El A B C Del Régimen de Incorporación Fiscal

EL A B C DEL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
EL A B C DEL RGIMEN DE
INCORPORACIN FISCAL
(RIF)
www.investigacion.escasto.ipn.mx/cp/
CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TTULO IV
DE LAS PERSONAS FSICAS
CAPTULO II
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
SECCIN II
RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
Derivado de la abrogacin de la Ley del Impuesto Sobre

la Renta (LISR) vigente hasta el 31 de diciembre de 2013,
nace una nueva ley para este ao, en la cual se
establece
un
nuevo
rgimen
REGIMEN
DE
INCORPORACIN FISCAL (RIF), este rgimen viene a
sustituir al RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES
(REPECO) y
al REGIMEN DE INTERMEDIOS, que
estuvieron vigentes hasta el ao pasado, con lo cual el
estado pretende, que mas contribuyentes se inscriban al
registro federal de contribuyentes (RFC), otorgndoles
una serie de ventajas y facilidades a dems de sus
correspondientes obligaciones, que analizaremos a
continuacin.
Artculo 111. Los contribuyentes personas fsicas que

realicen nicamente actividades empresariales, que
enajenen bienes o presten servicios por los que no se
requiera para su realizacin ttulo profesional, podrn
optar por pagar el impuesto sobre la renta en los
trminos establecidos en esta Seccin, siempre que
los ingresos propios de su actividad empresarial
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no
hubieran excedido de dos millones de pesos.
Los contribuyentes que inicien actividades podrn optar por

este rgimen siempre que cumplan con el requisito del monto
mximo de ingresos sealado, aun de manera proporcional.
Ejemplo:
Fecha de inicio de actividades 1 de marzo de 2014
Nmero de das, al final del ejercicio.
ingresos al final del ejercicio
306
1,700,000.00
operacin:
Ingresos
entre: N de das que comprende el periodo
Ingresos diarios
por:
Das del ao
Cantidad que excede al monto limite
1,700,000.00
306.00
5,555.56
365.00
2,027,777.78
Como se puede observar en el ejemplo, este contribuyente no podr tributar

en el RIF.
OPCIN OTRAS ACTIVIDADES.

Las personas fsicas que realicen actividades
empresariales mediante copropiedad, siempre que la
suma de los ingresos sin deduccin alguna, no
excedan en el ejercicio inmediato anterior de dos
millones y que el ingreso que en lo individual le
corresponda a cada copropietario por dicha
copropiedad, sin deduccin alguna, no exceda de
dicha cantidad.
No podrn pagar el impuesto en los

trminos de esta Seccin:
I. Los que hubieran dejado de tributar conforme a
esta seccin, caso en el cual no podrn volver a
tributar en los trminos de la misma.
II. Los socios, accionistas o integrantes de personas

morales o cuando sean partes relacionadas
o
cuando exista vinculacin con personas que
hubieran tributado en los trminos de esta Seccin.
III. Los contribuyentes que realicen actividades

relacionadas
con
bienes
races,
capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades
financieras, salvo tratndose de aqullos que
nicamente obtengan ingresos por la realizacin de
actos de promocin o demostracin personalizada
a clientes personas fsicas para la compra venta
de casas habitacin o vivienda, y dichos clientes
tambin sean personas fsicas que no realicen actos
de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o
venta de las casas habitacin o vivienda.
IV. Las personas fsicas que obtengan ingresos por

concepto de comisin, mediacin, agencia,
representacin,
corredura,
consignacin
y
distribucin, salvo tratndose de aquellas personas
que perciban ingresos por conceptos de mediacin o
comisin y estos no excedan del 30% de sus ingresos
totales.
Las retenciones que las personas morales les realicen
por la prestacin de este servicio, se consideran
pagos definitivos para esta Seccin.
V.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por
concepto de espectculos pblicos y franquiciatarios.
VI.
Los contribuyentes que realicen actividades a
travs de fideicomisos o asociacin en participacin.
VII. Adquieran la totalidad de una negociacin

(activos, gastos y cargos diferidos), de una persona
fsica que tributaba en el rgimen de incorporacin.
En este caso, el enajenante de la propiedad deber
acumular el ingreso por la enajenacin de dichos
bienes y pagar el ISR en trminos del Captulo IV, del
Ttulo IV de la LISR (de ingresos por enajenacin de
bienes) art. 113, LISR
SI PODRN TRIBUTAR
Podrn tributar en este mismo aqullos que
adicionalmente tengan ingresos por sueldos o
salarios, asimilados a salarios o por intereses, que
en su conjunto no excedan de los ingresos
indicados.
Fundamento legal: Regla I.2.5.21 del Proyecto de la
Primera Resolucin de Modificacin de la RMF 2014.
Contribuyentes registrados
Los contribuyentes que hasta el 31-12-2013 se
encontraban inscritos en el Rgimen de Pequeos
Contribuyentes, pasaron automticamente al Rgimen
de Incorporacin Fiscal (RIF).
Si se perteneca al Rgimen Intermedio o al de
Actividades Empresariales, se puede optar por
integrarse al Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF), si sus
ingresos son menores a dos millones de pesos, para lo
cual debern presentar al aviso a travs del aviso de
aumento y disminucin de obligaciones, operado va
cuestionario a ms tardar al 31 de marzo de 2014.
Importante: El aviso de referencia surtir efectos a partir del 1 de enero de 2014.
Sexto Transitorio Proyecto de Primera Modificacin a la RM
PAGOS BIMESTRALES DEFINITIVOS

Calcularn y enterarn el impuesto en forma
bimestral, el cual tendr el carcter de pago
definitivo, a ms tardar el da 17 de los meses de
marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del
ao siguiente.

UTILIDAD FISCAL BIMESTRAL ASESORES EN SOLUCIONES
MENOS:
INGRESOS OBTENIDOS EN EL BIMESTRE EN EFECTIVO, BIENES O

SERVICIOS.
LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS ESTRICTAMENTE
INDISPENSABLES
MENOS:
LAS EROGACIONES PARA ADQ.DE AF. Y CARGOS DIF.
MENOS:
PTU. PAGADA EN EL EJERCICIO.
IGUAL:
UTILIDAD FISCLA DEL BIEMETRE
Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta Seccin considerarn

los ingresos cuando se cobren efectivamente y deducirn las erogaciones
efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos,
gastos o cargos diferidos.
Prrafo noveno del art. 111.
INGRESOS MENORES A LAS DEDUCCIONES.

Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las
deducciones del periodo que corresponda, los
contribuyentes debern considerar la diferencia que
resulte entre ambos conceptos como deducibles en
los periodos siguientes.
Opcin para la presentacin de declaraciones bimestrales de

personas fsicas que tributen en el RIF
I.2.9.3. Para los efectos del artculo 31 del CFF, en relacin con los
artculos 111, quinto prrafo y 112, fraccin VI de la Ley del ISR, las
personas fsicas que tributen en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin II
de la citada Ley, podrn presentar las declaraciones bimestrales
definitivas de impuestos federales, incluyendo retenciones a ms
tardar el ltimo da del mes inmediato posterior al bimestre que
corresponda la declaracin.
Los contribuyentes que opten por la facilidad prevista en esta
regla, no podrn aplicar lo dispuesto por el artculo 7.2. del
Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece
medidas de simplificacin administrativa, publicado en el DOF el
30 de marzo de 2012.
DECLARACIONES HASTA MAYO 2014

Artculo Quinto transitorio
modificacin a la de la RM.
del
proyecto
de
primera
Para los efectos de los artculos 12, penltimo prrafo, 20,

sptimo prrafo, 31 del CFF, 53 de su Reglamento, 112,
fraccin VIII de la Ley del ISR, y la regla I.2.9.3., tratndose de
personas fsicas que tributen en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin
II de la Ley del ISR, la presentacin de la declaracin que
corresponda al primer bimestre de 2014, se llevar a cabo
dentro del mismo perodo que corresponda a la presentacin
de la declaracin correspondiente al segundo bimestre de
2014.
La declaracin sealada en el prrafo anterior, deber
corresponder exclusivamente al primer bimestre de 2014, sin
abarcar ningn otro bimestre.
DETERMINACIN DE LA PTU.
La renta gravable ser la utilidad fiscal que resulte de la

suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada
bimestre del ejercicio.
No se contempla excluir de las deducciones la PTU pagada en el ejercicio a los

trabajadores. Por ello, la PTU cobrada en el ao, impactar de manera negativa al
reparto del ao siguiente. Cabe sealar que esta mecnica difiere de la aplicada a
las personas morales del Ttulo II de la LISR.
Para la determinar la PTU., los contribuyentes debern

disminuir de los ingresos acumulables las cantidades
que no hubiesen sido deducibles en los trminos de la
fraccin XXX del artculo 28 de esta Ley.
(El 53% de las prestaciones exentas pagadas a
trabajadores)
TARIFA APLICABLE.
A la utilidad fiscal que se obtenga conforme al quinto
prrafo de este artculo, se le aplicar la siguiente:
El impuesto que se determine se podr disminuir

conforme a los porcentajes y de acuerdo al nmero
de aos que tengan tributando en el rgimen previsto
en esta Seccin, conforme a la siguiente:
Contra el impuesto reducido, no

podr deducirse crdito o rebaja
alguno por concepto de exenciones
o subsidios.
PERMANENCIA EN EL REGIMEN.
Los que opten, slo podrn permanecer en el rgimen
durante un mximo de diez ejercicios fiscales
consecutivos.
Una vez concluido dicho periodo, debern tributar
conforme al rgimen de personas fsicas con
actividades empresariales y profesionales a que se
refiere la Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la
presente Ley.
Es aplicable solo para quienes

obligaciones como REPECOS?
cumplan
sus
No, al ser el 2014 el primer ao de vigencia de este

nuevo rgimen, podr apegarse a l cualquier
persona fsica que cumpla con los requisitos sealados
cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no
excedern de los $2,000,000.00.
OBLIGACIONES
Artculo 112. Los contribuyentes sujetos al rgimen
previsto en esta Seccin, tendrn las obligaciones
siguientes:
I.
Solicitar su inscripcin
Federal de Contribuyentes.
en
el
Registro
II.
Conservar comprobantes que renan
requisitos fiscales, nicamente cuando no se
haya emitido un comprobante fiscal por la
operacin.
Cabe sealar que los REPECOS que se incorporan al RIF estn

relevados de presentar aviso de actualizacin de actividades
econmicas y obligaciones fiscales.
Al respecto, la regla I.2.5.7. de la RM para 2014 seala:
Personas relevadas de presentar aviso de cambio al RIF
I.2.5.7. Para efectos de los artculos 27 del CFF, 25, fraccin VII y 26,
fraccin V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los
contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de
diciembre de 2013, tributaban slo en el rgimen de pequeos
contribuyentes, estn relevados de cumplir con la obligacin de
presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y
obligaciones fiscales para ubicarse en el RIF a que se refiere el
artculo 111 de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de
realizarlo con base en la informacin existente en el padrn de
contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.
Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Rgimen de

Actividades Empresariales y Profesionales
I.2.5.8. Los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de
diciembre de 2013, adems del Rgimen de REPECOS tuvieran otro rgimen
fiscal vigente, estn relevados de cumplir con la obligacin de presentar el
aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones fiscales
para ubicarse en el Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales,
siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la informacin
existente en el padrn de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.
Lo establecido en el prrafo anterior, aplicar tambin para los
contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, tuvieran vigente el
Rgimen Intermedio de las Personas Fsicas con Actividades Empresariales.
No obstante lo anterior, los contribuyentes citados, cuyos ingresos durante
el ejercicio de 2013, no hayan excedido la cantidad de dos millones de
pesos, podrn optar a ms tardar el 31 de enero de 2014, por tributar en la
Seccin II del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, siempre que
presenten el aviso de actualizacin de actividades a travs de la pgina
de Internet del SAT, en la aplicacin Mi portal.
OBLIGACIONES
III. Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que
se refiere el artculo 28 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, los ingresos, egresos, inversiones y
deducciones del ejercicio correspondiente.
IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para

estos efectos los contribuyentes podrn expedir dichos
comprobantes utilizando la herramienta electrnica de
servicio de generacin gratuita de factura electrnica
que se encuentra en la pgina de Internet del Servicio
de Administracin Tributaria.
I.2.7.1.22.
Expedicin
de
comprobantes
operaciones con el pblico en general
en
Los contribuyentes podrn elaborar un CFDI diario,

semanal o mensual donde consten los importes
totales correspondientes a los comprobantes de
operaciones realizadas con el pblico en general del
periodo al que corresponda, utilizando para ello la
clave genrica del RFC: XAXX010101000.
Los contribuyentes que tributen dentro del rgimen de
incorporacin fiscal, podrn elaborar el CFDI de
referencia, de forma bimestral.
I.2.7.1.22. Expedicin de comprobantes en operaciones con el

pblico en general
Los comprobantes de operaciones con el pblico en general a
que se refiere el prrafo anterior, debern contener los requisitos
siguientes:
La clave del registro federal de contribuyentes de quien los
expida y el rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
Lugar y fecha de expedicin.
Impreso el nmero de folio.
Importe total de la operacin, consignado en nmero o en
letra.
La cantidad, la clase de los bienes o mercancas o

descripcin del servicio o del uso o goce que
amparen.
Cuando expida comprobantes simplificados (notas
de venta) debe entregarle al cliente la copia y
conservar el original empastndolo en su orden.
EJEMPLO NOTA DE VENTA
OBLIGACIONES
V. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus
compras e inversiones, cuyo importe sea superior a
$2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crdito,
dbito o de servicios.
OBLIGACIONES
VI. Presentar, a ms tardar el da 17 del mes
inmediato posterior a aqul al que corresponda el
pago, declaraciones bimestrales en las que se
determinar y pagar el impuesto conforme a lo
dispuesto en esta Seccin. Los pagos bimestrales a
que se refiere esta fraccin, tendrn el carcter de
definitivos.
OBLIGACIONES
VII.
Tratndose de las erogaciones por salarios,
debern efectuar las retenciones en los trminos del
Captulo I del Ttulo IV de esta Ley, conforme a las
disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento, y
efectuar bimestralmente, los das 17 del mes inmediato
posterior al trmino del bimestre, el entero por concepto
del impuesto sobre la renta de sus trabajadores
conjuntamente con la declaracin bimestral que
corresponda. Para el clculo de la retencin bimestral a
que hace referencia esta fraccin, deber aplicarse la
tarifa del artculo 111 de esta Ley.
Por su parte
establecen:
las
disposiciones
transitorias
2014,
Artculo Cuadragsimo Sexto.

Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2014 tributen en
el Rgimen de Incorporacin Fiscal previsto en la seccin II del
captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, no estarn obligados hasta
el 31 de marzo de 2014 a expedir CFDI por las remuneraciones que
efecten por concepto de salarios y en general por la prestacin
de un servicio personal subordinado, ni por las retenciones de
contribuciones que efecten, en trminos de las reglas I.2.7.5.1. y
I.2.7.5.3. de la presente Resolucin, respectivamente.
Presentar declaraciones.
Realizar el registro de sus operaciones a travs de Internet o en
medios electrnicos.
OBLIGACIONES
VIII. Pagar el impuesto sobre la renta en los trminos
de esta Seccin, siempre que, adems presenten en
forma bimestral ante el SAT, los datos de los ingresos
obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las
inversiones, as como la informacin de las
operaciones con sus proveedores en el bimestre
inmediato anterior.
OBLIGACIONES
Cuando no se presente en el plazo establecido la
declaracin a que se refiere el prrafo anterior dos
veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones
durante 6 aos, el contribuyente dejar de tributar en
los trminos de esta Seccin y deber tributar en los
trminos del rgimen general, segn corresponda, a
partir del mes siguiente a aqul en que debi
presentar la informacin.
Cumplimiento de obligacin de presentar declaracin

informativa
I.2.9.2. Para los efectos del artculo 112, fraccin VIII de
la Ley del ISR, se tendr por cumplida la obligacin de
presentar la informacin de los ingresos obtenidos y las
erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as
como la informacin de las operaciones con sus
proveedores en el bimestre inmediato anterior, cuando
los contribuyentes utilicen el sistema de registro fiscal
establecido en la regla I.2.8.2. (Sistema de registro fiscal)
Decreto del 26 de Diciembre de 2013,

Transitorios
Sptimo. Por el ejercicio fiscal de 2014, los
contribuyentes personas fsicas que nicamente
realicen actos o actividades con el pblico en general,
que opten por tributar en el Rgimen de Incorporacin
Fiscal, podrn optar por aplicar los siguientes estmulos
fiscales:
ESTIMULO DE IVA
I. Del 100% de IVA que deba pagar por:
Enajenacin de bienes.
Prestacin de servicios independientes.
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles.
El cual ser acreditable contra el impuesto al valor

agregado que deban pagar por las citadas
actividades.
Siempre que no trasladen al adquirente de los bienes,
al receptor de los servicios independientes o a quien
se otorgue el uso o goce temporal de bienes
muebles, cantidad alguna por concepto de IVA y
que no realicen acreditamiento alguno del impuesto
al valor agregado que les haya sido trasladado.
ESTIMULO DE IVA
Operaciones en las que el traslado del IVA o IEPS se haya

realizado en forma expresa y por separado en el CFDI
I.10.4.7. Para los efectos del Artculo Sptimo Transitorio del
Decreto a que se refiere este Captulo, los contribuyentes podrn
seguir aplicando los estmulos previstos en el mismo, aun cuando
en algunos de los comprobantes fiscales que emitan trasladen en
forma expresa y por separado al adquirente de los bienes o al
receptor de los servicios el IVA o el IEPS correspondiente a dichas
operaciones. En ese caso tendrn que pagar dichos impuestos
exclusivamente por aquellas operaciones donde hayan realizado
el traslado en forma expresa y por separado en el CFDI
correspondiente, para lo cual slo podrn acreditar el IVA o el IEPS
cuando proceda, en la proporcin que represente el valor de
dichas actividades facturadas por las que haya efectuado el
traslado expreso, del valor total de sus actividades del bimestre
respectivo.
Respecto de las operaciones con el pblico en

general que lleven a cabo los contribuyentes, tanto en
el registro de sus cuentas, como en el comprobante
de dichas operaciones que emitan, podrn anotar la
expresin operacin con el pblico en general en
sustitucin de la clase de los bienes o mercancas o
descripcin del servicio o del uso o goce que
amparen en los CFDI globales que expidan, sin
trasladar el IVA e IEPS correspondiente sobre el cual
hayan aplicado los estmulos previstos en el Artculo
Sptimo del Decreto citado en el prrafo anterior.
Proyecto de la Primera Resolucin de Modificacin de
la RMF 2014
EJEMPLO
OPERACIONES
VENTAS PUB. EN GRAL.

VENTAS NO PUB. EN GRAL.
TOTAL DE VENTAS
COMPRAS Y GASTOS CON
IVA
COMPRAS Y GASTOS SIN IVA
TOTAL DE COMPRAS Y
GASTOS
UTILIDAD E IVA POR PAGAR
ISR
IVA
PROPORCIN PROPORCION
AL
IVA TOTAL
120,000.00
75,000.00
12,000.00
195,000.00
12,000.00
30,000.00
4,800.00
58,000.00
88,000.00
107,000.00
0.3846
12,000.00
12,000.00
0.3846
1,846.15
4,800.00
0.3846
1,846.15
7,200.00
10,153.92
10,153.85
Cundo se deja de tributar en esta seccin?

Cuando:
los ingresos propios de la actividad empresarial

obtenidos por el contribuyente en el periodo
transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el
mes de que se trate, excedan de $2,000,000.00
ESTIMADO CLIENTE:
SI REQUIERE COMPROBANTE
FISCAL, SE COBRAR EL 16%
DE IVA ADICIONALMENTE
RESUMEN DE FACILIDADES Y BENEFICIOS PARA LOS

CONTRIBUYENTES DEL RIF:
No estn obligados a la presentacin de declaracin

anual ni declaraciones informativas, salvo la de
retenciones por salarios.
Si obtiene ingresos por sueldo y salarios, asimilados a
salarios o ingresos por intereses, podrn optar por
pagar en el RIF, siempre que el total de los ingresos
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, en su
conjunto no hubiera excedido los dos millones de
pesos.
Si emite facturas y traslada en forma expresa y por

separado el IVA o el IEPS, no pierde los beneficios
fiscales, nicamente pagarn los impuestos que en
su caso trasladen al cliente y podrn realizar el
acreditamiento en forma proporcional al valor del
total de las actividades del bimestre.
La presentacin de la declaracin que corresponda
al primer bimestre de 2014, se podr presentar en
mayo conjuntamente con la del segundo bimestre.
Fundamento Legal: Proyecto RMRMF 2014
FACILIDAD PARA LOS QUE SON PATRONES EN EL RIF:

No estarn obligados hasta el 31 de marzo de 2014
a expedir CFDI por las remuneraciones que
efecten por concepto de salarios y en general por
la prestacin de un servicio personal subordinado,
Ni por las retenciones de contribuciones que
efecten.
Fundamento
Legal:
Transitorio RMF 2014
Art.
Cuadragsimo
Sexto
Los contribuyentes que habiendo pagado el impuesto

conforme a lo previsto en esta Seccin, cambien de
opcin, debern, a partir de la fecha del cambio,
cumplir con las obligaciones previstas en el rgimen
correspondiente.
Cuando los ingresos propios de la actividad
empresarial obtenidos por el contribuyente en el
periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y
hasta el mes de que se trate, excedan de la cantidad
sealada en el primer prrafo del artculo 111,
o cuando se presente cualquiera de los supuesto a

que se refiere el segundo prrafo de la fraccin VIII de
este artculo, el contribuyente dejar de tributar
conforme a esta Seccin y deber realizarlo en los
trminos de la presente Ley en el rgimen
correspondiente, a partir del mes siguiente a aqul en
que se excedi el monto citado o debi presentarse la
declaracin a que hace referencia el prrafo quinto
del artculo 111 de esta Ley, segn sea el caso.
Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a

esta Seccin, en ningn caso podrn volver a tributar en
los trminos de la misma.
Los contribuyentes que tributen en los trminos de esta
Seccin, y que tengan su domicilio fiscal en poblaciones
o en zonas rurales, sin servicios de Internet, podrn ser
liberados de cumplir con la obligacin de presentar
declaraciones, y realizar el registro de sus operaciones a
travs de Internet o en medios electrnicos, siempre que
cumplan con los requisitos que las autoridades fiscales
sealen mediante reglas de carcter general.
Artculo 113. Cuando los contribuyentes enajenen la

totalidad de la negociacin, activos, gastos y cargos
diferidos, el adquirente no podr tributar en esta
Seccin, debiendo hacerlo en el rgimen que le
corresponda conforme a esta Ley.
El enajenante de la propiedad deber acumular el
ingreso por la enajenacin de dichos bienes y pagar el
impuesto en los trminos del Captulo IV del Ttulo IV de
esta Ley.
Se les exime de presentar la declaracin de

operaciones con terceros (DIOT), siempre que
presenten la informacin de las operaciones con sus
proveedores del bimestre inmediato anterior, de
conformidad con la fraccin VIII del artculo 112 de la
LISR.
I.3.12.1. Cumplimiento de obligaciones fiscales en

poblaciones o zonas rurales, sin servicios de Internet
Para los efectos del artculo 112, ltimo prrafo de la
Ley del ISR, los contribuyentes que tengan su
domicilio fiscal en las poblaciones o zonas rurales sin
servicios de Internet, que el SAT de a conocer en su
pgina de Internet, cumplirn con la obligacin de
presentar declaraciones a travs de Internet o en
medios electrnicos, de la siguiente forma:
I.
Acudiendo a cualquier ALSC.
II.
Va
telefnica
al
nmero
018004636728(INFOSAT), de conformidad con
la ficha de tramite 83/ISR contenida en el Anexo 1-A.
III.
En la Entidad Federativa correspondiente a

su domicilio fiscal, cuando firmen el anexo al
Convenio de Colaboracin
Administrativa
en
Materia Fiscal Federal.
LISR 112.
MIS CUENTAS
SISTEMA DE REGISTRO
FISCAL
Registro de ingresos y gastos:
En Mis Cuentas deber registrar los ingresos y los

gastos que genere por sus actividades, asimismo
consultar dichos registros.
Registro de Ingresos:
Cuando emita una factura electrnica a sus clientes,
los ingresos quedaran registrados en forma
automtica, mismos que podr consultar desde
Factura Fcil.
Deber emitir una FACTURA GLOBAL por las

operaciones realizadas con Pblico en General del
Bimestre, debiendo consignar la clave genrica en el
RFC: XAXX010101000 Operaciones Nacionales.
Se podr anotar Operacin con pblico en
general en sustitucin de clase de bienes o
mercancas o descripcin del servicio.
Registro de Gastos:
En esta seccin debern registrarse exclusivamente
aquellos gastos por los que no se hubiera recibido
factura, o bien, esta haya sido en papel con Cdigo
de Barras Bidimensional (CBB) o Comprobante Fiscal
Digital (CFD).
CASO PRCTICO
CASO PRCTICO BASE PARA ISR

Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Concepto
Ingresos por venta de bienes
Deducciones del periodo
Utilidad fiscal (exceso de gastos)
Exceso de gastos de periodos
anteriores
Base para el ISR
Primero
256,478.00
265,348.00
-8,870.00
0.00
Segundo
275,365.00
156,348.00
119,017.00
8,870.00
0.00
110,147.00
CASO PRCTICO DETERMINACIN DEL ISR

Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Concepto
Base para el ISR
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el
excedente del lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR
Primero
0.00
0.00
0.00
0.00
Segundo
110,147.00
65,473.67
44,673.33
0.30
0.00
0.00
0.00
44,673.03
12,283.90
56,956.93
Por:
Igual:
CASO PRCTICO ISRA REDUCIR

Concepto
Primero
Segundo
ISR
0.00 56,956.93
Por ciento de reduccin
1.00
100.00%
ISR a reducir
0.00 56,956.93
Menos:
Igual:
CASO PRCTICO ISR A PAGAR

Concepto
Primero
Segundo
ISR
0.00 56,956.93
ISR a reducir
0.00 56,956.93
ISR a pagar
0.00
0.00
Por:
Igual:
CASO PRCTICO IVA CAUSADO

Concepto
Primero
Segundo
Ingresos gravados
265,480.00 274,580.00
Tasa
0.16
0.16
IVA causado
42,476.80
43,932.80
Por:
Igual
CASO PRCTICO IVA ACREDITABLE

Concepto
Primero
Segundo
Compras gastos e inversiones
254,774.00 146,308.00
Tasa
0.16
0.16
IVA acreditable
40,763.84
23,409.28
Menos:
Igual:
CASO PRCTICO IVA A PAGAR

Concepto
Primero
Segundo
IVA causado
42,476.80
43,932.80
IVA acreditable
42,476.80
43,932.80
IVA a pagar
0.00
0.00
GRACIAS POR SU
ATENCIN
LA TCNICA AL
SERVICIO DE LA
PATRIA

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