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IMAN

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

menos
menos
menos

CALCULO DEL IMAN

Empleados- Ingresos brutos inferiores a 4700 UVT podrn de


$126.152.000.
presuntivo y obligatorio
no admite depuraciones ni deducciones, salvo las contempladas en el artculo 332.

SISTEMA IMAN
Total ingresos brutos ordinarios y extraordinarios
Menos: ART 332

los dividendos y participaciones


Indemnizacin por seguro de dao (dao emergente)
Aportes obligatorios a seguridad social - 8%+1% FS.
Gastos de representacin - art. 206,7.
Pagos catastroficos en salud-lmite el 30% del ingreso bruto
(esta deduccin anual esta lmitada al 60% IB o 2300 UVT, el menor)
Monto de las pdidas sufridas en desastres y calamidades
Aportes obligatorios al sistema de seguridad social pagado a un empleado de
Costo fiscal de los bienes enajenados que no sean del giro ordinario de los ne
Indemnizacin por seguro de vida, el exceso del salario basico de oficiales y s
Indemnizacin por accidente de trabajo, enfermedad, licencia de maternidad
Los retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios. No sujet

Igual

Renta gravable altern


UVT
RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA EN UVT
IMAN EN UVT
UVT

IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO NACIONAL EN P

SISTEMA ORDINAR

Total ingresos brutos ordinarios y extraordinario


MENOS INCRGO :

los dividendos y participaciones


Indemnizacin por seguro de dao (dao emergente)
Aportes obligatorios a pensin-4%
Subtotal

menos .costos y deducciones


Aporte obligatorio a salud - 4%
Gastos de representacin - art. 206,7.
Deduccin del 15% en salud y educacin
Pagos catastroficos en salud-lmite el 30% del ingreso bruto
(esta deduccin anual esta lmitada al 60% IB o 2300 UVT, el menor)
Monto de las pdidas sufridas en desastres y calamidades
Aportes obligatorios al sistema de seguridad social pagado a un empleado de
Costo fiscal de los bienes enajenados que no sean del giro ordinario de los ne
Indemnizacin por seguro de vida, el exceso del salario basico de oficiales y s
Indemnizacin por accidente de trabajo, enfermedad, licencia de maternidad
Los retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios. No sujet
Intereses y correccin Monetaria- no se toman porque se tomo la deduccin e
subtotal

MENOS RENTAS EXENTAS

Renta exenta de trabajo- 25%

Renta gravable ordin


UVT
RENTA GRAVABLE ORDINARIA EN UVT
menos UVT SEGN TABLA
NUMERO DE UVT A PAGAR
TARIFA
Renta Grabale en UVT
Valor UVT

Impuesto en pesos SISTEM

Factores que no integran la base

las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las condici


retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que c
gravamen y no integran la base gravable alternativa del Impu

los retiros y pensiones que cumplan con el periodo de permanencia


sealadas en l inciso anterior, mantienen la condicin de no gravad
alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional lMAN

El retiro de los recursos de las cuentas AFC para cualquier otro


permanencia de diez (10) aos contados a partir de la fecha d
base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo N

Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que haya


establecidos en el segundo inciso o que se destinen para los fines p
gravamen y no integran la base gravable del Impuesto Mnimo Alter

Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cu


exigido o que se destinen para los fines autorizados en el pres
gravados y no integran la base gravable alternativa del Impuesto M

Las ganancias ocasionales contenidas en el Ttulo III del Libro I


gravable del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional-IMAN-.

1 caso

2 caso

69,000,000

60,000,000

3,000,000
1,000,000
4,800,000
0
8,000,000

4,800,000
-

0
2,052,000
3,000,000
0
0
0

47,148,000

55,200,000

26,841
1,757
2.38

26,841
2,057
8.71

26,841

26,841

63,882
1 caso

69,000,000

233,785
2 caso

60,000,000

3,000,000
1,000,000
2,400,000
62,600,000

2,400,000
57,600,000

2,400,000
0
9,390,000
0

2,400,000
-

0
0
3,000,000
0
0
0
0
47,810,000

55,200,000

11,952,500

13,800,000

35,857,500

41,400,000

26,841
1,336
1,090
246
0.19
47
26,841

1,254,154
iman
13,643
27%
3,684
1,622
2,062

26,841
55,335,674

26,841
1,542
1,090
452
0.19
86
26,841

2,307,229

ordinario
13,643
-4,100
9,543
33%
3,149
788
3,937

RANGO SUPERIOR
MENOS
RGA
TARIFA
BASE
MAS UVT ADICIONALES
VR IMPUESTO UVT

26841 UVT
105,678,117 IMP EN PESOS

2,300

26,841

61,734,300

4,700

26,841 126,152,700
10,512,725
392

7,200,000
28.50% S.SOCIAL EMPLEADO INDEPENDIENTE
2,052,000
41,549,868 LIMITE INFERIOR

1
2
3
4
5

6
7
8
9

10

IMAS PARA EMPLEADOS


Empleados- renta Gravable alternativa sea inferiores a 4700 UVT podrn determ
$126.152.000.
El Imas es un sistema presuntivo y obligatorio
no admite depuraciones ni deducciones, salvo las contempladas en el artculo 3
CONCEPTOS
Total ingresos brutos ordinarios y extraordinarios
MENOS.

los dividendos y participaciones


Indemnizacin por seguro de dao (dao emergente)
Aportes obligatorios a seguridad social - 8%+1% FS.
Gastos de representacin - art. 206,7.
Pagos catastroficos en salud-lmite el 30% del ingreso bruto
(esta deduccin anual esta lmitada al 60% IB o 2300 UVT, el menor)
Monto de las pdidas sufridas en desastres y calamidades
Aportes obligatorios al sistema de seguridad social pagado a un empleado de se
Costo fiscal de los bienes enajenados que no sean del giro ordinario de los nego
Indemnizacin por seguro de vida, el exceso del salario basico de oficiales y sub
Indemnizacin por accidente de trabajo, enfermedad, licencia de maternidad y g
Los retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios. No sujetos
Igual

Renta gravable alternativa Simp


UVT
Renta gravable alternativa en UVT
IMAS EN UVT
UVT

IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE EN

PAGA DE MAS POR IMAS Y LE QUEDA EN FIRME EN SEIS


SISTEMA ORDINARIO

Total ingresos brutos ordinarios y extraordinarios


MENOS INCRGO :
los dividendos y participaciones
Indemnizacin por seguro de dao (dao emergente)
Aportes obligatorios a pensin-4%
Subtotal
menos .costos y deducciones
Aporte obligatorio a salud - 4%
Gastos de representacin - art. 206,7.
Deduccin del 15% en salud y educacin
Pagos catastroficos en salud-lmite el 30% del ingreso bruto
(esta deduccin anual esta lmitada al 60% IB o 2300 UVT, el menor)
Monto de las pdidas sufridas en desastres y calamidades
Aportes obligatorios al sistema de seguridad social pagado a un empleado de se
Costo fiscal de los bienes enajenados que no sean del giro ordinario de los nego
Indemnizacin por seguro de vida, el exceso del salario basico de oficiales y sub
Indemnizacin por accidente de trabajo, enfermedad, licencia de maternidad y g
Los retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios. No sujetos
Intereses y correccin Monetaria- no se toman porque se tomo la deduccin en
subtotal
MENOS RENTAS EXENTAS
Renta exenta de trabajo- 25%
Renta gravable ordinaria
UVT
RENTA GRAVABLE ORDINARIA EN UVT
menos UVT SEGN TABLA
NUMERO DE UVT A PAGAR
TARIFA
Renta Grabale en UVT
Valor UVT
Impuesto en pesos $

IMAS

IMAS

69,000,000

60,000,000

3,000,000
1,000,000
4,800,000
0
8,000,000

0
0
4,800,000
0
0

0
2,052,000
3,000,000
0
0
0

0
0
0
0
0
0

47,148,000

55,200,000

26,841
1,757
2.43
26,841

26,841
2,057
8.89
26,841

65,224

238,616

1,342

4,831

IMAN
2.38

63,882

69,000,000

60,000,000

3,000,000
1,000,000
2,400,000
62,600,000

2,400,000
57,600,000

2,400,000
0
9,390,000
0

2,400,000
-

0
0
3,000,000
0
0
0
0
47,810,000

55,200,000

11,952,500

13,800,000

35,857,500

41,400,000

26,841
1,336
1,090
246
0.190
47
26,841

26,841
1,542
1,090
452
0
86
26,841

1,254,154

2,307,229

IMAN
8.71

233,785

IMAS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA- ARTICULO 3

Los trabajadores por cuenta que desarrolen las actividades econmicas sealadas podrn optar por liq
El clculo del impuesto por Este sistema, NO incluir los ingresos por concepto de Ganancia Ocasiona
art 336 rango:

Ingresos brutos en el respectivo ao gravable => a 1.40


ART 340

RGA Renta Gravable Alternativa resulte SUPERIOR al rango MINIMO d

Menos

Valor del impuesto IMAS en pesos trabajador por cta prop

IMAS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA- ARTICULO 336 Y


Los trabajadores por cuenta que desarrolen las actividades econmicas sealadas podrn optar por liquidar
El clculo del impuesto por Este sistema, NO incluir los ingresos por concepto de Ganancia Ocasional.
art 336 rango:

Ingresos brutos en el respectivo ao gravable => a 1.400 U


ART 340

RGA Renta Gravable Alternativa resulte SUPERIOR al rango MINIMO determ

Total ingresos ordinarios y extraordinarios


menos:
Devoluciones, rebajas y descuentos
los dividendos y participaciones
Indemnizacin por seguro de dao (dao emergente)
Aportes obligatorios a seguridad social - 8%+1% FS.
Pagos catastroficos en salud-lmite el 30% del ingreso bruto
(esta deduccin anual esta lmitada al 60% IB o 2300 UVT, el menor)
Monto de las pdidas sufridas en desastres y calamidades
Aportes obligatorios al sistema de seguridad social pagado a un empleado de servicio domestico
Costo fiscal de los bienes enajenados que no sean del giro ordinario de los negocios
Los retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios. No sujetos a retencin en la

Renta gravable alternativa


Valor de la UVT en pesos
Renta gravable alternativa en UVT
MENOS Rango de actividad econmica
Renta gravable alternativa menos IMAS
Porcentaje que se aplica de tarifa de IMAS
Impuesto en UVT
Valor de la UVT en pesos

Valor del impuesto IMAS en pesos trabajador por cta propiaActividad


Actividades deportivas
Agropecuario, sivicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio de vehculos
Construccin

Electricidad, gas y vapor


Fabricacin de productos minerales y otros
Fabricacin de sustancias qumicas
Industria de la madera, corcho y papel
Manufactura alimentos
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
Minera
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
Servcio de hoteles, restaurantes y similares
Servicios financieros

O 336 Y 340

or liquidar su impuesto sobre la renta mediante el impuesto mnimo simplificado IMAS.

.400 UVT e inferior a 27.000 UVT.

$ 37,577,400

O determinado para cada ACTIVIDAD, E INFERIOR A a 27.000 UVT.


Comercio al por mayor Comercio al por menor

Comercio de vehculos

525,000,000

225,000,000

340,000,000

0
0
0
59,850,000
0

0
0
0
25,650,000
0

0
0
0
38,760,000
0

0
0
0
0

0
0
0
0

0
0
0
0

465,150,000
26,841
17,330
4,057
13,273
0.82%
108.84
26,841

199,350,000
26,841
7,427
5,409
2,018
0.82%
16.55
26,841

301,240,000
26,841
11,223
4,549
6,674
0.95%
63.40
26,841

2,921,300

444,170

1,701,833

Para RGA desde en UVT


4,057
7,143
4,057
5,409
4,549
2,090

Valor UVT
26,841
26,841
26,841
26,841
26,841
26,841

RGA desde en $
108,893,937
191,725,263
108,893,937
145,182,969
122,099,709
56,097,690

3,934
4,795
4,549
4,549
4,549
4,303
4,057
4,795
3,934
1,844

26,841
26,841
26,841
26,841
26,841
26,841
26,841
26,841
26,841
26,841

105,592,494
128,702,595
122,099,709
122,099,709
122,099,709
115,496,823
108,893,937
128,702,595
105,592,494
49,494,804

$ 724,707,000

000 UVT.
Minera

700,000,000
0
0
0
56,000,000
0
0
0
0
0
644,000,000
26,841
23,993
4,057
19,936
4.96%
988.83
26,841

26,541,261
% IMAS
1.77%
1.23%
0.82%
0.82%
0.95%
2.17%

Impuesto en $
1,927,423
2,358,221
892,930
1,190,500
1,159,947
1,217,320

2.97%
2.18%
2.77%
2.30%
1.13%
2.93%
4.96%
2.79%
1.55%
6.40%

3,136,097
2,805,717
3,382,162
2,808,293
1,379,727
3,384,057
5,401,139
3,590,802
1,636,684
3,167,667

CALCULO DEL CREE Y COMPARACION CON EL SIST ORD


CONCEPTOS
INGRESOS OPERACIONALES
INGRESOS NO OPERACIONALES
PARTICIPACIONES DE SOCIEDADES LTDAS.
REINTEGRO DE PROVISIONES
INTERES PRESUNTO
OTROS NO OPERACIONALES "GRAVADOS"
TOTAL INGRESOS BRUTOS
MENOS DEVOLUCIONES Y REBAJAS
SUBTOTAL
MENOS : INCRGO ESTABLECIDOS EN LOS ARTICULOS

36-4 DEROGADO. L 863 2003 ART1


37- DEROGADO. L 863 2003 ART1
45- LAS INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DAO
46- DEROGADO. L 863 2003 ART1
46-1 INDEMNIZACION POR DESTRUCCION O RENOVACION DE CULTIVOS Y CONTROL DE PLAGAS.
47- LOS GANANCIALES.
48- LAS PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS.
49 DETERMINACION DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS
51. -LA DISTRIBUCION DE UTILIDADES POR LIQUIDACION.
53.- APORTES DE ENTIDADES ESTATALES, SOBRETASA E IMPUESTOS PARA FINACIAMIENTO DE SIST

INGRESOS NETOS

MENOS TOTAL DE LOS COSTOS


MENOS DEDUCCIONES:

DE CONFORMIDAD CON EL ART 107 EXPENSAS NECESARIAS Y ART. 108 RECONOCIMIENTO DE SAL
DEDUCCIONES DE ACUERDO A LA DEPURACION DEL SIST ORDINARIO
ART 109 DEDUCCION DE CESANTIAS PAGADAS
ART 110 CESANTIAS CONSOLIDADAS
ART 111 PENSIONES DE JUBILACION E INVALIDEZ
ART 112 PROVISION PARA EL PAGO DE FUTURAS PENSIONES.
ART 113 CUOTA DE PROVISION PENSIONAL

ART 114 DEDUCCION DE APORTES PARAFISCALES


ART 115 IMPUESTOS
ART 116 REGALIAS Y CONTRIBUCIONES.
ART 117 INTERESES
ART 118 COMPONENTE INFLACIONARIO NO ES DEDUCIBLE
ART 119
ART 120 DIFERENCIA EN CAMBIO
ART 121 GASTOS DEL EXTERIOR
ART 122 LIMITACION DE LOS COSTOS Y DEDUCCIONES. 15% DE LA RENTA LQUIDA ANTERS DE RE
ART 123 REQUISITOS PARA PROCEDENCIA DE LOS GASTOS DEL EXTERIOR.
ART 124 PAGOS A LA CASA MATRIZ
AR 124-1 OTROS PAGOS NO DEDUCIBLES
ART 124-2 PAGOS A PARAISOS FISCALES
ART 125
ART 126
ART 126-1 CONTRIBUCION A FONDOS DE PENSION, CESANTIAS
ART 127 BENEFICIARIOS DE LA DEDUCCION
ART 127 -1 CONTRATOS DE LEASING
ART 128 DEPRECIACION
ART 129 CONCEPTOS DE OBSOLECENCIA.
ART 130 CONSTITUCION DE LA RESERVA.RESERVA
ART 131 BASE PARA CALCULAR LA DEPRECIACION
ART 131-1 BASE PARA CALCULAR LA DEP POR PERSONAS JURIDICAS.
ART 132
ART 133
ART 134 SISTEMAS DE CALCULO
ART 135 BIENES DEPRECIABLES.
ART 136 DEP DE BIENES ADQUIRIDOS EN EL AO
ART 137 FACULTAD PARA ESTABLECER LA VIDA UTIL DE BIENES DEPRECIABLES.
ART 138 POSIBILIDAD DE USAR UNA VIDA UTIL DIFERENTE.
ART 139 DEPRECIACION DE BIENES USADOS
ART 140 DEPRECIACION ACELERADA.
ART 141 REGISTRO CONTABLE DE LA DEPRECIACION
ART 142 AMORTIZACION DE INVERSIONES
ART 143 TERMINO PARA LA AMORTIZACION DE INVERSIONES.
ART 144 OBLIGACION DEL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS EXIGIDOS EN LA LEY
ART 145 DEDUCCION DE DEUDAS DE DUDOSO O DIFIL COBRO.
ART 146 DEUDAS MANIFIESTAMENTE PERDIDAS O SIN VALOR
ART 147
ART 148 PERDIDA DE ACTIVOS OCURRIDAS POR FUERZA MAYOR
ART 149 PERDIDA EN ENAJENACION DE ACTIVOS
ART 150
ART 151 NO SON DEDUCIBLES LAS PERDIDAS POR VTA DE ACTIVOS A VINCULADOS ECONOMICOS
ART 152 NO SON DEDUCIBLES LAS PERDIDAS POR VTA DE ACTIVOS DE SOCIEDADES A SOCIOS.
ART 153 NO SON DEDUCIBLES LAS PERDIDAS EN VTA DE ACCIONES O CUOTAS DE INTERES SOCIAL
ART 154 N0 SON DEDUCIBLES LAS PERDIDAS EN VTA DE BONOS DE FINANCIAMIENTO PRESUPUEST
ART 155 NO SON DEDUCIBLES LAS PERDIDAS EN VTA DEN BONOS DE FINANCIAMIENTO ESPECIAL.
ART 156
ART 157
ART 158

ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART
ART

159 DEDUCCION POR INVERSION AMORTIZABLE EN INDUSTRIA PETROLERA Y MINERA.


160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171 DEDUCCION POR AMORTIZACION DE INVERSIONES EN EXPLORACION DE GASES Y MINER
172
173
174 POR SUMAS PAGADAS POR RENTAS VITALICIAS.
175
176 EN NEGOCIOS DE GANADERIA RTA ESPECIAL.
177 LIMITACIONES ACOSTOS SE APLICA A LAS DEDUCCIONES.
177-1 LIMITE DE LOS COSTOS Y DEDUCCIONES.-NO RESTAN incrgo y rtas exentas.
177-2 - NO ACEPTACION DE COSTOS Y GASTOS.
178.

MENOS RENTAS EXENTAS.

RESOLUCION 578 COMUNIDAD ANDINA ANDINA.


RENTAS PROVENIENTES DE:
BIENES INMUEBLES
DEL DERECHO A EXPLOTAR RECURSOS NATURALES
BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS.
EMPRESAS ASOCIADAS O RELACIONADAS.
EMPRESAS DE TRANSPORTES
REGALIAS
INTERESES
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES.
GANANCIAS DE CAPITAL.
PROVENIENTES DE SERVICIOS PERSONALES.
BENEFICIOS EMPRESARIALES POR LA PRESTACION DE SRVICIOS, SERVICIOS TECNICOS, ASITENCIA
PENSIONES Y ANUALIDADES
RENTAS PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE ENTRENIMIENTO PUBLICO,

Artculos 4 del Decreto 841 de 1998, EXENCION DE IMPUESTOS

LOS DINEROS PROVENIENTES DE LOS FONDOS DE PENSIONES Y CE


artculo, 135 de la Ley 100 de 1993,

LOS DINEROS PROVENIENTES DE LOS FONDOS DE PENSIONES Y CE

artculo 16 de la Ley 546 de 1999 modificado por el artculo 81 de la Ley 9


Beneficio tributario para los rendimientos de titulos de ahorro a L:P para la financiacion de vivienda.
Estan exentos- plazo i no puede ser inferior a 5 aos.

Gozaran de este benficio los que se coloquen en el mercado por 11 aos, a partir de la fecha de la pte
artculo 56 de la Ley 546 de 1999.

Incentivos a la financiacion de vivienda de interes social subsidiable - 5 aos

se excluirn las ganancias ocasionales de que tratan los


ART
ART
ART
ART
ART
ART

300
301
302
303
304
305

Se determina entre el precio de enajenacion y el costo fiscal del activo.


se determinan por el exceso de lo recibido sobre el capital aportado.
Origen. Herencias legados donaciones y porcion conyugal
como se determina su cuantia
gravamen a los premios en dinero y en especie.
en premios y titulos de capitalizacion.

OTRAS RENTAS EXENTAS.


207-2 NUMERAL 9

LA UTILIDAD EN LA ENEJENACION DE PREDIOS A FINES DE UTILIDAD PUBLICA.

Esta renta exenta unicamente aplica para los aos

BASE GRAVABLE PARA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQU


TARIFA
9% AO 2013 AL 2015
8% DEL 2016 EN ADELANTE

TOTAL TRIBUTACION Y SALDO A FAV

Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podr ser inferior al 3% del patrimoni
ltimo da del ao gravable inmediatamente anterior de conformidad con lo previsto en los
tributario.
ART 189 DEPURACION DELA BASE DEL CASLCULO DE DETRMINACION

DE LA RENTA PRESUNTIVA NO SE MODIFICA.


ART 193 PATRIMONIO NETO

CO DE TRANSPORTE MASIVO .

ORDINARIA
35,177,451,000
325,997,000
132,000
54,667,000
91,006,000
180,192,000
35,503,448,000
-265,545,000
35,237,903,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

35,237,903,000
26,149,259,000
7,090,883,000
7,090,883,000

1,997,761,000
%

RENTA
RETENCIONES

SALDO A FAVOR
TARIFA TRIBUTACION

25

499,440,000 CREE
1,231,210,785 RETENCIONES
731,770,785 TOTAL TR.
57%

RENTA
PRESUNTIVA

CREE
35,177,451,000
180,324,000
132,000
0
0
180,192,000
35,357,775,000

-265,545,000
35,092,230,000
132,000
0
0
0
0
0
0
132,000
0
0
0

35,092,098,000
26,149,259,000
1,865,020,000
100,000,000
660,070,000
0
0
0

157,989,000
317,235,000
0
18,375,000
0
34,596,000
0
0
0
0
0
0

233,118,000
0
310,919,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
32,718,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
0
0
0
0
0

0
0

7,077,819,000
9

637,003,710
0

1,136,443,710

375,124,000

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