MDg Martin Kreienbaum

Vertreter des Unterabteilungsleiters IV C

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Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin

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Wilhelmstrae 97, 10117 Berlin

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Oberste Finanzbehrden
der Lnder

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GZ
DOK

19. Dezember 2014

Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergtungen bei betrieblich

und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2015
BMF-Schreiben vom 11. November 2013 (BStBl I 2013 S. 1467)
1
IV C 5 - S 2353/08/10006 :005
2014/1119560
(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)

Aufgrund des 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden im

Einvernehmen mit den obersten Finanzbehrden der Lnder die in der anliegenden bersicht
ausgewiesenen Pauschbetrge fr Verpflegungsmehraufwendungen und bernachtungskosten
fr beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen bekannt gemacht (Fettdruck
kennzeichnet nderungen gegenber der bersicht ab 1. Januar 2014 - BStBl 2013 I
S. 1467).
Bei eintgigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten
Ttigkeitsortes im Ausland magebend. Bei mehrtgigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt
fr die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den
Zwischentagen (Tagen mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf 9 Absatz 4a Satz 5
2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes:
- Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland ins Inland jeweils ohne
Ttigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes magebend, der vor 24 Uhr
Ortszeit erreicht wird.
- Bei der Abreise vom Ausland ins Inland oder vom Inland ins Ausland ist der
entsprechende Pauschbetrag des letzten Ttigkeitsortes magebend.

Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin

www.bundesfinanzministerium.de

Seite 2

Fr die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes
magebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.
Siehe dazu auch Rz. 51 des BMF-Schreibens vom 24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412.
Fr die in der Bekanntmachung nicht erfassten Lnder ist der fr Luxemburg geltende
Pauschbetrag magebend, fr nicht erfasste bersee- und Auengebiete eines Landes ist der
fr das Mutterland geltende Pauschbetrag magebend.
Die Pauschbetrge fr bernachtungskosten sind ausschlielich in den Fllen der
Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und Rz. 123 des BMF-Schreibens
vom 24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412). Fr den Werbungskostenabzug sind nur die
tatschlichen bernachtungskosten magebend (R 9.7 Absatz 2 LStR und Rz. 112 des BMFSchreibens vom 24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412); dies gilt entsprechend fr den
Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).
Dieses Schreiben gilt entsprechend fr doppelte Haushaltsfhrungen im Ausland (R 9.11
Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und Rz. 107 ff. des BMF-Schreibens vom
24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412).
Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I verffentlicht. Es steht ab sofort fr eine
bergangszeit auf den Internetseiten des Bundesministeriums der Finanzen
http://www.bundesfinanzministerium.de unter der Rubrik - Wirtschaft und Verwaltung/Steuern/Verffentlichung zu Steuerarten/Lohnsteuer - zur Verfgung.
Im Auftrag
Kreienbaum

bersicht ber die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbetrge fr

Verpflegungsmehraufwendungen und bernachtungskosten im Ausland
(nderungen gegenber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)

Pauschbetrge fr
Verpflegungsmehraufwendungen

Land

Afghanistan
gypten
thiopien
quatorialguinea
Albanien
Algerien
Andorra
Angola
Antigua und Barbuda
Argentinien
Armenien
Aserbaidschan
Australien

Canberra

Sydney

im brigen
Bahrain
Bangladesch
Barbados
Belgien
Benin
Bolivien
Bosnien und Herzegowina
Botsuana
Brasilien

Brasilia

Rio de Janeiro

Sao Paulo

im brigen
Brunei
Bulgarien
Burkina Faso
Burundi
Chile
China

Chengdu

bei einer
fr den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei fr bernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag

30
40
27
50
23
39
32
77
53
34
23
40

20
27
18
33
16
26
21
52
36
23
16
27

95
113
86
226
110
190
82
265
117
144
63
120

58
59
56
36
30
58
41
40
24
18
33

39
40
37
24
20
39
28
27
16
12
22

158
186
133
70
111
179
135
101
70
73
105

53
47
53
54
48
22
44
47
40

36
32
36
36
32
15
29
32
27

160
145
120
110
106
90
84
98
130

32

21

85

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Verpflegungsmehraufwendungen und bernachtungskosten im Ausland
(nderungen gegenber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)

Pauschbetrge fr
Verpflegungsmehraufwendungen

Land

Hongkong

Peking

Shanghai

im brigen
Costa Rica

bei einer
fr den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei fr bernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag

62
39
42
33
36

41
26
28
22
24

170
115
140
80
69

bersicht ber die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbetrge fr

Verpflegungsmehraufwendungen und bernachtungskosten im Ausland
(nderungen gegenber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)

Pauschbetrge fr
Verpflegungsmehraufwendungen

Land

Cte dIvoire
Dnemark
Dominica
Dominikanische Republik
Dschibuti
Ecuador
El Salvador
Eritrea
Estland
Fidschi
Finnland
Frankreich
Lyon

Marseille

Paris )

Straburg

im brigen
Gabun
Gambia
Georgien
Ghana
Grenada
Griechenland

Athen

im brigen
Guatemala
Guinea
Guinea-Bissau
Guyana
Haiti
Honduras
) sowie die Departements 92
[Hauts-de-Seine], 93 [SeineSaint-Denis] und 94 [Val-deMarne]

bei einer
fr den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei fr bernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag

51

34

146

60
40
40
48
39
46
30
27
32
39

40
27
27
32
26
31
20
18
21
26

150
94
71
160
55
75
58
71
57
136

53
51
58
48
44
62
18
30
46
51

36
34
39
32
29
41
12
20
31
34

83
86
135
89
81
278
70
80
174
121

57
42
28
38
30
41
50
44

38
28
19
25
20
28
33
29

125
132
96
110
60
81
111
104

bersicht ber die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbetrge fr

Verpflegungsmehraufwendungen und bernachtungskosten im Ausland
(nderungen gegenber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)

Pauschbetrge fr
Verpflegungsmehraufwendungen

Land

Indien

Chennai

Kalkutta

Mumbai

Neu Delhi

im brigen
Indonesien
Iran
Irland
Island
Israel
Italien

Mailand

Rom

im brigen
Jamaika
Japan

Tokio

im brigen
Jemen
Jordanien
Kambodscha
Kamerun
Kanada

Ottawa

Toronto

Vancouver

im brigen
Kap Verde
Kasachstan
Katar
Kenia
Kirgisistan
Kolumbien
Kongo, Republik

bei einer
fr den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei fr bernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag

30
33
35
35
30
38
28
42
47

20
22
24
24
20
25
19
28
32

135
120
150
130
120
130
84
90
108

59

40

175

39
52
34
54

26
35
23
36

156
160
126
135

53
51
24
36
36
40

36
34
16
24
24
27

153
156
95
85
85
130

36
41
36
36
30
39
56
35
29
41
57

24
28
24
24
20
26
37
24
20
28
38

105
135
125
100
55
109
170
135
91
126
113

bersicht ber die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbetrge fr

Verpflegungsmehraufwendungen und bernachtungskosten im Ausland
(nderungen gegenber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)

Pauschbetrge fr
Verpflegungsmehraufwendungen

Land

Kongo, Demokratische
Republik
Korea, Demokratische
Volksrepublik
Korea, Republik
Kosovo
Kroatien
Kuba
Kuwait
Laos
Lesotho
Lettland
Libanon
Libyen
Liechtenstein
Litauen
Luxemburg
Madagaskar
Malawi
Malaysia
Malediven
Mali
Malta
Marokko
Marshall Inseln
Mauretanien
Mauritius
Mazedonien
Mexiko
Mikronesien
Moldau, Republik
Monaco
Mongolei
Montenegro
Mosambik
Myanmar
Namibia

bei einer
fr den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei fr bernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag

60

40

155

39

26

132

66
26
28
50
42
33
24
30
44
45
47
24
47
38
39
36
38
41
45
42
63
48
48
24
41
56
18
41
29
29
42
46
23

44
17
19
33
28
22
16
20
29
30
32
16
32
25
26
24
25
28
30
28
42
32
32
16
28
37
12
28
20
20
28
31
16

180
65
75
85
130
67
70
80
120
100
82
68
102
83
110
100
93
122
112
105
70
89
140
95
141
74
100
52
84
95
147
45
77
5

bersicht ber die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbetrge fr

Verpflegungsmehraufwendungen und bernachtungskosten im Ausland
(nderungen gegenber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)

Pauschbetrge fr
Verpflegungsmehraufwendungen

Land

Nepal
Neuseeland
Nicaragua
Niederlande
Niger
Nigeria
Norwegen
sterreich
Oman
Pakistan

Islamabad

im brigen
Palau
Panama
Papua-Neuguinea
Paraguay
Peru
Philippinen
Polen

Breslau

Danzig

Krakau

Warschau

im brigen
Portugal
Ruanda
Rumnien

Bukarest

im brigen
Russische Fderation

Moskau

St. Petersburg

im brigen
Sambia
Samoa

bei einer
fr den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei fr bernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag

28
47
30
46
36
63
64
36
48

19
32
20
31
24
42
43
24
32

86
98
100
119
70
255
182
104
120

30
27
51
34
36
36
30
30

20
18
34
23
24
24
20
20

165
68
166
101
90
61
93
107

33
29
28
30
27
36
36

22
20
19
20
18
24
24

92
77
88
105
50
92
135

26
27

17
18

100
80

30

20

118

24
21
36
29

16
14
24
20

104
78
95
57

bersicht ber die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbetrge fr

Verpflegungsmehraufwendungen und bernachtungskosten im Ausland
(nderungen gegenber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)

Pauschbetrge fr
Verpflegungsmehraufwendungen

Land

So Tom Prncipe
San Marino
Saudi-Arabien

Djidda

Riad

im brigen
Schweden
Schweiz

Genf

im brigen
Senegal
Serbien
Sierra Leone
Simbabwe
Singapur
Slowakische Republik
Slowenien
Spanien

Barcelona

Kanarische Inseln

Madrid

Palma de Mallorca

im brigen
Sri Lanka
St. Kitts und Nevis
St. Lucia
St. Vincent und die Grenadinen
Sudan
Sdafrika

Kapstadt

im brigen
Sdsudan
Suriname
Syrien
Tadschikistan
Taiwan

bei einer
fr den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei fr bernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag

42
41

28
28

75
77

48
48
47
72

32
32
32
48

80
95
80
165

62
48
47
30
39
45
53
24
30

41
32
32
20
26
30
36
16
20

174
139
125
90
82
103
188
130
95

32
32
41
32
29
40
45
54
52

21
21
28
21
20
27
30
36
35

118
98
113
110
88
118
99
129
121

35

24

115

38
36
53
30
38
26
39

25
24
36
20
25
17
26

94
72
114
108
140
67
110
7

bersicht ber die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbetrge fr

Verpflegungsmehraufwendungen und bernachtungskosten im Ausland
(nderungen gegenber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)

Pauschbetrge fr
Verpflegungsmehraufwendungen

Land

Tansania
Thailand
Togo
Tonga
Trinidad und Tobago
Tschad
Tschechische Republik
Trkei

Istanbul

Izmir

im brigen
Tunesien
Turkmenistan
Uganda
Ukraine
Ungarn
Uruguay
Usbekistan
Vatikanstaat
Venezuela
Vereinigte Arabische Emirate

bei einer
fr den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei fr bernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag

40
32
35
32
54
47
24

27
21
24
21
36
32
16

141
120
108
36
164
151
97

35
42
40
33
33
35
36
30
44
34
52
48
45

24
28
27
22
22
24
24
20
29
23
35
32
30

92
80
78
80
108
129
85
75
109
123
160
207
155

bersicht ber die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbetrge fr

Verpflegungsmehraufwendungen und bernachtungskosten im Ausland
(nderungen gegenber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)

Pauschbetrge fr
Verpflegungsmehraufwendungen

Land

Vereinigte Staaten von

Amerika

Atlanta

Boston

Chicago

Houston

Los Angeles

Miami

New York City

San Francisco

Washington, D. C.

im brigen
Vereinigtes Knigreich von
Grobritannien und Nordirland

London

im brigen
Vietnam
Weirussland
Zentralafrikanische Republik
Zypern

bei einer
fr den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei fr bernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag

57
48
48
57
48
57
48
48
57
48

38
32
32
38
32
38
32
32
38
32

122
206
130
136
153
102
215
110
205
102

57
42
38
27
29
39

38
28
25
18
20
26

160
119
86
109
52
90