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Tributario
Municipal
INDICE
_________________________________________________
o
o
A.
B.
INTRODUCCION
PROBLEMTICA
NATURALESA Y FINALIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES
ADMINISTRACION TRIBUTARIA MUNICIPAL
I.
CAPITULO I
POTESTAD TRIBUTARIA
1. ORGANIZACIN DEL ESTADO PERUANO
2. ORGANOS
COMPETENTES
PARA
CREAR
TRIBUTOS
QUE
II.
CAPITULO II
SISTEMA TRIBUTARIO
1. IMPUESTOS QUE FINANCIAN A LOS GOBIERNOS REGIONALES Y
GOBIERNOS LOCALES
2. CONTRIBUCIONES
3. TASAS QUE FINANCIAN A LOS GOBIERNOS LOCALES
4. TRIBUTOS ECOLGICOS
III.
CAPITULO III
ADMINISTRACION TRIBUTRIA
1. MULTIPLICIDAD DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
o
CONCLUSIONES
INTRODUCCIN
_________________________________________________
la
asimilacin
de personal que
no
de
era
el
ms
dichas
adecuado
para
instituciones.
PROBLEMTICA
MUNICIPALIDADES
_________________________________________________
Hablar de Municipalidades es traer una serie de definiciones que vienen
asociadas a trminos tales como: corrupcin, mala administracin, desorden,
etc., y eso no deja ser verdad cuando nos enteramos a travs de
los medios de comunicacin sobre la detencin de tal o cual alcalde de alguna
3
si
nos
enteramos
sobre
las
denuncias
formuladas
por
una comunidad o las acciones penales abiertas por el Poder Judicial en contra
de alcaldes.
Es necesario reconocer que en la actualidad, la mayora de municipalidades
tiene un deficiente sistema de administracin tributaria, debido principalmente
a que nunca se preocuparon e desarrollar o potenciar esta importante rea, a
travs de la cual se captan los recursos necesarios para que puedan cumplir
con sus fines y objetivos en favor de sus comunidades. Ese descuido no ha
permitido que se implementen sistemas tales como el de fiscalizacin,
recaudacin y control de cumplimiento de deuda, con lo cual ha empeorado la
situacin financiera de los Gobiernos Locales al no poder contar con los
recursos
por
falta
de
pago
de impuestos y
tasas,
por
parte
de
los
JURISDICCIN MUNICIPAL
b.
c.
El Captulo II, del Captulo V de la Ley N 23853 trata sobre las Rentas
Municipales; sin embargo, muchas de las disposiciones en materia de rentas
o tributos municipales
han
sido
modificadas,
encontrndose
vigente
como
base
tanto
el
mencionado
Decreto
Legislativo
como
mediante
ordenanza,
pueden
crear,
modificar
y suprimir
sus
b.
los
impuestos
que
por
excepcin
la
ley
les
asigna,
para
su
administracin.
En ese orden de ideas, la Administracin Tributaria Municipal, en adelante y
para este trabajo solamente Administracin Tributaria, es el rgano del
Gobierno Local que tiene a su cargo la administracin de los tributos dentro de
su jurisdiccin, teniendo en consideracin para tal fin las reglas que establece
el Cdigo Tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente
ejecutor del sistema tributario y su importancia esta dada por la actitud que
adopte para aplicar las normas tributarias, para la recaudacin y el control de
los tributos municipales.
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Predial,
de Alcabala,
al Patrimonio Automotriz,
a las apuestas,
a los Juegos, e
a los Espectculos Pblicos.
realiza
travs
de
ndices
que
aprueba
el
Ministerio
de Economa y Finanzas.
I.
CAPITULO
POTESTAD TRIBUTARIA
_________________________________________________
La Potestad Tributaria, llamada por algunos, Poder Tributario, es aquella
facultad que tiene el Estado de crear, modificar, derogar, suprimir tributos,
entre otros, facultad que le es otorgada a diferentes niveles de gobierno o
entidades
del
Estado,
exclusivamente
en
la
Constitucin.
regional y local.
El Gobierno Nacional est compuesto fundamentalmente por el Congreso
COMPETENTES
PARA
CREAR
TRIBUTOS
QUE
Locales.
de
tributos.
crear
impuestos.
CONTRIBUCIONES
crear
estos
instrumento
efectos
los
normativo
contribuciones.
Gobiernos
Regionales
conocido
como
deben
Ordenanza
recurrir
al
Regional.
TASAS
es
la
Ordenanza
Regional.
9
3.1. JUSTIFICACIN
El tercer prrafo del art. 40 de la ley 27972 del 27-05-03; denominada
Ley Orgnica de Municipalidades LOM, establece que las Ordenanzas
generadas por la Municipalidad Distrital relativas a la creacin de
contribuciones y tasas- deben ser objeto de ratificacin por parte de la
Municipalidad
Provincial.
posibles.
Provincial
se
pronuncie,
etc.
criterios
procedimientos
tributarios.
sin
mayor
posibilidad
de
apoyo
tcnico
control.
los
ciudadanos,
empresas,
instituciones,
etc.
es
un
requisito
esencial
para
su
validez
aplicacin.
ser
aplicadas.
11
II.
CAPITULO
SISTEMA TRIBUTARIO
_________________________________________________
1. IMPUESTOS QUE FINANCIAN A LOS GOBIERNOS REGIONALES Y
GOBIERNOS LOCALES
1.1.
ESQUEMA GENERAL
de
los
impuestos.
los
Gobiernos
Regionales.
Pblicos
no
Deportivos.
12
que
financian
los
Gobiernos
Locales.
de
pocos
impuestos.
de
tributaria,
impuestos
antitcnicos,
distorsiones
en
saturacin
la
de
la
presin
economa,
etc.
consumo.
los
Gobiernos
Locales.
Rodaje.
que
financia
al
Gobierno
Nacional.
esencia
son
impuestos.
de
pasajes.
por
la
Municipalidad.
14
Estado.
limitacin
de
se
servicios.
los servicios
derechos
licencias.
derechos
licencias.
15
eficiente.
su
cargo.
licencias,
sobretodo
estableciendo
parmetros
mnimos
el
pago.
segn
las
particularidades
de
cada
zona.
(positivamente)
dicho
vecino
(externalidad
positiva
individual).
Las posturas doctrinales ms modernas (7) sealan que los arbitrios
financian una actividad municipal que genera mltiples beneficios al
vecindario
(externalidad
positiva
masiva).
etc.
dicha
actividad
debe
calificar
como
contribucin.
demandara
importantes
cambios
legales.
la
LTM.
municipal
tambin
pueda
financiar
servicios.
donde
ejemplo
en
existe
Lima
se
gran
afluencia
aprecian
de
importantes
pblico.
cadenas
de
diaria
necesario
que
los
de
miles
tcnicos
de
la
de
Municipalidad
clientes.
realicen
17
las
normas
de
seguridad,
etc.
podra
terminar
en
tragedias
humanas.
determinada.
costos.
Por coherencia tendra que existir una reforma legal que elimine la
Licencia de Apertura de Establecimiento que hoy en da es la tasa
que
financia
esta
clase
de
actividad
municipal
de
control.
Informe
Bruntland
de
1987.
18
Naciones
Unidas
realizada
en
Brasil
en
1992.
medio
ambiente.
cercanas
al
pueblo.
4.3.2.CONSTITUCIN DE 1993
El art. 2.22 de la Carta reconoce como derecho
fundamental el goce de un ambiente equilibrado y
adecuado para el desarrollo de nuestras vidas.
El art. 67 de nuestra Constitucin establece que el
Estado determina la poltica nacional del ambiente.
19
DEL
MEDIO
AMBIENTE
RECURSOS
LOS
NATURALES
CONTAMINADOR
PAGADOR.
Segn esta mxima regulada en el art. 1.6
del citado Cdigo los agentes econmicos
involucrados deben internalizar los costos
ambientales.
Por ejemplo si una empresa minera o
pesquera
contaminar
asumir
realiza
el
ciertos
eliminar
labores
medio
pueden
ambiente,
costos
estos
que
para
efectos
deben
reducir
nocivos.
que
deben
garantizar
el
desarrollo
20
de
tributos.
trabajan
control
del
medio
fundamentalmente
las
ambiente.
modalidades
podra
realizar
ciertas
actividades
de
contribuciones.
de
muchos
agentes
econmicos
para
eliminar
sus
tecnologas
contaminantes.
Por
ejemplo
implementar
residuos
una
una
Municipalidad
planta
contaminantes
para
podra
tratar
provenientes
actividad
ciertos
de
la
minera.
B) TASA
El fundamento de la tasa es la existencia de
costos
que
requieren
ser
financiados.
deben
considerar
dos
alternativas:
A. TRIBUTOS DE ORDENAMIENTO
Consisten
en
aquellos
tributos
cuyo
objetivo
la
sociedad.
prefiere
utilizar
la
modalidad
tributaria
de
para
inducir
modificar
determinados
en
la
economa.
aquellos
empresas
sectores
realizan
sus
econmicos
donde
las
actividades
extractivas,
del
impuesto
(posesin
de
es
renta,
la
capacidad
patrimonio
hecho
contaminante
la
necesidad
de
su
erradicacin.
B. DESGRAVACIONES
Por ejemplo los combustibles menos contaminantes
deben experimentar el detenimiento y/o disminucin
de
la
presin
tributaria
al
Consumo.
bajos
ndices
de
contaminacin
ambiental.
por
reinversin.
la
Renta.
CAPITULO III
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
_________________________________________________
1. MULTIPLICIDAD DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
Una de las debilidades del Estado peruano se aprecia en los niveles de
atraso e ineficiencia de muchas Administraciones Tributarias que existen
al interior de cada una de las 1,832 Municipalidades Provinciales y
Distritales
del
pas.
son
crticos.
problemas
se
deben
atacar
desde
diversos
frentes.
SISTEMA TRIBUTARIO
La
transferencia
hacia
la
SUNAT
de
la
labor
de
COLABORACIN
ENTRE
LAS
ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIAS
Tanto el Gobierno Nacional como la SUNAT deben comprender que
las Administraciones Tributarias de las Municipalidades tambin
forman
parte
de
un
solo
Estado.
Tributarias
de
las
Municipalidades.
de
la
SUNAT
de
las
Administraciones
Tributarias
Municipales.
1.3.
AUTONOMA
DE
LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
MUNICIPAL
Muchas veces es difcil reformar una Administracin Tributaria que
se encuentra dentro de la institucin municipal, sobretodo porque
existen
Al
ciertos
respecto
una
intereses
alternativa
bastante
creados.
interesante
es
la
de
la
Administracin
Tributaria.
eficientes.
5%
Algunas
de
otras
la
recaudacin
Municipalidades
vienen
tributaria
efectiva.
reproduciendo
esta
experiencia.
Sin embargo existen detractores del SAT. Sostienen que los
principios y procedimientos de gestin del sector privado no
deben ser trasladados a los organismos pblicos que forman parte
de
una
entidad
de
gobierno
(Gobierno
Local).
CONCLUSIONES
LAS MUNICIPALIDADES PROBLEMTICA
-
27
SISTEMAS DE FUNCIONES
-
ser
tomados
como
referencia
para
realizar
28
de
los
contribuyentes:
importancia
fiscal
(grandes,
GESTIN
-
29
de
principalmente
de
la
recaudacin,
fiscalizacin,
pasivo
de
la
obligacin
tributaria,
recaudar
los
ingresos
municipales, etc.
-
30
31