Módulo I.S.R.P.N. Impuesto Sobre La Renta Persona Natural Versión 9

Mdulo I.S.R.P.N.
Impuesto Sobre La Renta Persona Natural

Versin 9
Marzo, 2013
Departamento de Asistencia al Contribuyente y
Orientacin Tributaria
CONTENIDO
1. Objetivo ______________________________________________________________________________ 4
2.
Alcance _________________________________________________________________________ 4
3.
Qu es el mdulo de Impuesto I.S.R.-P.N.? _____________________________________________ 4
4.
Usuarios y perfiles _________________________________________________________________ 4
5.
Base Legal _______________________________________________________________________ 4
6.
Tipo de Campos ___________________________________________________________________ 5
7.
Cmo Elaborar una Declaracin Jurada? ______________________________________________ 5
8.
Descripcin de la pantalla principal ___________________________________________________ 6
9.
Modo de Operacin de la Pantalla Principal del Mdulo __________________________________ 7
9.1 Barra de Men: _______________________________________________________________________ 7
9.2 Accesos directos a funciones: ____________________________________________________________ 7
9.3 Barra de herramientas: _________________________________________________________________ 7
10.
Ingreso de Datos Principales _________________________________________________________ 7
10.1. Motivo de Renta _____________________________________________________________________ 8
10.2 Ao ________________________________________________________________________________ 9
10.3 Tipo de Declaracin ___________________________________________________________________ 9
10.4. Tipo de Declaracin que Corrige ________________________________________________________ 9
10.5 Obtener Informacin desde ____________________________________________________________ 10
10.6
N de Declaracin ________________________________________________________________ 10
11.
Datos del Domicilio Fiscal __________________________________________________________ 10
Presionando Actualizar continuara con el llenado de su Declaracin. ______________________________ 11
12.
Pantalla de la Declaracin Jurada ___________________________________________________ 11
12.1 Barra de herramientas del Formulario ___________________________________________________ 12
12.1.1 Guardar __________________________________________________________________________ 12
12.1.2 Verificar __________________________________________________________________________ 12
12.1.3 Calcular __________________________________________________________________________ 12
12.1.4 Generar __________________________________________________________________________ 12
12.1.5 Imprimir _________________________________________________________________________ 14
12.1.6 Colores___________________________________________________________________________ 15
12.1.7 Ayuda ___________________________________________________________________________ 16
12.1.8 Salir _____________________________________________________________________________ 17
12.2 Datos de la Declaracin Jurada _________________________________________________________ 17
12.3 Datos Generales _____________________________________________________________________ 17
12.4 Balance General _____________________________________________________________________ 18
12.5 A.- Ingresos, Deducciones y Resultados del Ejercicio ________________________________________ 19
12.5.1 Ingresos Netos no Gravados (Casilla 29): _______________________________________________ 20
12.5.2 Por Actividad Mercantil _____________________________________________________________ 22
12.5.3 Por Servicios ______________________________________________________________________ 22
12.5.4 Por Actividad Art. 20 ________________________________________________________________ 22
12.5.6 Por Sueldos, Salarios, Comisiones y Otros_______________________________________________ 24
12.5.7 Por Honorarios Profesionales ________________________________________________________ 25
12.5.8 Por Honorarios Alquileres ___________________________________________________________ 25
12.5.9 Por Intereses no Bancarios __________________________________________________________ 27
12.5.10 Por Intereses No Bancarios _________________________________________________________ 28
12.5.11 Total Resultado del Ejercicio ________________________________________________________ 30
12.6 B.- Otros Deducibles del Ejercicio _______________________________________________________ 30
12.7 C.- Base Imponible ___________________________________________________________________ 33
12.8 D.- Determinacin del Impuesto ________________________________________________________ 33
12.9 E.- Concepto de Crdito _______________________________________________________________ 34
12.10 F.- Liquidacin de Importe a Pagar _____________________________________________________ 47
13.
Sanciones _______________________________________________________________________ 48
14.
Gastos _________________________________________________________________________ 50
2
14.1 Gastos y deducciones legalmente admitidos ______________________________________________

14.2 Gastos no gravados: _________________________________________________________________
15.
Cmo Eliminar una declaracin jurada? ______________________________________________
16.
Recomendaciones Generales: _______________________________________________________
50
50
51
51
1. Objetivo
Este manual proveer a los usuarios del Sistema DET (Declaracin Electrnica de Tributos), las orientaciones generales
para la utilizacin del mdulo para preparar la Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta Persona Natural,
facilitndole el ingreso de cada uno de los datos solicitados, as como tambin la manera de desplazarse dentro del
software entre los campos y ventanas, que contiene el mismo.
Los Usuarios podrn acceder a la ayuda mediante la tecla F1, el sistema desplegar la informacin correspondiente a la
pantalla en la que se encuentre posicionado en ese momento.
2. Alcance
El presente manual comprende desde la seleccin del contribuyente que desea elaborar la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto Sobre la Renta Persona Natural, grabado de la informacin y la generacin de los medios fsico y magntico
para realizar su presentacin.
Este aplicativo podr ser obtenido en las Oficinas de Asistencia al Contribuyente de las Administraciones Centro Sur, NorOccidental, Nor-Oriental y Oficinas Regionales Tributarias cercanas a su domicilio, o desde la Pgina Web de la Direccin
Ejecutiva de Ingresos (www.dei.gob.hn).
3. Qu es el mdulo de Impuesto I.S.R.-P.N.?

Es un componente del Sistema DET que permite la elaboracin de las declaraciones juradas para el pago del Impuesto
Sobre la Renta Persona Natural y que genera e imprime dicha declaracin para su posterior presentacin en la red
bancaria adherida al Sistema de Recaudacin FENIX.
El aplicativo Renta Personas Naturales requiere la pre-instalacin del mdulo base para su utilizacin.
Este aplicativo le permitir a las personas naturales cumplir con sus obligaciones de presentar una declaracin jurada
(referida a un determinado periodo fiscal), que contenga: datos de identificacin, materia imponible, determinacin del
impuesto y saldo del mismo a ingresar, as como la forma de su ingreso. La declaracin jurada deber ser presentada
hasta la fecha de vencimiento, segn el tipo de contribuyentes (grandes, medianos y pequeos) en los lugares y formas
habilitadas, para evitar multas por falta de cumplimiento a las obligaciones formales y materiales.
4. Usuarios y perfiles
Son usuarios del Mdulo del Impuesto Sobre la Renta Persona Natural todos los Sujetos Pasivos obligados al pago de este
impuesto, en quienes se ha establecido la obligacin de utilizar este Mdulo para el cumplimiento de presentacin y pago
del mismo.
Este mdulo podr ser utilizado por el propio contribuyente o por el profesional encargado de efectuar la presentacin y
pago de la Declaracin respectiva.
5. Base Legal
Decreto No. 25 Ley del Impuesto Sobre la Renta del 27 de diciembre de 1963 y sus reformas.
6. Tipo de Campos
En la declaracin jurada existen campos que debern ser completados por el usuario y campos que sern calculados por
el propio sistema, as como tambin campos obligatorios y no obligatorios, los mismos estn diferenciados mediante un
color de fondo diferente.
6.2 Campos editadles: se entiende por campos editadles aquellos que pueden ser modificados por el usuario.
6.3 Obligatorios: Son obligatorios los campos que no pueden quedar en blanco y necesariamente se debe ingresar
o seleccionar un valor.
6.4 No obligatorios: Son no obligatorios los campos que pueden dejarse en blanco (sin completar informacin).
6.5 Campos calculados: son aquellos campos que calcula automticamente el sistema a medida que se ingresa la
informacin en otros campos editadles.
7. Cmo Elaborar una Declaracin Jurada?

Para comenzar a operar la aplicacin, deber seleccionar previamente un contribuyente, desde el Mdulo Base.
Al aplicativo se puede acceder de dos maneras:
1.
Haciendo doble click con el mouse sobre el icono correspondiente a Declaracin Jurada Renta Persona Natural,
que se encuentra en el margen inferior izquierdo de la ventana del Mdulo Base, segn muestra la figura
siguiente.
2. Ingresando al men principal del Mdulo Base y desplegando la opcin mdulos. Dentro de sta visualizar la
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lista de aplicaciones instaladas, debiendo seleccionar y dar click sobre ISR PN. Llevada a cabo esta operacin el
sistema ingresar a la aplicacin
8. Descripcin de la pantalla principal

A continuacin se muestran los distintos componentes de la pantalla principal del mdulo ISR PN, mediante la misma se
administran las Declaraciones Juradas para el contribuyente seleccionado.
9. Modo de Operacin de la Pantalla Principal del Mdulo

La mayora de las operaciones correspondientes a cada pantalla podrn realizarse segn la comodidad del usuario
mediante tres alternativas posibles:
9.1 Barra de Men:

Ingresando al men y seleccionando la opcin deseada.
9.2 Accesos directos a funciones:
Presionando la combinacin de teclas correspondiente a la opcin deseada.
9.3 Barra de herramientas:

Presionando el botn correspondiente a la opcin deseada.
10.
Ingreso de Datos Principales
Presionando el botn nuevo o ingresando mediante el men opciones/nuevo se presentar la primera pantalla para
comenzar con el ingreso de los datos principales de la declaracin jurada.
7
Una vez ingresados los datos referenciales y presionando el botn aceptar se desplegar la pantalla de declaracin para
completar los datos de detalle.
10.1. Motivo de Renta

En este campo deber seleccionar uno de los diez (10) motivos de la siguiente lista:
Periodo Normal
Motivo Especial venta (Perodo inferior a 12 meses)
Periodo Especial (Perodo Anual de 2 aos calendario)
No Residentes Anuales (Vencimiento especial, plazo 6 meses)
Liquidacin del Negocio (Vencimiento especial)
Muerte (Vencimiento especial)
Otros Aos (Vencimiento distinto al ao en que se liquida)
Abandono del Pas (Perodo Inferior a 12 meses, anualizada)
Cambio del Periodo (Perodo Inferior a 12 meses, anualizada)
Herencias Indivisas
NOTA IMPORTANTE:
Cuando el contribuyente efectu cambio de perodo (ya sea de periodo normal a periodo especial o viceversa) deber
elaborar y presentar 1 Declaracin Jurada periodo corto al cierre de la fecha que decide cambiar el periodo, (cdigo 08) y
otra que abarcara meses de un ao y otro, pagando en este el complemento del ao inicial (Periodo normal o especial,
segn sea el caso).
10.2 Ao
Ingrese el ao fiscal a que corresponde la declaracin jurada.
NOTA IMPORTANTE:
En el caso de personas con periodo especial (que comprende dos aos calendario) debe digitar como ao aquel con el
cual comienza su periodo fiscal.
Ejemplo: Si el periodo fiscal comprende desde el 01 Julio del 2010 hasta el 30 de Junio del 2011, entonces el ao a
consignar en la declaracin jurada es 2010.
10.3 Tipo de Declaracin

Seleccione si la declaracin es Original o si es Rectificativa.
10.4. Tipo de Declaracin que Corrige

De tratarse de una declaracin rectificativa, escriba el nmero de la declaracin que corrige. Dependiendo de las
veces en que haya solicitado rectificacin de la declaracin que est elaborando.
10.5 Obtener Informacin desde

Esta opcin permite obtener datos de una declaracin jurada presentada con anterioridad para el mismo periodo,
que se desea corregir o modificar, con la informacin anterior a la que se est agregando.
Es importante destacar que no se podrn modificar datos que identifican la declaracin jurada como ser el perodo,
tipo de declaracin, n de declaracin que corrige.
10.6
N de Declaracin
Dato generado automticamente por el sistema.

Este dato vara de acuerdo a los datos ingresados en el resto de la declaracin jurada, el nmero de declaracin es
generado al momento de imprimir el formulario o generar el archivo. Se almacenar y desplegar siempre el ltimo
nmero generado o impreso.
11.
Datos del Domicilio Fiscal
Antes de continuar con el llenado de su Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta, deber actualizar los datos de su domicilio
fiscal, verificando que estn correctos y completos.
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Presionando Actualizar continuara con el llenado de su Declaracin.
12. Pantalla de la Declaracin Jurada

En esta pantalla se ingresarn todos los datos referentes a la declaracin jurada con un formato similar al formulario en
formato papel ya conocido. Las diferencias principales radican en que en el mdulo se realizarn los clculos
correspondientes en forma automtica y se guiar para que la declaracin jurada se complete correctamente. Una vez
finalizado el ingreso de los datos se podr generar el archivo y/o imprimir el formulario para ser presentado.
Esta pantalla presenta una barra de herramientas y 11 secciones en que est comprendido el formulario, los cuales
enunciamos a continuacin y una barra de herramientas.
Identificacin del Contribuyente e Impuesto

Datos Generales
A.-Ingresos, Deducciones y Resultados del Ejercicio.
B.-Otros Deducibles del Ejercicio
C.- Base Imponible
D.-Determinacin del Impuesto
E.-Conceptos de Crdito
F.-Liquidacin de Importes a Pagar
Datos del Contador
Para uso Exclusivo del Banco
Firma del Contribuyente y Fecha
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12.1 Barra de herramientas del Formulario
12.1.1 Guardar
Este botn le permite almacenar los datos ingresados o modificados de la Declaracin Jurada. Es conveniente que
se guarde la informacin cada lapso corto de tiempo para evitar la prdida de informacin por causas externas como
apagones, etc.
12.1.2 Verificar
Realiza una verificacin general de la informacin ingresada, si existe algn error o falta de informacin
requerida el sistema desplegar el mensaje correspondiente.
12.1.3 Calcular
Este botn realiza todos los clculos que no se hayan podido realizar a medida que se ingresaron los datos del
recibo oficial de pago.
12.1.4 Generar
Aviso Importante:
Para la Declaracin Electrnica de Tributos en su versin cinco (DET 5 y 5.5) se incorpora en la impresin del formulario
la imagen NUBE DE PUNTOS en algunos Mdulos de Impuesto. La misma contiene toda la informacin del
formulario y le permite al contribuyente prescindir del medio magntico (CD, USB, Disquete) para la presentacin y/o
pago en la institucin bancaria de su eleccin; este servicio es exclusivo en algunas Entidades Bancarias y es un sistema
que permite una captura rpida de la informacin.
Si el Contribuyente desea utilizar esta nueva herramienta, le recomendamos que primero verifique si la Institucin
bancaria de su eleccin cuenta con este servicio (Recepcin de Declaraciones con Nube de Puntos) y de ser afirmativo,
usted ya no necesitara generar las declaraciones solamente imprimir las copias necesarias para cumplir con sus
obligaciones formales y materiales.
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Una vez ingresados todos los datos de la declaracin jurada y que la misma est completa se deber generar el
archivo e imprimir el formulario correspondiente para presentarlos ante la entidad correspondiente.
Se presiona en el icono Generar y el aplicativo antes de generar el archivo le emitir los siguientes mensajes:
Presione Siguiente
Se le mostrar la pantalla de dilogo que le solicita elegir el lugar donde se generar el archivo.
Generar el Archivo para Disquete. Si realiza la presentacin y/o pago en las ventanillas de las Instituciones Bancarias, se
recomienda utilizar un disquete de alta densidad si el tamao del archivo generado no excede los 1,4 mb. En caso de exceder
el tamao de 1,4 mb el archivo deber ser grabado en un disco compacto (CD).
Se aclara que el medio magntico le ser devuelto al contribuyente una vez procesada la informacin.
Generar el Archivo para Declarar Va Internet. Si realiza la presentacin y/o pago en los Sistemas DEI en Lnea o
Pago Electrnico (Fnix Web) seleccione la carpeta donde se copiar el archivo generado.
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Debe presionar Siguiente y el archivo se generar en el disquete.
Una vez generado el archivo el sistema informa el nombre con el que se grab y la unidad respectiva.
12.1.5 Imprimir
Una vez ingresados todos los datos de la declaracin jurada y que la misma est completa se deber generar
el archivo e imprimir dos (2) copias del formulario correspondiente para presentarlos ante el Sistema
Bancario autorizado. Se aclara que el disquete o medio magntico una vez procesado por la entidad
receptora le ser devuelto al contribuyente.
Se deber generar e imprimir al mismo momento (sin efectuar cambios en la declaracin jurada) ya que el sistema de
recepcin verificar que el archivo contenido en el medio magntico corresponda con el formulario impreso. Si no
corresponden no se recibir la declaracin jurada.
Nota Importante:
La impresin de la declaracin se realizara en dos hojas, tal y como se muestra el mensaje de ATENCION, asimismo
encontrar en la parte superior la imagen de LA NUBE DE PUNTOS, elemento nuevo que se incorpora a la
declaracin a partir del DET 5
Al momento de presionar el icono de Imprimir aparecer el siguiente mensaje:
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Luego de presionar el botn aceptar, mostrar las siguientes pantallas a las cuales se deber presionar nuevamente
aceptar.
Una vez realizada la operacin anterior, el sistema le mostrar una vista preliminar de la Declaracin Jurada elaborada.
12.1.6 Colores
Se podrn configurar los diferentes colores de la pantalla de la Declaracin Jurada segn el gusto de cada
usuario, esta configuracin se lleva a cabo mediante el botn Colores en la barra de herramientas de la pantalla.
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Listado de tipos de campo y sus propiedades
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Casillas
Fondo: Color de fondo para los campos de nmero de casilla
Fuente: Color del texto para los campos de nmero de casilla
Campos No editables
Fondo: Color de fondo para los campos no editables (modificables).
Fuente: Color del texto para los campos no editables (modificables).
Fuente Negativo: Color del texto cuando el valor es negativo para los campos no editables.
Campos Normales (editables no obligatorios)
Fondo: Color de fondo para los campos no normales.
Fuente: Color del texto para los campos no normales.
Fuente Negativo: Color del texto cuando el valor es negativo para los
campos normales.
Campos Obligatorios
Fondo: Color de fondo para los campos obligatorios.
Fuente: Color del texto para los campos obligatorios.
Fuente Negativo: Color del texto cuando el valor es negativo para los campos obligatorios.
12.1.7 Ayuda
Este botn presenta el ndice general de la ayuda del Mdulo de Impuesto
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12.1.8 Salir
Sale de la pantalla actual.
12.2 Datos de la Declaracin Jurada
Al ingresar a la pantalla aparecern los datos referenciales de identificacin del contribuyente, del impuesto y
periodo que se liquida.
RTN: se obtiene del Sistema DET Base y se asigna como dato de primer ingreso.
Contribuyente: Nombres y Apellidos de la Persona Natural. Este dato se obtiene automticamente del Sistema
DET Base.
Periodo: Este dato ha sido ingresado como dato principal en la pantalla anterior.
Tipo de Declaracin: Informa si la declaracin es Original o si es Rectificativa 1, 2 3 dependiendo de las
veces en que haya solicitado rectificacin a su declaracin.
12.3 Datos Generales

El sistema mostrar los campos a partir de los cuales el contribuyente podr comenzar a ingresar los datos
correspondientes a una declaracin jurada:
Domicilio Fiscal, Telfono y No. de Fax o Celular (casillas 700, 701 y 702): Esta informacin viaja de la
ventana de actualizacin de domicilio fiscal ingresado antes de elaborar la declaracin.
Tipo de Declaracin (Casilla 20): Informa si la declaracin es original o si es rectificativa 1, 2 o 3,

dependiendo de las veces en que se haya solicitado rectificacin a su declaracin. Este dato ha sido ingresado
como dato principal en la pantalla anterior.
N de declaracin que corrige (Casilla 21): Este dato ha sido ingresado como dato principal en la pantalla
anterior.
Comerciante individual (Casilla 22): Este dato lo obtiene el sistema de forma automticamente del Modulo
Base.
Fecha de cierre (Casilla 23): Consigne la fecha en que finaliza su ao fiscal.

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Motivo de renta (Casilla 24): Este dato ha sido ingresado como dato principal en la pantalla anterior.
Cdigo actividad econmica (Casilla 25): Este dato lo obtiene el sistema de forma automticamente del
Modulo Base.
Cdigo Profesin u oficio (Casilla 26): Este dato lo obtiene el sistema de forma automticamente
Modulo Base.
Fecha de nacimiento (Casilla 27): Este dato lo obtiene el sistema de forma automticamente del Modulo
Base.
N Tarjeta de identidad (Casilla 28): Este dato lo obtiene el sistema de forma automticamente del Modulo
Base.
Rgimen Especia (casilla 704): Elija en la lista de regmenes especial al cual se encuentra acogido, de no
estarlo elegir la opcin de ninguno
del
TABLA 1
Cdigo
Descripcin
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
13
ZIP
ZOLI
ZOLT
RIT
OTROS REGIMENES
NINGUNO
ZOLITUR
SIMPLIFICADO
LIT
DEPOSITOS DE ADUANAS
DEPOSITOS TEMPORALES
Otros Exonerados
12.4 Balance General

El contribuyente deber completar los campos dndole doble Clic al Balance General.
Se abrir una pantalla donde deber llenar las cuantas del Activo y Pasivo.
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ACTIVO
1.
Activo Circulante (C225)
2.
Activo Fijo (C266)
3.
Inversiones (C227)
4.
Inventario Inicial (C228)
5.
Costo de Produccin (C229)
6.
Inventario Final (C230)
PASIVO
1.
Pasivo Circulante (C231)
2.
Pasivo a Largo Plazo (C232)
3.
Capital y Reservas (C233)
4.
Utilidad/Prdida Acumulada (C234)
5.
Utilidad del Ejercicio Fiscal (C235)
6.
Utilidad Distribuida en el Ejercicio (C236)
7.
Patrimonio al Final del Ejercicio (C237)
Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click el botn Aceptar, para que el sistema incorpore los mismos y complete
automticamente en base a los datos ingresados en la pantalla auxiliar.
Llevada a cabo esta operacin se cerrar la ventana.
12.5 A.- Ingresos, Deducciones y Resultados del Ejercicio

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Para acceder a las diferentes pantallas de detalle de ingresos, se deber hacer click en los diferentes conceptos de
ingreso a declarar. Estas casillas son botones de ingreso a las pantallas de detalle, desde donde se efecta el clculo
importe para la casilla correspondiente.
12.5.1 Ingresos Netos no Gravados (Casilla 29):
ARTICULO No. 10
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el ao recibe el contribuyente de cualesquiera de las
fuentes que los producen, bien sea en forma de dinero efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase.
Para efectos de esta ley, el patrimonio de un contribuyente se considera indivisible.
No forman parte de la renta bruta, y por consiguiente no estn gravados por el impuesto que la misma establece:
a)
Las sumas recibidas por concepto de seguro, cuando provengan de instituciones hondureas.
b)
La renta de los ttulos valores emitidos o garantizados por el Estado, los Distritos y las Municipalidades, con anterioridad a la
vigencia del Decreto 18-90 del 3 de marzo de 1990.
c)
Las subvenciones o subsidios otorgados por el Estado, por las Municipalidades o por los Distritos.
d)
El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones.
e)
Los premios de la Lotera Nacional de Beneficencia.
f)
Las indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las prestaciones que otorgue el Instituto Hondureo de Seguridad
Social.
g)
Las rentas provenientes de inversiones de fondos de pensiones o de otros planes de previsin social, cuando dichos fondos sean
mantenidos en instituciones hondureas.
h)
El valor de las prestaciones laborales, bonificacin por vacaciones ordinarias de conformidad con el Cdigo del Trabajo hasta con
un pago adicional de treinta (30) das, jubilaciones, pensiones y montepos. Las aportaciones hechas a las correspondientes
20
instituciones para la obtencin de estos tres (3) ltimos beneficios, tambin sern deducibles de la renta bruta gravable del
contribuyente.
El dcimo tercer mes en concepto de aguinaldo, as como el dcimo cuarto mes de salario, hasta por el monto de diez
(10) salarios mnimos promedio, en cada caso, a partir de cuyo monto sern gravable.
Mediante Decreto No. 36-96 del 28 de Abril de 1997, el Congreso Nacional interpret que para los efectos de aplicacin
del inciso h) del Artculo 10 de la Ley del Impuesto Sobre Renta, las aportaciones en concepto de jubilaciones, pensiones
y montepos, hechas a los fondos e instituciones de seguridad social, sern deducibles de la renta bruta gravable del
contribuyente.
Exponemos a continuacin los conceptos que deben ser considerados al cubrir esta informacin, las cuales aparecern
como una pantalla auxiliar al dar doble clic en la Casilla 29.
Detalle de Ingresos No Gravados
La C29, es completada automticamente por el sistema a medida que se vayan incorporando los datos en la
pantalla auxiliar.
Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click en Aceptar y luego en Salir, para que el sistema oculte la pantalla
auxiliar.
Renta de fuente hondurea (Casilla 210)
Premios de lotera, sorteos y juegos de azar (Casilla 211)
Otros conceptos que justifiquen erogaciones y/o aumentos patrimoniales (Casilla 212)
Bienes recibidos por herencia, legado o donacin (Casilla 213)
Ganancias de capital (Casilla 214)
Dividendos y Participacin de Utilidades
Impuesto Cedular de la Renta por Alquiler Habitacional
Total Ingresos No Gravados (Casilla 219)

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12.5.2 Por Actividad Mercantil
Ingresos Brutos (casilla 30):

En esta casilla deber tomar en cuenta el total de ingresos percibidos o devengados por concepto de venta de
mercaderas durante un periodo gravable.
Deducciones (Casilla 39):

En esta casilla deber consignar el valor correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas.
Resultado (Casilla 48 o Casilla 57):

Ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos (casilla 30 y 39). En caso
de que el resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 48, sin embargo si el resultado es negativo se
consignar en la casilla 57.
12.5.3 Por Servicios

En esta casilla deber tomar en cuenta el total de ingresos percibidos o devengados por concepto de venta de
servicios durante un periodo gravable.


12.5.4 Por Actividad Art. 20
El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble clic en el botn de la C32.
Posteriormente deber dar click en nuevo y seleccionar la actividad econmica (contemplada en el artculo 20 de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta) que origina los ingresos y completar los campos que presenta esta ventana.
22
Actividad Econmica que Origino el Ingreso (casilla 243):

Deber seleccionar una de las opciones siguientes: Agropecuarias, Agro-Industrial, Manufacturas, Minera y
Turismo.

Es el total de ingresos que durante el ao recibe el contribuyente de cualquiera de las fuentes que los
producen, sea en forma de dinero en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase, por cada
actividad.
Total Gastos y Deducciones Legalmente Admitidos (Casilla 245):

En esta casilla deber consignar el valor correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas, por
actividad.
Total Gastos No Deducibles (Casilla 246): En esta casilla deber consignar el valor correspondiente a los gastos
que no son deducibles, por actividad. Esta casilla no es obligatoria.
Ingresos Netos (Casilla 247):

Esta casilla se calcula automticamente y es el resultado de restar casilla 244 menos casilla 245.
Total Ingresos Brutos (Casilla 248):

Esta casilla se calcula automticamente y es el resultado de sumar las casilla 244 y traslada el valor a la
casilla 32.
Total Deducciones (Casilla 249):
23
casilla 41.
Resultado Neto (Casilla 250):

Ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos, por actividad. En
caso de que el resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 50, sin embargo si el resultado es negativo
se consignar en la casilla 59.
Llevada a cabo esta operacin deber hacer click salir, regresando la aplicacin a datos de la declaracin jurada.
NOTA IMPORTANTE:
Esta casilla le permitir registrar las utilidades del ao que est declarando, si tiene arrastre de perdida de ejercicios
fiscales anteriores al periodo que declara tendr derechos a amortizar y declarar previa autorizacin de la Direccin
Ejecutiva de Ingresos en los tres aos de ejercicio siguientes. Una vez cumplida la base de las reglas que establece el Art.
20 lo registrara en las C67 y C68.
12.5.6 Por Sueldos, Salarios, Comisiones y Otros
El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn de la C33.
Posteriormente deber dar click en nuevo y completar los campos que presenta esta ventana.
El contribuyente deber completar los campos, estando stos divididos en tres secciones:
Ingresos
Total de ingresos brutos gravados (casilla 255): Forman parte de estos ingresos, las bonificaciones o
gratificaciones habituales que sean parte del salario conforme al cdigo de trabajo, exceptuando lo
especificado en el punto de ingresos no gravados. Este valor es trasladado a la casilla 33.
Deducciones
24
1. Cuotas a colegios profesionales (Casilla 256): Ingrese el valor pagado en concepto de cuotas a
colegios profesionales, si las actividades de los ingresos que generan la renta requiere que este
colegiado.
2. Cuotas a Instituciones de Jubilaciones y Pensiones (Casilla 257): Ingrese el valor pagado en
concepto de cuotas a instituciones de jubilaciones y pensiones.
3. Total Deducciones (Casilla 258): Esta casilla se calcula automticamente y es el resultado de sumar
las casilla 256 y 257 traslada el valor a la casilla 42.

Ser calculado automticamente por el sistema, y es el resultado de casilla 255 menos casilla 258, este
resultado se traslada a la casilla 51.
Llevada a cabo esta operacin deber hacer click salir, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin
jurada.
12.5.7 Por Honorarios Profesionales
El contribuyente deber completar los campos, estando stos divididos en tres secciones:
En esta casilla deber tomar en cuenta el total de ingresos percibidos o devengados por concepto de honorarios
profesionales durante un periodo gravable.


12.5.8 Por Alquileres
25
El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble clic en el botn de la Casilla 35.
Posteriormente deber dar clic en nuevo y completar los campos de Ingresos por alquileres como correspondan, los datos
solicitados para cada registro
RTN del inquilino (Casilla 275):

Se consignar el registro tributario nacional de la persona natural o jurdica a quien se le alquila.
N Cdula de identidad del inquilino (Casilla 276):

Si la persona quien es objeto del pago de alquiler es natural y no posee RTN, se consignar el N de tarjeta de
identidad.
N de Residente si es Extranjero (Casilla 277):

Si la persona quien es objeto del pago de alquiler es extranjera y no posee RTN, se consignar el N de
residente.
Ingreso por Alquileres (Casilla 278):

Es el total de ingresos que durante el ao recibe el contribuyente por concepto de alquileres.
Total Ingresos Brutos por Alquileres (casilla 279):

Esta casilla se calcula automticamente y es el resultado de sumar el total de los datos ingresados en la casilla
278 por cada bien inmueble alquilado y traslada el valor a la casilla 35.

En esta casilla deber consignar el valor correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas, por concepto
de la actividad que desarrolla, se deber consignar el total de gastos efectuados por todos los bienes alquilados.
Este valor es trasladado a la casilla 44.
26

Ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos, y es el resultado de
restar de la Casilla 279 menos casilla 280. En caso de que el resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 53,
sin embargo si el resultado es negativo se consignar en la casilla 61.
Llevada a cabo esta operacin deber hacer click salir, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin
jurada.
12.5.9 Por Intereses no Bancarios
El contribuyente al hacer click en el botn de la casilla 36, el sistema desplegara la pantalla de datos auxiliares.
Posteriormente deber dar clic en nuevo y completar los datos solicitados para cada registro.
RTN de la persona que paga el inters (Casilla 285):

Se consignar el registro tributario nacional de la persona natural o jurdica a quien se le cobra intereses.
N Tarjeta Cdula de Identidad (Casilla 286):

Si la persona quien es objeto del pago de intereses es natural se consignar el N de tarjeta de identidad.
Nombre o razn social (Casilla 287):

27
Si la persona a quien se hizo un prstamo es extranjera, por lo tanto no posee RTN ni tampoco, N de tarjeta
de identidad, consignar el nombre.
Ingreso por Intereses (Casilla 288):

Es el valor obtenido por dicho prstamo, en concepto de intereses.
Total Ingresos Brutos por Intereses no Bancarios (casilla 289):

Esta casilla se calcula automticamente y es el resultado de sumar las casilla 288 y traslada el valor a la casilla
36.

En esta casilla deber consignar el valor correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas, por concepto
de la actividad que desarrolla. Este valor es trasladado a la casilla 45.

Ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos, y es el resultado de
restar de la Casilla 289 menos casilla 290. En caso de que el resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 54,
sin embargo si el resultado es negativo se consignar en la casilla 62.
Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click el botn Salir, para que el sistema incorpore los mismos. Llevada a cabo
esta operacin se cerrar la ventana, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada.
12.5.10 Otros Ingresos Gravados
El contribuyente al hacer click en el botn de la casilla 37, el sistema desplegara la pantalla de datos auxiliares.
Posteriormente deber dar clic en nuevo y completar los datos solicitados para cada registro.
28
Fuente de Ingresos (Casilla 295):

Consigne en este espacio el concepto que origina la fuente de ingresos.

Es el total de ingresos que durante el ao recibe el contribuyente de cualquiera de las fuentes que los
producen, sea en forma de dinero en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase, por cada
actividad.
Gastos y Deducciones Legalmente Admitidos (Casilla 297): En esta casilla deber consignar el valor
correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas.
Gastos No Deducibles (Casilla 298):

En esta casilla deber consignar el valor correspondiente a los gastos que no son deducibles. Esta casilla no
es obligatoria.

Esta casilla se calcula automticamente y es el resultado de restar la casilla 296 menos casilla 297.
Total Ingresos Brutos (Casilla 300):

casilla 37.
Total Deducciones (Casilla 301):

casilla 46.

Ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos. En caso de que el
resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 55, sin embargo si el resultado es negativo se consignar en
la casilla 63.
29
Llevada a cabo esta operacin deber hacer click salir, regresando la aplicacin a la ventana datos de la
jurada.
declaracin
12.5.11 Total Resultado del Ejercicio
Total Ingresos Brutos (Casilla 38)

El campo Total Ingresos brutos, ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son
ingresados los datos de las casillas 30 a 37.
Total Deducciones (Casilla 47)

El campo Total Deducciones, ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados
los datos de las casillas 39 a 46.
Total Utilidad del Ejercicio (Casilla 56)

El campo Total Utilidad del Ejercicio, ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son
Total Prdida del Ejercicio (Casilla 64)

El campo Total Prdida del Ejercicio, ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son
12.6 B.- Otros Deducibles del Ejercicio

En esta seccin deber detallarse los otros deducibles del ejercicio como ser:
Gastos Mdicos (Casilla 65); El aplicativo lo aplica automticamente y estar condicionado a la fecha de nacimiento del
contribuyente.
ARTICULO No. 13
De la renta gravable de la persona natural se aceptarn las deducciones siguientes:

30
a)
Una suma anual hasta de veinte mil Lempiras (L. 20,000.00) por gastos educativos y por honorarios pagados a Mdicos,
Bacterilogos, Dentistas, Hospitales, Medicinas y otros profesionales residentes en el pas por los servicios prestados al
contribuyente o a sus dependientes, sin necesidad de presentar comprobante alguno aplicable para el perodo Fiscal 2008. Para el
2009 en adelante ser de Lps. 40,000.00
b)
Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesin, arte u oficio o en la explotacin de un taller, debidamente comprobados.
c)
En el caso de agricultores y ganadero, los gastos de produccin y mantenimiento de sus fincas, los intereses sobre crditos para la
produccin y la depreciacin de equipos, maquinaria y edificios de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y;
d)
Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las Municipalidades, de las instituciones educativas o de fomento educativo,
de beneficencia, deportivas o de fomento deportivo; legalmente reconocidas, hasta por un monto que no exceda al diez por ciento
(10%) de la renta neta gravable.
Asimismo, el artculo No. 30 inciso 14) del Decreto 199-2006 Ley Integral al Adulto Mayor y Jubilados establece que las
personas mayores de 60 aos podrn gozar de una deduccin adicional de Lps.30.000.00 por la compra de
medicamentos, materiales mdicos, prtesis, aparatos ortopdicos, camas hospitalarias, sillas de ruedas y otros afines,
este valor se adicionar al gasto mdico que establece el Artculo No. 13 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sin exigir
documentacin alguna.
Renta exonerada por Art. 14 Decreto (194-2002) (Casilla 66)
El Articulo 14 del Decreto 194-2002 Ley del Equilibrio Financiero y la Proteccin Social amplio el techo exento para las
personas mayores de 65 aos en la forma siguiente:
Las personas naturales mayores de 65 aos con una Renta Bruta hasta de trescientos cincuenta mil
Lempiras (Lps. 350,000.00) que hayan pagado el Impuesto a la Renta conforme al Artculo 22, inciso b) de
la Ley, durante cinco (5) periodos fiscales consecutivos, gozan del beneficio de un techo exento por la
suma sealada, en consecuencia pagarn el impuesto sobre el exceso de Trescientos Cincuenta Mil
Lempiras (Lps. 350,000.00) aplicando el porcentaje que corresponda a los ingresos Gravables de
conformidad al Artculo 22
Para su aplicacin se excluye de la renta bruta, los intereses y ganancias de capital que estn sujetos a impuestos de
conformidad con los artculos 10, prrafo segundo de la ley de impuesto sobre la renta y 9 de la ley de Simplificacin
Tributaria, contenida en el Decreto 110-93 del 20 de junio de 1993.
En el caso que a las personas naturales beneficiarias de esta exoneracin, hubieren sufrido retenciones en los ingresos
que perciban por concepto de sueldos o salarios, u honorarios profesionales, dichas retenciones se les devolvern
siguiendo el procedimiento que establezca la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas.
Consultar el art. 36 Reglamento de la Ley del Equilibrio Financiero y Proteccin Social Acuerdo No. 1375-2002, publicado
el viernes 5 de julio de 2002, en La Gaceta No. 29,825.
31
Para cada ao deber detallar

1. Perodo (Casilla 305): Se indicar el ao del perodo fiscal, del cual dar informacin.
2. RTN (Casilla 306): Indique el RTN del Agente Retenedor: Registro Tributario Nacional de la Empresa que hizo
la retencin, si fuera el caso.
3. No de Declaracin o recibo oficial de pago (Casilla 307): Digite el Nmero del documento con el cual
realiz el pago.
4. Fecha de pago (Casilla 308): Indique la fecha en que se efectu el pago del impuesto sobre la renta.
5. Importe de impuesto pagado (Casilla 309): Consigne el importe pagado en concepto del impuesto sobre la
renta para el perodo fiscal sealado anteriormente.
6. Valor exonerado (Casilla 310): Este dato ser consignado automticamente por el aplicativo con el monto de
L 350,000.00, siempre y cuando el contribuyente haya completado la informacin por cada periodo.
Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click de nuevo en otros ingresos brutos gravados, para que el sistema oculte
la pantalla auxiliar.
Nota Importante:
Cada vez que elabore una Declaracin de Renta, deber ingresar los mismos datos, que le dieron el derecho a gozar de
este beneficio.
32
Nmero de Resolucin de Arrastre de prdidas (Casilla 67)
Deber consignar el nmero de resolucin por medio de la cual la DEI autorizo la amortizacin de la prdida.
Arrastre de prdidas (Art. 20) (Casilla 68)
Esta casilla ser utilizada por los contribuyentes que se dediquen a las actividades agropecuarias, agro-industriales,
manufactureras, mineras y de turismo, que en un ejercicio econmico sufran prdidas de operacin, tendrn
derecho a arrastrarlas y amortizarlas previa autorizacin de la Direccin Ejecutiva de Ingresos, mismo que podr
arrastrar en los tres aos de ejercicios siguientes despus de obtener una utilidad y para lo cual deber digitar el
monto a aplicar en el periodo fiscal actual que no podr exceder del 50% de la utilidad del ejercicio para esa
actividad.
Total Deducciones (Casilla 69)
El campo Total Deducciones, ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los
datos de las casillas 65, 66 y 68.
12.7 C.- Base Imponible
Renta Neta Gravable (Casilla 70)
Es el resultado positivo de restar el valor de la casilla 56 menos (C64+C69).
Prdida del Ejercicio (Casilla 71)
Es el resultado negativo de restar el valor de la casilla 56 menos (C64+C69).
12.8 D.- Determinacin del Impuesto
IMPUESTO SEGN TARIFA (Casilla 72)
El campo Impuesto segn tarifa, ser completado por el sistema, en base a datos ingresados en las distintas
ventanas que conforman la aplicacin y de acuerdo a lo establecido en el Artculo 22 inciso b) de la ley del impuesto
sobre la Renta.
33
b)
Las personas naturales domiciliadas en Honduras, pagarn de conformidad a las escalas de tarifas progresivas
siguientes:
De L.
0.01
L.
110,000.00
Exento
L.
110,000.01
L.
200,000.00
15%
L.
200,000.01
L.
500,000.00
20%
L.
500,000.01 en adelante
25%
Nota Importante:
Las reformas al valor de la base exenta en la escala de pago del Impuesto Sobre la Renta, contenida en el Decreto No.
140-2008 del 01 de octubre de 2008, el cual entro en vigencia desde su publicacin en el Diario Oficial La Gaceta No.
31,780 en fecha 06 de diciembre de 2008, sern aplicable para el periodo fiscal 2009 en adelante.
12.9 E.- Concepto de Crdito

El contribuyente deber completar los siguientes campos:
Importe por Exoneracin o Reduccin (Casilla 173)
34
Esta casilla podr ser llenada slo si el contribuyente se encuentra Exonerado del Impuesto Sobre la Renta,
previamente el usuario debe seleccionar en la casilla 704 la descripcin de la exoneracin (Ver tabla 2), el sistema
habilitar la ventana auxiliar al dar click en la casilla 173.
Digite el nmero de la resolucin emitida, la vigencia de la misma y el importe autorizado, en la que se indica la
exoneracin o reduccin.
1. 325 No. Resolucin (C325)
2. 326 Vigencia hasta (C326)
3. 327 Importe Exonerado (C327)
Una vez finalizado el ingreso de los datos en esta pantalla, deber hacer clic en el botn de Aceptar y luego dar clik
en la esquina inferior o superior de la pantalla para salir y volver al formulario.
TABLA 2
Cdigo
1
2
3
4
5
7
9
13
Descripcin
ZIP
ZOLI
ZOLT
RIT
OTROS REGIMENES
ZOLITUR
LIT
Otros Exonerados
Retencin en la fuente asalariados (Casilla 174)
El sistema habilitar la ventana auxiliar click en la casilla 174.
35
Al entrar a la pantalla auxiliar deber dar click en Nuevo podr iniciar a digitar las casillas requeridas, como se muestra a
continuacin:
Los datos solicitados para cada registro son:

1. RTN del agente retenedor (Casilla 335): Se consignar el nmero de Registro Tributario Nacional del
agente de retencin.
2. Importe (Casilla 336): Consignar el importe por el cual se practic la retencin.
3. Importe total de retenciones (Casilla 337): Es calculado automticamente por el sistema en base al
detalle de retenciones que se declaran. Se traslada a la casilla 174.
Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click el botn aceptar, para que el sistema incorpore los mismos. Llevada a
cabo esta operacin deber hacer click el botn salir. El sistema cerrar la ventana, regresando la aplicacin a la ventana
datos de la declaracin jurada.
Retencin Art. 50 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Casilla 175)
El sistema habilitar los campos a completar en esta ventana al hacer click en el botn de la casilla 175.
36
Al dar click en Nuevo podr iniciar a digitar las casillas requeridas, como se muestra a continuacin:

1. RTN del agente retenedor (Casilla 345): Se consignar el nmero de Registro Tributario Nacional de
identificacin tributaria del agente de retencin.
2. Importe de la retencin (Casilla 346): Consignar el importe por el cual se practic la retencin.
3. Importe total de retenciones Art. 50 de la Ley sobre Rentas (Casilla 347): Es calculado
automticamente por el sistema en base al detalle de retenciones que se declaran. Se traslada a la casilla
175.
Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click el botn aceptar, para que el sistema incorpore los mismos. Llevada a
cabo esta operacin deber hacer click el botn salir. El sistema cerrar la ventana, regresando la aplicacin a la ventana
datos de la declaracin jurada.
Retencin Anticipo del I. S. R. (1 %) DEC. 17-2010
Corresponde al total de Retenciones efectuadas por empresas o Comerciantes Individuales con ventas
mayores a
Lps.15.0000, 000.00, El sistema habilitar los campos a completar en esta ventana al hacer click en el botn de la
casilla 703.
37

1. RTN del agente retenedor (Casilla 405): Se consignar el nmero de Registro Tributario Nacional de
identificacin tributaria del agente de retencin.
2. Importe (Casilla 406): Consignar el importe por el cual se practic la retencin.
3. Importe total de retenciones Art. 19 DEC. 17-2010 (Casilla 407): Es calculado automticamente
por el sistema en base al detalle de retenciones que se declaran. Se traslada a la casilla 176.
Pagos a Cuenta (Casilla 176)
Corresponde a las cuotas de impuesto trimestrales pagadas anticipadamente por el contribuyente durante el ejercicio
que se declara.
38

1. Nmero de cuota (Casilla 365): Enumere cada una de las cuotas canceladas, para un periodo
determinado.
2. Nmero de recibo oficial de pago (Casilla 366): Indique el nmero de Recibo Oficial de Pago con el
cual efectu el pago a cuenta.
3. Fecha de pago importe (Casilla 367): Seale la fecha en que realizo cada una de las cuotas de pagos a
cuenta.
4. Importe (Casilla 368): Consigne el valor pagado por concepto de pagos a cuenta.
5. Importe total de los pagos a cuenta pagados (Casilla 369): Es calculado automticamente por el
sistema en base al detalle de cuotas que se hubieren cancelado. Se traslada a la casilla 176.
Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click el botn aceptar, para que el sistema incorpore los mismos.
Llevada a cabo esta operacin deber hacer click el botn salir. El sistema cerrar la ventana, regresando la
aplicacin a la ventana Datos de la Declaracin Jurada.
39
Excedente del ejercicio fiscal anterior (Casilla 177)
Corresponde al importe del Excedente a Favor del Contribuyente, reflejado en la Declaracin del ao anterior.
Podr iniciar a digitar las casillas requeridas, como se muestra a continuacin:

1. Perodo (Casilla 375): Consigne el perodo fiscal en el cual se origin el excedente.
2. Importe del Ejercicio Fiscal Anterior no Utilizado (Casilla 376): Indique el valor del excedente a
aplicar en la declaracin jurada que elabora.
3. Automticamente el sistema traslada el valor a la casilla 177.
Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click al botn Excedente de aos anteriores. El sistema cerrar la
ventana, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada.
Cesiones de Crdito Recibidas (Casilla 178)
40

1. RTN del contribuyente quien cede el crdito (Casilla 380): Escriba el registro tributario nacional del
contribuyente que le cede el crdito
2. N de Resolucin (Casilla 381): Consigne el nmero de resolucin con el cual la Direccin autorizo la
cesin de crdito.
3. Importe cedido (Casilla 382): Indique el valor cedido por el contribuyente.
4. Importe Total de cesiones recibidas (Casilla 383): Es calculado automticamente por el sistema en
base al detalle de cesiones recibidas. Se traslada a la casilla 178.
Finalizado el ingreso de datos, deber hacer clic en el botn aceptar, para que el sistema incorpore los mismos.
Llevada a cabo esta operacin deber hacer clic en el botn salir. El sistema cerrar la ventana, regresando la
aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada.
Pagos realizados para el Perodo (Casilla 179)
Consigne el nmero del Recibo Oficial de Pago o Declaraciones con la cuales efectu un pago aplicable a esta
Declaracin Jurada, si lo hubiera, de manera discriminada por tipo de impuesto.
41

1. N de Documento (Casilla 385): Digite el nmero del documento con el cual ha abonado al impuesto
sobre la renta de este periodo.
2. Importe (Casilla 386): Indique el valor pagado por este concepto.
3. Importe Total para el periodo (Casilla 387): Es calculado automticamente por el sistema en base al
detalle de pagos realizados. Se traslada a la casilla 179.
Finalizado el ingreso de datos, deber hacer clic en el botn aceptar, para que el sistema incorpore los mismos.
Llevada a cabo esta operacin deber hacer clic en el botn salir. El sistema cerrar la ventana y trasladar el valor
correspondiente a la casilla 179, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada.
Crditos por Generacin de Nuevos Empleos -Decreto 54-96 (Casilla 180)
42
Indique el valor originado por concepto de crdito por la generacin de nuevos empleos, de acuerdo al artculo 2 de
la ley de equidad tributaria e incentivos al empleo:
Las personas naturales o jurdicas que generen o creen cinco (5) o ms nuevos empleos permanentes, en
relacin al nmero de empleados existentes durante el ao anterior, tendrn derecho a aplicar un crdito
fiscal equivalente a un 10% del salario mnimo vigente anual sobre el total de los nuevos empleos generados, contra
el pago del impuesto sobre la renta correspondiente al ao impositivo de que se trate.
En caso de que los nuevos trabajadores sean discapacitados, el crdito fiscal ser del 25%.
Importe por Compensacin (casilla 181)
Digite el nmero de la resolucin emitida por la Direccin y el importe a compensar, en la que autoriza una nota de
crdito, de manera discriminada por tipo de impuesto.
43

4. No. de Resolucin (Casilla 395): Consigne el nmero de Resolucin otorgado por la DEI en el cual se le
concede el derecho de la compensacin.
5. Importe a Compensar (Casilla 396): Indique el valor de compensacin a aplicar en la declaracin
jurada que elabora.
6. Importe Total (Casilla 397): Automticamente el sistema traslada el valor a la casilla 181.
Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click en el botn aceptar, para que el sistema incorpore los mismos.
Retencin por anticipo ISR por importaciones
Consigne el importe de Impuesto Sobre la Renta Retenido en las Operaciones de Importaciones Definitivas,
realizadas por las Aduanas a Nivel Nacional, como anticipo de dicho impuesto.
El sistema habilitar los campos a completar en esta ventana al hacer click en el botn de la casilla 712
Podr iniciar a digitar las casillas requeridas, como se muestra a continuacin:
44

1.
Valor del Impuesto Retenido 1% (Casilla 541): Consigne el valor total de la percepcin del 1%.
nicamente para el periodo fiscal 2011.
2.
Valor del Impuesto Retenido 3% (Casilla 543): Consigne el valor de la percepcin del 3%1.
3.
Valor del Impuesto Retenido 5% (Casilla 542): Consigne el valor de la percepcin del 5%.
nicamente para el periodo fiscal 2011.
Crditos aplicados a Pagos a Cuenta (Casilla 713):
Este crdito es originado por el Excedente del Perodo Fiscal Anterior, el cual fue aplicado a los pagos a cuenta
del siguiente periodo, cuyo monto deber consignarse en esta Lnea de Crditos.
El sistema habilitar los campos a completar en esta ventana al hacer click en el botn de la casilla 713
1 Retencin Anticipo ISR por importaciones Definitivas (3%).- ART 3 DECRETO 96-2012
Retencin por Anticipo ISR por importaciones Definitivas.- Las personas naturales o jurdicas sujetas al pago del Impuesto Sobre la Renta, que realicen transacciones de importacin
definitiva de bienes con fines comerciales por las diferentes aduanas del pas, que no estn inscritos como contribuyentes en la DEI, o que estando inscritos sean omisos en la presentacin
de su declaracin, asimismo los contribuyentes que tengan una mora liquida, firme y exigible en el pago de cualquier impuesto administrado por la DEI, pagaran en concepto de anticipo
un tres (3%) del Impuesto Sobre la Renta aplicado sobre la base referencial del valor CIF, de dichas importaciones, misma que constituye crdito para el Impuesto Sobre la Renta, Activo
Neto o Aportacin Solidaria Temporal, hasta agotarlo.
Quedan exonerados del pago del pago de este anticipo las personas naturales y jurdicas establecidas en el Articulo 7 de la Ley
del Impuestos Sobre la Renta y las que estn exoneradas de dicho tributo por leyes o Decretos Legislativos especiales vigente y las instituciones educativas sin fines de lucro amparadas
en Decretos Legislativos y registradas en la Secretaria en el Despacho de Finanzas
45

1. Concepto del origen del crdito (Casilla 420): digitar el concepto del origen del crdito.
2. Importe (Casilla 421): Digitar el valor del crdito (Ver comunicado de pagos a Cuenta)
3. No. de Declaracin que origin el crdito (Casilla 422): Consigne el Nmero de la Declaracin del
periodo anterior.
4. Importe Total (Casilla 424): Es calculado automticamente por el sistema y se traslada a la casilla 713.
Otros Crditos (Casilla 182)
De tener algn crdito diferente a los sealados anteriormente, consignarlo en esta casilla, sin embargo quedar
sujeto a verificacin posterior y ser habilitado para periodos menores al 2011
46

1. Concepto del Origen del Crdito (Casilla 400): digitar el concepto del origen del crdito.
2. Importe (Casilla 401): digitar el valor del crdito.
3. Importe Total (Casilla 402): es calculada automticamente por el aplicativo y trasladada a la casilla del
formulario 182.
Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click en el botn aceptar, para que el sistema incorpore los mismos.
correspondiente a las casillas 182, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada.
Total Crditos (Casilla 183)
El campo Total Crditos, ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos
de las casillas 173 a la casilla 182.
Excedente a Favor del Contribuyente (Casilla 184)
Este campo ser calculado automticamente por el sistema, si el resultado de restar la casilla 72 menos casilla 183
da un valor negativo, sin embargo hay conceptos que no forman parte del excedente como ser: Importe de
exoneracin o reduccin (casilla 173), Crditos por generacin de nuevos empleos (casilla 180) y Otros crditos
(casilla 182)
12.10 F.- Liquidacin de Importe a Pagar

El contribuyente deber completar los siguientes campos:
47
Impuesto a Pagar (Casilla 185)

Este campo ser calculado automticamente por el sistema, si el resultado de restar la casilla 72 menos casilla 183
da un valor positivo.
Multa (Casilla 186)

Si presenta la declaracin jurada fuera del plazo legal, est sujeto a una multa establecida en el artculo 177 180
del cdigo tributario reformado, vigente (Decreto 210-2004).
Recargo (Casilla 187)

Determine el recargo e intereses que establece el artculo 120 del cdigo tributario reformado, (Decreto 210-2004).
Intereses (Casilla 188)

Determine el recargo e intereses que establece el artculo 120 del cdigo tributario reformado, (Decreto 210-2004).
El rgimen sancionatorio por infracciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, est determinado en el Cdigo Tributario,
dndole un trato diferenciado a las faltas formales y materiales y a su condicin de persona natural o jurdica.
Nota Importante
El contribuyente que no presentare la Declaracin Jurada de sus rentas en el tiempo y en los trminos que establece el Artculo No. 28
reformado con Decreto No. 44-2003 del 9 de Abril del 2003, incurrir en las sanciones conforme lo establece el Artculo No. 120, 175 y
177 del Cdigo Tributario
13.
Sanciones
El rgimen sancionatorio por infracciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, est determinado en el Cdigo Tributario,
dndole un trato diferenciado a las faltas formales y materiales y a su condicin de persona natural o jurdica as:
Por la presentacin de las Declaraciones extemporneamente y que causen impuesto (articulo No.
177 Cdigo Tributario)
ARTCULO 177Cuando se trate del Impuesto Sobre la Renta, la falta de declaracin o la presentacin fuera de tiempo, se
sancionara en forma no acumulativa de la manera siguiente.
1) 5% proporcional a das transcurridos en primer mes de retraso del impuesto causado.
2) 10% proporcional a das transcurridos en segundo mes de retraso del impuesto causado.
3) 15% proporcional a das transcurridos en tercer mes de retraso del impuesto causado.
4) 20% proporcional a das transcurridos en cuarto mes de retraso del impuesto causado; y,
5) 25% proporcional a das transcurridos en quinto mes de retraso del impuesto causado.
48
Cuando las declaraciones son presentadas extemporneamente y NO causan impuesto, (Decreto

No. 210-2004 que reforma el Decreto No. 22-97 Cdigo Tributario en el Artculo No. 175)
ARTCULO 175.- La multa que imponga la administracin tributaria como pena accesoria, deber calcularse
aplicando el porcentaje que corresponda sobre el monto del tributo adeudado. En este caso la multa no
causar intereses ni recargos.
Cuando no exista tributo, la multa ser equivalente a un salario mnimo promedio vigente, si el capital en giro
o sociedad del infractor no excede e DOSCIENTOS MIL LEMPIRAS (L. 200,000.00); y de dos (2) salarios
mnimos promedio vigente si lo excede.
Por faltas materiales que causan Recargos (Artculo No. 120 y 121 del Decreto No. 210-2004
Cdigo Tributario).
ARTCULO 120.- La falta de pago de los tributos o de los pagos a cuenta obligar al contribuyente, a pagar
a favor del Fisco:
a) El adeudo tributario o su saldo; y,
b) Un recargo del tres por ciento (3%) mensual o fraccin de mes calculado sobre el impuesto a pagar,
acumulndose mensualmente hasta un mximo de treinta y seis por ciento (36%), en concepto de
indemnizacin, por falta de pago.
ARTCULO 121.- El no entero de los tributos retenidos recaudados, el entero parcial de los mismos o el
entero fuera de los plazos establecidos por las leyes fiscales, por parte de los agentes de retencin o
percepcin, obligar a stos, sin necesidad de actuacin judicial de la autoridad tributaria competente, a
pagarle al fisco.
a) Las sumas debidas; y,
b) Un recargo del cinco por ciento (5%) mensual o fraccin de mes acumulndose mensualmente hasta un
mximo de sesenta por ciento (60%) del impuesto total o enterar, en concepto de indemnizacin por falta de
pago.
Por las faltas materiales no se aplican intereses de conformidad a las disposiciones establecidas en
el Decreto 210-2004.
BENEFICIO DE REDUCCIN DE SANCIONES

El Artculo 177-A del Decreto 210-2004 de fecha 31 de diciembre del 2004, que reforma el Cdigo Tributario
contenido en el Decreto 22-97 del 8 de abril de 1997, establece:
Cuando el contribuyente, responsable, agente de retencin o percepcin regularice, rectifique o subsane el
incumplimiento de la obligacin tributaria, mediante el pago del tributo adeudado, se le conceder una rebaja
del monto correspondiente a los intereses, recargos y multas, de conformidad con los porcentajes siguientes:
1)
Un cincuenta por ciento (50%) de los intereses, recargos y multas, si el contribuyente, responsable, agente de
retencin o percepcin normaliza su situacin tributaria con el Fisco, antes de cualquier notificacin o
requerimiento de la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI); y,
2)
Un treinta por ciento (30%) de los intereses, recargos y multas, si regulariza su situacin antes de que la
Autoridad Tributaria requiera el pago de la deuda o inicie el procedimiento de apremio.
49
Cuando la multa tenga el carcter de sancin principal, no estar sujeta a la rebaja de los porcentajes antes
sealados, nicamente sern aplicables a los intereses y recargos respectivos.
14. Gastos
Los gastos se registraran de acuerdo a los que apliquen para cada una de las actividades, de acuerdo a explicacin
comn para todas las pantallas de gastos.
14.1 Gastos y deducciones legalmente admitidos

ARTICULO No. 13
De la renta gravable de la persona natural se aceptarn las deducciones siguientes:
e)
Una suma anual hasta de veinte mil Lempiras (L. 20,000.00) por gastos educativos y por honorarios pagados a Mdicos,
Bacterilogos, Dentistas, Hospitales, Medicinas y otros profesionales residentes en el pas por los servicios prestados al
contribuyente o a sus dependientes, sin necesidad de presentar comprobante alguno. Aplicable para el perodo Fiscal 2008, para el
2009 en adelante ser de
Lps. 40,000.00
f)
Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesin, arte u oficio o en la explotacin de un taller, debidamente comprobados.
g)
En el caso de agricultores y ganadero, los gastos de produccin y mantenimiento de sus fincas, los intereses sobre crditos para la
produccin y la depreciacin de equipos, maquinaria y edificios de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y;
h)
Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las Municipalidades, de las instituciones educativas o de fomento educativo,
de beneficencia, deportivas o de fomento deportivo; legalmente reconocidas, hasta por un monto que no exceda al diez por ciento
(10%) de la renta neta gravable.
Asimismo, el artculo No. 30 inciso 14) del Decreto 199-2006 Ley Integral al Adulto Mayor y Jubilados establece que las
personas mayores de 60 aos podrn gozar de una deduccin adicional de Lps. 30.000.00 por la compra de medicamentos, materiales
mdicos, prtesis, aparatos ortopdicos, camas hospitalarias, sillas de ruedas y otros afines, este valor se adicionar al gasto mdico
que establece el Artculo No. 13 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sin exigir documentacin alguna.
14.2 Gastos no gravados:

ARTICULO No. 10
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el ao recibe el contribuyente de cualesquiera de las fuentes que los
producen, bien sea en forma de dinero efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase.
Para efectos de esta ley, el patrimonio de un contribuyente se considera indivisible.
No forman parte de la renta bruta, y por consiguiente no estn gravados por el impuesto que la misma establece:
i)
Las sumas recibidas por concepto de seguro, cuando provengan de instituciones hondureas.
j)
La renta de los ttulos valores emitidos o garantizados por el Estado, los Distritos y las Municipalidades, con anterioridad a la
vigencia del Decreto 18-90 del 3 de marzo de 1990.
k)
Las subvenciones o subsidios otorgados por el Estado, por las Municipalidades o por los Distritos.
l)
El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones.
m) Los premios de la Lotera Nacional de Beneficencia.

50
n)
Las indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las prestaciones que otorgue el Instituto Hondureo de Seguridad
Social.
o)
Las rentas provenientes de inversiones de fondos de pensiones o de otros planes de previsin social, cuando dichos fondos sean
mantenidos en instituciones hondureas.
p)
El valor de las prestaciones laborales, bonificacin por vacaciones ordinarias de conformidad con el Cdigo del Trabajo hasta con
un pago adicional de treinta (30) das, jubilaciones, pensiones y montepos. Las aportaciones hechas a las correspondientes
instituciones para la obtencin de estos tres (3) ltimos beneficios, tambin sern deducibles de la renta bruta gravable del
contribuyente.
El dcimo tercer mes en concepto de aguinaldo, as como el dcimo cuarto mes de salario, hasta por el monto de diez (10) salarios
mnimos promedio, en cada caso, a partir de cuyo monto sern gravable.
NOTA LEGAL:
Mediante Decreto No. 36-96 del 28 de Abril de 1997, el Congreso Nacional interpret que para los efectos de aplicacin
del inciso h) del Artculo 10 de la Ley del Impuesto Sobre Renta, las aportaciones en concepto de jubilaciones, pensiones
y montepos, hechas a los fondos e instituciones de seguridad social, sern deducibles de la renta bruta gravable del
contribuyente.
El Artculo 4 del Decreto 51-2003 Ley de Equidad Tributaria, establece: Sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 10
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los ingresos netos que se perciban provenientes de la venta o realizacin de
activos eventuales o extraordinarios por parte de los bancos, instituciones de seguros, instituciones financieras, empresas
o entidades que realicen actividades financieras sobre bienes muebles e inmuebles, debern gravarse como renta
ordinaria en el mismo ejercicio impositivo de su venta o realizacin. Se considera ingreso neto el producto de la venta
menos el valor del activo (el valor de remate judicial o costo de adquisicin menos amortizacin en el caso de dacin en
pago).
15.
Cmo Eliminar una declaracin jurada?
Para eliminar una declaracin jurada del sistema se deber seleccionar la misma en la lista de declaraciones juradas y
presionar el botn eliminar o ir al men opciones/eliminar.
Al ser una accin no comn y que provoca la prdida de datos, el sistema desplegar un mensaje de advertencia y
confirmacin:
16.
Recomendaciones Generales:
Al realizar la presentacin y pago en las Ventanilla de las Instituciones Bancarias, exija la entrega del
tiquete Acuse de Recibo por la presentacin de la Declaracin Jurada y del tiquete Comprobante de Pago por
el monto cancelado, debidamente firmados y sellados por el cajero.
51
Podr realizar la Presentacin y Consulta de su Declaracin a travs del Sistema DEI en Lnea en Internet,
solicitando anticipadamente un Contrato de Adhesin (para mayor informacin consulte las ayudas del Mdulo
Base DET o visite nuestra pgina www.dei.gob.hn)
Para realizar el pago a travs de Internet, consulte a su Institucin Bancaria sobre el servicio de Pago
Electrnico a travs de BANCANET (Fnix Web).
Los Comerciantes Individuales que tengan sucursales deben presentar una sola Declaracin con la informacin consolidada.
52

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Mdulo I.S.R.P.N.

Impuesto Sobre La Renta Persona Natural

14.1 Gastos y deducciones legalmente admitidos ______________________________________________

3. Qu es el mdulo de Impuesto I.S.R.-P.N.?

7. Cmo Elaborar una Declaracin Jurada?

8. Descripcin de la pantalla principal

9. Modo de Operacin de la Pantalla Principal del Mdulo

9.1 Barra de Men:

9.2 Accesos directos a funciones:

Presionando la combinacin de teclas correspondiente a la opcin deseada.

9.3 Barra de herramientas:

Ingreso de Datos Principales

10.1. Motivo de Renta

10.3 Tipo de Declaracin

10.4. Tipo de Declaracin que Corrige

10.5 Obtener Informacin desde

Dato generado automticamente por el sistema.

Datos del Domicilio Fiscal

Presionando Actualizar continuara con el llenado de su Declaracin.

12. Pantalla de la Declaracin Jurada

Identificacin del Contribuyente e Impuesto

12.1 Barra de herramientas del Formulario

Debe presionar Siguiente y el archivo se generar en el disquete.

Al momento de presionar el icono de Imprimir aparecer el siguiente mensaje:

Listado de tipos de campo y sus propiedades

Este botn presenta el ndice general de la ayuda del Mdulo de Impuesto

Sale de la pantalla actual.

12.2 Datos de la Declaracin Jurada

12.3 Datos Generales

Tipo de Declaracin (Casilla 20): Informa si la declaracin es original o si es rectificativa 1, 2 o 3,

Fecha de cierre (Casilla 23): Consigne la fecha en que finaliza su ao fiscal.

12.4 Balance General

Activo Circulante (C225)

Activo Fijo (C266)

Inventario Inicial (C228)

Costo de Produccin (C229)

Inventario Final (C230)

Pasivo Circulante (C231)

Pasivo a Largo Plazo (C232)

Capital y Reservas (C233)

Utilidad/Prdida Acumulada (C234)

Utilidad del Ejercicio Fiscal (C235)

Utilidad Distribuida en el Ejercicio (C236)

Patrimonio al Final del Ejercicio (C237)

12.5 A.- Ingresos, Deducciones y Resultados del Ejercicio

12.5.1 Ingresos Netos no Gravados (Casilla 29):

Ley del Impuesto Sobre la Renta

El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones.

Los premios de la Lotera Nacional de Beneficencia.

Detalle de Ingresos No Gravados

Renta de fuente hondurea (Casilla 210)

Premios de lotera, sorteos y juegos de azar (Casilla 211)

Bienes recibidos por herencia, legado o donacin (Casilla 213)

Ganancias de capital (Casilla 214)

Dividendos y Participacin de Utilidades

Impuesto Cedular de la Renta por Alquiler Habitacional

Total Ingresos No Gravados (Casilla 219)

12.5.2 Por Actividad Mercantil

Ingresos Brutos (casilla 30):

Deducciones (Casilla 39):

Resultado (Casilla 48 o Casilla 57):

12.5.3 Por Servicios

Ingresos Brutos (casilla 31):