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Se sustituyen para fines tributarios los libros en papel que deban ser timbrados
ante el SII, previo a su uso para registrar la contabilidad.
Toda empresa que registra su contabilidad en libros de papel podr acceder a este
sistema, si cumple los requisitos que establece la normativa dictada por el SII.
Las empresas autorizadas por el SII para llevar contabilidad computacional e
imprimir los registros contables en hojas sueltas, previamente timbradas ante el
SII, tambin podrn adoptar la contabilidad electrnica si cumplen la normativa del
nuevo sistema, ahorrndose con ello el timbrar e imprimir ms de 125 millones de
hojas sueltas que autoriza el SII cada ao.
La contabilidad electrnica en una etapa ms en la conversin del ciclo de
cumplimiento tributario a la modalidad On-Line e implicar seguir disminuyendo el
costo del cumplimiento tributario y aportando as a una mayor productividad y
competitividad de las empresas en Chile.
Si a la eficiencia en el manejo de la contabilidad en modo electrnico, se suma la
ganancia de productividad por operar con Documentacin Tributaria Electrnica
(facturas y sus documentos relacionados), se abre una oportunidad
transformadora en la forma de hacer negocios en Chile.
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contables) debido a que llevan su contabilidad en sistemas computacionales, se evitarn el
timbraje de dichas hojas sueltas en papel prefoliado, y la necesidad de realizar dicho respaldo
fsico e imprimir los libros en las hojas sueltas timbradas.
Otra avance hacia el ciclo de cumplimiento tributario On-Line y a la disminucin de costos
de operacin.En la lnea de facilitar el cumplimiento tributario, el SII ha impulsado con fuerza la estrategia de
llevar los principales trmites y procesos a la modalidad Gobierno Electrnico, para que sea
posible realizarlos a travs de su Oficina Virtual en Internet, www.sii.cl, y en modalidad On-Line;
es decir, el propio contribuyente, a travs de la auto-atencin y/o auto-cumplimiento en www.sii.cl,
realiza ntegramente el trmite y obtiene una certificacin en lnea (On-Line) de que el mismo fue
realizado.
La estrategia ha apuntado a apoyar el desarrollo de los negocios en sus distintas etapas, dada la
similitud que tienen con las etapas del cumplimiento tributario del contribuyente-ciudadano-agente
econmico. As, se ha apuntado a que el Ciclo de Vida Tributario en modalidad On-Line apoye y
potencie el ciclo de negocios por la va de lograr un cumplimiento tributario ms simple, a menor
costo, que propicia mejoras de productividad, que incentiva el uso de Tecnologas de Informacin
y Comunicacin (TIC) para ganar competitividad; en definitiva, que promueve la eficiencia del
ciclo de negocios a travs de un ciclo de cumplimiento tributario enteramente On-Line, desde el
Inicio de Actividades hasta el Trmino de Giro -cierre del negocio desde el punto de vista
tributario-, tal como se ilustra en la siguiente secuencia:
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Adems, la administracin de semejante volumen de material pre-impresin, timbraje, traslado,
clasificacin, almacenamiento, proteccin y seguridad- es desde luego engorrosa, complicada y
cara. Por contrapartida, la generacin, manejo y almacenamiento de archivos digitales
electrnicos ha probado ser mucho ms eficiente y econmica.
Pero ms all del ahorro directo que se obtiene a partir de la sustitucin del papel, tambin es
posible visualizar que las economas que se logran al liberarse de dicho peso muerto, se
potencian extraordinariamente al aprovechar ese plus de eficiencia en optimizar todos los
procesos de negocios que, inevitablemente, se tornan ms giles.
Una sumatoria de sinergias para la productividad y competitividad.- Sin embargo, eso no es
todo: esta nueva oportunidad de ganar productividad y competitividad a partir de modernizar los
procesos contables inherentes a los negocios, puede y deber sumarse a las ventajas y
potencialidad que estn implcitas en el empleo de otras herramientas de gobierno electrnico
para facilitar el cumplimiento tributario que ha desarrollado el SII. Nos referimos a toda la
tecnologa para la emisin y recepcin de Documentacin Tributaria Electrnica (DTE): boletas de
honorarios profesionales, facturas electrnicas, guas de despacho, facturacin de exportacin
electrnica, facturas exentas, etc.
Existe total sinergia entre la gama de documentos tributarios electrnicos disponibles y la nueva
opcin de generar, para fines tributarios, los libros contables en modalidad electrnica,
complementariedad que se traduce en una nueva manera de hacer y administrar los negocios,
potenciado la eficiencia de stos mediante una nueva forma de administracin de los documentos
que dan formalidad y seguridad a cada operacin de compra y venta.
Un aspecto fundamental consiste en que estas herramientas tecnolgicas y de gobierno
electrnico para la facilitacin del cumplimiento tributario, estn al alcance de todas las empresas
de Chile, independientemente de su tamao, lo cual constituye un estmulo importante
esencialmente para las micro, pequeas y medinas empresas, en las cuales la adopcin de este
tipo de tecnologas suele ser ms lenta que en las grandes empresas.
Se incrementa seguridad en confidencialidad de la informacin.- Otra ventaja significativa de
la contabilidad electrnica, es la posibilidad de reforzar considerablemente la seguridad y
confidencialidad de la informacin contable de las empresas. En efecto, el manejo de archivos
electrnicos permite un mejor control que aquellos de tipo fsico, una regulacin de acceso ms
flexible y seguro y un respaldo ms verstil y a menor costo como mecanismo de prevencin
frente a desastres, por ejemplo inundaciones o incendios, o frente a la prdida de los mismos.
Asimismo, la contabilidad electrnica est legitimada por la firma electrnica, lo cual ofrece
garantas respecto a impedir la alteracin de la informacin.
Requisitos para postular a la contabilidad electrnica.- Para postular se requiere que el
representante legal de la sociedad efecte una solicitud por va electrnica ante el SII. Para
certificarse podr hacerlo en forma directa o podr optar por contactarse con un proveedor de
software que haya obtenido una certificacin en el SII.
Para ser autorizado a adherir al modelo de operacin de Contabilidad Electrnica, deben
cumplirse los siguientes requisitos:
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SE RESUELVE:
Primero: Definiciones
En esta resolucin se utilizarn los siguientes trminos con el significado que a continuacin se
seala:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Certificado Digital para Uso Tributario: Documento electrnico firmado y emitido por un
prestador de Servicios de Certificacin acreditado, para efectos tributarios, por el SII en el
marco de la Res. Ex. SII N09 de 2001, y paralelamente por la Subsecretara de Economa.
Este documento constituye la identificacin electrnica de un contribuyente autorizado y le
permite realizar operaciones tributarias autenticadas (operaciones en las que se asegura en
forma certera la identidad del emisor).
Contabilidad Electrnica: Modelo de operacin en el cual los libros o informes contables
con fines tributarios, son generados y almacenados en un formato digital establecido por el
Servicio de Impuestos Internos.
Contribuyente autorizado: Contribuyente que ha solicitado y ha sido autorizado por el
Servicio para acogerse al modelo de operacin de Contabilidad Electrnica.
Libro Contable Electrnico: Libro o informe contable para fines tributarios, el cual ha sido
generado en el formato digital establecido por el Servicio y firmado electrnicamente. Debe
ser conservado por el contribuyente en forma segura durante los plazos establecidos en la
ley.
Usuario Administrador: Contribuyente o persona facultada por ste para que ingrese y
mantenga en el sitio Web del Servicio la identificacin de los signatarios o firmantes
autorizados para la generacin y envo de los Libros Contables Electrnicos.
Comprobante de Cierre: Archivo digital que asegura que la informacin correspondiente a
un Libro Contable Electrnico no ha sido alterada en forma posterior al cierre.
Cdigo de Autorizacin de Libros (en adelante CAL): Cdigo entregado por el Servicio,
que certifica que un Libro Contable Electrnico cumple con las especificaciones de formato
vigentes.
Diccionario: Archivo electrnico en el cual se establece la relacin entre el Plan de
Cuentas de un Contribuyente Autorizado y el Plan de Cuentas SII.
Segundo: De la autorizacin
1.
2.
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resolucin, deber ser presentada por el contribuyente o su representante, en el caso de
personas jurdicas, identificado con certificado digital para uso tributario, en el sitio web del
SII. En la respectiva solicitud, deber adems:
3.
a)
4.
5.
6.
2.
3.
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tardar el 31 de marzo del ao respectivo. El contribuyente deber confeccionar y enviar
anualmente al Servicio el archivo electrnico denominado Diccionario, en el cual
establecer la relacin entre las cuentas contables de su Plan de Cuentas y las cuentas
definidas por el Servicio para el ao correspondiente.
4.
Para todos los efectos tributarios, los Libros Contables Electrnicos de los
contribuyentes autorizados, reemplazarn a los libros que el contribuyente deba mantener
de acuerdo a la ley, y a los libros adicionales o auxiliares que el Servicio haya establecido.
5.
Generar los Libros Contables Electrnicos en formato digital para los perodos que
corresponda y mantener un respaldo de los Libros Contables Electrnicos o de su Sistema
Contable, en un medio seguro, que permita su recuperacin ante fallas eventuales.
2.
3.
En caso que el Servicio realice una revisin, los contribuyentes autorizados deben
estar en condiciones de entregar los libros en el formato digital establecido, dentro de los
plazos estipulados en el resolutivo quinto de esta resolucin. El no cumplimiento de esta
obligacin har aplicable las sanciones establecidas en el N 6 del Art. 97 del D.L. N 830,
de 1974, sobre Cdigo Tributario.
4. En caso que el contribuyente obtenga los Cdigos de autorizacin de Libros a travs de una
Empresa de Software, debe verificar en el sitio Web del Servicio, previo al envo de los
Comprobantes de Cierre, que no se han revocado los Cdigos de Autorizacin de Libros a
que se hace referencia en el resolutivo sexto de la presente resolucin.
5. El contribuyente deber generar Comprobantes de Cierre de los Libros Diario y Mayor por
cada mes calendario, dentro de los 10 primeros das hbiles del mes siguiente a aqul de
que se trate. Estos Comprobantes de Cierre debern estar disponibles para la revisin. En
consecuencia, ante el requerimiento del Servicio, el contribuyente deber estar en
condiciones de entregar en forma inmediata estos archivos en un medio digital o a travs de
Internet.
6. El contribuyente no estar obligado a enviar los doce Comprobantes de Cierre que deben ser
generados para los Libros Diario y Mayor, ya que puede optar por enviar slo un
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Comprobante de Cierre por cada libro considerando el ao comercial completo, de acuerdo a
su modalidad de operacin.
7. El Libro de Compras y Ventas deber tener cierres mensuales generando en consecuencia,
doce Comprobantes de Cierre por ao calendario.
8. Los Comprobantes de Cierre del ao comercial anterior, debern ser enviados al Servicio va
Internet, previo a la fecha establecida para la entrega de la Declaracin anual sobre
Impuesto a la Renta. En la misma oportunidad se remitir el Balance de Comprobacin y de
Saldos y el Diccionario en su respectivo formato digital. El incumplimiento de esta obligacin
har aplicable las sanciones establecidas en el N 6 del Art. 97 del D.L. N 830, de 1974,
sobre Cdigo Tributario.
9. En forma excepcional, en caso que, producto de un ajuste, sea preciso agregar informacin
a un Libro Contable Electrnico, con posterioridad al envo al Servicio del respectivo
Comprobante de Cierre, el contribuyente deber generar un nuevo Comprobante de Cierre
que deber remitir al Servicio a ms tardar el mes siguiente a aqul en que se haya
efectuado la modificacin de informacin, indicando que se trata de una rectificatoria. En
estos casos, el contribuyente deber guardar el Libro Contable Electrnico anterior, con su
respectivo Comprobante de Cierre.
10.
En los libros que, de acuerdo a las normas generales, se deba efectuar un cierre
mensual, ser obligacin del contribuyente generar en esa oportunidad, los respectivos
Comprobantes de Cierre, los que debern estar disponibles para posibles revisiones del
Servicio. El envo al Servicio de estos Comprobantes de Cierre mensuales, ser anual, en la
oportunidad establecida en el numeral 8 de este resolutivo. Se exceptan de esta norma a
los emisores electrnicos en lo referente al Libro de Compras y Ventas, segn se establece
en el numeral siguiente.
11.
Quinto: De la fiscalizacin
1.
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9
2.
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4. Al efectuar las pruebas se deber indicar si el objetivo es:
a) Propio: Contribuyente efecta pruebas para obtener autorizacin para s mismo.
b) Extensible a Holding: El contribuyente efecta pruebas y el certificado obtenido es posible
de ser endosado a otras empresas del holding.
c) Distribuible: Una empresa de software obtiene el certificado el cual tiene validez anual y
es endosable a otros contribuyentes que hagan uso del respectivo software.
5. Los CAL han sido agrupados segn se indica:
a) Tipo Contable: Se otorga un CAL que autoriza a los libros Diario, Mayor, Balance y
tambin al archivo Diccionario.
b) Libro de Compras y Ventas
6. El proceso de certificacin exige efectuar envos de archivos y de Comprobantes de Cierre
de acuerdo al formato establecido por el Servicio y publicado en su sitio Web.
7. En el caso de empresas de software, los CAL debern ser renovados cada ao. Si no ha
habido cambio de formato ni revocacin de la autorizacin segn lo dispuesto en el numeral
9 de este resolutivo, la obtencin del CAL ser inmediata. En caso de cambios de formato,
se deber efectuar las pruebas que el Servicio establezca.
8. Ser responsabilidad de cada contribuyente autorizado asegurarse que los formatos de los
archivos contables, estn conformes a la actualizacin que de ellos realice el Servicio de
Impuestos Internos. Cuando este Servicio efecte modificaciones a dichos documentos,
publicar oportunamente en su sitio Web la documentacin actualizada, indicando si se
deben reobtener los CAL respectivos.
9. El Servicio podr revocar los CAL otorgados a las Empresas de Software en la medida que,
durante la operacin, se produzcan errores reiterados en formatos de los Archivos
Electrnicos de los contribuyentes a quienes stos han sido endosados. Toda revocacin se
har efectiva una vez transcurridos 6 meses contados desde su generacin, de manera que
los Comprobantes de Cierre recibidos en el Servicio con posterioridad a esos seis meses
sern rechazados.
Sptimo: Revocacin
El Servicio de Impuestos Internos se reserva el derecho de revocar la autorizacin otorgada al
contribuyente para llevar Contabilidad Electrnica en el evento que ste no cumpla las
obligaciones establecidas en la presente resolucin.
Octavo:
Lo dispuesto en la presente resolucin no altera las normas generales sobre contabilidad,
especialmente en lo relativo a los libros que deben llevarse, la oportunidad de los asientos en
ellos, su mantencin, conservacin ni las infracciones y sanciones que procedan.
Noveno: Vigencia
La presente Resolucin entrar en vigencia a contar del 1 de Enero de 2006.
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