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INDICE
DEDICATORIA
INTRODUCCION
ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES-ONG...............................................5
ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES-ONG
HISTORIA DE LAS ONG
Las Asociaciones sin Fines de Lucro, han estado presentes en los asuntos
internacionales desde la segunda mitad del siglo XIX. En 1840 se reuni la
Convencin Mundial contra la Esclavitud que provoc la movilizacin internacional
para acabar con el comercio de esclavos. Ahora se ocupan de una gran variedad
de cuestiones y causas: el intercambio cientfico, la religin, la ayuda de
emergencia y los asuntos humanitarios. Las Juntas Pugwash sobre Ciencia y
Asuntos Mundiales, el movimiento internacional de los Boy Scouts, la Ayuda
Cristiana y la Cruz Roja Internacional son algunos ejemplos de este fenmeno en
crecimiento. Si en 1909 haba unas 200 ONGs internacionales registradas, a
mediados de 1990, favorecidas por el rpido desarrollo de las comunicaciones
globales, haba bastante ms de 2.000.
Las Asociaciones sin Fines de Lucro son militantes, efectivas y disponen de un
amplio apoyo econmico. Su actividad permite los contactos y los acuerdos
transfronterizos sin que los gobiernos se vean involucrados. Son aceptadas como
parte de las relaciones internacionales y, al influir sobre las polticas nacionales y
multilaterales, adquieren cada vez un mayor protagonismo.
En Espaa y Amrica Latina el desarrollo de las ONGs en la ltima dcada ha sido
espectacular. El Estado y los gobiernos regionales (Comunidades autnomas) y
locales (Ayuntamientos y Diputaciones) destinan el 0,7% de sus presupuestos, en
las ayudas y el apoyo que prestan a estas organizaciones. Gracias a esos
recursos las ONGs espaolas y sus contrapartes en los pases de Amrica Latina
pueden desarrollar programas de cooperacin al desarrollo, la sanidad, la
educacin y el bienestar, que suelen ser tanto de carcter bilateral como
realizados mediante el acuerdo y la participacin de ONGs procedentes de
diversos pases.
El papel de las Asociaciones sin fines de lucro ha adquirido especial relevancia en
las ltimas dcadas, contribuyen a sensibilizar a la opinin pblica acerca de los
problemas de desarrollo en el Mundo; asimismo, han ejercido una funcin
dinamizadora y muchas veces crtica frente a sus respectivos gobiernos, con
objeto de que stos impulsen acciones de cooperacin internacional e
incrementen los recursos destinados a la Ayuda Oficial al Desarrollo (AOD),
concientizan a la poblacin sobre los problemas del desarrollo de nuestros pases.
En dicho camino han ido variando las formas de las ayudas, con la combinacin
de las coyunturales y de las de urgencia, y dedicndose cada vez ms a travs del
apoyo a la realizacin de micro proyectos en los pases del Mundo a sentar las
bases que contribuyan a un desarrollo ms autnomo y duradero
DEFINICION DE LA ONG
Una Organizacin No Gubernamental (ONG) es una agrupacin de ciudadanos
voluntarios, sin nimo de lucro, que se organizan en un nivel local, nacional o
internacional para abordar cuestiones de bienestar pblico. Las ONG, con una
labor concreta y formadas por gente que comparte un mismo inters, desempean
una serie de servicios y funciones humanitarias, acercan las preocupaciones de
los ciudadanos a los gobiernos, vigilan las polticas y que los programas se
pongan en prctica y animan a que los interesados de la sociedad civil participen
en el nivel comunitario. Ofrecen anlisis y competencia, sirven como mecanismos
de alerta temprana y ayudan a vigilar y poner en prctica acuerdos
internacionales. Algunas se centran en un tema en concreto, como los derechos
humanos, el medio ambiente o la salud. Su relacin con las oficinas y agencias de
las Naciones Unidas vara segn su situacin y su mandato.
El trmino ONG se utiliza normalmente para identificar a organizaciones que no
son parte de las esferas gubernamentales ni son empresas cuyo fin fundamental
sea el lucro. Por lo general son conformadas y se encuentran a cargo de
ciudadanos comunes que comparten una visin y misin comn, pudiendo obtener
financiamiento del Gobierno; de otras ONG (tales como Fundaciones); de
individuos o empresas particulares. Algunas ONG, con el fin de mantener
autonoma de gestin e imparcialidad, evitan la financiacin oficial y trabajan a
travs de voluntarios.
CARATERISTICAS:
Su membresa est compuesta por voluntarios.
Internamente pueden tener un bajo o alto grado de organizacin.
El financiamiento de actividades, generalmente, proviene de diversas
fuentes: personas particulares, Estados, organismos internacionales,
empresas, otras ONG.
No gubernamental
Personera jurdica
Sin nimo de lucro
De beneficio o utilidad comn
De cambio humano
Surgen por iniciativas particulares o de participacin mixta
CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS
6
TIPOS DE ONG
Una clasificacin usada para los tipos de ONG, puede ser:
Organizaciones voluntarias
Agencias y organismos de servicios no lucrativos
Organizaciones comunitarias o populares
Organizaciones no gubernamentales para el desarrollo (ONGD)
Organizaciones de Inmigracin
ORGANIZACIONES VOLUNTARIAS
Proyectos de Desarrollo
Accin Humanitaria
Sensibilizacin y Educacin para el Desarrollo
Investigacin y Reflexin
Incidencia Poltica
Comercio Justo
ORGANIZACIONES DE INMIGRACIN
TIPOLOGA JURDICA:
Generalmente, de acuerdo con su frmula jurdica las ONG pueden ser
Asociaciones o Fundaciones. Tambin existen otras, que por sus caractersticas
particulares se agrupan de un modo distinto tal es el caso de algunas
congregaciones religiosas que se rigen por sistemas jurdicos diferentes.
ASOCIACIONES:
Costo: Gratuito.
Plazo: Aprobacin automtica.
Documentos a presentar:
Formulario 2119: Solicitud de Inscripcin o Comunicacin de Afectacin de
Tributos firmado por el representante legal acreditado en el RUC.
En el caso de asociaciones: copia simple del instrumento de constitucin (y
modificatoria, de ser el caso), inscrito en los Registros Pblicos.
En el caso de presentacin del PDT-RUC, adicionalmente se debe adjuntar
carta poder firmada por el representante legal de la persona jurdica que
autoriza expresamente a realizar dicho trmite. .
AGENCIA PERUANA DE COOPERACIN INTERNACIONAL (APCI) .
Registro de Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD)
Receptoras de Cooperacin Tcnica Internacional. Como se ha indicado, las ONG
s no son, en el Per, un tipo especial de persona jurdica; sino que se constituyen
formalmente bajo la figura legal de la asociacin o la fundacin; siendo la primera
la ms utilizada. Sin embargo, existe legislacin especial en materia de
Cooperacin Tcnica Internacional que establece el Registro de Organizaciones
No Gubernamentales de Desarrollo, Receptoras de Cooperacin Tcnica
Internacional (ONGD-PERU)
Para efectos de la legislacin en materia de Cooperacin Tcnica Internacional y
para los fines especficos de la inscripcin en el registro antes indicado, se define
a las ONGSs como:
Caracteriza a estas personas jurdicas el carecer de fines de lucro y tener como
finalidad la realizacin de acciones de desarrollo que involucran la Cooperacin
Tcnica Internacional en una o ms modalidades.
Es decir las ONGs que pueden acceder a la inscripcin en el registro antes
indicado son:
Personas jurdicas sin fines de lucro; en el Per se organizan bajo la figura
de la asociacin o la fundacin.
Su objeto social es realizar acciones de desarrollo.
Las acciones que desarrollan involucran Cooperacin Tcnica
Internacional.
El beneficio principal que, a la fecha, otorga el Registro de ONGS antes indicado
est referido a la devolucin del Impuesto General a las Ventas (IGV) y del
Impuesto de Promocin Municipal (IPM), que se paga en las compras de bienes y
servicios efectuadas con financiacin proveniente de donaciones del exterior y de
la cooperacin tcnica internacional no reembolsable otorgadas por Gobiernos e
CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS
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Nmina del Consejo Directivo vigente y de los asociados con nombres completos
y documentos de identidad.
Informacin sobre los programas, proyectos y/o actividades a desarrollar durante
un perodo de dos aos, indicando con claridad los objetivos y metas
programadas, poblacin beneficiaria, ubicacin en los mbitos regional, sectorial
y/o local; sealando los recursos previsibles provenientes de Cooperacin Tcnica
Internacional, indicando en cada caso la fuente cooperante, pas de procedencia y
el monto anual y total estimado en US$ dlares americanos.
Presentar la opinin favorable recabada del Sector si su mbito de operacin es
nacional, o del Gobierno Regional correspondiente, si su mbito de operacin es
un Departamento previa evaluacin de un Proyecto por este sector.
En el caso de tratarse de Fundaciones, se deber presentar copia de la
Resolucin de inscripcin expedida por el Consejo de Supervigilancia de
Fundaciones
CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS
14
MARCO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA.
MARCO CONTABLE
LA ONG Llevar contabilidad completa
Libro caja
Libro de inventario y balance
Libro diario
Libro mayor
Registro compras
Registro de ventas
IGV
Devolucin del IGV, se ha prorrogado hasta el 31/12/2012,
Quienes solicitan la devolucin del IGV
CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS
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MARCO LEGAL
El caso de las ONG en el Per
Mencin especial merece el caso de las denominadas ONG (organizaciones no
gubernamentales).
En el Per las ONG no se configuran como un tipo especial de persona jurdica; se
organizan bajo las figuras de personas jurdicas no lucrativas, reguladas en el
Cdigo Civil y utilizan, mayoritariamente, la figura de la asociacin civil.
La denominacin y tipificacin de las ONG provienen de un registro administrativo
que actualmente est a cargo, de la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI), adscrita al Ministerio de Relaciones Exteriores. Ese registro
se denomina Registro de Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo
Nacionales Receptoras de Cooperacin Tcnica Internacional (ONGD), de
acuerdo con las normas de Cooperacin
Tcnica Internacional (Decreto Legislativo N. 719 y su Reglamento) y la Ley de
Creacin del APCI (Ley N. 27692 modificada parcialmente por la Ley N. 28925).
Este registro administrativo tiene una vigencia de dos aos, renovables por
perodos similares.
De acuerdo con el Reglamento de la Ley de Cooperacin Tcnica Internacional
se define a las ONG, que se inscriben en el registro administrativo, como:
Caracteriza a estas personas jurdicas el carecer de fines de lucro y tener como
finalidad la realizacin de acciones de desarrollo que involucran cooperacin
tcnica internacional en una o ms de las modalidades sealadas en el
Reglamento. (artculo 73).
CASO PRCTICO
La Asociacin
sin Fines de Lucro ONG NUESTRA SEORA DE LAS
MERCEDES se encuentra ubicada en la ciudad de HUANCAVELICA Per; sta
se dedica a la prestacin de servicios educativos a travs de la capacitacin de
corte y
El inciso b) del artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece
que estn exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del ao 2011, las
rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo
instrumento de constitucin comprenda, exclusivamente, alguno o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica,
artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales y/o de vivienda; siempre que
destinen sus rentas a sus fines especficos en el pas; no las distribuyan, directa o
indirectamente, entre los asociados y que en sus estatutos est previsto que su
patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines
contemplados en el mencionado inciso b).
La Asociacin sin Fines de Lucro NUESTRA SEORA DE LAS MERCEDES
cumple con los requisitos del inciso b) del Ar t. 19 de la LIR; por ende, se
encuentra exonerada del Impuesto a la Renta. Adems cuenta con la Resolucin
emitida por SUNAT y est autorizada a recibir donaciones.
Durante el ao 2015 nos presenta la siguiente informacin:
1. Estado de Situacin Financiera al 01 de enero de 2015:
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de
efectivo
Cuentas por cobrar diversas
Terceros
Cuentas por cobrar diversas
Impuesto general a las
ventas
SUB TOTAL
ACTIVO NO CORRIENTE
Terrenos
Edificios y Construcciones
Maquinarias y equipos
Muebles y Enseres
Deprec. Edif y Otras Const.
Deprec. Maq. y Equipos
Deprec. Muebles y enseres
S/.
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
455,600.00
comerciales Terceros
145,620.00 ESSALUD
85,960.00 Sueldos por Pagar
149,345.00 AFP Nueva Vida
836,525.00 Beneficios Sociales
Cuentas por pagar diversas Terceros
245,600.00 SUB TOTAL
985,600.00
645,200.00
32,600.00
-245,230.00 PATRIMONIO NETO
-35,600.00 Capital Social
-12,630.00 Utilidades no distribuidas
S/.
145,780.00
19,720.00
85,963.00
25,630.00
74,520.00
185,742.00
537,355.00
1682110.00
232,600.00
SUB TOTAL
Remuneracione
s brutas
ONP
Neto a
pagar
Sueldos
1245600.00
161,928.00
Totales
1245600.00
161,928.00
1,083,672.0
0
1,083,672.0
0
Aportacin
Total
ESSALUD Gastos de
9%
Personal
112,104.00 1357704.00
112,104.00 1357704
PORCENTAJE REMUNERACIONES
Mecnica de produccin
Corte y confeccin
Cosmetologa
Reparacin de
computadoras
Costos de los servicios
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Total
CTS
35%
15%
7%
8%
475,196.40
203,655.60
95,039.28
108,616.32
72,660.00
31,140.00
14,532.00
16,608.00
20%
15%
100%
882,507.60
271,540.80
203,655.60
1,357,704.00
134,940.00
41,520.00
31,140.00
207,600.00
AFP
ESSALU
CTS
TOTAL
S
2010
2011
ES
85,963.00
1,090,522.80
Total
1,176,485.80
D
25,630.00 19,720.00 74,520.00 205,833.00
139,569.4 88,332.35 186,840.0 1,505,264.6
8
0
3
165,199.4 108,052.3 261,360.0 1,711,097.6
8
5
0
3
Los aportes por ONP y ESSALUD del mes de Diciembre de 2011 estn pendientes
de cancelacin. Tratndose de la CTS, est pendiente de depsito, los
correspondientes a los meses de Noviembre y Diciembre de 2015.
3. Deterioro de valor de cuentas por cobrar comerciales - terceros
Durante el ao 2015, la Asociacin prest servicios de enseanza. Diversos
estudiantes no han pagado puntualmente sus pensiones y otros se han retirado;
por ende, la institucin ha evaluado la probabilidad de cobro y la actualizacin de
los cobros a valores presentes, segn detalle siguiente:
Valor nominal de letras
63,038.00
12%
Vencimiento meses
Deterioro de valor
43,280.60
Enero
Febrero
73,210.00
3,184.63
Marzo
86,520.00
3,763.62
Abril
78,920.00
3,433.02
Mayo
62,560.00
2,721.36
Junio
74,960.00
3,260.76
Julio
85,230.00
3,707.51
Agosto
77,450.00
3,369.07
Septiem
bre
Octubre
79,360.00
3,452.16
75,890.00
3,301.22
Noviemb
re
Diciembr
e
Total
82,360.00
3,582.66
95,600.00
4,158.60
957,320.00 43,497.83
0
2,196.3
0
2,595.6
0
2,367.6
0
1,876.8
0
2,248.8
0
2,556.9
0
2,323.5
0
2,380.8
0
2,276.7
0
2,470.8
0
2,868.0
0
29,998.
50
0
10,981.5
0
12,978.0
0
11,838.0
0
9,384.00
11,244.0
0
12,784.5
0
11,617.5
0
11,904.0
0
11,383.5
0
12,354.0
0
14,340.0
0
143,598.
00
1
16,123.0
4
19,054.3
0
17,380.5
5
13,777.5
9
16,508.4
4
18,770.2
0
17,056.8
1
17,477.4
5
16,713.2
6
18,138.1
4
21,053.9
9
211,394.
58
3
105,695.4
7
124,911.5
2
113,939.1
7
90,319.75
108,222.0
0
123,049.1
1
111,816.8
8
114,574.4
1
109,564.6
8
118,905.6
0
138,020.5
9
1,385,808.
91
Los bienes adquiridos as como los servicios recibidos estuvieron destinados a ser
utilizados conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas con el IGV.
La distribucin de los gastos a los diferentes centros de costos se realiza de la
siguiente forma:
CENTROS
PORCENTAJ SUMINISTRO TELFON
DE COSTOS E
S DIVERSOS O E
INTERNET
Mecnica de
30%
287,196.00 13,049.35
produccin
Cor te y
15%
143,598.00
6,524.67
confeccin
Cosmetolog
25%
239,330.00 10,874.46
a
CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS
25
AGUA
LUZ
8,999.55 43,079.40
4,499.77 21,539.70
7,499.63 35,899.50
Reparacin
5%
de
computadora
s
Costos de
los servicios
Gastos de
15%
Administraci
n
Gastos de
10%
Ventas
Total
100%
47,866.00
717,990.00
2,174.89 1,499.92
7,179.90
143,598.00
95,732.00
957,320.00
: S/. 400,000
Cuotas Semestrales
: 10
Pago Inicial
: S/. 120,000
Opcin de Compra
: S/.
25,000
: 10
Valor Residual
: S/.
25,000
Cuota
: S/. 28,456
Los bienes adquiridos bajo este tipo de contratos, son destinados a ser utilizados
conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas con el IGV.
8. Crdito fiscal del IGV en operaciones gravadas y no gravadas
Las adquisiciones realizadas por la empresa durante el 2011 han sido clasificadas
para efectos del IGV de acuerdo a lo siguiente:
El Artculo 23 de la Ley del IGV seala que para efectos de la determinacin del
crdito fiscal, cuando el sujeto del impuesto realice adquisiciones destinadas
conjuntamente a operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el
procedimiento que seale el reglamento.
Sobre el particular, el Numeral 6 del Artculo 6 del reglamento contiene las
normas que regulan la utilizacin del crdito fiscal en los casos de sujetos del
impuesto que no realicen exclusivamente operaciones gravadas y que por ende no
pueden tomar el 100% del IGV asumido en las adquisiciones de bienes y
servicios.
El cuadro que se detalla a continuacin nos ayudar a calcular el porcentaje del
crdito fiscal del IGV de las operaciones de utilizacin comn en las actividades
operativas de la empresa:
VENTAS
NO
PERODO GRAVAD
AS
VENTAS TOTAL
TOTAL
GRAVA ACUM. V.
ACUM.
DAS
GRAVADAS GRAV.Y
NO GRAV.
Enero
31,242.2
0
31,474.8
8
33,412.0
9
3,493.26
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
TOTAL
ACUM.
V. NO
GRAVADA
S
284,020. 284,020.00
00
286,135. 570,155.30
30
303,746. 873,901.60
30
317,568. 1'191,470.5
90
0
325,355. 1'516,826.3
80
0
% DE
OPER.
GRAVA
DAS
Junio
Julio
Agosto
Septiembr
e
Octubre
Noviembr
e
Diciembre
TOTAL
300,292.
30
401,940.
00
312,658.
50
323,068.
90
314,391.
00
329,617.
20
412,995.
00
3'911,78
9.20
1'817,118.6
0
2'219,058.6
0
2'531,717.1
0
2'854,786.0
0
3'169,177.0
0
3'498,794.2
0
3'911,789.2
0
33,032.1
5
44,213.4
0
34,392.4
4
35,537.5
8
34,583.0
1
36,257.8
9
45,429.4
5
430296.
81
19,988,304.0
0
24,409,644.0
0
27,848,888.0
0
31,402,646.0
0
34,860,947.0
0
38,486,736.0
0
43,029,681.0
0
2'017,001.6
4
2'463,155.0
4
2'810,205.9
8
3'168,812.4
6
3'517,786.4
7
3'883,661.5
6
4'342,086.0
1
9.91%
9.91%
9.91%
9.91%
9.91%
9.91%
9.91%
430,296.81
3'911,789.20
S/.
4'342,086.01
256,751.88
63,314.73
S/. 193,437.15
CENTROS DE COSTOS
Mecnica de produccin
Cor te y confeccin
Cosmetologa
Reparacin de computadoras
Costos de los servicios
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Total
PORCENT
50%
AJE
10%
20%
5%
85%
10%
5%
100%
DISTRIBU
96,718.58
CIN
19,343.72
38,687.43
9,671.85
164,421.58
19,343.72
9,671.85
193,437.15
DEPRECIACIN
29,568.00
64,520.00
3,260.00
37,500.00
134,848.00
PORCENTAJE
DISTRIBUCIN
50%
67,424.00
10%
13,484.80
20%
26,969.60
5%
6,742.40
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Total
85%
114,620.80
10%
5%
185%
13,484.80
6,742.40
134,848.00
LIBRO DIARI0
1
1
CAJA Y BANCOS
DEBE
455,600.00
HABER
0
104
1
2
121
1
6
161
3
3
331
332
333
335
3
9
393
3932
3933
3935
4
0
401
4011
403
4031
40312
4
1
411
4
Cuentas corrientes
CLIENTES
Facturas por cobrar
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Prestamos a terceros
INMUEBLES MAQUINARIA Y
EQUIPOS
Terrenos
245,600.00
Edificaciones y otras construcciones
985,600.00
Maq. Equipo y o. Unid. de Explotacin
645,200.00
Muebles y enseres
32,600.00
DEPRECIACIN ACUMULADA
Depreciacin de inmuebles maquinaria
y equipos
Edificaciones y otras construcciones
245,230.00
Maq. Equipo y o. Unid.de Explotacin
35,600.00
3935 Muebles y enseres
12,630.00
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto general a las ventas
(149,345.00)
Contribuciones a instituciones pblicas
Contribuciones a instituciones pblicas
Essalud
19,720.00
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por Pagar
PROVEEDORES
145,620.00
85,960.00
1'909,000
293460.00
129,625.00
85963.00
145780.00
2
421
4
6
461
4611
469
4691
4
7
471
5
0
501
5
9
591
6
2
621
6211
627
6271
4
0
403
4031
407
4071
74520.00
1682110.00
211372.00
232600.00
1357704.00
274032.00
4
1
411
411
9
2
922
9
4
9
5
7
9
791
6
2
629
6291
4
1
415
4151
9
2
922
9
4
9
5
7
9
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
x/x Por la centralizacin de la
planilla de sueldos.
3
COSTO DE LOS SERVICIOS
882507.60
Mano de obra
GASTOS DE ADMINISTRACIN
271540.80
GASTOS DE VENTAS
203655.60
1357704.00
207600.00
207600.00
134940.00
Mano de obra
GASTOS DE ADMINISTRACIN
41520.00
GASTOS DE VENTAS
31140.00
1,083,672.00
207600.00
791
4
0
403
4031
4032
4
1
411
4111
415
4151
1
0
104
1041
68
684
6841
19
191
1911
274032.00
1291272.00
1565304.00
DEBE
43280.60
HABER
43280.60
252
2524
61
613
6132
92
923
94
95
79
791
61
613
6132
25
252
2524
92
921
94
95
79
791
SUMINISTROS Y REPUESTOS
Suministros
Otros suministros
VARIACIN DE EXISTENCIAS
Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
Suministros
x/x Destino de la adquisicin de
existencias.
14
COSTO DE LOS SERVICIOS
Costos indirectos de servicios
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
y Gastos
x/x Por la distribucin a ctas de
costos.
15
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
6132 Suministros
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
252 Suministros
2524 Otros suministros
x/x Por el consumo de suministros
diversos.
16
COSTO DE LOS SERVICIOS
Suministros diversos
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
Cargas Imputables a Cuentas de
Costos y Gastos
x/x Por el destino del consumo de
los suministros diversos
957320.00
DEBE
880810.74
HABER
176162.16
117441.43
1174414.33
DEBE
957320.00
HABER
957320.00
DEBE
717990.000
HABER
143598.000
95732.000
957320.000
42
10
10
75
32
40
45
10
17
DEBE
HABER
CUENTAS POR PAGAR
1,385,808.9
COMERCIALES TERCEROS
1
421
Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212
Emitidas
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
1,385,808.91
EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041
Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de facturas de
proveedores.
18
DEBE
HABER
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
142800.00
EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041
Cuentas corrientes operativas
OTROS INGRESOS DE GESTION
142800.00
759
Otros ingresos de gestin
7593 Donaciones
x/x Por la recepcin de la donacin
de la empresa La Bondadosa S.A.
19
DEBE
HABER
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
400000.00
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
322
Inmuebles, maquinaria y equipo
3226
Equipos diversos
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
21600.00
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
OBLIGACIONES FINANCIERAS
280000.00
452
Contratos de arrendamiento financiero
4521 Leasing Scotiabank
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
141600.00
EFECTIVO
10
Cuentas corrientes en instituciones
45
67
40
45
45
10
45
67
financieras
1041
Cuentas corrientes operativas
x/x Por el registro del leasing al inicio
del contrato.
20
OBLIGACIONES FINANCIERAS
452
Contratos de arrendamiento financiero
4521 Leasing Scotiabank
GASTOS FINANCIEROS
673
Intereses por prstamos y otras
obligaciones
6732 Contratos de arrendamiento financiero
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
OBLIGACIONES FINANCIERAS
452
Contratos de arrendamiento financiero
4521 Leasing Scotiabank
x/x Por el devengo de la primera
cuota y el inters.
21
OBLIGACIONES FINANCIERAS
452
Contratos de arrendamiento financiero
4521
Leasing Scotiabank
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la 1ra cuota.
22
OBLIGACIONES FINANCIERAS
452
Contratos de arrendamiento financiero
4521
Leasing Scotiabank
GASTOS FINANCIEROS
673
Intereses por prstamos y otras
obligaciones
6732 Contratos de arrendamiento financiero
23555.71
4900.00
5122.03
33577.74
33577.74
33577.74
DEBE
23967.94
4487.77
HABER
40
45
45
10
64
92
94
95
40
79
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
5122.03
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
Gobierno central
4011
Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
OBLIGACIONES FINANCIERAS
33577.74
452
Contratos de arrendamiento financiero
4521
Leasing Scotiabank
x/x Por el devengo de la segunda
cuota y el inters.
23
OBLIGACIONES FINANCIERAS
33577.74
452
Contratos de arrendamiento financiero
4521 Leasing Scotiabank
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
33577.74
EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la 2da cuota.
24
GASTOS POR TRIBUTOS
193437.15
641
Impuesto general a las ventas
6411 IGV Cuenta propia
COSTO DE LOS SERVICIOS
164421.58
923
Costos indirectos de servicios
GASTOS DE ADMINISTRACIN
19343.72
GASTOS DE VENTAS
9671.85
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
193437.15
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
Gobierno central
4011
Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
193437.15
COSTOS Y GASTOS
791
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
y Gastos
x/x Por aplicacin a resultados de la
prdida del crdito fiscal por
utilizacin comn.
68
681
6813
68132
6814
68141
68142
68144
39
391
3912
39123
3913
39131
39132
39134
92
923
94
95
79
791
79
791
25
DEBE
VALUACIN Y DETERIORO DE
134848.00
ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciacin
Depreciacin de activos adquiridos en
arrendamiento financiero
Maquinarias y equipos de explotacin
Depreciacin de inmuebles, maquinaria y
equipo - Costo
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Muebles y enseres
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Depreciacin acumulada
Activos adquiridos en arrendamiento
financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo
Maquinarias y equipos de explotacin
Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Muebles y enseres
x/x Por la depreciacin del ejercicio
2015.
26
DEBE
COSTO DE LOS SERVICIOS
114620.800
Costos indirectos de servicios
GASTOS DE ADMINISTRACIN
13484.800
GASTOS DE VENTAS
6742.400
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
y Gastos
x/x Por la distribucin a ctas. de
costos.
27
DEBE
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 3097327.13
COSTOS Y GASTOS
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
y Gastos
HABER
134848.00
HABER
134848.00
HABER
92
6363
6364
64
641
6411
67
673
6732
68
681
6812
68121
6814
68141
68142
68144
684
6841
89
891
59
591
5911
Agua
29,998.50
Telfono
43,497.83
GASTOS POR TRIBUTOS
Impuesto general a las ventas
IGV Cuenta propia
193,437.15
GASTOS FINANCIEROS
Intereses por prstamos y otras
obligaciones
Contratos de arrendamiento financiero
VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciacin
Depreciacin de activos adquiridos en
arrendamiento financiero inversiones
inmobiliarias
Edificaciones
Depreciacin de inmuebles, maquinaria y
equipo - Costo 97,348.00
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Muebles y enseres
Valuacin de activos
Estimacin de cuentas de cobranza
dudosa
43,280.60
x/x Por el traslado de las cuentas de
los elementos 6 y 7 y determinacin
del
Resultado del ejercicio.
29
DETERMINACIN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO
Utilidad
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
x/x Por la trasferencia del resultado
del ejercicio (prdida) a la cuenta de
193437.2
9387.77
178128.6
DEBE
1'378,171.11
HABER
1'378,171.11
balance.
39
391
391
3912
39123
3913
39131
39132
39134
40
401
4011
40111
403
4031
407
4071
41
415
4151
42
421
4212
45
30
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Depreciacin acumulada
Depreciacin acumulada
Activos adquiridos en Arrendamiento
financiero
37,500.00
Inm., maquin. y equipo - Maquin. y
equipo de explotacin
Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
390,808.00
Edificaciones
Maquinaria y equipo de explotacin
Muebles y enseres
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Impuesto general a las ventas
(130,903.33)
IGV - Cuenta propia
Instituciones pblicas
ESSALUD
9,814.70
Administradoras de fondos de pensiones
AFP Prima
15,507.72
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar
Compensacin por tiempo de servicios
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
Emitidas
76,554.64
OBLIGACIONES FINANCIERAS
428308.00
10558091.00
20760.00
76554.64
418218.35
451
1'682,110.00
1'610,771.11
1'446,588.57
289592.62
85960.00
400000.00
1'909,000.00
3311
332
3323
333
3331
335
3351
Terrenos
Edificaciones
Edificaciones para produccin
Maquinarias y equipos de explotacin
Maquinarias y equipos de explotacin
Muebles y Enseres
Muebles
x/x Por el cierre de operaciones en el
presente ejercicio 2015.
BALANCE DE COMPROBACION
ESTADOS FINANCIEROS
Utilidad antes de
impuesto al Renta
partic.
e 1,378,171.
99
EXONERA
DO
1,378,171.
99