ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS.

Segn la NIIF 27 los Estados financieros consolidados son

los estados financieros de un grupo, presentados como si se
tratase de una sola entidad econmica.
Para consolidar estados financieros se deben implementar
tres etapas, las cueles cuentan de unas series de pasos a
realizar para realizar de manera efectiva una consolidacin de
los estados financieros de una empresa matriz y su
subsidiaria, que son:
1) Preparacin de la informacin.
Paso #1: Obtencin de los Estados Financieros
Individuales.
Paso #2: Determinacin de la relacin de control
existente.
Paso #3: Unificacin de polticas financieras de
valuacin.
Paso #4: Conciliacin y ajuste de operaciones
efectuadas entre compaas.
Paso #5: Eliminacin de operaciones entre
compaas.
Paso #6: Eliminacin de la participacin en la
subsidiaria y reconocimiento del inters minoritario.
2) Acumulacin de la informacin.
Paso #7: Preparacin de la hoja de consolidacin.
3) Presentacin de los estados financieros consolidados.
Paso #8: Diseo de los Estados Financieros
Consolidados.
Caso prctico.
Cuando existen operaciones entre compaas y utilidades no
realizadas y diferencias en el uso de mtodos de valuacin.
Supuestos y consideraciones aplicables:

El propsito de este ejemplo es explicar los efectos que se

producen en la consolidacin cuando existen operaciones
entre compaas generadoras de ingresos, costos, gastos
utilidades no realizadas y diferencias en la utilizacin de
polticas de valuacin.
Las condiciones bajo las cuales se desarrolla este
ejemplo son las siguientes:
La consolidacin corresponde al ao 2014.
El objeto es elaborar un juego completo de estados
financieros para el 2014.
La empresa matriz posee una participacin del 91 %
sobre el patrimonio de la subsidiaria, esto significa que el
inters minoritario (participaciones no controladas)
representa el 9% de los derechos patrimoniales.
La contabilidad se ha preparado aplicando el mtodo de
participacin.
Los estados financieros se muestran comparativos segn
lo requiera la normativa.

PASO # 1: OBTENCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES.

EMPRESA MATRIZ S.A.

Estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2014
(Cifras expresadas en pesos RR$)
ACTIVOS CORRIENTE
AO 2014
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
2246003.43
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas y documentos por cobrar
4513397.13
Estimaciones para cuentas incobrables
(89320.50)
TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR
4424076.63
PARTES RELACIONADAS POR COBRAR

NOTAS
8

Cuentas por cobrar

220050.00
INVENTARIOS
1821479.00
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES
8711609.06
ACTIVOS NO CORRIENTE
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
3319009.15
DEPRECIACION ACUMULADA
(808490.10)
TOTAL PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
2510519.05
INVERSIONES PERMANENTES
Valor contable
1360400.00
Participacin en resultados
794926.13
Fondo de comercio
146890.00
TOTAL DE INVERSIONES PERMANENTES
2302216.13
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
4812735.18
TOTAL ACTIVO
13524344.24
PASIVO CORRIENTES
CUENTAS Y DOC. POR PAGAR
Prestamos por pagar
1129549.00
Cuentas por pagar
1351506.67
Proveedores
975833.33
TOTAL DE PASIVOS CORRIENTES
3456889.00
PASIVOS NO CORRIENTES
PARTES RELACIONADAS POR PAGAR
Cuentas por pagar
375000.00
CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
1000500.00
TOTAL DE PASIVOS NO CORRIENTES
1375500.00
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

9
10

11

12

13

CAPITAL SOCIAL
5000000.00
RESERVA LEGAL
1000000.00
UTILIDADES ACUMULADAS
1728490.24
UTILIDAD DEL EJERCICIO
963465.00
TOTAL PATRIMONIO
8691955.24
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
13524344.24

EMPRESA MATRIZ S.A DE C.V

Estado de resultado integral para el ao que termina el 31 de diciembre
de 2014
(Cifras expresadas en pesos RD$)
NOTAS
AO 2014
INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS
6190550.00

INGRESOS POR PARTES RELACIONADAS

1015200.00
COSTO DE VENTAS
(3900046.50)
COSTO DE VENTAS CON PARTES RELACIONADAS
(639576.00)
UTILIDAD EN VENTAS
2666127.50
OTROS INGRESOS
496853.00
GASTO DE VENTA
(947833.33)
GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS
(782083.33)

4
5

GASTOS FINANCIEROS
(197412.00)

OTROS GASTOS
(33221.00)
UTILIDAD ANTES DE RESERVA E IMPUESTO
1202430.84
RESERVA LEGAL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(238965.84)
UTILIDAD DEL EJERCICIO
963465.00

Estados de la empresa subsidiaria.

EMPRESA SUBSIDIARIA S.A
Estado del resultado integral para el ao que termina el 31 de diciembre de
2014
(Cifras expresadas en pesos RD$)
NOTAS
AO 2014
INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS
3222610.00
INGRESOS POR PARTES RELACIONADAS
183140.00

COSTO DE VENTAS
(2131512.50)
COSTO DE VENTAS CON PARTES RELACIONADAS
(82225.00)
UTILIDAD EN VENTAS
1192012.50
OTROS INGRESOS
96853.00
GASTO DE VENTA
(412320.00)
GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS
(212900.00)
GASTOS FINANCIEROS
(84100.00)

4
5
6

OTROS GASTOS
(3221.00)
UTILIDAD ANTES DE RESERVA E IMPUESTO
576324.50
RESERVA LEGAL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(156820.00)
UTILIDAD DEL EJERCICIO
419504.50

EMPRESA SUBSIDIARIA S.A.

Estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2014

(Cifras expresadas en pesos RD$)

ACTIVOS CORRIENTE
AO 2011

NOTAS

EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1539738.80

CUENTAS POR COBRAR

Cuentas y documentos por cobrar
2108348.13
Estimaciones para cuentas incobrables
(67975.03)
TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR
2040373.10
PARTES RELACIONADAS POR COBRAR
Cuentas por cobrar
375000.00
INVENTARIOS
167479.00

TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES

5626590.90
ACTIVOS NO CORRIENTE
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
2969009.15

DEPRECIACION ACUMULADA
(701490.10)

10

TOTAL PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

2267519.05
INVERSIONES PERMANENTES
Inversin simple
928944.00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
3196463.05
TOTAL ACTIVO
8823053.95
PASIVO CORRIENTES
CUENTAS Y DOC. POR PAGAR

Prestamos por pagar

1375548.00
Cuentas por pagar
1322806.67
Proveedores
907313.33

11

Acreedores varios
1726530.00
TOTAL DE PASIVOS CORRIENTES
5332198.00
PASIVOS NO CORRIENTES
PARTES RELACIONADAS POR PAGAR
Cuentas por pagar
220050.00
TOTAL DE PARTES RELACIONADAS
220050.00
CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
902315.70

12

TOTAL DE PASIVOS NO CORRIENTES

1122365.70
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
CAPITAL SOCIAL
1200000.00
RESERVA LEGAL
240000.00
UTILIDADES ACUMULADAS
508985.75
UTILIDAD DEL EJERCICIO
419504.50
TOTAL PATRIMONIO
2368490.25
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
8823053.95

La verificacin y anlisis de los estados financieros permiti obtener las

siguientes conclusiones:

Las empresas no presentan amenaza en su negocio en marcha, las cifras estn

expresadas en pesos RD$.
Existe uniformidad en las fechas de emisin de los estados financieros sus
saldos estn cuadrados, poseen la misma estructura de presentacin, los
nombres de las cuentas no muestran variacin pero algunas de ellas, no
aparecen en todos los estados financieros, ambas compaas utilizan el
sistema de partes relacionadas como mecanismo para controlar las
operaciones intragrupo y finalmente se pudo determinar que hay variaciones
en el uso de mtodos de valuacin.

PASO #2 DETERMINACION DE LA RELACION DE CONTROL EXISTENTE.

ESQUEMA DE RELACION
la consolidacin)

EMPRESA MATRIZ (encargada de

91 % de participacin

dominante

INTERES MINORITARIO 9%

EMPRESA SUBSIDIARIA

FORMULA PARA COMPROBAR LA CORRECTA RELACION DEL METODO DE

PARTICIPACION:
Valor contable + participacin en los resultados =
Total patrimonio de la subsidiaria
1360400 + 794926.13 = 0.91
BALANCES
2368490.25
SUBSIDIARIA

% de participacin

ESTOS DATOS SE TOMAN DE LOS

INDIVIDUALES DE LA MATRIZ Y LA

PASO #3 UNIFICACION DE POLITICAS FINANCIERAS DE VALUACION.

Al evaluar los mtodos utilizados por las empresas en proceso de consolidacin
se determinaron las siguientes diferencias:

1. La subsidiaria utiliza el mtodo de sumas de dgitos como poltica para

depreciar un mobiliario y equipo valorado de 700,000.00, mientras que
la empresa matriz aplica para este mismo tipo de inters, el mtodo de
lnea recta, dicho mobiliario posee un valor residual de cero y un vida til
de 5 aos y fue adquirido el 03/01/2011, para el resto de bienes las
polticas de depreciacin son uniformes.

METODO DE LINEA RECTA

AO
GASTO
ANUAL
1 /2014
140,000.00
2
140,000.00
3
140,000.00
4
140,000.00
5
140,000.00

METODO DE SUMAS DIGITOS

AOS
GASTO
DIFERENCIA
ANUAL
5/15
233,333.33
93,333.33
4/15
233,333.33
46,666.67
3/15
233,333.33
2/15
233,333.33
(46,666.67)
1/15
233,333.33
(93,333.33)

700,000.00

700,000.00

AO DE LA CONSOLIDACION
CALCULO : (4/15= 0.2666666666) * 700,000.00 = 186,666.67
ESTO REQUERIRA DEL SIGUIENTE AJUSTE:
REGISTRO SEGN LA SUBSIDIARIA N (1)
CUENTAS
DEPRECIACION
ACUMULADA
GASTO DE
ADMINISTRACION

CARGO
93,333.33

ABONO

93,333.33

93,333.33
93,333.33
ESTE AJUSTE PERMITE LA ELIMINACION DE CUALQUIER SOBRE O
SUBVALUACIONES TANTO EN LAS ESTIMACIONES COMO EN LOS EFECTOS
ECONOMICOS DEL AO

2. La relacin con la valuacin de inventarios se determin que la

subsidiaria utiliza para tal efecto el mtodo PEPS. mientras que la matriz
lo hace a travs del costo promedio, esto genera un efecto en el costo
de venta corriente segn los siguientes datos:
VALUACION DE INVENTARIOS
Valuacin segn PEPS

COSTO DE VENTA
2,213,735.70

Valuacin segn costo promedio

diferencia

2,150,600.00
63,135.70

ES IMPORTANTE RECORDAR QUE SEGN EL METODO QUE SE UTILICE PARA

VALUAR EL INVENTARIO ASI ES EL EFECTO ECONOMICO QUE SE PRODUCE EN
EL COSTO DE VENTAS DEL AO.
AJUSTE
REGISTRO SEGN LA SUBSIDIARIA N (2)
CUENTA
Inventario
Costo de ventas

CARGO
63,135.70

ABONO
63,135.70
63,135.70

63,135.70

3. En relacin a la estimacin de cuentas incobrables las empresas utilizan

mtodos diferentes y al evaluar el efecto econmico se determin que la
subsidiaria aplico el mtodo de porcentaje sobre ventas ,la matriz en
cambio utiliza antigedad de saldos generando una diferencia de gastos
25,175.03 segn se muestra en el siguiente cuadro:
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES
GASTO DE VENTAS
67,975.03
42,800.00
25,175.03

PORCENTAJE SOBRE VENTAS

ANTIGEDAD DE SALDOS
DIFERENCIA
AJUSTES:
REGISTRO SEGN SUBSIDIARIA N (3)
CUENTAS
ESTIMACION PARA CUENTAS
INCOBRABLES

CARGO
25,175.03

Gasto de ventas
25,175.03

ABONO
25,175.03
25,175.03

Los ajustes siempre se elaboran tomando de modelo el mtodo utilizado por la

empresa matriz encargada de la consolidacin.
Estos ajustes debern repetirse el prximo ao de forma acumulada a menos
que las compaas unifiquen la utilizacin de mtodos, en cuyo caso se
efectuaran ajustes para igualar los efectos en los estados financieros
consolidados a fin de permitir la comparabilidad entre ejercicios contables
(actualizacin de los estados consolidados anteriores).

PASO # 4 CONCILIACION Y AJUSTE DE OPERACIONES EFECTUADAS

ENTRE COMPAIAS

Los siguientes datos muestran un detalle de las operaciones cuyos saldos

fueron tomados de los estados financieros individuales.
SALDO AL CIERRE DEL 2014
PARTES RELACIONADAS POR COBRAR
De la matriz M a la
220,050.00
subsidiaria S
De la subsidiaria S a la
375,000.00
matriz M
TOTAL
595,050.00

PARTES RELACIONADAS POR PAGAR

De la subsidiaria S a la
220,050.00
matriz M
De la matriz M a la
375,000.00
subsidiaria S
TOTAL
595,050.00

Los ingresos, costos y gastos fueron registrados por ambas empresas

INGRESOS POR VENTA DE MERCADERIA ENTRE COMPAIAS
Ingresos totales de la matriz a la
1,015,200.00
subsidiaria
Costo total de la matriz a la
639,576.00
subsidiaria
Ingresos totales de la subsidiaria a la
matriz
Costo total de la subsidiaria a la
matriz

Ingresos por servicios

Ingresos totales de la subsidiaria a la
matriz

126,500.00
82,225.00

56,640.00

PASO #5 ELIMINACION DE OPERACIONES ENTRE COMPAIAS.

Eliminacin de deudas
SALDO AL CIERRE DEL 2011
PARTES RELACIONADAS POR COBRAR

PARTES RELACIONADAS POR PAGAR

De la matriz M a la
subsidiaria S
De la subsidiaria S a la
matriz M
TOTAL

220,050.00

De la subsidiaria S a la
matriz M
De la matriz M a la
subsidiaria S
TOTAL

375,000.00
595,050.00

220,050.00
375,000.00
595,050.00

Registro de eliminacin
REGISTRO N (4)
CUENTA
Partes relacionadas
Cuentas por pagar
Partes relacionadas
Cuentas por cobrar

CARGO

ABONO

595,050.00
595,050.00
595,050.00

595,050.00

Este registro se hace por el saldo total de las deudas, pero puede hacer uno
por cada tipo, por ejemplo, dividendos, prestamos, intereses, entre otros.

Eliminacin de ingresos, costos y utilidades no realizadas:

Durante el ao 2011, la empresa subsidiaria prest servicios a la compaa
matriz por un total de 56,640.00 esta ltima, registro dichos servicios como
gastos de ventas.
Registro de eliminacin
REGISTRO N (5)
OPERACIONES ASCENDENTES
CUENTAS
Ingresos con partes
relacionadas(S)
Gastos de venta(M)

CARGO
56,640.00

56,640.00

ABONO
56,640.00
56,640.00

La empresa matriz vendi a su subsidiaria durante el ao 2011 mercadera por

un total de 1,015,200.00 con un costo asociado de 639,576.00 a la fecha de la
consolidacin toda la mercadera relacionada se haba comercializado con
terceros a un precio total de 1,200,000.00
Cuadro de anlisis de las ventas
Orientacin de la venta
CUENTAS

MATRIZ

descendente
SUBSIDIARIA

TERCEROS

Ventas
Costo de ventas
Perdida/utilidad
Movimiento de
inventario

1,015,200.00
639,576.00
375,624.00
(639,576.00)

1,200,000.00
1,015,200.00
184,800.00
1,015,200.00

1,200,000.00

FACTOR DE UTILIDAD
375,624.00
1,015,200.00

= 0.37000000

Inventario sobrevaluado
Costo sobrevaluado

1,015,200.00

FACTOR
0.37000000
0.37000000

SOBREVALUACION
375,624.00

OPERACIN ASCENDENTE
UTILIDAD A GENERAR
UTILIDAD REALIZADA
100%
UTILIDAD NO REALIZADA

375,624.00
375,624.00

Porcentaje comercializado con

terceros

REGISTRO N (6) OPERACIN DESCENDENTE

CUENTAS
Ingresos con partes
relacionadas(M)
Costo de venta con
partes relacionadas (M)
Costo de venta (S)

CARGO
1,015,200.00

ABONO

639,576.00
1,015,200.00

375,624.00
1,015,200.00

Este registro evita la distorsin en las ventas y el costo de venta a nivel grupal
pero su efecto econmico es cero.
Durante el ao 2014, la compaa subsidiaria vendi a la empresa matriz
mercadera por un total de 126,500.00, cuyo costo es de 82,225.00. A la fecha

de la consolidacin la matriz posee un inventario equivalente al 42%, el resto

comercializado con terceros a un precio final de 115,630.00.
Cuadro de anlisis de la venta.

Venta del 58%

Orientacin de la venta

accedente

CUENTAS
Ventas
Costo de ventas
Perdida/utilidad
Movimiento de
inventario
Saldo De Inventario

SUBSIDIARIA
126,500.00
82,225.00
44,275.00
(82,225.00)

MATRIZ
115,630.00
73,370.00
42,260.00
126,500.00

TERCEROS
115,630.00

53,130.00

(126,500*0.42)

Factor utilidad
44,275.00 = 0.35000000
126,500.00
Inventario
sobrevaluado
Costo
sobrevaluado

53,130.00

Factor
0.35000000

sobrevaluacin
18,595.50

73,370.00

0.35000000

25,679.50

Operacin accedente
Utilidad total a general
Utilidad realizada 58%
Utilidad no realizada

44,275.00
25,679.50 porcentaje comercializado con terceros.
18,595.50

La utilidad realizada resulta de multiplicar la utilidad total a general(45,275)por

el porcentaje comercializable con terceros(58%).
Registro N (7) operacin ascendente.
Cuentas
Ingresos con partes
relacionadas (S)
Costo de venta con
partes relacionadas (S)
Costo de venta (M)
Inventario de (M)

Cargos
126,500.00

Abonos
82,225.00

126,500.00

25,679.50
18,595.50
126,500.00

Este registro elimina la utilidad no realizada evitando la sobrevaluacin en el

inventario.

PASO 6: ELIMINACIN DE LA PARTICIPACIN EN LA SUBSIDIARIA Y

RECONOCIMIENTO DEL INTERS MINORITARIO.
Calculo de la participacin en los resultados
Utilidad de la subsidiaria
419,504.50
Participacin de la matriz (91%)
381,749.10
Registro de reclasificacin:
Registro N (8)
Cuentas
Otros ingresos
Participacin en los
resultados
Inversiones
permanentes
Participacin en los
resultados

Cargos
381,749.10

Abonos

381,749.10

381,749.10

381,749.10

Cuadro para determinar los saldos despus del ajuste al informe de

los resultados.
Inversin
permanente
Valor contable
Participacin en
los resultados
Fondo de
comercio
total

Ajuste

Inversin
permanente

91%
1,360,400.00
794,926.13

(381,749.10)

1,360,400.00
413,177.03

146,890.00

146,890.00

2,302,215.13

(381,749.10)

1,920,467.03

Cuadro de distribucin de las participaciones mayoritarias y

minoritarias.
Inversin permanente
ajustadas
Valor
contable

91%
1,360,400.
00

Patrimonio de la
subsidiaria al
31/12/2014
100%
Capital
1,200,000.
social
00

Inters
mayoritario

Inters
minoritario

91%
1,092,000.
00

9%
108,000.00

Participaci
n en los
resultados
Fondo de
comercio

413,177.03

Reserva

240,000.00

218,400.00

21,600.00

146,890.00

508,985.75

463,177.03

45,808.72

total

1,920,467.
03

Utilidades
acumulada
s
Utilidad del
ejercicio
total

1,948,985.
75

1,773,577.
03

175,408.72

Recuerde que este cuadro no incluye la utilidad del ejercicio porque los clculos
se hacen de forma independiente al momento de elaborar el estado de
resultado.
Registro N(9)
Cuentas
Capital social
Reserva legal
Utilidades acumuladas
Plusvala comprada
Inversiones
permanentes
Inversin en subsidiaria
Valor contable
Participacin en los
resultados
Fondo de comercio
Inters minoritario

Cargos
1,200,000.00
240,000.00
508,985.75
146,890.00

Abonos

1,360,400.00
413,177.03

2,095,875.75

146,890.00
175,408.72
2,095,875.75

Este registro puede efectuarse por separado, uno para el inters mayoritario y
otro para el inters minoritaria, en cuanto al fondo de comercio, se reclasifican
a una cuenta de mayor denominada plusvala comprada.
Calculo complementario del inters minoritario correspondiente a los
resultados del ejercicio corriente.
1. Tomar el saldo de la utilidad o perdida de la subsidiara segn el estado
financiero individual.
2. Aplicar todos aquello ajustes y eliminaciones que afectan por separado
la utilidad del ejercicio de la subsidiaria (ingresos, costo o gasto,
utilidades no realizada) y la acumulada, en este clculo, no se toman en

cuenta aquellos registros que solo alteran deuda o que modifiquen los
resultados de la empresa matriz
3. Establecer el saldo ajustado de la utilidad o perdida del ejercicio
corriente.
4. Multiplicar dicho resultado por el porcentaje que representa el inters
minoritario.
5. Dividir la utilidad consolidada total, restando la porcin que le
corresponde al inters minoritario.

Calculo del inters minoritario en los resultados corrientes

Nmero de
registro

Ajuste

Utilidad corriente de la subsidiaria

segn el estado individual

419,504.5
0

+ disminucin de gasto por poltica de

depreciacin

93,333.33

+ disminucin de costo de venta por

valoracin de inventario

63,135.70

+ disminucin en gasto por cuentas

incobrables

25,175.00

-disminucin de ingresos por servicio

(56,640.00)

-utilidad no realizada por ventas

ascendente

(18,595.50)

Efecto econmico neto

Utilidad ajustada de la
subsidiaria
Inters minoritario 9%

2014

106,408.56

106,408.5
6
525,913.0
6
47,332.18

Resumen de los ajustes efectuados al proceso.

REGISTRO SEGN LA SUBSIDIARIA N (1)
CUENTAS
DEPRECIACION
ACUMULADA
GASTO DE
ADMINISTRACION

CARGO
93,333.33

ABONO
93,333.33

93,333.33

93,333.33

REGISTRO SEGN LA SUBSIDIARIA N (2)

CUENTA
Inventario
Costo de ventas

CARGO
63,135.70
63,135.70

ABONO
63,135.70
63,135.70

REGISTRO SEGN SUBSIDIARIA N (3)

CUENTAS
ESTIMACION PARA CUENTAS
INCOBRABLES

CARGO
25,175.03

Gasto de ventas
25,175.03

ABONO
25,175.03
25,175.03

REGISTRO N (4)
CUENTA
Partes relacionadas
Cuentas por pagar
Partes relacionadas
Cuentas por cobrar

CARGO

ABONO

595,050.00
595,050.00

REGISTRO N (5)
OPERACIONES ASCENDENTES

595,050.00
595,050.00

CUENTAS
Ingresos con partes
relacionadas(S)
Gastos de venta(M)

CARGO
56,640.00

56,640.00

ABONO
56,640.00
56,640.00

REGISTRO N (6) OPERACIN DESCENDENTE

CUENTAS
Ingresos con partes
relacionadas(M)
Costo de venta con
partes relacionadas (M)
Costo de venta (S)

CARGO
1,015,200.00

ABONO

639,576.00
1,015,200.00

375,624.00
1,015,200.00

Registro N (7) operacin ascendente.

Cuentas
Ingresos con partes
relacionadas (S)
Costo de venta con
partes relacionadas (S)
Costo de venta (M)
Inventario de (M)

Cargos
126,500.00

Abonos
82,225.00

126,500.00

25,679.50
18,595.50
126,500.00

Registro N (8)
Cuentas
Otros ingresos
Participacin en los
resultados
Inversiones
permanentes
Participacin en los
resultados

Cuentas
Capital social
Reserva legal
Utilidades acumuladas
Plusvala comprada
Inversiones
permanentes

Cargos
381,749.10

Abonos

381,749.10

381,749.10

381,749.10

Cargos
1,200,000.00
240,000.00
508,985.75
146,890.00

Abonos

Inversin en subsidiaria
Valor contable
Participacin en los
resultados
Fondo de comercio
Inters minoritario

1,360,400.00
413,177.03

2,095,875.75

146,890.00
175,408.72
2,095,875.75

Empresa matriz S.A. y su Subsidiaria.

Estados Financieros al 31/12/2014.
Hoja de consolidacin.
Empresa matriz
Nombre de la cuenta
Debito
Activos corriente
Efectivo y equivalentes
Cuentas por cobrar
Cuentas y documentos por
cobrar
Estimaciones para cuentas
incobrables
Partes relacionadas por cobrar
Cuentas por cobrar
Inventarios
Activos no corriente
Propiedades planta y equipo
Depreciacin acumulada
Inversiones permanentes
Valor contable
Participacin en resultados

Crdito

Empresa
subsidiaria
Debito Crdito

Ajustes
Debit
o

Crdit
o

Eliminaciones
Debito

Crdit
o

Informacin
consolidada
Debito
Crdito

2,246,003.
43

1,539,738.
80

3,785,742.2
3

4,513,397.
13

2,108,348.
13

6,621,745.2
6

(67,975.03)
(89,320.50)

25,175.0
3

375,000.00

595,050.0
0

220,050.00
1,821,479.
00

3,319,009.
15
(808,490.1
0)

1,360,400.
00
794,926.13

1,671,479.
00

(132,120.50)

63,135.7
0

18,595.50

2,969,009.
15
(701,490.1
0)

3,537,498.2
0

6,288,018.3
0
93,333.3
3

(1,416,646.8
7)

1,360,400.
00
794,926.1
3

Fondo de comercio
Inversin simple
Plusvala comprada
Pasivo corrientes
Cuentas y doc. Por pagar
Prestamos por pagar
Cuentas por pagar
Proveedores

146,890.0
0

146,890.00
928,944.00
146,890.00

1,129,549.0
0
1,351,506.6
7

Cuentas por pagar a largo plazo

Patrimonio de los accionistas
Capital social
Reserva legal
Utilidades acumuladas
Utilidad del ejercicio
Inters minoritario
Ingresos y gastos

146,890.00

1,375,548.0
0

2,505,097.00

1,322,806.6
7

2,674,313.34

907,312.33

1,883,145.66

1,726,530.0
0

1,726,530.00

975,833.33

Acreedores varios
Pasivos no corrientes
Partes relacionadas por pagar
Cuentas por pagar

928,944.00

220,050.00

595,050.00

375,000.00
902,315.70

1,902,815.70

1,000,500.0
0

5,000,000.0
0

1,200,000.0
0

1,200,000.0
0

5,000,000.00

240,000.00

240,000.00

1,000,000.00

508,985.75

508,985.75

1,728,490.24

1,000,000.0
0
1,728,490.2
4
175,408.7
2

175,408.72

Ingresos por actividades

ordinarias
Ingresos por partes relacionadas
Costo de ventas

9,413,160.00

183,140.00

1,198,340.0
0

1,015,200.0
0
2,131,512.
50

3,900,046.
50

Costo de ventas con partes

relacionadas
Otros ingresos

3,222,610.0
0

6,190,550.0
0

63,135.70

401,303.5
0

82,225.00

5,567,119.8
0

721,801.0
0

639,576.00
96,853.00

341,749.10

251,956.90

496,853.00

Gasto de venta

412,320.00

25,175.03

212,900.00

93,333.33

54,440.00

947,833.33

Gastos generales y
administrativos
Gastos financieros

1,208,538.3
0
901,650.00

782,083.33
84,100.00

281,512.00

3,221.00

36,442.00

156,820.00

395,785.84

197,412.00

Otros gastos

33,221.00

Gasto por impuestos

Total

238,965.84
20,263,48
2.24

20,263,48
2.24

11,906,15
2.45

11,906,15
2.45

181,644
.06

181,644.
06

4,271,914.
85

4,271,914
.85

28,260,917
.56

28,260,917.5
6

En relacin a los ajustes y eliminaciones que afectan el costo de ventas, es

muy importante tener cuidado que hay costos que corresponden a partes
relacionadas y otros al costo de ventas con terceros, por eso al incorporarlos a
la hoja de trabajo se deben dividir para no distorsionar la informacin
consolidada.

PASO #8. DISEO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONSOLIDADOS.
Empresa matriz, S.A. Y su subsidiaria
Estado del resultado integral consolidado para el ao que termina el 31 de
diciembre del 2014
(Cifras expresadas en pesos de Repblica Dominicana)
Notas
Ao 2014
Ingresos por actividades ordinarias
9, 413,160.00

Ingresos por partes relacionadas

-

Costo de ventas
(5, 567,119.80)
Costo de ventas con partes relacionadas
Utilidad en ventas
3, 846,040.20
Otros ingresos
211,956.90
Gastos de ventas
(1, 278,338.30)
Gastos generales y administrativos
(901,650.00)
Gastos financieros
(281,512.00)

4
5
6

Otros gastos
(36,442.00)
Utilidad antes de reserva e impuesto
1, 560,054.80
Reserva legal
Impuesto sobre la renta
(395,785.84)
Utilidad neta
1, 164,268.96
Inters minoritario
(47,332.18)

$
$

Utilidad del ejercicio

1, 116,936.78

__________________________________
CONTADOR
Sello
________________________________
REPRESENTANTE LEGAL
___________________________________
AUDITOR
EXTERNO

Sello

Empresa matriz, sa de cv. Y su subsidiaria

Estado de situacin financiera consolidado al 31 de diciembre del 2014
(Cifras expresadas en pesos de Republica Dominicana)
Notas
Ao 2014
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes
3, 785,742.23

Cuentas por cobrar

Cuentas y documentos Por cobrar
6, 621,745.26
Estimacin para cuentas incobrables
(132,120.50)
Total cuentas por cobrar
6, 489,624.76
Inventarios
3, 537,498.20
Total activos corrientes
(13, 812,865.19)
Activos no corrientes

Propiedad, planta y equipo

6, 288,018.30
Depreciacin acumulada
(1, 416,646.87)

9
10

Total propiedad, planta y equipo

4, 871,371.43
Inversiones permanentes
Inversin simple
928,944.00
Total inversiones permanentes
928,944.00
Plusvala comprada
146,890.00
Total activos no corrientes
5, 947,205.43
Total activo
Pasivos corrientes
Cuentas y documentos por pagar
Prestamos por pagar
2, 505,097.00
Cuenta por pagar
2, 674,313.34
Proveedores
1, 883,146.66

11

Acreedores varios
1, 726,530.00
Total pasivos corrientes
8, 789,037.00
Pasivos no corrientes
Cuentas por pagar a largo plazo
1, 902,815.70
Total pasivos no corrientes
1, 902,815.70
Patrimonio de los accionistas
Capital social
5, 000,000.00

12

Reserva legal
1, 000,000.00
Utilidades acumuladas
1, 728,490.24
Utilidad del ejercicio
1, 116,936.78
Inters minoritario
222,740.90
Total patrimonio
9, 068,167.92
Total pasivo y patrimonio
19, 760,070.62

__________________________________
CONTADOR
Sello
________________________________
REPRESENTANTE LEGAL
___________________________________
AUDITOR
EXTERNO

Sello