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Cdigo
Gua
G/CE-018
Versin
2
ndice
1.
2.
3.
4.
5.
Objeto
Alcance
Aspectos Generales
Evaluacin del Proceso de Control Interno
Planificacin de la Evaluacin del Proceso
de Control Interno
6. Ejecucin de la Evaluacin del Proceso de
Control Interno
7. Comunicacin de resultados de la evaluacin
8. Acceso y disposicin de documentos y registros
9. Responsables
10. Registros y Anexos
1
1
1
6
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91
Cdigo: G/CE-018
CONTENIDO
1.
OBJETO
2.
ALCANCE
3.
ASPECTOS GENERALES.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
Documentos de referencia...
Definiciones Principales......
Relacin del control interno con los diferentes tipos de auditora.....
Metodologa para la Evaluacin del Proceso de Control Interno
1
2
4
5
4.
5.
Trminos de referencia............................................................
Conocimiento de la entidad.
Relevamiento del diseo de controles.
Objetivo y necesidades bsicas para el relevamiento de controles
Oportunidad del relevamiento de los controles.
Documentacin emergente del relevamiento de los controles...
Instrumentos para el relevamiento de controles
Tcnicas aplicables para el relevamiento de controles.....
Relevamiento de controles: Ambiente de Control
Integridad y Valores ticos..
Administracin Estratgica..
Sistema Organizativo.
Asignacin de Responsabilidades y Niveles de Autoridad..
Filosofa de la Direccin..
Competencia del Personal
Polticas de Administracin de Personal...
Auditora Interna.
Atmsfera de Confianza.
Relevamiento de controles: Evaluacin de Riesgos...
Relevamiento de controles: Actividades de Control.......................................................
Eficacia y Eficiencia de las Operaciones...
Confiabilidad de la Informacin Financiera.....
Cumplimiento de Leyes y Normas......
Relevamiento de controles: Informacin y Comunicacin...
Relevamiento de controles: Supervisin....
Identificacin de riesgos inherentes
Consideracin de riesgos de fraude
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5.1.
5.2.
5.3.
5.3.1.
5.3.2.
5.3.3.
5.3.4.
5.3.5.
5.4.
5.4.1.
5.4.2.
5.4.3.
5.4.4.
5.4.5.
5.4.6.
5.4.7.
5.4.8.
5.4.9.
5.5.
5.6.
5.6.1.
5.6.2.
5.6.3.
5.7.
5.8.
5.9.
5.10.
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5.11.
5.12.
5.12.1.
5.12.2.
5.13.
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5.15.
5.16.
5.16.1.
5.16.2.
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6.
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6.1.
6.2.
6.3.
6.3.1.
6.3.2.
6.3.3.
6.4.
6.4.1.
6.4.2.
6.5.
6.6.
6.7.
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6.7.2.
6.7.3.
6.7.4.
6.7.5.
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6.7.9.
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6.9.1.
6.9.2.
6.9.3.
6.10.
6.11.
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70
ii
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7.
7.1.
7.2.
7.2.1.
7.2.2.
7.3.
7.4.
8.
9.
RESPONSABLES 91
10.
REGISTROS Y ANEXOS... 91
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iii
Cdigo: G/CE-018
1.
OBJETO
La presente Gua tiene como objeto fundamental establecer una metodologa para evaluar la
Eficacia del Proceso de Control Interno en las entidades del sector pblico.
2.
ALCANCE
El contenido de esta Gua es aplicable a la evaluacin del proceso de control interno en las
entidades del sector pblico, conforme establece el artculo 31 del Reglamento para el
Ejercicio de las Atribuciones de la Contralora General de la Repblica, aprobado mediante
Decreto Supremo N 23215.
3.
ASPECTOS GENERALES
3.1.
Documentos de referencia
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Cdigo: G/CE-018
3.2.
Definiciones Principales
Auditor Gubernamental :
Miembros de las siguientes organizaciones: Contralora General de la Republica,
Unidades de Auditoria Interna de las Entidades Publicas y Profesionales o Firmas
de Auditoria o Consultora Especializada, cuando ejecuten auditorias en el sector
pblico.
Componente
El control interno esta compuesto por cinco componentes interrelacionados
(Ambiente de Control, Evaluacin de riesgos, Actividades de Control, Informacin
y Comunicacin y Supervisin).
Control Interno:
Control interno es un proceso, efectuado por la direccin superior y dems
servidores pblicos de una entidad, diseado para proporcionar seguridad
razonable respecto a la consecucin de objetivos en las siguientes categoras:
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Cdigo: G/CE-018
Criterios:
Acciones necesarias, asociadas a cada factor o subcomponente que permiten
evaluar o comparar su efectividad.
Factores:
El Ambiente de Control cubre los siguientes factores: Integridad y valores
ticos, administracin estratgica, sistema organizativo, asignacin de
responsabilidad y niveles de autoridad, filosofa de la direccin, competencia del
personal, polticas de administracin de personal, auditoria interna y atmsfera de
confianza.
Objetivo
Cada entidad fija su misin, estableciendo objetivos que espera alcanzar y las
estrategias para conseguirlos. Los objetivos pueden ser para la entidad, como un
todo o especficos para cada actividad.
Proceso
Serie de acciones que penetran las actividades de una entidad, y son inherentes a la
manera como la direccin superior dirige las mismas.
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Cdigo: G/CE-018
Relevamiento de controles
Entendimiento o comprensin del control interno. El auditor gubernamental debe
aplicar procedimientos y tcnicas que le permitan obtener el conocimiento
necesario sobre el diseo y la existencia de los controles.
Seguridad razonable
El control interno proporciona seguridad razonable a la Direccin Superior con
miras a la consecucin de objetivos de la entidad. La probabilidad de conseguirlos
est afectada por las limitaciones inherentes a todos los sistemas de control
interno.
Servidor Pblico
Persona individual, que independientemente de su jerarqua y calidad, presta
servicios en relacin de dependencia en una entidad del sector pblico.
Subcomponente
Los subcomponentes estn orientados a la divisin de los componentes:
Evaluacin de Riesgos (identificacin de eventos, evaluacin y respuesta a los
riesgos), Actividades de Control (eficacia y eficiencia de las operaciones,
confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de leyes y normas),
Informacin y Comunicacin, (sistema de informacin y comunicacin) y
Supervisin (supervisin continua y puntual)
3.3.
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Cdigo: G/CE-018
Auditoria
Financiera
Auditoria
Operacional
Auditoria
Ambiental
Auditoria
Especial
Auditoria de
Proyectos de
Inversin
Pblica
Auditoria de
Tecnologas
de la
Informacin
233.01
233.03
233.04
233.05
243.01
253.01
263.01
263.03
273.01
Ambiente de control,
Evaluacin de Riesgos,
Actividades de Control,
Informacin
Comunicacin,
223.01
223.03
223.05
223.06
Supervisin
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Cdigo: G/CE-018
La eficacia es la caracterstica principal del control interno que puede ser determinada sobre
cada uno de los objetivos antes mencionados o el conjunto de ellos en funcin a una
evaluacin integral del proceso de control interno.
4.
La Evaluacin el Proceso de Control Interno (EPCI) por su propsito forma parte de una
auditora operacional.
En la EPCI, el relevamiento del diseo de los controles se realiza en la etapa de
planificacin y la comprobacin del funcionamiento de los controles existentes forma parte
de la ejecucin. La evaluacin una vez planificada y ejecutada se complementar con la
etapa de comunicacin de resultados donde se elaboran los informes correspondientes.
El alcance del relevamiento y la comprobacin depende del objetivo de la evaluacin del
control interno, que se define en la planificacin y puede comprender a las tres categoras
de objetivos o exclusivamente a una de ellas. Sin embargo, es conveniente un alcance
integral que implica el relevamiento y comprobacin a travs de la utilizacin de todos los
cuestionarios que se incluyen en esta Gua.
Cuando el objetivo de la EPCI es calificar la eficacia de los controles relacionados con la
confiabilidad de la informacin financiera, no ser necesario utilizar los cuestionarios
correspondientes a actividades de control del subcomponente Eficacia y Eficiencia de las
Operaciones y los relacionados con el Cumplimiento de Leyes, Normas y regulaciones
aplicables de los Sistemas de Administracin no financieros.
Asimismo, cuando el objetivo de la EPCI sea calificar los controles relacionados con la
eficacia y eficiencia de las operaciones, en el relevamiento y la comprobacin no ser
necesario utilizar el cuestionario correspondiente a actividades de control relacionadas con
la Confiabilidad de la Informacin Financiera. No obstante, sern aplicables los
cuestionarios relacionados con las actividades de control para el Cumplimiento de Leyes y
Normas de los Sistemas de Administracin no financieros.
Cuando el objetivo de la EPCI se enfoque a la calificacin de los controles para el
Cumplimiento de Leyes y Normas, no ser necesario utilizar el cuestionario para las
actividades de control relacionadas con la Confiabilidad de la Informacin Financiera, ni
los cuestionarios relacionados con las actividades de control relacionadas con la Eficacia y
Eficiencia de las Operaciones.
6/91
Cdigo: G/CE-018
5.
5.1.
Trminos de referencia
b)
c)
Alcance de la evaluacin
Es conveniente que la EPCI se realice con un alcance al 31 de diciembre con la
finalidad de contar con una apreciacin actualizada del control interno para la
realizacin posterior de otras auditoras. Asimismo, permitir conocer al cierre de
cada gestin la opinin de los auditores internos o externos sobre la eficacia del
proceso de control interno implantado. No obstante, a efectos de no exceder la
capacidad de ejecucin de las unidades de auditora interna, se podra realizar con
un alcance al 30 de septiembre.
El inicio de la evaluacin debe ser consistente con el alcance. En este sentido, si
se define como alcance al 31 de diciembre la evaluacin iniciar en el mes de
enero de la siguiente gestin; y si se define como alcance al 30 de septiembre, la
evaluacin iniciar en el mes de octubre de la misma gestin.
d)
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e)
Cdigo: G/CE-018
5.2.
Conocimiento de la entidad
b)
c)
Estructura organizativa
Adjuntar el organigrama vigente relacionado con el alcance de la evaluacin y,
realizar una descripcin de la composicin de las reas mencionando las unidades
organizacionales por rea geogrfica y otras desconcentraciones existentes.
d)
Relaciones de tuicin
Mencionar la entidad tutora cuando corresponda y su rol respecto de la entidad
evaluada. Asimismo, se incluir informacin de las entidades bajo tuicin y las
principales atribuciones y obligaciones inherentes sobre las mismas.
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e)
Cdigo: G/CE-018
f)
g)
Estructura gerencial
Mencionar los responsables jerrquicos actuales de la entidad (a la fecha del inicio
de la evaluacin) y los existentes durante la gestin o perodo evaluado con todos
los cambios que se generaron, identificando las fechas de incorporacin y retiro.
Es conveniente incluir no slo al mximo ejecutivo y directores sino tambin a los
responsables de cada unidad.
h)
5.3.
Para realizar el relevamiento del diseo de controles, se aplicarn los cuestionarios adjuntos
a la presente Gua.
5.3.1.
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Cdigo: G/CE-018
Tareas (Qu)
Oportunidad (Cundo)
Los principales medios que soportan al proceso de control interno y que facilitan la
comprensin de su diseo son los siguientes:
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Manual de Procesos;
Manual de Puestos;
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Cdigo: G/CE-018
Pruebas de recorrido
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Cdigo: G/CE-018
5.3.4.
Encuestas
Las encuestas se desarrollan mediante el diseo de formularios especficos que se
dirigen a los servidores pblicos de la entidad; generalmente se utilizan tres tipos
de formularios: los dirigidos a niveles gerenciales, a los supervisores y al personal
operativo o de lnea. Para que una encuesta tenga efectividad debe ser concreta, no
muy extensa, de fcil respuesta y deben acompaarse con instrucciones relativas a
cmo completar cada punto de la misma.
Las encuestas se entregan personalmente a los encuestados solicitndoles que las
mismas sean respondidas ntegramente y devueltas en una fecha predeterminada.
Estas, deben ser firmadas por los encuestados.
Mediante las encuestas se pretende identificar:
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Cdigo: G/CE-018
Entrevistas
Consisten en un intercambio directo de informacin entre el auditor y un servidor
pblico de la entidad, donde el auditor es el que conduce la reunin con un
conocimiento primario de las cuestiones a tratar que haya obtenido.
Un buen relevamiento de control interno no puede prescindir de la entrevista ya que
sin este contacto con los miembros de la entidad la tarea sera incompleta.
Las entrevistas pueden ser abiertas o cerradas. En las entrevistas cerradas, las
preguntas ya estn previstas (cuestionarios estandarizados), en cambio en las
entrevistas abiertas, el auditor tiene libertad para formular nuevas preguntas, ya sean
producto de respuestas no previstas por el auditor o por situaciones que se planteen
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Cdigo: G/CE-018
No siempre la entrevista se agota en una sola oportunidad. Puede ser necesaria una
segunda entrevista para confirmar, complementar o modificar alguna informacin
o supuestas incoherencias que el auditor haya detectado cuando revise el resultado
de la misma.
c)
Observaciones
Las observaciones son una serie de actividades que desarrolla el auditor para
obtener el conocimiento por simple visualizacin de temas como:
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Cdigo: G/CE-018
Narrativa
Esta tcnica consiste en describir semnticamente los sistemas u operaciones en
forma individual o colectiva de acuerdo con la extensin o las necesidades de la
evaluacin en base a la informacin obtenida mediante el desarrollo de encuestas,
entrevistas u observaciones.
Se debe detallar en papeles de trabajo, en forma ordenada y secuencial, las
operaciones sujetas a relevamiento y mencionar los servidores pblicos
responsables de las operaciones, como tambin, los ejecutores de las mismas con
nfasis sobre los siguientes aspectos:
Separacin de funciones.
Archivos de documentacin.
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Cdigo: G/CE-018
La ventaja de esta tcnica es que ofrece un informe completo con detalles de los
procedimientos que no se perciben con otras tcnicas.
b)
Flujogramas
Esta tcnica consiste en la representacin grfica del sistema, proceso, operacin o
ciclo transaccional mediante la utilizacin de una serie de smbolos normalizados e
interconectados desde el principio hasta el final del proceso.
Las ventajas de la utilizacin de esta tcnica son las siguientes:
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Cdigo: G/CE-018
Sobre la base de este tipo de diagramacin existen las siguientes condiciones mnimas o
requisitos a tener en cuenta por parte del auditor:
Identificar en forma clara, sinttica y precisa las deficiencias o los puntos dbiles
detectados.
Cuando se usen leyendas explicativas, las mismas deben ser concisas y claras.
c)
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Cdigo: G/CE-018
Los principios y valores ticos establecidos por la entidad en su Cdigo de tica constituyen el
sustento formal de la conducta funcionaria. Dicho sustento debe estar fortalecido con el
establecimiento de un Comit de tica y con la realizacin de distintos eventos que procuren
la comprensin y aplicacin prctica del comportamiento tico.
19/91
Cdigo: G/CE-018
El proceso de control interno es diseado y ejecutado por los servidores pblicos pblicos;
razn por la cual, se necesita una clara determinacin y concientizacin de las pautas ticas.
La integridad y los valores ticos perfeccionan el proceso de control interno limitando la
posibilidad de existencia de fraudes ocasionados por abusos de poder o confabulacin que las
actividades de control no pueden prevenir.
Los riesgos relacionados con este factor son los siguientes:
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
5.4.2.
Administracin Estratgica
20/91
Cdigo: G/CE-018
Las entidades pblicas deben elaborar una planificacin estratgica en consistencia con el Plan
Nacional de Desarrollo, considerando lo establecido en las Normas Bsicas del Sistema
Nacional de Planificacin y las Normas Bsicas del Sistema Nacional de Inversin Pblica.
Los riesgos relacionados con este factor son los siguientes:
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
Objetivos de las reas y unidades consistentes con los objetivos de gestin cuando
corresponda.
5.4.3.
Cdigo: G/CE-018
Sistema Organizativo
De acuerdo con los riesgos mencionados que pueden afectar a este factor, el relevamiento del
diseo del proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
22/91
Cdigo: G/CE-018
5.4.4.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
23/91
5.4.5.
Cdigo: G/CE-018
Filosofa de la Direccin
La filosofa de la direccin constituye la imagen que trasciende por medio de los actos y las
actitudes de los ejecutivos de una entidad. Esta filosofa influye fundamentalmente en el
proceso de toma de decisiones sobre la gestin de la entidad.
Es necesario que la filosofa de la direccin sea favorable al proceso de control interno. Para
ello, se requiere que la direccin cumpla y exija el cumplimiento de los controles con
responsabilidad bajo un comportamiento tico en el marco del respeto por el personal, la
legalidad y la transparencia de las operaciones.
La filosofa de la direccin involucra no slo al mximo ejecutivo sino tambin a sus
directores y gerentes.
Los riesgos relacionados con este factor son los siguientes:
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
Controles gerenciales.
24/91
Cdigo: G/CE-018
5.4.6.
Promocin de servidores pblicos sin las aptitudes y capacidades necesarias para las
funciones a desempear.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
25/91
5.4.7.
Cdigo: G/CE-018
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
5.4.8.
Auditora Interna
26/91
Cdigo: G/CE-018
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
5.4.9.
Atmsfera de Confianza
27/91
Cdigo: G/CE-018
La confianza mutua es el objetivo del compromiso corporativo y debe ser fomentada por la
Direccin cumpliendo sus compromisos con los dependientes y; al mismo tiempo, stos deben
cumplir con sus responsabilidades con la diligencia pretendida.
El ambiente de control necesita de un clima organizacional de confianza mutua para que exista
una relacin fluida entre todos los niveles organizacionales que favorezcan el ejercicio de los
controles, la definicin de objetivos y la asignacin de responsabilidades. La productividad y
la confianza son caractersticas directamente proporcionales del desempeo y las relaciones
institucionales. Sin confianza decae la motivacin y la dedicacin perjudicando el
cumplimiento de objetivos.
Los riesgos relacionados con este factor son los siguientes:
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno comprender indagar e identificar principalmente la existencia de lo
siguiente:
Comunicacin sin barreras que impidan el acercamiento entre los distintos niveles
organizativos.
Acciones tendientes a la participacin de los niveles inferiores en la determinacin de
objetivos y metas.
Rendiciones de cuenta.
5.5.
28/91
Cdigo: G/CE-018
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de este componente consistir en
indagar e identificar al menos lo siguiente:
5.6.
5.6.1.
Cdigo: G/CE-018
Las actividades de control relacionadas con la eficacia y eficiencia de las operaciones son
acciones implantadas para asegurar razonablemente el logro de los objetivos. Estas
acciones deben formar parte del Manual de Procesos de la entidad.
Las actividades de control estn constituidas por acciones de diversa ndole a cargo de
servidores pblicos de distinta jerarqua. En este sentido, integran este componente
controles generales y controles directos alcanzando su aplicacin tanto a los niveles
gerenciales como tambin, la supervisin y los niveles operativos.
La eficacia de las operaciones comprende el grado de cumplimiento de una meta u objetivo,
que puede estar expresado en trminos de cantidad, calidad, tiempo, etc. Es fundamental;
por lo tanto, que la entidad cuente con objetivos predeterminados, con sistemas de
informacin e instrumentos que permitan conocer en forma confiable y oportuna la
situacin y desvos respecto a las metas proyectadas a un momento determinado, de no ser
as difcilmente podr medirse la eficacia de las operaciones.
Los riesgos relacionados con estas actividades de control son los siguientes:
Duplicidad de funciones.
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Cdigo: G/CE-018
De acuerdo con los riesgos el relevamiento del diseo de estas actividades de control
consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
5.6.2.
31/91
Cdigo: G/CE-018
Conocer cules son los controles sobre la informacin financiera que ha diseado
la entidad para luego, evaluar la suficiencia y aplicacin de los mismos;
b)
Los cuestionarios de esta Gua permiten conocer los controles incluidos en todos los
componentes. No obstante, para una auditora financiera, el auditor deber identificar las
actividades de control especficas que se relacionan con los ciclos transaccionales a efectos
de poder determinar el riesgo de control.
Los riesgos relacionados con estas actividades de control son los siguientes:
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de estas actividades de control
consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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Cdigo: G/CE-018
Consistencia del presupuesto aprobado para la entidad con los estados financieros
elaborados.
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Cdigo: G/CE-018
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Cdigo: G/CE-018
Propiedad u Ocurrencia:
Las transacciones y eventos que han sido registrados, han ocurrido y
pertenecen a la entidad.
Los activos son propiedad de la entidad e incluyen los derechos de la
entidad; y los pasivos representan las obligaciones de la misma a una fecha
determinada.
b)
Integridad:
Todas las transacciones, activos, pasivos y modificaciones al patrimonio
neto; como tambin, los acontecimientos que deben ser revelados, han sido
incluidos en los estados financieros.
Existencia:
Los activos, pasivos y las modificaciones al patrimonio neto que han sido
registrados, que existen a una fecha determinada y que las transacciones
registradas han ocurrido durante un perodo dado.
Exactitud:
Las transacciones han sido registradas por el importe y en el perodo
correcto.
Valuacin:
Los activos, pasivos y resultados se encuentran valuados apropiadamente de
acuerdo con los principios contables correspondientes.
Exposicin:
Las operaciones estn clasificadas, descritas y reveladas adecuadamente.
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Cdigo: G/CE-018
Las entidades pblicas deben disear controles que aseguren razonablemente el logro del
objetivo implcito del cumplimiento de disposiciones legales. Estas disposiciones incluyen
a las Normas Bsicas de los Sistemas de Administracin que las entidades deben adaptar en
sus reglamentos especficos. Tambin debern cumplir otras leyes relacionadas con las
actividades especficas que desarrolla la entidad.
El evaluador centralizar su atencin en los controles incorporados a los Sistemas de
Administracin. No obstante, este enfoque no es suficiente, por s solo, para establecer el
nivel de cumplimiento de leyes y normas. Es posible que las operaciones aparentemente
cumplan con una Norma Bsica especfica y al mismo tiempo, constituyan un acto ilcito o
irregularidad encubierta.
En este sentido, el auditor deber obtener el conocimiento de las disposiciones que
constituyen el marco legal especfico de la entidad y efectuar el relevamiento de los
controles que la entidad haya diseado para asegurar el cumplimiento de las mismas.
Cabe recordar, que las actividades de control que se implanten y funcionen eficazmente no
podrn evitar completamente el riesgo de actos fraudulentos; no obstante, los controles
existentes procuran generar un efecto disuasorio para la ocurrencia de dichos actos. Le
corresponde a los responsables de las operaciones identificar los riesgos relacionados con
los incumplimientos y la informacin oportuna de los mismos para que se puedan definir
las polticas y acciones correspondientes.
La prevencin o deteccin de fraudes o actos ilcitos no es una caracterstica privativa de
este objetivo.
Las actividades de control para este objetivo pretenden asegurar con
garanta razonable el logro del cumplimiento de leyes y normas pero no necesariamente
evitarn la ocurrencia de fraudes.
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Cdigo: G/CE-018
Las actividades de control relacionadas con este objetivo se complementan con los
controles que se hayan implantado para la eficacia y la eficiencia de las operaciones; stos
ltimos deben procurar la deteccin de operaciones que pueden generan fraudes. Por otra
parte, los controles sobre la informacin financiera deben evitar o detectar el ocultamiento
de estos hechos mediante documentacin fraudulenta. No obstante, la conducta tica
promovida mediante un ambiente de control eficaz constituye una de las acciones ms
significativas para que no se cometan hechos contrarios a las leyes vigentes.
Los riesgos que afectan estas actividades de control se relacionan con los incumplimientos a
las siguientes disposiciones legales y normas:
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de estas actividades de control
consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
37/91
Cdigo: G/CE-018
5.7.
La informacin debe permitir a los servidores pblicos y empleados cumplir con sus
obligaciones y responsabilidades. Todo el personal debe recibir una informacin adecuada
de la direccin sobre sus responsabilidades frente al control y la forma en que las
actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros.
La informacin, para actuar como un medio efectivo de control, requiere de las siguientes
caractersticas: relevancia del contenido, oportunidad, actualizacin, exactitud y
accesibilidad. Esta informacin permite el desarrollo de la supervisin del proceso de
control interno.
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Cdigo: G/CE-018
Por otra parte, la entidad debe disponer de una corriente fluida y oportuna de informacin
relativa a los acontecimientos internos y externos para poder identificar los riesgos y
adoptar las decisiones correspondientes.
Todos los sistemas deben producir reportes conteniendo informacin operacional,
financiera y de cumplimiento para posibilitar conducir y controlar la entidad.
Asimismo, deben existir medios para comunicar la informacin interna en diferentes
sentidos y entre los diversos niveles organizacionales. Tambin se deben implantar canales
adecuados para recibir y transmitir la informacin externa necesaria.
Los riesgos que se relacionan con este componente son los siguientes:
Errores en la informacin.
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de este componente consistir en
indagar e identificar al menos lo siguiente:
Periodicidad de la informacin.
Cdigo: G/CE-018
5.8.
La direccin debe instruir a los responsables de las reas y unidades organizacionales para
llevar a cabo la revisin y evaluacin sistemtica de los componentes que forman parte del
proceso de control. Lo anterior no significa que se tengan que revisar todos los
componentes y elementos, ni tampoco realizarlas al mismo tiempo. Ello depender de las
condiciones especficas de cada entidad; as como, de los distintos niveles de riesgos
existentes y del grado de efectividad mostrado por los distintos componentes y elementos
de control.
La supervisin es necesaria porque el proceso de control interno est diseado para operar
bajo determinadas circunstancias previstas oportunamente que estn afectadas
ineludiblemente por condiciones externas e internas cambiantes.
En este contexto, la supervisin representa el control del proceso de control interno y
funciona como un detector de controles insuficientes, ineficaces o innecesarios procurando
su mejoramiento continuo mediante la implantacin de las acciones correctivas a cargo de
los niveles gerenciales correspondientes.
La supervisin se puede desarrollar bajo tres modalidades: durante la realizacin de las
actividades diarias en los distintos niveles de la organizacin (on going); de manera
separada por personal que no es el responsable directo de la ejecucin de las actividades
(puntuales) y mediante la combinacin de las dos formas anteriores segn un plan de accin
adecuado.
Los riesgos que se relacionan con este componente son los siguientes:
40/91
Cdigo: G/CE-018
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de este componente consistir en
indagar e identificar al menos lo siguiente:
Importancia asignada por la direccin a las deficiencias de control informadas por las
distintas instancias de supervisin.
41/91
Cdigo: G/CE-018
Ejecutor:
Denominacin del puesto y responsabilidades, dependencia y supervisin ejercida.
Objeto de control:
Materia controlable (proceso, operacin, documento o bien controlado).
Accin de control:
Prctica para asegurar el cumplimiento de una caracterstica determinada.
Frecuencia de aplicacin:
Alcance del control (total o selectivo) y periodicidad.
5.9.
42/91
Cdigo: G/CE-018
Asimismo, pueden existir otros factores relacionados con las caractersticas especficas de
las operaciones auditadas.
Cuando las operaciones presenten riesgos inherentes significativos, el auditor deber
incrementar el alcance de sus pruebas para la comprobacin de los controles relacionados.
La significatividad de los riesgos inherentes est sujeta a la importancia de las operaciones
relacionadas, considerando caractersticas cuantitativas y cualitativas respecto al logro de
los objetivos de la entidad.
Los riesgos inherentes pueden tener distintos orgenes:
a)
Factores Externos
Estos aspectos se refieren a condiciones que no estn sujetas al control de la
entidad.
b)
Factores Generales
Los factores que se mencionan a continuacin generalmente afectan a diversos
sistemas administrativos y operativos.
Integridad de la administracin.
c)
Factores Especficos
Estos aspectos del riesgo inherente son peculiares del tipo especfico de cada
operacin.
Necesidad de coordinacin con otras reas para las operaciones del sistema.
43/91
Cdigo: G/CE-018
Una vez identificados los riesgos inherentes de las operaciones, stos se deben relacionar
con los controles necesarios a efectos de determinar el alcance de su comprobacin.
5.10.
El auditor debe obtener y evaluar la informacin necesaria para identificar riesgos de fraude
relacionados con el objetivo de la evaluacin y que podra afectar sus resultados.
El auditor debe discutir con la Direccin Superior y el equipo de auditores los posibles
riesgos de fraude por la existencia de presiones, situaciones que podran generar que el
fraude ocurra.
Cuando los auditores identifiquen factores de riesgo relacionados con fraudes que se
estiman significativos dentro del marco del objetivo de la evaluacin, disearn
procedimientos que permitan obtener seguridad razonable respecto a la deteccin de
fraudes significativos. La evaluacin del riesgo de fraude es un proceso continuo que no
slo se relaciona con la planificacin sino tambin con la evaluacin de la evidencia
obtenida durante la ejecucin.
La significatividad de los riesgos de fraude est sujeta a la importancia de las operaciones
relacionadas bajo condiciones cuantitativas y cualitativas. Si los riesgos de fraude son
significativos, el auditor extender los procedimientos de evaluacin necesarios que
permitan:
Los auditores deben trabajar con escepticismo profesional al evaluar los riesgos de fraude
que podran afectar significativamente a los resultados de su trabajo. En este sentido,
debern considerar la vulnerabilidad de las reas y unidades evaluadas respecto del fraude.
A continuacin se mencionan algunas condiciones que podran indicar un mayor riesgo de
fraude:
44/91
Cdigo: G/CE-018
5.11.
45/91
Cdigo: G/CE-018
Para los auditores externos tambin es favorable el trabajo previo sobre los controles que
haya realizado el auditor interno. No obstante, estos trabajos sern considerados en el
marco de la confianza que el auditor externo pueda depositar sobre la calidad de los
mismos.
En este sentido, se considerar principalmente el nivel organizacional de la Unidad de
Auditora Interna (UAI), el alcance de los trabajos efectuados, la competencia tcnica, la
objetividad en sus opiniones y el debido cuidado profesional demostrado en sus auditoras.
5.12.
Enfoque de la evaluacin
46/91
Cdigo: G/CE-018
El gerente a cargo del trabajo asignar la ejecucin de las pruebas de la evaluacin a los
integrantes del equipo, para lo cual deber considerar, entre otros, los siguientes aspectos:
47/91
Cdigo: G/CE-018
Los auditores deben tener la capacidad de resolver tales limitaciones, por ejemplo,
contratando o requiriendo el apoyo de especialistas que tengan la pericia necesaria.
5.14.
Apoyo de especialistas
5.15.
Presupuesto de tiempos
Cuestionarios
Los cuestionarios constituyen los programas de trabajo debido a que establecen los
controles sujetos a relevamiento mediante indagaciones y pruebas de recorrido. Asimismo,
la comprobacin del funcionamiento de los controles se desarrolla a travs de inspecciones.
5.16.1. Modelo de cuestionario
Seguidamente se presenta un modelo de formulario para los cuestionarios aplicables en la
evaluacin del proceso de Control Interno.
48/91
Cdigo: G/CE-018
Modelo de Cuestionario
Tabla N 3
COMPONENTE
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/
A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. PT
Hech
o
por:
Factor o Subcomponente:
1. Ttulo
1.1.
1.2.
2.
Ttulo
2.1.
3.
Ttulo.
3.1.
Valores reales
ptimo para el factor o subcomponente
Calificacin proporcional obtenida
Controles
Todos los controles deben ser calificados; excepto que no sean aplicables. Cuando existan
aspectos no aplicables stos deben ser deducidos del ptimo para el componente.
49/91
Cdigo: G/CE-018
Por lo tanto, se deber ajustar el Valor ptimo (VO) y el Factor de Correccin (FC). No
obstante, las preguntas de los cuestionarios han considerado principalmente los controles
necesarios para todos los componentes y en casos excepcionales podran existir controles
No Aplicables (N/A).
Los controles estn representados por preguntas identificadas con numeracin correlativa.
Los ttulos permiten enfocar la atencin sobre las preguntas para evaluar los controles.
b)
Respuestas afirmativas
Las marcas (x) en la columna SI implican que existen evidencias del diseo de un control
necesario. Para responder categricamente ser necesario indagar y realizar las pruebas de
recorrido correspondientes para confirmar la existencia del control necesario.
La respuesta positiva (SI) significa que el diseo formal existe y es adecuado pero no
implica que el control funcione. El funcionamiento del control surge a travs del anlisis o
las pruebas de cumplimiento que aplique el auditor gubernamental, cuando sean necesarias,
para la calificacin de la eficacia.
c)
Respuestas negativas
Las marcas en la columna NO significan que no existen evidencias del diseo del control
necesario o que el diseo es inadecuado.
La inadecuacin del funcionamiento del control ser considerada por el auditor
gubernamental para la calificacin de la eficacia. Por lo tanto, puede suceder que no
existan evidencias del diseo del control porque la entidad no los ha diseado en sus
instrumentos organizacionales pero los aplica adecuadamente. En este caso, la respuesta al
diseo ser negativa y la calificacin sobre la eficacia del control ser 1.
d)
Las marcas en la columna N/A significan que el control no es necesario debido a las
caractersticas de la entidad o normas vigentes de aplicacin especfica. Estas respuestas
son excepcionales y requieren que en papeles de trabajo se explique la razn de la no
aplicabilidad considerada por el auditor gubernamental.
e)
Los papeles de trabajo mencionarn y presentarn las evidencias obtenidas que justifican
las afirmaciones. Dichos papeles de trabajo deben ser elaborados considerando las
caractersticas establecidas en las normas de auditora gubernamental vigentes.
50/91
Cdigo: G/CE-018
El auditor deber elaborar papeles de trabajo para evidenciar el diseo de los controles
relacionados con cada componente.
Las respuestas negativas que surjan del relevamiento del diseo sern resumidas en una
Planilla de Deficiencias en el Diseo de los controles. Este papel de trabajo debe ser
considerado para la elaboracin de los informes de la EPCI.
f)
En la columna Hecho por:, el auditor que aplic las pruebas para comprobar el
funcionamiento de los controles, colocar su rbrica e iniciales.
i)
j)
Cdigo: G/CE-018
Esta calificacin es el resultado del cociente entre la sumatoria de los valores reales y el
ptimo del componente o factor.
Niveles
1 nivel
2 nivel
3 nivel
Entidad:
Alcance:
CALIFICACIONES
COMPONENTES
1.
2.
3.
4.
5.
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin
Valor
ptimo
FC
VOP
118
28
526
37
33
1.2576
5.3000
0.2821
4.0108
4.4970
148.40
148.40
148.40
148.40
148.40
Valor
Real
742
FC
VRP
1.2576
5.3000
0.2821
4.0108
4.4970
742
52/91
Cdigo: G/CE-018
Todos los componentes del Proceso de Control Interno (PCI) son igualmente
importantes. En la tabla siguiente se presenta un Valor ptimo (VO) para el PCI
de 742. Para respetar la igualdad de la importancia de los componentes se utiliza
el Factor de Correccin (FC) que permiten obtener los Valores ptimos
Proporcionales (VOP).
b)
c)
d)
e)
f)
g)
La CPO implica el nivel de eficacia que se ubica en alguno de los tres niveles
presentados en el cuadro anterior.
53/91
Cdigo: G/CE-018
6.
6.1.
Criterios a comprobar
salvaguarda).
(existencia,
integridad,
oportunidad,
autorizacin,
54/91
6.2.
Cdigo: G/CE-018
55/91
Cdigo: G/CE-018
b)
56/91
Cdigo: G/CE-018
Inspecciones
6.3.2.
Observaciones
Indagaciones
57/91
Cdigo: G/CE-018
Planificacin de la muestra:
En el comienzo se definen los objetivos buscados con la prueba a efectuar, la
naturaleza de la prueba y las caractersticas por examinar.
b)
c)
Seleccin de la muestra:
Seguidamente se determinarn cules elementos de los que componen el universo
sern los examinados por el auditor.
d)
Examen de la muestra:
Esta etapa es la actividad central del muestreo donde se aplican las pruebas de
evaluacin planeadas.
e)
f)
6.4.1.
Muestreo a criterio
58/91
Cdigo: G/CE-018
6.4.2.
Muestreo estadstico
Tamao de la muestra
Para determinar el tamao de la muestra se utilizarn las tablas estadsticas que se
han establecido para tales efectos; no obstante, para la aplicacin de dichas tablas
previamente el auditor deber establecer lo siguiente:
59/91
Cdigo: G/CE-018
b)
Caractersticas de la poblacin
Apropiada:
Se debe determinar la poblacin sobre la cual se extraer la muestra de
acuerdo con el objetivo del procedimiento de muestreo.
Estratificacin:
La eficiencia de la evaluacin puede mejorar si el auditor estratifica un
universo dividindolo en sub-universos que tengan una caracterstica
identificacin.
El objetivo de la estratificacin es reducir la variabilidad de partidas dentro
de cada estrato y por consiguiente permitir la reduccin del tamao de la
muestra sin un incremento proporcional en el riesgo del muestreo. Los subuniversos necesitan ser cuidadosamente definidos de modo que cualquier
unidad de muestra slo pueda pertenecer a un estrato.
Los resultados de procedimientos aplicados a una muestra de partidas
incluidas dentro de un estrato slo pueden ser proyectados a las partidas que
constituyen dicho estrato. Para llegar a una conclusin sobre el universo
entero, el auditor debe considerar el riesgo y la importancia relativa en
relacin a cualquier otro estrato que constituya el universo total.
Seleccin de la muestra:
El auditor debe seleccionar las partidas de la muestra con la expectativa de
que todas las unidades de muestreo tengan oportunidad de seleccin. El
muestreo estadstico requiere que las partidas de la muestra sean
seleccionadas al azar de modo que cada unidad de muestra tenga una
oportunidad conocida de ser seleccionada.
60/91
Cdigo: G/CE-018
c)
d)
Anlisis de resultados
Despus de que el auditor ha terminado el examen de la documentacin de
respaldo y ha determinado el nmero de desvos, para cada atributo, se deben
evaluar los resultados de la muestra. Un clculo estadstico basado en los
resultados de la muestra sustituye un examen de todo el universo. Al evaluar los
resultados, el auditor debe considerar qu se hara si los resultados proyectados
fueran el resultado de un examen de todo el universo.
El proceso para evaluar los resultados del muestreo estadstico de atributos
consiste en:
61/91
Cdigo: G/CE-018
62/91
Cdigo: G/CE-018
Relevancia
La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin
respecto a los objetivos especficos de evaluacin.
Autenticidad
La evidencia es autntica cuando es verdadera en todas sus caractersticas.
Verificabilidad
Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms auditores lleguen por
separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias. Si diferentes
auditores llegaran a distintas conclusiones examinando el mismo asunto, entonces
no habra el requisito de verificabilidad.
Neutralidad
Es el requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no
debe haber sido diseado para apoyar intereses especiales.
63/91
Cdigo: G/CE-018
Las deficiencias detectadas constituyen deficiencias del auditor que se deben detallar en
los papeles de trabajo mencionando los atributos del mismo: Condicin, Criterio, Causa y
Efecto.
Los papeles de trabajo incluirn la descripcin de los atributos del hallazgo y copia de la
documentacin que evidencie la condicin detectada. Toda la evidencia obtenida por el
auditor se debe conservar en papeles de trabajo, y debe reunir las caractersticas de
competencia y suficiencia para respaldar la opinin del auditor.
Las deficiencias identificadas durante la comprobacin del funcionamiento se deben
resumir en la Planilla sobre deficiencias en el funcionamiento de los controles.
6.7.
Con relacin a la tica funcionaria se deber comprobar, entre otros aspectos, la aplicacin
de un Cdigo de tica y su reglamentacin, y el funcionamiento de un comit de tica;
como tambin, la realizacin de talleres para difundir y tratar cuestiones ticas. No
obstante, estas evidencias no sustentan suficientemente la existencia de un comportamiento
tico de los servidores pblicos. Para ello, es conveniente disear procedimientos que
permitan comprobar la inexistencia de conductas contrarias a la tica. Bajo este propsito,
el auditor deber procurar obtener informacin mediante indagaciones a servidores pblicos
de distinto nivel jerrquico y al comit de tica sobre la posibilidad o conocimiento de
comportamientos no deseados en trminos de tica funcionaria.
6.7.2.
Administracin Estratgica
64/91
Cdigo: G/CE-018
Por esta razn, el auditor deber verificar adicionalmente, entre otros aspectos, si las
estrategias son consistentes con la misin de la entidad, con los planes de gobierno y las
polticas de Estado; como as tambin, la vigencia del horizonte temporal y del contenido
de dichas estrategias. Asimismo, es importante comprobar la realizacin de seguimientos
peridicos en base a informacin especfica sobre el cumplimiento de las estrategias y de
las operaciones corrientes programadas. En este sentido, el auditor deber verificar la
informacin de gestin y evidenciar la retroalimentacin correspondiente que se haya
producido en funcin del anlisis sobre dicha informacin.
6.7.3.
Sistema Organizativo
65/91
6.7.5.
Cdigo: G/CE-018
Filosofa de la Direccin
Este factor incluye una serie de comprobaciones positivas para evidenciar la filosofa
exteriorizada por la direccin. En este sentido, el auditor deber evidenciar las excepciones
que se hayan producido y que afectan un adecuado estilo de gerenciamiento.
Entre las comprobaciones positivas se encuentran la aplicacin de polticas administrativas
y operativas definidas, como tambin, la aplicacin de controles peridicos por parte de la
direccin y la implantacin de comits para el tratamiento de temas significativos de
gestin. Asimismo, es importante evidenciar la exigencia sobre la aplicacin de
herramientas o procedimientos para la identificacin de riesgos y la difusin del manual de
organizacin y funciones; como tambin, del manual de procesos.
La evidencia de excepciones incluye inspecciones sobre documentacin e indagaciones que
determinen la falta de implantacin de las recomendaciones de auditora en los tiempos
comprometidos, la existencia de disconformidades en los servidores pblicos por injusticias
en las promociones verticales, la falta de independencia de la unidad de auditora interna, la
falta de compromiso de los servidores pblicos respecto del control interno y la imagen que
trasciende de la direccin hacia sus dependientes.
Es indispensable evidenciar la forma y periodicidad mediante la cual se manifiesta el nivel
de exigencia de la direccin sobre el cumplimiento de objetivos y metas de los responsables
dependientes.
6.7.6.
66/91
Cdigo: G/CE-018
Auditora Interna
Atmsfera de confianza
67/91
Cdigo: G/CE-018
Por ltimo, el auditor indagar sobre las causas de los incumplimientos de los objetivos
individuales, los cuales podran ser generados entre otros por falta de motivacin o por una
inadecuada comunicacin, en ambos casos se afecta negativamente la atmsfera de
confianza.
6.8.
68/91
Cdigo: G/CE-018
69/91
Cdigo: G/CE-018
Las actividades de control relacionadas con el objetivo implcito del cumplimiento de leyes
y normas ejercen un poder disuasorio sobre la posibilidad de ocurrencia de actos
fraudulentos. No obstante, dichos actos normalmente tienden a ser ocultados y son de
difcil deteccin. Por esa razn; el auditor debe realizar todas las pruebas que considere
necesarias para comprobar la eficacia de los controles de integridad aplicados y detectar
operaciones no registradas o no documentadas. Para ello es conveniente recurrir no slo a
informacin de fuentes internas sino tambin a fuentes externas relacionadas con dichas
operaciones.
6.10.
Es indispensable que la entidad cuente con un sistema de informacin que capture todos los
datos relevantes para el desarrollo de las operaciones y se comuniquen adecuadamente a los
destinatarios correspondientes.
El auditor comprobar que la informacin generada en la entidad cumpla con los
requerimientos internos y externos en cuanto a su integridad, exactitud y oportunidad.
Asimismo, verificar los controles diseados para la salvaguarda de la informacin.
El auditor debe tener presente que este componente no se refiere exclusivamente a la
informacin financiera sino que tambin comprende a la informacin no financiera. Esta
ltima es sumamente importante para la gestin de la entidad y, por lo tanto, tambin debe
tener actividades de control para asegurar integridad, exactitud, oportunidad y salvaguarda
de la informacin. En este sentido, debe existir un sistema de informacin que capture
informacin interna y externa relativa a los factores crticos del xito y al desempeo de las
funciones.
Se trate de informacin financiera o no financiera, el auditor comprobar el funcionamiento
de los mecanismos de comunicacin utilizados considerando las caractersticas de alcance,
oportunidad de la comunicacin y las posibilidades de retroalimentacin que presentan.
Particularmente, comprobar que el sistema de comunicacin permita conocer a los
servidores pblicos las responsabilidades asignadas y la transmisin oportuna de
informacin confiable y verificable sobre la rendicin de cuentas correspondiente.
6.11.
70/91
Cdigo: G/CE-018
7.
7.1.
Utilidad
Su propsito es generar una accin constructiva, ayudar al auditado y a la entidad a
la implantacin de las mejoras que resulten necesarias.
71/91
Cdigo: G/CE-018
Completo y suficiente
El informe debe dar cuenta de todos los aspectos comprendidos y resultantes de la
labor de la evaluacin, brindando la informacin necesaria para una adecuada
interpretacin de los temas tratados.
Si bien el informe debe ser conciso, contendr los antecedentes suficientes sobre
los objetivos y alcance del trabajo, la descripcin de las observaciones
(considerando todos los atributos), como tambin, las recomendaciones, la opinin
del auditado y la conclusin del auditor, teniendo en cuenta una perspectiva
adecuada.
El auditor debe partir del supuesto que el lector no tiene conocimiento de la
materia analizada; por lo tanto, el informe explicar suficientemente los hechos o
circunstancias, y expondr sus recomendaciones y conclusin con claridad.
Oportunidad
Debe emitirse sin retraso, a fin de permitir una rpida accin correctiva. La
oportunidad siempre es importante y ms an cuando el informe se refiere a temas
tales de control interno cuya implantacin es necesaria para prevenir o detectar
errores e irregularidades que perjudican al logro de los objetivos de la entidad.
Objetividad
La objetividad se obtiene brindando informacin real y libre de distorsin. Tanto
las observaciones como las recomendaciones y la conclusin del auditor deben
expresarse de forma imparcial.
Las deficiencias y la conclusin incluidas en el informe deben estar sustentadas
por evidencia suficiente y competente, que conste en los papeles de trabajo. Se
deben preparar informes que reflejen la realidad de la mejor manera posible, sin
inducir a error, y enfaticen slo en aquello que necesita atencin.
Se debe evitar expresiones que tiendan a provocar una actitud de defensa u
oposicin al contenido del informe.
Los resultados deben presentarse en forma imparcial evitando exageraciones y
nfasis en incumplimientos o desempeos deficientes. Cuando existan estos
incumplimientos se podrn mencionar las dificultades o las circunstancias
extraordinarias que hayan evidenciado los servidores pblicos relacionados.
72/91
Cdigo: G/CE-018
Equidad
El requisito de equidad se refiere a la necesidad de ser justos e imparciales en las
manifestaciones del informe, de manera que los destinatarios estn razonablemente
seguros que el mismo es digno de crdito.
Si en algunos de los trabajos no es posible llegar a efectuar toda la labor necesaria
para verificar la correccin de la informacin brindada, se debe sealar la fuente
que la origin e incluir la aclaracin necesaria.
Argumentos convincentes
Las deficiencias se presentarn de manera convincente. Las recomendaciones y la
opinin se debern inferir lgicamente de los hechos presentados. Un informe con
errores puede hacer cuestionable la validez de su contenido.
Los datos contenidos en el informe deben ser suficientes para convencer a los
lectores de la importancia de las observaciones, la conveniencia de aceptar las
recomendaciones y la razonabilidad de la conclusin. El auditor debe estar
preparado para dar pruebas concretas de todas y cada una de las manifestaciones
contenidas en su informe.
Claridad y simplicidad
Los informes deben ser redactados de manera clara y con un ordenamiento lgico.
Estas caractersticas se relacionan directamente con la eficacia de la comunicacin.
Se debe partir del supuesto que los lectores no tienen conocimientos tcnicos sobre
la materia. Cuando se utilicen trminos tcnicos se los debe definir claramente
procurando evitar malas interpretaciones. Si se considera necesario, puede ser
conveniente citar informacin de apoyo para que el destinatario pueda tener una
referencia adicional sobre temas complejos.
Se debe limitar la repeticin de conceptos y descripciones abundantes que no
contribuyan a una mejor comprensin de los asuntos informados.
Concisin
Los informes completos y concisos cuentan con una probabilidad ms elevada de
captar la atencin y generar acciones eficaces.
73/91
Cdigo: G/CE-018
Tono constructivo
El contenido del informe debe buscar una reaccin de aceptacin a las
recomendaciones y a la conclusin; por ende, debe ser de tipo constructivo.
Las deficiencias se presentarn con un lenguaje que no genere una posicin
defensiva u oposicin. En este sentido, debe evitarse adjetivar y/o acentuar en
demasa las deficiencias y presentarlas en una justa perspectiva.
Asimismo, se debern mencionar, cuando sea el caso, los logros ms destacados
observados en la entidad y las fortalezas de aquellas reas o situaciones que as lo
demuestren.
7.2.
El informe sobre controles internos es emitido por el auditor gubernamental para comunicar
los resultados obtenidos y opinar sobre la eficacia de dicho proceso; asimismo, informar sobre
la inexistencia del diseo y/o incumplimiento de los controles correspondientes a los
componentes, subcomponentes y factores del proceso de control interno.
El objetivo principal de los informes relacionados con el control interno, es el de comunicar
la adecuacin del diseo y el funcionamiento del mismo; como tambin, las deficiencias
detectadas por debilidades en el diseo y en el cumplimiento de los controles incorporados
en los distintos medios e instrumentos organizacionales. Estos informes incluirn los
efectos de dichas debilidades y las recomendaciones para la correccin de las deficiencias
identificadas. Adicionalmente, deben incluir la opinin de los responsables de las reas y
unidades respecto de las deficiencias y las recomendaciones del auditor.
Como resultado de la EPCI se emitirn dos informes sin perjuicio de los que correspondan
a los indicios de responsabilidad detectados durante el examen. Los informes de control
interno son los siguientes:
74/91
Cdigo: G/CE-018
A continuacin se detallan todos los componentes que integran la estructura necesaria para
el Informe Ejecutivo:
a)
Ttulo
Informe Ejecutivo sobre la Evaluacin del Proceso de Control Interno.
b)
Destinatario
Debe sealarse con claridad a quien va dirigido el informe. Al respecto, el artculo
35 del Decreto Supremo N 23215 establece lo siguiente: Los informes de
auditora interna estarn dirigidos al mximo ejecutivo de la entidad y los de
auditora externa emitidos por las unidades de auditora de entidades tutoras,
firmas o profesionales calificados e independientes contratados por las entidades
pblicas, estarn dirigidos a la mxima autoridad, sea colegiada o no, de la entidad
pblica auditada... .
Los informes que elabore la UAI tutora sobre su propia entidad sern dirigidos al
mximo ejecutivo de la entidad. No obstante, cuando la UAI tutora deba informar
los resultados obtenidos sobre una entidad bajo tuicin, los informes
correspondientes sern dirigidos al mximo ejecutivo de la entidad auditada.
Los informes de una UAI bajo tuicin sern dirigidos al mximo ejecutivo de la
entidad auditada.
75/91
c)
Cdigo: G/CE-018
Fecha
La fecha de emisin de los informes limita la responsabilidad del auditor
gubernamental en cuanto al conocimiento de los hechos posteriores que pudieran
tener influencia significativa sobre el contenido del informe. Al respecto, se
entiende por hechos posteriores a los ocurridos entre la fecha del objeto de la
evaluacin y la fecha de emisin del informe.
La fecha de emisin es generalmente aquella en la que se haya concluido el trabajo
de campo de la evaluacin.
d)
Antecedentes
Orden del trabajo:
En el caso de los auditores internos, se debe mencionar si la evaluacin de la
eficacia del proceso de control interno se origina en el Programa Operativo
Anual de la UAI o si corresponde a una actividad no programada.
Si la evaluacin del control interno no fue realizada por la unidad de auditora
interna de la entidad, se mencionar el origen o motivo de dicha evaluacin.
Objetivo:
El objetivo de las evaluaciones del control interno es determinar la eficacia del
proceso de control interno.
Se mencionar la categora de objetivos de la entidad que estn siendo
examinados desde el punto de vista de los controles vigentes. La EPCI puede
relacionarse con uno o el conjunto de estas categoras:
Confiabilidad de la informacin financiera.
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Cumplimiento de leyes y normas.
Alcance:
El alcance debe mencionar que la evaluacin de los controles se ha realizado
de acuerdo con la Normas de Auditora Gubernamental. Tambin se debe
especificar la fecha de corte utilizada para la evaluacin.
Cualquier restriccin respecto al alcance del trabajo impuesto por la entidad o
por las circunstancias, implicar que el auditor gubernamental emita una
opinin que refleje tales efectos segn la importancia relativa de los mismos.
76/91
Cdigo: G/CE-018
Metodologa:
La metodologa debe describir los principales procedimientos y tcnicas
comparativas aplicados, y en caso de que se hayan utilizado mtodos de
muestreo, se explicar la forma en que se han diseado las muestras para la
obtencin de las evidencias que permitan opinar sobre el grado de
funcionamiento de los controles.
e)
Resultados de la evaluacin
Los resultados de la EPCI mencionarn las deficiencias, considerando las
siguientes alternativas que se pueden presentar sobre el nivel de eficacia:
77/91
DISEO
Cdigo: G/CE-018
DEFICIENCIAS
Control inexistente
que afecta la
eficacia
Control no
diseado que no
afecta la eficacia.
SI
SI
No funciona el control
diseado o existen
deficiencias en su aplicacin
Funciona el control
necesario.
Control no
aplicado o mal
aplicado.
Ninguna
Niveles
1 nivel
2 nivel
3 nivel
Deficiencias
No significativas
Significativas
Muy significativas
78/91
Cdigo: G/CE-018
79/91
Cdigo: G/CE-018
80/91
Cdigo: G/CE-018
Aunque el PCI resulte con una calificacin de eficaz podran existir algunos
componentes con una CPO relacionadas con rangos de 2 y 3 nivel.
El auditor agrupar sus deficiencias bajo los siguientes subttulos, cuando
corresponda:
81/91
Cdigo: G/CE-018
h)
Prrafo de nfasis
Este prrafo ser utilizado para realizar una sugerencia general al destinatario
sobre el cumplimiento de las recomendaciones incluidas en el Informe Analtico
sobre el Proceso de Control Interno.
Adicionalmente se mencionar el o los informes de responsabilidad que se hayan
originado producto de esta evaluacin o estn en proceso de elaboracin.
i)
Firma
El Informe Ejecutivo sobre la EPCI lo suscribir el auditor gubernamental al
momento de su emisin. Estos auditores debern poseer ttulo en provisin
nacional de auditor.
El requisito de la firma debe complementarse con la siguiente informacin:
Aclaracin de la firma o sello.
Nmero de registro Profesional respectivo.
7.2.2.
82/91
a)
Cdigo: G/CE-018
Ttulo
Informe Analtico sobre las Deficiencias de Control Interno.
b)
Destinatario
De acuerdo con lo mencionado en el punto 8.2.1. b).
c)
Fecha
De acuerdo con lo mencionado en el punto 8.2.1. c). No obstante, la fecha de este
informe debe coincidir con la fecha del Informe Ejecutivo sobre la EPCI.
d)
Deficiencias
Las deficiencias que afectan el nivel de eficacia del PCI estn relacionadas con
deficiencias en el funcionamiento de los controles diseados o informales. En este
caso, existen controles pero no se aplican o se aplican en forma inadecuada. No
obstante, tambin se mencionarn las deficiencias por controles inexistentes.
La redaccin de las deficiencias en este informe debe presentar los cuatro atributos:
condicin, criterio, causa y efecto.
Condicin:
La condicin manifiesta la deficiencia detectada y documentada durante la
EPCI y representa el control inexistente, o el control diseado mal aplicado o
el control diseado que no ha sido aplicado.
La condicin constituye la falla de un control que ha sido evidenciada en un
momento determinado relacionado con el alcance de la EPCI.
Criterio:
El criterio se puede sustentar sobre la base de las siguientes alternativas:
83/91
Cdigo: G/CE-018
Sistemas de
y Bsicas de
de control
del Decreto
El criterio representa una situacin ideal de control que sirve como parmetro
para comparar con la situacin actual y mencionar la norma especfica
utilizada como parmetro para identificar y evaluar las evidencias sobre los
controles.
Causa:
La causa es la razn comprobada o inferida y ratificada por los responsables de
las operaciones, que ha provocado un desempeo o comportamiento negativo o
adverso. Representa el motivo que ha conducido a generar la condicin
detectada.
Sin intencin de pretender establecer todas las posibles causas de las
deficiencias, a continuacin se mencionan las ms frecuentes:
84/91
Cdigo: G/CE-018
Mayores costos.
Gastos indebidos
Ineficacias por el no logro de metas y objetivos.
Uso ineficiente de recursos humanos, materiales y financieros.
Desempeo ineficiente o ineficaz.
Informes o registros inexactos.
Incumplimiento de disposiciones legales y normativas vigentes.
85/91
Cdigo: G/CE-018
Recomendaciones
Conjuntamente con la exposicin de las deficiencias, el auditor deber formular
recomendaciones procurando que la entidad pueda corregir la causa de las
falencias detectadas. No obstante, la recomendacin debe ser suficiente para
corregir la deficiencia o condicin mencionada en la deficiencia. Las
caractersticas de las recomendaciones sern comentadas en el punto 7.3 de esta
Gua.
Las recomendaciones que emite el auditor gubernamental se deben entender como
un servicio a toda la organizacin, ya que el objetivo principal de la EPCI est
dirigido al mejoramiento de los controles favoreciendo los niveles de eficacia y
eficiencia de la entidad.
Las recomendaciones debern considerar la existencia de acciones correctivas en
proceso de elaboracin. En estos casos se deben mencionar estas acciones para
evitar complicaciones administrativas a la entidad; y tambin, para no generar
dificultades en los seguimientos que realicen los auditores gubernamentales.
86/91
Cdigo: G/CE-018
H1
Recomendaciones
Opinin de los responsables superiores
R1
a)
b)
c)
d)
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
a)
b)
c)
d)
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
a)
b)
c)
d)
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Factor o Subcomponente:
Deficiencia
H2
Recomendacin
Opinin de los responsables superiores
R2
H3
Recomendacin
R3
87/91
f)
Cdigo: G/CE-018
88/91
g)
Cdigo: G/CE-018
Firma
b)
Recomendaciones de mejora
El auditor deber recomendar los controles necesarios para evitar la reiteracin de
errores o incumplimientos, considerando las mejores prcticas aplicables sobre la
operacin, tarea o actividad vinculada con la deficiencia. En este sentido,
recomendar el diseo de controles inexistentes o que se aplican sin un diseo
formal; como tambin, las acciones necesarias para perfeccionar la aplicacin o
funcionamiento de los controles.
c)
Cdigo: G/CE-018
Seguimiento de recomendaciones
8.
Los cuestionarios que se presentan en los anexos adjuntos se utilizarn en las auditoras
gubernamentales. Una vez utilizados sern protegidos y conservados en los legajos de
papeles de trabajo correspondientes.
90/91
9.
Cdigo: G/CE-018
RESPONSABLES
10.
REGISTROS Y ANEXOS
91/91
F - 6209
G/CE-018
N de Control
Cd. de la Norma
Fecha:
Entrevistado:
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
2.3.
3.
3.2.
3.3.
4.
4.2.
1/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
6.
6.2.
6.3.
6.4.
6.5.
7.
detectar
7.2.
Los
servidores
pblicos
conocen
las
consecuencias por vulneraciones al Cdigo de
tica?
Se comunican al interior de la entidad las
acciones disciplinarias que se toman sobre
vulneraciones al Cdigo de tica?
Valores reales
ptimo para el factor
Calificacin proporcional obtenida
18
2/18
REA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
2.2.
3.
la
entidad
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
4.
3/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Seguimiento al POA.
5.1.
5.2.
5.3.
6.
Existen
responsables
determinados
especficamente para el seguimiento peridico de
las metas y objetivos de las distintas reas y
unidades funcionales para el ajuste de los
programas correspondientes?
Existe informacin peridica, oportuna y confiable
sobre el cumplimiento de metas y objetivos por
rea y unidad funcional para el seguimiento del
POA?
Existe retroalimentacin para el ajuste oportuno
de los programas sobre la base del nivel de
desempeo alcanzado?
6.2.
6.3.
Valores reales
ptimo para el factor
Calificacin proporcional obtenida
17
4/18
REA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
2.3.
2.4.
3.
3.2.
4.
5/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
6.
7.
Valores reales
ptimo para el factor
Calificacin proporcional obtenida
13
6/18
REA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
Elaboracin de la
Individual (POAI).
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
3.
Programacin
Operativa
Anual
4.
Valores reales
ptimo para el factor
Calificacin proporcional obtenida
7/18
REA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
2.2.
3.
3.2.
3.3.
3.4.
5.
4.
5.2.
8/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
6.2.
6.3.
7.
7.2.
8.
9.
9.2.
Valores reales
ptimo para el factor
Calificacin proporcional obtenida
19
9/18
REA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
1.2.
2.
2.2.
3.
3.2.
3.3.
4.
Existen
procedimientos
para
evaluar
especficamente la competencia profesional al
momento de la incorporacin del funcionario a la
entidad?
La entidad constituye Comits de Seleccin para
evaluar objetivamente el nivel de competencia de
los postulantes a los puestos vacantes?
Existe evidencia que demuestre que los
servidores pblicos poseen los conocimientos y
habilidades requeridos?
10/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Los
programas
de
capacitacin
estn
fundamentados en las necesidades detectadas
principalmente por los resultados de la evaluacin
del desempeo?
Valores reales
ptimo para el factor
Calificacin proporcional obtenida
11/18
REA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
1.2.
2.
2.2.
3.
3.2.
5.
4.
5.2.
Los
servidores
pblicos
de
todas
las
dependencias de la entidad conocen las polticas
de administracin de personal definidas por la
direccin superior?
La
comunicacin
de
las
polticas
de
administracin de personal forma parte del proceso
de induccin de los nuevos servidores pblicos que
se incorporan a la entidad?
12/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Valores reales
ptimo para el factor
Calificacin proporcional obtenida
11
13/18
REA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
1.2.
2.
3.
3.2.
4.2.
4.3.
6.
5.
Las
unidades
funcionales
proporcionan
oportunamente la informacin requerida?
La MAE de la
entidad implanta las
recomendaciones aceptadas en los tiempos
comprometidos?
4.
14/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
7.2.
Valores reales
ptimo para el factor
Calificacin proporcional obtenida
13
15/18
REA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
1.3.
1.4.
2.
3.
3.2.
4.
4.2.
Valores reales
ptimo para el factor
Calificacin proporcional obtenida
16/18
AMBIENTE DE CONTROL
Supervisado por:
Entidad:
Alcance:
CALIFICACIONES
FACTORES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Valor
ptimo
18
17
13
9
19
9
11
13
9
118
FC
VOP
0.7283
0.7712
1.0085
1.4567
0.6900
1.4567
1.1918
1.0085
1.4567
13.11
13.11
13.11
13.11
13.11
13.11
13.11
13.11
13.11
Valor
Real
FC
VRP
0.7283
0.7712
1.0085
1.4567
0.6900
1.4567
1.1918
1.0085
1.4567
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
118
CONCLUSIN SOBRE EL
COMPONENTE
Eficaz
Eficaz con salvedades
Ineficaz
17/18
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionario para evaluar el componente Ambiente de Control.
Cdigo Oficial:
F-6209
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
18/18
F - 6210
G/CE-018
Cd. de la Norma
N de Control
Fecha:
Entrevistado:
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
1.3.
2.
2.2.
1/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
3.2.
4.
4.2.
5.
6.
Categorizacin de Eventos
6.1.
6.2.
2/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Interrelacin de Eventos
7.1.
7.2.
Valores reales
ptimo para el factor
Calificacin proporcional obtenida
14
3/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
Nivel de riesgos.
2.1.
3.
Valores reales
ptimo para el factor
Calificacin proporcional obtenida
4/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
3.
Riesgos residuales.
3.1.
3.2.
3.3.
4.
Mapa de riesgos.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
Valores reales
ptimo para el factor
Calificacin proporcional obtenida
10
5/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Supervisado por:
Entidad:
Alcance:
CALIFICACIONES
SUBCOMPONENTES
Valor
ptimo
1. Identificacin de eventos
2. Anlisis de riesgos
3. Respuesta al riesgo
14
4
10
28
FC
VOP
0.6664
2.3325
0.9330
9.33
9.33
9.33
Valor
Real
FC
VRP
0.6664
2.3325
0.9330
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
28
CONCLUSIN SOBRE EL
COMPONENTE
Eficaz
Eficaz con salvedades
Ineficaz
6/7
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionarios para evaluar el componente Evaluacin de Riesgos.
Cdigo Oficial:
F-6210
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
7/7
F - 6211
G/CE-018
Cd. de la Norma
N de Control
Fecha:
Entrevistado:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
N/A
Ref. Hecho
PT por:
2.2.
2.3.
3.
NO
Calificacin
2.
SI
EFICACIA
Ref.
PT
1/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
3.1.
3.2.
4.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
N/A
Ref. Hecho
PT por:
5.2.
6.
NO
Calificacin
5.
SI
EFICACIA
Ref.
PT
6.2.
6.3.
La
documentacin
relacionada
con
las
operaciones de las unidades sustantivas est
resguardada en lugares fsicos protegidos y con
acceso restringido?
La documentacin relacionada con el movimiento
de los bienes esta resguardada en lugares fsicos
protegidos y con acceso restringido?
La entidad ha designado al funcionario
responsable de la custodia de la documentacin de
sustento considerando la posible incompatibilidad
de funciones?
2/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
6.4.
6.5.
7.
7.2.
7.3.
7.4.
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
9.
NO
8.
SI
3/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
11. Actividades de control para
desarrollo de las operaciones.
supervisar
SI
durante
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
el
sobre
las
4/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
14. Actividades de control
inventarios adecuados.
para
SI
asegurar
niveles
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
de
Valores reales
ptimo para el subcomponente
Calificacin proporcional obtenida
51
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
CONCLUSIN SOBRE EL
SUBCOMPONENTE
Eficaz
Eficaz con salvedades
Ineficaz
5/66
AREA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
1.
2.2.
2.3.
3.2.
3.3.
4.3.
4.4.
5.
Ref. Hecho
PT por:
4.
N/A
3.
NO
Calificacin
2.
SI
EFICACIA
Ref.
PT
6/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
5.2.
6.
6.2.
6.3.
6.4.
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
9.
N/A
8.
NO
7.
SI
9.2.
7/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
9.3.
9.4.
9.5.
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
8/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Valores reales
ptimo para el subcomponente
Calificacin proporcional obtenida
44
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
CONCLUSIN SOBRE EL
SUBCOMPONENTE
Eficaz
Eficaz con salvedades
Ineficaz
9/66
AREA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
3.
4.
10/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
6.
6.2.
6.3.
7.
Actividades de control
Objetivos de Gestin.
sobre
la
Determinacin
de
11/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
12/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
13/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Valores reales
ptimo para el SPO
Calificacin proporcional obtenida
41
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
14/66
REA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
2.3.
2.4.
3.
4.
5.
15/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
7.
8.
Cartula.
ndice.
Prlogo y/o introduccin.
Enumeracin de los procesos.
Descripcin de los procesos.
Descripcin de las operaciones.
Descripcin de los procedimientos.
Diagramas de flujo.
16/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
8.4.
9.
17/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
18/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
instrumentos
organizacionales
Valores reales
ptimo para el SOA
Calificacin proporcional obtenida
37
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
19/66
AREA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
2.3.
2.4.
3.
20/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
4.
5.
21/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
6.
22/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
8.
23/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
24/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
control
sobre
las
modificaciones
25/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
26/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Valores reales
ptimo para el SP
Calificacin proporcional obtenida
64
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
27/66
REA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
28/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
3.2.
4.
El
Reglamento Especfico del Sistema de
Administracin de Presupuesto (RE-SAP) ha sido
compatibilizado por el rgano Rector del sistema?
El RE-SAP ha sido aprobado por resolucin
interna expresa de la instancia resolutiva
correspondiente?
5.
29/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
7.
7.2.
30/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
9.
31/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
32/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
33/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
34/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
35/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Valores reales
ptimo para el SAP
Calificacin proporcional obtenida
71
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
36/66
AREA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
37/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
3.
4.
5.
38/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
7.
8.
9.
39/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
40/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
41/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Valores reales
ptimo para el ST
Calificacin proporcional obtenida
48
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
42/66
REA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
4.
43/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
6.
44/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
asegurar
el
registro
45/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Valores reales
ptimo para el SCP
Calificacin proporcional obtenida
31
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
46/66
REA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
3.
47/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
5.
48/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
7.
8.
49/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
50/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Valores reales
ptimo para el SCI
Calificacin proporcional obtenida
49
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
51/66
AREA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
2.
52/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
4.
53/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
54/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
55/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
8.
56/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
57/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
58/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
59/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
60/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
61/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
para el
62/66
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Valores reales
ptimo para el SABS
Calificacin proporcional obtenida
90
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
63/66
ACTIVIDADES DE CONTROL
Supervisado por:
Entidad:
Alcance:
CALIFICACIONES
SUBCOMPONENTE
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Valor
ptimo
41
37
64
71
48
31
49
90
431
FC
VOP
1.3140
1.4561
0.8418
0.7588
1.1224
1.7379
1.0995
0.5986
53.875
53.875
53.875
53.875
53.875
53.875
53.875
53.875
Valor
Real
FC
VRP
1.2330
1.4662
0.8477
0.7641
1.1302
1.7500
1.1071
0.6028
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
431
CONCLUSIN SOBRE EL
SUBCOMPONENTE
Eficaz
Eficaz con salvedades
Ineficaz
64/66
ACTIVIDADES DE CONTROL
Supervisado por:
Entidad:
Alcance:
CALIFICACIONES
SUBCOMPONENTES
Valor
ptimo
51
44
431
526
FC
VOP
3.4378 175.33
3.9848 175.33
0.4068 175.33
Valor
Real
FC
VRP
2.8104
3.4126
0.4253
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
526
CONCLUSIN SOBRE EL
COMPONENTE
Eficaz
Eficaz con salvedades
Ineficaz
65/66
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionarios para evaluar el componente Actividades de Control.
Cdigo Oficial:
F-6211
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente.
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
66/66
F - 6212
G/CE-018
N de Control
Cd. de la Norma
Fecha:
Entrevistado:
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Subcomponente: Informacin
1. Informacin necesaria para el desarrollo de las funciones,
el cumplimiento de responsabilidades y la ejecucin de
tareas.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
2.
2.2.
2.3.
2.4.
3.
1/7
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Subcomponente: Informacin
3.2. Se generan informes operativos confiables y
oportunos para el seguimiento a la ejecucin fsica
de las operaciones y objetivos programados?
4.
6.
7.
2/7
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Subcomponente: Informacin
8. Informacin externa sobre las necesidades y el nivel de
satisfaccin de los usuarios.
8.1. Las sugerencias, quejas y otras informaciones son
obtenidas y comunicadas a los servidores pblicos
encargados de su anlisis y respuesta cuando sea
pertinente?
8.2. La direccin superior tiene conocimiento de la
informacin relevante que se obtiene de los
usuarios?
8.3. La direccin superior realiza seguimiento a la
implantacin de las decisiones que se tomen sobre
las necesidades y el nivel de satisfaccin de los
usuarios?
Valores reales
ptimo para el Subcomponente
Calificacin proporcional obtenida
22
3/7
REA / UNIDAD:
Responsable:
Fecha:
Entrevistado:
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Subcomponente: Comunicacin
1. Comunicacin interna para el cumplimiento de funciones.
1.1.
3.
4.
4/7
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Subcomponente: Comunicacin
5. Coordinacin de tareas entre reas, unidades y servidores
pblicos.
5.1. Existe una comunicacin efectiva (fluida, suficiente y
oportuna) entre todas las reas y unidades de la
entidad para la realizacin de operaciones
mancomunadas o que requieren esfuerzos
compartidos para el logro de objetivos?
5.2. Existe una comunicacin efectiva entre los
servidores pblicos que participan de una
operacin determinada para facilitar la coordinacin
y la realizacin eficiente de las tareas?
6.
7.
7.2.
7.3.
7.4.
Valores reales
ptimo para el Subcomponente
Calificacin proporcional obtenida
15
5/7
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Supervisado por:
Entidad:
Alcance:
CALIFICACIONES
SUBCOMPONENTES
Valor
ptimo
1. Informacin
2. Comunicacin
22
15
37
FC
VOP
0.8409
1.2333
18.50
18.50
Valor
Real
FC
VRP
0.8409
1.2333
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
37
CONCLUSIN SOBRE EL
COMPONENTE
Eficaz
Eficaz con salvedades
Ineficaz
6/7
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionarios para evaluar el componente Informacin y Comunicacin.
Cdigo Oficial:
F-6212
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente.
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
7/7
F - 6213
G/CE-018
Cd. de la Norma
N de Control
Fecha:
Entrevistado:
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
3.
3.2.
3.3.
4.
Supervisin
continua
administracin.
sobre
los
sistemas
de
1/6
SUPERVISIN
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
5.2.
5.3.
5.4.
6.
2/6
SUPERVISIN
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
Valores reales
ptimo para el Subcomponente
Calificacin proporcional obtenida
24
3/6
SUPERVISIN
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
DISEO
CONTROLES
SI
NO
N/A
EFICACIA
Ref.
PT
Calificacin
Ref. Hecho
PT por:
1.2.
1.3.
2.
2.2.
2.3.
2.4.
3.
3.2.
La
UAI
realiza
seguimiento
a
las
recomendaciones aceptadas incluidas en sus
informes sobre el Proceso de Control Interno, como
tambin, a las recomendaciones aceptadas que
hayan emitido las Firmas Privadas de Auditora?
La UAI informa a la MAE el resultado de los
seguimientos a las recomendaciones sobre el nivel
de implantacin de las mismas?
Valores reales
ptimo para el Subcomponente
Calificacin proporcional obtenida
4/6
SUPERVISIN
Supervisado por:
Entidad:
Alcance:
CALIFICACIONES
SUBCOMPONENTES
Valor
ptimo
1. Supervisin Continua
2. Supervisin Puntual
24
9
33
FC
VOP
0.6875
1.8333
16.50
16.50
Valor
Real
FC
VRP
0.6875
1.8333
NIVELES
RANGOS CPO
1 nivel
2 nivel
3 nivel
0.67 CPO 1
0.34 CPO < 0.67
0 CPO < 0.34
33
CONCLUSIN SOBRE EL
COMPONENTE
Eficaz
Eficaz con salvedades
Ineficaz
5/6
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionarios para evaluar el componente Supervisin.
Cdigo Oficial:
F-6213
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente.
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
6/6