Impuesto General a las Ventas IGV

Informacin General

INTRODUCCIN

El IGV o tambien conocido en otros pases como Impuesto al Valor Agregado - IVA, dentro de la
clasificacin de los impuestos es considerado como uno indirecto ya que quien soporta la carga
econmica del mismo no es obligado tributario (vendedor de bienes o prestador de servicios),
sino un tercero (comprador o consumidor final) que viene a ser el "obligado econmico".

En este sentido, en el IGV, el sujeto pasivo del impuesto traslada la carga econmica del
tributo a un tercero, entendindose por traslacin al fenmeno por el cual el contribuyente de
jure (sujeto pasivo) consigue transferir el peso del impuesto sobre otra persona quien soporta la
carga del mismo.
DEFINICIN DEL IGV - OPERACIONES GRAVADAS EN EL PER

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto al valor agregado de

tipo plurifsico (grava todas las fases del ciclo de produccin y distribucin) no
acumulativo (solo grava el valor aadido), y que se encuentra estructurado bajo el mtodo de
base financiera de impuesto contra impuesto (dbito contra crdito).

Se rige por el principio de neutralidad econmica y el de afectacin de la carga econmica al

consumidor final o utilizador final de bienes y servicios gravados.

De conformidad al artculo 1 de la Ley del IGV se encuentran gravadas las siguientes

operaciones:

Determinacin del impuesto

1.- BASE IMPONIBLE

Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est constituida
por:
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la importacin , con excepcin del
IGV.

Valor de venta, retribucin, construccin, venta de inmueble

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o
venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el
adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin.
Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se
efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de
financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del
servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de
pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.

2.- TASA DEL IMPUESTO

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.

3.- IMPUESTO BRUTO

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar
la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma de
los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones
gravadas de ese perodo.

4.- IMPUESTO POR PAGAR

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada
perodo el crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilizacin de servicios en el pas
prestados por sujetos no domiciliados y de la importacin de bienes, en los cuales el Impuesto
a pagar es el Impuesto Bruto.

Preguntas Frecuentes
1. Respecto a operaciones gravadas

1. Se encuentra gravado el arrendamiento de un inmueble que realiza una persona

jurdica no domiciliada a una persona natural domiciliada?
En el presente caso el sujeto del impuesto sera la persona natural domiciliada que est
utilizando en el pas un servicio prestado por un No Domiciliado (arrendamiento), sin embargo
de conformidad al artculo 9.2 del TUO de la Ley de IGV las personas naturales que no
realicen actividad empresarial slo sern sujetas del impuesto cuando: Importen bienes afectos
o realicen operaciones gravadas de forma habitual.
En este sentido slo estara gravado si la persona natural domiciliada realiza actividades
empresariales o es habitual en este tipo de operaciones.
Base legal: Artculo 9.2 del TUO de la Ley de IGV
2. Un contribuyente que tiene su domicilio fiscal en Lima, consulta Cmo debera
facturarle la empresa ubicada en Iquitos que leel servicio de limpieza y vigilancia de un
terrero que tiene en dicha ciudad?
En el presente cabe indicar que la operacin se encuentra exonerada del IGV, toda vez que el
servicio es prestado por una empresa ubicada en la Amazona y adems es consumido en la
misma. Por tanto el proveedor deber emitirle una factura sin IGV consignando la siguiente
frase preimpresa: BIENES TRANSFERIDOS/SERVICIOS PRESTADOS EN LA REGION DE
SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA", colocada diagonal u horizontalmente y en
caracteres destacados.
Base legal: Numeral a) del artculo 3 y numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037;
numeral 10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT.
3. Se encuentra gravada con IGV los anticipos por la prestacin de un servicio?
Si, el nacimiento de la obligacin tributaria
se origina en cualquiera de las siguientes
oportunidades, dependiendo de lo que ocurra primero:
Fecha en que se percibe la retribucin o ingreso, entendindose como tal, a la fecha de
pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero.
Fecha en que se emita el comprobante de pago, entendindose la fecha en que de
acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste debe ser emitido o se emita; lo que
ocurra primero.
Base legal: Artculo 4 de la Ley del IGV, artculo 3 del Rgto del IGV. Informe
SUNAT/2B0000.

N 021-2006-

4. Est gravada con IGV la venta de bienes en el pas que realice un sujeto domiciliado
o a un no domiciliado cuando el destino de los mismos sea su exportacin?
Dicha operacin no se encuentra gravada actualmente al considerarse una exportacin de
bienes, siempre y cuando los mismos sean embarcados en un plazo no mayor a 60 das
calendario contados a partir de la emisin del comprobante de pago respectivo. Cabe precisar
que dichas operaciones no se encuentran gravadas a partir del 01.08.2012 fecha en que
entr en vigencia el Decreto Legislativo N 1119 que modific el artculo 33 de la Ley del IGV.
Base legal: Art. 33 de la Ley del IGV, Informe N 125-2012-SUNAT.
5. Se encuentra gravada con el IGV la primera venta de inmueble realizada por
constructor en el 2014 por la suma de S/.200,000.00?
Si se encuentra gravada de conformidad al inciso d) del artculo 1 de la Ley del IGV. Al
respecto el inciso b) del Apndice I seala que est exonerada la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades
Impositivas Tributarias (para el 2014 es S/. 133,000.00), siempre
que sean destinados

exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de

Construccin ante la municipalidad correspondiente.
Cabe indicar que en la primera venta de inmuebles la base imponible ser el 50% del valor
total de la transferencia del inmueble, ya que se excluye del monto de la transferencia el valor
del terreno el cual se considera equivale al 50% del valor total de la transferencia.
Base legal: Inciso d) del artculo 1 de la Ley del IGV, numeral 9) del artculo
IGV, inciso b) del Apndice I.

5 del Rgto del

6. El IGV grava la venta de bienes muebles, Qu bienes se podran considerar como

bienes muebles?
El Art. 3 inc. b) define como bienes muebles aquellos corporales que pueden llevarse de un
lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones,
derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los
documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
Base legal: Inc b) del art 3 de la ley del IGV
7.- Si el IGV grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos. Qu podemos entender como constructor?
De conformidad con el Art. 3 inc. e), la Ley del IGV se define como constructor a cualquier
persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por
ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero
cuando este ltimo construya
alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los
componentes del valor agregado de la construccin.
Base legal: Inc e) del art 3 de la Ley del IGV
8. Por aniversario de la empresa (cliente), el proveedor le ha obsequiado una tv.
Tratndose de una operacin a ttulo gratuito, Se encuentra gravada con el IGV?
El inciso c) del artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, seala que se considera
venta: El retiro de bienes, considerando como tal a: Todo acto por el que se transfiere la
propiedad de bienes a ttulo gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y
bonificaciones, entre otros.
En este sentido pese a tratarse de un operacin a ttulo gratuito se encontrara sujeta al
IGV por constituir un retiro de bienes.
De otro lado, de acuerdo al artculo 1 de la Ley Comprobantes de Pago, Decreto Ley N
25632: Estn obligados de emitir comprobantes de pago todas las personas que
transfieran bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier naturaleza.
Est obligacin rige aun cuando la transferencia o prestacin no se encuentre afecta a
tributos. En este sentido se debe emitir una boleta de venta con la leyenda
"TRANSFERENCIA GRATUITA", precisndose adicionalmente el valor de la venta, tal
como dispone el numeral 8 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Cabe agregar que en el retiro de bienes el IGV no podr ser trasladado bajo ninguna
circunstancia al beneficiado con la transferencia gratuita y la empresa tampoco podr
deducirlo como gasto o costo.