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Definicin: Los Estados Financieros, son documentos que proporcionan informes peridicos a fechas
determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administracin de una empresa, es decir, la
informacin necesaria para la toma de decisiones en una empresa.
Los Estados Financieros son:
a)
b)
c)
d)
Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un
negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar,
Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.
Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este
activo tiene un 100% de liquidez.
Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crdito y representan aquellos montos que la
empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).
Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transaccin distinta al giro del
negocio (alquiler de algn ambiente propiedad del negocio).
Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su almacn, pudiendo ser:
insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del
negocio (empresa productora, comercial o de servicios).
Gastos pagados por anticipado: representas pagos que la empresa realiza por adelantado por
algn producto o servicio que utilizar en el futuro (seguros, alquileres).
Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos,
inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciacin.
Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.
Depreciacin: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el
tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.
Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueos). Se clasifican
segn el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo
No Corriente.
Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un ao como mximo).
Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.
Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los crditos
que estos le hayan otorgado.
Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por prstamos de corto plazo que estos
le hayan otorgado.
Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de
sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre otros.
Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.
Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (ms de un ao).
Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algn
crdito hipotecario.
Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos
emitidos por esta.
Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.
Utilidades Acumuladas
Se tienen:
Capital y
Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o
accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cules se
van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a
travs del pago de dividendos.
Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.
Utilidades Acumuladas
Se tienen:
Capital y
Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o
accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cules se
van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a
travs del pago de dividendos.
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Clientes
Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Activo Fijo
Depreciacin
Acitvo Fijo Neto
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores
Bancos
Empleados
Estado
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Casos Prcticos:
Representaciones MODELO S.A.C. es un pequeo negocio que se inicia con S/. 15,000, de
aporte del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:
a) El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeo local
que alquil. El precio de compra fue de S/. 9,000 y las pag al contado.
BALANCE GENERAL N 1
ACTIVO
Caja y Bancos
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
6,000.00
Capital
9,000.00
15,000.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
15,000.00
15,000.00
PASIVO Y PATRIMONIO
6,000.00 Proveedores
7,500.00
9,000.00 Capital
22,500.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
7,500.00
15,000.00
22,500.00
c) Del total de mercadera adquirida se retir del almacn S/. 4,500 para su venta. Esta
mercadera se vendi al crdito a un cliente a S/. 6,750, obtenindose una ganancia de S/.
2,250.
BALANCE GENERAL N 3
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
6,000.00
Proveedores
6,750.00
3,000.00
Capital
9,000.00
Utilidades Acumuladas
24,750.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
7,500.00
15,000.00
2,250.00
24,750.00
d) Recibi un pago de S/. 4,500 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito.
BALANCE GENERAL N 4
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO
10,500.00
2,250.00
3,000.00
9,000.00
24,750.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Proveedores
7,500.00
Capital
Utilidades Acumuladas
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
15,000.00
2,250.00
24,750.00
PASIVO Y PATRIMONIO
3,000.00
2,250.00
3,000.00 Capital
9,000.00 Utilidades Acumuladas
17,250.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
15,000.00
2,250.00
17,250.00
Ao: 2013
Ao: 2012
1,883,711.01
134,590.50
93,622.13
0.00
0.00
2,250.00
0.00
4,485.00
0.00
2,118,658.64
0.00
987,819.90
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Total Activo Realizable
987,819.90
0.00
0.00
0.00
0.00
299,369.84
34. Intangibles
0.00
0.00
0.00
0.00
3,450.00
-53,482.26
249,337.58
0.00
3,355,816.12
0.00
Ao: 2013
Ao: 2012
127,677.42
0.00
27,000.00
0.00
0.00
1,493.73
4,772.34
0.00
940.70
8,532.29
Total Pasivo
170,416.48
0.00
2,093,836.20
0.00
0.00
0.00
0.00
58. Reservas
143,738.90
885,405.60
62,418.95
3,185,399.64
0.00
3,355,816.12
0.00
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas
que la empresa tuvo o espera tener.
Se conoce tambin como Estado de Ganancias y Prdidas.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo,
mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la
empresa.
2,014
2,013
537,862.50
-1,365.00
536,497.50
-368,673.08
167,824.42
CONSUMO
(+/-)
Envases y embalajes
Suministros diversos
Variacin de Existencias:
Envases y embalajes
Suministros diversos
Servicios prestados por terceros
Valor Agregado
Carga de personal
Tributos
Excedente Bruto de Explotacin
Cargas diversas de gestin
Provisiones del ejercicio
Resultado de Explotacin
Ingresos diversos
Ingresos financieros
Cargas excepcionales
Cargas financieras
Resultado antes de participacin e impuestos
Impuesto a la Renta 30%
Reserva Legal 10%
UTILIDAD
-300.00
-7,113.00
-891.75
1,364.91
-17,806.50
143,078.08
-33,932.27
-427.50
108,718.31
-5,288.93
-3,000.50
100,428.88
675.00
1,323.00
-2,956.20
-393.00
99,077.68
-29,723.30
69,354.38
-6,935.44
62,418.94
2,014
2,013
537,862.50
-1,365.00
536,497.50
-368,673.08
167,824.42
70,744.73
2,956.20
(+/-)
(+)
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
Otros Ingresos
Ingresos diversos
Ingresos financieros
Utilidad antes de Distribucin e Impuestos
Impuesto a la Renta 30%
Reserva Legal 10%
UTILIDAD
48,933.08
18,855.45
97,079.69
1,998.00
675.00
1,323.00
99,077.69
29,723.31
69,354.38
6,935.44
62,418.94