CURSO DE TRIBUTACIN

Perfil de la Instructora
Brbara Tenorio Robayo
Contador Autorizado
Ingeniera en Administracin de Negocios
Diplomado Superior en Tributacin
Coordinadora Centro de Capacitacin Cmara de Comercio Latacunga
Directora Ejecutiva FUNDEL
Docente del ITSA - ESPE
Contadora y Asesora Tributaria de varias empresas
Capacitadora
Editorialista La Gaceta
Presentadora El Espacio Empresarial
Cursos de Andragoga, - Universidad San Francisco
Vocal del Comit de Vigilancia Coop. Cmara de Comercio Latacunga
Curso de Diseo Curricular por Competencias- Secretaria Tcnica de Capacitacin
Contactos: directoradefundel@gmail.com
f. fundeltecapacita@yahoo.es
0984069083 2806249

TRIBUTACION
CAPITULO 1
INTRODUCCION AL SISTEMA TRIBUTARIO
1. INGRESOS PUBLICOS
Los ingresos pblicos pueden definirse de manera general y sencilla como
todas aquellas entradas de dinero que recibe el Estado abalizados por un
mandato de la ley que le permiten financiar la satisfaccin de necesidades
de la colectividad, es decir, que le permiten financiar el gasto pblico y
cumplir su funcin dentro de la sociedad.
2. EL TRIBUTO
Lingsticamente y etimolgicamente tributo, proviene de la palabra latina
tributum que significa carga, gravamen, imposicin; aparece como tal en el
imperio romano, en el ao 162 antes de Cristo
Fleiner, define al tributo como: "prestaciones pecuniarias que el Estado u
otros organismos de Derecho Pblico exigen en forma unilateral a los
ciudadanos para cubrir las necesidades econmicas.". Concluye el autor
afirmando que el tributo es toda prestacin pecuniaria debida al Estado u
otros organismos de Derecho Pblico, por los sujetos obligados en virtud de
una norma legalmente establecida, para satisfacer los requerimientos del
desarrollo nacional.
El Art. 6 del Cdigo Tributario del Estado Ecuatoriano manifiesta: que los
tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn
como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin,
la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de
desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y progreso
sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.
El Art. 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador exhorta: el
rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia,
simplicidad
administrativa,
irretroactividad,
equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos
directos y progresivos.
De los diferentes criterios jurdicos y de las citadas normas jurdicas se
puede decir que en nuestro pas, los tributos son aquellas prestaciones de
carcter econmico demandadas por el Estado a travs del Servicio de
Rentas Internas a los particulares o contribuyentes en potestad de una Ley
2

que se regir por los principios de legalidad, generalidad, igualdad,

proporcionalidad e irretroactividad a fin de cubrir las necesidades del
Estado.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Acadmicamente el tributo
contribuciones especiales.

se

clasifica

en

impuestos,

tasas

IMPUESTO.- Es aquella prestacin en dinero realizada por los

contribuyentes que por ley, estn obligados al pago, cuya prestacin
es exigida por un ente recaudador, que casi siempre es el Estado.
Adems, al realizar el pago del impuesto, el contribuyente lo hace por
imperio de la ley, sin que ello proporcione una contraprestacin
directa por el Estado y exigible por parte del contribuyente.
Se contempla como el ingreso pblico creado por Ley y de cumplimiento
obligatorio por parte de los sujetos pasivos contemplados por la misma,
siempre que surja una obligacin tributaria originada por un determinado
hecho imponible.
De las definiciones antes anotadas se desprende que los impuestos son
tributos exigidos en correspondencia de una prestacin que se concreta de
manera individual por parte de la administracin pblica y cuyo objeto de
gravamen est constituido por negocios, actos o hechos que sitan de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia
de la posesin de un patrimonio, la circulacin de bienes o la adquisicin de
rentas o ingresos.
Existen impuestos nacionales y municipales, a continuacin detallo
algunos de ellos:
Nacionales:
Impuesto a la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuestos a Consumos Especiales
Impuesto a la herencia, legados y donaciones
Municipales:
Impuesto sobre la propiedad urbana
Impuesto sobre la propiedad rural
Impuesto de alcabala
3

Impuesto sobre los vehculos

Impuestos directos.- Son aquellos que recaen y asume directamente

sobre los ingresos de las personas naturales, sociedades, etc. El valor del
impuesto depender de la cuanta de dichos ingresos o capacidad
econmica. Entre los impuestos directos se puede considerar al Impuesto a
la Renta, tanto para las personas naturales y las sociedades. En el artculo
36, literal a) de la LORTI se establece la tabla con Tarifa del Impuesto a la
Renta de personas naturales y sucesiones indivisas, en el literal b) Ingresos
de personas naturales no residentes, literal c) para los casos de loteras,
rifas, apuestas y similares, en literal d) para los beneficiarios de herencias,
legados y donaciones y en el literal e) por dividendos y las utilidades de las
sociedades, fideicomisos mercantiles. Para el caso, de las sociedades en el
artculo 37 de misma norma tributaria se estipula la tarifa del 22% sobre la
base imponible. De acuerdo a la Disposicin Transitoria primera del Cdigo
Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, publicado en el
Suplemento del Registro Oficial 351 de diciembre29 del 2010, el Impuesto a
la Renta de sociedades se aplicar de la siguiente manera: para el ejercicio
econmico del ao 2011, el porcentaje ser del 24%, para el 2012 ser del
23% y a partir del 2013 se aplicar el 22%.
Impuestos indirectos.- Estos Impuestos gravan a los bienes y prestacin
de servicios, sin considerar las cualidades de quien paga la transaccin o
adquiere, pues, el contribuyente que en primer lugar pag del impuesto lo
trasladar a otra persona, con excepcin s se trata de un consumidor final.
Como impuesto indirecto, se considera al Impuesto al Valor Agregado (IVA),
es el caso, cuando un comerciante al efectuar la transferencia de dominio
de un bien gravado con tarifa 12% emite el comprobante de venta
cumpliendo las disposiciones de ley y del respectivo reglamento, trasladar
el indicado impuesto al nuevo adquirente. El artculo 61 de la LORTI, trata
sobre el hecho generador del I.V.A. en relacin a las trasferencias de
dominio de bienes y las prestaciones de servicios, como tambin sobre la
obligacin de emitir el respectivo comprobante de venta.
Los impuestos tambin pueden considerarse como progresivos,
proporcionales, regresivos, nacionales como el caso del impuesto a la renta.
Impuesto progresivo.- El impuesto progresivo tiene como caracterstica
en cuanto al porcentaje que vara, este efecto de aumento tiene relacin
con el incremento de la base imponible o el hecho generador. Podemos
aclarar, que en este tipo de impuesto se considera la capacidad econmica
que tenga el contribuyente, sea una persona natural o una persona jurdica,
es decir, mientras ms dinero tenga como ingresos (base imponible) el valor
del impuesto a pagar igualmente ser mayor.
Impuesto proporcional.- Tiene que ver con la aplicacin de un porcentaje
que es fijo o permanente, tenemos el caso del 12% de Impuesto al Valor
Agregado.

Impuesto regresivo.- Este impuesto trata que cuando aumenta la base

imponible, se aplica un porcentaje decreciente.
Los impuestos en funcin de su plazo: Esta clasificacin est dada por
el tiempo o por la transitoriedad en la aplicacin impositiva:
Impuestos Permanentes: Esta dada su vigencia o aplicacin de una
manera indefinida, en otras palabras, no se encuentra establecido el plazo
mximo de su vigencia.
Impuestos Transitorios: Se establece comnmente para cumplir con un
objetivo preestablecido por el Estado, cuando se haya cumplido con el
impuesto su vigencia.
TASAS.- Es tambin una prestacin en dinero que debe pagar el
contribuyente, pero nicamente cuando recibe la realizacin de un servicio
efectivamente prestado por el ente recaudador, ya sea en su persona o en
sus bienes.
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que
una persona realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio
no es utilizado, no existe la obligacin de pagar.
Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el
impuesto es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la
pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto,
no es obligatorio.
De los axiomas antes referidos analizo que el tributo denominado tasa, se
impone cuando el Estado acta como ente Pblico y satisface una necesidad
colectiva que se concreta en prestaciones individualizadas que se otorgan a
sujetos determinados.
Las tasas son nacionales y municipales:
Nacionales:
Tasas por servicios portuarios y aduaneros
Tasas por servicios de correos
Tasas por servicios de embarque y desembarque
Tasas arancelarias
Municipales:
Tasas de agua potable
Tasas de luz y fuerza elctrica
Tasas de recoleccin de basura y aseo pblico
Tasas por servicios administrativos

CONTRIBUCIONES ESPECIALES.- Son aquellas sumas de dinero que el

Estado o ente recaudador, exige en razn de la ejecucin de una obra
pblica, cuya realizacin o construccin debe proporcionar un beneficio
econmico en el patrimonio del contribuyente.
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligacin tiene como fin
imponible el beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de
la realizacin de una obra pblica.
De lo referido en lneas preliminares las contribuciones especiales son
tributos puntuales en cognicin de beneficios particulares o colectivos que
se emanan de la construccin o realizacin de una o ms obras pblicas o
de actividades exclusivas y especiales de mejoras por parte del Estado.
Se han establecido algunas contribuciones especiales, como las siguientes:
Construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua potable
Plazas, parques y jardines
Apertura, ensanche y construccin de vas de toda clase

PRINCIPIOS Y OBLIGACIN TRIBUTARIA

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
El Art. 5 del Cdigo Tributario concluye que el rgimen tributario se presidir
por los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e
irretroactividad; por lo descrito, detallo en forma sucinta cada uno de ellos.
*
Principio de Legalidad.- "Nullum tributum sine lege", significa que
no hay tributos sin ley; por lo tanto, este principio exige que la ley
establezca claramente el hecho imponible, los sujetos obligados al pago, el
sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las
exenciones, las infracciones, sanciones, rgano habilitado para recibir el
pago, los derechos y obligaciones tanto del contribuyente como de la
Administracin Tributaria, todos estos aspectos estarn sometidos
ineludiblemente a las normas legales.
*
Principio de Generalidad.- Significa que comprenda a todas las
personas cuya situacin coincida con la que la ley seala como hecho
generador del crdito fiscal. La generalidad se refiere a que todos los
individuos debemos pagar impuestos por lo que nadie puede estar exento
de esta obligacin, por ende, es aplicable universalmente para todos los
sujetos que tengan una actividad econmica.

*
Principio de Igualdad.- La uniformidad se traduce en una igualdad
frente a la ley tributaria, todos los contribuyentes que estn en igualdad de
condiciones deben de ser gravados con la misma contribucin y con la
misma cuota tributaria, lo que se traduce que ante la Ley todos somos
iguales, sin distincin o discriminacin alguna.
*
Principio de Proporcionalidad.- Emana del principio terico
denominado justicia en la imposicin, en este precepto se establece que los
organismos fiscales tiene derecho a cobrar contribuciones y los gobernados
tiene obligacin de pagarlas, a condicin de que estas tengan el carcter de
proporcionales y equitativas; siendo ste el objetivo, el presente principio es
un instrumento de poltica econmica general que sirve para determinar la
capacidad econmica del contribuyente.
*
Principio de Irretroactividad.- El rgimen tributario rige para lo
venidero, no puede haber tributos posteriores con efectos retroactivos, por
ende, la Ley tributaria no tiene carcter retroactivo, en forma ms sencilla y
espontnea el presente principio permite a las personas tener confianza en
la ley vigente, y conforme a ella celebran sus transacciones y cumplen sus
deberes jurdicos. Dar efecto retroactivo a una ley equivale a destruir la
confianza y seguridad que se tiene en las normas jurdicas.
*
Principio de no Confiscacin.- Este principio nos habla que las
contribuciones que el Estado impone no pueden ser confiscatorias, pues las
cargas tributarias se deben imponer dentro de un lmite racional que no
afecta o disminuya el patrimonio del contribuyente, en consideracin se
concluye que en nuestro pas en materia tributaria se prohbe todo tipo de
confiscacin, esto con la finalidad de brindar seguridad por parte del sujeto
activo a la propiedad privada del contribuyente.
*
Principio de Impugnacin.- Este principio es muy importante,
trascendental y substancial ya que todos los individuos inmersos en el
rgimen tributario tienen la potestad y el derecho de impugnar aquellos
actos o resoluciones que afecten sus intereses; ya sea por va administrativa
al (SRI) o por va judicial ante el Tribunal Distrital Fiscal
Obligacin Tributaria
El Art.15 del Cdigo Tributario expresa que: obligacin tributaria es el
vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades
acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en
virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o
servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto
por la Ley.
Para Hensel, citado por Giuliani Fonrouge la obligacin tributaria, consiste en
un vnculo obligacional en virtud del cual el Estado tiene el derecho de exigir
la prestacin jurdica llamada impuesto, cuyo origen radica en la realizacin
7

del presupuesto de hecho previsto por la ley, de modo tal que sta vendra a
constituir el soplo vital de esa obligacin de dar que es la obligacin
tributaria.
Refirindome a la obligacin tributaria, puedo expresar que es un vnculo
jurdico en virtud del cual un sujeto pasivo (deudor) est obligado a dar a
otro sujeto que acta ejerciendo el poder tributario (acreedor, Estado o
fisco) ciertas prestaciones jurdicas a ttulo de tributo, de conformidad o
impuestas por la Ley al confirmarse el hecho generador.
Elementos Constitutivos de la Obligacin
Los elementos indispensables para que exista o concurra una obligacin
tributaria son los siguientes:
La Ley.- El Art. 11 del Cdigo Tributario suscribe que las leyes
tributarias, sus reglamentos y las circulares de carcter general, regirn en
todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo jurisdiccional o en
una parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro
Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a
esa publicacin. El Art. 6 del Cdigo Civil Ecuatoriano manifiesta que la ley
entrar en vigencia a partir de su promulgacin en el Registro Oficial y por
ende ser obligatoria y se entender conocida de todos desde entonces. Por
lo tanto, la ley es la facultad de establecer, modificar o extinguir tributos,
por lo que dicho elemento es exclusivo del Estado, en consecuencia no hay
tributo sin ley.
Hecho Generador.- Dentro del Art. 16 del Cdigo Tributario expresa
que se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley
para configurar cada tributo.
En caso especfico el Art. 61 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno nos habla del hecho generador en el IVA, se causa en el momento
que se realiza el acto o se celebra el contrato que tenga por objeto transferir
el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se
debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
Por lo expresado al hecho generador se entiende al presupuesto del hecho,
como la hiptesis legal que es el fundamento o soporte constitutivo de la
obligacin cuya obtencin o ejecucin est unida a su nacimiento, por lo
tanto instituye el nacimiento de una actividad econmica.
Sujeto Activo.- El Art. 23 del Cdigo Tributario pronuncia que sujeto
activo es el ente pblico acreedor del tributo.
Es el ente acreedor o consignatario del tributo, puede ser el Estado
(administrado por el SRI), Municipios, Consejos Provinciales, o cualquier ente
merecedor del tributo.
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Sujeto Pasivo.- El Art. 24 del Cdigo Tributario profiere: es sujeto

pasivo la persona natural o jurdica que, segn la Ley, est obligada al
cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como
responsable.
Es la persona natural o jurdica que esta compelida o constreida al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sean como contribuyente o
como responsable de la obligacin tributaria.
Describa 2 ejemplos de impuestos y sus elementos
1
2
3
4
5

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3
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5

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5

CAPTULO II.- REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES

1. CONCEPTO
Segn el Art. 1 de la Ley del Registro nico de Contribuyentes , el RUC ..
Es un instrumento que tiene por funcin registrar e identificar a los
contribuyentes con fines impositivos y como objeto proporcionar
informacin a la Administracin Tributaria.
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2. INSCRIPCION
La inscripcin es obligatoria para todas las personas naturales o jurdicas
nacionales o extranjeras que inicien algn tipo de actividad comercial, ya
sea en forma permanente o temporal.
Las personas naturales o jurdicas que adquieran la calidad de
contribuyentes o las empresas nuevas, debern obtener su inscripcin
dentro de los treinta das siguientes al de su constitucin o iniciacin real de
sus actividades, segn el caso, y de acuerdo a las normas que se
establezcan en el Reglamento.
3. ACTUALIZACION
Cuando existan cambios como los detallados a continuacin, es obligatoria
la actualizacin del RUC :
a) Cambio de denominacin o razn social;
b) Cambio de actividad econmica;
c) Cambio de domicilio;
d) Transferencia de bienes o derechos a cualquier ttulo;
e) Cese de actividades;
f) Aumento o disminucin de capitales;
g) Establecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro
tipo de negocios;
h) Cambio de representante legal;
i) Cambio de tipo de empresa;
j) La obtencin, extincin o cancelacin de beneficios derivados de las leyes
de fomento; y,
k) Cualesquiera otras modificaciones que se produjeren respecto de los
datos consignados en la solicitud de inscripcin.

4. SUSPENSION Y CANCELACION
El trmino suspensin del ruc, es utilizado cuando las personas naturales
(ecuatorianos y extranjeros residentes) cesan sus actividades, en los
siguientes casos:

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1. Por terminacin de toda actividad o por ausencia del pas que exceda
los 6 meses.
2. Por exclusin del contribuyente debido a que fue declarado
derrochador, ebrio frecuente, toxicmano, demente o loco, o
condenado con pena sancionatoria de reclusin, declarada en
sentencia por un juez.
El trmino cancelacin es utilizado cuando las personas naturales o
sociedades ya no desempearan ninguna actividad econmica en el futuro y
por tanto su RUC no puede ser reactivado, as como:
1. Fallecimiento del Contribuyente.
2. Terminacin de toda actividad econmica para extranjeros no
residentes.
3. Por disolucin, liquidacin, fusin o escisin de las sociedades.
Previamente a la suspensin o cancelacin del RUC, el contribuyente debe
efectuar el trmite para dar de baja sus comprobantes de venta vigentes
y/o
autorizacin
de
auto
impresores.

CAPTULO III.- COMPROBANTES DE VENTA

Servicio de Rentas Internas autoriza tres tipos de documentos. Estos son:
11

a) Comprobantes de Venta. Se los debe entregar cuando se transfieren

bienes, se prestan servicios o se realizan transacciones gravadas con
tributos. Los tipos de comprobantes de venta son:

Facturas: Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan

derecho a crdito tributario y en operaciones de exportacin.

Notas de venta - RISE: Son emitidas exclusivamente

contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado.

Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios:

Las emiten sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en
servicios o adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en el
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos
Complementarios vigente.

Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o

entradas a espectculos pblicos: Se emiten en transacciones
con usuarios finales, no identifican al comprador, nicamente en la
emisin de tiquete si se requiere sustentar el gasto deber exigir una
factura o nota de venta - RISE.

Otros documentos autorizados. Emitidos por Instituciones

Financieras, Documentos de importacin y exportacin, tickets
areos, Instituciones del Estado en la prestacin de servicios
administrativos: sustenta costos y gastos y crdito tributario siempre
que cumpla con las disposiciones vigentes.

por

b) Comprobantes de Retencin. Comprobantes que acreditan la

retencin del impuesto, lo efectan las personas o empresas que actan
como agentes de retencin.
c) Documentos Complementarios. Son documentos complementarios a
los comprobantes de venta cuya finalidad es la siguiente:

Notas de crdito: se emiten para anular operaciones, aceptar

devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.

Notas de dbito: se emiten para cobrar intereses de mora y para

recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin del comprobante.

Guas de remisin: sustenta el traslado de mercaderas dentro del

territorio nacional.

Los comprobantes de venta podrn ser llenados en forma manual, mecnica

o a travs de sistemas computarizados. Las facturas en original y copia
deben ser llenadas en forma simultnea mediante el uso de papel carbn,
carbonado o autocopiativo qumico; en cualquier caso las copias debern
ser idnticas al original, caso contrario no sern vlidas.

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La falta de emisin o entrega de documentos autorizados, la emisin

incompleta o falsa de stos, constituyen casos de defraudacin que sern
sancionados de conformidad con el Cdigo Tributario.
La emisin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y
documentos complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de
vigencia dependiendo del comportamiento tributario del contribuyente.
Recuerde que usted debe mantener en archivo los comprobantes de venta,
retencin y documentos complementarios durante 7 aos
CAPTULO IV.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

CAPTULO IV.- Impuesto al Valor Agregado
1. Definicin
Impuesto al Valor Agregado es el valor adicional que se paga en la
transferencia de bienes y servicios, realizada por personas naturales y
sociedades.
2. Hecho imponible
El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:
1.

2.

3.

4.
5.
6.

En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al

contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el
momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta,
lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste
efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial
del precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente,
hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o
etapas, el hecho generador del impuesto se verificar con la entrega
de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se
debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo
del impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o
venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el
impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.
En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que
adopten la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado
-IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo,
momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante
de venta.

Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa

0% de IVA y otros en los cuales no se causa IVA.
13

Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

3. Tarifa del impuesto y crdito tributario
El IVA se agrega al precio de los productos o servicios y las tarifas
establecidas son 12 % y 0 %.

Transferencias no objeto del IVA

Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:
Aportes en especie a sociedades.
Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades,
inclusive de la sociedad conyugal.
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico,
inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter
privado sin fines de lucro legalmente constituidas.
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos
valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el
mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de
propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento
de gastos comunes en urbanizaciones.
Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias e importaciones con tarifa cero

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se
encuentran las siguientes:

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Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario,

apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado
natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado
natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin
de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o
congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la
trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para
la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado
y el empaque no se considerarn procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en
polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches
maternizadas, proteicos infantiles.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena,
fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de
atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto
el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas.
Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados
forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados
que se utilizan como comida de animales que se cren para
alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as
como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el

mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que

mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro
y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras,
surcadores
y
vertedores;
cosechadoras,
sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables,
aspersores y rociadores para equipos de riego y dems
elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca
por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las
listas que mediante Decreto establecer anualmente el
Presidente de la Repblica, as como la materia prima e
insumos importados o adquiridos en el mercado interno para
producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se
realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas
anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en
el mercado local que son utilizados exclusivamente en la
fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se
comercializa conjuntamente con los libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y
funcionarios de organismos internacionales, regionales y
subregionales, en los casos que se encuentren liberados de
derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al pas,
hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de
Aduanas y su reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del
exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos
del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin
institucional con entidades y organismos del sector pblico y
empresas pblicas, as como los bienes que, con el carcter de
admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas,
mientras no sean objeto de nacionalizacin.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de
Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes
importados sean destinados exclusivamente a la zona
autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de
transformacin productiva all desarrollados.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte
comercial de pasajeros, carga y servicios.
Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico
Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor
FOB del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la
fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas
naturales, que su peso no supere el mximo que establezca
mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate
de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las
exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes
orgnicas, generales o especiales.
15

Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Servicios gravados con tarifa cero

El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:

16

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y

carga, as como los de transporte internacional de carga y el
transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la
provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de
petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los
servicios de fabricacin de medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,
exclusivamente, para vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable,
alcantarillado y los de recoleccin de basura.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del
sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa
tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.
Los espectculos pblicos.
Los financieros y burstiles prestados por las entidades
legalmente autorizadas para prestar los mismos.
Los que se exporten. Para considerar una operacin como
exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes
condiciones:
1. Que el exportador est domiciliado o sea residente en el
pas;
2. Que el usuario o beneficiario del servicio no est
domiciliado o no sea residente en el pas;
3. Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los
servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar
ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del
servicio se realice en el pas; y,
4. Que el pago efectuado como contraprestacin de tal
servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de
sociedades o personas naturales que desarrollen
actividades o negocios en el Ecuador;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera
del pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el
Ecuador.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las
carreteras y puentes.
Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil
y Fe y Alegra.
Los de aero fumigacin.
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por
la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn

tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y

operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para
conservar los bienes alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en
general todos los productos perecibles, que se exporten as
como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la
extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar
aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,
asistencia mdica y accidentes personales, as como los
obligatorios por accidentes de trnsito terrestres.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales,
cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a
sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de
1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio
de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500
dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%.
Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno.

CREDITO TRIBUTARIO.
Los contribuyentes deben devolver mensualmente el IVA, que han cobrado
a sus clientes en el periodo, dicho valor se constituye en el valor a pagar en
cada mes, sin embargo el IVA pagado en compras, guarda relacin directa
con su actividad econmica, y contribuye a que el valor a pagar sea menor,
ste recibe el nombre de crdito tributario:
Ejemplo:
Ventas de ste mes
Compras
Valor a pagar

200
150
6

24
18CT

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD
Es un nmero que sirve para calcular el porcentaje de IVA pagado en las
compras nos sirve como crdito tributario, y para ello aplicamos la frmula.
FP= VENTAS 12% IVA /TOTAL DE LAS VENTAS
Dos casos
Crdito tributario total:
Crdito tributario parcial.
Ejemplo:
Ventas 12%: 300 36
Ventas 0%
200
Total 500
Compras 200 2
LIQUIDACION DEL IVA
IVA EN VENTAS
17

=
=

IVA EN COMPRAS
IMPUESTO CAUSADO
CREDITO TRIBUTARIO MES ANTERIOR
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE HAN EFECTUADO
VALOR A PAGAR / CREDITO TRIBUTARIO PARA EL PROXIMO MES

DECLARACIN Y PAGO DEL IVA

Todas las personas y sociedades que realizan actividades econmicas estn
en la obligacin de presentar declaraciones de IVA por las operaciones que
realizan.
Si los productos que venden o los servicios que prestan estn gravados con
tarifa 12 %, la declaracin se la debe presentar mensualmente con relacin
a las operaciones realizadas dentro del mes calendario inmediatamente
anterior, de igual manera si realizan operaciones con tarifa 12 % y 0 %.
Si se acta como agente de retencin, obligatoriamente la declaracin es
mensual. Los agentes de retencin del IVA deben presentar su declaracin
mensual, an cuando no hayan efectuado retenciones en la fuente en ese
perodo.
Quienes exclusivamente transfieren bienes o prestan servicios gravados con
tarifa 0 %, deben presentar una declaracin semestral, de igual manera los
sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que son sujetos de
retencin en la fuente por la totalidad del impuesto al valor agregado
facturado.

Noveno
Dgito

1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

18

Fecha
mxima de
declaracin
(si es
mensual)
10 del mes
siguiente
12 del mes
siguiente
14 del mes
siguiente
16 del mes
siguiente
18 del mes
siguiente
20 del mes
siguiente
22 del mes
siguiente
24 del mes
siguiente
26 del mes
siguiente
28 del mes
siguiente

Fecha mxima de
declaracin (si es
semestral)
Primer
Segundo
semestre
Semestre
10 de julio

10 de enero

12 de julio

12 de enero

14 de julio

14 de enero

16 de julio

16 de enero

18 de julio

18 de enero

20 de julio

20 de enero

22 de julio

22 de enero

24 de julio

24 de enero

26 de julio

26 de enero

28 de julio

28 de enero

GALAPAGOS, EMPRESAS PBLICAS Y ENTIDADES DEL ESTADO

HASTA EL 28 DE CADA MES.
La declaracin se realiza en el formulario 104; para personas naturales
Obligadas a llevar contabilidad y que realizan actividades de comercio
exterior, y en el 104A, para personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad y que no realizan actividades de comercio exterior.
Las personas naturales y las sociedades pueden elegir su forma de pago
(dbito bancario u otras formas de pago).
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
Los agentes de retencin deben retener el IVA en una proporcin del 30 %
del impuesto causado, cuando se origine en la transferencia de bienes
muebles y del 70 % del impuesto, cuando se origine en la prestacin de
servicios gravados. En el caso de los pagos que realizan las empresas
emisoras de tarjetas de crdito, la retencin ser del 70 % del IVA facturado.
La retencin en la fuente en los pagos a profesionales y en el arrendamiento
de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, debe
realizarse por el 100 % del IVA facturado.
En el caso de los contratos de construccin, los agentes de retencin
contratantes deben efectuar la retencin del 30 % del IVA que corresponda
a cada factura, aunque el constructor haya sido calificado como
contribuyente especial.
No se realizan retenciones:
A las entidades y organismos del sector pblico.
A las compaas de aviacin.
A las agencias de viaje en la venta de pasajes areos.
A las empresas que se dedican a la comercializacin de combustibles.
A los distribuidores o voceadores de peridicos o revistas.

CAPTULO V.- IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto
de actividades personales, comerciales, industriales, agrcolas, en general,
actividades econmicas y an sobre ingresos gratuitos, percibidos durante
un ao, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o
conservar dichas rentas.
El impuesto a la renta es directo porque afecta el ingreso econmico de las
personas, grava la ganancia obtenida por las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras.
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero
al 31 de diciembre.

19

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la

totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado
lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia
est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto
cuando stos sean pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la
totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin
de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan
representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos
sujetos a retencin en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio
fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada.
Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales
y extranjeras que realizan actividades econmicas y que cumplen con las
siguientes condiciones: que operen con un capital propio que al inicio de sus
actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos
ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato
anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos
costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio
fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas
desgravadas.
En estos casos, estn obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad
y con la firma de un contador pblico legalmente autorizado e inscrito en el
Registro nico de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en
idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos.
Las personas que no cumplan con lo anterior, as como los profesionales,
comisionistas, artesanos, y dems trabajadores autnomos (sin ttulo
profesional y no empresarios), no estn obligados a llevar contabilidad, sin
embargo debern llevar un registro de sus ingresos y egresos.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al
noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
Noveno
Dgito

20

Personas
Naturales

Sociedades

10 de marzo

10 de abril

12 de marzo

12 de abril

14 de marzo

14 de abril

16 de marzo

16 de abril

18 de marzo

18 de abril

20 de marzo

20 de abril

22 de marzo

22 de abril

24 de marzo

24 de abril

26 de marzo

26 de abril

28 de marzo

28 de abril

Se considera renta a:
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos consistentes en dinero,
especies o servicios, a ttulo gratuito u oneroso, que provengan del trabajo,
del capital o de ambas fuentes.
2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas
en el pas o por sociedades nacionales.
Renta anual que percibi 15 800 dlares
Base imponible del impuesto a la renta
En general, la base imponible est constituida por la totalidad de los
ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto a la renta
menos las devoluciones, los descuentos, los costos, los gastos y las
deducciones imputables a tales ingresos, es decir, para establecer la base
imponible del impuesto a la renta, se deben deducir de la totalidad de
ingresos, los gastos que se efecten para obtener, mantener o mejorar los
ingresos que se encuentren gravados.
DEDUCCIONES
En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a este
impuesto se deducirn los gastos que se efecten con el propsito de
obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no
estn exentos.
En particular se aplicarn las siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta.
21

2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as
como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de
las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes
de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda
de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, as
como tampoco los intereses y costos financieros de los crditos externos no
registrados en el Banco Central del Ecuador.
3.-Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad
social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con
exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u
obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse
el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al
costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda
trasladar u obtener por ellos crdito tributario;
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran
riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la
actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente;
5.-Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos
que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad
generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin
o seguro y que no se haya registrado en los inventarios;
6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso,
que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta
que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.
No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio;
y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la
totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones;
7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a
la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable,
as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en
conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento;
La depreciacin y amortizacin que correspondan a la adquisicin de
maquinarias, equipos y tecnologas destinadas a la implementacin de
mecanismos de produccin ms limpia, a mecanismos de generacin de
energa de fuente renovable (solar, elica o similares) o a la reduccin del
impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reduccin de emisiones
de gases de efecto invernadero, se deducirn con el 100% adicional,
siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo
dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de
22

una obra o como requisito o condicin para la expedicin de la licencia

ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier caso deber existir
una autorizacin por parte de la autoridad competente.
Este gasto adicional no podr superar un valor equivalente al 5% de los
ingresos totales. Tambin gozarn del mismo incentivo los gastos realizados
para obtener los resultados previstos en este artculo. El reglamento a esta
ley establecer los parmetros tcnicos y formales, que debern cumplirse
para acceder a esta deduccin adicional. Este incentivo no constituye
depreciacin acelerada.
8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo
previsto en el artculo 11 de esta Ley;
9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios
sociales; la participacin de los trabajadores en las utilidades; las
indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por
el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos
colectivos o individuales, as como en actas transaccionales y sentencias,
incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin sern deducibles
las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia
mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional
y de mano de obra.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales
sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por
incremento neto de empleos, debido a la contratacin de trabajadores
directos, se deducirn con el 100% adicional, por el primer ejercicio
econmico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como
tales seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio. Cuando
se trate de nuevas inversiones en zonas econmicamente deprimidas y de
frontera y se contrate a trabajadores residentes en dichas zonas, la
deduccin ser la misma y por un perodo de cinco aos. En este ltimo
caso, los aspectos especficos para su aplicacin constarn en el
Reglamento a esta ley.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales
sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por
pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos con
discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional.
Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como
consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales,
congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve
restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar
una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeo
de sus funciones o actividades habituales.
23

La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de

trabajadores que hayan sido dependientes del mismo empleador, de
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad
o de partes relacionadas del empleador en los tres aos anteriores.
Ser tambin deducible la compensacin econmica para alcanzar el salario
digno que se pague a los trabajadores.
10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar
reservas matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros
similares, de conformidad con las normas establecidas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros;
1.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del
giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn
del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y
que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la
provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social
obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos
que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin
se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto;
13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de
pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas
especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las
segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos
de trabajo en la misma empresa;
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio,
exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estn
debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas
y por disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y,
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos,
funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la
respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones.
Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o
del servicio recibido.
16.- Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus
ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la
fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales,
sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos
menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y
que dependan del contribuyente.
24

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados

por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisicin de vivienda,
educacin, salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se
establecer el tipo del gasto a deducir y su cuanta mxima, que se
sustentar en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes
de Venta y Retencin, en los que se encuentre debidamente identificado el
contribuyente beneficiario de esta deduccin.
Los costos de educacin superior tambin podrn deducirse ya sean gastos
personales as como los de su cnyuge, hijos de cualquier edad u otras
personas que dependan econmicamente del contribuyente.
A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar
obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de
los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas
Internas.
Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la
Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el
lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su
declaracin de impuesto a la renta.
No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan
sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales,
comerciales, agrcolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes,
representantes y trabajadores autnomos que para su actividad econmica
tienen costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su
contabilidad, con arreglo al Reglamento, as como los profesionales, que
tambin deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos, podrn adems
deducir los costos que permitan la generacin de sus ingresos, que estn
sometidos al numeral 1 de este artculo.
Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los
costos o gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos,
contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades
inexistentes, fantasmas o supuestas.
Adicionalmente, a partir del ejercicio fiscal 2011, y para efectos de
establecer el monto mximo de deducibilidad de los gastos personales de
conformidad con la Ley, todos los contribuyentes deben acatar en sus
respectivas proyecciones de gastos, los siguientes lmites:
Vivienda:
Renta

25

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la

Educacin:
Renta

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la

Alimentacin: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la

Renta
Vestimenta:
Renta
Salud:

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la

1.3 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

17.- Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las
Medianas empresas, tendrn derecho a la deduccin del 100% adicional de
los gastos incurridos en los siguientes rubros:
1. Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin
tecnolgica, que mejore la productividad, y que el beneficio no supere el 1%
del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del
ao en que se aplique el beneficio;
2. Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes
actividades: asistencia tcnica en desarrollo de productos mediante estudios
y anlisis de mercado y competitividad; asistencia tecnolgica a travs de
contrataciones de servicios profesionales para diseo de procesos,
productos, adaptacin e implementacin de procesos, de diseo de
empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios de
desarrollo empresarial que sern especificados en el Reglamento de esta
ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas; y,
3. Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a
mercados internacionales, tales como ruedas de negocios, participacin en
ferias internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y
que el beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos
destinados a la promocin y publicidad.
El reglamento a esta ley establecer los parmetros tcnicos y formales,
que debern cumplir los contribuyentes que puedan acogerse a este
beneficio.
18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisicin, uso o
propiedad de vehculos utilizados en el ejercicio de la actividad econmica
generadora de la renta, tales como:
1) Depreciacin o amortizacin;
2) Canon de arrendamiento mercantil;
26

3) Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y,

4) Tributos a la Propiedad de los Vehculos.
TARIFA
Anualmente el SRI, determina las tarifas de pago, para el ao 2012 la tabla
vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

DETERMINACIN DEL ANTICIPO

ANTICIPO O IMPUESTO MNIMO A PAGAR
Base Legal: Suplemento del Registro Oficial No. 209 del Martes 8 de Junio
del 2010.
QUINES PAGAN EL ANTICIPO MNIMO?
(Art. 76 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno)

1.
2.
3.
4.

Las personas naturales

Las sucesiones indivisas
Las sociedades
Las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin
y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual
5. Las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta
Todas estas debern determinar en su declaracin correspondiente al
ejercicio econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio
fiscal corriente.

CALCULO DEL ANTICIPO MNIMO PERSONAS NATURALES QUE NO

LLEVAN CONTABILIDAD
a) Las personas naturalesy sucesiones indivisas no obligadas a
llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban
contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual, determinarn el Anticipo Mnimo una suma
equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio
anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que
les hayan sido practicadas en el mismo.
EJERCICIO PRCTICO ANTICIPO MNIMO PERSONAS NATURALES QUE
NO LLEVAN CONTABILIDAD
Personas Naturales y las Sucesiones Indivisas NO Obligadas a Llevar
Contabilidad

27

El seor Carlos Prez determin su IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO por:

USD. 6.375, y retenciones efectuadas por sus clientes por USD.3.000.
Se pide: Determine el Anticipo Mnimo.
NICA OPCIN
Impuesto a la Renta
Causado

USD. 6.375

50% Impuesto
Causado

USD.
3,187.50

menos: Retenciones

USD.
3,000.00

Anticipo Mnimo a
Pagar

USD.
187,50

CUOTAS Y PLAZOS PARA EL PAGO DEL ANTICIPO CONTRIBUYENTES

QUE NO LLEVAN CONTABILIDAD
(Art. 77 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno)
Para el caso de los contribuyentes NO obligados a Llevar Contabilidad y los
contratos suscritos por Exploracin y Explotacin, un valor equivalente al
anticipo determinado en su declaracin del impuesto a la renta.
El valor resultante deber ser pagado en dos cuotas iguales, las cuales se
satisfarn hasta las siguientes fechas, segn, el noveno dgito del nmero
del Registro nico de Contribuyentes RUC, o de la cdula de identidad,
segn corresponda:
PRIMERA CUOTA:
(50% del valor calculado)

28

NOVENO
DIGITO DEL
RUC
1

FECHA MAXIMA
DE ENTREGA

12 de julio 2010

14 de julio 2010

16 de julio 2010

18 de julio 2010

20 de julio 2010

22 de julio 2010

24 de julio 2010

26 de julio 2010

28 de julio 2010

SEGUNDA CUOTA:
(50% del valor calculado)

NOVENO
DIGITO DEL
RUC

FECHA MAXIMA
DE ENTREGA

10 de septiembre
2010

12 de septiembre
2010

14 de septiembre
2010

16 de septiembre
2010

18 de septiembre
2010

20 de septiembre
2010

22 de septiembre

10 de julio 2010

2010
8

24 de septiembre
2010

26 de septiembre
2010

28 de septiembre
2010

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio

o feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
CLCULO DEL ANTICIPO MNIMO DE CONTRIBUYENTES QUE LLEVAN
CONTABILIDAD
b) Laspersonas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las sociedades:
Un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros:
El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.
El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos
deducibles a efecto del impuesto a la renta.
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total, y
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a
efecto del impuesto a la renta.
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que
pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta
gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del
Impuesto a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el
respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco
das de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben
efectuar la retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de
informacin vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.

ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO (ATS)

29

El anexo transaccional simplificado es un resumen de las compras, ventas,

exportaciones y comprobantes anulados que se han realizado durante un
mes calendario, y se presentan una vez por mes junto con las declaraciones
de IVA y retenciones en la fuente.
Deben presentar la informacin mensual relativa a las compras o
adquisiciones, ventas o ingresos, exportaciones, comprobantes anulados y
retenciones, los siguientes sujetos pasivos:
a. Los contribuyentes especiales;
b. Las entidades del sector pblico;
c. Los sujetos pasivos que poseen autorizacin de impresin de
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retencin a travs de sistemas computarizados autorizados, as se trate de
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad;
d. Quienes, de acuerdo a la normativa tributaria vigente, tienen derecho y
solicitan la devolucin de impuesto al valor agregado. No presentarn est
informacin las personas discapacitadas; de la tercera edad; y, los
organismos internacionales con oficinas en el Ecuador, las embajadas,
consulados y oficinas comerciales de los pases con los cuales el Ecuador
mantiene relaciones diplomticas, consulares o comerciales que no estn
obligados a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes, de
conformidad con lo previsto en la Ley del RUC;
e. Las instituciones financieras bajo el control de la Superintendencia de
Bancos y Seguros, y las instituciones financieras bajo el control de la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria;
f. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito;
g. Las administradoras de fideicomisos mercantiles y fondos de inversin;
h. Los sujetos pasivos que de conformidad con la normativa tributaria
vigente, poseen autorizacin de emisin electrnica de comprobantes de
venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin, as se
trate de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad;
i. Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad; y,
j. Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, cuyos ingresos
brutos anuales o costos y gastos anuales del ejercicio fiscal inmediato
anterior, hayan sido superiores al doble de los montos establecidos para
que, de conformidad con la normativa tributaria, se genere la obligacin de
llevar contabilidad. En este caso, dichos sujetos pasivos debern presentar
la informacin mencionada desde el mes de enero del ejercicio fiscal
siguiente y por todo el ao.
Los sujetos pasivos comprendidos en el literal j) que en virtud de lo
expuesto en este artculo, en un ejercicio fiscal se hayan encontrado
obligados a presentar la informacin mensual relativa a las compras o
adquisiciones, ventas o ingresos, exportaciones, comprobantes anulados y
retenciones en el anexo transaccional simplificado y que al finalizar el
mismo ejercicio, no superen los montos que generan esta obligacin, podrn
dejar de presentarla en el ejercicio inmediato siguiente, sin necesidad de
autorizacin por parte de la Administracin Tributaria.

30

LA DECLARACION PATRIMONIAL
En ejercicio de la facultad determinadora, la administracin tiene por objeto eliminar o
por lo menos disminuir los altos ndices de evasin, particularmente del impuesto a la
renta, cuyo rendimiento sumado al de los dems impuestos nacionales internos y al
comercio exterior, arroja porcentajes de presin frente al Producto Interno Bruto en el
Ecuador, de los ms modestos en Latinoamrica, no comparables con los observados
en pases desarrollados, en los que el rendimiento del impuesto a la renta es de mayor
o igual magnitud que el de los impuestos indirectos, como el del IVA u otros.
Uno de los instrumentos que la administracin ha considerado importante desde hace
tiempo atrs para aproximarse a la realidad ha sido la declaracin patrimonial, sobre la
cual, cuando se ha hecho realidad la obligacin de presentarla con la expedicin de la
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria, en confirmacin de lo antes sealado, ha
provocado apasionadas objeciones, admirablemente de estudiosos de la tributacin y
de polticos que han llegado incluso a proponer la rebelda tributaria o a proponer
acciones encaminadas a conseguir la declaratoria de inconstitucionalidad.
Segn el Cdigo Tributario, son deberes formales de los contribuyentes presentar las
declaraciones que correspondan y exhibir a la administracin, de conformidad con la
ley, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de
obligaciones tributarias, de tal modo que la presentacin de la declaracin patrimonial
no es sino un deber formal ms, similar al de la presentacin de otras declaraciones o
informes.
El crecimiento del patrimonio personal, constituido por bienes muebles o inmuebles,
inversiones, ahorros, etc., o, en el concepto general por bienes propios adquiridos por
cualquier ttulo, posiblemente en gran nmero de casos sea comparable con los
ingresos obtenidos en el ejercicio de actividades econmicas lcitas y declarados para
el pago del impuesto a la renta, pues las utilidades obtenidas en el ejercicio de
actividades econmicas, una vez pagados los impuestos, dan lugar a diferentes
formas de inversin o de ahorro; si en cambio el crecimiento patrimonial no se justifica
con lo declarado en el impuesto a la renta, permitir a la administracin determinar o
presumir que ha existido ocultamiento de ingresos lcitos en la declaracin o que los
ingresos obtenidos y no declarados no fueron lcitos, por cuanto no es comprensible el
crecimiento patrimonial importante o la obtencin de riqueza si no se justifica la
obtencin de ingresos tambin importantes a ttulo gratuito u oneroso de acuerdo con
la ley.

31

La consecuencia tributaria de la declaracin patrimonial en la forma como se

encuentra vigente, no deber ser otra que comprobar si las declaraciones de impuesto
a la renta correspondieron o no a la realidad.
No es aceptable el alegato utilizado por quienes impugnan la declaracin patrimonial
en el sentido de que viola el derecho de las personas a la intimidad personal o familiar,
porque de acuerdo con la definicin del DRAE, intimidad es la zona espiritual ntima y
reservada de una persona o de un grupo, especialmente de una familia, condicin que
no tiene relacin con los presupuestos econmicos de ingresos y de patrimonio, ya
que de aceptarse tal criterio, igual argumento podra relacionarse en el futuro con otros
deberes formales sobre informacin que estn obligados a proporcionar los
contribuyentes, incluida paradjicamente hasta la propia declaracin de impuesto a la
renta. Esto significara que la Constitucin, bajo el argumento de proteger la intimidad,
entre otros derechos de las personas, estara protegiendo el ocultamiento de ingresos
encaminado a eludir o evadir el pago del impuesto a la renta.

En el caso de personas que siguiendo los consejos de especialistas o polticos activos,

decidan someterse al pago de la multa establecida en la ley por la no presentacin de
la declaracin patrimonial, no habr terminado con tal conducta su relacin con la
administracin, pues de acuerdo con la Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas,
la administracin tiene la facultad de requerir informacin a los contribuyentes,
concedindoles el plazo de diez das para que la atiendan y en el caso de no hacerlo
constituye causal de clausura de los establecimientos o negocios del contribuyente
que ha resuelto no atender el requerimiento, sancin que se mantendr hasta que se
entregue la informacin o se justifique la razn para no hacerlo. Si por razn de la
naturaleza de las actividades de la persona que ha incurrido en la causal de clausura
no es posible aplicarla, podr ser reemplazada con la sancin de suspensin de
actividades econmicas del contribuyente, para lo cual la administracin notificar a
las autoridades correspondientes, a los colegios profesionales y a otras entidades
relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida, para que impidan su ejercicio.

No es posible descuidar, por otro lado, que las declaraciones e informacin de los
sujetos pasivos tributarios slo podrn ser utilizadas para los fines de la administracin
tributaria, es decir para la determinacin y recaudacin de impuestos en su justa
medida y de ninguna manera para fines polticos o de extorsin que seran no solo
reprochables sino que mereceran el repudio social total. Para crear la necesaria
confianza en los contribuyentes, la violacin a la reserva de la informacin deber
acarrear responsabilidades de carcter civil y principalmente penal de quienes la
cometan.
Al igual de lo que ocurre con otras legislaciones como la Argentina que contempla el
impuesto patrimonial como complementario del impuesto a la renta, es posible pensar
que la declaracin patrimonial para quienes estn obligados a presentarla, por tener
un patrimonio superior a USD 200.000, en el futuro est encaminada a la creacin de
un impuesto al patrimonio, entre cuyas caractersticas podra tener una baja tarifa
32

progresiva y tomar en cuenta como deducibles los valores pagados por bienes que
forman parte del patrimonio como bienes inmuebles o vehculos, pero es preferible
tambin pensar que si la declaracin patrimonial da como resultado el incremento
importante del impuesto a la renta en los prximos aos, har innecesario el cobro de
un impuesto patrimonial complementario del impuesto a la renta, de ingrata aceptacin
en la prctica, si bien un impuesto de esta naturaleza afectara solamente a quienes
tienen bienes patrimoniales de inversin o improductivos como yates, aviones,
vehculos lujosos, joyas, obras de arte, terrenos baldos urbanos y terrenos rurales
incultos, etc., que la gran mayora de los ecuatorianos no los poseen y no se reflejan
en el impuesto a la renta.
En tanto permanezca vigente la obligacin de presentar la declaracin patrimonial, los
ecuatorianos que nos encontremos en los parmetros establecidos debemos
cumplirla, a fin de que se hagan realidad los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, transparencia y suficiencia recaudatoria
asignados en la Constitucin de la Repblica a los tributos. Quienes tienen como
norma de conducta social el cumplimiento de la ley, seguramente no tendrn problema
en presentar la declaracin patrimonial, no as quienes no han cumplido la ley total o
parcialmente y menos an quienes ostentan riqueza sin actividad econmica lcita que
la justifique.
Lea detenidamente este articulo y exponga las ideas principales en un debate grupal
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IMPUESTOS SECCIONALES

Segn la Ley de COOTAD Cdigo Orgnico de Ordenamiento Territorial

Autonoma y Descentralizacin establece que toda persona que realice
una actividad debe cancelar

Formulario de patentes municipales anual (acepto personas jurdicas sin

fines de lucro, artesanos) Este impuesto se calcula de acuerdo a los
activos totales de la empresa, en caso de no llevar contabilidad el
municipio le pedir que realice un estado de situacin( activos, pasivos,
patrimonio) cuando lleva contabilidad presentar la declaracin del
impuesto a la renta.
Tarifa impositiva del impuesto a las patentes municipales: de
conformidad con art 548 del COOTAD , no podr ser menor a 10,00 ni
mayor a 25000,00
Sobre el patrimonio neto de los pasivos se aplicara la siguiente frmula:
10,00 de base, ms el 0,00043 de la base imponible (patrimonio de los
sujetos pasivos)

34

Formulario 1.5 por mil anual ( solo las empresas obligadas a llevar
contabilidad)
De acuerdo a lo declarado en el impuesto a la renta se tomara
en cuenta los activos totales menos los pasivos corrientes.

OBLIGACIONES CON EL

La insectora de trabajo es un organismo que controla que los

empleadores cumplan con todas las obligaciones que tienen con sus
trabajadores lo que exige la legalizacin en sus oficinas de

Contratos de trabajo con un plazo mximo de 10 das de

firmado el contrato

Presentar el formulario del Informe Empresarial sobre Participacin de

Utilidades (en abril) en caso que el empleado no se acerque a cobrar
su participacin esta deber ser depositada al ministerio teniendo el
empleado un ao de plazo para cobrar.

Presentar el Formulario del Pago del Dcimo Tercero

Presentar el Formulario del Pago del Dcimo Cuarto

Desde el ao 2011 esta informacin debe ser presentada va internet,

adems al finalizar la relacin laboral se generara la acta de finiquito
tambin por este medio.
Adems cada empresario debe tener archivado los Roles de Pago
mensuales con las firmas correspondientes para verificar que est
cumpliendo con el pago y el comprobante en el cual conste que el
trabajador tomo sus vacaciones anuales.
35

Adems el ministerio verificara lo siguiente:

Nomina total de los trabajadores de la empresa

Planillas consolidadas de aportes (6 meses) Registro de entrada
y salida diario
Soporte pago de horas extraordinarias y suplementarias
Reglamento interno aprobado en el Ministerio de Relaciones
Laborales
Compensacin de salario digno
Contratos de trabajo de personas con discapacidad y el carnet
de CONADIS
Contratos de trabajo de mayores de 15 ao y menores de 18
aos con el correspondiente examen mdico de aptitud del
MRL.
Reglamento de seguridad y salud en el trabajo o plan de
pre4vencion de riesgos

OBLIGACIONES CON EL IESS

Una vez contratado un trabajador el empleado tiene la obligacin de

afiliarle al Seguro Social realizando:
Aviso de entrada el seguro con un plazo mximo de tres das despus
de firmado el contrato, Planillas mensuales hasta el 15 de cada mes
(general la planilla con 24 horas antes) en la que se paga el 12, 15% como
aporte patronal, y el 9,35 % como aporte personal, Planillas del fondo de
reserva ( si el afiliado eligi que se le deposite, caso contrario se pagara
mensualmente, este ser igual al 8. 33% desde el rol nmero 13, Avisos salida
mximo 3 das despus de haber finalizado la relacin laboral., Es importante
mantenerse actualizado de los beneficios que dar ser afiliado al seguro social y
las sanciones que conlleva no cumplir con esta obligacin.
Las prestaciones del IESS
El afiliado/a y su familia tienen derecho a prestaciones asistenciales y
econmicas que concede el IESS a travs de sus cuatro Seguros
especializados: Salud, Pensiones, Riesgos del Trabajo y Seguro Social
Campesino.

Adems, el afiliado puede retirar el fondo de Cesanta, (desde diciembre de 2009) cada
dos aos y despus de dos meses de estar cesante.

36

El Fondo de reserva, administrado por el IESS, se devuelve, desde agosto de 2011, cada
tres aos.
Tambin, concede Prstamos hipotecarios, Quirografarios y Prendarios.
Secciones del IESS
Direccin del Seguro General de Riesgo del Trabajo
Hospital del IESS
1. Prestacin de salud:
2. Por enfermedad y maternidad (subsidio en dinero)
Prestacin econmica
1. Jubilacin ordinaria por vejez
2. Jubilacin por invalidez
3. Pensiones de Montepo de viudad, orfandad y otros
4. Auxilio a Funerales
5. Cesanta
6. Servicios
7. Prstamos quirografarios
8. Prstamos hipotecarios
9. Prestamos prendarios
10.Fondos de reserva
OBLIGACIONES CON LA SUPERINTENDENCIA DE CIAS

Comprobante de pago del FORMULARIO 101 del SRI

o

Estado de Situacin Financiera

Estado del Resultado Integral

Estado de Flujos del Efectivo por el Mtodo Directo

Estado de Cambios en el Patrimonio

Conciliacin del Estado de Situacin Financiera de NEC a NIIF

Conciliacin del Estado del Resultado Integral

Conciliacin del Patrimonio Neto de NEC a NIIF

Nmina de Socios
Nmina de Administradores
Copia del Ruc
Copia del Recibo de luz agua o telfono
Informe anual del gerente
Informe anual de comisario
A partir del 2011 esta informacin ser presentada va internet previo
al acceso de una clave que se obtiene registrndose en la pgina web
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de la SUPERINTENDENCIA DE CIAS de acuerdo al noveno digito del

ruc desde el 4 de abril.
Informe de gerente: Es la informacin presentada a los socios de la
CIA sobre las actividades del gerente la cual debe incluir por lo menos
su gestin administrativa( programas de marketing, contratacin de
personal, incremento de activos o pasivos, presupuestos, planificacin
estrategia etc.) su gestin financiera ( pago de impuestos) su gestin
societaria ( libro de actas de asambleas ordinarias y extraordinarias,
taln de acciones, convocatorias ) para la lectura de este informe los
socios deben ser convocados con anticipacin hasta el mes de marzo.

Informe de comisario: este informe de contener por lo menos

Disposiciones Legales, Estatutarias y Contractuales, Componentes de
los Estados Financieros, Fundamentos para opiniones y conclusiones
Revisin y anlisis de las operaciones, Cumplimiento de obligaciones
tributarias.

TALLERES PRACTICOS
SUSTENTO CONSTITUCIONAL SOBRE EL TRABAJO
Art. 325.- El Estado garantizar el derecho al trabajo. Se reconocen todas las
modalidades de trabajo, en relacin de dependencia o autnomas, con inclusin de
labores de auto sustento y cuidado humano; y como actores sociales productivos, a
todas las trabajadoras y trabajadores.
Art. 326.- El derecho al trabajo se sustenta en los siguientes principios:
1. El Estado impulsar el pleno empleo y la eliminacin del subempleo y del
desempleo.
2. Los derechos laborales son irrenunciables e intangibles. Ser nula toda estipulacin
en contrario.
3. En caso de duda sobre el alcance de las disposiciones legales, reglamentarias o
contractuales en materia laboral, estas se aplicarn en el sentido ms favorable a las
personas trabajadoras.
38

4. A trabajo de igual valor corresponder igual remuneracin.

5. Toda persona tendr derecho a desarrollar sus labores en un ambiente adecuado y
propicio, que garantice su salud, integridad, seguridad, higiene y bienestar.
6. Toda persona rehabilitada despus de un accidente de trabajo o enfermedad, tendr
derecho a ser reintegrada al trabajo y a mantenerla relacin laboral, de acuerdo con la
ley.
7. Se garantizar el derecho y la libertad de organizacin de las personas
trabajadoras, sin autorizacin previa. Este derecho comprende el de153formar
sindicatos, gremios, asociaciones y otras formas de organizacin, afiliarse a las de su
eleccin y desafilarse libremente. De igual forma, se garantizar la organizacin de los
empleadores.
8. El Estado estimular la creacin de organizaciones de las trabajadoras y
trabajadores, y empleadoras y empleadores, de acuerdo con la ley; y promover su
funcionamiento democrtico, participativo y transparente con alterabilidad en la
direccin.
9. Para todos los efectos de la relacin laboral en las instituciones del Estado, el sector
laboral estar representado por una sola organizacin.
10. Se adoptar el dilogo social para la solucin de conflictos de trabajo y formulacin
de acuerdos.
11. Ser vlida la transaccin en materia laboral siempre que no implique renuncia de
derechos y se celebre ante autoridad administrativa o juez competente.
12. Los conflictos colectivos de trabajo, en todas sus instancias, sern sometidos a
tribunales de conciliacin y arbitraje.
13. Se garantizar la contratacin colectiva entre personas trabajadoras y
empleadoras, con las excepciones que establezca la ley.
14. Se reconocer el derecho de las personas trabajadoras y sus organizaciones
sindicales a la huelga. Los representantes gremiales gozarn de las garantas
necesarias en estos casos. Las personas empleadoras tendrn derecho al paro de
acuerdo con la ley.
15. Se prohbe la paralizacin de los servicios pblicos de salud y saneamiento
ambiental, educacin, justicia, bomberos, seguridad social, energa elctrica, agua
potable y alcantarillado, produccin hidrocarburfera, procesamiento, transporte y
distribucin de combustibles, transportacin pblica, correos y telecomunicaciones. La
ley establecer lmites que aseguren el funcionamiento de dichos servicios.
16. En las instituciones del Estado y en las entidades de derecho privado en las que
haya participacin mayoritaria de recursos pblicos, quienes cumplan actividades de
representacin, directivas, administrativas o profesionales, se sujetarn a las leyes que
regulan la administracin pblica. Aquellos que no se incluyen en esta categorizacin
estarn amparados por el Cdigo del Trabajo.
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ACTIVIDADES:
Escriba 2 conclusiones de esta lectura

EJERCICIO SOBRE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIA

Tipo de empresa: ______________________________________
Noveno digito________ Da de Obligaciones___________

FORMULARIO

40

FRECUENCIA Y FECHA

QUE SE DECLARA

41