AO DE LA DIVERSIFICACION PRODUCTIVA Y DE LA

EDUCACION

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS NGELES DE

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE

: MARINO CELEDONIO, REYES PONTE

CICLO

: VIII

CURSO

: AUDITORIA TRIBUTARIA

MODALIDAD

: SUA

ALUMNAS

: GIL AFILER, MARTHA MARIA

TRUJILLO, JULIO DEL 2015

I.

Indicar cules son los requisitos para ser Auditor Fiscal

Son los siguientes:

Tener nacionalidad peruana.

Solicitud de Registro de Contadores Pblicos y de Sociedades o Asociaciones de

Contadores Pblicos (cuadruplicado).

Original y fotocopia de la identificacin oficial del contribuyente o del

representante legal (original para cotejo).

DNI, en su caso (original o copia certificada para cotejo).

Original y fotocopia de ttulo Profesional de Contador Pblico.

Original o copia certificada de la constancia con una antigedad no mayor a

dos meses emitida por colegio profesional de contadores pblicos que acredite
su calidad de miembro activo, as como su antigedad con esa calidad con
un mnimo de tres aos previos a la presentacin de la solicitud de registro.

Original y fotocopia del escrito o escritos firmados por Contador Pblico

Registrado, en el que "bajo juramento" se indique el tiempo que el contador
pblico, solicitante del registro, tiene de experiencia en la elaboracin de
dictmenes fiscales; que dicho registro no est suspendido o cancelado y que
hayan dictaminado al menos en los cuatro ltimos ejercicios fiscales.

Declaracin jurada en que se seale "bajo juramento" que no ha participado en

la comisin de un delito de carcter fiscal, con nombre y firma autgrafa del
solicitante (duplicado).

II. Cules son las atribuciones que le otorga el Cdigo Tributario a los auditores tributarios.
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma
discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV del
Ttulo Preliminar.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control
del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen
de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las
siguientes facultades discrecionales:

1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:

a. Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o
que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo
con las normas correspondientes.
b. Su documentacin relacionada con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de
acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar
contabilidad.
c. Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario
requiera un trmino para dicha exhibicin, la Administracin Tributaria deber
otorgarle un plazo no menor de dos (2) das hbiles.
Tambin podr exigir la presentacin de informes y anlisis relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y
condiciones requeridas, para lo cual la Administracin Tributaria deber otorgar
un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
2.

En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones
contables mediante sistemas de procesamiento electrnico de datos o
sistemas de microarchivos, la Administracin Tributaria podr exigir:
a.

Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas

gravadas o de los soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible, debiendo suministrar
a la Administracin Tributaria los instrumentos materiales a este efecto,
los que les sern restituidos a la conclusin de la fiscalizacin o
verificacin.
En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios
para
proporcionar la copia antes mencionada la Administracin
Tributaria, previa autorizacin del sujeto fiscalizado, podr hacer uso de
los equipos informticos, programas y utilitarios que estime
convenientes para dicho fin.

b.

Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento

informtico incluyendo programas fuente, diseo y programacin
utilizados y de las aplicaciones implantadas, ya sea que el procesamiento
se desarrolle en equipos propios o alquilados o, que el servicio sea
prestado por un tercero.

c.

El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de

equipamiento de computacin para la realizacin de tareas de auditora
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.

La Administracin Tributaria podr establecer las caractersticas que debern

reunir los registros de informacin bsica almacenable en los archivos
magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin. Asimismo,
sealar los datos que obligatoriamente debern registrarse, la informacin
inicial por parte de los deudores tributarios y terceros, as como la forma y
plazos en que debern cumplirse las obligaciones dispuestas en este numeral.
3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros,
registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen
tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la
Administracin Tributaria deber otorgar un plazo que no podr ser menor de
tres (3) das hbiles.
Esta facultad incluye la de requerir la informacin destinada a identificar a
los clientes o consumidores del tercero.
4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que
proporcionen la informacin que se estime necesaria, otorgando un plazo no
menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el
caso. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad debern
ser valoradas por los rganos competentes en los procedimientos tributarios.
La citacin deber contener como datos mnimos, el objeto y asunto de sta,
la identificacin del deudor tributario o tercero, la fecha y hora en que deber
concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria, la direccin de esta
ltima y el fundamento y/o disposicin legal respectivos.
5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la
comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como practicar arqueos de
caja, valores y documentos, y control de ingresos.
Las actuaciones indicadas sern ejecutadas en forma inmediata con ocasin
de la intervencin.
6. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin
tributaria, podr inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en
general y bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de cinco
(5) das hbiles, prorrogables por otro igual.
Tratndose de la SUNAT, el plazo de inmovilizacin ser de diez (10) das
hbiles, prorrogables por un plazo igual. Mediante Resolucin de
Superintendencia la prrroga podr otorgarse por un plazo mximo de
sesenta (60) das hbiles.
La Administracin Tributaria dispondr lo necesario para la custodia de
aquello que haya sido inmovilizado.
7. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin
tributaria, podr practicar incautaciones de libros, archivos, documentos,
registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas
informticos y archivos en soporte magntico o similares, que guarden
relacin con la realizacin de hechos susceptibles de generar obligaciones

tributarias, por un plazo que no podr exceder de cuarenta y cinco (45) das
hbiles, prorrogables por quince (15) das hbiles.
La Administracin Tributaria proceder a la incautacin previa autorizacin
judicial. Para tal efecto, la solicitud de la Administracin ser motivada y
deber ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal, en el
trmino de veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte.
La Administracin Tributaria a solicitud del administrado deber proporcionar
copias simples, autenticadas por Fedatario, de la documentacin incautada
que ste indique, en tanto sta no haya sido puesta a disposicin del
Ministerio Pblico. Asimismo, la Administracin Tributaria dispondr lo
necesario para la custodia de aquello que haya sido incautado.
Al trmino de los cuarenta y cinco (45) das hbiles o al vencimiento de la
prrroga, se proceder a la devolucin de lo incautado con excepcin de
aquella documentacin que hubiera sido incluida en la denuncia formulada
dentro de los mismos plazos antes mencionados.
Tratndose de bienes, al trmino del plazo o al vencimiento de la prrroga a
que se refiere el prrafo anterior, la Administracin Tributaria comunicar al
deudor tributario a fin de que proceda a recogerlos en el plazo de diez (10)
dias hbiles contados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin
de la comunicacin antes mencionada, bajo apercibimiento de que los bienes
incautados caigan en abandono. Transcurrido el mencionado plazo; el
abandono se producir sin el requisito previo de emisin de resolucin
administrativa alguna. Ser de aplicacin, en lo pertinente, las reglas
referidas al abandono contenidas en el Artculo 184.
En el caso de libros, archivos, documentos, registros en general y soportes
magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin, si el
interesado no se apersona para efectuar
el retiro respectivo, la
Administracin Tributaria conservar la documentacin durante el plazo de
prescripcin de los tributos. Transcurrido ste podr proceder a la destruccin
de dichos documentos.
8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los
deudores tributarios, as como en los medios de transporte.
Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o
cuando se trate de domicilios particulares, ser necesario solicitar
autorizacin judicial, la que debe ser resuelta en forma inmediata y
otorgndose el plazo necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la
otra parte.
La actuacin indicada ser ejecutada en forma inmediata con ocasin de la
intervencin.
En el acto de inspeccin la Administracin Tributaria podr tomar
declaraciones al deudor tributario, a su representante o a los terceros que se
encuentren en los locales o medios de transporte inspeccionados.
9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones,
que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.
10. Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero sobre:

a. Operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos deudores

tributarios sujetos a fiscalizacin, incluidos los sujetos con los que stos
guarden relacin y que se encuentren vinculados a los hechos
investigados. La informacin sobre dichas operaciones deber ser
requerida por el Juez a solicitud de la Administracin Tributaria. La
solicitud deber ser motivada y resuelta en el trmino de setenta y dos
(72) horas, bajo responsabilidad. Dicha informacin ser proporcionada
en la forma y condiciones que seale la Administracin Tributaria,
dentro de los diez (10) das hbiles de notificada la resolucin judicial,
pudindose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie
causa justificada, a criterio del juez.
b. Las dems operaciones con sus clientes, las mismas que debern ser
proporcionadas en la forma, plazos y condiciones que seale la
Administracin Tributaria.
10. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los
medios de prueba e identificando al infractor.
11. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o
comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos
sometidos al mbito de su competencia o con los cuales realizan
operaciones, bajo responsabilidad.
Las entidades a las que hace referencia el prrafo anterior, estn obligadas a
proporcionar la informacin requerida en la forma, plazos y condiciones que
la SUNAT establezca.
La informacin obtenida por la Administracin Tributaria no podr ser
divulgada a terceros, bajo responsabilidad del funcionario responsable.

12. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.

13. Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.
14. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las autorizaciones
respectivas en funcin a los antecedentes y/o al comportamiento tributario
del deudor tributario.
15. La SUNAT podr autorizar los libros de actas, los libros y registros contables
u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia, vinculados a asuntos tributarios.
16. El procedimiento para su autorizacin ser establecido por la SUNAT
mediante Resolucin de Superintendencia. A tal efecto, podr delegarse en
terceros la legalizacin de los libros y registros antes mencionados.
17. Asimismo, la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia sealar los
requisitos, formas, condiciones y dems aspectos en que debern ser
llevados los libros y registros mencionados en el primer prrafo, salvo en el

caso del libro de actas, as como establecer los plazos mximos de atraso en
los que debern registrar sus operaciones.
18. Tratndose de los libros y registros a que se refiere el primer prrafo del
presente numeral, la SUNAT establecer los deudores tributarios obligados a
llevarlos de manera electrnica o los que podrn llevarlos de esa manera.
III.

Qu responsabilidad tiene el auditor tributario al emitir las

Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa.
Especficos:
Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los controles
internos.
Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, polticas y
procedimientos vigentes.
Comprobar el grado de confiabilidad de la informacin que produzca la
organizacin.
Evaluar la calidad del desempeo en el cumplimiento de las
responsabilidades asignadas.
Promover la eficiencia operacional.
Resolucin de Determinacin
Es el documento que emplea la Administracin para hacer de conocimiento del
deudor la existencia de una deuda tributaria a su cargo o de un saldo a su favor,
como resultado de un proceso de fiscalizacin.
Resolucin de Multa
Es aquella resolucin mediante la cual se impone una sancin pecuniaria al
deudor por haber cometido una infraccin tributaria.

IV.

El Auditor Tributario, simultneamente podr ejercer su labor en el

sector privado.
El contador pblico no podr prestar servicios profesionales como asesor,
empleado o contratista a personas naturales o jurdicas a quienes haya auditado
o controlado en su carcter de funcionario pblico o de revisor fiscal. Esta
prohibicin se extiende por el trmino de un ao contado a partir de la fecha de
su retiro del cargo.