y de los requisitos reguladores y

legales.

Conocimiento tcnico apropiado, incluyendo conocimiento de tecnologa de

informacin relevante.

Conocimiento de industrias relevantes en las que operan los clientes.

Capacidad de aplicar el juicio profesional.

Entendimiento de las polticas y los procedimientos del control de calidad de la

Firma.

2.2.6 Desempeo del trabajo

La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para
proporcionar seguridad razonable de que los trabajos se desempean de acuerdo
con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, y que la
Firma o el socio emiten informes que son apropiados en las circunstancias.
Mediante sus polticas y procedimientos, la Firma busca establecer consistencia
en la calidad del desempeo del trabajo. Esto a menudo, se logra mediante
manuales escritos o electrnicos, herramientas del software u otras formas de
documentacin estandarizada, y material de lineamientos especficos por industria
o por materia. Los asuntos que se tratan incluyen:

Cmo instruir a los equipos sobre el trabajo que realizarn, para obtener un
entendimiento de los objetivos del mismo.

Los procesos para cumplir con las normas de trabajo que sean aplicables.

Los procesos de supervisin del trabajo, entrenamiento y preparacin del

personal asistente.

Los mtodos de revisin del trabajo desempeado, los juicios importantes que
se hayan hecho y la forma de informe que se va a emitir.

La documentacin apropiada del trabajo desempeado y de la oportunidad y

extensin de la revisin.

Los procesos para mantener actuales todas las polticas y procedimientos.

La supervisin incluye:
a) Rastrear el avance del trabajo.
b) Considerar las capacidades y competencia de cada uno de los miembros del
equipo de trabajo, si tienen tiempo suficiente para llevar a cabo su tarea, si
entienden sus instrucciones y si la tarea se desempea de acuerdo con el
enfoque planeado del trabajo.
c) Tratar los asuntos importantes que surjan durante el trabajo, considerando su
importancia y modificando, de manera apropiada, el enfoque planeado.
Identificar los asuntos para la consulta o consideracin, por los miembros con ms
experiencia del equipo de trabajo, durante el trabajo.
2.2.7 Consultas
Establecer polticas y procedimientos para proporcionar seguridad razonable de
que:
a) Tiene lugar la consulta apropiada sobre asuntos difciles o contenciosos.
b) Hay suficientes recursos disponibles para facilitar que tenga lugar la consulta
apropiada.
c) Se documenta la naturaleza y alcance de dichas consultas.
d) Se documentan e implementan las conclusiones resultantes de las consultas.

Una Firma que necesite consultar externamente, por ejemplo, aquella sin recursos
internos apropiados, puede aprovechar la ventaja de los servicios de asesora que
proporcionan:
a) otras firmas;
b) organismos profesionales y reguladores, o
c) las organizaciones comerciales que proporcionan servicios de control de
calidad relevantes.
2.2.8 Diferencias de opinin
La Firma deber establecer polticas y procedimientos para tratar de resolver
diferencias de opinin dentro del equipo de trabajo, con los consultados y, cuando
sea aplicable, entre el socio del trabajo y el revisor del control de calidad del
trabajo.

Las

conclusiones

las

que

llegue

debern

documentarse

implementarse.

El informe no deber emitirse sino hasta que se resuelve el asunto.

2.2.9 Revisin Del Control de calidad del trabajo.

Una revisin de control de calidad del trabajo, que proporcione una evaluacin
objetiva de los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y las
conclusiones a que se lleguen al formular el informe, debe:
a) Requerir una revisin del control de calidad del trabajo para todas las
auditorias de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa;
b) Exponer criterios contra los cuales debern evaluarse todas las otras
auditoras o revisiones de informacin histrica, as como otros trabajos para
atestiguar y servicios relacionados, para determinar si debe realizarse una
revisin del control de calidad del trabajo.

Las polticas y procedimientos de la Firma debern requerir la terminacin de la

revisin del control de calidad del trabajo antes de que se emita el informe.
Una revisin del control de calidad del trabajo ordinariamente implica una
discusin con el socio del trabajo, una revisin de los estados financieros u otra
informacin de la materia y del informe, y en particular, consideracin si el informe
es apropiado. Tambin implica una revisin de los papeles de trabajo
seleccionados, relativos a los juicios importantes que hizo el equipo de trabajo y
las conclusiones a las que llegaron. La revisin depende de la complejidad del
trabajo y del riesgo de que el informe pudiera ser apropiado en las circunstancias.
La revisin no reduce las responsabilidades del socio del trabajo.
Cuando el revisor del control de calidad del trabajo hace recomendaciones que el
socio del trabajo no acepta y el asunto no se resuelve a satisfaccin del revisor, el
informe no se emite hasta que el asunto se soluciona siguiendo los procedimientos
para el manejo de las diferencias de opinin.
Los procedimientos y polticas de la Firma sobre las calificaciones tcnicas de los
revisores de control de calidad del compromiso, abordan temas como la pericia,
experiencia y autoridad tcnica necesarias para desempear el rol. De las
circunstancias del trabajo, depende la determinacin de que constituye suficiente y
apropiada pericia tcnica, experiencia y autoridad. Adems, el revisor del control
de calidad del trabajo para una auditora de estados financieros de una entidad
listada en bolsa, es una persona con suficiente y apropiada experiencia y
autoridad para actuar como socio del trabajo de auditora de estados financieros
de entidades listadas en bolsa.
La revisin de control de calidad del trabajo, requerir documentacin acerca de
que:
a) Han realizado los procedimientos requeridos por las polticas de la Firma
sobre la revisin del control de calidad del trabajo.

b) Se ha completado la revisin del control de calidad del trabajo antes de emitir

el informe.
c) El revisor no est enterado de ningn asunto no resuelto, que pudiera hacer
creer al revisor que los juicios importantes que hizo el equipo de trabajo y las
conclusiones a las que llegaron no fueran apropiadas.
La Firma deber establecer polticas y procedimientos para que los equipos de
trabajo completen oportunamente la compilacin de expedientes finales del
trabajo, despus de haberse finalizado los informes del trabajo.
La ley o reglamentacin puede prescribir los lmites de tiempo dentro delos que
deber completarse la compilacin de los expedientes finales del trabajo para
tipos especficos de trabajo. Cuando no est regulada, sta debe realizarse de
manera oportuna, en el caso de una auditora por ejemplo, ste lmite de tiempo
ordinariamente no es ms de 60 das despus de la fecha del informe del auditor.
La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para mantener la
confidencialidad, la custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la
documentacin del trabajo.
Los requisitos ticos relevantes establecen la obligacin de que el personal de la
Firma observe en todo momento la confidencialidad de la informacin contenida
en la documentacin del trabajo, a menos que se haya dado autorizacin
especfica del cliente para revelar informacin, o haya un deber legal o profesional
de hacerlo.
En consecuencia, la Firma disea e implementa controles apropiados para la
documentacin del trabajo con el fin de:
a) Facilitar la determinacin de cundo y por quin se cre, cambi o revis la
documentacin del trabajo.

b) Proteger la integridad de la informacin en todas sus etapas del trabajo,

especialmente cuando la informacin se comparte dentro del equipo del
trabajo o se transmite a terceros por va internet.
c) Evitar cambios no autorizados a la documentacin del trabajo.
d) Permitir el acceso del equipo de trabajo y terceros autorizados a la
documentacin del trabajo, segn sea necesario, para descargar de manera
apropiada sus responsabilidades.
Los controles que pueda disear e implementar la Firma para mantener la
confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la
documentacin del trabajo incluyen, por ejemplo:

El uso de una contrasea entre miembros del equipo de trabajo para limitar el
acceso a la documentacin electrnica del trabajo a usuarios autorizados.

Rutinas de respaldo apropiadas para la documentacin electrnica del trabajo

en etapas apropiadas durante el trabajo.

Los procedimientos para distribuir, de manera apropiada, la documentacin del

trabajo a los miembros del equipo al inicio del trabajo, procesarla durante el
trabajo y cotejarla al final del trabajo.

Los procedimientos para restringir el acceso, y hacer posible la distribucin

apropiada y el almacenamiento confidencial de la documentacin impresa del
trabajo.

2.2.10 Retencin de documentacin del trabajo

La Firma deber establecer polticas y procedimientos para la retencin de
documentacin del trabajo por un perodo suficiente para cumplir las necesidades
de la Firma o segn requieran la ley o regulacin.
En el caso especfico de trabajos de auditora, el perodo de retencin
ordinariamente no es menos de cinco aos desde la fecha del informe del auditor,
o si es despus, de la fecha del informe del auditor del grupo.

Propiedad de la documentacin del trabajo

A menos que la ley o las regulaciones especifiquen algo en contrario, la

documentacin del trabajo es propiedad de la Firma. La Firma puede, a su
discrecin, poner a disposicin de los clientes, partes o extractos de la
documentacin del trabajo, siempre que esta revelacin no sea en menoscabo
de la validez del trabajo desempeado, o, en el caso de trabajos para
atestiguar, de la independencia de la Firma o de su personal.

2.2.11 Monitoreo
Establecer polticas y procedimientos para proporcionar certeza razonable de que
las polticas y los procedimientos relativos al sistema del control de calidad, son
relevantes. Adecuados, operan de manera efectiva y son observados en la
prctica. Dichas polticas y procedimientos debern incluir una consideracin y
evaluacin continuas del sistema de control de calidad de la Firma, incluyendo una
inspeccin peridica de una seleccin de trabajos terminados.
El propsito de monitorear el cumplimiento de las polticas y los procedimientos de
de control es proporcionar una evaluacin de:
a) Adhesin a las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales.
b) Si el sistema de control de calidad se ha planeado de manera apropiada e
implementado efectivamente.
c) Si las polticas y procedimientos de control de calidad de la Firma se han
aplicado de manera apropiada, de modo que los informes que se emitan por la
Firma o por los socios del trabajo sean apropiados en las circunstancias.
La Firma confa la responsabilidad del proceso de monitoreo a un socio o socios u
otras personas de la Firma con suficiente y apropiada experiencia y autoridad para
asumir dicha responsabilidad.

La Firma deber evaluar el efecto de las deficiencias anotadas como resultado del
proceso de monitoreo y deber determinar si son:
a) Casos que no necesariamente indican que el sistema de control de calidad de
la Firma es insuficiente para proporcionarle seguridad razonable de que
cumple con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, y
que los informes emitidos por la Firma o los socios del trabajo son apropiados
en las circunstancias.
b) Deficiencias sistmicas importantes, repetitivas u otras, que requieran una
accin correctiva.
c) La Firma deber comunicar a los socios relevantes del trabajo, y a otro
personal apropiado, las deficiencias notadas como resultado del proceso de
monitoreo y las recomendaciones para una accin de remedio apropiada.
La evaluacin de la Firma para cada tipo de deficiencia deber dar como resultado
recomendaciones para uno o ms de los siguientes puntos:
a) Emprender la accin de remedio apropiada en relacin con un trabajo en
particular o un miembro del personal.
b) La comunicacin de los resultados a los responsables del entrenamiento y
desarrollo profesional.
c) Accin disciplinaria contra quienes dejen de cumplir con las polticas y
procedimientos de la Firma, especialmente quienes lo hagan de manera
repetitiva.
Cuando los resultados de los procedimientos de monitoreo indiquen que un
informe puede ser inapropiado, o que se omitieron los procedimientos durante el
desempeo del trabajo, la Firma deber determinar qu accin adicional es
apropiada para cumplir con las normas profesionales relevantes y los requisitos
reguladores y legales. Deber considerar tambin el consejo legal.

Cuando menos anualmente, la Firma deber comunicar los resultados del

monitoreo de su sistema del control de calidad a los socios del trabajo y a otras
personas apropiadas dentro de la Firma, incluyendo al director ejecutivo o, si es
apropiado, a su consejo administrativo de socios. Esta comunicacin deber
facultar a la Firma y a estas personas para emprender accin pronta y apropiada,
cuando sea necesario, de acuerdo con sus funciones y responsabilidades
definidas. La informacin comunicada deber incluir lo siguiente:
Descripcin de los procedimientos de monitoreo desempeados.
a) Las conclusiones extradas de los procedimientos de monitoreo.
Cuando sea relevante, una descripcin de deficiencias sistmicas o importantes,
repetitivas u otras, y de las acciones emprendidas para resolver o modificar dichas
deficiencias.

2.2.12 Quejas y alegatos

La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para
proporcionar certeza razonable de que maneja de manera apropiada:
a) Las quejas y alegatos de que el trabajo desempeado por la Firma no cumple
con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales.
Alegatos de incumplimiento del sistema de control de calidad de la Firma.
2.2.13 Documentacin
La

Firma

deber

establecer

polticas

procedimientos

que

requieran

documentacin apropiada para proporcionar evidencia de la operacin de cada

elemento de su sistema del control de calidad.

Los factores a considerar cuando se determine la forma y contenido de la

documentacin que evidencia la operacin de cada uno de los elementos del
sistema del control de calidad incluyen los siguientes:
a) El tamao de una Firma y el nmero de oficinas.
b) El grado de autoridad que tienen tanto el personal como las oficinas.
La naturaleza y complejidad de la prctica y de la organizacin de la Firma.

CAPTULO III
GUA DE ANOTACIN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS SOBRE LA
NICC 1
La NICC 1 incluye una gua para el adecuado cumplimiento de los requerimientos
establecidos, a continuacin se detallan los aspectos ms importantes de dicha
gua:
3.1 Elementos de un sistema de control de calidad
La comunicacin de las polticas y los procedimientos de control de calidad al
personal de la firma de auditora incluye una descripcin delas polticas y los
procedimientos de control de calidad, de los objetivos quese pretenden alcanzar,

as como el mensaje de que cada persona tiene una responsabilidad personal en

relacin con la calidad y que se espera que cumpladichas polticas y
procedimientos. Fomentar entre el personal de la firma deauditora que comunique
sus puntos de vista o sus reservas sobre cuestiones de control de calidad
demuestra que se reconoce la importancia de obtener informacin de retorno
sobre el sistema de control de calidad de la firma.
3.2 Requerimientos de tica aplicables
El Cdigo de la IFAC establece los principios fundamentales de tica profesional:
a)
b)
c)
d)
e)

Integridad
Objetividad
Competencia y diligencia profesionales
Confidencialidad
Comportamiento profesional.

Los principios fundamentales se ven reforzados, en especial, a travs de:

La actuacin de los dirigentes de la firma de auditora;

La formacin terica y prctica;
El seguimiento; y
Un proceso para el tratamiento de los incumplimientos.

3.3 Confirmaciones escritas

Las confirmaciones escritas pueden hacerse en formato papel o en formato
electrnico. Mediante la obtencin de una confirmacin y la adopcin de medidas
adecuadas ante informacin indicativa de un incumplimiento; la firma de auditora
demuestra la importancia que otorga a la independencia y conviertela cuestin en
habitual y manifiesta para su personal.
3.4 Supervisin

La supervisin de un encargo comprende lo siguiente:

a) el seguimiento del progreso del encargo;
b) la consideracin de la competencia profesional y la capacidad a nivelindividual
de los miembros del equipo delencargode si disponen detiempo suficiente para
ejecutar su trabajo, de su comprensin delas instrucciones,ascomo de la
ejecucin del trabajo de acuerdo con elenfoque planificado para el encargo;
etc.
3.5 Revisin
Una revisin consiste en considerar si:

El trabajo se ha realizado de conformidad con las normas profesionales ylos

requerimientos legales y reglamentarios aplicables;

se han planteado las cuestiones significativas para una consideracin

msdetallada;
se han realizado las consultas adecuadas-y las conclusiones resultantes se

han documentado e implementado;

es necesario revisar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensindel

trabajo realizado;
el trabajo realizado

sustenta

las

conclusiones

alcanzadas

est

adecuadamente documentadose ha obtenido evidencia suficiente y adecuada

que sustente el informe; y

se han alcanzado los objetivos de los procedimientos del encargo.

CAPITULO IV

CASO PRCTICO

Evaluacin de personal
Nombre del Evaluado

Zoila Lechuga de Paiz

Nombre de los clientes sobre los cuales se basa la evaluacin:

Control y Calidad, S.A.

Perodo utilizado para la evaluacin:

DEL

01/01/2014

AL

31/12/2014

Dificultad de las reas asignadas del evaluado:

Complejo
x

Promedio

Limitado

Areas de responsabilidad:

Auditora de Estados Financieros, Emisin de Dictamen de Auditor Independiente

INSTRUCCIONES
El propsito de esta evaluacin es comunicar claramente al Evaluado, qu tanto ha cumplido con las
expectativas esperadas para una persona de su nivel. Esta evaluacin debe ser soportada con comentarios en los
espacios correspondientes. Los comentarios deben ser especficos (incluyendo ejemplos) y explicativos. Si la
evaluacin y recomendaciones no pueden ser adecuadamente cubiertos en el espacio destinado, se debe preparar
un memorndum anexo y aadirlo a esta forma. Esta forma debe ser firmada por el Socio o Gerente de la
Divisin antes de discutirla con la persona evaluada.
Bases para la evaluacin:
Excede lo esperado:

El Evaluado claramente ha sobrepasado las expectativas para su nivel de experiencia. Las razones para soportar
esta calificacin, deben documentarse en la seccin de comentarios. Este rango corresponde a la calificacin 5.
Cumple con lo esperado:
Esta evaluacin es el punto inicial de referencia para cualquier Evaluado. Indica que el Evaluado cumple las
expectativas de desarrollo para su nivel de experiencia. Cumplir con lo esperado implica un trabajo de alta
calidad, ya que un trabajo de alta calidad es nuestra expectativa como Firma. Esta calificacin indica que el
evaluado tiene el potencial necesario para ser promovido a la(s) siguiente(s) categora(s). Este rango
corresponde a las calificaciones 3 4, dependiendo del cumplimiento de la persona con las expectativas.
No cumple con lo esperado:
El evaluado no est cumpliendo con las expectativas para una persona de su nivel. La(s) razn(es) para soportar
esta calificacin deben documentarse claramente en la seccin de comentarios para que el evaluado pueda
resolver el (los) problema(s). Este rango corresponde a las calificaciones 1 2, dependiendo del grado en que la
persona no cumple con las expectativas.
No aplica:
El Evaluador que realiza la evaluacin, no cuenta con las bases suficientes para evaluar el punto. En este punto
no se considera ninguna calificacin.
A. COMPRENSIN DEL NEGOCIO DEL CLIENTE:
Calificaciones: 5: Excede lo esperado, 4 y 3: Cumple con lo esperado, 2 y 1: No cumple lo esperado.
Evaluacin Promedio:
1.

4.5

n/a

Demuestra buen sentido de negocios y entiende la industria del cliente

2.

4
Evaluacin:
Busca entender los problemas y necesidades del cliente y la forma de resolverlos

3.

4
Evaluacin:
n/a
Cuestiona adecuadamente la informacin que recibe del cliente y los resultado de su trabajo

n/a

5
Evaluacin:
n/a
4.
Entiende las funciones bsicas del negocio, los procedimientos y controles establecidos por el
cliente
5

Evaluacin:

n/a

B. DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE RELACIONES CON CLIENTES:

Calificaciones: 5: Excede lo esperado, 4 y 3: Cumple con lo esperado, 2 y 1: No cumple lo esperado.
Evaluacin Promedio:
5.

n/a

Respeta y se interesa en el personal del cliente

6.

5
Evaluacin:
n/a
Obtiene cooperacin y mantiene buenas relaciones con todos los niveles del personal del cliente

7.

5
Evaluacin:
Demuestra profesionalismo, integridad y confidencialidad en su trato con el cliente
Evaluacin:

n/a
n/a

C. TRABAJO EN EQUIPO
Calificaciones: 5: Excede lo esperado, 4 y 3: Cumple con lo esperado, 2 y 1: No cumple lo esperado.
Evaluacin Promedio:
8.

4.5

n/a

Mantiene una actitud positiva y se lleva bien con sus compaeros

9.

3
Evaluacin:
Trata de exceder las expectativas de su jefe superior y las del cliente con su trabajo

10.

Evaluacin:
Acepta nuevas tareas y busca ayuda y ayudar a los dems

n/a

n/a

5
Evaluacin:
n/a
11.
Completa totalmente las reas que le son asignadas con una supervisin acorde a su nivel de
experiencia
Evaluacin:
Sabe trabajar bajo presin

n/a

12.

Evaluacin:
Est dispuesto a trabajar ms tiempo cuando es necesario

n/a

13.

Evaluacin:

n/a

D. CAPACIDAD TCNICA Y PROFESIONAL

Calificaciones: 5: Excede lo esperado, 4 y 3: Cumple con lo esperado, 2 y 1: No cumple lo esperado.
Evaluacin Promedio:

4.571428571

n/a

14.

Demuestra conocimientos slidos de contabilidad y auditora

Evaluacin:
Entiende por qu se hacen las cosas

n/a

15.

Evaluacin:
Entiende y aplica habilidades en micro y otras tcnicas de productividad

n/a

16.

Evaluacin:
Cumple con los deadlines y mantiene informado a su jefe inmediato

n/a

17.

Evaluacin:
Prepara papeles claros, limpios, organizados y bien soportados

n/a

18.

Evaluacin:
Desarrolla recomendaciones para ayudar al cliente y mejorar la asignacin

n/a

19.

Evaluacin:
Reconoce problemas tcnicos y mantiene informado a su jefe inmediato

n/a

20.

n/a

Evaluacin:

E.
AUTODESARROLLO
Calificaciones: 5: Excede lo esperado, 4 y 3: Cumple con lo esperado, 2 y 1: No cumple lo esperado.
Evaluacin Promedio:
21.

4.857142857

n/a

n/a

n/a

n/a

Busca mejorar su capacidad tcnica y su comunicacin verbal y escrita

Evaluacin:

22.

Realiza prcticas evidentes de Auto capacitacin:

Evaluacin:

23.

Evidentemente trabaja en sus puntos dbiles para mejorar su actividad profesional

24.

Evaluacin:
Busca y acepta crtica constructora y acta para mejorar

25.

5
Evaluacin:
n/a
Demuestra curiosidad necesaria para identificar oportunidades y hacer las preguntas adecuadas
Evaluacin:
Busca asignaciones y responsabilidades ms complejas

n/a

26.

Evaluacin:
Tiene una adecuada presentacin y compostura

n/a

27.

n/a

Evaluacin:

Esta persona est preparada para trabajos de mayor responsabilidad?

S X
No (Comentarios requeridos)
Aceptara a esta persona en asignaciones posteriores?
S X
No (Comentarios requeridos)

Comentarios

Puntos dbiles a mejorar (Comentarios especficos y bien fundamentados):

El colaborador debe manejar con mayor diligencia las responsabilidades de carcter urgente, ya que las
pruebas de cumplimiento de la auditoria de Estados Financieros al 31/12/14 de Control de Calidad, S.A. las
realiz fuera de la fecha programada.
Puntos fuertes a destacar (Comentarios especficos y bien fundamentados):

El colaborador demuestra gran capacidad analtica para la compresin de las operaciones del
cliente.
Comentarios generales sobre la actuacin:

COMENTARIO DEL GERENTE A CARGO SOBRE EL EVALUADO

El colaborador demuestra gran capacidad analtica para la compresin de las operaciones del
cliente.
Esta persona se encuentra preparada para asignaciones de mayor responsabilidad?
S X
No (Comentarios requeridos)

Nombre del Evaluador:

Lic. Enrique Adalberto Serrano

Firma

Fecha:

Nombre del Evaluado:

15/01/2015

Zoila Lechuga de Paiz

Firma

Fecha:

16/01/2015

Comentario del evaluado:

Me esforzar para mejor los puntos dbiles.

Revisin del gerente/ socio:

Fecha:

Lic. Danilo Cux

17/01/2015
DATOS PARA FUTURAS REFERENCIAS

5 Excelente
A. PUNTUALIDAD

4 Muy Bueno

3 Bueno

2 Regular

1 Malo

n/a

Evaluacin:

n/a

Evaluacin:

n/a

Evaluacin:
E. OTROS:________________________________________

n/a

Evaluacin:

n/a

Evaluacin:
B. RESPONSABILIDAD EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS LABORES

n/a

C. CUMPLIMIENTO DE FECHAS LMITES

D. CON INICIATIVA POSITIVA

Llamadas de atencin por escrito, describiendo razn y fecha:

1
2

Fecha:
Fecha:

CONCLUSIONES
1. El control de calidad es una herramienta, en la cual las firmas de auditora se
apoyan para prestar con un mayor profesionalismo, sus servicios, logrando
as alcanzar la satisfaccin de sus clientes, tanto internos, como externos.
2. Por el control de calidad, las firmas de Auditora pueden realizar polticas de
servicios, para determinar la aceptacin de clientes o bien, de trabajos
especficos, al conocer la identidad y reputacin de los mismos, o bien,
conociendo la propia capacidad profesional y de recursos con la que la firma
cuenta, para la prestacin satisfactoria de los servicios.
3. La Norma Internacional de control de calidad 1 (ISQC 1), nos muestra las
reas de inters, en las cuales esta norma tiene aplicacin en la carrera de
Contador Pblico y Auditor, y tomndose como guas, sirven de para buscar
profesionalizar al personal con el que cuentan las firmas de Auditora, para
mantenerse actualizados.

RECOMENDACIONES
1. La importancia de que las nuevas generaciones de Contadores Pblicos y
Auditores conozcan la herramienta del control de calidad, nos servir para
poder desempear nuestra profesin, con una alta calidad, buscando la mejora
de los procesos de las empresas (clientes).
2. En el desempeo de la profesin, es importante conocer las polticas que se
han implementado en las distintas firmas de Auditora, en que prestemos
nuestros servicios, ya que esto nos ayudarn a apegarnos a los lineamientos
que stas tienen, y as poder realizar un trabajo, de acuerdo a lo que dichas
firmas ofrecen a sus clientes.
3. La Norma Internacional de control de calidad 1 (ISQC 1), en los distintos
aspectos que trata, busca que el Contador Pblico y Auditor, est
constantemente actualizado, algo que desde la preparacin de los futuros
profesionales, debe ser un anhelo constante para un mejor desempeo.

BIBLIOGRAFA
International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). 2013. Normas
Internacionales de Auditora y Control de Calidad Volumen I.