UNIVERSIDAD FERMIN TORO

VICERECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES
CABUDARE EDO. LARA

Informe sobre:
Obligaciones del Impuesto
del Valor Agregado IVA

Realizado por:
Ana Victoria Garca C.I.V-9.144.884
Tutor: Yoel Cespedes

Agosto, 2015

Los impuestos son una de las fuentes de ingresos ms importantes que

tienen los Estados en el mundo. A travs de ellos, los gobiernos obtienen
dinero mediante el cual realizan proyectos sociales, de inversin y
administracin
propsitos.
ingresos

del

Entre

Estado,
estas

llamados

entre

fuentes

impuestos

muchos

otros

de
se

encuentra el Impuesto al Valor Agregado, el cual se

traduce en la venta de bienes de consumo. Lo que lo
caracteriza es el gasto, debido a que ste se cobra como un porcentaje del
valor de una mercanca o servicio, y los consumidores deben pagarlo al
momento de comprar la mercanca o servicio, el IVA es un impuesto que
castiga el consumo, es decir, es un impuesto (indirecto) al gasto de las
personas.
El impuesto al valor agregado se crea para gravar la venta de bienes
muebles, la prestacin de servicio y la importacin de bienes segn se
especifica el artculo N 1 de la ley de impuesto al valor agregado, aplicable en
todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas,
comunidades, las sociedades, comerciantes y prestadores de servicios
independientes, que realicen las actividades definidas como hecho imponibles
en la ley.
En Venezuela este proceso de transformacin comenz a regirse a partir
de enero de 1975 para la ley 20.361, la cual constituye una pieza fundamental
en la estructura impositiva venezolana, sin lugar a

dudas

contribuye a la modernizacin de nuestros sistema

tributario

al

hacerlo mas racional en el origen de las rentas y

propender al logro de un aumento del ingreso
fiscal, adems ampliara la base tributaria al
difundirse entre toda la poblacin con capacidad de consumo

y su

producto fiscal aumentara a la medida que incremente la economa del pas

Obligacin Tributaria:

Concepto: Es el vnculo Jurdico del cual el Estado,

denominado
denominado

sujeto
sujeto

activo
pasivo,

exige
el

un

deudor,

cumplimiento

de

una

prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie.

Como nace la Obligacin Tributaria:
La obligacin Tributaria nace cuando se
realiza el hecho previsto en la Ley, como
generador de dicha obligacin
Conforme lo establece el artculo 133 de nuestra Constitucin Nacional
Todos tienen el deber de contribuir con los gastos pblicos mediante el
pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Estos
impuestos, tasas y contribuciones se encuentran establecidos en cuerpos
normativos inscritos en leyes especiales tributarias, en las cuales se crea la
obligacin impositiva y se establecen los contribuyentes que estarn obligados
a cumplirla, as como todo un esquema de control que coadyuva a la
percepcin dineraria por parte del sujeto activo, acreedor del tributo.
Las obligaciones que corresponden a los
contribuyentes pueden ser de tipo material y
de

tipo

formal,

corresponden

al

donde

pago

del

las

primeras

tributo

las

segundas a los deberes formales que stos

deben cumplir por mandato de la Ley tributaria
que crea el impuesto, la contribucin o la tasa.
Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del tributo,
ejercidas por la Administracin Tributaria a favor del sujeto activo acreedor del
tributo, de tal forma que stos facilitan la labor de vigilancia y seguimiento que
se efecta para garantizar el cumplimiento de la obligacin material o de pago
del tributo.
Los deberes formales establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario, en su
artculo 145, refieren a la obligacin de:

1. Llevar en forma debida y oportuna los libros y

registros especiales, conforme a las normas
legales

los

generalmente

principios
aceptados,

de

contabilidad

referentes

actividades y operaciones que se vinculen a la

tributacin y mantenerlos en el domicilio o
establecimiento del contribuyente y responsable, tal es el caso de los
libros de compras y ventas para los contribuyentes del IVA o el libro de
ajustes fiscales para los contribuyentes del ISLR
2.

Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios

y

comunicando

oportunamente

sus

modificaciones, tal es el caso del RIF y el NIT

3. Colocar el nmero de inscripcin en los
documentos, declaraciones y en las actuaciones
ante la Administracin Tributaria, o en los dems
casos en que se exija hacerlo
4. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos
previos o de habilitacin de locales
5. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan
6. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos, dentro
de los cuales incluimos las facturas y los comprobantes de retencin
7. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est
prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los
documentos y antecedentes de las
operaciones

situaciones

que

constituyan hechos imponibles

8. Contribuir con los funcionarios
autorizados en la realizacin de las
inspecciones y fiscalizaciones, en
cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas,
depsitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte

9. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las

declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legtima
procedencia de mercancas, relacionadas con hechos imponibles, y
realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas
10. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la
alteracin de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se
trate del inicio o trmino de las actividades del contribuyente
11. Comparecer ante las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su
presencia sea requerida
12. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems
decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias,
debidamente notificadas.
No cabe duda de que los deberes formales exigen a los contribuyentes un
esfuerzo que se traduce en recursos de tiempo, dinero y de administracin, que
poco o nada se relacionan con su actividad productiva generadora de riqueza,
sin embargo, en necesario reconocer que con

ellos

se logra un mayor control tributario, que en

definitiva garantiza una mayor justicia tributaria
sustentada en la contribucin de todos y para
todos.

Pero

argumento

si
para

no
el

fuera

suficiente

este

convencimiento

del

contribuyente, en el Cdigo Orgnico Tributario se establecen medidas

coercitivas para su cumplimiento, tal es el caso de las sanciones pecuniarias
que se materializan al incurrir en los ilcitos formales, calificacin que le
atribuye el legislador al incumplimiento de los deberes formales tributarios.
Los ilcitos formales y sus sanciones, desarrollados en los artculos 99 al
108 del Cdigo Orgnico Tributario, pueden ser desde una (1) unidad tributaria
(U.T.) en casos en que el ilcito formal se refiera a la emisin de facturas sin
cumplir con los requisitos dispuestos en la norma, y hasta las dos mil (2000)
unidades tributarias (U.T.), en los casos de no presentar o presentar con
retardo la declaracin informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal.

La determinacin del impuesto al valor agregado se lleva a cabo a travs

de la Administracin tributaria, que tendr las facultades de recaudar los
tributos, intereses, sanciones y otros accesorios adems de ejecutar
procedimientos de verificacin, y de fiscalizacin y determinacin para que as
todos

estos

ingresos

recaudados

sean

trasladado al Estado y este cumpla su funcin

de satisfacer las necesidades del colectivos.
Sin embargo estos entes reguladores no
proporcionan la suficiente informacin a los
usuarios en cuanto a concientizacin de este
tributo y a la necesidad de su cumplimiento.