Retenções Das CSL, Pis e Cofins e Irrf

CSRF - Contribuies sociais retidas na fonte
7 de Dezembro de 2006

Sumrio
1. Previso de incidncia
1.1 Dispensa de reteno
1.2 Mais de um pagamento no mesmo ms
2. Base de clculo
3. Percentual a ser descontado
4. Reteno das contribuies totais ou parciais
5. Casos em que no se aplica a reteno
5.1 Casos em que no se aplica a reteno da
CSL, da Cofins e do PIS-Pasep
5.2 Casos em que no se aplica a reteno da
Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep

5.3 Caso em que no se aplica a reteno da CSL
6. Prazo de pagamento
7. Preenchimento do Darf
8. Tratamento das contribuies sociais retidas
9. Comprovante anual de rendimentos pagos
9.1 Modelo preenchido
10. Modelo de declarao
Notcias
Legislao
Dvidas Frequentes
Retenes na Fonte - IR/CSLL/PIS/COFINS Remessas para o exterior - Pagamentos
Retenes na Fonte - IR/CSLL/PIS/COFINS Juros sobre o Capital Prprio - Juros sobre
capital prprio - clculo e IRRF
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1. Previso de incidncia
Neste procedimento, focalizamos a reteno na fonte da CSL, da Cofins e do PIS-Pasep, de acordo com a Lei n
10.833/2003, com as alteraes da Lei n 11.196/2005 e da Instruo Normativa SRF n 459/2004.
Esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSL), da contribuio para PIS-Pasep e
da Cofins os pagamentos efetuados, bem como os pagamentos antecipados por conta de prestao de servios para
entrega futura pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de
limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela
prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de
contas a pagar e a receber, bem como pela renumerao de servios profissionais.
Nota
Entendem-se como servios:
a) de limpeza, conservao ou zeladoria aqueles de varrio, lavagem, enceramento, desinfeco, higienizao,
desentupimento, dedetizao, desinsetizao, imunizao, desratizao ou outros servios destinados a manter a
higiene, o asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes,
dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum;
b)de manuteno todo e qualquer servio de manuteno ou conservao de edificaes, instalaes, mquinas,
veculos automotores, embarcaes, aeronaves, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer
bem, quando destinadas a mant-los em condies eficientes de operao, exceto se a manuteno for feita em
carter isolado, como um mero conserto de um bem defeituoso;
c) de segurana e/ou vigilncia aqueles que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas ou a
preservao de valores e de bens patrimoniais, inclusive escolta de veculos de transporte de pessoas ou cargas;
d) profissionais aqueles relacionados no RIR/1999, art. 647 , 1, inclusive quando prestados por cooperativas ou
associaes profissionais, aplicando-se, para fins da reteno das contribuies, os mesmos critrios de
interpretao adotados em atos normativos expedidos pela Secretaria da Receita Federal para a reteno do
Imposto de Renda.
e) Diferena entre "garantia" e "manuteno":
A manuteno uma forma de cuidado preventivo de bens tais como instalaes e equipamentos industriais, de
modo que sejam mantidos conformes a um padro que os permita desempenhar as funes para quais foram
adquiridos;
A garantia que se aplica a mercadorias tais como veculos automotores e aparelhos eltricos cobre as despesas
de reparo de defeitos (peas e mo-de-obra) ou de substituio e est sujeito a certas condies que seu detentor
deve satisfazer. Se no forem preenchidas essas condies, a garantia pode ser anulada. A garantia cobre os
vcios ocultos dos bens, que dizer, os defeitos que no deveriam existir e que impedem o emprego dos bens ou
reduzem sua utilidade.
A manuteno deve sempre ser executada, enquanto a garantia somente entra em jogo em caso de avaria ou de
insuficincia do funcionamento dos bens.
As retenes sero efetuadas sem prejuzo da reteno do Imposto de Renda na Fonte das pessoas jurdicas sujeitas a
alquotas especficas previstas na legislao do Imposto de Renda e aplicam-se tambm aos pagamentos efetuados por:
a) associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais e servios
sociais autnomos;
b) sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas;
c) fundaes de direito privado; ou
d) condomnios edilcios (edifcios).
Notas
1) As retenes aqui tratadas no se aplicam s entidades da administrao pblica federal de
que trata a Lei n 10.833/2003 , art. 34 , bem como a rgos, autarquias e fundaes dos
Estados, do Distrito Federal e dos municpios.
2) A reteno sobre os servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito,
seleo e riscos e administrao de contas a pagar e a receber aplica-se, at mesmo quando

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esses servios forem prestados por empresa de factoring.
1.1 Dispensa de reteno

dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00.
1.2 Mais de um pagamento no mesmo ms

Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica, deve ser efetuada a soma de todos os
valores pagos no ms para efeito do limite de dispensa de reteno. Caso a reteno efetuada seja superior ao valor a
ser pago, ela ser efetuada at o limite do valor.
(Instruo Normativa SRF n 459/2004 , art. 1 , 4 e 5)

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2. Base de clculo
As contribuies tratadas neste texto devem ser retidas sobre a importncia total por ocasio do pagamento ao
beneficirio do rendimento.
No admitida a excluso da parcela relativa ao Imposto Sobre Servios (ISS), mesmo que esteja destacada na nota
fiscal de servios emitida pela pessoa jurdica beneficiria do rendimento.

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3. Percentual a ser descontado

O valor da CSL, da Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep ser determinado mediante a aplicao do percentual de
4,65% sobre o montante a ser pago, correspondente soma das alquotas de 1%, 3% e 0,65%, respectivamente.
Notas
1) As alquotas de 3% e 0,65%, relativas Cofins e contribuio para o PIS-Pasep, aplicam-se tambm na
hiptese de as receitas da prestadora de servios estarem sujeitas ao regime de no-cumulatividade da Cofins e
do PIS-Pasep, ou a regime de alquotas diferenciadas.
2) vedada a utilizao de Documento de Arrecadao de Receitas Federais para pagamento de tributos e
contribuies de valor inferior a R$ 10,00.

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4. Reteno das contribuies totais ou parciais

No caso de pessoa jurdica ou de receitas beneficirias de iseno ou de alquota zero de uma ou mais das
contribuies, ou ainda no caso de pessoa jurdica amparada pela suspenso total ou parcial da exigibilidade de crdito
tributrio nas hipteses a que se refere o CTN, art. 151 , II, IV e V, ou por sentena judicial transitada em julgado,
determinando a suspenso do pagamento de qualquer das contribuies de que trata este item, a reteno se dar
mediante a aplicao da alquota especfica correspondente s contribuies no alcanadas pela iseno, pela alquota
zero ou pela suspenso.
Notas
1) As pessoas jurdicas beneficirias de iseno ou de alquota zero devem informar essa condio na nota ou
documento fiscal, inclusive o enquadramento legal, sob pena de, se no o fizerem, sujeitarem-se reteno das
contribuies no percentual de 4,65%.
2) No caso de suspenso do crdito tributrio, o beneficirio do rendimento dever apresentar fonte pagadora, a
cada pagamento, a comprovao de que o direito no-reteno continua amparado por medida judicial.

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5. Casos em que no se aplica a reteno
5.1 Casos em que no se aplica a reteno da CSL, da Cofins e do PIS-Pasep

No ser exigida a reteno da CSL, da Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep na hiptese de pagamentos
efetuados a:
a) empresas estrangeiras de transporte de valores;
b) pessoas jurdicas optantes pelo Simples, em relao s suas receitas prprias.
Nota
Para fins de dispensa da reteno, as pessoas jurdicas optantes pelo Simples devero
apresentar, a cada pagamento, declarao, em 2 vias assinadas pelo seu representante legal,
pessoa jurdica que efetuar a reteno. Essa declarao dever ser elaborada conforme a
Instruo Normativa SRF no 459/2004 , Anexo I , e a 1 via arquivada pela pessoa jurdica
responsvel pela reteno e ficar disposio da Secretaria da Receita Federal.
5.2 Casos em que no se aplica a reteno da Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep

No ser exigida reteno da Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep, cabendo somente a reteno da CSL nos
pagamentos:
a) a ttulo de transporte internacional de valores efetuado por empresa nacional;
b) aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao, modernizao, converso e reparo
de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), institudo pela
Lei n 9.432/1997.
5.3 Caso em que no se aplica a reteno da CSL

No ser exigida a reteno da CSL sobre os pagamentos efetuados s sociedades cooperativas, em relao aos atos
cooperados.
Nota
Salientamos que, conforme disposto na Lei n 10.865/2004, art. 39, a partir de 1.01.2005, ficam isentas da CSL
as cooperativas que obedecerem ao disposto na legislao especfica.

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As contribuies retidas sobre os pagamentos devem ser recolhidas de maneira centralizada, pelo estabelecimento
matriz da pessoa jurdica que efetuar a reteno, at o ltimo dia til da quinzena subseqente quela em que tiver
ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora dos servios (Lei n 10.833/2003 , art. 35 ,
com nova redao dada pela Lei n 11.196/2005 , art. 74 ).

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7. Preenchimento do Darf
Para o recolhimento das contribuies, o Darf deve ser preenchido em 2 vias, indicando-se no campo 04 o cdigo nas
seguintes situaes:
a) na hiptese de pessoa jurdica contribuinte da CSL, da Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep,
mediante a utilizao do cdigo 5952;
b) no caso de pessoa jurdica beneficiria de iseno, na forma da legislao especfica de uma ou
mais contribuies, o recolhimento das contribuies no alcanadas pela iseno ser efetuado
mediante a utilizao dos seguintes cdigos:
b.1) 5987 para a CSL;
b.2) 5960 para a Cofins;
b.3) 5979 para o PIS-Pasep.
Notas
1) Nos pagamentos pela prestao de servios efetuados por meio de cartes ou dbito,
a reteno ser efetuada pela pessoa jurdica tomadora dos servios sobre o total a ser
pago empresa prestadora dos servios, e o pagamento deve ser realizado pelo valor
lquido, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento dos valores retidos pessoa
jurdica tomadora dos servios.
2) Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancrios ou quaisquer outros documentos
de cobrana que contenham cdigo de barras, devero ser informados o valor bruto do
preo dos servios e os valores de cada contribuio incidente sobre a operao, e o
seu pagamento deve ser efetuado pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores das
contribuies retidas, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas pessoa
jurdica tomadora dos servios.
3) O disposto na nota 2 no se aplica s faturas de carto de crdito.

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8. Tratamento das contribuies sociais retidas

Os valores da Contribuio Social sobre o Lucro, da Cofins e do PIS-Pasep retidos sero considerados como
antecipao do que for devido pelo contribuinte que sofreu a reteno, em relao s respectivas contribuies.
Notas
1) Os valores retidos podero ser deduzidos, pelos beneficirios dos pagamentos, das contribuies devidas de
mesma espcie, relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir do ms da reteno.
2) O valor a ser deduzido, correspondente a cada espcie de contribuio, ser determinado mediante a
aplicao, sobre o valor bruto do documento fiscal, das alquotas respectivas s retenes efetuadas.

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9. Comprovante anual de rendimentos pagos

As pessoas jurdicas que efetuaram pagamento ou crdito de rendimentos a outras pessoas jurdicas sujeitos reteno
da CSL, Cofins e PIS-Pasep devem fornecer beneficiria o Comprovante Anual de Reteno de CSL, Cofins e
PIS-Pasep (Lei n 10.833/2003 , art. 30 ), conforme modelo aprovado pela SRF (Instruo Normativa SRF n 459/2004 ).
O mencionado comprovante dever ser fornecido pessoa jurdica beneficiria at o ltimo dia til do ms de fevereiro
do ano-calendrio subseqente quele a que se referirem os rendimentos informados. Portanto, em relao aos
rendimentos pagos ou creditados no ano de 2005, esse comprovante dever ser fornecido pessoa jurdica beneficiria
at o dia 24.02.2006.
9.1 Modelo preenchido

Segue modelo parcialmente preenchido com dados hipotticos do Comprovante Anual de Reteno de CSL, Cofins e
PIS-Pasep (Lei n 10.833/2003 , art. 30 ).
COMPROVANTE ANUAL DE RETENO DE CSL, COFINS E PIS-PASEP

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10. Modelo de declarao
PESSOA JURDICA INSCRITA NO SIMPLES

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Ilmo. Sr. (pessoa jurdica pagadora)
(Nome da empresa), com sede (endereo completo), inscrita no CNPJ sob o no ......................................., DECLARA (nome da
pessoa jurdica pagadora), para fins de no-incidncia na fonte da CSLL, da Cofins e da contribuio para o PIS/Pasep, a que se
refere a Lei n 10.833/2003 , art. 30 , que regularmente inscrita no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies
das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), nos termos da Lei n 9.317/1996.
Para esse efeito, a Declarante informa que:
I - preenche os seguintes requisitos:
a) conserva em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovam a origem de
suas receitas e a efetivao de suas despesas, bem assim a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a
modificar sua situao patrimonial;
b) apresenta anualmente Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), em conformidade com o
disposto em ato da Secretaria da Receita Federal;
II - o signatrio representante legal desta empresa, assumindo o compromisso de informar Secretaria da Receita Federal e
pessoa jurdica pagadora, imediatamente, eventual desenquadramento da presente situao e est ciente de que a falsidade na
prestao dessas informaes, sem prejuzo do disposto na Lei n 9.430/1996, art. 32 , o sujeitar, juntamente com as demais
pessoas que para ela concorrem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria, relativas falsidade ideolgica (CP,
art. 299) e ao crime contra a ordem tributria (Lei n 8.137/1990, art. 1 ).
Local e data ......................................................
Assinatura do Responsvel
PREENCHIMENTO DE NOTA FISCAL DE SERVIOS

A ttulo de ilustrao, a seguir apresentamos modelo de preenchimento de nota fiscal de servios.
A empresa prestadora dos servios deve informar no documento fiscal o valor correspondente reteno das
contribuies incidentes sobre a operao.
Portanto, a obrigatoriedade do destaque das retenes no corpo da nota fiscal se aplica reteno destinada
Previdncia Social (Instruo Normativa SRP n 3/2005, art. 154 , e Lei n 8.212/1991, art. 31 , 1), ao Imposto de
Renda, CSL, Cofins e ao PIS-Pasep (Instruo Normativa SRF n 459/2004 , art. 1 , 10). Para uma melhor
evidenciao das retenes realizadas, na nota fiscal a seguir, constam os destaques dos valores relativos a Imposto de
Renda, Contribuio Social, PIS-Pasep, Cofins e ISS.
Para elaborao do exemplo foram levadas em considerao as seguintes informaes:
a) prestao de servio de limpeza e conservao de bem imvel por pessoa jurdica a outra pessoa
jurdica (servio classificado sob o cdigo 7.10 da Lista de servios anexa Lei Complementar n
116/2003); e
b) servio prestado no Municpio de So Paulo, por empresa domiciliada no mesmo municpio
NOTA FISCAL DE SERVIOS

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Como verificado no exemplo, no momento do pagamento, o tomador dos servios dever deduzir dos R$ 10.000,00
(valor total da nota) a quantia de R$ 1.865,00, referente s retenes de IR, CSL, Cofins, PIS-Pasep e Previdncia
Social, cabendo, assim, ao prestador de servio o montante de R$ 8.135,00.
No tocante aos procedimentos relativos ao ISS, reforamos a necessidade de consulta legislao municipal aplicvel,
uma vez que o caso em tela se encontra em conformidade com as normas do Municpio de So Paulo.

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Notcias
Reteno na fonte de IR/CSL/Cofins/PIS-Pasep sobre pagamentos efetuados a
construtoras
................................................................................................................................................
Publicado em 23/03/2006 s 11h01.
De acordo com o art. 647, item 17, do RIR/1999, os servios de engenharia esto sujeitos ao IR Fonte
mediante aplicao da alquota de 1,5%, excepcionada a construo de estradas, pontes, prdios e obras
assemelhadas.
Nota
Por servios de engenharia compreendem-se as obras de construo em geral e as de montagem,
instalao, restaurao e manuteno de instalaes e equipamentos industriais. Tambm esto
excepcionadas do campo de incidncia, por exemplo, as obras de prospeco, explorao e completao
de poos de petrleo e gs, as obras de conservao de estradas, a execuo de servios de automao
industrial, a construo de gasodutos, oleodutos e mineradutos, a instalao e montagem de sistemas de
comunicaes, energia e sinalizao ferrovirias, as obras destinadas a gerao, aproveitamento e
distribuio de energia, a construo de rede de gua e esgotos etc. (item 19 do PN CST no 08/1986).
No ser exigido o IR Fonte em relao aos rendimentos oriundos da execuo de contratos de prestao
de servios que abrangem trabalhos de engenharia de carter mltiplo e diversificado, como contratos que
englobam servios preliminares de engenharia (tais como viabilidade e elaborao de projetos), execuo
fsica de construo civil ou obras assemelhadas e fiscalizao de obras (item 20 do PN CST no 08/1986).
O IR Fonte incide somente sobre remuneraes relativas ao desempenho de servios pessoais da
profisso, prestados por meio de sociedades civis ou explorados empresarialmente por intermdio de
sociedades mercantis.
Desse modo, devido o IR Fonte, por exemplo, sobre a remunerao dos seguintes servios, quando
prestados isoladamente (item 21 do PN CST no 08/1986):
a) estudos geofsicos;
b) fiscalizao de obras de engenharia em geral (construo, derrocamento, estrutura, inspeo, proteo,
medies, testes etc.);
c) elaborao de projetos de engenharia em geral;
d) administrao de obras;
e) gerenciamento de obras;
f) servios de engenharia consultiva;
g) contratos de cesso ou emprstimo de mo-de-obra de profissionais de engenharia;
h) prestao de orientao tcnica etc.
Quanto reteno na fonte da CSL, da Cofins e do PIS-Pasep, de que trata o art. 30 da Lei no
10.833/2003, sero aplicados os mesmos critrios de interpretao adotados em atos normativos expedidos
pela Secretaria da Receita Federal para a reteno do IR Fonte, em relao aos servios profissionais
relacionados no 1o do art. 647 do RIR/1999.
Desse modo, se houver reteno de IR Fonte sobre os servios de engenharia, tambm haver reteno
das referidas contribuies (IN SRF no 459/2004, art. 1o, 1o, IV).

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A seguir, transcrevemos a Soluo de Consulta no 92 da SRRF da 10o Regio Fiscal, cuja resposta orienta
a no-reteno do IR Fonte e das contribuies tratadas pelo art. 30 da Lei no 10.833/2003, sobre a
remunerao dos servios de engenharia relativos execuo de obras de construo civil.
#SUPERINTENDNCIA REGIONAL DA RECEITA FEDERAL 10 REGIO FISCAL
SOLUO DE CONSULTA No 92 de 31 de maio de 2005
ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL
EMENTA: RETENO NA FONTE. Os pagamentos, efetuados por pessoa jurdica a outra pessoa jurdica
de direito privado, pela remunerao dos servios de engenharia relativos a contratos de empreitada que
abrangem a execuo de obras de construo civil, com o fornecimento de materiais e mo-de-obra
(#empreitada total/global#) no esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido (CSLL) prevista no art. 30 da Lei no 10.833, de 2003, e no art. 1o da IN SRF no 459, de 2004.
ASSUNTO: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
(#empreitada total/global#) no esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins) prevista no art. 30 da Lei no 10.833, de 2003, e no art. 1o da IN SRF no 459, de
2004.
ASSUNTO: Contribuio para o PIS/Pasep
(#empreitada total/global#) no esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio para o PIS/PASEP
prevista no art. 30 da Lei no 10.833, de 2003, e no art. 1o da IN SRF no 459, de 2004.
ASSUNTO: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF
EMENTA: Os pagamentos, efetuados por pessoa jurdica a outra pessoa jurdica de direito privado, pela
remunerao dos servios de engenharia relativos a contratos de empreitada que abrangem a execuo de
obras de construo civil, com o fornecimento de materiais e mo-de-obra (#empreitada total/global#) no
esto sujeitos reteno na fonte do imposto de renda prevista no art. 647 do RIR/1999.#
Hospitais - Reteno na fonte da CSL/Cofins/PIS-Pasep - No-incidncia

Publicado em 16/03/2006 s 11:10
A Lei n 10.833/2003, art. 30, estabeleceu a reteno da Cofins, da CSL e do PIS-Pasep incidentes sobre
os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela
prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e
locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de
crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de
servios profissionais.
Os servios profissionais mencionados so aqueles relacionados no RIR/1999, art. 647, 1, inclusive
quando prestados por cooperativas ou associaes profissionais, aplicando-se, para fins da reteno das
contribuies, os mesmos critrios de interpretao adotados em atos normativos expedidos pela Secretaria
da Receita Federal (SRF) para a reteno do Imposto de Renda.

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Observe-se que o RIR/1999, art. 647, 1, item 24, estabelece a reteno sobre valores referentes a
prestao de servios de medicina, exceto os prestados por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade,
casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro.
Desta forma, no h reteno de Imposto de Renda na Fonte nem da Cofins, da CSL e do PIS-Pasep sobre
os valores referentes a prestao de servios de medicina quando praticados por hospitais (veja nota).
Nota
So considerados servios hospitalares somente aqueles prestados por estabelecimentos hospitalares, ou
seja, aqueles com pelo menos 5 leitos para internao de pacientes, que garantam um atendimento bsico
de diagnstico e tratamento, com equipe clnica organizada e com prova de admisso e assistncia
permanente prestada por mdicos, que possuam servios de enfermagem e atendimento teraputico direto
ao paciente, durante 24 horas, com disponibilidade de servios de laboratrio e radiologia, servios de
cirurgia e/ou parto, bem como registros mdicos organizados para a rpida observao e acompanhamento
dos casos. Observe-se que:
a) para efeito de enquadramento do estabelecimento como hospitalar, ser levado em conta, ainda, se este
est compreendido na classificao fiscal do Cadastro Nacional de Atividades Econmicas (CNAE), na
classe 8511-1 - Atividades de Atendimento Hospitalar;
b) so considerados pagamentos de servios hospitalares aqueles efetuados s pessoas jurdicas:
b.1) prestadoras de servios pr-hospitalares, na rea de urgncia,realizados por meio de UTIs mveis,
instaladas em ambulncias de suporte avanado (Tipo #D#) ou em aeronave de suporte mdico (Tipo #E#);
e
b.2) prestadoras de servios de emergncias mdicas, realizados por meio de UTIs mveis, instaladas em
ambulncias classificadas nos Tipos #A#, #B#, #C# e #F#, que possuam mdicos e equipamentos que
possibilitem oferecer ao paciente suporte avanado de vida.
Abaixo transcrevemos a Soluo de Consulta n 136/2005 da SRRF da 8 Regio Fiscal, cuja resposta
orienta a no-reteno do Imposto de Renda e das contribuies referentes Lei n 10.833/2003, art. 30.
#SUPERINTENDNCIA REGIONAL DA RECEITA FEDERAL 8 REGIO FISCAL
SOLUO DE CONSULTA N 136 de 13 de junho de 2005
ASSUNTO: Contribuio para o PIS/Pasep
EMENTA: SERVIOS PROFISSIONAIS DE MEDICINA. RETENO NA FONTE. Os servios profissionais
de medicina no se sujeitam incidncia na fonte do Pis/Pasep quando prestados por ambulatrio, banco
de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e
pronto-socorro.
ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL
de medicina no se sujeitam incidncia na fonte da CSLL quando prestados por ambulatrio, banco de

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sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro.
ASSUNTO: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
de medicina no se sujeitam incidncia na fonte da Cofins quando prestados por ambulatrio, banco de
sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro.
ASSUNTO: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF
de medicina no se sujeitam incidncia na fonte do IRRF quando prestados por ambulatrio, banco de
sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e
pronto-socorro.#
(Instruo Normativa SRF n 459/2004, art. 1, 2, IV, e Instruo Normativa SRF n 480/2004, art. 27)
Lei n 11.196/2005 altera contedo
Publicado em 30/11/2005 s 15:21
Tendo em vista a publicao da Lei n 11.196/2005, informamos que houve atualizao no seguinte tpico e
subtpico deste procedimento:
Tpico
Subtpico
5.2 Casos em que no se aplica a reteno da Cofins e da contribuio para o PIS/Pasep
Equipe IOB Online
CSL/Cofins/PIS-Pasep - Fonte - Recondicionamento de pneus - No-incidncia

Publicado em 04/11/2005 s 16:34
Os pagamentos efetuados por pessoa jurdica de direito privado a outra pessoa jurdica de direito privado
pela prestao de servios de recondicionamento (recauchutagem) de pneus no esto sujeitos reteno
na fonte da CSL, da Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep, por no se enquadrarem no conceito de
manuteno (Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 11/2005).
Entende-se como servio de manuteno todo e qualquer servio de manuteno ou conservao de
edificaes, instalaes, mquinas, veculos automotores, embarcaes, aeronaves, aparelhos,
equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer bem, quando destinado a mant-los em condies
eficientes de operao, exceto se a manuteno for feita em carter isolado, como um mero conserto de um

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bem defeituoso (Instruo Normativa SRF n 459/2004, art. 1, 2, II).

O recondicionamento (recauchutagem) de pneus no se enquadra no conceito de manuteno porque
operao tpica de #renovao ou recondicionamento#, enquadrando-se, portanto, no conceito de
industrializao (Parecer Normativo CST n 437/1970).
Aplica-se a reteno das mencionadas contribuies, conforme a Lei n 10.833/2003, art. 30, aos
pagamentos efetuados por pessoa jurdica de direito privado a outra pessoa jurdica pela prestao de
servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores, locao de
mo-de-obra, assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de
contas a pagar e a receber, bem como sobre a remunerao de servios profissionais.
Lembramos ainda que essa questo j foi apreciada pela Soluo de Divergncia n 6/2005 da
Coordenao-Geral de Tributao, que decidiu pela no-incidncia de reteno das mencionadas
contribuies sobre os servios aqui tratados.

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Legislao
Lei n 10.833/2003
Lei n 10.865/2004
Lei n 11.196/2005
Lei Complementar n 116/2003
Instruo Normativa SRP n 3/2005
Instruo Normativa SRF n 459/2004
Lei n 8.137/1990
Lei n 8.212/1991
Lei n 9.317/1996
Lei n 9.430/1996
Lei n 9.432/1997
CTN
RIR/1999

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Dvidas Frequentes
Retenes na Fonte - IR/CSLL/PIS/COFINS - Remessas para o exterior - Pagamentos
O contribuinte pode retificar Darf envolvendo pagamentos relativos ao comrcio exterior?
Sim. O contribuinte poder retificar Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf) que envolvam
pagamentos ao comrcio exterior.
Todo o processo ser submetido previamente unidade aduaneira da Secretaria da Receita Federal (SRF)
informada no campo "n de referncia" do Darf, para manifestao sobre a pertinncia do pedido ou da
representao.
(Art. 9 da Instruo Normativa n 403/2004)
Retenes na Fonte - IR/CSLL/PIS/COFINS - Juros sobre o Capital Prprio - Juros sobre

capital prprio - clculo e IRRF
H incidncia de imposto de renda sobre juros de capital prprio pagos para pessoa jurdica
isenta?
Sim. Esto sujeitos ao imposto na fonte, alquota de 15%, na data do pagamento ou crdito, os juros
calculados sobre as contas do patrimnio lquido, sendo o imposto retido considerado de tributao
definitiva.
(Art. 9 da Lei n 9.249/1995, incorporado ao art. 668 do RIR/1999))

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esses servios forem prestados por empresa de factoring.

1.1 Dispensa de reteno

1.2 Mais de um pagamento no mesmo ms

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3. Percentual a ser descontado

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4. Reteno das contribuies totais ou parciais

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5. Casos em que no se aplica a reteno

5.1 Casos em que no se aplica a reteno da CSL, da Cofins e do PIS-Pasep

5.2 Casos em que no se aplica a reteno da Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep

5.3 Caso em que no se aplica a reteno da CSL

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8. Tratamento das contribuies sociais retidas

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9. Comprovante anual de rendimentos pagos

9.1 Modelo preenchido

COMPROVANTE ANUAL DE RETENO DE CSL, COFINS E PIS-PASEP

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10. Modelo de declarao

PESSOA JURDICA INSCRITA NO SIMPLES

PREENCHIMENTO DE NOTA FISCAL DE SERVIOS

NOTA FISCAL DE SERVIOS

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