REFORMA FISCAL

MODELO DE REDACCIN
"Escarabajo"
1. Enlista los sinnimos y antnimos, en espaol e ingls de tu tema de investigacin.
Estrategias de bsqueda "REFORMA FISCAL"

Reforma fiscal

Importancia fiscal

Ventajas de la reforma fiscal

Fisco

Recaudacin fiscal

Consecuencias de la reforma fiscal

Impuestos derogados 2013

Caractersticas de la reforma fiscal

Evasin de impuestos

RIF

Impacto de la reforma fiscal en los RIF

Impacto de la reforma fiscal en las familias

Beneficios de los adultos mayores con la reforma fiscal

Por qu estar a favor de la reforma fiscal?

Palabras clave

Reforma fiscal

Sinnimos

Renovacin fiscal

Antnimos

Conservacin

Sinnimos/

Antnimos/

ingls

ingls

Tax renewal

Fiscal

fiscal

Condition

Importancia

Significancia

Insignificancia

Tax

Tax

fiscal

fiscal

fiscal

significance

insignificance

Utilidad de la

Ventajas de la

Desventaja de la

Advantage of

Disadvantage

reforma fiscal

reforma fiscal

reforma fiscal

tax reform

of tax reform

Fisco

SHCP

Informalidad fiscal

Secretary of

Tax informality

finance and
public credit
Recaudacin

Cobro fiscal

Evasin fiscal

Tax collection Tax evasion

Consecuencias de Resultado de la

Antecedentes de la

Result of the

History of tax

la reforma fiscal

reforma fiscal

reforma fiscal

tax reform

reform

Impuestos

Impuestos

Impuestos nuevos

Taxes

New taxes

derogados 2013

revocados 2013

2013

revoked 2013

2013

Caractersticas de

Particularidades de Desconocimiento

Features of

Lack of tax

la reforma fiscal

la reforma fiscal

the reform

reform

fiscal

de la reforma fiscal

fisca
RIF

Impacto de la

Pequeos

Grandes

Small

contribuyentes

contribuyentes

taxpayers

Efectos de la

Origen de la

Effects of tax

Big taxpayers

Source of tax

reforma fiscal en

reforma fiscal en

reforma fiscal en

reform in the

los RIF

los RIF

los RIF

RIF

Impacto de la

Efectos de la

Origen de la

Effects of tax

Source of tax

reforma fiscal en

reforma fiscal en

reforma fiscal en

reform on

reform on

las familias

las familias

las familias

families

families

Impacto de la

Efectos de la

Origen de la

Effects of tax

Origin of

reforma fiscal en

reforma fiscal en

reforma en las

reform in

reform in large

las grandes

las grandes

grandes empresas

large

companies

empresas

empresas

Por qu estar a

Por qu apoyar la

Por qu estar en

Why support

Why be against

favor de la

reforma fiscal?

contra de la

tax reform?

tax reform?

reforma fiscal?

reform in RIF

companies

reforma fiscal?

2.- Mapa mental/ conceptual del tema de investigacin.

Seleccione las palabras clave de la lista anterior y elabore un mapa conceptual. Emplea las
palabras claves o descriptores necesarios para su mapa en ingls como en espaol.
Nota: Este apartado es indispensable realizarlo en el mindmeister para generar un mapa
conceptual de calidad que refleja el nivel de investigacin que se han realizado. Evita hacer tu

lista a la ltima hora.

3.- Seleccione las palabras clave de la lista anterior y elabore un mapa conceptual. Emplea las
palabras claves o descriptores necesarios para su mapa en ingls como en espaol.
TEMA.- REFORMA FISCAL
Subtema:

Subtema:

Subtema:

Subtema:

Subtema:

Subtema:

impacto

consecuencias

importancia

recaudacin

caractersticas

fisco (SHCP)

Pago de

Impuestos

Formalidad

impuestos

derogados

Evasin de

Nuevos

fiscal
Grandes

Estar a

empresas

favor?

Las familias

Estar en

Ventajas

Desventajas

Informalidad

contra?

impuestos

Rgimen de

Consolidacin

incorporacin

fiscal

impuestos

fiscal

4.- Jerarquizacin de los subtemas

TEMA: REFORMA FISCAL
1

Subtema:

Subtema:

Subtema:

Subtema:

Subtema:

Subtema:

recaudacin

fisco (SHCP) caractersticas

importancia

impacto

consecuencias

Informalidad

Ventajas

Grandes

Estar a

empresas

favor?

Las familias

Estar en

fiscal
Pago de
impuestos
Evasin de

Impuestos
derogados

Formalidad

impuestos

Nuevos

Desventajas

impuestos

contra?

Consolidacin

Rgimen de

fiscal

incorporacin
fiscal

5.- Citas y referencias

REFORMA FISCAL
Subtema: recaudacin fiscal

Referencia:

Pago de impuestos

Referencia:

Cita: segn Macas(2011) en

Macas, Francisco. Quin paga ms

Mxico, las personas fsicas, sobre todo los

impuestos en Mxico? El economista.

asalariados, son los que pagan ms impuestos,

Mxico. 2011. Pg. 1.

explic que si bien en general los contribuyentes

Disponible en:

pagan una tasa de 30% por el ISR, los asalariados

http://eleconomista.com.mx/finanzas-

tienen deducciones ms limitadas.

publicas/2011/06/20/quien-paga-impuestosmexico

Evasin de impuestos

Referencia:

Cita: segn vila (2014), existe evasin fiscal

vila Guadalupe. Consecuencias de la

cuando una persona infringiendo la ley, deja de

evasin fiscal. Revista investigacin.

pagar todo o una parte de un impuesto al que est

Mxico. 2014. Pg. 2.

obligada. Al incumplir de manera intencional con

Disponible en:

el pago de las contribuciones que le corresponden

http://revistainvestigacionacademicasinfront

como contribuyente y ciudadano, estar

era.com/files/12-3.pdf

cometiendo un delito. Este incumplimiento causa

un deterioro econmico en las Finanzas Pblicas
y el contribuyente obtiene un beneficio que no le
corresponde, razn por la cual incurre en el delito
de defraudacin fiscal.
Consolidacin fiscal

Referencia:

Cita: segn la Cmara de diputados (2013), el

La Cmara de Diputados. Ley del Impuesto

rgimen opcional para grupos de sociedades es

Sobre la Renta. Mxico. 2013. Pg. 65.

aquella que renan los requisitos establecidos en

Disponible en:

el presente Captulo para ser consideradas como

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/p

integradora e integradas, podr solicitar

df/LISR.pdf

autorizacin para aplicar el rgimen opcional

consistente en calcular y enterar su impuesto
sobre la renta conforme a lo dispuesto en el
artculo 64 de esta Ley.

Subtema: fisco (SHCP)

Referencia:

Informalidad

Referencia:

Cita: segn el Centro de Investigaciones para el

Centro de Investigaciones para el Desarrollo

Desarrollo A.C. (CIDAC), Mxico tiene la mayor

A.C. (CIDAC). La disyuntiva recaudatoria:

tasa de empleo informal entre las grandes

incentivar la formalidad o disuadir la

economas de Amrica Latina ya que, al da de

informalidad? CIDAC. Mxico. 2014. Pg.

hoy, 57.8 % de su poblacin se encuentra ocupada

1.

en el sector informal. Aunque los resultados de la

Disponible en:

Encuesta Nacional de Ocupacin y Empleo

http://cidac.org/esp/cont/Semana_Politica/La

(ENOE), al segundo trimestre de 2014, muestran

_disyuntiva_recaudatoria_incentivar_la_for

una cada de 4.2 por ciento en la tasa de

malidad_o_disuadir_la_informalidad.php

ocupacin del sector informal, el anuncio de

"Crezcamos Juntos" es un reconocimiento tcito
por parte del gobierno de que, hasta la fecha, su
intencin de disminuir la informalidad no ha
rendido los dividendos ms deseables.

Formalidad

Referencia:

Cita: segn Prez (2014), el presidente de la

Prez, Ciro. Firma Pea decreto para

repblica, anunci que aquellos contribuyentes

incorporar a la formalidad a 58% de PEA.

con ventas al pblico en general hasta por 100 mil

La Jornada. Mxico. 2014. Pg. 1.

pesos anuales que se incorporen al programa, no

Disponible en:

pagarn IVA ni el Impuesto Especial sobre

http://www.jornada.unam.mx/ultimas/2014/0

Productos y Servicios (IEPS) durante 10 aos

9/08/firma-pena-decreto-para-incorporar-a-

adems los negocios con ventas al pblico en

la-formalidad-a-58-de-pea-2894.html

general entre 100 mil y 2 millones de pesos

anuales, tampoco pagarn IVA ni IEPS el primer
ao y durante 9 aos ms recibirn diferentes
descuentos.

Subtema: caractersticas
Impuestos derogados

Referencia:

Cita: segn Verdusco (2013), la propuesta de

Verdusco, Mario. Desaparecen IETU e IDE

eliminar el Impuesto Empresarial a Tasa nica

por simplificacin. El Universal. Mxico.

(IETU) y el Impuesto a los Depsitos en Efectivo

2013. Pg. 1.

(IDE), fue una buena decisin del gobierno,

Disponible en:

porque no recaud lo que esperaba e hizo el pago

http://www.eluniversal.com.mx/finanzas-

de impuestos ms complejo del sector

cartera/2013/impreso/desaparecen-ietu-e-

empresarial.

ide-por-simplificacion-104923.html

Nuevos impuestos

Referencia:

Cita: CNNMxico (2013), el Senado aprob

CNNMxico. Cules son los nuevos

incrementar a 8% el Impuesto Especial sobre

impuestos que pagars en 2014. Mxico.

Produccin y Servicios (IEPS) a alimentos con

2013. Pg. 1.

alto valor calrico, que contengan 275

Disponible en:

kilocaloras o mayor por cada 100 gramos, un

http://mexico.cnn.com/nacional/2013/10/31/

como dulces, confites, bombones, chocolates,

cuales-son-los-nuevos-impuestos-que-

nieves y helados y galletas.

pagaras-en-2014

Subtema: importancia

Referencia

Ventajas
Cita: Segn Lpez (2013), Lo positivo que

Referencia:

encontramos de esta reforma, sin duda, es en

Lpez, David. La Reforma Fiscal: su

primer lugar la eliminacin del IETU y del IDE,

esencia, sus beneficios, sus prejuicios y lo

impuestos injustos e inconstitucionales que

que queda pendiente. Escuela Nacional de

generan un descontrol contable en las empresas.

Cuadros. Mxico. 2013. Pg. 1.

La polmica homologacin del IVA en la frontera

Disponible en:

es un acto de congruencia y de justicia para las

http://www.icadep-enc.org.mx/?p=3035

dems regiones del pas.

Desventajas

Referencia:

Cita: segn Casillas (2013), desafortunadamente a

Casillas, Gabriel. Costos y beneficios de la

diferencia de las grandes empresas que

reforma fiscal. El financiero. Mxico. 2013.

normalmente tienen un amplio capital de trabajo o Pg. 1.

facilidades de financiamiento para absorber los

Disponible en:

choques fiscales por un tiempo, las Pymes no.

http://www.elfinanciero.com.mx/opinion/cos

Esto ha llevado a muchas a cerrar y a las que s

tos-y-beneficios-de-la-reforma-fiscal.html

"han aguantado", a postergar o eliminar proyectos

de inversin.

Subtema: impacto
Grandes empresas

Referencias:

Cita: segn Soto (2014), los beneficios tributarios

Soto, Orqudea. El impacto real de los

para las empresas, tales como diferimiento de

nuevos impuestos en las empresas. Forbes

impuestos (consolidacin fiscal), deducciones,

Mxico. Mxico. 2014. Pg. 1.

regmenes especiales, exenciones, entre otros, le

Disponible en:

costaron al gobierno 152,000 mdp, de acuerdo

http://www.forbes.com.mx/como-afectan-

con el ltimo reporte de gastos fiscales de la

los-nuevos-impuestos-la-economia-de-las-

Secretara de Hacienda de 2012 y 2013. Este ao,

empresas/

las finanzas pblicas tendrn una probadita de ese

pastel gracias a los cambios aprobados a la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
Las familias

Referencia:

Cita: segn Think Action Development (2014),

Think Action Development (TAD).

los padres y madres de familia tendrn que pagar

La Reforma Fiscal y su impacto en la

ms impuestos sobre los ingresos que perciban,

familia mexicana. TAD. Mxico. 2014. Pg.

sin que dicho incremento sea proporcional con los

1.

aumentos salariales. En efecto, la tarifa del

Disponible en:

impuesto sobre la renta anual para las personas

http://tad.org.mx/la-reforma-fiscal-y-su-

fsicas vigente en 2014, en ciertos casos llega a

impacto-en-la-familia-mexicana/

presentar aumentos de ms del 50% en relacin

con el impuesto pagado por las personas fsicas en
el ejercicio de 2013; siendo necesario mencionar
que sern las personas fsicas que ganen un salario
mensual de 20 mil pesos en adelante, las que ms
resientan esta carga tributaria.
Rgimen de incorporacin fiscal

Referencia:

Cita: segn Lpez (2014), seala que en este ao

Lpez, Ral. Desaparecern las "tienditas"

la carga fiscal es mucho ms grande para los

por reforma fiscal. Diario presente. Mxico.

pequeos contribuyentes, ya que tendrn que

2014. Pg. 1.

contratar a un contador que les cobrar 300 pesos

Disponible en:

mensuales para que les ayuden a solventar todas

http://www.diariopresente.com.mx/section/p

las declaraciones, pronto van a tener que facturar

rincipal/100413/desapareceran-'tienditas'-

electrnicamente, que es un gasto oneroso, por el

reforma-fiscal

costo de 3 mil a 12 mil pesos del software,

adems de tramitar su Firma Electrnica
Avanzada y declarar sus impuestos
bimestralmente.

Subtema: consecuencias

Estar a favor?

Referencia:

Cita: segn Nez (2014), la reforma fiscal ha

Nez, Aristteles. El impacto de la reforma

tenido un impacto positivo en los contribuyentes,

fiscal ha sido positivo: SAT. Informador.

ya que a diciembre de 2012 haba 38 millones de

Mxico. 2014. Pg. 1.

contribuyentes, a diciembre de 2013 haba 41.5

Disponible en:

millones de contribuyentes y al primer trimestre

http://www.informador.com.mx/economia/2

de 2014 ya casi hay 43 millones de

014/534686/6/el-impacto-de-la-reforma-

contribuyentes.

fiscal-ha-sido-positivo-sat.htm

Estar en contra?

Referencia:

Cita: segn Villagmez (2014), el dbil consumo

Hernndez, Karina. Reforma fiscal: lastre

interno, afectado por el rezago en el ingreso y la

para la economa. CNNExpansin. Mxico.

reforma fiscal, adems de la lenta marcha de la

2014. Pg. 1.

economa estadounidense son las causas detrs del Disponible en:

mediocre desempeo econmico de Mxico.

http://www.cnnexpansion.com/economia/20
14/05/22/por-que-no-crece-la-economia

UNIVERSIDAD AUTNOMA DE YUCATN

FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN

MATERIA: COMUNICACIN

TEMA: REFORMA FISCAL

PROFESOR: GEOVANNI SANSORES PUERTO

ALUMNO: ARTURO GUADALUPE UC DAZ

FECHA: 20 DE NOVIEMBRE DEL 2014

Introduccin
Muy buenos das, tengan todos los presentes, que se han tomado la molestia de estar en
este auditorio para escuchar el tema que hoy abordar "la Reforma Fiscal", mi nombre es Arturo
Guadalupe Uc Daz, soy egresado de la Facultad de Contadura y Administracin de la
Universidad Autnoma de Yucatn, es un gusto estar aqu en esta Unidad Multidisciplinaria de
Tizimn lugar donde fui formado profesionalmente, el tema que desarrollar es importante en
nuestra vida profesional, debido a que los cambios fiscales forman parte de nuestra trabajo y de
nuestra vida cotidiana.
Desarrollo
La recaudacin fiscal en Mxico tiene sus inicios con la incursin del Impuesto al Valor
Agregado en la economa mexicana en los 80's con la finalidad de recaudar fondos econmicos y
solventar los gastos sociales del pas.
En aos anteriores y en la actualidad Mxico ha tenido grandes problemas para la
recaudacin fiscal, debido a que la poblacin ha aumentado considerablemente, superando los
ndices de la recaudacin tributaria, por esta razn administraciones anteriores implementaron
reformas fiscales para compensar el incremento en los gastos sociales.
Tal es el caso de la actual administracin federal del presidente de la repblica Enrique
Pea Nieto, quien se vio a la tarea de reformar la miscelnea fiscal, con el propsito de
incrementar dicha recaudacin fiscal, ya que segn Rodrguez (2014), indica que "la recaudacin
fiscal de Mxico con relacin al PIB real es del 19.6%, una tasa de ingresos fiscales inferior a
20.7% la tasa promedio de los pases miembros de la OCDE, y menor a la tasa de recaudacin
promedio de amrica latina", siendo Argentina el pas lder de la regin, pues por ingresos
tributarios obtiene el equivalente a 37.3% de su PIB real, es decir, casi del doble de lo que el
gobierno mexicano recauda.

Por su parte, Brasil report un nivel de 36.3%, mientras que Uruguay lleg a 26.3%. Esto
demuestra la ineficacia de la estructura fiscal del pas, que se refleja en la proporcin del pago de
impuestos por parte de los contribuyentes, debido a que las personas fsicas, sobre todo los
asalariados, son los que pagan ms impuestos.
Puesto que Macas (2014) presidente del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos afirma que
"en Mxico, las personas fsicas, sobre todo los asalariados, son los que pagan ms impuestos,
explic que si bien en general los contribuyentes pagan una tasa de 30% por el ISR, los
asalariados tienen deducciones ms limitadas", esto representa la carga excesiva que los
asalariados tienen en la aportacin fiscal y que desgasta los ingresos que perciben por lo tanto son
afectados directamente por los cambios fiscales principalmente si estos se enfocan en reducir la
deduccin de los gastos de las personas asalariadas como se ver ms adelante.
La disminucin de las deducciones en los contribuyentes puede provocar la evasin fiscal,
a modo que vila (2014), menciona que existe evasin fiscal cuando una persona infringiendo
la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que est obligada. Al incumplir de manera
intencional con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano, estar cometiendo un delito. Este incumplimiento causa un deterioro econmico en
las Finanzas Pblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no le corresponde, razn por la
cual incurre en el delito de defraudacin fiscal.
Este delito refleja en la mayora de los contribuyentes en Mxico, porque evaden sus
responsabilidades fiscales, a causa de las altas tasas miscelneas, la desconfianza a las
autoridades encargadas de administrar dicha recaudacin y la insatisfaccin de los servicios
pblicos que las autoridades gestionan; causando un deterioro en la recaudacin fiscal, esto
ocasiona que solo existan recursos para atender las necesidades bsicas de la poblacin y muchas
veces no sean suficientes para invertir en el desarrollo del pas.

De la misma manera grandes empresas haban encontraron en las leyes fiscales anteriores
una manera legal para la evasin de impuestos basndose en segundo prrafo del artculo 31 del
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta , ya que la Cmara de Diputados(2006)
menciona que, "se considerarn deducibles los donativos que se otorguen a asociaciones,
instituciones u organizaciones que destinen la totalidad de los donativos recibidos y, en su caso,
sus rendimientos, para obras o servicios pblicos que efecten o deban efectuar la Federacin,
Estados, Distrito Federal o Municipios", como es el caso de la empresa "Televisa", ya que los
fondos que recaudaba la poblacin en el boteo del "Teletn", Televisa los donaba a su nombre,
por lo que el comprobante fiscal que es deducible era expedido a nombre de Televisa, esto
provocaba que los impuesto que est debera pagar sean reducidos parcial o totalmente por dicha
donacin.
Sin embargo, lo ms grave es que el monto donado no lo aportaba Televisa, sino que la
poblacin al realizar su donativo, adems es importante considerar que si la donacin era mayor
al monto fiscal que est u otra empresa deba pagarle a la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico (SHCP) este organismo gubernamental deba rembolsar a estas empresas la diferencia
que exista.
ste abuso fiscal se logr corregir en la reforma en la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(ISR), ya que ahora segn la Cmara de Diputados (2013), "el monto total de los donativos a que
se refiere la fraccin I del artculo 27 ser deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7%
de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aqul en el
que se efecte la deduccin y cuando se realicen donativos a favor de la Federacin, de las
entidades federativas, de los municipios, o de sus organismos descentralizados, el monto
deducible no podr exceder del 4% de la utilidad fiscal a que se refiere este prrafo, sin que en
ningn caso el lmite de la deduccin total, considerando estos donativos y los realizados a

donatarias autorizadas distintas, exceda del 7%", esta medida ayudar a controlar los fraudes
realizados por las grandes empresas, mitigando el gran dao en la recaudacin fiscal que han
ocasionado a lo largo del tiempo por medio de las campaas sociales que emprendan los
monopolios del pas para demostrar la ayuda social que le brindan a la poblacin, pero que no era
ms que un fraude con disfraz de altruismo, porque nos perjudicaba en mayor proporcin en
comparacin con la ayuda que ofrecan dichos programas sociales.
Esto ha ocasionado que los organismos tributarios no perciban los impuestos que deberan
recibir de aquellas empresas, ya que, por medio de engaos logran recaudar donativos que
realizan a asociaciones civiles no lucrativas que estas mismas empresas han creado con la
finalidad de obtener comprobantes que deduzcan los impuestos que deben pagar, afectando
directamente el sistema pblico, que por la falta de fondos econmicos no brinda servicios de
calidad a la poblacin.
Por otro lado la Cmara de diputados (2013), seala que "el rgimen opcional para grupos
de sociedades es aquella que renan los requisitos establecidos en el presente Captulo para ser
consideradas como integradora e integradas, podr solicitar autorizacin para aplicar el rgimen
opcional, consistente en calcular y enterar su impuesto sobre la renta conforme a lo dispuesto en
el artculo 64 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta", esto refleja el cambio del rgimen de
consolidacin fiscal al rgimen opcional para grupos de sociedades, en el cual existen empresas
"integradoras" que de acuerdo a requisitos establecidos en el ISR pueden crear grupos con otras
empresas "integradas", obteniendo grandes beneficios fiscales, ya que las empresas
"integradoras" pueden absorber las prdidas de las empresas "integradas" como suyas nicamente
por los tres aos siguientes a su fusin reduciendo el pago de sus impuestos.
La creacin de este nuevo rgimen con las caractersticas bien establecidas para poder ser
una empresa integradora o integrada, limitar la evasin fiscal que exista antes con el rgimen de

consolidacin, debido a que las empresas monopolsticas del pas abusaban de este rgimen, y
porque absorban las prdidas netas de otras empresas para reducir el pago de sus impuestos
correspondientes de manera ilimitada, lo que reduca la capacidad para que la recaudacin fiscal
de la SHCP, ocasionando que los recursos destinados para satisfacer las necesidades de la
poblacin sean insuficientes.
El rgimen opcional para grupo de sociedades genera inconformidad en los
contribuyentes, debido a que estos consideran que es injusto que muchos de ellos estn pagando
impuestos mientras que otros no lo hacen y sin embargo todos reciben los mismos servicios,
aunque estos sean deficientes y de muy baja calidad.
Por otro lado, el Centro de Investigaciones para el Desarrollo A.C.(2014), afirma que
"Mxico tiene la mayor tasa de empleo informal entre las grandes economas de Amrica Latina
ya que, al da de hoy, 57.8 % de su poblacin se encuentra ocupada en el sector informal", he
aqu otra causa de los bajos ndices de la recaudacin fiscal, porque la mayora de los
comerciantes no se encuentran inscritos en la SHCP, lo que significa que no realizan el pago de
los impuestos que les corresponden, convirtindose en vendedores ambulantes debilitando las
Finanzas del Estado, como tambin lo hacen los productos piratas.
Para tratar de contrarrestar los problemas antes mencionados relacionados con la
informalidad Prez ( 2014), indic que "el presidente de la republica anunci que aquellos
contribuyentes con ventas al pblico en general hasta por 100 mil pesos anuales que se
incorporen al programa "crezcamos juntos", no pagarn IVA ni el Impuesto Especial sobre
Productos y Servicios (IEPS) durante 10 aos adems los negocios con ventas al pblico en
general entre 100 mil y 2 millones de pesos anuales, tampoco pagarn IVA ni IEPS el primer ao
y durante 9 aos ms recibirn diferentes descuentos", este programa fue creado con la intencin
de incentivar a los comerciantes informales para inscribirse al registro federal de contribuyentes

(RFC), y para hacer ms sencilla la incorporacin de los comerciantes ambulantes, adems este
programa permite el fcil clculo de los impuestos, pues bastar con que los nuevos
contribuyentes aclaren a qu se dedican y especifiquen sus ingresos, esto incrementar la
captacin de impuestos a largo plazo, para lograr atender las demandas de la sociedad con mayor
calidad.
La reforma fiscal muestra cambios graduales en los impuestos, ya que Verdusco (2013),
sealo que "la propuesta de eliminar el Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) y el Impuesto
a los Depsitos en Efectivo (IDE), fue una buena decisin del gobierno, porque no recaud lo que
se esperaba e hizo el pago de impuestos ms complejo en el sector empresarial", estas fueron las
principales causas para la eliminacin de dichos impuestos, adems el IETU ocasion prdidas en
la recaudacin fiscal en estos 5 aos que estuvo vigente, por lo que la decisin de ser derogado
fue lo ms acertado, ya que, ocasionaba una gran complejidad al momento de ser calculado, y
adems perjudic de manera importante el sector de la construccin.
Por otro lado el IDE creado en el 2008 con la finalidad de combatir la informalidad y el
lavado de dinero, fue eliminado en esta reforma fiscal, por tener tambin una recaudacin por
debajo de la esperado, por no haber combatido la informalidad como se haba planeado y porque
la carga fiscal que generaba la soportaban los mismos contribuyentes de siempre, siendo un
impuesto que ahogaba a aquellos comerciantes formales que cumplan con sus obligaciones
fiscales eso era injusto.
La erogacin de estos impuestos ocasiona una reduccin en la recaudacin fiscal que es
recompensada por las nuevas medidas implementadas en el ISR, al igual que la eliminacin de
regmenes fiscales como el rgimen de consolidacin fiscal y la imposicin de un gravamen a las
transacciones en la bolsa de valores estas medidas lograron contrarrestar la eliminacin de estos
impuestos y as evitar que la deuda externa e interna se incrementarn.

Sin embargo la derogacin del IDE e IETU no fueron los nicos cambios en la reforma
fiscal porque de la misma manera en que se eliminaron dichos impuestos, tambin existieron
cambios en impuestos ya establecidos como es el caso del Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios (IEPS); CNNMxico (2013) indic que "los precios de la gasolina y el disel, tendrn
un incremento de 10 centavos para la gasolina Magna y Premium, mientras que en el caso del
disel es de 13 centavos, adems, cada mes, la gasolina aumentar 9 centavos para la tipo Magna
y 11 centavos para la Premium", este cambi afectar directamente a toda la poblacin porque al
aumentar los precios de los combustibles incrementan tambin los costos de produccin, esto se
observar en la alza de los precios ocasionando que el consumo se debilite, lo que podr
ocasionar un desequilibrio macroeconmico, ya que no se consumirn todos los productos que las
empresas ofrezcan por la incrementacin de los precios.
De la misma manera CNNMxico (2013) sealo que "el Senado aprob incrementar a 8%
el Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS) a alimentos con alto valor calrico,
que contengan 275 kilocaloras o ms por cada 100 gramos" esto significa la incrementacin en
los precios de productos como los dulces, bombones, chocolates, nieves, helados, galletas y al
pan dulce, esta incrementacin tiene como propsito reducir los niveles de obesidad en el pas,
porque como se ha mencionado en diferentes medios de comunicacin Mxico se encuentra en el
primer lugar de obesidad infantil a nivel mundial.
As mismo, CNNMxico (2013) seal que "se aplica un nuevo gravamen a los refrescos
y bebidas azucaradas, tambin se grav un IVA del 16% a la comida de las mascotas, al chicle
por no ser considerado un alimento y a los transportes forneos, se homolog el IVA en las
fronteras, ahora pasa del 11 al 16%, ahora el ISR ser del 30% para las personas fsicas que ganen
hasta 750,000 pesos; 32% para quienes ganen ms de esa cantidad; para quienes tengan ingresos
de ms de 1 milln de pesos tendrn que pagar 34% de ISR y para quienes ganen ms de 3

millones, el impuesto ser del 35%; las personas que jueguen en la bolsa pagarn una tasa de
10% sobre la ganancia que obtengan por la compra de acciones y los profesionales que realicen
declaraciones anuales podrn deducir un monto mximo de 50% de su ingreso anual total".
Estos cambios en la miscelnea fiscal, principalmente la creacin de nuevos impuestos
que afectan a los contribuyentes con mayores ingresos, podran ocasionar que stos retiren sus
inversiones en el pas y decidan migrar junto con sus inversiones a pases en los que empresarios
extranjeros tengas menos cargas fiscales, para poder obtener mayores utilidades de las que tienen
ahora con estos cambios; a estos lugares se les conoce como parasos fiscales, pues los
empresarios extranjeros reciben privilegios al invertir en estos lugares.
Es importante tomar en cuenta los defectos de esta reforma, pero tambin los beneficios
que proporcionar a los contribuyentes, al fortalecimiento de la estructura fiscal del pas para
combatir la informalidad y al aumento en la recaudacin fiscal que ayuda a solventar los gastos
pblicos al momento de brindar los servicios a la poblacin, Lpez (2013) menciona que "lo
positivo que encontramos de esta reforma, sin duda, es en primer lugar la eliminacin del IETU y
del IDE, impuestos injustos e inconstitucionales que generan un descontrol contable en las
empresas y la polmica homologacin del IVA en la frontera es un acto de congruencia y de
justicia para las dems regiones del pas" esta homologacin evita que los empresarios se queden
con el 5% del IVA, ya que, los productos los vendan al mismo precio que en el resto del pas,
tambin es importante mencionar que la eliminacin de la clusula de elusin , permitir terminar
con el abuso fiscal que grandes empresas realizaban para dejar de pagar sus contribuciones al
fisco, as mismo la creacin de un Seguro de Desempleo con duracin de 6 meses y la ampliacin
de la Pensin Universal para adultos mayores a partir de los 65 aos de edad son grandes
beneficios para la poblacin principalmente para los ms vulnerables, los pobres.

Sin embargo la reforma fiscal tambin gener en la poblacin perjuicios, principalmente

en los pequeos contribuyentes, ya que segn Casillas, (2013), "desafortunadamente a diferencia
de las grandes empresas que normalmente tienen un amplio capital de trabajo o facilidades de
financiamiento para absorber los choques fiscales por un tiempo, las Pymes no. Esto ha llevado a
muchas a cerrar y a las que s "han aguantado", a postergar o eliminar proyectos de inversin";
estos cambios en las tasas fiscales afecta directamente a los pequeos contribuyentes, porque no
tienen la misma solvencia econmica para contrarrestar dichos cambios como las grandes
empresas, adems la reduccin en la deduccin de gastos personales, afecta de manera directa a
los trabajadores asalariados.
Adems Casillas (2013) seala que "el establecimiento de un nuevo sistema de
facturacin y de nmina que tendr un costo adicional para los empresarios que hace apenas un
ao adquirieron el sistema de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet y la reduccin en el
rubro de comidas y de automviles que afectar la industria restaurantera y automovilstica,
daar la economa de los contribuyentes por lo que es importante considerar que las ocho mil
grandes empresas generan cerca de 50 por ciento del PIB y son responsables de 28 por ciento del
empleo, y por otra parte, las poco ms de cuatro millones de Pymes son responsables de generar
el otro 50 por ciento del PIB, pero emplean a 72 por ciento de la poblacin econmicamente
activa", por eso es importante tomar en cuenta a la pequea y mediana empresa al momento de
reformar la miscelnea fiscal, pues estas generan ms del 50% de los empleos en el pas, por lo
que esta reforma fiscal representar una gran afectacin en los empleos y el PIB real de la nacin.
La reforma tiene un gran impacto en las grandes empresas, en las familias y en los
pequeos contribuyentes ahora rgimen de incorporacin fiscal, debido a los diferentes cambios
fiscales tanto parciales como totales, afectan directamente a toda la poblacin.

Soto (2014), describe que "los beneficios tributarios que la empresas tenan, tales como
diferimiento de impuestos (consolidacin fiscal), deducciones, regmenes especiales, exenciones,
entre otros, le costaron al gobierno 152,000 mdp, de acuerdo con el ltimo reporte de gastos
fiscales de la Secretara de Hacienda de 2012 y 2013. Este ao, las finanzas pblicas tendrn una
probadita de ese pastel gracias a los cambios aprobados a la Ley del Impuesto sobre la Renta", lo
anterior representa un gran impacto en las grandes empresas, porque dejarn de recibir ingresos
adicionales con estos cambios fiscales, lo que tal vez se refleje en el aumento de los precios,
adems se elimin la deduccin en los bienes de activo fijo y la deduccin de las inversiones en
maquinaria y equipo especiales lo que ocasiona mayores costos para las empresas y evitar que
stas inviertan en tecnologa e innovacin.
Tomando en cuenta las deducciones Soto (2014) indica que "sern deducibles slo el 53%
de las aportaciones realizadas a fondos de pensiones y jubilaciones, as como las erogaciones por
remuneraciones que sean ingresos exentos para el trabajador como son: la previsin social, el
fondo de ahorro, los pagos por separacin, las gratificaciones anuales, las horas extra, el prima
vacacional y dominical, entre otros cuando antes era del 100% y si el patrn decide disminuir las
prestaciones exentas otorgadas a sus trabajadores, la deduccin disminuir a 47%".
Estas reducciones pueden ocasionar que las empresas realicen un aumento a los sueldos
de sus empleados y cancelen las prestaciones para que el impuesto lo absorba el trabajador,
tambin es importante mencionar el impacto a las entidades lucrativas primarias por la
desaparicin del rgimen simplificado, que se sustituy por el rgimen de actividades agrcolas,
silvcolas y pesqueras; al acordarse "una tasa de 21 a una de 30% para aquellos contribuyentes
con ingresos mayores a cinco millones de pesos anuales" segn Soto (2014), es decir, ahora
empresas como Bachoco, Lala o Alpura debern pagar impuestos como cualquier otra compaa.

Por otra parte, Think Action Development (2014), afirma que "los padres y madres de
familia tendrn que pagar ms impuestos sobre los ingresos que perciban, sin que dicho
incremento sea proporcional con los aumentos salariales. En efecto, la tarifa del impuesto sobre
la renta anual para las personas fsicas vigente en 2014, en ciertos casos llega a presentar
aumentos de ms del 50% en relacin con el impuesto pagado por las personas fsicas en el
ejercicio de 2013; siendo necesario mencionar que sern las personas fsicas que ganen un salario
mensual de 20 mil pesos en adelante, las que ms resientan esta carga tributaria", lo que
representa el impacto que esta reforma tendr en las familias, ya que disminuir su poder
adquisitivo, al limitar las deducciones personales anuales a las que tienen derecho, ya que, no
podrn exceder del 10% de su salario anual o de 90 mil pesos, adems para poder deducir el costo
de una consulta mdica, dicho costo deber hacerse a travs de una tarjeta de crdito, cheque o
transferencia bancaria, sin embargo lo importante no es tener la tarjeta de crdito, cheque o poder
realizar la transferencia bancaria, si no que los consultorios mdicos cuenten con la tecnologa
para realizar dichos pagos, ya que a estos no les conviene registrar los ingresos que tengan.
Por otro lado los pequeos contribuyentes ahora rgimen de incorporacin fiscal, Lpez
(2014), exhorta que "este ao la carga fiscal es mucho ms grande para los pequeos
contribuyentes, ya que tendrn que contratar a un contador que les cobrar 300 pesos mensuales
para que les ayuden a solventar todas las declaraciones, pronto van a tener que facturar
electrnicamente, que es un gasto oneroso, por el costo de 3 mil a 12 mil pesos del software,
adems de tramitar su Firma Electrnica Avanzada y declarar sus impuestos bimestralmente",
esto nos da una visin del dao en la economa, principalmente de aquellas conocidas como
"tienditas de la esquina", porque no cuentan los con los conocimientos necesarios para llevar a
cabo su contabilidad y mucho menos realizar sus facturas digitales, ya que la mayora de los
propietarios son personas mayores que tienen un nivel de estudios muy bajo y que difcilmente

saben utilizar una computadora, lo que significa que su supervivencia depender de la

contratacin de una persona capaz para realizar dichas actividades, lo que se reflejar en el
aumento de sus gastos, que se agrega a las prdidas que podran sufrir a causa del aumento de los
precios de muchos productos debido al incremento del IEPS, por esta razn muchas de las
microempresas existentes en el pas quebrarn, pues estas ya no sern rentables.
En general los efectos sern dainos para la mayora de la poblacin econmicamente
activa por el aumento de los diferentes impuestos, pero tambin afectar al resto de la poblacin,
porque es muy difcil que las empresas absorban estos nuevos incrementos fiscales, para ellos
ser ms fcil agregar el costo de esta reforma fiscal en los precios de sus productos, lo que
significa que en realidad la poblacin en general soportar dichos incrementos fiscales.
Desde que fue propuesta esta reforma fiscal por el presidente de la repblica Enrique Pea
Nieto ha existido un debate acerca de la finalidad por la que se propuso, siendo la ms importante
el poder recaudar una mayor cantidad de recursos para solventar los gastos generados por la
prestacin de los servicios pblicos, que ahora se encuentran en muy mala calidad y esperemos
que con la implementacin de esta reforma mejoren, Nez (2014), indica que "la reforma fiscal
ha tenido un impacto positivo en los contribuyentes, ya que a diciembre de 2012 haba 38
millones de contribuyentes, a diciembre de 2013 haba 41.5 millones de contribuyentes y al
primer trimestre de 2014 ya casi hay 43 millones de contribuyentes", esto refleja los beneficios
que se ofrecen a los comerciantes informales que existen en Mxico, para incentivarlos a
incorporarse a la formalidad y de esta manera lograr recaudar una mayor cantidad a largo plazo,
porque como se mencion anteriormente se estn brindando subsidios a los nuevos comerciantes
que se inscriban en el RFC principalmente a los microempresarios que emprendan algn negocio.
De esta manera se est logrando obtener una mayor captacin fiscal, adems es
importante recalcar la eliminacin del rgimen de consolidacin fiscal, la limitacin de la

deduccin de impuestos con relacin a las donaciones, y la eliminacin de la clusula de la

elusin, que son errores en las leyes fiscales que permitan la evasin fiscal legalmente
principalmente por las grandes empresas que abusaban de estos errores en la redaccin de las
leyes fiscales para no cumplir con sus responsabilidades, debilitando como antes se mencion la
economa del estado.
Sin embargo la reforma no slo provoca efectos positivos relacionados con la recaudacin
como los que se mencionaron en el prrafo anterior, sino que tambin causa efectos negativos, ya
que segn Hernndez (2014), "el dbil consumo interno, afectado por el rezago en el ingreso y la
reforma fiscal, adems de la lenta marcha de la economa estadounidense son las causas detrs
del mediocre desempeo econmico de Mxico", esto se puede observar en el ajuste econmico
del PIB real que ha realizado el presidente de la SHCP, debido a que dicho crecimiento
econmico no es como se haba predicho, adems los cambios fiscales ocasionados por esta
reforma han reducido como se ha mencionado el poder adquisitivo de las personas, es por ello
que la economa de Mxico est creciendo a un ritmo muy lento, porque han aumentado los
gastos, pero los ingresos siguen siendo los mismos.
Conclusin
Para concluir con la investigacin cabe recalcar que la reforma tiene puntos importantes
para aumentar la recaudacin fiscal, contrarrestando la evasin fiscal con la creacin de nuevas
leyes, o la modificacin de las existentes, con la finalidad de conseguir una mayor equidad en la
obligaciones fiscales, evitando que las empresas monopolsticas abusen de los beneficios de las
leyes como lo hacan antes, tambin es importante considerar que los nuevos impuestos
generarn alzas en los precios que difcilmente se harn cargo las empresas y los trasladarn a los
precios de sus productos, lo que reducir como antes se mencion el poder adquisitivo de la
poblacin, esto significa que los gastos incrementarn, afectando principalmente a la poblacin

vulnerable del pas los pobres, que si bien sabemos perciben salarios por debajo de los necesarios
para lograr tener una calidad de vida confortable la reduccin de sus deducciones los har caer en
un nivel inferior con respecto a la calidad de vida que perciben ahora, esta reforma no slo
cumple con el propsito de alcanzar una mayor recaudacin, pero el crecimiento econmico est
estancado ya que esta reforma durante el presente ao 2014 no ha ocasionado el aumento del PIB
real que se proyect en el 2013 al implementar esta reforma, de esto me baso para externar una
opinin referente al tema y afirmar que un cambio referente a las deducciones de los asalariados
sera lo ideal para lograr el crecimiento econmico que el pas requiere para alcanzar el
desarrollo.

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