Caso 2 Control Interno Contable

1
INDICE
INTRODUCCIN...1
CAPITULO I
EL CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES
1.1 Control
1.1.1 Concepto de Control.......4
1.2 Control Interno

1.2.1 Concepto de Control Interno.5
1.2.2 Clasificacin..6
1.2.3 Objetivos...6
1.2.4 Elementos.7
1.2.5 Principios..8
1.2.6 Importancia...9
1.3 Control Interno Contable

1.3.1 Antecedentes del Control Interno Contable....9
1.3.2 Concepto de Control Interno Contable.10
13.3 Elementos del Control Interno Contable...11
1.4 Proceso de revisin del Control Interno
1.4.1 Etapa Preliminar...14
1.4.1.1 Planeacin....14
1.4.2 Etapa Intermedia..15

1.4.2.1 Estudio y Evaluacin del Control Interno....15
1.4.3 Etapa Final.15

1.4.3.1 Informe.15
1.5 Normas de Auditora

1.5.1 Concepto de Normas de Auditora.15
1.5.2 Clasificacin de las Normas de Auditora.....15
1.6 Tcnicas y Procedimientos de Auditora

1.6.1 Tcnicas de Auditora...16
1.6.2 Procedimientos de Auditora...18
1.7 Riesgos de Auditoria....18
CAPITULO II
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
2.1 Planteamiento del Problema..20
2.2 Justificacin...20
2.3 Objetivo General21
2.4 Objetivo Especfico...21
2.5 Hiptesis..21
CAPITULO III
ESTUDIO GENERAL DE LA COMPAA CINDRO S.A. DE C.V.
3.1 Antecedentes de la Compaa Cindro, S.A de C.V......23

3.2 Marco legal..27
3.3 Misin y visin de la compaa
3.3.1 Misin..27
3.3.2 Visin...27
3.4 Objetivos y polticas

3.4.1 Objetivos.28
3.4.2 Polticas..29
3.5 Valores y principios......30

3.6 Estructura organizacional
3.6.1 Organigrama..31
3.7 Sistema contable...32
3.8 Sistema administrativo....33
UNIDAD IV
PROCESO DE REVISIN DEL CONTROL INTERNO DE LA
COMPAA CINDRO, S.A DE C.V.
4.1 Etapa Preliminar

4.1.1 Planeacin.....37
Carta de declaracin de la administracin...43
4.2 Etapa Intermedia

4.2.1 Estudio y evaluacin del control interno....45
Diagramas de flujo51
Anlisis FODA de la empresa.59
Cdula de observaciones62
Carta de sugerencias...64
4.3. ETAPA FINAL

4.3.1. Informe..67
ANEXOS70
CONCLUSION
BIBLIOGRAFIA
AGRADECIMIENTOS
Queremos expresar nuestro agradecimiento:

Primeramente a Dios creador del universo y dueo de nuestra vida que nos
permiti construir otros mundos mentales posibles.
A la nuestra Mxima casa de estudios Universidad Jurez Autnoma de Tabasco
y en particular a la Divisin de Ciencias Econmico Administrativas por promover
esta modalidad de titilacin, que constituye una brillante aportacin para una
buena preparacin en los estudiantes de la Licenciatura de Contadura Publica,
permitiendo al alumno la afirmacin del conocimiento adquirido en la materia.
A Nuestro Asesor de Tesis, M.Aud. Pnfilo Morales de la Cruz por su generosidad
al brindarnos la oportunidad de recurrir a su capacidad y experiencia en esta rea,
en un marco de confianza, afecto y amistad, fundamentales para la concrecin de
este trabajo.
A los maestros de Seminario de Investigacin por sus valiosas sugerencias y
acertados aportes durante el desarrollo de este trabajo.
A nuestros padres y hermanos por brindarnos un hogar clido y ensearnos que
la perseverancia y el esfuerzo son el camino para lograr objetivos.
Y a todas aquellas personas que de una u otra forma, colaboraron o participaron
en la realizacin de esta investigacin, hacemos extensivo nuestro ms sincero
agradecimiento.
INTRODUCCION
En la actualidad se observa que la mayora de las empresas le dan mayor

importancia y se preocupan por evaluar ms los estados financieros y sus notas,
ignorando el control interno, ya que ellos dicen que esa informacin no es tan
relevante; de igual forma se observa la carencia de libros sobre ese tema en los
que se note la atencin al estudio y evaluacin del control interno. Todo ello ha
provocado que las empresas hagan caso omiso a una realidad que podra
condenarlas, desafiando las circunstancias de las mismas impactando en su
desarrollo econmico y de esa manera llevarlas al fracaso por el gran efecto que
este tiene dentro de la organizacin. Es por ello que se decidi investigar, estudiar,
analizar y evaluar el control interno, con el propsito de dar a conocer la
importancia que este tiene dentro de la administracin siendo esta el pilar principal
para ejecutar los procedimientos de control que sirven de base para el manejo
adecuado tanto de las operaciones como de la organizacin en general.
Esta memoria de trabajo se enfoca en expresar una opinin acerca de la

veracidad del control interno contable de la empresa Cindro, S.A. de C.V. con el
objeto de comprobar si su control est formulado de acuerdo con las Normas y
Procedimientos de Auditora.
En la presente memoria de trabajo se incluyen, en su primera unidad: el

concepto de control, estructura del control interno, entre otros temas; en la
segunda unidad: la metodologa de la investigacin en la cual se encuentra el
planteamiento, la justificacin del problema y el mtodo de trabajo a utilizar; en la
tercera unidad trata del estudio general de la compaa, el antecedente, su marco
legal, su misin, su visin, objetivos y polticas, asi como el sistema contable y
administrativo utilizado; y, por ultimo la cuarta unidad que contiene el proceso de
revisin del control interno para el desarrollo de la auditora.
Finalmente, por su contenido y material de apoyo, esta memoria de trabajo,

puede resultar de mucha utilidad para aquellos estudiantes interesados en la
obtencin de un anlisis y preparacin de una Auditoria de Control Interno

Contable.
1.1
Control
El control interno es un elemento fundamental de la administracin que no

debe eludirse o dejarse de tomar en cuenta en toda organizacin cualquiera que
sea su tipo o conformacin. Su importancia se aprecia ubicndolo desde el punto
de vista bsico de la accin de administrar hacia el interior de la propia
organizacin: no se puede desarrollar una planeacin sin control; no puede haber
un proceso de organizar sin control; no puede haber una obtencin de recursos
humanos, materiales y financieros sin control; y, obviamente no se puede
administrar sin control. Para tal efecto, es necesario definir aquellos conceptos
bsicos que se tomarn como punto de referencia para desarrollar la temtica del
contenido de la memoria de trabajo. 1
1.1.1 Concepto de control
Significa comparar el desempeo real contra el estndar deseado, el cual tiene

como propsito asegurarse de que se cumplan las actividades como fueron
planeadas y se establezcan medidas correctivas en caso necesario.
La finalidad del control es garantizar que los resultados de lo que se plane,

organiz y distribuy se ajusten lo mximo posible a los objetivos preestablecidos.
La esencia del control radica en la verificacin de s la actividad controlada est
alcanzando o no los objetivos o resultados deseados.
1.2
Control interno
Cuando finaliza el siglo XIX, especialmente en la poca que se inicia la gran

transformacin en la forma de encarar la produccin, como consecuencia del
Juan Ramn Santilla Gonzlez, Establecimientos de Sistemas de Control Interno: Funcin de

Contralora 1. Ed., (Thomson Learning, Inc., 2001), p. 2
creciente desarrollo industrial, se reconoci la necesidad de generar e implantar

sistemas de control; ya que, los comerciantes e industriales propietarios no
pudieron continuar atendiendo en forma personal los problemas productivos,
comerciales y administrativos, y se vieron obligados por la propia necesidad a
subdividir o delegar funciones dentro de la organizacin y la respectiva
responsabilidad de los hechos operativos o de gestin. Pero dicha delegacin de
funciones y responsabilidades no estuvo sola en el proceso, ya que en forma
paralela se debieron establecer sistemas que previeran fraudes o errores, que
protegieran el patrimonio, que dieran informaciones coherentes y que permitieran
una gestin adecuada, correcta y eficiente. De esta manera nace el control interno
como una funcin gerencial, para asegurar y constatar que los planes y polticas
preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas.
1.2.1 Concepto de control interno
Para que el lector pueda tener una idea general del significado de control
interno, a continuacin se mencionan dos definiciones:
Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos coordinados y

medidas adoptadas dentro una empresa, para salvaguarda de sus activos,
controlar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
operativa y alentar la adhesin a las polticas gerenciales establecidas.
Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazadas entre s,

desarrollando dentro de una organizacin, con procedimientos que garanticen su
estructura, un esquema humano adecuado a las labores asignadas y al
cumplimiento de los planes de accin, con el objeto de lograr: razonable
proteccin
del
patrimonio,
cumplimiento
de
polticas
preescritas
por
la
organizacin, informacin confiable y eficiente y por ltimo eficiencia operativa. 2
Rubn Oscar Rusenas Manual de Control Interno Editorial Macchi, 2. edicin, Espaa 2001
10
1.2.1.1
Clasificacin
1. Control Interno Administrativo

2. Control Interno Contable
1.2.1.2
Control Interno Administrativo.- Se encarga de establecer las polticas,

procedimientos y limitaciones de la organizacin, as como los procesos
que lleven a la eficiencia operacional y a la correcta toma de decisiones;
es el punto de partida para establecer el Control Interno Contable3.
Los objetivos fundamentales son:

a) Promocin de la eficiencia de la operacin de la empresa.
b) Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas
por la administracin de la empresa.
1.2.1.3
Control Interno Contable.- Se refiere a todos los mtodos y

procedimientos que establecen la manera en que la empresa registra
todo el proceso contable, es decir, incluye desde la forma en que se
controlaran las entradas de activos como propiedades, plantas y
equipos, hasta la forma en que aparecen en el balance general y la
confiabilidad de los mismos4.
1.2.3 Objetivos
Cuando una empresa establece un sistema de control interno adecuado, este

debe de cumplir con los siguientes objetivos:
El resguardo y proteccin de los bienes, valores, propiedades, y activos de

la empresa
Prevencin de fraudes
Abraham Perdomo Moreno Fundamentos de Control Interno Editorial Thomson, 7. edicin,

Mxico 1988
4
ide.
11
Descubrir robos
Buen manejo de las operaciones y reas
Vigilar el debido cumplimiento de las polticas y los procedimientos que

establece la administracin
Implementacin de normas de calidad, tanto de los productos y/o servicios

que preste la empresa
Determinar las actividades o funciones, de acuerdo con el nivel jerrquico,

es decir, el puesto y que haya eficiencia del personal
1.2.4 Elementos
Los elementos del control interno son:
1. Organizacin
Determina las relaciones de comportamiento entre la labor, funciones, niveles y
actividades del personal de una organizacin para alcanzar su mxima eficiencia
dentro de los planes y objetivos establecidos.
2. Catlogo de cuentas
Concordancia del rubro de las cuentas de activo, pasivo y capital, costos,
resultados y de orden, concentrados en un esquema y clasificndolos
estructuralmente, adecundose a las necesidades de una empresa determinada,
para el registro de sus operaciones.
3. Sistema de contabilidad
Se conocen dos sistemas de contabilidad:
12
a) Sistema por partida simple.- Sistema de contabilidad basada en operaciones

matemticas de suma y resta, es decir, todas las operaciones de cualquier
empresa se registran en simples listas de acumulacin, por ejemplo, de
anotaciones de ingresos y egresos.
b) Sistema por partida doble.- Basado en el principio de Dualidad Econmica,

desde el punto matemtico se basa en la ecuacin de primer grado: a = p + c
(activo = pasivo + capital). En la actualidad este sistema es el que aplican
todas las empresas que desean el registro y control eficiente de operaciones.
4. Estados financieros
Puede entenderse por aquellos documentos que revelan la situacin

econmica de la empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha
determinada, pasada o futura; o bien el resultado de operaciones obtenidas en
un periodo pasado o futuro.
5. Presupuestos y pronsticos
Conjunto de evaluaciones programadas de las condiciones de operacin y
resultados que predominarn o influirn en el futuro dentro de un organismo
social
6. Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal

Tienen por objeto lograr que todos los empleados lleguen a poseer
preparacin, conocimientos y experiencia para alcanzar las metas y objetivos
de le empresa.
13
7. Supervisin
El auditor debe vigilar que se cumplan con los procedimientos de control

adecuadamente.
1.2.5 Principios
Los principios del control interno son los siguientes:5
1. Separacin de funciones de operacin, custodia y registro

2. Dualidad o plurilateral de personas en cada operacin; es decir, en cada
operacin de la empresa, cuando menos deben de intervenir dos personas
3. Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan
su actividad
4. El trabajo de empleados ser de complemento y no de revisin
5. La funcin d e registro de las operaciones ser exclusivo del departamento
de contabilidad
1.2.6 Importancia
Todas las empresas deben de contar con instrumentos de control

administrativo como un sistema adecuado de contabilidad, con un catlogo de
cuentas que sea eficiente y prctico, adems de contar con un sistema de control
interno para poder entonces, depositar su confianza en los conceptos, cifras,
informes y reportes de los estados financieros.
Un buen sistema de control interno es importante para el buen manejo de los

bienes y/o activos de la empresa en su conjunto y as evita o por lo menos,
dificulta errores, fraudes y robos por parte del personal de la empresa.
5
Abraham Perdomo Moreno Fundamentos de Control Interno Editorial Thomson, 7. edicin,

Mxico 1988
14
1.3
Control interno contable
1.3.1 Antecedentes del control interno contable
An cuando el estudio y evaluacin de controles contables puede parecer un

problema de desarrollo reciente, los auditores han discutido sobre el problema
durante ms de medio siglo. Desde la primera parte del siglo XX, los auditores han
tomado en cuenta los sistemas de control interno contable al disear programas
de auditora. Desde 1917, Robert H. Montgomery seal que si el auditor se ha
satisfecho que el sistema de verificacin interna es adecuado, no tratar de
duplicar trabajo que ha sido desempeado adecuadamente por alguien ms. 6
Desde luego, tales revisiones de controles internos contables no eran
requeridas por normas profesionales, ni exista realmente una gua formal. Las
pruebas de auditoras se desarrollaron inicialmente debido a la imposibilidad para
hacer frente al volumen de transacciones que se haban incrementado. No fue
sino hasta despus de la investigacin de McKesson y Robbins que surgi el
mpetu para requerir que el auditor relacione
la evaluacin de los controles
internos.
Una de las primeras referencias en la literatura profesional de auditora sobre
la necesidad de revisar el control interno contable, apareci en la publicacin de
1929 nombrada Verificacin de Estados Financieros (Rev.). Esta fue una revisin
hecha por el Instituto Americano de Contadores, de un folleto impreso en la
edicin de abril de 1917 del boletn de la Reserva Federal, reimpreso para
distribucin general bajo el nombre de Mtodos Aprobados para la Preparacin de
Estados de Balance. El primer prrafo sealaba lo siguiente: El alcance de trabajo
indicado en estas instrucciones incluye una verificacin del activo y pasivo de una
empresa a una fecha determinada, una verificacin de la cuenta de prdidas y
ganancias por el periodo bajo revisin e incidentalmente, un examen del sistema
6
Robert H. Montgomery, Auditora: Teora y prctica 2. Ed., rev. y ext. (New Cork Ronald Press
Co., 1917), p. 50
15
de contabilidad con el propsito de asegurar la efectividad de la verificacin

interna. 7
1.3.2 Concepto de control interno contable
El Control Interno Contable comprende el Plan de Organizacin y los

Procedimientos y Registros que se refieren a la proteccin de los activos de la
empresa y consecuentemente a la confiabilidad de los registros financieros que
estn diseados para suministrar seguridad razonable de que:
a) Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales o

especficas de la administracin.
b) Las operaciones se registran para permitir la preparacin de Estados
Financieros
de
conformidad
con
los
Principios
de
Contabilidad
Generalmente Aceptados, o cualquier otro criterio aplicable.

c) Para mantener datos relativos a la custodia de los activos.
d) El acceso a los activos slo se permitir de acuerdo con autorizaciones de
la administracin de la empresa.
e) Los datos registrados relativos a la custodia de los activos son, comparados
con los activos existentes durante intervalos razonables, tomndose las
medidas pertinentes y apropiadas con respecto a cualquier diferencia.
Los objetivos fundamentales son:

a) Proteccin de los activos de la empresa
b) Obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna
Junta de Reserva Federal, Verificacin de Estados Financieros ( Revisado) (Washington, D.C.

1929) P. 1
16
1.3.3 Elementos del control interno contable
Los elementos del control interno contable, son los siguientes:
Catlogo de cuentas
El catlogo de cuentas es una relacin ordenada detallada de las cuentas

contables necesarias para registrar las transacciones financieras realizadas por
una entidad econmica. Representa la columna vertebral
de todo el proceso
contable. Por tal razn su diseo y conformacin debe ser estrictamente apegado
a las necesidades de la entidad y de la informacin contable y financiera
proporcionada.
Instructivo para el manejo de cuentas
Se entiende por instructivo para el manejo de cuentas a la descripcin de los

conceptos de los movimientos de cargo y abono de cada operacin y su registro
contable inherente; adems, lo que representa el saldo de cada cuenta que forma
parte del catlogo.
Permite estandarizar criterios y procedimientos de registro contable que son

bsicos para definir como se debe registrar cada transaccin que se presente en
cada cuenta de la contabilidad de una entidad. Este instructivo puede
complementarse con los registros auxiliares que deben disearse de acuerdo con
las necesidades de detalle informativo que requiera cada cuenta.
Tcnicas de control aplicables a las operaciones que se registran en cada cuenta

contable
Una forma prctica y objetiva de identificar minuciosamente los elementos que

se aplican en control interno contable y operativo es a travs de las medidas o
17
tcnicas de control a considerar en el manejo de las cuentas que forman parte del
sistema contable y de las operaciones y transacciones que se registran en las
referidas cuentas y que le son relativas.
Gua de contabilizacin
Por gua de contabilizacin debe entenderse el documento que consigna el

procedimiento de registro contable de una operacin.
A partir del concepto enunciado, se refiere que la gua de contabilizacin es

un instrumento que ayuda a homogeneizar procedimientos de registros, a unificar
criterios y, lo ms importante, evita que el contador de la entidad se convierta en
un factor indispensable, en virtud de ser el nico que conoce el procedimiento de
registro.
Otra ventaja de esta gua es que lleva implcitos criterios, polticas y

procedimientos autorizados por la gerencia y la lata direccin para normar la
operacin contable.
Paquete de estados financieros
Por paquete de estados financieros se debe entender el conjunto de

documentos que muestran la situacin financiera de la entidad en una fecha dada
y los resultados de operacin de un perodo determinado complementados con las
notas a los estados financieros y los anexos que sean necesarios para
proporcionar el conjunto informativo base para conocer el estado financiero de la
entidad y para la toma de decisiones.
18
Catlogo de formas que inciden en el sistema contable
Es el relativo a la necesidad de contar con formas y formatos vigentes,

actualizados, que presenten un verdadero servicio en los procesos contable,
operativo y administrativo. Para tal efecto debe considerarse las caractersticas de
ellos.
1.- Nombre con el que se le identifica (por ejemplo factura, remisin, pliza, etc.).
2.- Propsito.
3.- Quin lo formula.
4.- Qu lo origina.
5.- Qu origina.
6.- Periodicidad.
7.- Volmenes.
8.- Desde cuando est en vigor.
9.- Uso y destino de cada tanto.
1.4 Proceso de revisin del Control Interno Contable
Cuando se efecta un estudio y evaluacin del control interno contable para

emitir una opinin sobre el mismo a una fecha especfica o por un periodo
determinado; se debe considerar lo siguiente:
1.4.1 Etapa Preliminar
1.4.1.1 Planeacin
Primer contacto con la entidad (visitarla y conocerla)
Entrevista con el representante legal de la empresa
Definir las condiciones del trabajo (alcance, naturaleza y oportunidad de

la auditoria)
19
Carta convenio
Establecer las condiciones del trabajo a realizar honorarios
Tiempo y gastos
Personas que van a intervenir en el trabajo de auditoria
Entrevistas con los funcionarios y empleados de la entidad para tener

informacin general de la empresa
Obtener toda la documentacin general de la empresa (papeles de

trabajo)
Acta constitutiva
Organigrama
Manuales de organizacin
Manuales de procedimientos
Estados financieros
Papeles de trabajo de auditorias anteriores
Establecer de acuerdo a la informacin y al anlisis previo de la

empresa, cuales procedimientos de auditoria se van a emplear
Programa de auditoria
1.4.2 Etapa Intermedia
1.4.2.1 Estudio y Evaluacin del Control Interno
Mtodos descriptivos y mtodos de cuestionarios
1.4.3 Etapa Final
1.4.3.1 Informe
20
1.5 Normas de Auditora

1.5.1 Concepto de Normas de Auditoras
Son requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al
trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de su
trabajo.8
1.5.2 Clasificacin de las Normas de Auditora
A) Normas personales
Se refieren a las cualidades que debe de tener el auditor.
1. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional. El auditor debe de tener

un ttulo profesional legal y experiencia profesional.
2. Cuidado y diligencia profesional. Se refiere a que los papeles de trabajo
que utiliza el auditor deben de estar revisados, supervisados y demostrar
con los mismos que se llev a cabo una planeacin de auditora.
3. Independencia. Consiste en que el auditor debe de tener un criterio propio
y valores para no involucrarse en acciones ilcitas o indebidas.
B) Normas de ejecucin del trabajo
Constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable

de la exigencia de cuidado y diligencia profesional.
1. Planeacin y supervisin. El trabajo de auditora debe de ser planeado

adecuadamente y supervisado en forma apropiada.
2. Estudio y evaluacin del control interno. El auditor debe de efectuar un
estudio y evaluacin adecuado del control interno existente; ya que le va a
8
Boletn 1010, Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para atestiguar.
21
permitir determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que le va a dar

los procedimientos de auditora.
3. Obtencin de evidencia suficiente y competente. Suministrar una base
objetiva para emitir la opinin.
C) Normas de informacin
Son las normas que regulan la calidad y requisitos de la informacin que se va

a presentar en el informe o dictamen; ya que es ah, en donde se va a depositar la
confianza de los interesados; as como tambin, dan a conocer el trabajo del
auditor.
1.6 Tcnicas y Procedimientos de Auditora

1.6.1 Tcnicas de Auditora
Mtodos prcticos de investigacin y prueba para comprobar la razonabilidad
de la informacin financiera y emitir una opinin profesional.9
Las tcnicas de auditora son las siguientes:
Estudio general. Consiste en que el auditor tenga un conocimiento general

de las caractersticas de la empresa, es decir, conocer el acta constitutiva,
el organigrama, manuales de organizacin y de procedimientos.
Anlisis. Consiste en unir elementos individuales para formas cuentas o

rubros y ser analizados como unidades homogneas.
22
Inspeccin. Es el examen fsico de los bienes materiales o de los

documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de
una operacin registrada o presentada en los estados financieros.
Confirmacin. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona

independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad
de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto,
confirmar de una manera vlida.
Investigacin. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los

funcionarios y empleados de la propia empresa.
Declaracin. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del

resultado de las investigaciones realizada con los funcionarios y empleados
de la propia empresa.
Certificacin. Obtencin de un documento en el que asegure la verdad de

un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
Observacin. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o

hechos.
Clculo. Verificacin matemtica de alguna partida.
1.6.2 Procedimientos de Auditora

Es el conjunto de tcnicas que el auditor utiliza para obtener evidencia
suficiente y competente y as poder sustentar su opinin. 10
10
23
1.7 Riesgos de Auditora

Es la posibilidad de que el auditor pueda emitir un dictamen que no llev con
cuidado y diligencia y declare ese dictamen sin salvedades, corriendo el riesgo de
proporcionar una informacin contraria. 11
Los riesgos de auditora se dividen de la siguiente manera:
Riesgo inherente. Se hace sin tomar en cuenta los controles internos que
corre la empresa por la actividad que realiza, por ejemplo: si una empresa
comercial tiene el 80% de sus activos invertidos en inventarios, entonces,
esta corre este riesgo en este rubro, ya que en el almacn podra generarse
prdidas.
Riesgo de control. Se da cuando los controles implementados en una

empresa no son los adecuados, debido a que estos no se actualizan y por
lo tanto no detectan los errores importantes en los estados financieros.
Riesgo de deteccin. Se da cuando el auditor aplica procedimientos de

auditora y stos no detectan errores.
11
24
25
2.1 Planteamiento del Problema
En la actualidad debido a que las condiciones econmicas, industriales,

normativas y operacionales se modifican constantemente, las empresas necesitan
de mecanismos para identificar y hacer frente a una serie de deficiencias
especiales asociadas con el cambio, tanto de origen interno como externo.
Ninguna empresa, independientemente de su tamao, estructura, naturaleza o

sector al que pertenezcan, se encuentra exenta de deficiencias que afectan, tanto
su habilidad para permanecer en el mercado, mantener una posicin financiera
fuerte, as como fijar una calidad de sus productos, servicios y empleados.
Las principales problemticas que pudimos identificar en la compaa

CINDRO, S.A. de C.V., son las siguientes:
No existen controles internos contables documentados, slo se aplican los

que se conocen por experiencia.
Se
mezclan
funciones
del
departamento
de
contabilidad
con
el
departamento de administracin.
El organigrama utilizado no es el adecuado para el tamao, naturaleza y

actividades de la compaa.
2.2 Justificacin
La eleccin de auditar el control interno contable de la Compaa Cindro, S.A.

de C.V., es debido a que existen problemticas que podran daar la consecucin
de los objetivos establecidos en la compaa, es decir, que podra no existir una
seguridad razonable de que se puedan lograr dichos objetivos; por lo cual se
pretende aportar una concepcin (idea) de la importancia del establecimiento del
26
control interno, especficamente en el control interno contable, que es bsico para

conocer la situacin financiera de la compaa.
2.3 Objetivo General

Identificar las deficiencias que pudieran afectar la consecucin de las metas y
objetivos institucionales; generando informacin que sirva de base a los niveles de
decisin para fortalecer su sistema de control.
2.4 Objetivo Especfico

Emitir una opinin acerca del control interno contable de la empresa Cindro,
S.A. de C.V.
2.5 Hiptesis
Si la administracin de la compaa Cindro, S.A. de C.V. llevara a cabo el
estudio y evaluacin del control interno contable dentro de la misma, podra
obtener beneficios, tales como:
Determinar ineficiencias y errores de sistemas, operaciones y humanos.
Generar operaciones ms eficientes seguras y veloces.
Comprobar la exactitud y veracidad de los datos sumistrados por la

contabilidad y administracin.
Facilitar que las normas, los procedimientos y los sistemas dictados se

cumplan.
Prevenir robos, fraudes y desfalcos, y en el caso que ocurran, exista la

posibilidad de descubrirlos y poder cuantificarlos.
27
28
El propsito de este capitulo, es obtener la informacin necesaria acerca de la

compaa, con el fin de contar con los elementos suficientes y competentes, para
poder emitir una opinin de manera objetiva y profesional.
De acuerdo a lo antes mencionado, se estudiar a la compaa Cindro, S.A. de

C.V., desde sus antecedentes hasta los sistemas administrativos y contables.
3.1 Antecedentes de la Compaa

Nombre de la empresa: CINDRO, S.A. de C.V.
Domicilio y telfono de oficina: Sitio Grande No. 142 Fracc. Jos Colomo
Col. Atasta C.P. 86100, Tels. 3-54-21-28
Giro: Obrero Industrial
Fecha de constitucin: 27 de Julio de 1991
Fecha de la auditoria: 27 de Agosto de 2007 al 31 de Enero de 2008
Representante legal: Lic. Jaime Rodrguez Garza

Rgimen al que pertenece: Para efectos fiscales federales, la empresa se
ubica en el rgimen general del Impuesto Sobre la Renta, sus actividades estn
gravadas para el Impuesto al Valor Agregado, para el impuesto al Activo y para el
impuesto sobre Nminas.
Adems de las obligaciones de retenciones de ISR, IVA, IMSS, y el pago de
aportaciones IMSS, AFORE e INFONAVIT.
29
Ley o decreto que la cre: Acta constitutiva de acuerdo a los lineamientos que
marca la Ley General de Sociedades Mercantiles.
1. La empresa denominada CINDRO, S.A. de C.V. se encuentra regida por

las disposiciones de la Ley General de Sociedades Mercantiles y los
estatutos establecidos en el acta No.2949 bajo la fe del Notario Pblico
Lic. Oscar Toledano Almaguer.
2. El objeto social es el siguiente:
Compra, venta, distribucin, importacin y exportacin de materiales de

fierro y todo tipo de accesorios para la industria, recuperacin y
transformacin de chatarra derivada de toda clase de productos de fierro,
acero y sus derivados o aleaciones y metales no ferrosos; as como la
produccin
compra-venta
de
mquinas,
equipos
insumos
complementarios para el proceso de fundicin y producto terminado.
Proporcionar servicios de mantenimiento de equipos y maquinaria cuyo uso

est destinado a los fines sealados.
Emitir, suscribir, comprar, vender y en general negociar en cualquier forma

con toda clase de ttulos de crdito, acciones y valores mobiliarios.
La participacin o adquisicin de acciones y partes sociales de otras

sociedades legalmente constituidas.
Fomentar el desarrollo de empresas y la creacin de nuevas empresas.
Dar o tomar dinero en prstamos y otorgar las garantas necesarias

incluyendo avales, constituirse como fiador y garantizar ttulos de crdito.
Proporcionar y recibir toda clase de servicios de asesora, supervisin,

administrativos o tcnicos, transferencia de tecnologa y obtener, usar y
disponer a cualquier titulo de patentes, procesos de fabricacin de marcas o
30
nombres industriales o comerciales o derechos sobre los mismos en Mxico

o en el Extranjero.
Adquirir y disponer a cualquier ttulo legal toda clase de bienes inmuebles.
Establecer agencias o representantes y actuar como comisionista,

representante, agencia mediador mercantil o distribuidor y ejecutar
cualesquier acto de comercio permitido por la Ley.
Ejecutar toda clase de actos y celebrar toda clase de contratos laborales,

civiles o mercantiles permitidos por la Legislacin Mexicana, relacionados
con los fines anteriores.
3. El Capital Social se encuentra integrado por 500 acciones nominativas de

la serie A con valor nominal de $10,000 cada una. Las aportaciones de
los accionistas estn integradas de la siguiente manera:
ACCIONISTAS
ACCIONES
Srita. Graciela Trejo Prado
400
$ 4000,000
Sr.
Canales
25
$ 250,000
Sr. Rubn Daro Ramrez
25
$ 250,000
25
$ 250,000
25
$ 250,000
Francisco
E.
VALOR
Martnez
Gua
Sr.
Miguel
ngel
Lpez
Snchez
Sr. Carlos vila Garca
4. La sociedad se constituye con una duracin de 99 aos a partir del

ejercicio de inicio de actividades.
31
5. El ejercicio fiscal terminar los das 31 de diciembre de cada ao.
6. Las asambleas de socios ordinarias se realizan una vez por cada ejercicio
fiscal.
7. La representacin legal de la sociedad recae en el Lic. Jaime Rodrguez

Garza, quien posee poder general amplsimo para pleitos y cobranza,
actos de administracin, actos de dominio, para otorgar y suscribir ttulo de
crdito, para nombrar gerentes, para otorgar poderes generales y
especiales y revocarlos.
Caractersticas jurdicas:
En el historial jurdico de la Empresa no se han registrado hasta la fecha

querellas fiscales o demandas de empleados.
Se han presentado correctamente todas declaraciones de impuestos

provisionales y anuales normales y complementarias tanto de ISR, IVA e
ISN.
De los impuestos que han resultado a favor de ejercicios anteriores se han

ido compensando hasta agotarlos; as como las prdidas fiscales se han ido
amortizando contra las utilidades fiscales base para el Impuesto sobre la
renta.
32
Se realiz en los aos 1994 y 2001 auditorias financieras a partir del

ejercicio fiscal de 1993 y 2000; fueron realizadas las dos auditorias por el
Despacho de Contadores Pblicos Nieto & Asociados.
33
3.2 Marco legal
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos

Cdigo de Comercio
Cdigo Fiscal de la Federacin
Cdigo Civil de la Federacin
Ley General de Sociedades Mercantiles
Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito

Ley de Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento
Ley de Impuesto al Valor Agregado

Ley de Obras Pblicas
Ley de Hacienda del Estado de Tabasco
Ley Federal del Trabajo

Ley del Seguro Social
Ley del Infonavit
3.3 Misin y visin de la compaa
3.3.1 Misin
Elaborar y comercializar tanto obras como productos de todo tipo de material,
para incrementar el valor econmico de la empresa, satisfaciendo la demanda del
mercado, con la seguridad y el respeto al medio ambiente, a travs de personal
especializado y procesos con altos estndares de calidad.
3.3.2 Visin
Ser una empresa de clase mundial, lder en el mercado rentable, confiable,

flexible y competitiva, reconocida por la calidad de sus productos y obras; con una
arraigada cultura de servicio al cliente, respetuosa del medio ambiente, cuidadosa
34
de sus relaciones con la comunidad y promotora del desarrollo integral de su

personalidad.
3.4 Objetivos y polticas

3.4.1 Objetivos
Adoptar mecanismos que se ajusten a las condiciones del mercado
nacional, dando seguridad al abastecimiento mediante contratos de suministro

y capturando oportunidades de comercio exterior.
Alcanzar una cultura empresarial reconociendo y premiando la
iniciativa personal, y el espritu de cooperacin y competitividad para lograr las

metas planeadas.
Conjuntar esfuerzos para fortalecer las capacidades de liderazgo
gerencial, a travs de programas de entrenamiento y desarrollo profesional,

que eleven la capacidad gerencial, enfocados a los aspectos econmicos de
los negocios en que participa la empresa.
Expandir la capacidad de elaboracin de nuestros productos y
nuestras obras, dando lugar a una empresa con perfiles de modernidad y

competitividad; con adecuado mantenimiento de sus instalaciones; confiable en
su produccin; con una verstil
estrategia de comercializacin; con
herramientas administrativas modernas y de
rigurosa
evaluacin
del
desempeo.
Incrementar la eficiencia, capacidad de produccin y uso de la
infraestructura desarrollada.
Garantizar el cumplimiento de las normas de seguridad y proteccin
ambiental, en apego a las recomendaciones de las auditorias de seguridad y

proteccin del ambiente y mejorar las polticas y sistemas de seguridad
personal.
35
Mantener vigente la certificacin del sistema de gestin, cumpliendo
plenamente con las especificaciones establecidas por la Organizacin

Internacional de Estndares (ISO).
Respecto a los proveedores.- Nuestros proveedores y distribuidores
no son considerados como elementos ajenos, sino como importantes

eslabones de nuestras cadenas de obras y ventas. En tal virtud, deben
compartir con nosotros la responsabilidad de ofrecer productos y servicios de
la mejor calidad a nuestros clientes, de acuerdo a las normas y polticas
establecidas por la compaa.
Respecto a los clientes.- Nosotros estamos conscientes de la
responsabilidad social que tenemos ante el pas. En consecuencia: respetamos

y evitamos el deterioro de los ecosistemas, procuramos el ptimo
aprovechamiento de los recursos naturales y contribuimos al progreso
econmico, social y cultural de la poblacin en las regiones donde operamos.
3.4.2 Polticas
Impulsar la emisin y difusin de lineamientos y normatividad, relativas
al sistema integral de administracin de seguridad y proteccin ambiental y

evaluar el cumplimiento de su aplicacin.
Mantener criterios y lineamientos homogneos para la atencin de
litigios y controversias en que se vea involucrada la empresa.
Pugnar por generar y asegurar que el cumplimiento de estrategias de
inversin, sean congruentes con los linimientos del plan de negocios.
Pugnar por que los proyectos sean congruentes con las estrategias de
la empresa.
Promover la diversificacin de las lneas de negocio de la empresa.
Promover lneas de accin estratgicas que orienten la conduccin,
coordinacin y desarrollo de planes y programas para la optimizacin de los

recursos humanos, financieros, materiales y tecnolgicos, con una visin
36
de servicios administrativos de alto desempeo, dentro de su mbito de

competencia.
Acatar la difusin de la normatividad corporativa y gubernamental en
materia de estructuras orgnicas y ocupacionales.
3.5 Valores y principios

Respecto a las lneas de negocios
Nosotros tenemos como objetivo, constituirnos en una empresa lder en

calidad y competitividad a nivel mundial. Con tal propsito, debemos orientar la
actividad industrial hacia aquellas lneas de negocios cuyos productos tengan una
mayor demanda en el mercado y cuyos procesos nos permiten operar con altos
ndices de productividad, calidad y rentabilidad, tomando como parmetros de
referencia los precios y estndares de calidad.
Respecto a los clientes
Nuestros clientes son la razn de ser de nuestra empresa. Por ello, nuestros
productos invariablemente deben tender a satisfacer las necesidades y
expectativas del cliente en lo que se refiere a calidad, oportunidad, precio y
servicio, a fin de mantener su confianza y lealtad.
Respecto a nuestro personal
Sentimos que la calidad de nuestra empresa se sustenta fundamentalmente en

la calidad de nuestro personal. Es por ello que Cindro promueve su constante
superacin tcnica, profesional y humana, alienta su iniciativa y creatividad en el
trabajo, propicia su desarrollo dentro de la organizacin y, sobre todo, cultiva en
ellos un espritu de servicio y lealtad al cliente, a la empresa y al pas.
37
3.6 Estructura organizacional

DIRECCIN
GENERAL
LIC. JAIME ROGRIGUEZ GARZA
3.6.1 Organigrama
COORDINACIN DE
INGENIEROS
CONTABILIDAD
ADMINISTRACIN
C.P. MARIA DEL C. HERNANDEZ J.
C.P. CONCEPCIN GARCIA GARCIA
COORDINACIN DE
PROYECTO
ING. NEPTHTALI RILEY

BARRIOS
SECRETARIA
DORALIA OSORIO DE LA CRUZ
ING. GUSTAVO AGUILAR RAMIREZ
SECRETARIA
GISELA ROSAS
GARCIA
CONTROL DE CALIDAD
ING. CARLOS M. MAYO XIU
CIVIL
ING. ARTURO ARIAS
RODA
ELECTRICA
INSTRUMENTISTA
MECANICA Y
TUBERIAS
ING. GEMARO RIVERA

FIGUEROA
ING. OCTAVIO MENDEZ

ALDAMA
PROYECTISTA
PROYECTISTA
PROYECTISTA
M.I. JUAN JOSE

GUTIERREZ VIDAL
ING. ADRIAN ESTRADA

LORENZO
M.A. JOSE LUIS TORRES

CALDERON
PROYECTISTA
PROYECTISTA
PROYECTISTA
Tbh.
Tbh.
Tbh.
TECNICO
NIVEL II
TECNICO
NIVEL I
SEBASTIAN REYES
RUIZ
Tbh:
CIVIL
INSTRUMENTOS
ING. JUAN SAENZ

TRUJILLO
TEC. TEODULO AVILA

GARCIA
SOBRESTANT
E
SOBRESTANTE
TUBERIAS Y OBRA
MECANICA
ELECTRICA
CATODICA
SEGURIDAD
INDUSTRIAL
ING. FRANCISCO JOSE

CORDOVA Z.
ING. JULIO
CORNELIO LOPEZ
ING. SUSANA
HERNANDEZ
SOBRESTANTE
SOBRESTANT
E
AYUDANTE
TECNICO
NEFTALI LOPEZ MARQUEZ
JOSE OLIVA PEREZ
6.- ALBAIL
4.- FIERREROS
4.- CARPINTEROS
14.- AYUDANTES
16.- OBREROS
2.- OP.
ESPECIALISTA
2.- OP. PRIMERA
4.- ATUDANTES
6.- SOLDADOR
6.- TUBERO
12.- AYUDANTES
2.- OP.
ESPECIALISTA
2.- OP.
ELECTRICO
4.- ATUDANTE
6.- OBRERO
DIBUJO DE AUTO
CAD
RAUL RODRIGUEZ MEZA
38
3.7 Sistema contable

El programa que utiliza la empresa para contabilizar todos los eventos
econmicos que ocurren en ella, es el COMPAQ, el cual, segn los encargados
del rea contable tienen las siguientes ventajas y desventajas que ayudan o
limitan el desarrollo:
Beneficios de Facturacin:
Cotizaciones, pedidos, remisiones, facturas y devoluciones
Reportes de ventas, pedidos y cotizaciones por producto, por cliente y por

vendedor, Entre otros.
Beneficios principales por mdulo:

o
Se pueden convertir a factura las cotizaciones, remisiones y/o

pedidos.
Desde la factura permite pagar con diferentes tipos de documento.
Celdas para incluir informacin relevante en la facturacin.
Promociones basndose en tiempo, descuentos y cantidades.
Beneficios de Inventarios:
Manejo de entradas, salidas y traspasos entre almacenes
Reportes de diferencias entre inventario fsico contra existencia segn

movimientos, existencias y costos, krdex en unidades e importes, stock
mximo y mnimo global y por almacn, utilidad detallada en almacn,
productos caducados, entre otros

o
Manejo de 7 diferentes mtodos de costeo ( UEPS, PEPS,

Promedio, ultimo costo, Costo Especfico, Costo Estndar, Promedio
basado en entradas)
Manejo de mercanca en consignacin.
Manejo de inventarios por fechas de fabricacin y caducidad.
39
Permite asignar un almacn diferente en cada movimiento del

documento.
Manejo de inventarios por colores, tallas y estilos sin lmite en su

captura.
Permite recostear un producto desde su historia.
Beneficios de Compras:
rdenes de compra, consignacin, compras y devoluciones
Reportes de compras, rdenes de compra y consignacin por producto y

proveedor, entre otros.

o
Maneja compras sobre gastos con la posibilidad de prorratearlos.
Enlace directo con el mdulo de Cuentas por Pagar.
Se puede convertir a compra la mercanca en consignacin.
3.8 Sistema administrativo
El sistema administrativo que utiliza la empresa es el Sistema nico de

Autodeterminacin (SUA), el cual contempla la emisin de informacin de los
siguientes conceptos:
Cuotas obrero patronales a las cuentas individuales de los trabajadores, por

concepto del Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez.
Cuotas obrero patronales a los dems ramos del Seguro Social (Riesgos de
Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida y Guarderas y
Prestaciones.Sociales).
Aportaciones patronales por concepto de vivienda, que son contabilizadas en

las cuentas individuales de los trabajadores.
Amortizacin de crditos asignados a los trabajadores por el INFONAVIT.
40
Beneficios del SUA
De entrada
Los patrones con 5 o ms trabajadores estn obligados a autodeterminarse

usando el Sistema, la que puede efectuarse con apoyo en la informacin que por
medio del proceso de emisin le proporcione el IMSS; o en su caso apoyado en su
sistema de nmina, as como en la informacin comprobatoria de los movimientos
e
incidencias
que
afectan
los
trabajadores.
La operacin del Sistema cubre funciones especficas para la informacin que

maneja el mismo, como la validacin automtica de datos en captura o por
importacin.
De operacin
El Sistema provee a los patrones de las herramientas automatizadas para

garantizar que la informacin y suma de las cuotas y aportaciones individuales sea
procesada con la calidad necesaria para que puedan ser individualizadas.
El Sistema determina tambin el pago de aportaciones extemporneas,
permitiendo la captura de las tasas de actualizacin y recargos que correspondan.
Por otra parte, el Sistema puede realizar la determinacin de diferencias
generadas por omisiones o errores involuntarios y por revisiones de Dictamen
del.Contador.Pblico.
Tiene la capacidad de crear un catlogo con los datos de los trabajadores, sus
salarios, movimientos e incidencias, facilitando con ello la operacin del Sistema,
asimismo considera los mecanismos de mantenimiento y actualizacin de dicho
catlogo.
De salida
El Sistema emite como salida a los patrones que lo usen, un medio magntico
conteniendo la informacin de las cuotas y aportaciones individuales de sus
trabajadores, con los mecanismos de seguridad necesarios, que permiten a las
41
Entidades Receptoras (Bancos) identificar que la informacin efectivamente

proviene del SUA, y as estar en posibilidades de efectuar el pago de las mismas.
Tambin permite generar el dispositivo magntico que contenga los
movimientos afiliatorios que los patrones deben presentar ante las ventanillas de
Afiliacin del instituto.
Adems, proporciona una serie de reportes que les permiten a los patrones
verificar el contenido de la informacin alojada en el Sistema.
As mismo, utiliza el programa NOI, el cual les proporciona los siguientes

beneficios:
Automatiza el control de todos los aspectos involucrados en la nmina de

la empresa, lo hace considerando la legislacin mexicana, de tal manera
que el usuario puede tener plena confianza en que los clculos que el
sistema realiza, los hace apegados a las diferentes leyes, como la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, la Ley del IMSS, la Ley Federal del Trabajo, entre
otras.
42
43
4.1 Etapa Preliminar
Esta primera etapa, consiste en planear el alcance de trabajo de la auditora,

para el cual se elaboraron planes y mtodos de trabajo, con el fin de identificar la
naturaleza de las operaciones, la existencia de procedimientos de control y la
eficiencia de la estructura del control interno.
De
igual manera conocer en el desarrollo de la auditoria conocer las
declaraciones de la administracin por escrito, ya que son, parte integrante de la

evidencia comprobatoria.
Para tal efecto se detalla a continuacin de manera general el desarrollo de la

auditora.
4.1.1. Planeacin
El primer contacto que hubo entre la entidad y nosotros fue en el momento en

que nos presentamos en la empresa ante el representante legal de la misma, el
Lic. Jaime Rodrguez Garza, exponindole el motivo de nuestra visita; el cual
consiste en realizar una auditoria externa del control interno contable. De igual
manera se mencionaron las condiciones del trabajo a ejecutar, es decir, de una
manera general aclaramos el tiempo aproximado que nos llevaramos auditando la
empresa, el departamento a auditar y las personas que intervendrn en la misma.
Posteriormente se nos asign con la jefa del rea contable la C.P. Maria del
Carmen Hernndez Jimnez, la cual ser quien nos facilitar la documentacin
necesaria que utilizaremos para el desarrollo de dicho trabajo.
44
4.1.2. Mtodo de Trabajo
En el proceso de la revisin del control interno contable de la compaa Cindro,

se tiene planteado un mtodo de trabajo, el cual trataremos a continuacin,
empezando con
detallar las herramientas que nos ayudarn a desarrollar las
etapas de la revisin, las cuales son:
Mtodo de cuestionarios
Entrevistas y encuestas a funcionarios y empleados.
Cuestionarios de Control Interno.
* ver nota 12 *
Mtodo grfico
Desarrollo de diagramas de flujo.
Otros
Aplicacin de programas de auditora.
Cdula de anlisis de saldos de clientes.
Tcnicas de Auditora.
Cronograma de actividades.
* ver nota 13 *
Los procedimientos aplicados fueron los siguientes:
Conocer la misin, visin y objetivos principales y polticas de la Compaa.
Estudio detallado de las principales funciones del manual de organizacin y

de procedimiento.
12
El contenido de cada una de las herramientas utilizadas en la revisin se encuentra incluida en la

parte de Anexos.
13
El contenido de cada una de las herramientas utilizadas en la revisin se encuentra incluida en la

parte de Anexos.
45
Solicitar el formato R1 de la Compaa.
Solicitar la informacin de las leyes que rigen a la Compaa.
Solicitar el archivo permanente, para revisar si existe informacin
de
auditorias anteriores al Control Interno.
Aplicar las pruebas de cumplimiento.
Aplicar pruebas sustantivas.
Nuestra revisin consistir en verificar el cumplimiento de los procedimientos

de control, la implantacin de un sistema de control interno contable, la actitud de
la administracin hacia los controles internos establecidos y el desarrollo del
mismo.
46
PROGRAMA DE TRABAJO
PROGRAMA I
ENTIDAD: Cindro, S.A. de C.V.
PERSONAS QUE INTERVIENEN: Araceli Peralta Arias, Liliana Cristell Sandoval Romero.
Fecha
Objetivos
Procedimientos de Auditoria
24-08-2007
Primer contacto con la

entidad.
(Cita con el Representante
de la Compaa)
Asistir a la cita programada con el represntate

legal de la Compaa, el Lic. Jaime Rodrguez
Garza.
Plantear de manera general con el Lic.

Rodrguez el trabajo a realizar y las condiciones
de la misma, as como el tiempo que se
ocupara.
Dar un recorrido por las instalaciones de la
compaa.
27-08-2007
Primer contacto de la
entidad.
(Auditores externos con la
Compaa)
Presentarnos ante el personal que all labora.
Identificar las reas.
Asignacin de la persona que suministrar la

informacin requerida de nuestra parte. (Lic.
Maria del Carmen Hernndez Jimnez).
Presentar ante el Representante Legal la carta
convenio para su aprobacin, en donde se
determinan por escrito los puntos generales
tratados en das pasados.
Confirmar las declaraciones hechas por a
administracin.
31-08-2007
Carta Convenio
03-09-2007
Carta
de
declaracin
proporcionada
por
la
Administracin.
Inicio del trabajo de campo.
11-09-2007
11-09-2007
Seguimiento de la obtencin
de la informacin general
Solicitar acta constitutiva para extraer la

informacin
general
de
la
Compaa
(antecedentes, nombre de la Compaa, giro,
fecha de constitucin, socios y su aportacin
social, nombre del representante, duracin y
nacionalidad y leyes que la rigen).
Solicitar organigrama de la compaa

Conocer la misin, visin y objetivos principales
y polticas de la Compaa.
47
18-09-2007
25-09-2007
Descripcin
de
las
funciones de cada una de
las reas.
Informacin fiscal y legal.
Identificar los valores y principios.
Solicitud de manual de organizacin y

procedimientos.
Estudio detallado de las principales funciones
del
manual
de
organizacin
y
de
procedimientos.
Solicitar el formato R1 de la Compaa.
01-09-2007
Informacin del sistema

contable administrativo.
08-10-2007
Indagacin de las auditorias

anteriores.
15-10-2007
22-10-2007
Aplicacin del cuestionario

del Control Interno.
Aplicacin del cuestionario
del Control Interno.
03-12-2007
Observaciones hacia la
evaluacin
del
Control
Interno.
17-12-2007
Observaciones hacia la
evaluacin
del
Control
Interno.
02-01-2008
Diagnostico del
Interno Contable.
Diagnostico del
Interno Contable.
Control
Control
07-01-2008
Solicitar la informacin de las leyes que rigen a

la Compaa.
Entrevistar al contador encargado del rea
sobre que tipo de sistema contable utiliza para
registrar sus operaciones.
Identificar las caractersticas, ventajas y
desventajas que proporciona dicho programa
para la empresa.
Solicitar dentro de los archivos permanentes
informacin de auditorias anteriores de Control
Interno.
Elaboracin del programa de auditoria.
Aplicacin del cuestionario del control interno al
personal.
Continuar la aplicacin del cuestionario del
control interno.
Aplicar las pruebas de cumplimiento.
Al evaluar el control interno por el mtodo de
cuestionario, determinar el grado de eficiencias
y confiabilidad en la aplicacin de los
procedimientos de control.
Continuar la evaluacin del control interno pero
ahora por el mtodo grfico.
Determinar las debilidades y fortalezas de la
Compaa (FODA).
Continuar con la determinacin las debilidades
y fortalezas de la Compaa (FODA).
48
23-01-2008
31-01-2008
31-01-2008
Informe.
Entrega del informe.

Terminacin del trabajo.
Elaborar el informe que contiene los resultados

de haber evaluado el Control Interno.
Emitir la opinin y sugerencias relacionadas

con las deficiencias que se encontraron en el
control interno con el propsito de mejorarlas.
Entrega fsica del informe.
Agradecimiento a la compaa por habernos
permitido llevar a cabo nuestra auditoria.
49
CARTA DE DECLARACIN DE LA ADMINISTRACIN
Proporcionamos a ustedes esta carta de declaraciones en relacin con la

auditoria aplicada al control interno del rea contable de nuestra Compaa
Cindro, S.A. de C.V., por el periodo comprendido del 27 de Agosto de 2007 al 31
de Enero de 2008 con el propsito de expresar una opinin respecto a si los
controles del rea a auditar estn aplicados razonablemente en todos los aspectos
importantes de nuestra compaa, de conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Mxico. Confirmamos que somos
responsables de la presentacin razonable de los documentos proporcionados a
ustedes.
En determinadas declaraciones contenidas en este documento se menciona
que ellas estn limitadas a estos aspectos que son significativos o de relativa
importancia.
A nuestro leal saber y entender, confirmamos a ustedes las siguientes
declaraciones hechas en el transcurso de la auditoria:
1. Hemos puesto a su disposicin los siguientes documentos:
a) Acta Constitutiva de la Compaa.
b) Procedimientos del rea de obras y construccin.
c) Procedimientos de control de Calidad en el rea de Obras.
d) Manuales de procedimientos de compra.
e) Organigrama de la Compaa.
f) R1 (Alta en Hacienda).
2. Reconocemos nuestra responsabilidad para el diseo e implantacin de

programas y controles para prevenir y detectar fraudes.
50
3. No tenemos conocimiento de la existencia de fraudes que involucren a la

administracin o a empleados con un papel importante en el sistema de control
interno y contable de la compaa.
4. Ningn funcionario y empleado actual o anterior de la compaa, ni ningn
analista financiero, funcionario o empleado de alguna agencia o departamento de
gobierno, agente de valores y ninguna otra persona nos ha comunicado de algn
alegato o sospecha de fraude que afecte o pueda afectar a la compaa.
5. No tenemos conocimiento de ningn caso en que un funcionario o empleado
tenga inters en alguna entidad con la que nuestra compaa haya realizado o
este realizando negocios, que pudieran ser considerados como conflicto de
inters.
Entendemos que su auditoria fue realizada de acuerdo con normas de
auditoria generalmente aceptadas en Mxico y que, por lo tanto, fue realizada
principalmente con el propsito de expresar una opinin sobre el control interno de
la Compaa tomados en su conjunto, y de que sus pruebas de los registros de
contabilidad y otros procedimientos de auditoria se limitaron a aquellos que
ustedes consideraron necesarios con este propsito.
Atentamente
Lic. Jaime Rodrguez Garza.

Representante Legal
CP. Concepcin Garca Garca.

Responsable de elaboracin.
51
4.2 Etapa Intermedia
En esta etapa se efectuaron pruebas que permitieron corroborar la calidad del

control interno existente en la compaa CINDRO, S.A. de C.V.; pruebas que
sirvieron de base para determinar el alcance del examen a practicar y la
oportunidad en la aplicacin de los procedimientos de auditora.
Para ello, es necesario llevar a cabo un estudio y evaluacin general del

control interno de la compaa CINDRO, S.A. de C.V., de acuerdo a las normas de
auditora generalmente aceptadas, para despus incorporarnos al estudio y
evaluacin del control interno contable.
4.2.1 Estudio y evaluacin del control interno
Aqu se defini la aplicacin de los diferentes mtodos de trabajo,

mencionados anteriormente, con el propsito de determinar el grado de confianza
que se puede tener en el control interno, empezando con el siguiente anlisis:
Mtodo de Cuestionarios
El ambiente de control de la compaa CINDRO, S.A. de C.V., fue evaluado

mediante la aplicacin de cuestionarios y entrevistas con funcionarios y
empleados, considerando los siguientes elementos:
Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits.
Estructura de organizacin de la entidad.
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
Mtodos de control administrativo para supervisar y dar

seguimiento al cumplimiento de las polticas y procedimientos,
incluyendo las funciones de auditora interna.
Polticas y prcticas del personal.
52
Influencias externas que afecten las operaciones y prcticas de

la entidad.
Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits
La compaa CINDRO, S.A. de C.V. actualmente no cuenta con un comit de

auditora que en la responsabilidad de vigilar el cumplimiento de las polticas;
prcticas contables, administrativas y financieras.
53
Estructura organizacional
La estructura organizacional que presenta la compaa, es inadecuada para el tamao, naturaleza y actividades de la
misma. Es por ello que proponemos un nuevo organigrama, el cual muestre los niveles jerrquicos suficientes y
adecuados para la compaa.
DIRECCIN
GENERAL
LIC. JAIME ROGRIGUEZ GARZA
ADMINISTRACIN
CONTABILIDAD
C.P. CONCEPCIN GARCIA GARCIA
C.P. MARIA DEL C. HERNANDEZ J.
COORDINACIN DE
INGENIEROS
COORDINACIN DE
PROYECTO
ING. NEPTHTALI RILEY

BARRIOS
ING. GUSTAVO AGUILAR RAMIREZ
ELECTRICA
INSTRUMENTISTA
MECANICA Y
TUBERIAS
ING. GEMARO RIVERA

FIGUEROA
ING. OCTAVIO MENDEZ

ALDAMA
PROYECTISTA
PROYECTISTA
PROYECTISTA
M.I. JUAN JOSE

GUTIERREZ VIDAL
ING. ADRIAN ESTRADA

LORENZO
M.A. JOSE LUIS TORRES

CALDERON
CIVIL
ING. ARTURO ARIAS
RODA
PROYECTISTA
PROYECTISTA
PROYECTISTA
Tbh.
Tbh.
Tbh.
CONTROL DE
CALIDAD
CIVIL
ING. CARLOS M. MAYO XIU
TECNICO
NIVEL II
TECNICO
NIVEL I
SEBASTIAN
REYES RUIZ
Tbh:
INSTRUMENTOS
ING. JUAN SAENZ

TRUJILLO
TEC. TEODULO AVILA

GARCIA
SOBRESTAN
TE
SOBRESTANTE
JOSE OLIVA
PEREZ
TUBERIAS Y OBRA
MECANICA
ELECTRICA
CATODICA
SEGURIDAD
INDUSTRIAL
ING. FRANCISCO JOSE

CORDOVA Z.
ING. JULIO
CORNELIO LOPEZ
ING. SUSANA
HERNANDEZ
SOBRESTANTE
SOBRESTAN
TE
AYUDANTE
TECNICO
NEFTALI LOPEZ
MARQUEZ
OBREROS
DIBUJO DE AUTO
CAD
RAUL RODRIGUEZ MEZA
54
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad
En relacin a este punto, la compaa an no cuenta con un Manual de

Organizacin, ya que est en proceso de elaboracin y revisin.
Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al

cumplimiento de las polticas y procedimientos, incluyendo las funciones de
auditora interna
No existen comits que identifiquen y vigilen el desempeo planeado y el real

para revisar y evaluar la eficiencia de los controles internos contables.
Polticas y prcticas del personal
Proporcionan la capacitacin tcnica, profesional y humana de los empleados,

alientan su iniciativa y creatividad en el trabajo, a travs de prestaciones
superiores a la ley.
Influencias externas que afecten las operaciones y prcticas de la entidad
Al estar ubicada geogrficamente en la entrada del sureste del pas puede

ofertar sus servicios a las empresas de la ciudad aprovechando como cliente
potencial a PEMEX; as mismo existen factores polticos y sociales que impactan
las operaciones y prcticas de la compaa y la vigilancia a la cual est sujeta por
otros organismos externos (SHCP, IMSS, etc.).
Mtodo Grfico
Este anlisis es importante porque nos permite conocer de manera detallada el

proceso contable de las operaciones de la compaa.
55
Empezando de la siguiente manera:
Se detalla en primer lugar el examen practicado al control interno

establecido en la organizacin:
Diagrama de flujo del proceso de revisin del control interno.
La compaa maneja el sistema de plizas para el registro de sus

operaciones.
Diagrama de flujo de las plizas de diario.
Diagrama de flujo de las plizas de ingresos.
Diagrama de flujo de las plizas de egresos.
En activo circulante fue importante evaluar algunos rubros, tales como:

rubro de efectivo e inventarios:
Diagrama de flujo de la cuenta de bancos y de inventarios.
En el rubro de cuentas por cobrar:
Diagrama de flujo de la cuenta de clientes.
En activo fijo, se evalu:
Diagrama de flujo de la cuenta de maquinarias.
En pasivo se evalu el rubro de cuentas por pagar, especficamente:
Diagrama de flujo de la cuenta de proveedores.
Diagrama de flujo de la cuenta de impuestos por pagar.
Primeramente sealaremos la simbologa para un mejor entendimiento de

los diagramas de flujo.
56
Simbologa
Inicio
Proceso inicial
Proceso alternativo
Decisin
Tarjeta de seguimiento
Almacenamiento interno
Proceso de autocorreccin
Multidocumento
Detalle de proceso
Preparacin
Fin
57
DIAGRAMAS DE FLUJO
DIAGRAMA DE CONTROL INTERNO
CORREGIR EL NUM. DE PAG.
I
SI
Investigacin
Estudio y
evaluacin del
control interno
Son
confiables
los
controles?
Procedi
mientos
de
control
Los
controles
funcionan?
NO
NO
Se revalan los
controles
SI
Se aplican las
pruebas
de
cumplimiento
Informe
Se aplican las
pruebas
sustantivas
F
58
DIAGRAMA DE POLIZAS DE DIARIO
Traspaso entre cuentas.

Cheques cancelados.
Facturas canceladas.
Comisiones bancarias.
El
encargado
del
rea
administrativa,
entrega
la
documentacin comprobatoria
de todas las operaciones
diversas al rea contable.
Revisin
de
todos
los
requisitos fiscales
de los
documentos comprobatorios
por el auxiliar contable.
SI
Esta
correcta?
Se captura
en
el
programa
Compaq.
NO
Se
remite
la
documentacin para
que se corrija al rea
administrativa.
Se contabilizan
en plizas de
diario.
Se imprimen las plizas

y se archivan en el mes
que correspondan.
59
DIAGRAMA DE POLIZAS DE INGRESOS
Facturas de Ingresos.
Depsitos.
El
encargado
del
rea
administrativa,
entrega
la
documentacin comprobatoria de
todas las entradas al rea
contable.
Revisin de todos los requisitos

fiscales de los documentos
comprobatorios por el auxiliar
contable.
SI
Esta
correcta?
Se
captura
en
el
programa
Compaq.
NO
Se
remite
la
documentacin para
que se corrija al rea
administrativa.
Se contabilizan
en plizas de
ingresos.

que correspondan.
60
DIAGRAMA DE PLIZAS DE EGRESOS
I
Copia de lo cheques, con
su respectiva factura de
compras
de
material
directo.
Pagos de impuestos.
Transferencias bancarias.
Pagos de nomina.
Pagos de IMSS.
El
encargado
del
rea
administrativa,
entrega
la
documentacin comprobatoria
de todas las salidas al rea
contable.
Revisin
de
todos
los
requisitos fiscales
de los
documentos comprobatorios
por el auxiliar contable.
SI
Esta
correcta?
Se captura
en
el
programa
Compaq.
NO
Se
remite
la
documentacin
para que se corrija
al
rea
administrativa.
Se contabilizan
en plizas de
egresos.

que correspondan.
61
DIAGRAMA DE BANCOS
El depto
administrativo es el
encargado de llevar el
control adecuado de
las entradas y salidas
diarias del dinero.
El depto. enva la
documentacin al depto.
de contabilidad para que
proceda su registro y
control.
Contabilidad recibe y
registra los movimientos
realizados en el programa
contable y los registra en
plizas de diario, ingresos y
egresos segn
corresponda.
Elabora un
listado de lo que
se tiene para la
cobranza y un
listado de lo que
se tiene para
pagos.
Se realiza el cobro de los

depsitos realizados y
tambin el pago
correspondiente a los
proveedores
Contabilidad
emite un auxiliar
de la cuenta de
bancos y coteja
las operaciones
con el estado de
cuenta bancario
Enva copia
del listado al
gerente
general y al
depto de
contabilidad
Expedicin de cheques
nominativos, anexando la
documentacin soporte
si
coinciden?
SI
Verifica en el estado
de cuenta que emite
el banco que pagos
se han depositado en
la cuenta para
proceder a su cobro.
Para el pago de proveedores

el gerente general autoriza
mediante su firma el pago de
todas las adquisiciones y
gastos generales realizados
en la compaa.
Se hace la conciliacin
bancaria, se imprimen
las plizas y se archiva
con la documentacin
en el mes que
corresponda.
NO
62
DIAGRAMA DE CLIENTES
Cotizacin al
cliente
Acepta?
SI
Emisin de la factura
por el depto de
administracin.
Contabilidad
asigna un No. de
pliza de Diario.
Se registra en el
programa contable
Contpaqi mediante
un asiento de
diario.
Pliza se imprime y
se archiva con su
factura soporte
NO
Se provisiona al
cliente y se le da
de baja en la lista
de clientes.
SI
Coinciden?
Se verifica
porque no
coinciden.
Contabilidad realiza
una conciliacin con el
depto. De admn. si
se realizo el registro
correcto.
Contabilidad
procede a hacer el
registro en una
pliza de con
cargo a bancos y
abono a clientes
Cuando llega el
pago el depto de
admn. enva ficha
de depsito con la
relacin de pago
de clientes.
NO
63
DIAGRAMA DE PROVEEDORES
Evento que
da origen a
la
obligacin.
Firma de contrato.
Se hace la factura.
Los datos
son
correctos?
SI
Se
provisiona.
Se registra en el
programa contable
Contpaq mediante
un asiento de
diario.
NO
Se verifica
porque no
coinciden.
Pliza se imprime y
se archiva con su
copia de la factura
soporte
64
DIAGRAMA DE PAGO DE IMPUESTOS
El encargado del rea administrativa

entrega
la
documentacin
comprobatoria de todas las entradas
al rea contable.
-Entradas
-Salidas
-Operaciones diversas
SI
Revisin de todos los requisitos
fiscales
de los documentos
comprobatorios por el auxiliar
contable.
Son
correctos?
Se introducen en
el
programa
Compaq.
NO
Se contabilizan en
plizas de ingresos
Se
remite
la
documentacin para
que se corrija al
rea administrativa.
Se registran en la conciliacin
como cheques o depsitos en
transito para que sean
cobrados
o
pagados
posteriormente
SI
Coinciden?
Se cotejan
con el
estado de
cuenta
Se imprime un
auxiliar de la cuenta
de bancos
NO
Se procede hacer
la conciliacin
Se calcula el pago de
cada uno de los
impuestos, ISR, IVA,
ETC.
Se
imprimen
todos los
clculos
Se
pagan
65
ANALISIS MATRIZ FODA DE LA COMPAA
De acuerdo al estudio minucioso realizado al control interno por el mtodo de

cuestionarios se presentan las debilidades y fortalezas encontradas en la
empresa:
FACTORES INTERNOS
FACTORES EXTERNOS
Controlables
No Controlables
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
1. La empresa esta ubicada en un

lugar estratgico en el Estado.
1. Al
estar
ubicada
geogrficamente en la entrada
del
sureste
ofertar
del
sus
empresas
pas
servicios
de
aprovechando
la
como
puede
a
las
ciudad
cliente
potencial a PEMEX.
2. La empresa tiene mediante un

catalogo,
definido
proveedores,
los
sus
cuales
le
ofrecen la mejor calidad, precio y
2. El cliente solicite nuevamente la

prestacin de sus servicios y dar
referencias
positivas
hacia
posibles clientes potenciales.
condiciones de crdito, lo cual le

permite otorgar un buen servicio
al cliente.
3.
De acuerdo a la utilizacin de
sistemas
computarizados
la
3. Tiene capacidad para participar

en
distintas
propuestas
de
empresa esta a la vanguardia
concurso y si gana, tiene trabajo
con respecto a la competencia.
asegurado por un tiempo.
58
DEBILIDADES
AMENAZAS
1. La compaa est establecida en

el Estado de Tabasco.
1. Hay una amenaza latente en la

compaa, ya que el estado se
ubica en un en zonas de alto
riesgo por las inundaciones, lo
que provocara disminucin de
ventas o hasta o en caso muy
extremo la perdida de bienes.
2. Suspendieron
un
nuevo
2. En
comparacin
con
la
proyecto de certificacin de
competencia, esta tendra una
calidad de la compaa.
desventaja
en
su
estratgico.
plan
Quedara
rezagada en cuanto a los

procedimientos de calidad y
esto puede provocar que los
clientes
prefieran
la
competencia.
3. En la prctica se mezclan las
3. Puede
haber
fraude
por
funciones, lo que origina que
evasin de impuestos y mal
no se tenga definido en quien
utilizacin
bancarias.
quienes
recae
la
en
cuentas
responsabilidad.
4. No
esta
documentado
el
4. Se corre el riesgo de que no
manual de organizacin y solo
se
encuentre
cuenta con un manual de
capacitado
debidamente
al
personal,
59
procedimiento inconcluso.
respecto de las funciones que

desempearan en las reas.
5. En el rea contable solamente

hay una persona
que es la
encargada de desempear las
5. Es una desventaja competitiva

para la compaa en cuanto a
su estructura organizacional.
funciones que requiere dicha

rea, y no cuenta con ningn
otro auxiliar.
60
CDULA DE OBSERVACIONES
FACTOR
Actitud de la administracin hacia

los controles contables establecidos
Estructura organizacional de la
entidad
Eficiencia en el diseo de la
estructura del control interno
Eficiencia en la operacin de la
estructura del control interno
Control para evaluar los riesgos
Control de sistemas de informacin

y comunicacin.
Control de bancos
OBSERVACIONES
Se realizan juntas con el jefe del rea
contable, el administrador y director
general.
No siempre se dan a conocer las
deficiencias a la administracin.
Se le dan a conocer al personal de
manera verbal, pero no se tienen por
escrito.
Solamente se ha difundido hacia
algunos empleados.
Se conocen por experiencia, pero no
estn documentados.
No es la adecuada para el tamao,
naturaleza
y actividades de
la
compaa.
No son adecuados los recursos
humanos en el rea contable.
No se tienen controles internos
establecidos.
Se mezclan funciones del rea contable
con el rea administrativa.
No saben realmente si lo que llevan a
cabo son controles.
Slo hay una persona en el rea
contable.
Se administra
costumbre.
la
empresa
por
la
No fluye bien la comunicacin con otras

reas.
En
ocasiones
las
conciliaciones
bancarias la realiza una persona ajena
al rea contable.
Toman en cuenta cheques en trnsito
con antigedad de tres aos.
61
Se hacen retiros en efectivo semanales

para pagar nmina.
Control de bancos
En algunos cheques, no existe la

evidencia de que se lleve anotado la
leyenda solo para abono en cuenta
del beneficiario por pagos mayores a
$2,000.00.
Existen activos fijos que no aparecen en
el listado de activo fijo.
Control de activo fijo
Control de clientes
Existen activos fijos que estn en el

listado de activos fijo, pero no aparecen
fsicamente.
No existe depuracin en dicha cuenta.
Control de proveedores
No se encontraron observaciones.
Control de impuestos por pagar
No se encontraron observaciones.
62
CARTA DE SUGERENCIAS
23 de Enero de 2008
CINDRO S.A. de C.V.
Sugerencias o alternativas
Durante el estudio y evaluacin del control interno y despus de sealar las

debilidades y fortalezas, se sugiere lo siguiente:
Se detect que la empresa tiene problemas con el factor de actitud de la

administracin hacia los controles internos establecidos, y se sugiere que
establezca y divulgue la administracin un cdigo de conducta, en cual se
muestren
las polticas respecto
los sistemas contables y los
procedimientos de control.
Se localiz que no es apropiada la estructura de la compaa respecto con

las actividades propias de la misma; ya que el rea administrativa est
ubicada como si dependiera del rea contable; as mismo se encontr que
las secretarias estn ubicadas en un nivel jerrquico mayor que los dems
departamentos.
Como se detect el sistema de control interno no es apropiado para las

actividades que realizan, se sugiere que la administracin ponga inters
para establecer controles internos ptimos. As mismo que dicha
administracin establezca las funciones especficas de cada rea para un
mejor desempeo.
Se sugiere que el sistema de comunicacin con el que se cuenta, fluya por

los canales adecuados a las diversas reas relativas al control interno.
63
Asegurar de forma razonable que los procedimientos de control operen

apropiadamente para cumplir con los objetivos especficos del rea
contable y de la empresa en general.
Se sugiere que la administracin documente los controles que se han

establecidos por experiencia, y vigile su apropiada aplicacin, cumplimiento
e identifique quien y en que momento se habr de vigilar o revisar los
requisitos de dichos controles contables.
Se deben tomar en cuenta los riesgos inherentes al contratar a nuevo

personal en el rea contable, ya que pudiese afectar o debilitar los controles
al tener este, un enfoque diferente.
Se sugiere que se constituyan polticas para afianzar
a todos los
empleados que manejan dinero y como medida de control, las cuentas de

cheques se deben expedir nominativamente y que se fije un importe mnimo
para efectuar pagos por este medio, debiendo estar autorizados con
nombres y firmas de quien las concilia. As mismo que se revisen
peridicamente las condiciones de entrega que se encuentran consignadas
por escrito en algn documento autorizado o en un archivo.
Se encontr con que en el rea contable se involucran personas ajenas,

inmiscuyndose en ejecutar funciones que no le corresponden; de esta
manera se recomienda que las funciones que requiere esta rea sean
desempeadas solamente por los que los la integran, es decir, por la
contadora y su auxiliar.
Se sugiere que se cancelen los cheques en trnsitos de mucha antigedad.
64
Para el caso de los retiros bancarios para el pago de nmina, se

recomienda que no se hagan en efectivo, ya que la cantidad que se retira
es considerable y podra ocurrir un robo, sino que se les pague por tarjeta o
por cheques a los empleados.
La compaa al no dejar evidencia de la leyenda
solo para abono en
cuenta del beneficiario en original en sus cheques puede provocar que el

cheque no sea depositado a la cuenta del titular. Es por ello que deber de
quedar la constancia de la leyenda solo para abono en cuenta del
beneficiario, impresa tanto en el cheque como en la pliza de cheque, en
copia original al carbn. Lo que no debe de usarse es un sello con dicha
leyenda, ya que puede darse el caso de que se selle la pliza y se olvide
sellar el cheque.
Para todas las adquisiciones de activo fijo realizadas en el 2007 debern de

registrarse inmediatamente en el listado de activos fijos, as mismo debe de
marcarse con el nmero que le corresponda a los mismos.
La compaa deber de actualizar el listado de activo fijo y revisar en forma

mensual el inventario con el fin de que coincida tanto el nmero
de
artculos fsicamente como los registrados en el listado.
En la cuenta de clientes, es necesario hacer una depuracin para poder

determinar en un momento dado las cuentas incobrables.
65
4.3. ETAPA FINAL

4.3.1. Informe
31 de Enero de 2008
Hemos aplicado los procedimientos de revisin convenidos el da 27 de Agosto

de 2007 que se describen con posterioridad, sobre los procedimientos de control
de la Compaa Cindro, S.A. de C.V. al 31 de Enero de 2008, nicamente para
asistirlos con relacin a la propuesta que nos seal dicha compaa. La
suficiencia de los procedimientos convenidos, es responsabilidad de l Lic. Jaime
Rodrguez Garza y la Contadora Mara del Carmen Hernndez Jimnez. Nuestra
responsabilidad es efectuar la revisin con base en los procedimientos
previamente convenidos.
En la aplicacin de los procedimientos de auditora, no encontramos errores a

excepcin de ciertas debilidades que observamos en el control interno contable y
que se detallan a continuacin:
No se tienen establecidas ni se comunican adecuadamente las polticas de la

compaa hacia ningn rea.
No es adecuado el sistema integral del control interno para las actividades

que realizan ni para la naturaleza de la compaa.
No cuenta el sistema de comunicacin en uso en la compaa con medios y

formas para comunicar a las diversas reas que la integran sus funciones y
responsabilidades relativas al control interno.
No se analizan los riesgos inherentes al contratar al nuevo personal que

pudieren tener un enfoque diferente en relacin con el control interno.
No aseguran de manera razonable los procedimientos de control, el logro de

los objetivos especficos de la compaa.
66
No se han establecido con claridad y comunicado efectivamente las

descripciones de labores y responsabilidades en el rea contable, ya que se
mezcla la ejecucin de funciones con el rea contable y rea administrativa.
Hay personas ajenas
que se involucran en el rea contable que no le
corresponde.
En ocasiones las conciliaciones bancarias la realiza una persona ajena al

rea contable.
Toman en cuenta cheques en trnsito con antigedad de tres aos.
Se hacen retiros en efectivo semanales para pagar nmina.
En algunos cheques no existe la evidencia de que se lleve anotado la

leyenda solo para abono en cuenta del beneficiario por pagos mayores
a $2,000.00.
Existen materiales que no aparecen en el listado de inventarios.
Existen materiales que estn en el listado de inventarios, pero no aparecen

fsicamente.
No existe depuracin en la cuenta de clientes.
En nuestra opinin excepto por las debilidades sealadas en el prrafo

anterior, el control interno contable de la Compaa Cindro, S.A. de C.V. al da 31
de Enero de 2008, satisface los objetivos de control de la administracin y ofrece
una seguridad razonable de prevenir o detectar errores o irregularidades en el
curso normal de sus operaciones.
No realizamos una auditoria de los registros contables de la Compaa Cindro,

S.A. de C.V., porque no fue objeto de nuestro estudio, por lo tanto, no expresamos
una opinin sobre los mismos.
Este informe se refiere exclusivamente a los procedimientos de control para el

propsito de asistirlos con relacin a la propuesta de la Compaa Cindro, S.A. de
C.V., y no cubre ningn estado financiero de dicha compaa.
67
Este informe es para el uso exclusivo del Lic. Jaime Rodrguez Garza y la
Contadora Mara del Carmen Hernndez Jimnez, y no deber ser utilizado por
otro que no acordaron los procedimientos y no tomaron la responsabilidad por la
suficiencia de los mismos para sus propsitos.
Atentamente
Liliana Cristell Sandoval Romero
___________________
Araceli Peralta Arias
_____________________
68
69
ENTREVISTA REALIZADA A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

* ver nota 14 *
1.- Por qu se llama CINDRO la empresa?

Realmente no lo s, pero creo que significa Compaa Industrial Rodrguez,
pero no estoy muy segura.
2.- Cul es la funcin que usted desempea como contadora?
A mi me corresponde contabilizar todas las operaciones que se general en la
empresa col el objeto de presentar estados financieros, tambin expido cheques,
conciliaciones bancarias, caculo nominas y declaro impuestos.
3.- Cuntas personas laboran en el rea contable?
Contamos con tres personas: la Contadora, el Administrador y el Auxiliar del
administrador.
4.- Por qu actualmente en el rea contable no se cuenta con un auxiliar?
Por que todava se va a contratar a la persona que me va a apoyar en esta
rea.
5.- Considera que este bien que en el rea contable nada mas se
desempea usted?
Si, por que nada mas tenemos un cliente que es PEMEX, y no es necesario
por que no se me hace difcil el registro de las operaciones.
6.- Cuentan con un archivo permanente y por cuanto tiempo lo mantienen
en resguardo?
Si manejamos archivos permanentes, durante 5 aos lo mantenemos en una
bodega y despus de 5 aos mas los quemamos.
7.- Cul es la funcin que desempea usted como administrador?
Me encargo de emitir facturas de los pedidos a los clientes, tambin calculo los
pagos de impuestos de nomina tales como; el IMSS, INFONAVIT y el SAR.
Expido cheques y algunas veces realizo conciliaciones bancarias.
8.- Cual es la funcin que desempea usted como secretaria?
Realizo cotizaciones, me encargo de la recepcin, apoyo en el rea de
proyectos y participo en la elaboracin de concursos.
9.- Qu funcin realiza el director General?
Se dedica a autorizar los proyectos que se van a implantar en el desarrollo de
una obra.
14
Este anexo es una de las herramientas utilizadas en la etapa preeliminar del Mtodo de Trabajo
que se encuentra en la pagina 40.
70
10.- Existen manuales de procedimientos y de organizacin as como

tambin polticas?
Si existen y tambin se conocen, pero no estn documentados, todava se
estn encargando en el rea de proyectos de elaborarlos.
71
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

* ver nota 15 *
Entidad auditada: CINDRO, S.A. de C.V.

Factor: Actitud de la administracin hacia los controles contables establecidos.
Concepto
Caractersticas e
administracin.
SI
integridad
de
NO
N/A
OBSERVACIONES
la
1.- Se aprecia en la administracin

el evitar posibilidades de incurrir en actos
ilegales respecto al dinero que se maneja
en el rea contable?
2.- Evita la administracin riesgos
anormales en la toma de decisiones
respecto del control contable?
3.- Evita la administracin cambios

continuos de bancos, abogados o
auditores (internos y externos)?
4.- Evita la administracin dificultades

entre el personal del rea contable?
5.- Evita la administracin influencias que
pudieran
afectar
adversamente
su
integridad, actitud o desempeo del rea
contable?
6.- Contrata la administracin a personas
de buena reputacin y apropiadas a las
necesidades del rea contable?
Compromiso de la administracin para
disear y mantener sistemas contables
y controles internos efectivos
7.- Muestra inters la administracin por
las deficiencias que se le dan a conocer
respecto a los sistemas contables y los
procedimientos de control?
8.- Se tienen establecidas y se
comunican adecuadamente las polticas
de la entidad respecto a prcticas del rea
Se realizan juntas con el

jefe del rea contable, el
administrador y director
general.
Cuando se realizan las

juntas no se toca el
tema, slo se habla de
riesgos econmicos.
No siempre se dan a
conocer las deficiencias
a la administracin.
Se le dan a conocer al
personal de manera
verbal, pero no por
15
72
contable?
9.- Ha establecido y divulgado la
administracin un cdigo de conducta en
el rea contable?
10.- Se han establecido con claridad y
comunicado
efectivamente
las
descripciones
de
labores
y
responsabilidades en la preparacin y
emisin de informes?
X
X
escrito.
Solamente
se
ha
difundido hacia algunos
empleados.
Se
conocen
por
experiencia, pero no
estn documentados.
73

Factor: Estructura organizacional de la entidad
Concepto
SI
1.- Proporciona la estructura de la

organizacin y la del rea contable una
base efectiva para la planeacin,
ejecucin y control de las operaciones de
la entidad y para la emisin de informacin
financiera?
2.- Es apropiada la estructura de la
organizacin y del rea contable respecto
a la compaa y al tamao y naturaleza de
la entidad?
3.- Son adecuados los recursos

humanos y materiales de las reas de
contabilidad?
4.- Es adecuada la estructura del sistema
de informacin que fluye del rea
contable?
NO
N/A
OBSERVACIONES
No es la adecuada
para el tamao,
naturaleza
y
actividades de la
compaa.
Slo lo desempea
una persona.
74

Factor: Eficiencia en el diseo de la estructura del control interno
Concepto
SI
1.- Es adecuado el sistema integral del
control interno del rea contable, atendiendo
a las caractersticas de la actividad
econmica en la que operan, su
organizacin, naturaleza del sistema de
contabilidad,
tcnicas
de
control
establecidas?
2.- Vigila la gerencia de modo constante la
estructura de control interno contable para
determinar si esta opera debidamente y si
se modifica con oportunidad?
3.- Es adecuada la segregacin de
funciones, de acuerdo con los objetivos de
control establecidos en el rea contable?
4.- Es adecuada la revisin y aprobacin

de las transacciones, plizas contables o
reportes emitidos?
5.- Es adecuada la evaluacin y aplicacin
de los principios de contabilidad?
6.- Son eficientes las medidas adoptadas
para la proteccin de informacin contable?
7.- Son congruentes y adecuadas las
tcnicas de control instauradas para el tipo
de transacciones que se realizan?
8.- Se aprecia slido el diseo del sistema
contable para suministrar informacin
financiera completa, correcta, oportuna y
congruente?
9.- Se evala que el costo de la estructura
de control interno no exceda a los beneficios
que se esperan de sta?
NO N/A OBSERVACIONES
No
se
tienen
controles internos
establecidos.
X
X
No
se
tienen
controles internos
establecidos.
Se
mezclan
funciones del rea
contable con el
rea
administrativa.
X
X
X
X
X
X
No
se
tienen
controles internos
establecidos.
No se tienen
controles internos
establecidos.
No se tienen
controles internos
establecidos.
75

Factor: Eficiencia en la operacin de la estructura del control interno
Concepto
SI
1.- Operan de manera eficiente los
controles establecidos para la prevencin
y deteccin de omisiones en la
informacin contable?
2.- Se vigila la no violacin intencional
de los controles contables establecidos,
por parte del encargado del rea de
contabilidad?
3.- Se vigila el no incurrir en fallas en la
proteccin de la informacin contable
contra prdidas, daos y uso indebido de
la misma?
4.- Se vigila el no incurrir en fallas en la
ejecucin de funciones que son parte de
la estructura del control interno?
5.- Se vigila que no se apliquen de
manera indebida los principios de
contabilidad con la intencin de
distorsionar la informacin financiera?
6.- Se vigila la adhesin, respeto y
apego al establecimiento del control
interno contable?
No
saben
realmente si lo que
llevan a cabo son
controles.
X
Slo
hay
una
persona en el rea
contable.
X
X
7.Cuentan
los
empleados
y
funcionarios con la debida capacidad y
entrenamiento
para
el
adecuado
desarrollo de sus actividades?
8.- Se da seguimiento y correccin a las
deficiencias de control reportadas?
9.- Se aprecia objetividad de los

responsables en la toma de decisiones
contables y de informacin financiera?
10.- Son correctas las declaraciones
que hace el personal auditado a los
auditores?
No saben
realmente si lo que
llevan a cabo son
controles.
No siempre se dan
a
conocer
las
deficiencias a la
administracin.
X
X
76

Factor: Control para evaluar los riesgos
Concepto
SI
1.- Se tienen identificados, y se analizan y
administran, los riesgos relevantes en el
procedimiento del control que pudieran
evitar
que
estos
se
presenten
razonablemente de acuerdo con las
normas?
2.- Se analizan los riesgos inherentes al
contratar al nuevo personal que pudieren
tener un enfoque diferente en relacin con
el control interno del rea contable?
3.- Se evalan los riesgos que provoca un
crecimiento acelerado de las operaciones
que pudiesen forzar, debilitar o inclusive
ignorar los controles del rea contable?
4.- Se evalan los riesgos que se pudiera
dar cuando una persona defraudar la
confianza en el rea contable?
5.- Se evala a profundidad los riesgos en
que puede incurrir el rea contable al no
adoptar controles, debido a su complejidad
o costo?
6.- Se cuenta con procedimientos para
identificar, analizar y administrar los riesgos
en el rea contable?
7.- Se evalan adecuadamente los riesgos
potenciales en que se puede incurrir en
cada decisin que toma el encargado del
rea contable?
Se administra
empresa por
costumbre.
la
la
X
X
No
se
tiene
controles internos
establecidos.
X
X
X
X
77

Factor: Control en los sistemas de informacin y comunicacin
Concepto
SI
1.- Se registran e identifican nicamente
transacciones reales que renan los
criterios y polticas establecidas por la
administracin en el rea contable?
2.- Se describen todas las transacciones
con el detalle necesario para permitir su
adecuada clasificacin?
3.- Se cuantifican todas las operaciones en
unidades monetarias?
4.- Se registran las transacciones en el
periodo a que corresponden?
5.- Se presentan y revelan adecuadamente
dichas transacciones en los estados
financieros, o bien en notas a esos estados?
6.- Cuenta el sistema de comunicacin en
uso en el rea contable con medios y
formas para comunicar a las diversas reas
sus funciones y responsabilidades relativas
al control interno?
7.- Se comunica oportunamente al
personal involucrado en el rea contable los
controles y procedimientos instaurados?
X
X
No fluye bien la
comunicacin con
otras reas.
No fluye bien la
comunicacin con
otras reas.
X
X
X
8- Es adecuada la infraestructura en
relacin con el volumen de operaciones a
procesar y la complejidad de stas?
78

Factor: Procedimiento de control
Concepto
SI
1.- Aseguran de manera razonable los
procedimientos de control establecidos en el
rea contable, el logro de los objetivos
especficos de la entidad?
2.- Operan de manera efectiva los
procedimientos de control instaurados en el
rea contable?
3.- Se asegura que el personal de
contabilidad aplique de manera consistente
y uniforme los procedimientos de control y
que no haya discrepancia de criterios en
cuanto a su interpretacin?
4.- Se aprecia resistencia a aplicar los
procedimientos de control por parte del
personal del rea contable?
5.- Se tienen establecidos procedimientos
de control de carcter preventivo para evitar
errores durante el desarrollo de las
transacciones?
6.- Se tienen establecidos procedimientos
de control de carcter defectivo, con la
finalidad de detectar errores o desviaciones
durante el desarrollo de las transacciones?
7-Se cuenta con la debida autorizacin
para efectuar transacciones de manera
general (por ejemplo, ventas con base en
listas de precios u otorgamiento de
descuentos por pronto pago) o en
condiciones especiales o extraordinarias?
No
se
tiene
documentados.
X
X
X
X
X
X
8.- Existe una adecuada segregacin de

funciones y de responsabilidades?
9.- Son apropiados el diseo y uso de
documentos y registros para asegurar el
correcto registro de las operaciones?
10.- Se cuenta con adecuados dispositivos
de seguridad que protejan los activos?
11.- Se efectan acciones independientes
entre quien efecta y registra las
operaciones y quien revisa ese proceso?
Se
mezclan
funciones del rea
contable con el
administrativa.
X
X
X
Se
mezclan
funciones del rea
contable con el
administrativa.
79

Factor: Control de vigilancia
Concepto
SI
1.- Se vigila el cumplimiento de los
procedimientos de control establecidos en
el rea contable, con objeto de cerciorarse
de que estn operando de manera
satisfactoria?
2.- Se modifican con oportunidad los
procedimientos de control en el rea
contable
cuando
existen
cambios
importantes que les afecten?
3.- Participa personal independiente a la
transaccin efectuada en la revisin del
cumplimiento de los requisitos de control
establecidos en el rea contable?
4.- Se toman en cuenta las opiniones,
quejas o comentarios de terceros, de los
que se pueden inferir indicios de hay
problemas en el rea contable donde se
necesita mejorar?
5.- Se tiene identificado quien y en que
momento se habr de vigilar o revisar los
requisitos de control establecidos en el
rea contable?
6.Se
toman
en
cuenta
las
comunicaciones de los auditores externos
relativas al control interno dentro de las
actividades de vigilancia?
NO
N/A
OBSERVACIONES
X
X
80

Factor: Control en el manejo de bancos
Concepto
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
Respecto a bancos
1.- Se depositan intactos los ingresos; es
decir, se cuida de no disponer de los
ingresos entrantes para efectuar gastos?
2.- Se depositan y registran diariamente
los ingresos?
3.- Se utilizan formas prenumeradas y
en ese estricto orden numrico y
cronolgico para controlar los ingresos?
4.- Se anexan las fichas de depsito a la
pliza de ingresos correspondientes?
5.- Son adecuados los controles para
asegurar que se cobren las mercancas
entregadas o los servicios rendidos?
6.- Se ha responsabilizado a una sola
persona del manejo de las cuentas de
cheques? Sealar nombre de los
responsables.
7.-Cada cheque que se expide, Est
adecuadamente
soportado
con
la
documentacin
correspondiente
debidamente requisitaza (previa revisin y
autorizacin), y la pliza de egresos?
8.- Se ejerce control sobre los cheques
devueltos a fin de evitar que vayan cubrir
faltantes de caja?
9.- Se realiza conciliaciones bancarias?
10.- Se ha establecido la poltica de que

todos
los
cheques
se
expidan
nominativamente y que se fije un importe
mnimo para efectuar pagos por este
medio?
11.- Se listan los cheques y otros valores
recibidos por correspondencia por una
persona independiente al cajero antes de
turnrselos a ste?
X
X
X
X
X
Son firmas
mancomunadas del
jefe del rea
contable con el
administrador.
X
X
En ocasiones las
conciliaciones
bancarias la realiza
una persona ajena
al rea contable.
X
X
81
12.- Se endosan o cruzan los cheques al

momento de ser recibidos para evitar que
se cobren en efectivo?
13.- Existen polticas para cancelar en
tiempo determinado aquellos cheques en
trnsito que no han sido cobrados?
14.- Existe en la evidencia de que los
cheques tengan anotada la leyenda solo
para abono en cuenta del beneficiario
por pagos mayores a $2,000.00.
15.- Si los sueldos se pagan en efectivo
se retiran del banco los montos netos de
las nminas?
X
X
X
X
Toman en cuenta
cheques en trnsito
con antigedad de
tres aos.
No se encontr.
Se hacen retiros en
efectivo semanales
para pagar nmina.
82
PROGRAMAS DE AUDITORIA16
16
83
CDULA DE ANLISIS DE ANTIGEDAD DE SALDOS 17

Cifras al 31 de Diciembre de 2007
CUENTA
SALDO
No.
NOMBRE
00040
Josefa
DAS DE ANTIGEDAD
30
60
90
120
MS DE 120
DAS
Garca
Martnez
00272
Comercializa
dora ADR,
$50,000.00
$50,000.00
S.A.
00273
Petroqumica
del Sureste,
450,000.00
450,000.00
250,000.00
250,000.00
S.A.
00275
Petroqumica
y tratados,
S.A.
TOTAL
$750,000.00
50,000.00
700,000.00
17
84
TCNICAS UTILIZADAS EN EL DESARROLLO DE LA REVISIN

* ver nota 18 *
Las tcnicas de auditoria que se aplicaron para el desarrollo de la misma, son

las siguientes:
Estudio general.- Ya que tuvimos un conocimiento general de las

caractersticas de la empresa, es decir, nuestro primer contacto con la
entidad; mediante la entrevista con el representante legal, y el haber
obtenido el acta constitutiva, el organigrama, manuales de organizacin y
de procedimientos.
Inspeccin.- Hicimos un examen fsico de los documentos, con el objeto de

asegurarnos de la existencia de procedimientos de control en el rea
contable.
Investigacin.- Obtuvimos informacin, datos y comentarios de los

funcionarios y empleados de la propia empresa.
Declaracin.- Conseguimos la manifestacin por escrito con la firma de los

interesados, del resultado de las investigaciones realizada con los
funcionarios y empleados.
Certificacin.- Obtuvimos el formato R1 en el que asegura la verdad de un

hecho, legalizado con la firma de una autoridad.
Observacin.-
Presenciamos
fsicamente
como
se
realizan
ciertas
operaciones o hechos, en el rea contable.
18
85
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
No.
ACTIVIDADES
1
1
2
3
4
5
6
AGOSTO
SEMANAS
2
3
SEPTIEMBRE
SEMANAS
2
3
Visita a la entidad.
Carta de declaracin proporcionada por la
Administracin.
Inicio del trabajo de campo.
Obtencin de la informacin general de la
entidad.
Descripcin de las funciones de cada una de
las reas.
Marco legal de la entidad.
86
No.
ACTIVIDADES
1
7
8
9
OCTUBRE
SEMANAS
2
3
NOVIEMBRE
SEMANAS
2
3
Revisin de informacin del sistema contable

y administrativo.
Aplicacin de entrevistas a funcionarios y
empleados.
Aplicacin del cuestionario del Control
Interno.
10
Verificar los procedimientos de control
11
Verificar los sistemas de control implantados
12
Aplicar procedimientos de auditora
87
No.
ACTIVIDADES
1
13
14
15
16
17
DICIEMBRE
SEMANAS
2
3
ENERO
SEMANAS
2
3
Observar la actitud de la administracin hacia

los controles internos establecidos.
Observaciones hacia la evaluacin del
Control Interno.
Diagnostico del Control Interno Contable.
Informe.
Entrega del informe.
88
89
CONCLUSION
De acuerdo a la memoria de trabajo realizada, podemos concluir que la

auditoria del control interno contable es un instrumento fundamental para toda
empresa, ya que al realizar el estudio y evaluacin del mismo se pueden tener
bien establecidos los controles y de esa manera asegurar el buen manejo de todas
las operaciones realizadas en la entidad.
Si una empresa tiene un buen control interno en las reas de su contabilidad y

se estn llevando a cabo en forma eficaz podemos concluir que se puede tener
confianza en l, pero esto debe ser verificado por el auditor revisando que las
polticas y los procedimientos se hayan aplicado uniformemente.
Tambin es necesario que la gerencia tenga una actitud positiva en los

controles internos verificando que se estn llevando en forma adecuada las
polticas y los procedimientos de la entidad, con la finalidad de ver si se opera
eficientemente o si deben cambiar las polticas o los procedimientos existentes.
Asmismo, para que el control interno funcione de manera adecuada, es

necesario determinar una metodologa que seale los pasos a seguir en la
implantacin del mismo.
Es as que, con verdadera y profunda satisfaccin hemos llevado a cabo este

arduo trabajo, agradeciendo a la Compaa Cindro, S.A., por habernos permitido
realizar esta investigacin en su empresa. Por otra parte sealamos que durante
el desarrollo del trabajo, aprendimos a evaluar los procedimientos de control que
debe llevar a cabo cualquier empresa, de igual manera llevamos a la prctica
los conocimientos de la materia en cuestin.
90
BIBLIOGRAFIA
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C. Auditora y principios de
contabilidad de bancos, Primera impresin, Mxico, 1996.
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos Control Interno por Objetivos y ciclos
de transacciones y el muestreo estadstico en auditoria, Editorial Comisin de
Normas y Procedimientos de Auditoria. Sptima edicin, Mxico, 1998.
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos Modelos de dictmenes y otras
opiniones e informes del auditor; Editorial Comisin de Normas y Procedimientos
de Auditoria, Segunda edicin, Mxico, 1995.
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos Normas y Procedimientos de Auditoria
y Normas para Atestiguar, Editorial Comisin de Normas y Procedimientos de
Auditoria. 28. Edicin, Mxico, 2008.
Osorio Snchez Israel Fundamentos de Auditora de Estados Financieros,
Editorial ECAFSA, Segunda Edicin, Mxico, 2000.
Rodrguez Valencia Joaqun Elaborar y usar los manuales administrativos
Editorial ECAFSA, Dcima primera reimpresin, Mxico, 2000.
Rusenas Rubn Oscar Manual de control interno, Ediciones Macchi, Espaa,
2001.
Snchez Alarcn Francisco Javier Programas de auditoria, Editorial ECASA,
Sptima edicin, Mxico, 2001.
Santillana Gonzlez Juan Ramn Auditoria I, Editorial ECAFSA, Tercera edicin,
Mxico, 2000.
91
Santillana Gonzlez Juan Ramn, Establecimiento de sistemas de control interno,

Funcin de contralora, Primera edicin, Editorial Thomson Learning, Mxico,
2001.
W. Colmes Arthur. Auditoria Principios y Procedimientos, Editorial UTHEA,
Cuarta edicin, Mxico, 2002.
Pgina WEB www.universidadabierta.edu.mx
92
93

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1

1.2 Control Interno

1.3 Control Interno Contable

1.4.2 Etapa Intermedia..15

1.4.3 Etapa Final.15

1.5 Normas de Auditora

1.6 Tcnicas y Procedimientos de Auditora

1.7 Riesgos de Auditoria....18

3.1 Antecedentes de la Compaa Cindro, S.A de C.V......23

3.4 Objetivos y polticas

3.5 Valores y principios......30

3.7 Sistema contable...32

3.8 Sistema administrativo....33

4.1 Etapa Preliminar

4.2 Etapa Intermedia

4.3. ETAPA FINAL

Queremos expresar nuestro agradecimiento:

En la actualidad se observa que la mayora de las empresas le dan mayor

Esta memoria de trabajo se enfoca en expresar una opinin acerca de la

En la presente memoria de trabajo se incluyen, en su primera unidad: el

Finalmente, por su contenido y material de apoyo, esta memoria de trabajo,

obtencin de un anlisis y preparacin de una Auditoria de Control Interno

El control interno es un elemento fundamental de la administracin que no

1.1.1 Concepto de control

Significa comparar el desempeo real contra el estndar deseado, el cual tiene

La finalidad del control es garantizar que los resultados de lo que se plane,

Cuando finaliza el siglo XIX, especialmente en la poca que se inicia la gran

Juan Ramn Santilla Gonzlez, Establecimientos de Sistemas de Control Interno: Funcin de

creciente desarrollo industrial, se reconoci la necesidad de generar e implantar

1.2.1 Concepto de control interno

Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos coordinados y

Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazadas entre s,

organizacin, informacin confiable y eficiente y por ltimo eficiencia operativa. 2

1. Control Interno Administrativo

Control Interno Administrativo.- Se encarga de establecer las polticas,

Los objetivos fundamentales son:

Control Interno Contable.- Se refiere a todos los mtodos y

Cuando una empresa establece un sistema de control interno adecuado, este

El resguardo y proteccin de los bienes, valores, propiedades, y activos de

Abraham Perdomo Moreno Fundamentos de Control Interno Editorial Thomson, 7. edicin,

Buen manejo de las operaciones y reas

Vigilar el debido cumplimiento de las polticas y los procedimientos que

Implementacin de normas de calidad, tanto de los productos y/o servicios

Determinar las actividades o funciones, de acuerdo con el nivel jerrquico,

Se conocen dos sistemas de contabilidad:

a) Sistema por partida simple.- Sistema de contabilidad basada en operaciones

b) Sistema por partida doble.- Basado en el principio de Dualidad Econmica,

Puede entenderse por aquellos documentos que revelan la situacin

6. Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal

El auditor debe vigilar que se cumplan con los procedimientos de control

1. Separacin de funciones de operacin, custodia y registro

Todas las empresas deben de contar con instrumentos de control

Un buen sistema de control interno es importante para el buen manejo de los

Abraham Perdomo Moreno Fundamentos de Control Interno Editorial Thomson, 7. edicin,

Control interno contable

1.3.1 Antecedentes del control interno contable

An cuando el estudio y evaluacin de controles contables puede parecer un

la evaluacin de los controles

de contabilidad con el propsito de asegurar la efectividad de la verificacin

1.3.2 Concepto de control interno contable

El Control Interno Contable comprende el Plan de Organizacin y los

a) Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales o

Generalmente Aceptados, o cualquier otro criterio aplicable.

Los objetivos fundamentales son: