20) Quais as hipteses de iseno em relao s transmisses

R: Na transmisso causa mortis, a legislao prev trs hipteses de iseno:

por causa

mortis?

a) transmisso de imvel residencial, urbano ou rural, cujo valor total no ultrapasse 40.000
UFEMG e seja o nico bem imvel do monte partilhvel, desde que o valor total do monte no
exceda 48.000 UFEMG, excetuados roupa e utenslio agrcola de uso manual, bem como mvel
e aparelho de uso domstico que guarneam a residncia familiar, observado o disposto no 4
do
art.
6
do
RITCD/05;
b) transmisso de frao ideal de um nico imvel residencial, urbano ou rural, desde que o valor
total desse imvel seja de at 40.000 (quarenta mil) UFEMG e o monte partilhvel no contenha
outro imvel nem exceda 48.000 (quarenta e oito mil) UFEMG, excetuados roupa e utenslio
agrcola de uso manual, bem como mvel e aparelho de uso domstico que guarneam a
residncia familiar, observado o disposto no 4 do art. 6 do RITCD/05;
c) transmisso de roupa e utenslio agrcola de uso manual, bem como de mvel e aparelho de
uso domstico que guarneam a residncia familiar, excludas obras de arte suscetveis de
declarao Secretaria da Receita Federal ou acobertadas por contrato de seguro especfico.
22) Na hiptese de transmisso causa mortis relativa somente meao de um nico imvel no
valor de 30.000 UFEMG, de modo que a transmisso efetiva seria de 15.000 UFEMG, referente a
50%
(cinquenta
por
cento)do
imvel,
ocorrer
a
iseno?
R: Sim,visto tratar-se de transmisso de frao ideal de um nico imvel residencial com valor inferior a
40.000 (quarenta mil) UFEMG, conforme previsto pela alnea b, inciso I, art. 6 do RITCD/05, na redao
do Decreto n 44.764/2008.
23) Na transmisso causa mortis em que o esplio seja composto de 02 imveis de 5.000 UFEMG
cada
um,
haver
iseno?
R: No. A aplicao da iseno na transmisso causa mortis tem por requisito a existncia de apenas um
imvel na composio do monte partilhvel, conforme disposto no art. 6, inciso I, alneas a e b, do
RITCD/05.
25)
Como
dever
ser
efetuado
o
clculo
do
ITCD?
R: Uma vez verificado o no-enquadramento nas hipteses de no-incidncia ou de iseno, ser
necessrio identificar o valor do imposto, observando a base de clculo, a alquota aplicvel e os
descontos, se cabveis.
26)
Qual
a
base
de
clculo
do
ITCD?
R: Para determinao da base de clculo, dever ser considerado o valor venal do bem ou direito
recebido em virtude de sucesso legtima ou testamentria ou de doao, expresso em moeda corrente
nacional e em seu equivalente em UFEMG.
Sendo impossvel conhecer o valor do bem ou direito na data da morte ou da realizao do ato de
doao, ser considerado o valor na data da avaliao. A avaliao do bem ser expressa em reais e em
UFEMG (vigente na data da morte/doao ou na data da avaliao). Tal valor dever ser multiplicado,
para o efeito de pagamento, pelo valor da UFEMG vigente na data de vencimento do imposto.
Saliente-se que, na hiptese de sucesso legtima ou testamentria, para se obter a base de clculo do
ITCD deve-se avaliar a totalidade do patrimnio, abater as dvidas do falecido cuja origem, autenticidade
e preexistncia morte sejam inequivocamente comprovadas e, em seguida, excluir a meao do
cnjuge ou companheiro, se for o caso.
28) Na hiptese de transmisso causa mortis, como obter a base de clculo do imposto antes da
partilha?
R: Neste caso, estabelece-se como presuno do valor do quinho do herdeiro legtimo o que lhe cabe no

monte partilhvel, segundo a legislao civil, e como valor do quinho do herdeiro testamentrio, o valor
do legado ou da herana atribuda, conforme a referida legislao.
Se, por ocasio da partilha, verificar-se que o imposto foi pago a maior em virtude da referida presuno,
caber a restituio desse valor.
Se o ITCD foi pago a menor em razo dessa presuno, no ensejar diferena de imposto a recolher,
salvo na hiptese de serem apurados bens e direitos no considerados por ocasio do pagamento.
31) O contribuinte poder divergir da avaliao efetuada pela repartio fazendria?
R: Sim, no prazo de 10 (dez) dias teis contados da data da cincia da avaliao, o contribuinte poder
requerer avaliao contraditria na repartio fazendria onde apresentou a declarao. Poder
apresentar, inclusive, laudo tcnico para subsidiar a sua avaliao.
32) As despesas com o funeral (taxa de sepultamento, urna, flores, coroa) podem ser consideradas
como
despesas
do
esplio
e
abatidas
da
base
de
clculo
do
ITCD?
R: Conforme art. 1.998 do Cdigo Civil, as despesas com funeral constituem dispndios da herana e so
dedutveis, juntamente com as dvidas passivas, da totalidade dos valores dos bens, com vistas partilha.
Sendo assim, os valores das dvidas e das despesas com funeral, inclusive do jazigo, onde se encontra
sepultado o falecido, aps comprovao de autenticidade, no se incluem na base de clculo do ITCD.
35)
Qual
a
alquota
a
ser
aplicada
na
transmisso
por causa
mortis?
R: Seja na transmisso por causa mortis seja na transmisso por doao, para os fatos geradores
ocorridos a partir de 28 de maro de 2008 dever ser observada a alquota nica de 5% (cinco por cento).
Em relao aos fatos geradores ocorridos em data anterior a 28 de maro de 2008, devero ser
observadas as seguintes alquotas:
a) 3% (trs por cento) se o valor total dos bens e direitos for de at 90.000 UFEMG;
b) 4% (quatro por cento), se o valor total dos bens e direitos for de 90.001 at 450.000 UFEMG;
c) 5% (cinco por cento) se o valor total dos bens e direitos for de 450.001 at 900.000 UFEMG;
d) 6% ( seis por cento) se o valor total dos bens e direitos for superior a 900.000 UFEMG.
Em relao aos fatos geradores ocorridos entre 1 de janeiro de 2004 e 27 de maro de 2008, para
determinao da alquota aplicvel, a legislao do ITCD considera o valor total dos bens,
independentemente da quantidade de herdeiros ou legatrios beneficiados, includos os bens isentos e os
bens tributveis por outra unidade da Federao. Identificada a alquota, esta ser aplicada, para o efeito
de se obter o valor do imposto a pagar para Minas Gerais, apenas sobre os valores tributveis por este
Estado.
45) Quais os descontos previstos na legislao para o pagamento do ITCD relativo
transmisso causa mortis?
R: Em relao a falecimento ocorrido a partir de 18 de junho de 2009, a legislao prev desconto de
15% (quinze por cento) caso o pagamento seja efetuado no prazo de at 90 (noventa) dias, inclusive,
contado da data do bito.
46) Quais as condies para fruio dos descontos informados na questo anterior?
R: So condies para a eficcia do desconto que o contribuinte apresente a Declarao de Bens e
Direitos no prazo de 90 (noventa) dias contados da morte, sendo que tal declarao deve refletir a real
situao do patrimnio deixado, e que faa o recolhimento integral do imposto devido.
49) Caso o contribuinte pague o valor que considerar devido no prazo de noventa dias da abertura
da sucesso, mas no apresente a Declarao de Bens e Direitos no mesmo prazo ou a apresente
com omisso ou falseamento de informaes, perder o direito ao desconto?

R: Sim, o contribuinte perder o direito ao desconto usufrudo e ficar obrigado a recolher a diferena do
imposto, que ser recalculado como se desconto no houvesse.
50) Caso o contribuinte pague o valor que considerar devido no prazo de noventa dias da abertura
da sucesso, mas haja divergncia exclusivamente de valores entre a Declarao de Bens e
Direitos apresentada e a avaliao efetuada pela repartio fazendria, perder o direito ao
desconto?
R: Em relao a falecimento ocorrido a partir de 18 de junho de 2009, o contribuinte no perder o
desconto j concedido quando constatada apenas divergncia de valores. Nessa hiptese, se recolhida a
diferena do imposto no prazo de at 90 (noventa) dias do falecimento ou no prazo de 10 (dez) dias da
data em que tiver cincia da diferena, caso essa cincia lhe seja dada aps 80 (oitenta) dias da abertura
da sucesso, tambm em relao diferena ser considerado o desconto de 15% (quinze por cento).
54) Quais os prazos previstos para o pagamento do ITCD?
R: Os prazos para pagamento do ITCD so os seguintes:

1) Transmisso causa mortis

180 dias contados da data da abertura da sucesso.

61) O pagamento do ITCD poder ser efetuado de forma parcelada?

R: Sim, o contribuinte poder parcelar o pagamento do ITCD, observado o disposto na Resoluo n
4.069/09 ou, se for o caso, no Decreto n 43.839/04 c/c a Resoluo Conjunta n 3.559/04, que
regulamentaram aLei n. 15.273/2004 que trata do Programa de Pagamento Incentivado de Dbitos para
com a Fazenda Pblica do Estado de Minas Gerais Minas em Dia.