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- USAC - .
CENTRO UNIVERSITARIO DEL SUR - CUNSUR - .
LICENCIATURA EN CONTADURIA PBLICA Y AUDITORIA
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA
DOCENTE: Lic. David Noe Morales
GRUPO No. 03
INTEGRANTES
GUISELLA JESSICA MICHELLE ANDRADE
ROSA MARA DEAPN SOTO
200310017
200940496
201045870
201145416
NDICE
INTRODUCCION
JUSTIFICACIN
OBJETIVOS
6
CAPITULO I
ETICA PROFESIONAL
1.1.
ETICA:
1.2.
ETICA PROFESIONAL:
8
2
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
10
1.7.
11
CAPITULO II
NORMAS DE ETICA EN LA AUDITORA
2.1
2.2
18
2.3
26
CAPITULO III
ETICA PROFESIONAL COMO PERFIL FUNDAMENTAL DEL CONTADOR PBLICO Y
AUDITOR EN LA REALIZACION DE UNA AUDITORIA
34
3.1
34
3.2
APLICACIN PRACTICA
35
CONCLUSION
37
RECOMENDACIN
38
BIBLIOGRAFA
39
ANEXOS
40
INTRODUCCION
En el complejo y complicado mundo del tercer milenio, en el que el fenmeno de la
corrupcin est incrementndose peligrosamente, muchos sectores de la sociedad
apelan a la tica como uno de los mecanismos ms importantes de lucha
anticorrupcin.
Los dilemas ticos a los cuales se enfrentan los auditores frecuentemente tienen
un efecto sobre el bienestar de un nmero de individuos o grupos.
Por eso, muchas organizaciones profesionales y de auditora han emitido
principios y normas de tica, generalmente bajo la forma y denominacin de
Cdigos de tica, que son un conjunto de reglas de conducta que ha decidido
adoptar la profesin organizada de contador pblico, primordialmente el auditor,
deben adoptar y cumplir de manera obligatoria de acuerdo al juramento
profesional que hicieron en un inicio de su carrera. El Cdigo de tica Profesional
es una gua de orientacin y formacin de criterio ante el contador; sin embargo no
reside en l la completa formacin del profesionista, los principios fundamentales
de tica se forman durante todo el proceso de vida del ser humano.
La independencia del auditor est completamente ligada a la tica profesional. En
su Postulado II, Independencia de Criterio, el CCPAG seala que al expresar
cualquier Juicio profesional, el contador Pblico y Auditor tiene la obligacin de
sostener un criterio libre de conflicto de intereses e imparcial. En pocas palabras,
el auditor debe ser independiente al emitir su opinin sin tener ningn tipo de
presin.
El presente trabajo de investigacin bibliogrfica
presenta en su captulo I el
desarrollo de la tica, sus mtodos y sus diferentes tareas, la tica profesional que
es el principal tema de este trabajo, la importancia, los objetivos, la tica
profesional aplicada en la contadura pblica y auditora, la forma en que se aplica,
4
JUSTIFICACIN
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
CAPITULO I
ETICA PROFESIONAL
1.1. ETICA:
El ser humano es el nico que puede elegir como portarse. La personalidad, el
hombre la construye mediante la creacin de hbitos, unos hbitos que se
alcanzan por la repeticin de actos, surge entonces la tica como la reflexin
sobre la calidad de los actos personales y sociales.
La tica es la rama de la filosofa, que estudia la forma de actuar que tenemos
todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en la que nos
desenvolvemos en nuestras actividades diarias. A menudo confundimos la moral
con la tica, pero debemos recordar que moral es el conjunto de reglas, valores,
prohibiciones y tabes procedentes desde fuera del hombre, es decir, que le son
inculcados o impuestos por la poltica, las costumbres sociales, la religin o las
ideologas; en cambio la tica siempre implica una reflexin terica sobre
cualquier moral, una revisin racional y crtica sobre la validez de la conducta
humana.
Alvin A. Arens seala que la tica puede definirse en un sentido amplio como un
conjunto de principios o valores morales; Ray O. Whittingthon define la tica como
el estudio del juicio moral y de las normas de conducta 1; y la International
Federation of Accountants (IFAC) la define como una ciencia normativa cuyo
1 La tica en la Auditora,
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/segundo/etica_auditoria.htm
La tica profesional es una parte de la tica, que estudia los deberes y los
derechos de los profesionales. La tica Profesional es la tica en s aplicada al
ejercicio de una Profesin y comprende los principios de la actuacin moral de
todos sus miembros, en las circunstancias peculiares en que sus deberes
profesionales los colocan. Puede ser conceptualizada desde dos puntos de vista:
Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales de la
moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes
profesionales).
Desde el punto de vista prctico (establece a travs de normas o reglas de
conducta, el orden necesario para satisfacer el bien comn) 2.
Puede definirse como la ciencia normativa que estudia los deberes y derechos
inherentes a quienes ejercen una profesin u oficio, una vez que han adquirido el
conocimiento, las habilidades y competencias que le identifican como tal, lo que
deriva en una toma de conciencia de responsabilidades, respeto y decoro,
dirigidos a la objetividad, integridad, confidencialidad y excelencia, de las reglas y
principios que rigen el desempeo de la profesin. 3
La tica profesional se establece a partir de la idea de que todas las profesiones,
independientemente de su rama o actividad, deben llevarse a cabo de la mejor
manera posible, sin generar daos a terceros, ni buscar exclusivamente el propio
beneficio de quien la ejerce.
La tica en el terreno de la prctica profesional, es principalmente, la aplicacin de
las normas morales, fundadas en la honradez, la cortesa y el honor.
2 Idem
3
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos/Garca Zamora, Enrique. tica Profesional (el tercer cantero). Primera
Reimpresin. Mxico. Septiembre 2005. 229 p.
1.3.
1.4.
1.5.
10
la norma.
Hacer ms capaz al profesional de comprender las normas morales que le
son ajenas, pertenecientes a otra sociedad, otra cultura, otro medio social,
1.6.
11
13
14
CAPITULO II
NORMAS DE ETICA EN LA AUDITORIA
El contador pblico y auditor, formado en las distintas universidades del pas, es
un profesional capacitado para disear, analizar, evaluar y auditar informacin
financiera, asesorar en la toma de decisiones y dar credibilidad a la informacin
presentada por las organizaciones, de acuerdo a la normativa vigente, basado en
principios tcnicos, ticos y de responsabilidad social.
Las caractersticas del contador pblico y auditor pueden variar de acuerdo a cada
profesional, sin embargo, es de vital importancia que dentro de ejercicio
profesional todos los contadores pblicos y auditores sean personas ticas sin
importar la especialidad que hayan elegido ejercer.
De igual forma los contadores pblicos y auditores, deben observar ciertas
disposiciones obligatorias en el ejercicio de su profesin como lo son:
de
Empresas,
como
resultado
de
las
conclusiones
15
imparcial
Preparacin y calidad profesional. El Contador Pblico y Auditor tiene la
obligacin de mantener su nivel de competencia durante el ejercicio de su
carrera profesional. Solo deber contratar trabajos que l, sus asociados y
su personal, esperan poder realizar de acuerdo con su competencia
profesional.
Calidad profesional de los trabajos. En la prestacin de cualquier servicio,
se espera del Contador Pblico y Auditor un verdadero trabajo profesional,
Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores. Normas de tica para los Graduados en Contadura Pblica
y auditora. Guatemala ao 1986. 8 p.
6 Idem
16
que
sean
aplicables
al
trabajo
especfico
que
est
competente
Obligacin a rechazar tareas que no cumplan con la moral. Faltar al honor
y dignidad profesional el Contador Pblico y Auditor que deliberadamente,
directa o indirectamente, intervenga en arreglos o asuntos que no cumplan
con la moral. No aceptar trabajos que por su naturaleza sean contrarios a
la tica profesional, o que resulten en menoscabo de su independencia. El
Contador Pblico y Auditor se abstendr participar en la planeacin o
ejecucin de actos contrarios a la tica, porque sean indignos, falten a la
probidad o fomenten la corrupcin administrativa, tanto en la empresa
estar
acorde
con
la
naturaleza,
importancia,
tiempo
tener
como
bases
fundamentales
la
solidaridad,
lealtad,
profesin.
Dignificacin de la profesin a base de calidad. Para hacer llegar a quien
contrata sus servicios y a la sociedad en general una imagen positiva,
consecuentemente con la buen reputacin de la Contadura Pblica, el
profesional se valdr de su competencia y su calidad profesional, as como
la promocin institucional.
Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos. El Contador Pblico y
Auditor que de alguna manera transmita sus conocimientos, tendr como
objetivo mantener las ms altas normas profesionales y de conducta as
como contribuir al desarrollo y difusin de los conocimientos propios de su
profesin. Deber observar las normas de tica y difundirlas entre sus
alumnos, as como promover su conocimiento.
18
7Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala. Compendio de las Disposiciones Legales, Estatuarias y
Reglamentarias. Diciembre Ao 2008. 64 p.
19
21
Postulado XI
Dignificacin de la imagen profesional gracias a la calidad. El Contador
Pblico y Auditor proyectar en los usuarios de sus servicios y en la sociedad en
general una imagen positiva y prestigiosa, y se valdr fundamentalmente de su
calidad profesional y personal, apoyndose en la promocin institucional y, cuando
lo considere pertinente, podr difundir y resaltar sus capacidades, pero sin
demeritar a sus colegas o a la profesin en general.
Postulado XII
Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos. Todo Contador Pblico y
Auditor que transmita sus conocimientos, tendr como objetivo mantener las ms
altas normas profesionales y de conducta y contribuir al desarrollo y difusin de los
contenidos propios de la profesin.
Artculos o normas: las normas generales a observar y, las especficas de
conformidad a la prestacin de los servicios, son las siguientes:
Captulo I
Normas generales
Artculo 1. Los Contadores Pblico y Auditores tiene la ineludible obligacin de
regir su conducta de acuerdo a las reglas contenidas en este cdigo, las cuales
debern considerarse mnimas, pues se reconoce la existencia de otras normas
de carcter legal y moral cuyo espritu ampla la interpretacin de las presentes.
Artculo 2. Este cdigo rige la conducta del Contador Pblico y Auditor en sus
relaciones con el pblico en general, con quien contrata sus servicios y con sus
compaeros de profesin, y le ser aplicable cualquiera que sea la forma que
revista su actividad, especialidad que realice o la naturaleza de la retribucin que
perciba por sus servicios.
En cuanto a ste captulo, trata a cerca de:
la moral;
Respeto hacia los colegas;
Tratar apropiadamente a sus colaboradores;
El monto de la retribucin econmica;
Presentacin de los trabajos tcnicos y de publicidad;
Evitar la competencia desleal.
El inters personal.
La autorrevisin,
La mediacin,
La familiaridad y
La intimidacin.
procedimientos establecidos.
Involucrar a un Contador Pblico y Auditor adicional, dentro de la misma
firma, que no haya participado en el trabajo de auditora, para que revise el
de
las
caractersticas
de
competencia,
iniciativa
personal,
de la Contadura Pblica.
Suspensin temporal. El Tribunal de Honor podr resolver la suspensin
temporal de un profesional de la Contadura Pblica, la cual ser no menor
profesionales.
(a)
Mantener
el
conocimiento
habilidades
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Inters propio
Autorrevisin
Abogaca
Familiaridad
Intimidacin
que
amenacen
el
cumplimiento
de
los
principios
fundamentales.
Conflictos de inters. Un profesional de la contabilidad en ejercicio deber
tomar medidas razonables para identificar las circunstancias que pudieran plantear
un conflicto de inters y dependiendo de la circunstancias que origine el conflicto,
evaluar la importancia y cuando sea necesario aplicar salvaguardas para
eliminarlo o reducirla a un nivel aceptable
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30
33
CAPITULO III
ETICA PROFESIONAL COMO PERFIL FUNDAMENTAL DEL CONTADOR
PBLICO Y AUDITOR EN LA REALIZACION DE UNA AUDITORIA
3.2
APLICACIN PRACTICA
3.2.1 CASO 1
El licenciado Saul Salguero, quien recientemente se gradu de Contzador Pblico
y Auditor, es contratado por una empresa Comercializadora de productos
alimenticios para realizar la auditoria de Estados Financieros al 31 de diciembre de
2014, al momento de estar en su fase de revisin, detecta que la mayora de los
productos que comercializa la empresa, han sido adquiridos ilegalmente, y que las
cifras que presentanlos estados financieros en relacin al inventario, es menor a la
existencia valorada de producto, y adems, determina que la mayora de
productos estn vencidos o en mal estado. El C.P.A. sabe que su hermano es
distribuidor exclusivo
econmicos muy buenos, adems a l le han ofrecido hacer esa auditora, no solo
por un ao, si no tambin por los prximos cinco aos. Indicar que posicin
tomara ante tal situacin y mencione el porqu de la misma en atencin a las
normas de tica vigentes.
Solucin
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37
CONCLUSION
Todo Contador Pblico y Auditor debe cumplir en todo momento con los
principios
de
Integridad,
Objetividad,
Competencia
Diligencias
38
RECOMENDACIN
39
BIBLIOGRAFA
2008. 64 pag.
Federacin Internacional de Contadores. 2007. Cdigo de tica para
profesional,
novena
PAGINAS WEB
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ANEXOS
Anexo 1.
41