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ARITAFRIC
Avant-propos
Remerciements
Introduction gnrale
Conclusion
Bibliographie
Annexes
Avant - propos
Remerciements
Monsieur
NZIE
Franois,
la
Direction
gnrale
de
Ma famille, mes amis, et mon fils sans qui je naurais sans doute
pas tenu,
Introduction Gnrale
1.
2.
3.
facteurs
ayant
un
impact
sur
l'environnement
de
contrle
comprennent notamment
lintgrit,
la
politique
de
dlgation
des
responsabilits,
et
enfin,
l'intrt
manifest
par
le
Conseil
Ainsi, une petite socit n'aura pas forcment un code de conduite mais sa
culture d'entreprise n'en soulignera pas moins l'importance d'un comportement
intgre et conforme l'thique. Les valeurs d'intgrit et d'thique adoptes
par le Prsident- Directeur Gnral, le chef d'entreprise ou le management
peuvent tre communiques oralement, au cours de runions, d'entretiens en
tte--tte et lors des contacts avec les fournisseurs et clients.
tenu
de
l'volution
permanente
de
l'environnement
micro
et
chacune
des
activits
sont
gnralement
claires
et
directes.
et
des
personnes
extrieures,
qui
fournissent
d'utiles
approuver et autoriser,
vrifier et rapprocher,
Les concepts servant de base aux activits de contrle pratiques dans les
petites et moyennes organisations ne diffrent pas de faon sensible de ceux
dvelopps dans des entreprises plus importantes, ce qui pourra ne pas tre le
cas pour ce qui est de la formalisation de ces oprations, susceptible de varier
fortement selon la taille des entreprises. En outre, certaines activits de
contrle ne seront pas toujours adaptes aux organisations de taille rduite, en
raison de l'efficacit souvent observe des contrles exercs par la direction
gnrale des petites ou moyennes entreprises.
Par exemple, l'implication directe du PDG et de l'encadrement suprieur
dans un nouveau plan de marketing, la faible dlgation de pouvoirs en matire de
crdit clients, d'achats ou de tirages sur les lignes de crdit, permettent un
contrle rigoureux, rduisant voire supprimant la ncessit de mettre en place
des oprations de contrle plus approfondies. La connaissance des statistiques
concernant les principaux clients, directement acquise sur le terrain, et un
examen attentif des ratios cls et autres indicateurs de performances, peuvent
souvent remplacer des oprations de contrle gnralement pratiques un
niveau hirarchique moindre dans les grandes socits.
employs doivent comprendre le rle quils sont appels jouer dans le systme
de contrle interne, ainsi que la relation existant entre leurs propres activits et
celles des autres membres du personnel. Ils doivent tre en mesure de faire
remonter les informations importantes. Par ailleurs, une communication efficace
avec les tiers, tels que clients, fournisseurs, autorits de tutelle ou actionnaires,
est galement ncessaire.
3.5. Le pilotage
4.
internes
et
externes,
constituant
l'lment
information
et
1.1 . Le management
Responsabilits en la matire :
Responsabilits en la matire :
Responsabilits en la matire :
Responsabilits en la matire :
ses
obligations
en
matire
de
publication
d'informations,
financires et autres,
Les
investisseurs
et
les
cranciers
ont
besoin
d'informations,
essentiellement d'ordre financier, qui sont globalement du mme type que celles
examines par les auditeurs internes.
Responsabilits en la matire :
Le
management
doit
rendre
compte
de
ses
actions
au
Conseil
Responsabilits en la matire :
pralable
adapte et adaptable
vrifiable
formalise
et doit comporter une sparation convenable et claire des
fonctions.
Dans
toute
organisation
et
particulirement
celles
adoptant
des
la fonction de contrle.
En effet, un tel cumul favorise les erreurs, les ngligences, les fraudes et
leur dissimulation.
Dans tous les cas, l'organisation doit tre tablie sous la responsabilit du
chef d'entreprise. Cette responsabilit consiste
fixer les objectifs,
dfinir les responsabilits des hommes (organigramme),
dterminer le choix et l'tendue des moyens mettre en uvre
2.2.1
Les recoupements
2.2.2
2.2.3
L'information
appropries
permettant
de
la
justifier
et
de
la
premire
l'universalit,
partie
l'information,
(l'organisation,
l'harmonie.
l'intgration,
Mais
surtout
la
permanence,
si
les
cinq
Les contrles mis en place peuvent tre jugs efficaces dans chacune des
trois catgories nonces ci-dessus, si le Conseil d'Administration et les
dirigeants estiment qu'ils disposent d'une assurance raisonnable leur permettant
de considrer :
que les tats financiers publis sont tablis sur une base fiable
rglements en vigueur.
lments
du
contrle
interne
constituent
galement
des
critres
d'efficacit.
Bien que les cinq critres doivent tre remplis, ceci n'implique pas que
chacun des lments doive fonctionner de faon identique, ou au mme niveau,
dans des entreprises diffrentes. Des compromis entre les lments peuvent
exister. Parce que les contrles peuvent rpondre plusieurs objectifs, ceux
effectus l'intrieur d'un lment peuvent rpondre des objectifs qui
seraient normalement couverts par des contrles faisant partie d'un autre
lment. En outre, des contrles peuvent tre plus ou moins efficaces face un
risque donn. Ainsi, des contrles complmentaires, chacun d'une efficacit
limite, peuvent tre globalement satisfaisants.
Ces lments et critres s'appliquent au systme de contrle interne dans
son ensemble, ou une ou plusieurs catgories d'objectifs.
Pour une catgorie donne (par exemple, les contrles sur les informations
financires), les cinq critres doivent tre remplis afin de conclure l'efficacit
du contrle interne.
lments qui le composent sont dfinis en fonction des dcisions prises par les
dirigeants pour grer les oprations.
Toutefois, toutes les initiatives prises par le management ne constituent
pas systmatiquement des lments de contrle interne. Par exemple, la
dtermination des objectifs, qui constitue une responsabilit de gestion
importante, est une condition sine qua non du contrle interne.
Par ailleurs, bon nombre de dcisions et d'actions prises et menes par les
dirigeants ne font pas partie du contrle interne. Par exemple, llaboration des
objectifs au niveau de lorganisation, le chiffrage des performances, les plans
stratgiques, la dtermination des objectifs de chaque activit, les actions
correctrices.
4.2.1
Le cot du contrle
4.2.2
Ainsi, bien que le contrle interne puisse aider une entreprise atteindre
ses objectifs, il ne peut pas tre considr comme la panace, le remde miracle.
Utilisation de diagrammes de
circulation, de mmorandums et
dun manuel de procdures
2- Tests de conformit
3- Evaluation prliminaire du
contrle interne
Points forts du
systme
4- tests de permanence
Faiblesses du
systme
Non application
5- Evaluation dfinitive du
systme
Points forts
du systme
Faiblesses de
conception
la conversation dapproche ;
le diagramme vertical
le diagramme horizontal.
a) Le diagramme vertical
prsentation
du
circuit
de
documents
se
fait
dans
l'ordre
b) Le diagramme horizontal
d'emploi,
les
questionnaires
garantissent
qu'aucun
point
Exhaustivit
Ralit
Exactitude
Valorisation
Appartenance
Prsentation.
Achats et fournisseurs
Immobilisations
Paie et personnel
Trsorerie et dpenses
Stocks
Ventes et clients
Trsorerie et recettes
Caisses et banques
Les
engagements
garanties)
et
pris
devant
correctement suivis.
par
figurer
lentreprise
dans
(cautions,
lannexe
sont
toutes
les
immobilisations
soient
autorises
et
comptabilises
toutes
les
charges
relatives
au
personnel
sont
correctement comptabilises
justifis ;
autoriss ;
comptabiliss.
tous les
provisionns ;
la
nature,
l'tendue
et
le
calendrier
des
autres
Introduction de la partie 2
Chapitre 1 : Prise de connaissance gnrale de la socit
1. Identification de lentreprise
- Fiche signaltique :
Nom de ltablissement ARITAFRIC SARL
Adresse : 32 , Rue El Banafsaj Rsidence Azzaitouna RDC N6 Mers Sultan
Code postal 20000
CNSS : 665 95 94
Localit CASABLANCA
Numro Registre Commerce : 127081
Tlphone
022 47 25 84
Patente : 35770277
Courriel : ritafric@yahoo.fr
Fax commercial : 022 47 25 88
CONCEPTION
ACTIVITES DE
LENTREPRISE
x
ACHATS
METHODES
CONTROLES
PRODUCTION
ACTIVITES SOUSTRAITEES
AUTOMATISME
PRESTATION
MON TAGE
EXPEDITION
Trs rare
TRANSPORT
Trs rare
Informations juridiques :
Forme juridique : SARL
Date de cration : JANV 2004
Renseignements financiers :
Capital : 100 000
Banques : BMCI
BILAN
La socit nexiste que depuis 6 7 mois,
Il n y a pas dinformations significatives disponibles
sur son rsultat, son chiffre daffaires
Organisation gnrale :
- Noms des principaux responsables de lentreprise :
Direction gnrale : M. NZIE FRANCOIS
Directeur commercial
Service commercial M. NZIE FRANCOIS et M. NGOUE
ERNEST
Directeur de production M. NZIE FRANCOIS
Service R&D
Responsable qualit M. NZIE FRANCOIS
Responsable Achats et approvisionnements M. NZIE
FRANCOIS
Responsable Export
Produits
oui
non
oui
non
oui
non
Marques dposes ?
oui
non
Marques distribues ?
oui
non
Connexion Internet
3 PC
etc..
oui
vente
Nom du responsable : M. FRANCOIS
Effectif du service aprs vente : (voir loffre)
Service oprationnel : Les jours ouvrables :
oui
non
Le samedi matin
oui
non
Les week-ends
oui
non
oui
oui
oui
non
non
non
Certification qualit :
Commandes client :
Procdure utilise :
oui
non
non
Conception
non
non
non
oui
non
oui
non
Achats
Connaissance du niveau de qualit des fournisseurs
Existence dune procdure de connaissance
oui
oui
Contrle qualit
Nom du responsable : M. NZIE
Contrle systmatique des fournitures et matires premires
oui
Enregistrement et archivage des rsultats de ces contrles
oui
Identification et traabilit
non
non
oui
non
oui
non
oui
oui
oui
non
non
non
non
non
non
oui
non
oui
non
1. CHAMP DACTIVITE
La socit ARITAFRIC est spcialise dans plusieurs domaines. Elle
assure aussi bien le montage, que la ralisation, la conception dun grand
nombre dquipements pour le compte de socits industrielles,
immobilires ou pour des particuliers. Elle se charge aussi de la
maintenance, de la gestion technique, de lexploitation et du suivi de ces
mmes installations.
La socit ARITAFRIC est fortement implante dans des domaines
tels que : (voir annexes pour plus de dtails)
Les installations lectriques et lautomatisme (btiment
et industrie) :
La socit se charge dtudes, ralisations, rvisons,
cblages armoires et machines, reconstitution des schmas technique si
ncessaire, entretien et maintenance.
Engineering, installation, supervision et mise en service
des automates programmables et variateurs de vitesse.
Programme trimestriel de formation acclre sur les
automates programmables et variateurs de vitesse
Courants faibles : interphones industriels, pr-cblage
tlphonique et informatique
2. LORGANISATION DE LA SOCIETE
a) Lorganigramme de la socit
DIRECTION
GENERALE
SERVICE
COMMERCIAL
SERVICE
SAV
MAINTENANCE
EGIDA
Convention de
prestation de services
DEPARTEMENT
PROJETS
Elle supervise les travaux des diffrents services et a une part trs
active dans llaboration de tout ce qui est produit (au sens large) au sein de la
socit.
Elle fixe les objectifs et veille ce quils soient atteints.
Les marchs et les appels doffres sont grs par projet, et chaque
projet est affect un responsable charg de projet.
Dans la mesure o de nombreux clients sont sujets des retards, il arrive
frquemment quun mme agent soit responsable de plusieurs projets.
Tous les moyens sont dfinis par le responsable de projet et arrts par
la direction gnrale. Aprs obtention de laccord de la direction gnrale, tous
1.
Description du circuit
2.
Entreprise
Aritafric
Fonctions
Demandeurs
dachat
Service
Commercial
Etablissement du
bon de
commande
Rception des
commandes
Facturation Comptabilit
(service
(Mme
Direction
commercial) BADIAA)
Autorisation des
commandes
Rception :
- ctrle quantit
- ctrle qualit
Rapprochement
commande reueBC (ou BL)
x
X
x
Contrle de
calcul des
factures
Tenue du journal
des achats
Gestion des
comptes
fournisseurs
Gestion des
comptes des
autres
cranciers
Rapprochement
des relevs
fournisseurs
avec les factures
Contrle des
factures d'avoir
en les
confrontant avec
le bon de retour
tablissement de
chques
Signature des
chques
Envoi des
x
x
chques
Prparation,
aprs contrle
des conditions de
paiement
convenues, des
rglements (par
chque, effets
ou virements)
Imputation des
factures d'achat
Rception des
traites
Tenue du journal
des effets
payer
(chancier)
Remarques
Le service achats passe les commandes et il est aussi charg de les
recevoir. Dans la mesure o il peut passer des commandes pour ses
propres besoins, un risque existe ce niveau.
En pratique, on observe un chevauchement des responsabilit
caractristique des PME. Le directeur est par exemple plus de cinq
postes. Le principe de sparation des fonctions nest jamais respect.
3.
Questionnaire de contrle interne du circuit achatsfournisseurs
Questions
Rpo
nse
Observations
Oui
Le directeur
Oui
Oui
*En
ralit, la socit
appelle 3 4 fournisseurs
rputs pour la qualit de
10
11
12
13
14
15
* Dats ?
N/A
16 La pr-numrotation des
bons est-elle utilise pour
contrler :
* Lexhaustivit des bons
transmis la comptabilit Oui
par centre de rception ?
*Lenregistrement
des
mouvements de stocks ?
Non Il ny a pas de bons
17 Les factures relatives aux Oui
services rendus sont-elles
autorises et tayes des
documents
justificatifs
de la prestation ?
18 Les factures qui ne
cadrent pas avec les B.L
(ou
justificatifs
de
prestations reues) sont- Oui
elles isoles et tudies ?
Les paiements relatifs
ces
factures
sont-ils
identifis
et
suivis Oui
prcisment ?
19 Si des bons de commandes
prnumerots
sont
utiliss, leur squence
numrique est-elle utilise
pour :
*
enregistrer
les Oui
engagements
pris
par
lentreprise
* identifier les retards Non Cela se fait au jug. Les
dexcution
fournisseurs sont cependant
sollicits pour sengager
Oui
26
27
28
29
30
31
enregistres en raison de
labsence ou dcarts avec
la commande ?
Les montants enregistrs Oui
en dettes fournisseurs
sont-ils
correctement
calculs et enregistrs ?
Les
imputations Oui
comptables sont-elles :
Donnes
par
des
personnes comptentes ?
Revues
par
un Non Risque palpable
responsable ?
Les factures et avoirs Oui
sont-ils contrls et les
anomalies
rapidement
corriges ?
Les factures fournisseurs N/A La socit na que 6 mois
dexistence, le cas ne sest
et les avoirs reus lors
pas encore prsent
dune clture comptable,
avant ou aprs, sont-ils
revus et rconcilis pour
sassurer de leur correcte
imputation sur lexercice
appropri ?
Les marchandises reues N/A
avant, lors ou aprs une
clture comptable, sontelles
recenses
et
rapproches pour vrifier
leur enregistrement sur
lexercice appropri ?
Les relevs de compte Oui Des tats de rapprochement
bancaires
sont
bancaires
sont-ils
mensuellement tablis
rgulirement rapprochs
32
32
33
34
35
de la comptabilit ?
Lentreprise
sassure-t- Non
elle
que
les
dettes
fournisseurs
ne
sont
ajustes que pour des
raisons valides ?
La direction revoitelle et approuve-t-elle les
avoirs et les ajustements Oui
avant
leur
enregistrement, ainsi que
toute
criture
non
rcurrente au dbit des
comptes fournisseurs ?
Le
service
comptable Oui
attribue-t-il un numro
dordre chronologique aux
factures et avoirs reus ?
Les factures et avoirs Oui
comptabiliss
sont-ils
individualiss pour viter
un
double
enregistrement ?
La personne charge de Oui
rclamer
les
avoirs
sassure-t-elle
quelle
reoit tous les bons de
retour ou de rclamation ?
Une demande davoir est- Oui
t-elle tablie pour chaque
litige ?
Oui
mises ?
37 Les avoirs non reus sontils
rclams
rgulirement ?
Oui
43 Toute
dcision
de
paiement est-elle prise
par une personne habilite
Oui
44
45
46
47
48
49
50
numrots ? La squence
des chques mis est-elle Oui
enregistre ? les chques
annuls sont-ils barrs
pour
viter
leur Non La comptable en garde trace
rutilisation et archivs
dans un registre sur
pour analyse postrieure ?
tableur plus par habitude
professionnelle que pour son
utilit. Mais la direction ne
lui demande pas ce document.
51 Les dcaissements sont- Oui
ils enregistrs sur la
priode
o
ils
sont
raliss ?
52 Tous
les
rglements Oui
effectus par lentreprise
ou pour son compte sontils comptabiliss ds leur
mission ou ds leur
reconnaissance
(prlvements,) ?
53 Les dcaissements la Oui Ce travail est dj ralis
clture
dun
exercice
mois par mois jusquici
comptable, juste avant ou
aprs, sont-ils revus pour
sassurer de leur correcte
imputation sur la priode
approprie ?
54 Chaque service demandeur Non La socit travaille en
fonction des marchs quelle
dispose-t-il dun budget
obtient.
Sinon,
toute
de
dpenses
demande
passe
par
la
prvisionnelles?
direction.
55 Les dpenses relles sont- Non Pas de budgets prvus sauf
elles
compares
rgulirement avec les
dpenses budgtes ?
La direction revoit-elle et
approuve-t-elle
les
variations significatives ?
56 La direction compare-t- Oui
elle rgulirement les
achats comptabiliss avec
les achats attendus (sur la
base de sa connaissance
de
lactivit
au
quotidien) ?
57 Les
procdures
de Non
contrle des achats sontelles
revues
priodiquement par des
personnes indpendantes
du service achat pour
sassurer que la politique
de la socit est bien
applique?
4.
Lgendes et symboles
Document : facture, carte de
pointage, bulletin de paie, pice
de caisse
Classement dfinitif
La lettre dans le triangle
dfinit le mode de classement
A Alphabtique
N Numrique
C Chronologique
Classement provisoire
5.
Le diagramme du circuit
Opration
1. Le responsable de
projet envoie une
demande dachat au
service commercial
2. Il fait si
ncessaire une
demande de prix
auprs de plusieurs
fournisseurs et fait
un choix
3. Il tablit au
service facturation
(dans le service
commercial) un bon de
commande
(prnumrot) avec
tous les lments sur
tableur
4. Il envoie le bon de
commande la
signature la
direction gnrale
5. Aprs signature, il
envoie le bon de
commande par fax ou
Responsable Service
de projet
commercial
D/A de
matires
D/
A
Direc
Gale
Demande
dachat tablie
Demande
de prix
Prparation
dun BdC
BdCmde
prnumrot
BdCmde sign
prnumrot
signa
ture
Ext
rieur
un agent du service
se rend sur
directement chez le
fournisseur
6. Lorsque le matriel
ou la marchandise
arrive, le service
commercial le reoit,
signe le bon de
livraison du
fournisseur et vrifie
sur son bon de
commande. Puis il
transfre au
dpartement travaux
pour contrle de la
qualit. Ensuite, le
matriel est remis au
responsable de projet
socit
Opration
Vrificat
ion sur
BdC
Signa
ture
du
BL
Livraison par
fournisseur
Expdition
marchandi
ses
Ctrl
qualit
et
quantit
Rej
et
ve
ntu
el
Service
Service
comptabilit commercial
Direction Ext
Gale
rieur
7. Quand la facture
arrive, elle est envoye
la direction gnrale
qui la remet ensuite
la comptabilit aprs
divers contrles
8. Le service
comptabilit impute les
factures au projet
concern sur un
registre part et
passe les critures aux
comptes de la socit
facture
Facture
contrle
Vrifica
tions
Imputatio
n dans un
fichier
9. Lorsque le dlai de
paiement arrive bientt
chance, le service
comptabilit avise le
directeur gnral, qui
fait tablir un chque
et le signe. Il le remet
au service comptabilit.
10. Le service
comptabilit
comptabilise le
paiement et transmet
le chque au service
commercial qui va le
dposer chez le client.
Chque
signer
signatur
e
Chque
sign
Ecritures
comptables
Chque
sign
6.
ANNEXES
BIBLIOGRAPHIE
Webographie
La nouvelle pratique du contrle interne
de Coopers&Lybrand
Laudit interne oprationnel et financier
de Mohammed LARAQUI HOUSSAINI
Les sites Internet de lIFACI, de lOEC en France.
Les questionnaires de lEncyclopdie des Experts
comptables
Le cours daudit de Monsieur EL KHALIFA
M.
SERVICE
Secrtariat FRANCOIS COMMERCIAL COMPTABILITE
Enregistrement d'un courrier
Excution et dition de la
correspondance
Rception et orientation des
communications
tlphoniques
Classement et archivages des
documents comptables
x
x
x
x
Cycle
fournisseurs/dcaissements
Contrle des factures d'achat
en les confrontant avec les
autres documents internes et
externes de l'entreprise (bons
de commande, bons de
livraison, bons de rceptions)
Contrle des factures d'avoir
en les confrontant avec le bon
de retour
Prparation, aprs contrle
des conditions de paiement
convenues, des rglements
(par chque, effets ou
virements)
Imputation des factures
d'achat
Gestion des comptes
fournisseurs
x
Gestion des comptes des
autres cranciers
tenue et suivi des journaux
d'achat
Classement des documents
se rapportant aux fournisseurs
(bons de livraison, factures,
relevs et balances
x
fournisseurs, etc.,,)
Cycle
clients/encaissements
Contrle des factures de
ventes en les confrontant
avec les bons de livraison
Contrle des factures d'avoir
et des ristournes
Suivi des rglements clients x
Gestion des comptes clients
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Autres tches :
Etablissemernt des
dclarations fiscales : T.V.A,
IGR, Acomptes I.S
Prparation des travaux de fin
d'exercice
Suivi de la planification des
travaux comptables durant
l'exercice
x1
pas d'effets
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Entreprise Aritafric
Services
assumant
les fonctions
Fonctions
Commercial
Magasin
Facturation Comptabilit
expdition
Rception des
pas de
commandes
stocks
tablissement du bon de
commande
Mise jour du planning
Expdition des
marchandises
M. Francois
ou ernest
non pas de
stocks
NADIA
x
M. francois
ou ernest
NADIA
tablissement relances
NADIA
Classement dfinitif
La lettre dans le triangle
dfinit le mode de classement
A Alphabtique
N Numrique
C Chronologique
Classement provisoire
Utilisation de diagrammes de
circulation, de mmorandums et
dun manuel de procdures
2- Tests de conformit
3- Evaluation prliminaire du
contrle interne
Points forts du
systme
4- tests de permanence
Faiblesses du
systme
Non application
5- Evaluation dfinitive du
systme
Points forts
du systme
Faiblesses de
conception