Glosario de Iva en Guatemala

Finanzas Administrativas IV
Instituto de Educacin Abierta IDEA

Trimestre Abril-Junio 2015
Hoja de
Tarea
SESIN OCHO
UNIVERSIDAD GALILEO
FISSIC IDEA
Licenciatura en Tecnologa y Administracin de Empresas
Proyectos Empresariales 1
CEI Jutiapa
Licenciada Carmina Segura
Glosario
Garca Valds, Mario Jos

IDE 12353003
08 de Junio de 2015.
SESIN OCHO
Tarea 1
Hoja de
Tarea
SESIN OCHO
Hoja de
Tarea
GLOSARIO
A continuacin se le presenta un listado de trminos tributarios los cuales deber
de investigar y definir, los mismos sern la base para la evaluacin de la parte
terica para el examen final.
ACTIVO INTANGIBLE:
Un activo es un recurso controlado por la entidad del que pudo y puede obtener
beneficios tangibles. En el lenguaje contable el trmino intangible se emplea con
un sentido restringido para aquellos activos que producen beneficios parecidos a
los que producen los bienes de uso o de renta y que no pueden materializarse
fsicamente. Se emplean en las actividades principales de la entidad (en la
produccin, en la gestin comercial o bien en la administrativa) o son contratados
a terceros. Asimismo, su capacidad de servicio no se agota ni se consume en el
corto plazo y mientras se usan no se transforman en otros bienes ni estn
destinados directamente a su venta. Los activos intangibles pueden ser: las
marcas, la identidad corporativa, la comunicacin institucional, la imagen, el
reconocimiento de los stakeholders y la reputacin de una organizacin; el
conocimiento comercial, operativo, cientfico o tecnolgico, la propiedad
intelectual, patentes y derechos de comercializacin; las licencias, concesiones y
derechos de autor; la cartera de clientes y la forma de relacionarse con ellos, entre
otros.
ACTIVO NETO:
El activo neto, es el conjunto de los capitales que pertenecen propiamente a la
empresa, en otras palabras, activos totales menos deudas de una empresa.
AGENTE DE RETENCIN:
Son aquellos contribuyentes designados para retener o percibir un impuesto, y
depositarlo en las cuentas bancarias del estado.
BALANCE GENERAL
Es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para poder
reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo
que organizacin posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos
(el patrimonio neto).
BASE IMPONIBLE
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Tarea
La Base Imponible es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de impuesto,

establecido en la norma legal respectiva, para determinar el gravamen que debe
ser pagado.
BIEN
Pueden ser materiales o inmateriales, pero todos los bienes econmicos poseen
un valor y son susceptibles de ser valuados en trminos monetarios.
BIENES DE CAPITAL
Los bienes de capital de una empresa son normalmente equipos pesados (tales
como maquinaria pesada, excavadoras, carretillas elevadoras, generadores, o
vehculos) que (a diferencia de los bienes de consumo) requieren una inversin
relativamente grande, y se compran para ser utilizados durante varios aos.
Tambin son llamados bienes de produccin.
BIENES INMUEBLES.
Se consideran inmuebles todos aquellos bienes considerados bienes races, por
tener de comn la circunstancia de estar ntimamente ligados al suelo, unidos de
modo inseparable, fsica o jurdicamente, al terreno, tales como las parcelas,
urbanizadas o no, casas, naves industriales, o sea, las llamadas fincas, en
definitiva, que son bienes imposibles de trasladar o separar del suelo sin ocasionar
daos a los mismos, porque forman parte del terreno o estn anclados a l.
Etimolgicamente su denominacin proviene de la palabra inmvil. A efectos
jurdicos registrales, en algunas legislaciones los buques y las aeronaves tienen
consideracin semejante a la de los bienes inmuebles.
BIENES MUEBLES
Los bienes muebles son aquellos que pueden trasladarse fcilmente de un lugar a
otro, manteniendo su integridad y la del inmueble en el que se hallaren
depositados.
Los bienes muebles, por oposicin a los bienes inmuebles, son todos
aquellos bienes personales depositados en estancias que son transportables, pero
que uno no suele llevar consigo. Esto incluye, pero no se limita, a los elementos
decorativos de una vivienda.
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Tarea
CESIN DE DERECHOS
La cesin de derecho, es un contrato por medio del cual se transmiten
el derecho o derechos con respecto a una obligacin que tiene el sujeto acreedor,
quien como cedente transfiere su deuda a la relacin crediticia de otro sujeto
llamado cesionario.
CONTRIBUYENTE
Se define contribuyente tributario como aquella persona fsica con derechos y
obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est
obligado
a
soportar
patrimonialmente
el pago de
los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar
al Estado. Adems es una figura propia de las relaciones [derecho tributario |
tributarias] o de impuestos. Se determina y define en concreto de acuerdo con
la ley de cada pas. El contribuyente es, en sentido general, el sujeto
pasivo en Derecho tributario, siendo el (sujeto activo) el Estado, a travs de
la administracin.
CONTRIBUYENTE ASALARIADO
COPROPIEDAD
Propiedad que se tiene de una cosa juntamente con otra u otras personas, especi
almente de una casa u otrobien inmueble: he comprado un chal en rgimen de c
opropiedad con mi hermano.
COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES
Se consideran gastos deducibles aquellos que restan del ingreso bruto para
calcular el beneficio a efectos de impuestos. Las autoridades fiscales especifican
los gastos que se pueden deducir de los ingresos brutos a los efectos de la
reduccin de la base imponible (beneficio a efectos de impuestos) y las normas
especficas que regulan la deduccin de cada uno de estos elementos.
COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
Los gastos no deducibles, se llaman a los que no se pueden descontar
fiscalmente. Es decir que, no pueden ser tenidos en cuenta para la determinacin
del resultado fiscal.
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CRDITO A CUENTA DEL IMPUESTO

Las personas individuales a que se refiere el artculo 37 de la ley, tendrn derecho
a un crdito a cuenta del Impuesto sobre la Renta, por el Impuesto al Valor
Agregado pagado en la adquisicin de bienes y servicios durante el perodo de
liquidacin definitiva anual, para su uso personal y de su familia, hasta por un
monto equivalente a la tarifa del Impuesto al Valor Agregado aplicada a su renta
neta obtenida en dicho perodo.
CRDITOS FISCALES
Por otra parte, el crdito fiscal es el monto que una empresa ha pagado en
concepto de impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo
ante el Estado al momento de realizar una reventa.
CRDITOS FISCALES PENDIENTES DE REINTEGRO
Los montos que conforme a la ley especfica de cada impuesto, el fisco tenga la
obligacin de devolver al sujeto pasivo, declarados lquidos y exigibles por
resolucin y que estn registrados en el balance general de apertura del perodo
de liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta que se encuentre en
curso durante el trimestre por el que se determina y paga el impuesto.
DECLARACIN JURADA ANUAL DEFINITIVA ANTE EL PATRONO
DECLARACIN JURADA ANUAL PROYECTADA ANTE EL PATRONO
DEDUCCIONES PERSONALES
DEDUCCIONES TRIBUTARIAS
Beneficio fiscal, que determina una reduccin del importe de la base imponible,
establecido por ley con la finalidad de cumplir fines de poltica econmica y social.
DEPRECIACIN.
En el mbito de la contabilidad y economa, el trmino depreciacin se refiere a
una disminucin peridica del valor de un bien material o inmaterial. Esta
depreciacin puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido
al uso, el paso del tiempo y la vejez. Tambin se le puede llamar a estos tres tipos
de depreciacin; depreciacin fsica, funcional y obsolescencia.
DIVIDENDO
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El dividendo es la parte del beneficio de una empresa que se reparte entre los
accionistas de una sociedad. El dividendo constituye la principal va de
remuneracin de los accionistas como propietarios de una sociedad. Su importe
debe ser aprobado por la Junta General de Accionistas de la sociedad, a
propuesta del consejo de administracin.
DONACIN
La donacin es el acto que consiste en dar fondos u otros bienes materiales,
generalmente por razones de caridad.
EXENCIN
En derecho tributario, la exencin fiscal recoge en un sentido amplio, aquellos
supuestos en que alguna actividad o alguna persona no soporta realmente la
carga econmica que por aplicacin estricta de las normas impositivas, habra de
corresponderles. Son supuestos en los que a pesar de realizarse el hecho
imponible no nace la obligacin de contribuir.
EXPERTAJE
El expertaje es un trmite que a partir de octubre implement la Superintendencia
de Administracin Tributaria como requisito obligatorio para cualquier proceso
relacionado con automotores.
FIDEICOMISO
Un fideicomiso es un contrato en el cual una persona, empresa o sociedad,
transmite bienes muebles, inmuebles o derechos a un Banco, para que los
resguarde, administre o garantice obligaciones en beneficio de un tercero.
Los fideicomisos pueden constituirse transmitiendo dinero, bienes muebles,
inmuebles, ttulos u otros derechos. Lo ms importante en un fideicomiso es el
objetivo que se desea cumplir.
GANANCIA DE CAPITAL
Una ganancia de capital es un beneficio que resulta de una disposicin de
un activo de capital, tales como valores (acciones), bonos o inmuebles, cuando el
importe obtenido en la enajenacin excede el precio de compra. La ganancia es la
diferencia entre un precio de venta ms alto y un precio de compra ms bajo. 1 Por
el contrario, una prdida de capital surge si los ingresos de la venta de un activo
de capital son menores que el precio de compra.
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Tarea
Las ganancias de capital pueden referirse a "ingresos de inversin" que se

plantean en relacin con los activos reales, como la propiedad; activos financieros,
como acciones o bonos; y a activos intangibles.
GESTIN DE NEGOCIOS
La gestin de negocios consiste en utilizar todas las herramientas de gestin
conocidas y combinarlas para as poder obtener los resultados esperados para el
logro de todas las metas que se imponen al iniciar un negocio particular.
HECHO GENERADOR
El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo
y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Es decir, es un
hacer o un no hacer.
IMPUESTO
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico.
IMPUESTO DIRECTO
Un impuesto directo es un impuesto asociado directamente con una persona fsica
o moral, y que se calcula y aplica sobre el capital total de la misma, o sobre sus
ingresos globales en un determinado perodo de tiempo (ejercicio fiscal). Este
impuesto es peridico, o sea, por lo general se aplica cada ao, y se paga una vez
al ao o en cuotas.
IMPUESTO INDIRECTO
Un impuesto indirecto es un impuesto o clase de impuesto recaudado por un
agente econmico que en general no es quien en definitiva paga o soporta la
carga fiscal. O sea, la persona fsica o jurdica intermediaria (por lo general una
empresa) que paga el impuesto al agente recaudador, repercute todo o buena
parte del monto de ese impuesto en quien es el consumidor final (por ejemplo,
aumentando el precio efectivo de venta).
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las
personas, empresas, u otras entidades legales.
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Tarea
INFRACCIN TRIBUTARIA
Se consideran infracciones aquellas acciones y omisiones dolosas o culposas
tipificadas y sancionadas en las leyes. Entendemos por dolosas aquellas que
implican la intencin de incumplir lo previsto en las normas y por culposas cuando
ese incumplimiento parte de la negligencia del obligado tributario.
INGRESOS BRUTOS
Ganancias obtenidas, antes de haber deducido los gastos originados en su
obtencin. Pueden tratarse tanto empresarial como personalmente (utilizados en
este caso para elclculo de los impuestos).
MARGEN BRUTO
El margen bruto es la diferencia entre el precio de venta (sin IVA) de

un bien o servicio y el precio de compra de ese mismo producto. Este margen
bruto, que suele ser unitario, es un margen de beneficio antes de impuestos.
Se expresa en unidades monetarias/unidad vendida.
OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin Tributaria es la relacin o vinculacin quesurge entre el estado y el
sujeto pasivo cuando seestablece el hecho imponible. Es un vnculo de carcter
personal que recae sobre las personasnaturales y jurdicas no sobre los bienes.
PATRONO
El empleador, la parte que provee un puesto de trabajo a una persona

fsica para que preste un servicio personal bajo su dependencia, a cambio del
pago de una remuneracin o salario.
PERDIDA FISCAL
la diferencia entre los ingresos obtenidos en el ejercicio y los gastos deducibles,
cuando el monto de estos ltimos sea mayor que los ingresos.
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Tarea
PERODO IMPOSITIVO
Es el plazo temporal durante el cual se va produciendo el hecho imponible o se
van obteniendo las rentas o realizando los negocios objeto del impuesto.
Normalmente ese plazo es anual y a su fin se produce el devengo del impuesto.
PERSONA JURDICA
Es un sujeto de derechos y obligaciones que existe, pero no como individuo, sino
como institucin y que es creada por una o ms personas fsicas para cumplir un
objetivo social que puede ser con o sin nimo de lucro.
PROFESIONAL LIBERAL
es un contribuyente que labora por cuenta propia, el cobro de los servicios que
presta los percibe por medio de honorarios. La caracterstica distintiva
del Profesional Liberal es que debe debe estar colegiado activo, en algn colegio
de profesionales, (valga la redundancia) conforme lo manda la Constitucin
Poltica de la Repblica de Guatemala en el artculo 90, por lo tanto para tener la
calidad de Profesional Liberal, la persona debe ser egresada y poseer algn ttulo
de
alguna
Universidad
legalmente
reconocida
en
el
pas.
PROPIETARIO
REGISTRO FISCAL DE VEHCULOS
Su objetivo es llevar registro histrico de todo vehculo terrestre, areo* o
martimo* que circule en el territorio nacional (parque vehicular), promueve la
facilitacin del cumplimiento tributario por parte de los contribuyentes del Impuesto
Anual sobre Circulacin de Vehculos y ejerce control sobre la asignacin de
primeras placas, reposicin de las mismas, propiedad de los vehculos, extiende y
repone ttulos de propiedad, distintivos de circulacin, tarjetas de circulacin,
opera inactivaciones y activaciones, actualiza cambios en la configuracin de los
vehculos.
RENTA BRUTA
Son los ingresos que percibe un contribuyente-empresa, descontado el costo
directo de los bienes y servicios que se requieran para su obtencin.
RENTA DE FUENTE GUATEMALTECA
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Tarea
Se considera renta de fuente guatemalteca todo ingreso que haya sido generado
por capitales, bienes, servicios y derechos de cualquier naturaleza invertidos o
utilizados en el pas, o que tenga su origen en actividades de cualquier ndole
desarrolladas en Guatemala, incluyendo ganancias cambiaras, cualquiera que
sea la nacionalidad, domicilio o residencia de las personas que intervengan en las
operaciones y el lugar de celebracin de los contratos.
RENTA EXENTA
Las rentas exentas son un tipo de ingresos que, aun siendo ingresos fiscales, no
estn sujetos al impuesto de renta y complementarios, ya que la Ley les ha
otorgado el beneficio de gravarse con tarifa cero (0). En trminos generales, las
rentas exentas son aquellas utilidades netas fiscales obtenidas en el ejercicio y
provenientes de la explotacin de ciertas actividades econmicas expresamente
beneficiadas en las normas fiscales
RENTA GRAVADA
Est formada por todos los rendimientos junto con
disminuciones
de
patrimonio sobre
los
que
los impuestos correspondientes en cada ejercicio fiscal.
los incrementos y
se
establecen
RENTA IMPONIBLE
Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por concepto de
impuestos y/o leyes sociales, como previsin y salud.
RENTA NETA
Renta neta es el resultante de la sumatoria de todas las rentas gravadas menos
los gastos necesarios para obtenerlas y las deducciones admitidas por la ley
RENTA PRESUNTA
La Renta Presunta es aquella que para fines tributarios de la Ley sobre Impuesto a
la Renta se presume a partir de ciertos hechos conocidos.
REPRESENTANTE LEGAL
Representante Legal es la persona a quien la ley le faculta actuar en
representacin de una empresa, institucin o entidad.
RETENCIN
SESIN OCHO
Hoja de
Tarea
La retencin es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepcin

para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, te
retienen ahora para asegurar el pago del impuesto.
RETENCIN CON CARCTER DEFINITIVO

RETENCIN EN LA FUENTE
Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn impuesto,
sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el
impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.
REVALUACIN DE ACTIVOS
La revalorizacin de activos fijos es una prctica contable que permite
incrementar el valor en libros de los activos fijos a valores de mercado, tambin
podemos decir, que es el proceso de aumentar su valor en libros en caso de
grandes cambios en el valor justo de mercado. Las Normas Internacionales
Informacin Financiera (NIIF) requieren que los activos fijos se registren al costo,
pero permiten dos modelos para la contabilidad de los activos fijos, lo cuales son:
el modelo del costo y el modelo de revaluacin.
SANCIN TRIBUTARIA
SEGURO NO DOTAL
SISTEMA CONTABLE DE LO DEVENGADO
Conforme a lo que establece el Articulo 47 de la ley del impuesto sobre la renta,
decreto No. 26-92 del congreso de la repblica, define que los contribuyentes que
estn obligados a llevar contabilidad completa, deben atribuir los resultados que
obtengan en cada periodo de imposicin, de acuerdo con el sistema contable de lo
devengado, excepto casos especiales autorizados por la Direccin de Rentas
Internas.
SISTEMA CONTABLE DE LO PERCIBIDO
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Tarea
SOCIEDAD DE HECHO
Una Sociedad de Hecho es aquella que, teniendo todos los elementos de
existencia y validez de una sociedad regular (recordando adems que una
sociedad es aquella que est compuesta de socios y encaminada a un objetivo),
no tiene escritura pblica; o bien debido a que los socios, siendo conscientes de
haber creado la sociedad, no la han querido elevar a escritura pblica, o bien
porque la misma est en trmite. Tambin ser as entendida en caso de que aun
cuando stos jams pensaron en constituir una sociedad, actuaron entre s y ante
terceros bajo dicho modo.1 En consecuencia, los derechos de tal sociedad se
entienden adquiridos y las obligaciones contradas, ya sea en favor o a cargo
(segn corresponda) de todos los "socios de hecho"
SOCIEDAD IRREGULAR
Sociedad irregular, en el Derecho societario, es la denominacin de las
sociedades que no se encuentran constituidas de una manera regular y/o legal.
Tambin se denominan genricamente sociedad de hecho.
SUJETO PASIVO
Persona fsica o jurdica que la ley designa como obligado al pago de un tributo, ya
sea como contribuyente o como sustituto del contribuyente.
TARIFA IMPOSITIVA.
Tarifa que se aplica para pago de impuestos
TRASPASO DE VEHCULOS
VALUACIN DE INVENTARIOS
La valuacin de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una
base especfica para valuar los inventarios en trminos monetarios.
Tarea 2
Investigue sobre el Rgimen del pequeo contribuyente, caractersticas, base
legal, obligaciones, ejemplos.
En Guatemala, se considera pequeo contribuyente a aquel que factura menos de
Q 150,000.00 al ao o Q 12,500.00 mensuales. Este tipo de contibuyente est
excento del pago del ISR (Impuesto sobre La renta) y del IS (Impuesto de
Solidaridad). Debe pagar al fisco el 5% de sus ventas facturadas mensualmente,
SESIN OCHO
Hoja de
Tarea
mediante formulario de declaracin jurada y pago del IVA (Impuesto al Valor

Agregado). Contablemente, debe llevar:
1 Libro de compras y ventas del pequeo contribuyente,
Aunque la SAT slo xige llevar ste libro, la plantilla para ste tipo de
contribuyente contiene:
1 hoja para configuracin de datos;
12 libros de compras clasificados en: 4 cuentas para compras generales, 5
cuentas para adquisicin de servicios y 7 cuentas para compra de activos. Los
nombres de stas cuentas de gastos pueden ser modificadas de acuerdo a las
necesidades del contribuyente, lo cual se hace desde la hoja de configuracin de
datos y desde all se operan los cambios para todas los libros contables.
12 libros de ventas (bienes y servicios) donde se ingresan los datos de las facturas
de ventas;
1 libro de Diario;
1 libro de caja y
1 formato de Inventario de mercaderas.
Principales caractersticas: Al momento de ingresar los datos de sus facturas, la
plantilla automticamente le genera el dato del IVA a pagar (5%) y opera todos los
libros contables, en hojas para imprimir de conformidad con los formatos avalados
por la SAT.
Las plantillas se entregan mediante un Link de descarga directa que incluye: 2
plantillas en Excel (contabilidad completa y contabilidad bsica), el programa
contable Easy11, tutoriales de las plantillas y manuales de excel. Para los clientes
del Interior, si as lo desean, por Q 50.00 adicionales se les puede enviar un CD
por medio de la empresa Cargo Expreso, con el monto del envo a cargo al cliente.
El costo de ste pack doble es de Q 250.00 en descarga digital o US $ 32.00 con
tarjeta de crdito.
Ahora slo debe seleccionar la forma de pago para adquirir el Pack doble de
Plantillas contables en Excel para Pequeo Contribuyente del 5%.
Tarea 3
Investigue sobre el Decreto No. 38-92 Ley del Impuesto a la Distribucin del
Petrleo Crudo y Productos Derivados del Petrleo e indique como registrar el IVA
en las facturas de compra de estos, describa ejemplos.
LEY DE IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y
COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO
SESIN OCHO
Hoja de
Tarea
ARTICULO 1. Objeto del impuesto. Se establece un impuesto sobre el petrleo

crudo y los combustibles derivados del petrleo tanto de origen importado como
de produccin nacional, procesados en el pas, que sean distribuidos dentro del
territorio nacional. *
ARTICULO 2. Hecho generador. Para los efectos de la presente Ley, el impuesto
se genera en los siguientes casos: a) En el momento del despacho de los
productos afectos, que han sido previamente nacionalizados o de produccin
nacional, de los depsitos o lugares de almacenamiento de los importadores,
almacenadotes, distribuidores, refineras o plantas de transformacin, para su
distribucin en el territorio nacional por cualquier medio de transportacin o
conduccin. b) En el momento del despacho de los productos afectos, que han
sido previamente nacionalizados o de produccin nacional, de los depsitos o
lugares de almacenamiento de los importadores, almacenadotes, distribuidores,
refineras o plantas de transformacin, para su uso, disposicin o consumo propio.
c) En el caso del ingreso al pas por va terrestre de productos afectos, despus de
concluido el proceso de nacionalizacin de dichos productos, al momento del
egreso de los mismos de la zona primaria aduanera, por cualquier medio de
transporte mvil. * Reformado por el artculo 1 del Decreto nmero 38-2005 del
Congreso de la Repblica. *ARTCULO 2 A. Despacho y nacionalizacin. Para
los efectos de la presente Ley, se entender como despacho a la carga de los
productos afectos a las unidades de transporte mvil o su trasiego por un sistema
estacionario de transporte, para su distribucin, uso o consumo, en el territorio
nacional. Asimismo, cuando se mencione nacionalizados o nacionalizacin deber
entenderse que: Se produce la nacionalizacin en el instante en que se efecta el
pago de los derechos de importacin que habilita el ingreso al pas de los bienes
respectivos. As tambin, para esta Ley se entender por zona primaria aduanera
o recinto aduanero, toda rea donde se presten o se realicen, temporal o
permanentemente, servicios, controles u operaciones de carcter aduanero y que
se extiende a las porciones del mar territorial donde se ejercen dichos servicios,
as como a las dependencias e instalaciones conexas establecidas en las
inmediaciones de sus oficinas, bodegas y locales, tales como los muelles, caminos
y campos de aterrizaje legalmente habilitados con ese fin. * Adicionado por el
artculo 2 del Decreto nmero 38-2005 del Congreso de la Repblica. *
ARTICULO 3. Hecho generador. Reformado por el artculo 19 del Decreto
nmero 80-2000 del Congreso de la Repblica. Reformado por el artculo 1 del
Decreto nmero 04-2003 del Congreso de la Repblica. Declarado
inconstitucional por fallo de la Corte de Constitucionalidad, en expediente nmero
361-2003, publicado el 16 de diciembre de 2004, con efectos a partir del 17 de
diciembre de 2004.
ARTICULO 4. Productos no afectos. No estn afectos a la presente ley, ni debern
pagar el impuesto, el petrleo crudo nacional y el petrleo crudo y/o reconstituido
importado que sean utilizados para su procesamiento por las refineras instaladas
en el pas, ni los productos terminados ni el petrleo crudo nacional que se
exporte. *ARTICULO 5. Exenciones. Estn exentos de la aplicacin del impuesto a
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Hoja de
Tarea
que se refiere esta Ley, los productos afectos destinados a: a) Las instituciones y
organismos que gocen de exencin de impuestos por mandato constitucional. b)
Las misiones diplomticas acreditadas ante el Gobierno de la Repblica, con la
condicin de que los pases a que pertenezcan dichas misiones otoguen igual
tratamiento como reciprocidad. c) Los organismos internacionales de carcter
pblico o privado que operen en el pas, en la realizacin de actividades de
beneficio social o de apoyo a la gestin pblica y el desarrollo econmico y social,
siempre que los respectivos convenios o contratos aprobados por ley, as lo
establezcan. * La literal c) de este artculo suprimida por artculo 1 del Decreto
nmero 123-97 del Congreso de la Repblica. * Todo el artculo reformado por el
artculo 3 del Decreto nmero 38-2005 del Congreso de la Repblica. *ARTICULO
6. Registro. Para los efectos de la aplicacin de la exencin que establecen los
artculos 5 y 12 D de esta Ley, los interesados debern inscribirse ante la
Administracin Tributaria, en el Registro de Personas Exentas que se crea por
esta Ley, cumpliendo con los requisitos siguientes: a) Nombres y apellidos
completos de la persona individual, razn social o denominacin legal y nombre
comercial, si lo tuviere. b) Nombres y apellidos completos del representante legal
de la persona jurdica y de las personas que de acuerdo con el documento de
constitucin o sus reformas, tengan la calidad de administradores, gerentes o
representantes de dichas personas y copia legalizada del documento que acredita
la representacin. c) Acreditar su derecho de exencin en forma legal. d) Si es
generador de energa elctrica, deber acreditar estar interconectado al Sistema
Elctrico Nacional. e) Indicar dnde se encuentra instalada la planta generadora y
el nombre de la misma. f) Si es importador de gas licuado de petrleo deber
indicar la cantidad del producto que destinar para el llenado de cilindros de gas
para uso domstico. * Reformado por el artculo 4 del Decreto nmero 38-2005 del
Congreso de la Repblica. *ARTICULO 6 A. Aplicacin de las exenciones. Para
los efectos de la aplicacin de las exenciones que establece la presente Ley, la
Administracin Tributaria llevar una cuenta corriente, en la que se establecern
como crditos, las cantidades y tipo de combustibles autorizados por la misma, y
como dbitos las importaciones o compras locales que los beneficiarios
efectuaren. Para establecer dicho crdito se estimar la cantidad de combustible y
su tipo la cual se autorizar por la Administracin Tributaria. Para su autorizacin
la Administracin Tributaria considerar lo consumido por el beneficiario el ao
anterior y sus saldos al inicio del nuevo ao, as como la estimacin tcnica de
conformidad con los factores tcnicos de rendimiento y consumo, segn
informacin que en declaracin jurada le proporcione el mismo. En el caso de
personas exentas conforme a lo dispuesto por el artculo 12 D de esta Ley, la
cantidad y tipo de combustible que el beneficiario acreditar en su cuenta
corriente, ser equivalente a la cantidad y tipo de combustible utilizado en la
generacin de electricidad en plantas termoelctricas que estn conectadas al
Sistema Elctrico Nacional, que haya sido despachado durante el ao anterior. Si
la persona exenta no hubiere generado energa elctrica en el ao anterior o
aquellos que cambien de tipo de combustible utilizado para la generacin de
SESIN OCHO
Hoja de
Tarea
energa elctrica, se tomar como base para el crdito inicial, una estimacin de
consumo de combustible para los primeros seis meses de produccin de energa
elctrica, presentada por la persona exenta ante la Superintendencia de
Administracin Tributaria. En los aos subsiguientes se aplicar el procedimiento
descrito en el prrafo anterior. * Adicionado por el artculo 5 del Decreto nmero
38-2005 del Congreso de la Repblica. *
ARTICULO 6 B. Liquidacin de la cuenta corriente. La liquidacin de la cuenta
corriente se har durante el mes de enero de cada ao, con base en una
declaracin jurada firmada por el contribuyente o su representante legal, que
deber presentar dentro de los primeros diez (10) das hbiles de dicho mes, que
contendr lo siguiente: a) El destino que se le dio al combustible; b) Cantidad de
combustible utilizado y su tipo; c) Nombre y Nmero de Identificacin Tributaria del
proveedor de dicho combustible, los nmeros de factura y fecha, si el combustible
fue adquirido a importador dentro del pas; d) Nmeros y fechas de las
declaraciones aduaneras de importacin, cuando el combustible lo importe
directamente la persona exenta. El contenido de dicha declaracin, quedar sujeto
a la funcin fiscalizadora de la Administracin Tributaria y para el efecto podr
requerir informacin a personas individuales o jurdicas para la determinacin de
factores tcnicos de rendimiento y consumo sobre la actividad de generacin de
energa elctrica que utilice combustible exento del pago del impuesto que
establece esta Ley; la informacin que se obtenga tendr plena validez y efectos
probatorios. En caso no se presente la declaracin de liquidacin a que se refiere
este prrafo, no podr acreditar nuevos despachos de combustible. El reglamento
establecer los procedimientos administrativos que faciliten el cumplimiento de lo
dispuesto en este artculo. * Adicionado por el artculo 6 del Decreto nmero 382005 del Congreso de la Repblica. *
ARTICULO 7. Utilizacin de exenciones. Las exenciones reconocidas al amparo
de esta Ley, debern ser utilizadas nica y exclusivamente por las personas
beneficiarias, no pudiendo ser transferidas bajo ningn titulo a favor de terceros.
De igual manera, queda prohibido el uso o consumo de los combustibles exentos
para actividades o fines distintos a los que motivaron su otorgamiento. Quienes
incurran en las faltas referidas en los prrafos anteriores sern responsables ante
la administracin tributaria y debern responder por las infracciones cometidas,
aplicndosele las sanciones contempladas en esta ley y en otras leyes ordinarias,
sin perjuicio del pago del impuesto, multas, recargos e intereses que para el caso
correspondan. * Reformado el primer prrafo por el artculo 7 del Decreto nmero
38-2005 del Congreso de la Repblica. *
ARTICULO 8. Contribuyentes y/o agentes retenedores. Son contribuyentes y/o
agentes retenedores: a) Las personas individuales o jurdicas distribuidoras de
combustibles, legalmente autorizadas para operar en el pas. b) Las personas
individuales o jurdicas que realicen operaciones de explotacin petrolera en el
pas, por el petrleo crudo destinado al consumo dentro del territorio nacional,
para ser utilizado como combustible. c) Las personas individuales o jurdicas
refinadoras, transformadoras, procesadoras o productoras de los productos
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afectos, legalmente autorizadas para operar en el pas, por las operaciones que
para distribucin o comercializacin realicen con un importador, almacenador,
mayorista, transportador, expendedor, transformador, consumo propio u otros. d)
Las personas individuales o jurdicas que internen directamente al territorio
nacional, para su distribucin o consumo propio, los productos a que se refiere
esta Ley. Reformado por el artculo 20 del Decreto nmero 80-2000 del
Congreso de la Repblica. Reformadas las literales a) y d), por el artculo 2 del
Decreto nmero 04-2003 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 9. Obligaciones de los agentes retenedores. Las personas individuales
o jurdicas a que se refieren los incisos a), b) y c) del Artculo anterior, estn
obligados a: a) Registrarse como contribuyentes y agentes retenedores del
impuesto ante la Direccin General de Rentas Internas, cumpliendo para el efecto
con los requisitos establecidos en el reglamento de la presente ley. b) Emitir
factura comercial o documento equivalente por cada uno de los despachos de
combustibles que efecten. c) Actuar como agentes de percepcin del impuesto
cuando realicen actos gravados, aplicndolo, recaudndolo y enterndolo a las
cajas fiscales en la forma establecida en esta ley y su reglamento. d) Registrar en
detalle las operaciones sujetas al impuesto y las exentas del mismo, asentndolas
en sus respectivos libros de contabilidad. e) Presentar la liquidacin del impuesto y
enterar el mismo en la forma y plazo establecidos. f) Proporcionar a la Direccin
General de Rentas Internas la informacin que les sea requerida para la mejor
aplicacin de las disposiciones de la presente ley.
ARTICULO 10. Contribuyentes no registrados. Las personas relacionadas en el
inciso d) del Artculo 8, pueden optar por su registro como contribuyentes cuando
efecten importaciones frecuentemente. Las indicadas personas adquieren la
calidad de contribuyentes cuando realicen actos gravados, aun cuando no se
encuentren registrados como tales, y estn obligadas a liquidar y hacer efectivo el
impuesto al proceder a la internacin de los combustibles al pas. En los casos
aludidos, la Direccin General de Aduanas deber informar a la Direccin General
de Rentas Internas sobre el impuesto aplicado y exento durante cada mes
calendario, as como los volmenes a los que dicho impuesto corresponden.
ARTICULO 11. Responsables. Son solidariamente responsables por el adecuado
cumplimiento de la presente ley, los propietarios de las empresas individuales y los
representantes legales de las personas jurdicas registradas como contribuyentes,
por actos y omisiones que ellos hayan realizado y, en su caso, las personas
obligadas al cumplimiento de cualesquiera de las disposiciones contenidas en la
misma.
ARTICULO 11 A. Exportacin de producto nacionalizado. Quienes hubieren
nacionalizado productos afectos por esta Ley al haber satisfecho los requisitos de
importacin y el pago de los derechos e impuestos que corresponda, podrn
exportar dichos productos, con la previa autorizacin de la Superintendencia de
Administracin Tributaria, para ello el interesado presentar solicitud por escrito,
declarando bajo juramento, que el producto que exportar ya pag los tributos a la
importacin; deber acompaar a esta solicitud el pedido que le hubiere efectuado
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el adquiriente del producto. En la Declaracin Aduanera de Exportacin se debe

hacer referencia a la autorizacin que para el efecto dio la Superintendencia de
Administracin Tributaria. Para poder acreditar lo pagado por concepto de
derechos arancelarios a importaciones subsiguientes de productos petroleros, el
exportador deber acreditar ante la Superintendencia de Administracin Tributaria
que el producto ingres al pas de destino, por constancia que emita la autoridad
aduanera de dicho pas. * Adicionado por el artculo 8 del Decreto nmero 38-2005
del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 12. Base imponible. La base de clculo se fijar de conformidad con el
galn americano de 3.785 litros, a la temperatura ambiente. *
ARTCULO 12 A. Tasas del impuesto. Son productos afectos a la presente Ley, y
gravados con las siguientes tasas especficas, por galn americano de 3.785 litros:
Gasolina superior Q. 4.70 Gasolina regular Q. 4.60 Gasolina de aviacin Q. 4.70
Diesel y gas oil Q. 1.30 * Adicionado por el artculo 5 del Decreto nmero 11-2003
del Congreso de la Repblica. *
ARTCULO 12 B. Tasas del impuesto. Son productos afectos a la presente Ley, y
gravados con las siguientes tasas especficas, por galn americano de 3.785 litros:
Kerosina (DPK) Q. 0.50 Kerosina para motores de reaccin (Avjet turbo fuel) Q.
0.50 Nafta Q. 0.50 Gas licuado de petrleo (gas propano, butano, metano y
similares) a granel y en carburacin Q. 0.50 Adicionado por el artculo 6 del
Decreto nmero 11-2003 del Congreso de la Repblica. *
ARTCULO 12 C. Tasas del impuesto. Adicionado por el artculo 7 del Decreto
nmero 11-2003 del Congreso de la Repblica. Declarado inconstitucional por
fallo de la Corte de Constitucionalidad, en expediente nmero 684-2003 publicado
el 10 de octubre de 2003, en el Diario de Centro Amrica, con efectos a partir del
11 de octubre de 2003. *
ARTCULO 12 D. Queda exento de la aplicacin del impuesto a que hacen
referencia los artculos 12 A y 12 C, el diesel, el fuel oil (Bunker C) y el petrleo
crudo utilizado en la generacin de electricidad en plantas termoelctricas
integradas al Sistema Elctrico Nacional. Queda exento de la aplicacin del
impuesto a que hace referencia el artculo 12 B, el gas licuado de petrleo
utilizado en el llenado de cilindros de gas para consumo domstico. Adicionado
por el artculo 8 del Decreto nmero 11-2003 del Congreso de la Repblica. *
ARTICULO 13. Tasas del Impuesto. Reformado por el artculo 1 del Decreto
nmero 134-96 del Congreso de la Repblica ltimo prrafo de este artculo
reformado por articulo 3, numeral 16 del Decreto nmero 117-97 del Congreso de
la Repblica. Reformado por el artculo 2 del Decreto nmero 123-97 del
Congreso de la Repblica Reformado por el artculo 1 del Decreto nmero 7498 del Congreso de la Repblica. Reformado por el artculo 3 del Decreto
nmero 33-2001 del Congreso de la Repblica. Declarado inconstitucional por
fallo de la Corte de Constitucionalidad, en expediente nmero1538-2001,
publicado en el Diario de Centro Amrica, el 18 de diciembre de 2002, con efectos
a partir del 19 de diciembre de 2002. Reformado por el artculo 3 del Decreto
nmero 04-2003 del Congreso de la Repblica. Suspendido provisionalmente
SESIN OCHO
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por fallo de la Corte de Constitucionalidad, en expediente nmero 361-2003,

publicado en el Diario de Centro Amrica, el 29 de abril de 2003. Derogado por
el artculo 13 del Decreto nmero 11-2003 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 14. Monto del impuesto. El monto del impuesto ser el producto
resultante de aplicar a la base imponible la tasa de impuesto que corresponda
conforme al artculo anterior. *
ARTICULO 15. Aplicacin y percepcin del impuesto. El impuesto ser aplicado
por los agentes retenedores al efectuar las entregas de combustibles a
expendedores (gasolineras), consumidores a granel y/o a cualquier adquirente. En
el caso de entregas a importadores, distribuidores o transformadores, el impuesto
se aplicar al adquirente de los productos afectos y el impuesto pagado lo
recuperar ste cuando efecte la entrega de combustibles a expendedores
(gasolineras), consumidores a granel y/o a cualquier adquirente. Dicho impuesto
ser percibido y retenido por el agente retenedor, independientemente de si las
ventas se efecten al crdito o mediante pago al contado, debiendo ser enterado
en la forma en que se indica en los artculos 16 y 17 de esta Ley. El monto del
Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petrleo, no formar parte de la base imponible del Impuesto al Valor Agregado,
en el momento de los despachos o salidas de los productos para su distribucin
que realicen los contribuyentes y/o agentes retenedores a que se refiere el artculo
8 de la presente Ley, ni en importaciones y ventas al consumidor final.
Reformado por el artculo 21 del Decreto nmero 80-2000 del Congreso de la
Repblica. Segundo prrafo de la literal a) reformado por el artculo 4 del
Decreto nmero 36-2001 del Congreso de la Repblica. Reformado por el
artculo 4 del Decreto nmero 04-2003 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 16. Liquidacin del impuesto. En el transcurso de los primeros cinco
das hbiles de la semana siguiente a la de aplicacin del impuesto, y en
formularios que para el efecto proporcione la Direccin General de Rentas
Internas, el agente retenedor deber presentar una declaracin jurada,
conteniendo la liquidacin del impuesto correspondiente a la semana calendario
anterior, enterando en las cajas fiscales o bancos del sistema habilitados el valor
del mismo. *En los casos establecidos en el inciso c) del artculo 2 de esta Ley, el
impuesto se enterar con posterioridad a la nacionalizacin de los productos
afectos, por medio del formulario de pago que para el efecto proporcione la
Administracin Tributaria, previo a retirar el producto afecto del recinto aduanero
que utilice el contribuyente de este impuesto para ingresar los productos afectos al
pas. * Adicionado el segundo prrafo, por el artculo 9 del Decreto nmero 382005 del Congreso de la Repblica. *ARTICULO 16 A. Declaracin informativa
mensual. Los importadores, distribuidores y expendedores de petrleo crudo y
combustibles derivados del petrleo, debern presentar ante la Administracin
Tributaria, cada mes, una declaracin jurada en la que se detallen las compras,
ventas, incluso las realizadas a entidades exentas y los saldos del mes anterior, de
tales productos. Dicha declaracin deber presentarse por va electrnica o en su
defecto, a travs de los formularios que proporcione la Superintendencia de
SESIN OCHO
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Administracin Tributaria, dentro de los diez (10) primeros das calendario del mes
siguiente al mes que se declara. * Adicionado por el artculo 10 del Decreto
nmero 38-2005 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 17. Declaracin
jurada. La liquidacin del impuesto tendr el carcter de declaracin jurada y,
adems, de la informacin general del agente retenedor, deber contener como
mnimo para cada producto afecto los volmenes de combustibles despachados,
el valor de los mismos, el impuesto recaudado y el valor de las exenciones
aplicadas. El reglamento de la presente Ley normar lo relativo a las formalidades
y dems requisitos que para el efecto correspondan. *
ARTICULO 18. Importadores de combustibles. Las personas individuales o
jurdicas que importen los productos afectos por el impuesto establecido por esta
Ley, deben contar previamente con la respectiva Licencia de Importador vigente,
otorgada por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y
Minas y deben esta inscritos en el Registro de importadores que tiene a su cargo
la Intendencia de Aduanas de la Superintendencia de Administracin Tributaria,
con la finalidad de que les sea validada la declaracin aduanera de mercancas
bajo el rgimen de importacin definitiva. * Reformado por el artculo 11 del
Decreto nmero 38-2005 del Congreso de la Repblica. *
ARTICULO 19. Control y fiscalizacin. Corresponde a la Superintendencia de
Administracin Tributaria, el control y fiscalizacin del cumplimiento de las
obligaciones tributarias que establece esta Ley. Para el efecto, podr mantener
uno o ms delegados en cada uno de los depsitos o lugares de almacenamiento
de los importadores, almacenadores, distribuidores, refineras o plantas de
transformacin, que certifiquen toda salida de los productos afectos por esta Ley
de los referidos depsitos. El reglamento establecer las normas y procedimientos
para el cumplimiento de lo dispuesto en este artculo. * Reformado por el artculo
12 del Decreto nmero 38-2005 del Congreso de la Repblica. *
ARTICULO 20. Infracciones, sanciones y prohibiciones. El incumplimiento de las
obligaciones tributarias establecidas en esta Ley, ser sancionado de conformidad
con lo establecido en el Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica,
Cdigo Tributario y otras leyes aplicables. El uso o consumo de combustibles
exentos para actividades o fines distintos a los que motivaron su otorgamiento, se
tipificar como un caso especial de defraudacin tributaria, que establece el
Decreto Nmero 17-73 del Congreso de la Repblica, Cdigo Penal. Se prohbe la
existencia de depsitos aduaneros o almacenes fiscales cuando su objeto sea la
comercializacin, depsito o almacenamiento temporal con suspensin de
derechos e impuestos de petrleo crudo y combustibles derivados del petrleo, as
como el gas natural. * Reformado por el artculo 13 del Decreto nmero 38-2005
del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 21. Intereses. Sin perjuicio del cobro del impuesto omitido y de las
multas respectivas, a los contribuyentes que cometan las infracciones referidas en
el artculo anterior les sern aplicados intereses resarcitorios conforme lo
establecido en el Cdigo Tributario.
SESIN OCHO
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ARTICULO 22. Transitorio. Para la aplicacin de esta Ley, las existencias de

combustibles en los depsitos de almacenamiento que fueron procesados o
adquiridos con anterioridad a la vigencia de la presente Ley, quedan afectos al
impuesto que la misma determina, el que deber aplicarse conforme lo establecido
en los artculo precedentes. Se exceptan de esta disposicin los volmenes de
combustibles sobre los cuales ya se hubiere satisfecho el impuesto establecido en
el Decreto Ley nmero 58 y sus reformas. *
ARTICULO 23. Destino especfico de los recursos. Lo recaudado en concepto del
Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petrleo, ser asignado presupuestariamente de la siguiente manera: a) Del
impuesto que grava la gasolina superior, el Ministerio de Finanzas Pblicas
destinar a la Municipalidad de Guatemala la cantidad de diez centavos de quetzal
(Q.0.10) por galn, y para el resto de municipalidades del pas la cantidad de
veinte centavos de quetzal (Q.0.20) por galn, cantidad que deber ser distribuida
de forma proporcional conforme asignacin constitucional, con destino a servicios
de transporte y a mejorar, construir y mantener la infraestructura vial, tanto urbana
como rural de cada municipio. b) Del impuesto que grava la gasolina regular, el
Ministerio de Finanzas Pblicas destinar a la Municipalidad de Guatemala la
cantidad de diez centavos de quetzal (Q.0.10) por galn, y para el resto de
municipalidades del pas la cantidad de veinte centavos de quetzal (Q.0.20) por
galn, cantidad que deber ser distribuida de forma proporcional conforme
asignacin constitucional, con destino a servicios de transporte y a mejorar,
construir y mantener la infraestructura vial, tanto urbano como rural de cada
municipio. c) Del impuesto que se recaude por concepto de su aplicacin a la
gasolina superior, regular y diesel, el Ministerio de Finanzas Pblicas destinar
para el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda, como fondo
privativo para la conservacin y mejoramiento de la red vial de carreteras,
incluyendo la infraestructura de caminos rurales, la cantidad de un quetzal
(Q.1.00) por cada galn. El monto del impuesto que se destine especficamente en
este artculo deber ponerse a disposicin del Ministerio de Comunicaciones,
Infraestructura y Vivienda, dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes
inmediato siguiente al de la liquidacin del impuesto. La Tesorera Nacional podr
realizar inversiones temporales de dichos recursos, en tanto no sean utilizados.
Los aspectos operativos para la utilizacin de los fondos sern reglamentados por
el Organismo Ejecutivo por medio de Acuerdo Gubernativo. Para el efecto de las
asignaciones a las municipalidades, las mismas se harn efectivas
bimestralmente, dentro del mes siguiente al bimestre vencido. * Reformado por el
artculo 14 del Decreto nmero 38-2005 del Congreso de la Repblica. *
ARTICULO 23 "A". Destino especfico de los recursos. Se establecen los
siguientes destinos especficos del impuesto: a) Del monto del impuesto que se
recaude por concepto de su aplicacin a la gasolina regular, gasolina superior y
diesel, el Ministerio de Finanzas Pblicas destinar para el Ministerio de
Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda, como fondo privativo para la
conservacin y mejoramiento de la red vial de carreteras, incluyendo la
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Hoja de
Tarea
infraestructura de caminos rurales, la cantidad de un quetzal (Q.1.00) por cada

galn. b) Del monto del impuesto que se recaude por concepto de su aplicacin al
Fuel Oil (Bunker C), el Ministerio de Finanzas Pblicas destinar para el Ministerio
de Agricultura, Ganadera y Alimentacin, como fondo privativo para el Programa
de Seguridad Alimentaria, la cantidad de cincuenta centavos de quetzal (Q.0.50)
por cada galn. El monto del impuesto que se destina especficamente en este
artculo, deber ponerse a disposicin del Ministerio de Comunicaciones,
Infraestructura y Vivienda y del Ministerio de Agricultura, Ganadera y
Alimentacin, segn corresponda, dentro de los primeros cinco (05)das hbiles
del mes inmediato siguiente al de la liquidacin del impuesto. La Tesorera
Nacional podr realizar inversiones temporales de dichos recursos, en tanto no
sean utilizados. Los aspectos operativos para la utilizacin de los fondos sern
reglamentados por el Organismo Ejecutivo por medio de Acuerdo Gubernativo.
Adicionado por artculo 2 del Decreto nmero 134-96 del Congreso de la
Repblica. Reformado por el artculo 3 del Decreto nmero 123-97 del
Congreso de la Repblica. Reformado por el artculo 3 del Decreto nmero 7498 del Congreso de la Repblica. Reformado el primer prrafo de este artculo
por artculo 4 del Decreto nmero 33-2001 del Congreso de la Repblica.
Reformado por el artculo 5 del Decreto nmero 4-2003 del Congreso de la
Repblica.
ARTICULO 24. Reglamento. El Organismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio
de Finanzas Pblicas, emitir el Reglamento de la presente Ley, dentro de los diez
(10) das hbiles anteriores a la vigencia de la misma.
ARTICULO 25. Derogatorias. Se derogan: a) El Decreto Ley nmero 58 y sus
reformas contenidas en los Decretos Leyes nmeros 18-82, 85-83 y 82-85, y en
los Decretos nmero 1697 y 96-73 del Congreso de la Repblica. b) *Se reforma
el inciso b) del Artculo 25 del Decreto nmero 38-92 del Congreso de la
Repblica, Ley de Impuesto a la Distribucin del Petrleo Crudo y Combustibles
Derivados del Petrleo, prorrogando la vigencia del Decreto nmero 31-79 del
Congreso de la Repblica y sus modificaciones por tiempo indefinido hasta que se
establezcan por el Congreso las disposiciones que regulen los precios de
derivados de petrleo y las normas de comercializacin de los mismos. c) El
Decreto Ley nmero 39-82. d) El Decreto nmero 96-73 del Congreso de la
Repblica. e) El artculo 11 del Decreto nmero 80-90 del Congreso de la
Repblica. f) El Decreto Presidencial nmero 580 y el numeral XII del Acuerdo
Gubernativo del 22 de junio de 1953 que establece el arbitrio sobre el consumo de
gasolinas en el municipio de Guatemala. g) Cualquier otra disposicin legal que se
oponga al contenido de la presente ley. * Reformada la literal b) por el artculo 1
del Decreto nmero 26-93 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 26. Vigencia.
La presente Ley entrar en vigencia el uno de julio de mil novecientos noventa y
dos y deber ser publicada en el diario oficial. ARTICULO 3. (Del Decreto nmero
134-96 del Congreso de la Repblica). El presente decreto entrar en vigencia a
partir del 1 de enero de 1997, debindose efectuar oportunamente la respectiva
ampliacin presupuestaria. ARTICULO 4. Transitorio (Del Decreto nmero 123-97
SESIN OCHO
Hoja de
Tarea
del Congreso de la Repblica). La exencin del impuesto que se estableca en la

literal c) del artculo 5 del Decreto Nmero 38-92 del Congreso de la Repblica,
continuar vigente hasta la finalizacin del plazo original improrrogable, estipulado
en los contratos suscritos para generacin de energa elctrica. ARTICULO 5. (Del
Decreto nmero 123-97 del Congreso de la Repblica). Se derogan las
disposiciones que se opongan a lo establecido en el presente decreto. ARTICULO
6. (Del Decreto nmero 123-97 del Congreso de la Repblica). El presente decreto
entre en vigencia ocho das hbiles despus de su publicacin el diario oficial.
ARTICULO 4. (Del Decreto nmero 74-98 del Congreso de la Repblica). El
presente Decreto entrar en vigencia ocho das hbiles despus de su publicacin
en el Diario Oficial. ARTICULO 9 Transitorio. (Del Decreto nmero 11-2003 del
Congreso de la Repblica) Las personas individuales o jurdicas que hayan
pagado el respectivo Derecho Arancelario a la Importacin DAI- del Sistema
Arancelario Centroamericano SAC- por los productos derivados del petrleo que
fueron importados durante la vigencia del Acuerdo Gubernativo Nmero 24-2003,
podrn acreditar el valor de dichos Derechos al Impuesto a la Distribucin del
Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del Petrleo que deben aplicar y enterar
a partir de la vigencia del Decreto Nmero 04-2003 del Congreso de la Repblica.
La Superintendencia de Administracin Tributaria deber verificar la correcta
aplicacin del acreditamiento establecido en el presente artculo. ARTICULO 13.
Derogatoria. (Del Decreto nmero 11-2003 del Congreso de la Repblica). Se
deroga el artculo 3 del Decreto Nmero 4-2003 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 14 Vigencia. (Del Decreto nmero 11-2003 del Congreso de la
Repblica). El presente Decreto entrar en vigencia el da siguiente de su
publicacin el diario oficial. ARTICULO 16. Transitorio. (Del Decreto nmero 382005 del Congreso de la Repblica). Los contribuyentes y/o agentes retenedores a
que se refiere la Ley del Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y
Combustibles Derivados del petrleo, podrn acreditar el valor de los Derechos
Arancelarios a la Importacin, pagados por la importacin de los productos
derivados del petrleo, por los inventarios de productos afectos que tengan en
existencia a la fecha de inicio de vigencia del presente Decreto sobre los cuales
deben aplicar y enterar el Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y
Combustibles Derivados del Petrleo, cuando los mismos productos afectos que
integran dichos inventarios, hayan pagado los derechos arancelarios conforme la
Resolucin Nmero 132-2004 del Consejo de Ministros de Integracin Econmica,
publicada por disposicin del Acuerdo Ministerial Nmero 0601-2004 del Ministerio
de Economa. La Superintendencia de Administracin Tributaria deber verificar la
correcta aplicacin del acreditamiento establecido en el presente artculo.
ARTICULO 17. Transitorio. (Del Decreto nmero 38-2005 del Congreso de la
Repblica). A partir de la vigencia del presente Decreto, la tasa del impuesto al
diesel y gas oil, se aplicar temporalmente de la siguiente forma: 1. En los
perodos impositivos comprendidos de las semanas del 30 de mayo al 31 de julio
de 2005: Setenta y cinco centavos de quetzal (Q.0.75). 2. En los perodos
impositivos comprendidos de las semanas del 1 de agosto al 2 de octubre de
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2005: Un quetzal (Q.1.00). 3. En los perodos impositivos comprendidos de las

semanas del 3 de octubre al 27 de noviembre de 2005: Un quetzal con quince
centavos (Q.1.15). De lo recaudado por la aplicacin de la tasa referida en este
artculo, el Ministerio de Finanzas Pblicas, destinar un setenta y cinco por ciento
(75%) para el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda, como
fondo privativo para la conservacin y mejoramiento de la red vial de carreteras,
incluyendo la infraestructura de caminos rurales. A partir del veintiocho de
noviembre de dos mil cinco, se aplicar la tasa del impuesto establecida en el
artculo 12 A y el destino dispuesto en el artculo 23, ambos de la Ley.
ARTICULO 18. Transitorio. (Del Decreto nmero 38-2005 del Congreso de la
Repblica). Para los efectos del impuesto establecido por el Decreto Nmero 3892 del Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto a la Distribucin de Petrleo
Crudo y Combustibles Derivados del Petrleo, sta ser aplicable a las gasolinas
superior y regular, a partir del cinco de septiembre de dos mil cinco. ARTICULO
19. Vigencia. (Del Decreto nmero 38-2005 del Congreso de la Repblica). El
presente Decreto empezar a regir el treinta de mayo de dos mil cinco y deber
publicarse en el Diario Oficial.

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ARTICULO 22. Transitorio. Para la aplicacin de esta Ley, las existencias de

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