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A continuacin se presenta las respuestas a las preguntas frecuentes relacionados con el Sistema
de Libros Electrnicos.
1. Qu es un Libro Electrnico?
Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones sealadas por la SUNAT y
tiene valor legal para todo efecto, en tanto sea generado en el Sistema de Libros Electrnicos
SLE mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE.
2. Es necesario imprimir el Libro Electrnico?
No es necesario imprimir los Libros Electrnicos. Ni siquiera cuando sea solicitado por la SUNAT,
en cuyo caso slo ser necesario presentar el archivo de formato texto y la Constancia de
Recepcin correspondiente.
Mediante la opcin de verificar del Programa de Libros Electrnicos PLE cualquier usuario puede
comprobar en lnea que el archivo de formato texto es o no es el libro con valor legal.
3. El PLE es un software contable?
El Programa de Libros Electrnicos, cuyas siglas es PLE no es un software contable.
El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:
Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas informticos de los
contribuyentes;
Para generar el Libro Electrnico, el archivo texto validado previamente por el PLE debe contener
toda la informacin del mes o periodo. Ello implica que no se podr generar el Libro Electrnico de
un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que corresponda.
El sistema solo le permitir generarlo a partir del primer da del mes o ejercicio siguiente, en la
medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente.
Asimismo, el Sistema de Libros Electrnicos controla la correlatividad de los periodos, por ejemplo
no permitir generar el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico del periodo de febrero 2014 si el
contribuyente no ha generado previamente el del periodo de enero 2014. Por dicha razn, en los
periodos que no se tiene movimiento se debe enviar el archivo de formato texto vacio.
6. Existe un peso mximo del archivo de formato texto?
No existe un peso mximo para el archivo de formato texto pues este no se enva a la SUNAT.
Lo que el PLE enva a SUNAT es el Resumen del Libro Electrnico que pesa menos que el archivo
de formato texto.
7. Cmo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas?
El contribuyente afiliado o incorporado al Sistema de Libros Electrnicos SLE tiene la obligacin
de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo
registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliacin o incorporacin al SLE.
Para tal efecto, bastar que inutilice las hojas en blanco mediante una raya o la leyenda anulado.
No es necesario ir a la SUNAT o a un Notario.
8. Qu diferencia hay entre incorporacin, obligacin y afiliacin al Sistema de Libros
Electrnicos SLE?
La incorporacin al Sistema de Libros Electrnicos SLE es obligatoria para los Principales
Contribuyentes (PRICOS) y determina lo siguiente:
La posibilidad de llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo
4: "Relacin de Libros y/o Registros que pueden ser llevados voluntariamente de manera
electrnica
La obligacin al Sistema de Libros Electrnicos SLE para los Contribuyentes que hayan obtenido
ingresos mayores a 500 UIT, determina lo siguiente:
La posibilidad de llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo
4: "Relacin de Libros y/o Registros que pueden ser llevados voluntariamente de manera
electrnica
Registrar '8' cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho
periodo.
Registrar '9' cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho
periodo.
Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrnico del mes 1, se deber
anotar solo la fila con la informacin correcta considerando el Estado 1. No es correcto incluir la
lnea original con error ni la lnea en negativo que la anula.
Si se detecta un error luego haberse generado el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico, se
deber anotar en el mes abierto toda la fila con la informacin correcta y deber considerar el
Estado 9 (tampoco se deber incluir la lnea en negativo que la anula).
Esta situacin no genera ninguna infraccin al contribuyente, sin embargo debe evaluarse en cada
caso si es necesario realizar la rectificacin de la declaracin jurada.
16. El plazo de atraso de los Libros Electrnicos es el mismo que el de los Libros llevados
manualmente o mediante hojas sueltas o continuas?
Efectivamente el plazo mximo de atraso es el mismo tanto para los libros llevados de manera
electrnica as como para los llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas, salvo el
caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras.
17. Cul es el plazo de atraso en el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro
de Compras para el ao 2013?
El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
de manera electrnica mediante el PLE, correspondiente a los periodos de enero a diciembre
2013, ha sido establecido en un cronograma especial (Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 008-2013/SUNAT).
Dichos plazos de atraso aplican a todos los contribuyentes que han sido designados por la SUNAT
como Principales Contribuyentes as como para aquellos que se afiliaron voluntariamente al
Sistema de Libros Electrnicos SLE.
Cabe sealar que el plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de
Compras llevados de manera electrnica mediante el PLE correspondiente al periodo de diciembre
2012 es el 18avo da hbil de enero 2013.
El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
de manera electrnica en el Portal de la SUNAT es el ltimo da hbil del mes siguiente.
El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
manualmente o mediante hojas sueltas o continuas es de 10 das hbiles del mes siguiente.
18. Cules son los plazos mximos de atraso en el caso del Registro de Ventas e Ingresos
y del Registro de Compras para el ao 2014?
Los plazos mximos de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras
llevados de manera electrnica, sea mediante el PLE o en el Portal, correspondiente a los periodos
de enero a diciembre 2014, han sido establecidos en dos cronogramas especiales en funcin al
ltimo dgito del RUC, de acuerdo a los siguientes anexos:
'00',Otros
'11', Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de
Intermediacin por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de
las mismas, autorizadas por CONASEV (Superintendencia de Mercado de Valores - SMV)
'12', Ticket o cinta emitido por mquina registradora
'13', Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que
se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros
15', Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
'16', Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de
pasajeros dentro del pas
'18', Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se
encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones
'23', Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por
venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta
de terceros
'26', Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el
pago de la Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la
Asamblea General de la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la
Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
'37', Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas
vehiculares, por la prestacin de dicho servicio
22. Cmo se deben anotar los Recibos de Servicios Pblicos en el Registro de Ventas e
Ingresos Electrnico?
Si una empresa brinda servicios pblicos emite el comprobante de pago tipo 14 (Recibo por
servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico).
En tal sentido, deber anotar en el campo 4 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro
de Ventas e Ingresos la fecha de vencimiento. La fecha de cobro la podr anotar optativamente en
algn campo libre (campos 28 al 54).
Si se tratase de una empresa que no brinda servicios pblicos, no deber anotar nada en el
referido campo 4 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de Ventas e Ingresos.
Cabe sealar que el mencionado campo 4 es el nico que no es obligatorio incluir el default.
23. Se puede incluir RUC invlidos en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Una de las validaciones ms importantes en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico (as
como en el Registro de Compras Electrnico) es que los RUC de los clientes y de los proveedores
sean validos, de otra forma, no se podr generar de manera electrnica dichos registros
electrnicos.
En tal sentido, se sugiere revisar los procedimientos operativos de la empresa para asegurar su
validez desde el momento de su captura.
24. Cmo se deben anotar los comprobantes de pago anulados (Estado 2) en el Registro
de Ventas e Ingresos Electrnico, teniendo en cuenta que mi sistema no genera asientos
contables para dichos documentos?
En este caso, un contribuyente, del Rgimen General, deber consignar lo siguiente:
20140100|0000|M001|||01|0001|0447|||||||||||||||||||||2|
20140100|0000|M002|||01|0001|0538|||||||||||||||||||||2|
20140100|0000|M003|||01|0001|0771|||||||||||||||||||||2|
Donde el CUO es 0000 (campo 2) y luego se utilizar un correlativo (campo 3) antecedido por M.
25. Cmo se debe anotar la Notas de Dbito en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico?
La Nota de Dbito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos. Por
ejemplo, debe ser: 100.00.
Cabe sealar que, en este caso, obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de
pago o documento que se modifica en los campos:
- 23 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se modifica);
- 24 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);
- 25 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y
- 26 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).
Ahora bien, en el caso de que sean varios comprobantes de pago los que se modifiquen con una
sola Nota de Dbito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos.
Sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin en los campos libres (campos 28 al 54) a
efectos de tener disponible la informacin cuando se solicite en los procesos de auditora financiera
y tributaria.
En el caso de la Nota de Dbito por penalidades, no hay ningn comprobante de pago relacionado,
por lo que se puede hace la referencia en los campos 23 al 26 a la misma Nota de Dbito emitida.
26. Cmo se debe anotar la Nota de Crdito en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico?
Las Notas de Crdito se deben anotar de forma negativa en el Registro de Ventas e Ingresos. Por
ejemplo, debe ser: -100.00.
Cabe sealar que, en este caso, obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de
pago o documento que se modifica en los campos:
-
Cabe precisar que las Notas de Dbito (tipo 08) y Notas de Crdito (tipo 07) pueden modificar las
Facturas (tipo 01), las Boletas de Venta (tipo 03) y los Tickets o cintas emitidos por mquina
registradora (tipo 12).
En el caso de las Notas de Dbito Especial (tipo 88) y Notas de Crdito Especial (tipo 87) pueden
modificar los Documentos emitidos por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros
que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros (tipo 13) y los
Recibos por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y
telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico (tipo
14).
En el caso de las Notas de Dbito No domiciliado (tipo 98) y Notas de Crdito No domiciliado
(tipo 97) pueden modificar los Comprobantes de No Domiciliados (tipo 91).
Ahora bien, si varios comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de Crdito, se
puede hacer referencia a cualquiera de ellos.
Sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin en los campos libres (campos 28 al 54) a
efectos de tener disponible la informacin en los procesos de auditora financiera y tributaria.
27. Cmo se debe anotar un comprobante de pago anulado en el Registro de Ventas e
Ingresos Electrnico?
En el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico se deben anotar todos los comprobantes de pago
emitidos, inclusive aquellos que han sido anulados por cualquier razn.
Para considerar tal situacin, se deben registrarse los siguientes campos:
Campo 1: Periodo
Campo 6: Nmero serie del comprobante de pago o documento o nmero de serie de la mquina
registradora
bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar
y apuestas.
As tenemos que los contribuyentes afectos al ISC deben anotar en su Registro de Ventas e
Ingresos el ISC de manera separada.
Para el caso planteado, la anotacin se realizara de acuerdo a lo siguiente:
-
Importe pagado
Importe
operacin
de
la
Se
efecta
retencin'
Ms de S/ 700
Ms de S/ 700
SI
Ms de S/ 700
Menos de S/ 700
SI
Menos de S/ 700
Ms de S/ 700
SI
Menos de S/ 700
Menos de S/ 700
NO
la
Registrar '1' cuando se anota el Recibo de Servicios Pblicos en el periodo en que se venci
o se pag, segn corresponda.
Registrar '6' cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos, por
operaciones que otorguen derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta
se produce dentro de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago, segn
corresponda.
Registrar '7' cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos, por
operaciones que otorgaban derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta
se produce luego de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago, segn
corresponda.
S/.
S/.
10,000
1,800
(5,000)
(900)
(4,000)
(720)
1,000
180
Factura del Proveedor N 001-2453 por el monto de 1,000 (base imponible) y 180 (crdito
fiscal).
Es decir, se debe anotar en casa mes los asientos de las operaciones correspondientes y en el
caso del mes de enero de cada ao se debe anotar adicionalmente el asiento de apertura y en el
caso del mes de diciembre de cada ao se debe anotar adicionalmente el asiento de cierre.
Cabe sealar que en el caso de los Principales Contribuyentes y afilados voluntariamente debern
generar el primer Libro Diario Electrnico correspondiente al mes de junio 2013, en cuyo caso
pueden optar por incluir o no un asiento de apertura correspondiente a los saldos de las cuentas
contables al inicio de dicho mes.
37. Puedo anotar los asientos contables por las operaciones de enero a mayo 2013 en el
Libro Diario y en el Libro Mayor Electrnico correspondiente al periodo Junio 2013?
En principio, la anotacin de las operaciones de enero a mayo 2013 se debe haber realizado en el
Libro Diario y en el Libro Mayor llevado de manera fsica (de forma manual o mediante hojas
sueltas o continuas).
No obstante, algunos contribuyentes pueden desear tener toda la informacin de enero a junio
2013 en forma electrnica, para lo cual pueden optar por lo siguiente:
- En el Libro Diario y en el Libro Mayor Electrnico del periodo junio 2013 se debe anotar las
operaciones correspondientes a dicho periodo con el estado 1.
- En el mismo periodo (junio 2013) se pueden anotar las operaciones correspondientes a los
periodos de enero a mayo 2013 con el estado 9.
Por ejemplo, en el archivo texto correspondiente al periodo junio 2013, el contribuyente podra
anotar lo siguiente:
20130600|0001|01|6373|01/06/2013|GASTO DE CONSUMO|100.00|0.00|1|
20130600|0002|01|4011|01/06/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|1|
20130600|0003|01|4210|01/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
20130100|0001|01|6373|01/01/2013|GASTO DE CONSUMO|100.00|0.00|9|
20130100|0002|01|4011|01/01/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|9|
20130100|0003|01|4210|01/01/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|9|
20130200|0001|01|6373|01/02/2013|GASTO DE CONSUMO|100.00|0.00|9|
20130200|0002|01|4011|01/02/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|9|
20130200|0003|01|4210|01/02/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|9|
20130300|0001|01|6373|01/03/2013|GASTO DE CONSUMO|100.00|0.00|9|
20130300|0002|01|4011|01/03/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|9|
20130300|0003|01|4210|01/03/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|9|
20130400|0001|01|6373|01/04/2013|GASTO DE CONSUMO|100.00|0.00|9|
20130400|0002|01|4011|01/04/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|9|
20130400|0003|01|4210|01/04/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|9|
20130500|0001|01|6373|01/05/2013|GASTO DE CONSUMO|100.00|0.00|9|
20130500|0002|01|4011|01/05/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|9|
20130500|0003|01|4210|01/05/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|9|
38. Cmo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes en el
Libro Diario y en el Libro Mayor Electrnico para que no generar errores por llave nica
duplicada?
Como sabemos, en el caso del Libro Diario y del Libro Mayor se deben anotar los asientos
contables por las operaciones correspondientes.
En ese contexto, algunos software contables asignan a varias lneas de informacin un solo
Cdigo nico de Operacin (CUO) el cual forma parte de la llave nica y por ende genera
errores en la validacin.
Por ejemplo, si el sistema contable asigna como Cdigo nico de Operacin (CUO) el nmero
2911 (segunda columna) a un asiento contable en todas las lneas que lo conforman, se generar
el mencionado error. En tal caso, se sugiere incluir en el mismo CUO un correlativo o nmero
secuencial adicional, (01 al 08) tal como se muestra a continuacin:
20130600|291101|01|63730100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|100.00|0.00|1|
20130600|291102|01|40110400|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|1
20130600|291103|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
20130600|291104|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291105|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291106|01|79100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|100.00|1|
20130600|291107|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|118.00|0.00|1|
20130600|291108|01|10200500|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
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