CLASE

ACTIVO

DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a
clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las
inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la
empresa y los gastos pagados por adelantado.
Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a
vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago,
adjudicados y fuera de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y
otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analticas
correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos
devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalorizacin de
inversiones, depreciacin acumulada para los activos fijos y las amortizaciones
acumuladas para gastos amortizables.
Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern ajustar por lo
menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo
establecido por esta Superintendencia. Para efectos de presentacin en el balance
general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminucin de las
respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminucin de las respectivas
cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn corresponda, a la
cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio.

RUBRO: 11 DISPONIBLE
DESCRIPCIN:
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y plata,
los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en
bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos
a fondos interbancarios cedidos.
Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como el disponible
restringido.
Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener una
disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas analticas de la cuenta
1107 Disponible Restringido.

1.1 CUENTA

: 1101

CAJA

DESCRIPCIN:
Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales,
emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y
divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como las
existencias de oro y plata acuadas y en barras, adquiridas como disponibilidad
inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y
oficinas autorizadas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1101.01
Oficina Principal
1101.01.01
Billetes y monedas
1101.01.02
Oro acuado en barras
1101.01.03
Plata acuada en barras
1101.02
Agencias
1101.03
Oficinas especiales
1101.09
Efectivo en trnsito
Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas
nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata acuadas o en barras, que
se registrarn al precio de adquisicin, de cotizacin nacional o internacional o
aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros.
No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago,
los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106 Efectos de
cobro inmediato.
El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras
de caudales deber registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en trnsito,
debidamente respaldado y sustentado con la documentacin pertinente.
Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de efectivo mediante
arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente
firmadas por los responsables de su custodia y del arqueo. Las diferencias que
pudieran establecerse debern ser contabilizadas, segn corresponda, en las
subcuentas 1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja.
DINMICA
DBITOS:

Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o

extranjera.
Por las adquisiciones de oro o plata acuados y en barras.
Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
Por la asignacin de fondos fijos.

CRDITOS:

Por los sobrantes de caja.

Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera y de oro y plata.

Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o

extranjera.
Por los retiros de oro o plata acuados y en barras.
Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.
Por los faltantes de caja.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera y de oro y plata.

1.2

CUENTA

: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

DESCRIPCIN:
Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje,
cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato
legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal,
etc., los depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda
nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del
Per.
SUBCUENTAS:
1102.01
1102.02
1102.03
1102.04
1102.09

Cuenta ordinaria
Cuenta especial
Cuenta de depsitos por mandato legal
Depsitos overnight en Moneda Extranjera
Otras

Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningn caso

el saldo de la cuenta deber ser acreedor.
Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por
el Banco Central de Reserva del Per, debiendo regularizarse inmediatamente
aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo
respectivo por aquellas otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de
Reserva del Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta
(30) das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern ser
castigadas segn corresponda.
DINAMICA
DBITOS:

Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.

Por las transferencias de fondos recibidas.
Por las notas de abono recibidas.

CRDITOS:

1.3 CUENTA

Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro.

Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Por los cheques girados.

Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.
Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
Por las notas de cargo recibidas.
Por las transferencias de fondos efectuadas.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.

: 1105 CANJE

DESCRIPCIN:
Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas
autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aquellas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1105.01
Local
1105.01.01
Obligaciones inmediatas
1105.01.02
Depsitos de ahorro y plazo
1105.01.03
Crditos y financiamientos
1105.01.09
Otros
Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas
autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la Cmara de Compensacin,
as como los cheques por enviarse a la Cmara de Compensacin que han sido
recibidos por operaciones realizadas fuera de horario y das calendario de
funcionamiento de la Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar
con cargo o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o
de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o
desfavorable. No se registrarn los cheques provenientes de operaciones
interbancarias, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105.04
Interbancarios.
1105.02
1105.02.01
1105.02.02
1105.02.03
1105.02.09

Provincias - Otros Bancos

Obligaciones inmediatas
Depsitos de ahorro y plazo
Crditos y financiamientos
Otros

1105.03
1105.03.01
1105.03.02

Provincias - Otras oficinas del banco

Obligaciones inmediatas
Depsitos de ahorro y plazo

1105.03.03
1105.03.09

Crditos y financiamientos
Otros

Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas

con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan originado en la propia
oficina o contra la misma, recibidos por la empresa en el desarrollo de sus
operaciones.
1105.04

Interbancarios

Su saldo estar representado por los cheques provenientes de operaciones

interbancarias, que son remitidos a la Cmara de Compensacin y recibidos de la
misma, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente
que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el
caso.
La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no
podr ser mayor a siete (7) das calendario.
DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.

Por los cheques rechazados.
Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin
provenientes de operaciones interbancarias.
Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara
de Compensacin.
Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de
las oficinas.
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin,
rechazados por no ser conformes.
Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin
provenientes de operaciones interbancarias.
Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.

EJEMPLOS
1. Depsito de S/. 120,000.00 con abono en la cuenta corriente de un cliente.
1
ACTIVO
11
DISPONIBLE
1111
CAJA
1111.01
OFICINA PRINCIPAL
1111.01.01
BILLETES Y MONEDAS
S/. 109,200.00
1112
BANCO CENTRAL DE RESERVA
1112.01
CUENTA ORDINARIA
S/. 10,800.00
2
PASIVO
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2111
OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01
DEPOSITOS EN CTA. CTE.
S/. 120,000.00
2
PASIVO
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2111
OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01
DEPOSITOS EN CTA. CTE.
S/.
60.00
2114
OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB.
2114.02
TRIBUTOS RETENIDOS
S/.
60.00
14.03.12 Por depsito de efectivo, encaje e ITF
2. Depsito de $ 220,000.00 con abono en la cuenta corriente de un cliente.
1
ACTIVO
11
DISPONIBLE
1121
CAJA
1121.01
OFICINA PRINCIPAL
1121.01.01
BILLETES Y MONEDAS
$ 200,200.00
1122
BANCO CENTRAL DE RESERVA
1122.01
CUENTA ORDINARIA
$ 19,800.00
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2121
OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.01
DEPOSITOS EN CTA. CTE.
$ 220,000.00
2
PASIVO
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2121
OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.01
DEPOSITOS EN CTA. CTE.
$
110.00
2
PASIVO
2124
OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB.
2124.02
TRIBUTOS RETENIDOS
$
110.00
14.03.12 Por depsito de efectivo, encaje e ITF

3. Un cliente gira un cheque de S/. 350,000.00 y es cobrado en ventanilla.

2
PASIVO
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2111
OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01
DEPOSITOS EN CTA. CTE.
S/. 350,000.00
1
ACTIVO
11
DISPONIBLE
1111
CAJA
1111.01
OFICINA PRINCIPAL
1111.01.01
BILLETES Y MONEDAS
S/. 318,500.00
1112
BANCO CENTRAL DE RESERVA
1112.01
CUENTA ORDINARIA
S/. 31,500.00
2111.01
DEPOSITOS EN CTA. CTE.
S/.
175.00
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2114
OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB.
2114.2
TRIBUTOS RETENIDOS
S/.
175.00
14.03.12 Por pago de cheque, encaje e ITF.

4. Un cliente gira un cheque de $ 410,000.00 y es cobrado en ventanilla.

2
PASIVO
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2121
OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.01
DEPOSITOS EN CTA. CTE.
$ 410,000.00
1
ACTIVO
11
DISPONIBLE
1121
CAJA
1121.01
OFICINA PRINCIPAL
1121.01.01
BILLETES Y MONEDAS
$ 373,100.00
1122
BANCO CENTRAL DE RESERVA
1122.01
CUENTA ORDINARIA
$
36,900.00
2
PASIVO
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2121
OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.01
DEPOSITOS EN CTA. CTE.
$
205.00
2124
OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB.
2124.02
TRIBUTOS RETENIDOS
$
205.00
14.03.12 Por pago de cheque, encaje e ITF.