Qu es el Impuesto a la Renta de Quinta Categora - Trabajadores

Dependientes?
Son las rentas generadas por los trabajadores que laboran para un empleador.
El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo a
tiempo determinado o indeterminado que est normado por la legislacin laboral.
En el caso de funcionarios pblicos que, por razn del servicio o comisin
especial, se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda
extranjera, se considerar renta gravada de esta categora nicamente la que les
correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o
categora.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las

asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de
aquellas.

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los

socios.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con

contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como

Renta de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es decir, cuando
reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador. No
comprende las rentas obtenidas por las funciones de directores de empresas,
sndico, mandatarios, gestor de negocios, albacea y actividades similares.
Estos conceptos no comprenden:

Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje,

gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores,
siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen la intencin de
evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad del trabajador.

Las retribuciones que se asignen los dueos de las empresas

unipersonales, ya que esta retribucin califica como parte de sus ingresos de
tercera categora.

Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas

naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por
concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y
hospedaje en el Per.

Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general

a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los
servidores.

Impuesto a la Renta e Ingresos de Quinta Categora

Remuneraciones
INGRESOS AFECTOS

Ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia por

contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por la
legislacin laboral.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con

contratos de prestacin de servicios, normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.

Ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como

Rentas de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones

laborales vigentes, CTS, rentas vitalicias, etc.
Ingresos Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y empleados de
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales.

OBLIGACIONES

Del trabajador: Comunicar al empleador donde perciba mayor monto en caso

perciba ms de dos remuneraciones, para efectos de la retencin del impuesto.
Del empleador: Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones antes del 1 de
marzo respecto a remuneraciones del ao anterior.

Rentas afectas:

Son rentas de quinta categora las siguientes:

Ingresos inafectos y exonerados

Ingresos Inafectos;
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Base Legal:
Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 1792004-EF y modificatorias
Ingresos Exonerados;

Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los

funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales,
siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.
Base Legal:
Artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 1792004-EF y modificatorias

Qu debe hacer un trabajador si percibe ms de una remuneracin?

Cuando una persona trabaja para dos o ms empleadores -bajo

relacin de dependencia- se generan estas obligaciones:
Para el trabajador:
1.- Comunicar al empleador que le pague la mayor remuneracin la situacin. Lo
har presentndole por escrito una declaracin jurada que incluya la informacin
con los datos de los otros empleadores, y el detalle de la remuneracin que le
paga cada uno de ellos.

As el empleador que paga la mayor remuneracin acumular el monto de las

remuneraciones pagadas por los empleadores, calcular y retendr mensualmente
el impuesto a la renta - quinta categora - considerando la suma acumulada.
2.- Entregar a los dems empleadores una copia del cargo de la declaracin
jurada que haya presentado al que paga la mayor remuneracin.
3.- En el mes que vare alguna de las remuneraciones, el trabajador
debe comunicar esa variacin al empleador que paga la mayor remuneracin,
para que considere el cambio al calcular la retencin del impuesto a la renta de
ese mes y los siguientes.
Para el empleador que paga la mayor remuneracin:
1.- Una vez que el trabajador le presente la declaracin jurada arriba
indicada, acumular el total de las remuneraciones pagadas por los empleadores
en cada mes, calcular y retendr el impuesto a la renta -quinta categoraconsiderando la suma acumulada de remuneraciones.
2.- Considerar las comunicaciones sobre variacin de remuneraciones que le
entregue el trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
3.- Entregar al trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones
correspondiente, antes del primero de marzo del ao inmediato siguiente a
ejercicio anual en que hizo las retenciones acumuladas.

Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores:

Una vez que reciban copia del cargo de la declaracin jurada que haya
presentado al que paga la mayor remuneracin dejarn de retener, hasta que cese
la situacin de tener ms de una remuneraciones.

Determinacin del Impuesto

A efectos de determinar la renta de quinta categora los contribuyentes podrn
deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas
Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y de quinta
categora slo podrn deducir el monto fijo por una vez. Luego de dicha
deduccin, el impuesto a la renta de quinta categora se determinar aplicando las
siguientes tasas:

}
IMPORTANTE: Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de
quinta categora no estn obligados a presentar declaracin anual.
Cabe indicar que en el caso de rentas de quinta categora el impuesto es retenido
en funcin a doceavos mensualmente por el empleador, sobre las remuneraciones
que abonen a sus servidores, de conformidad a los procedimientos antes
detallados. En este sentido dichos importes sern deducidos a efectos de
determinar si existiese algn impuesto por regularizar o un saldo a favor.
En caso las retenciones efectuadas sean inferiores o superiores al impuesto que
en definitiva corresponda pagar, se deber seguir el procedimiento establecido en
la Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT.

Retenciones - Procedimiento
El impuesto a la renta de quinta categora es retenido mensualmente por el
empleador sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores en funcin a
dozavos del impuesto proyectado a pagar, conforme al siguiente procedimiento:

Declaracin por retenciones inferiores o superiores al impuesto

Despus del cierre del ejercicio anual, el contribuyente que ha percibido

-exclusivamente- rentas de quinta categora- puede encontrarse en alguno de
estos tres supuestos:
Que las retenciones que le hubiera efectuado el o los empleadores fueron
suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categora y no se
excedieron del monto de impuesto anual
Que el agente de retencin no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o
los montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que en definitiva le
corresponde pagar al contribuyente.
Los montos retenidos por el agente de retencin resultan superiores al impuesto
que en definitiva le corresponda pagar al contribuyente
Para que los contribuyentes de rentas de quinta categora efecten el pago del
impuesto no retenido o soliciten al empleador la devolucin del exceso, o
compensacin, debern presentar una declaracin jurada al agente de retencin
(empleador) conforme a lo sealado en la Resolucin de Superintendencia N
036-98/SUNAT.
Descargue e imprima el Formato Anexo "Declaracin Jurada del Impuesto a la
Renta 5ta Categora no retenido o retenido en exceso".

Es obligacin del empleador o pagador de la renta de quinta categora entregar al

trabajador -hasta el mes de febrero- la Constancia de Remuneraciones y
Retenciones del ao anterior. Los montos all sealados y los de las boletas de
pago de remuneraciones servirn de referencia para calcular si existe pago en
exceso.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A

LA RENTA
-Se podr solicitar cuando:
Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta
Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2015: S/.
33,688*) podr solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta.
Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por
rentas de Quinta Categora en caso las tenga
Cuando supere el lmite sealado en el transcurso del ao y haya percibido
ingresos antes del 1 de noviembre del 2015 la solicitud podr ser
presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior
al Impuesto a la Renta Proyectado.
* R.S. 002-2015/SUNAT
Desde cundo surte efecto la suspensin?
La autorizacin de esta suspensin surtir efecto respecto a las retenciones a
partir del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir
del periodo tributario en que se autoriza la suspensin.
Vigencia de la Constancia de Autorizacin
Tiene vigencia desde el primer da calendario siguiente a la
misma hasta el 31 de diciembre del ejercicio.
CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN DE RETENCIONES?
La solicitud se presentar exclusivamente a travs de SUNAT

obtencin de la

Pasos a seguir:

Ingresar a la web SUNAT.

Ingresar con la Clave Sol.

Ubicar el formulario 1609

Llenar la informacin solicitada.

Imprimir la Constancia de Autorizacin para presentarla al pagador de la

Renta.