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sobre uso de
incentivos
fiscais
2014
3 Apresentao
5 A Interfarma
6 A Abrale
8 Captulo 1
Uso de leis de incentivo
fiscal para pessoa jurdica
24 Principais leis de
incentivo brasileiras
40 Experincias de indstrias
que investem com
renncia
42 Testemunhos de
organizaes beneficiadas
45 Anexo I
47 Captulo 2
Incentivos Fiscais para
Pessoas Fsicas
52 Contatos
53 Anexo II
Apresentao
O incentivo fiscal um instrumento usado pelo
iniciativas j em curso.
fsicas.
Boa leitura!
Merula Steagall
Antnio Britto
Presidente do Conselho
Diretor da Interfarma
Presidente executivo
da Interfarma
A Interfarma
A Associao da Indstria Farmacutica de Pesquisa
A Abrale
100% de esforo onde
houver 1% de chance
Agradecimento Especial
A Cartilha de Incentivos Fiscais um importante
instrumento para incentivar as empresas e pessoas fsicas
a contriburem com projetos sociais de entidades que
trabalham incessantemente para que milhares de pessoas
tenham acesso qualidade de vida e um tratamento mais
humanizado.
Diante disso, agradecemos imensamente Interfarma
pelo apoio em compartilhar o contedo dessa cartilha,
que nos possibilitou a realizao da iniciativa de
expandir para a pessoa fsica o esforo de mobilizao
para captao de recursos por meio de Renncia Fiscal.
A ideia do projeto foi de a ABRALE produzir o captulo
Pessoa Fsica e o agregar ao material anterior da
cartilha, elaborado pela Interfarma, com o objetivo de
contribuir com o contedo e de ampliar a mobilizao
com as empresas brasileiras.
Ser tambm de responsabilidade da ABRALE a
impresso e distribuio dos exemplares da cartilha
atualizada. A verso digital ficar disponvel no site das
respectivas instituies.
Para finalizar, destaco que com atitudes como esta
que conseguimos levar adiante nossa luta pela vida e
impulsionarmos o engajamento dos cidados!
Merula Steagall
CAPTULO 1
Uso de leis de
incentivo fiscal para
pessoa jurdica
H mais de duas dcadas, o Brasil dispe de
mecanismos de incentivo fiscal dos quais pessoas
jurdicas podem se valer para destinar impostos que
permitem sociedade realizar projetos. Novas leis
8
Certides negativas
de dbitos
A companhia tem de providenciar, de incio,
no fim da publicao).
rea de investimento
A seguir, a empresa deve escolher a rea na qual
deseja investir de forma incentivada cultura,
educao, esporte ou sade tendo em vista que
cada lei fomenta recursos para um grande tema
diferente.
No caso das empresas, uma sugesto fazerem uso
da transversalidade e das combinaes de temticas
dos projetos, como sade, cultura, educao e
esporte, ou at mesmo englobar os quatro assuntos,
quando possvel. Dessa forma, o incentivo sempre
apoiar a causa da sade ligada diretamente ao
negcio da companhia e, ao mesmo tempo, outros
campos.
Pblico-alvo
Outra deciso a ser tomada logo de partida referese ao pblico-alvo. H incentivos especialmente
focados em determinados grupos de beneficiados,
como crianas e adolescentes, idosos ou pessoas
com deficincia.
10
Anlise do projeto
O investidor passar, ento, a analisar as
caractersticas do projeto, tais como a quantia de
recursos de que necessita, o local onde ser realizado,
o pblico beneficiado e a previso de incio. A
empresa precisa se certificar de que a iniciativa est
dentro de seu perodo de captao de recursos,
Dica:
A empresa investidora deve observar o
dependendo da lei.
11
Prospeco e prazos
As instituies interessadas em captar recursos
costumam procurar as empresas e oferecer seus
recursos.
Dica:
Extensos modelos de formulrio para
inscrio de projetos em lei ficam
disponveis para download nos sites
Aprovao interna
Dica:
13
Trmites do
investimento
Depois de escolhido o projeto, bastante
recomendvel que o investidor faa um contrato com
a entidade ou o produtor responsvel, no qual estejam
estipuladas as partes, seus responsveis legais e dados
pessoais bsicos, o perodo de execuo, o tipo do
benefcio a ser oferecido (se doao ou se patrocnio)
e as exatas contrapartidas que sero geradas para
a pessoa jurdica. importante pontuar que nem
todas as leis de incentivo trazem o tipo de retorno
14
pretende apoiar.
a deduo fiscal.
Tributos envolvidos
Pela legislao vigente no Brasil, os tributos que os
contbeis:
da lei escolhida;
15
Tipos de deduo no IR
Existem trs formas bsicas de a empresa com
apurao pelo lucro real deduzir o investimento
com uso de mecanismo de incentivo fiscal federal.
So elas:
ano-base 2013.
clculo menor);
Apuraes mensal,
trimestral e anual
17
internos.
Dica:
as contrapartidas.
Combinaes de
porcentagens
Cabe empresa decidir como direcionar o
montante de imposto devido. Em outras palavras,
permitido a ela destinar para mais de um fundo,
ao, programa ou projeto, por leis de incentivo de
diferentes nveis municipal, com ISS; estadual,
R$ 100.000,00
Exemplos de leis e
projetos para investimento:
4% do IR devido, R$ 4.000,00, via Lei
Rouanet, para quatro projetos diferentes,
que recebero R$ 1.000,00 cada um;
+
1% do IR devido, R$ 1.000,00, via Pronon,
distribudos em quatro projetos diferentes,
que ganharo R$ 250,00 cada um.
19
Relato matriz
Quanto ao reporte do uso de leis de incentivo
brasileiras para a matriz, ele pode ser um obstculo
devido falta de entendimento contbil pela sede
mundial, na Europa, sia ou Estados Unidos. Por isso,
h companhias que optam por fixar um teto mximo
Contrapartidas
para a empresa
A empresa pode receber uma srie de contrapartidas
ao investir em um projeto, de acordo com o tipo de
lei de incentivo escolhida. Uma delas ter seu nome
veiculado em diversos meios de divulgao, toda vez
que o proponente expe o projeto em suas redes
e na mdia.
21
Selos
Selo Investimos na Vida
Seu objetivo engajar empresas e pessoas com a
causa social da ABRALE, alm de incentivar e criar
caminhos para que as pessoas se informem sobre os
cnceres do sangue.
22
Placas
O Grupo de Apoio ao Adolescente e Criana
com Cncer (Graacc), para retribuir o investimento
das empresas que o ajudaram a expandir sua sede
hospitalar em So Paulo (SP), gravou seus nomes
em placas de reconhecimento, dispostas nas alas,
andares e elevadores do novo prdio do centro
pacientes.
23
Principais
leis de
incentivo
brasileiras
24
Pblico ou
rea de
atuao
Limite de
destinao
de imposto
para pessoa
jurdica
Deduo mxima
Legislao
Competncia
Tributo
Imposto
de Renda
Criana e
adolescente;
educao e
sade
1%
100%
Federal
Imposto
de Renda
Idosos;
sade
1%
100%
Lei do Audiovisual
Federal
Imposto
de Renda
Cultura
3%
100%
Federal
Imposto
de Renda
Cultura
4%
Federal
Imposto
de Renda
Esporte
1%
100%
Lei Mendona*
ISS e IPTU
Cultura
20%
70%
Estadual (SP)
ICMS
Esporte
3%
100%
Programa de Ao Cultural
(ProAc)
Estadual (SP)
ICMS
Cultura
3%
100%
Programa Nacional de
Apoio Ateno da Sade
da Pessoa com Deficincia
(Pronas/PCD)
Federal
Imposto
de Renda
Sade
1%
100%
Programa Nacional de
Apoio Ateno Oncolgica
(Pronon)
Federal
Imposto
de Renda
Sade
1%
100%
Vale-Cultura**
Federal
Imposto
de Renda
Funcionrio;
cultura
1%
100%
*Projeto de lei de 2013 pode alterar legislao **Previsto para entrar em vigor no segundo semestre de 2013
25
Fumcad
Por meio do Fundo Municipal dos Direitos da
Criana e do Adolescente (Fumcad), previsto no
Estatuto da Criana e do Adolescente, estabelecido
pela Lei Federal n 8.069, de 13 de julho de 1990,
infncia e adolescncia.
disso, h relatos,
R$ 500,00
R$ 36.000,00
R$ 360,00
R$ 140,00
R$
10.200.000
Com doao
Receitas
(-) Despesas
5.000.000
() Despesas
5.200.000
780.000
780.000
472.000
468.000
(=) Total
1.720.000
() Deduo da doao
IRPJ a 15% depois da deduo
R$
10.200.000
5.000.000
30.000
5.170.000
30.000
5.200.000
780.000
7.800
772.200
472.000
468.000
(=) Total
1.712.200
27
Fundo Nacional
do Idoso
28
operacional.
R$ 120,00
R$ 90,00
R$ 30,00
R$ 9.000,00
Lei de Incentivo
ao Esporte
Por meio da Lei Federal n 11.438, ou Lei de
Incentivo ao Esporte, de 29 de dezembro de 2006,
empresas podem investir at 1% do imposto
de renda devido em projetos esportivos ou
paradesportivos. Investe-se em um ano e s se vai
29
Lei Mendona
30
iniciativa.
31
Lei Rouanet
Pela Lei Federal de Incentivo Cultura ou Lei
Rouanet, n 8.313, de 23 de dezembro de 1991,
as empresas tm a chance de investir em projetos
culturais realizados em todo o pas.
A pessoa jurdica pode destinar at 4% do seu
imposto de renda devido a um projeto cultural
e obter deduo total desse valor no imposto de
renda (pelo artigo 18 da lei) ou deduo parcial
(pelo artigo 26). Trata-se de uma modalidade de
mecenato.1
32
33
Patrocnio
Art. 26, II.
Lei 8.313/91**
Rouanet***
1.000.000
1.000.000
1.000.000
() Descontos e impostos
-500.000
-500.000
-500.000
500.000
500.000
500.000
-200.000
-200.000
300.000
() Despesas Operacionais
Demonstrao do
resultado contbil do
exerccio
34
Vendas Brutas
Sem
Patrocnio
100.000
100.000
100.000
1.000
100.000
101.000
100.000
-200.000
9.000
9.090
9.000
300.000
300.000
91.000
90.910
91.000
-200.000
-200.000
-200.000
9.000
9.090
9.000
() Despesas e receitas
financeiras
20.000
20.000
20.000
1.000
120.000
120.000
120.000
100.000
101.000
100.000
9.976
10.076
9.976
-20.000
-20.000
-20.000
15.000
15.150
15.000
24.976
25.226
24.976
100.000
100.000
100.000
-606
-180
-9.000
-9.090
-9.000
24.976
24.620
24.796
33.976
33.710
33.796
-266
-180
() Despesas/receitas no
operacionais
(=) Lucro lquido antes da
contribuio social
() Despesa contribuio
social
(=) Lucro lquido antes do
imposto de renda
91.000
90.910
91.000
() Despesa imposto de
renda
-24.976
-24.620
-24.796
66.024
66.290
66.204
(*)
Deduo integral da doao e/ou do patrocnio no imposto devido de acordo com art. 476 do RIR;
Deduo como despesa operacional no permitida de acordo com 2 do art.476 do RIR.
(**) Deduo limitada a 30% do valor do patrocnio no imposto devido de acordo com inciso II, 1,
art.475 do RIR; Deduo como despesa operacional permitida de acordo com o 4 do art.475 do
RIR.
(***) A soma dos trs tipos de incentivos no deve ultrapassar 4% do imposto de renda devido.
Patr ocnio
Patrocnio
Sem
Art. 18.
Art. 26, II.
Patrocnio Lei 8.313/91* Lei 8.313/91**
Rouanet***
Rouanet***
PIE
A Lei Estadual n 13.918, de 22 de dezembro
de 2009, que institui o Programa de Incentivo
ao Esporte (PIE), autoriza empresas sediadas
no estado de So Paulo a investir em projetos
Turismo.
35
Proac
Estadual da Cultura.
e colocado em contrato.
Pronon e Pronas/PCD
O Programa Nacional de Apoio Ateno
Oncolgica (Pronon) e o Programa Nacional
de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com
Deficincia (Pronas/PCD), esto previstos na Lei
ato2011-2014/2013/Decreto/D7988.htm
37
Vale-Cultura
O Vale-Cultura, institudo pela Lei Federal n 12.761,
de 27 de novembro de 2012, um carto magntico
que permite ao trabalhador que ganha at cinco
salrios mnimos por ms receber um benefcio
mensal de R$ 50 para gastar exclusivamente em
produtos e servios culturais. O programa pode
se estender a funcionrios com remunerao mais
elevada, desde que todos da faixa especificada em lei
estejam beneficiados.
As empresas tributadas com base no lucro real que
decidirem adquirir o Vale-Cultura tm direito a
38
Doao a Oscips,
entidades de Utilidade
Pblica Federal e de
ensino e pesquisa
Para alm das leis de incentivo j mencionadas, as
empresas tributadas por lucro real tambm podem
fazer doaes diretas para entidades sem fins
lucrativos que tenham a qualificao de Organizao
da Sociedade Civil de Interesse Pblico (Oscips) ou
Itens
Com
doao
Sem
doao
Lucro operacional
500.000
500.000
Economia
Tributria
10.000
500.000
490.000
45.000
44.100
900
75.000
73.500
1.500
26.000
25.000
1.000
146.000
142.600
3.400
39
Experincias de empresas
que investem com renncia
Estmulo aos
funcionrios para uso
de leis de incentivo
40
cdigo 99 (outros).
41
Testemunhos de
organizaes beneficiadas
A ABRALE iniciou suas atividades h 12 anos, por
43
Anexo I
Projeto Quixote
Turma do Bem
Associao Brasileira de
Talassemia (Abrasta)
Lei do Esporte
Associao Brasileira
para o Adolescente
e a Criana Especial
(Abrace)
Associao Desportiva
para Deficientes
(ADD)
Associao Cidade
Escola Aprendiz
Associao Cruz Verde
Associao de
Assistncia Criana
Deficiente (AACD)
Associao de
Assistncia Social So
Joo Vianney
Associao de
Pais e Amigos dos
Excepcionais (Apae)
Associao Esporte
Solidrio
Brasil Match Cup
Brasil Vlei Clube
Fundao Gol de Letra
Instituto Esporte &
Educao
Liga Esportiva das
Atlticas de Medicina
do Estado de So Paulo
Associao Helena
Piccardi de Andrade
Silva (Ahpas)
Laramara Associao
Brasileira de Assistncia
Pessoa com
Deficincia
Mergulhando para o
Futuro
Casa do Zezinho
Projeto Corrida
Popular de Rua
Projeto Grael
Rede Acesso
Vela Match Race 2012
Associao Brasileira
de Linfoma e Leucemia
(Abrale)
Lei Rouanet
Agncia do Bem
Associao Arte
Despertar
Associao Brasileira
de Linfoma e Leucemia
(Abrale)
Associao Cidade
Escola Aprendiz
Associao Civil
Capoeira Cidad
Associao Paulista de
Medicina (APM)
Associao Vaga Lume
45
ImageMagica
Boccanera Produes
Artsticas
Instituto Rodrigo
Mendes
Mozarteum Brasileiro
Orquestra Sinfnica do
Estado de So Paulo
(Osesp)
Grupo de Apoio ao
Adolescente e Criana
com Cncer (Graacc)
DellArte Solues
Culturais
Ditarso Companhia de
Dana
Doutores da Alegria
Escola do Olhar
Fundao Gol de Letra
Fundao Oswaldo Cruz
(Fiocruz)
Fundao Padre
Anchieta
Grmio Recreativo
e Escola de Samba
Inocentes de Belford
Roxo
Proac
Rhadar Cultural
Alessandra V. Piacezzi e
equipe
Ser em Cena
Associao Brasileira
de Linfoma e Leucemia
(Abrale)
Treinadores da Alegria
Pronas
Fundao Pio XII
Associao Evanglica
Beneficente Esprito
Santense AEBES
Associao Mrio Penna
Associao Brasileira
de Linfoma e Leucemia
(Abrale)
Associao da Medula
ssea do Estado de So
Paulo AMEO
Instituto do Cncer
Infantil do Rio Grande
do Sul
Instituto Arte de Viver
Bem
Grupo de Apoio ao
Adolescente e Criana
com Cncer GRAACC
Irmandade Santa Casa
de Misericrdia de
Marlia
CAPTULO 2
Incentivos Fiscais
para Pessoas Fsicas
Ao longo desta cartilha, pudemos chegar
concluso que o ato de doar representa amor ao
prximo e nos diz muito sobre a importncia
que cada um de ns tem na vida do outro.
Com os incentivos fiscais, que proporcionam
a consolidao da sustentao financeira das
entidades sem fins lucrativos, alm de ajudar a
milhares de vidas por meio de projetos e aes
em diferentes reas, voc tambm pode ter o
valor abatido no seu imposto de renda.
Aqui, focaremos apenas nos incentivos
fiscais de pessoas fsicas, que assim como
das empresas, tambm tm grande peso nos
diversos projetos que garantem melhorias a
diversas pessoas em todo o Brasil. Por isso a
importncia de se ter uma parceria entre o
RH de cada organizao com a rea ligada
captao de recursos. Assim, no s a empresa,
como cada um de seus colaboradores, poder
ajudar - e muito a quem precisa.
47
Importante:
preciso que a doao tenha sido feita at o dia
31 de dezembro do ano corrente. No momento de
realizar a declarao do imposto de renda, voc
precisa escolher a opo completa do formulrio. E
Como funcionam as
leis de incentivo para a
pessoa fsica
49
50
R$ 60.000,00
Dedues
Quantidade de dependentes* (1 dependente)
R$ 1.974,72*
INSS
R$ 6.278,09**
Despesas Mdicas
R$ 1.500,00***
Aposentado
Total Dedues
R$ 9.752,81
Base de Clculo
R$ 50.247,19
Valor de reduo
R$ 9.752,81
Imposto devido
R$ 4.739,60
R$ 284,38
R$ 284,38
QUER
AJUDAR
A ABRALE
POR MEIO DOS
INCENTIVOS
FISCAIS?
Projetos relacionados
cultura:
Oficinas de Fotografia, realizadas
gratuitamente em parceria com o
Senac, que geram, posteriormente,
exposies nacionais
Shows beneficentes.
Projetos relacionados ao
esporte:
Todos os anos a organizao
realiza a Light the Night, corrida
noturna criada h mais de uma
51
Contatos
Conte conosco!
Anexo II
Lista de sites sobre o assunto
53
Pie: http://www.selt.sp.gov.br/lei_incentivo2.php
Proac: www.cultura.sp.gov.br/portal/site/SEC/menuite
m.555627669a24dd2547378d27ca60c1a0/?vgnextoid=6
a33b23eb2a6b110VgnVCM100000ac061c0aRCRD
Programa de Cultura do Trabalhador: www2.cultura.gov.
br/site/tag/programa-de-cultura-do-trabalhador/
Pronon e Pronas/PCD - relao das instituies que
solicitaram credenciamento ao at junho de 2013:
portalsaude.saude.gov.br/portalsaude/arquivos/
relacao_instituicoes_solicitaram_credenciamento.pdf
Pronon e Pronas/PCD:
www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2011-2014/2013/
Decreto/D7988.htm
http://portalsaude.saude.gov.br/portalsaude/index.
html
Quero incentivar (lista projetos em fase de captao de
recursos): www.queroincentivar.com.br
54
Vale-Cultura: www.brasil.gov.br/sobre/cultura/
iniciativas/vale-cultura
Leis de incentivo pessoa fsica: http://www.receita.
fazenda.gov.br/Legislacao/LegisAssunto/IncFis.htm
EXPEDIENTE
Antnio Britto
Presidente executivo Interfarma
COORDENAO-GERAL
Octvio Nunes
P&B Comunicao
www.pbcomunica.com.br
Tatiane Mota
Marcela Simes
Selma Hirai
Comunicao Interfarma
PROJETO GRFICO
E DIAGRAMAO