Presentado por:

Luz Mara Solano Ruz

CREE
..\retencin del cree.xls

Retencin en la Fuente CREE

Decreto 862 de 2013
Fase Inicial Mayo /13
Aunque el CREE equivale a un 9%, la retencin para el pago del
Impuesto es diferencial
El Decreto 862/2013 que entr a regir desde Mayo 1/13 exoner
del pago de ICBF y SENA a los empleadores sujetos pasivos del
CREE, como a las personas natruales con respecto de los
trabajadores que devenguen individulamente hasta 10 salario
sminimos legales. En este ultimo caso la persona natural debe
emplear mas de 2 trabajadores.
La Retencion en la Funete se aplica sobre cada pago o abono
en cuenta realizado al contibuyente conforme al tipo de actividad
economica principal CIIU de acuerdo con el RUT

TARIFAS RETENCION EN LA
FUENTE CREE
Sector

Tarifa

Empresas de los sectores Industria,

Comercio y Agricultura

0,30%

Sector Minero energtico y elctrico

1,50%

El resto de los sectores

0,60%

CONTABILIZACION - Fase Inicial

En el Decreto 862/13 no establece una forma de contabilizacin por lo
que se deduce se debe utilizar el codigo 236570 Otras retenciones y
patrimonio. Para la empresa que contrata el servcio la contablizacn
es:
Codgio

Cuenta

Debito

511010

Revisora Fiscal

5.000.000

240801
236515

Iva Descontable
800.000
Retencin en la fuente por
honorarios

500.000

236570

Otras retenciones (CREE)

30.000

233525

Cuentas por pagar

5.270.000

TOTAL

5.800.000

Credito

5.800.000

CONTABILIZACION - Fase Inicial

Para la empresa que realiza el servicio la contabilizacion seria
Codigo
130505

Cuenta
Clientes

135519

Otras retenciones (CREE)

30.000

135515

Retencion en la fuente por

honorarios

500.000

415595

Revisoria Fiscal

5.000.000

240802

Iva Generado

800.000

TOTAL

Debito
5.270.000

5.800.000

Credito

5.800.000

Autorretencin del CREE Fase

posterior en Sep 1/13
A partir del 1 de septiembre de 2013 es eliminada la figura
del agente de retencin del impuesto sobre la renta para la
equidad CREE y empieza a operar como nicos
autorretenedores los sujetos pasivos sometidos a ste
gravamen, quienes estarn divididos en los que declaran
en forma mensual y cuatrimestral dependiendo del monto
de los ingresos brutos a 31 de diciembre de 2012.
Las sociedades, personas jurdicas y las entidades
extranjeras contribuyentes del impuesto sobre la renta al
estar sujetas al CREE tendrn la calidad de
autorretenedores debiendo aplicar una autorretecin sobre
cada pago o abono en cuenta realizado a su favor.

Autorretencin del CREE

Lo anterior quiere cuando obtengan ingresos
susceptibles de incrementar su patrimonio debern
autorretenerse el CREE a la tarifa de retencin
aplicable a su actividad econmica principal conforme
a la tabla del artculo 2 del Decreto 1828 del 27 de
agosto de 2013. ..\DECRETO 1828 DEL 27 DE AGOSTO DE 2013.pdf
En en la venta de productos o prestacin de servicios
sea de contado o a crdito los autorretenedores del
CREE calcularan el valor de la autorretencin
teniendo en cuenta las mismas bases de retencin
aplicables para el impuesto sobre la renta,
contabilizndolo de la siguiente manera:

Contabilizacin Autorretencin del CREE

Ventas de contado

Contabilizacin Autorretencin
del CREE Ventas a crdito

Contabilizacin Autorretencin
del CREE Ventas a crdito
Para la empresa que recibe el servcio, no debe realizar
ningn registro contable relacionado con el CREE ya que
este lo contabiliza quien prest el servicio a ttulo de
autorretencin.
Por lo tanto la empresa solo registrar el gasto respectivo
Cdigo

Cuenta

513595

Gastos
Diversos

111010

Bancos

Dbito

Crdito

1.000.000

1.000.000

..\ejercicio cree.xlsx

Base gravable CREE

Ingresos brutos del ao excluyendo la ganancia ocasional

(-) devoluciones, rebajas y descuentos
(-) ingresos no constitutivos de renta
(-) costos
(-) Las deducciones sin incluir las donaciones, contribuciones a fondos
mutuos de inversin, las deducciones especiales por ciencia y tecnologa,
medio ambiente y activos fijos reales productivos y las deducciones por
agotamiento del sector minero.
(-) Rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los fondos de
pensiones, los ttulos y bonos hipotecarios, cartera VIS.
Para los aos 2013 a 2017 La utilidad en la enajenacin de predios
destinados a fines de utilidad pblica (artculo 207-2, numeral 9 E.T)
(=) Base Gravable (no podr ser inferior al 3 % del patrimonio lquido del
contribuyente en el ao anterior con los factores de depuracin de la
renta presuntiva)
(X) Tarifa del 8 % para los aos 2013 al 2015 ser del 9 %

Base gravable CREE

Base gravable presunta del CREE

La Base Gravable del CREE no podr ser inferior al 3% del patrimonio liquido
del contribuyente en el ao anterior con los factores de depuracion de la renta
preesuntiva

Patrimonio Liquido ao anterior

Menos Valor patrimonial neto en acciones
Patrimonio liquido neto del ao anterior
Limite
Base presunta

250.000.000
5.000.000
245.000.000
3%
7.350.000

Base gravable presunta del CREE

Periodos de declaracin segn

ingresos
a. Los contribuyentes autorretenedores cuyos
ingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueron
iguales
o
superiores
a
92.000
UVT,
($2.396.500.000), debern presentar la declaracin
mensual de retencin en la fuente a ttulo de CREE.
b. Los contribuyentes autorretenedores cuyos
ingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueron
inferiores a los 92.000 UVT ($2.396.500.000),
debern presentar la declaracin cada CUATRO
meses, es decir las empresas en estas nuevas
condiciones declararan y acumularan el CREE de
los meses de septiembre a Diciembre de 2013 para
declararlo y pagarlo hasta enero de 2014.

Impuestos descontables susceptibles de

devolucin bimestral de Impuestos
ART.59. Modifquese el artculo 489 del E.T.

Cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dicho

perodo haya generado ingresos gravados y EXENTOS, el
procedimiento para determinar el valor susceptible de devolucin
ser:
1. Se determinar la proporcin de ingresos brutos por
operaciones EXENTAS.
2. La proporcin ser aplicada al total de los impuestos
descontables del perodo.
3. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valor
susceptible a devolucin ser el total del saldo a favor; y si es
inferior, el valor susceptible a devolucin ser ese valor inferior.

Ejercicio: Impuestos descontables susceptibles de

devolucin bimestral de Impuestos
COMERCIANTE ARTICULOS SINTETICOS
COMPRAS: 90+IVA:16%:
$144
IMPUESTO DESCONTABLE
$112
IMPUESTO GENERADO
VENTAS: 70+IVA:
VENTAS EXENTAS SON EL 30% (EXPORTA 30%)

IVA POR PAGAR

14.4

11.2

3.2
Entonces,
144*30%: $4320.000. SALDO A FAVOR SUSCEPTIBLE
DEVOLUCION . SE COMPRA CON EL SALDO A FAVOR DELCARADO ASI
$32 - $4320 VALOR A DEVOLVER $32