REGIMEN DE PERCEPCIONES

Mapa Conceptual
Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV

Venta Bienes
Op. Ventas

RS N 058-2006
y modif.

Importacin de Bienes

Venta
Combustibles

RS N 128-2002
y modif.

RS N 203-2003
y modif.

Rgimen de Percepciones
RGIMEN DE PERCEPCIONES
OPERACIONES DE VENTA:
Consiste en un sistema por el cual el
vendedor de ciertos bienes, al que se le
ha designado como agente de
percepcin, cobra un importe adicional al
precio de venta al comprador (valor de
venta ms IGV), el que es un anticipo del
IGV de las futuras ventas que realice tal
cliente o comprador.
No es aplicable a las operaciones de
venta
de
bienes
inafectos
y/o
exonerados.

Definiciones
Agente de Percepcin: Vendedor de bienes afectos
a la percepcin, designado por Decreto Supremo,
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas
con la opinin tcnica de la SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley
29173).
Se presume que los clientes que compren bienes a
los agentes de percepcin son contribuyentes del
IGV independientemente del comprobante que se les
emita.

Definiciones

Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la

percepcin de un agente.

Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta

y los tributos que graven la operacin. El monto de
aquella vara en relacin al rgmen aplicable.

Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepcin

Regla General

En el momento en que se
realice el cobro total o
parcial, con prescindencia
de la fecha en que se
realiz la operacin,
siempre que a la fecha de
cobro el contribuyente
mantenga la condicin de
Agente de Percepcin.

Normas Generales
Operaciones en moneda extranjera

Se utilizar el tipo de cambio

promedio ponderado venta,
publicado por la SBS publicado
en
la
fecha
en
que
corresponda
efectuar
la
percepcin.
Si no existe, el ltimo
publicado..

Percepciones en la venta de bienes

Bienes sujetos al Rgimen:
Se aplica a la venta de bienes
gravados con IGV (Apndice 1 Ley
29173, es referencial).
A travs de DS (MEF, opinin tcnica
SUNAT) se puede incluir o excluir
bienes, segn captulos Arancel de
Aduanas.
No se aplica a venta de bienes
exonerados o inafectos del impuesto.
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Percepciones en la venta de bienes

Operaciones excluidas de la percepcin

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:

1. Cuando se cumpla en forma concurrente que:
Se emita C.P. que otorgue crdito fiscal.
El cliente sea Agente de Retencin o figure
en Listado de entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV
(Condicin Habido, Estado Activo).
2. Realizadas con consumidores finales.
3. El retiro de bienes considerado como venta.
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Percepciones en la venta de bienes

Operaciones excluidas de la percepcin

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:

4. Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.
5. En las operaciones en las que haya operado
el SPOT.
6. Venta de gas licuado de petrleo,
despachado a vehculos de circulacin por
va terrestre a travs de dispensadores
autorizados por DGH del MEM.
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Percepciones en la venta de bienes

Importe de la percepcin:
Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la
operacin. Incluye pagos parciales.
Se emita C de P que permita ejercer el

0.5 %

derecho a crdito fiscal; y

El cliente figure en Listado de clientes
que podrn estar sujetos al 0.5% de
percepcin del IGV.

1%

Materiales de construccin (num. 1317 Apndice, sismo 15.08.2007)

2%

En todos los dems casos.

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Percepciones en la venta de bienes

Comprobante de Percepcin

El Agente de Percepcin entregar a su cliente

un Comprobante de Percepcin, el cual tendr
ciertos requisitos formales

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Percepciones en la venta de bienes

Comprobante de Percepcin

Comproba
nte
Percepcin

Cuando se cancele al contado el precio de

venta y el importe de la percepcin, no habr
necesidad de emitir el Comprobante de
Percepcin, debiendo aadir al C.P. emitido
los siguientes datos:
La frase Comprobante de Percepcin
Venta interna
Nombre o razn social del cliente
Tipo y nm. documento.
Monto total cobrado, incluida la percepcin
Importe de la percepcin.
13

Percepciones en la venta de bienes

Declaracin y pago del Agente de Percepcin
El agente de percepcin declarar el
monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar
el pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de Percepcin, Form. 697.
El agente de percepcin no podr

compensar los crditos tributarios que

tenga a su favor contra los pagos que
tenga
que
efectuar
por
las
percepciones realizadas.
14

Percepciones en la venta de bienes

Declaracin del cliente

El cliente presentar el PDTIGV

Renta
mensual,
Formulario
621,
donde
consignar el impuesto que se
le
hubiera
percibido,
deduciendo del tributo a pagar.

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Percepciones en la venta de bienes

Cuentas y Registro de Control

El AGENTE DE PERCEPCIN abrir en su

contabilidad una cuenta denominada IGVpercepciones por pagar.
IGV -percepciones por pagar

pago a Sunat
importe percibido
de percepciones a clientes
Adems deber llevar un Registro del Rgimen de
Percepciones
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Cuentas y Registros de Control

Percepciones en la
venta de bienes
El CLIENTE abrir en
su contabilidad una
subcuenta
denominada
IGVPercepciones
por
Aplicar, dentro de la
cuenta
Impuesto
General
a
las
Ventas.

IGV -percepciones por aplicar

percepciones aplicaciones contra
efectuadas el IGV a pagar
Devoluciones

Procedimiento General
Agente
percepcin:

de

Vende
un
bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.

Factura por la venta

Valor venta : 84
IGV (19%) : 16
----------------------------Total
: 100
Percep. 2%:
2
----------------------------A pagar
: 102

Cliente:

cuando
paga, se le percibe el
IGV que debera pagar
por la venta futura del
bien adquirido.

Pago de la operacin
Total
: 102
Comprobante de Percepcin
Importe percepcin: 2

PDT 697
Declara y paga S/. 2
al vencimiento

PDT 621
Deduce S/. 2 del IGV
determinado a pagar en
la declaracin pago

Comprobante de percepcin

Rgimen de Percepciones en la venta

de combustibles
mbito de aplicacin:

La adquisicin de combustibles
lquidos derivados del petrleo, por
el cual el agente de percepcin
recibir de su cliente un monto
adicional al valor de venta, por
concepto del IGV que este ltimo
causar en sus operaciones futuras.
El cliente que adquiera los
combustibles est obligado a
aceptar la percepcin establecida.
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Percepciones en la venta de
combustibles
Definiciones particulares:

Agente de Percepcin: Todo aquel sujeto

que acta en la comercializacin de
combustibles lquidos derivados del petrleo.
Cliente: Todo aquel sujeto que adquiera de un
agente de percepcin cualquiera de los
combustibles lquidos derivados del petrleo,
excepto:
Otro agente de percepcin.
Consumidor directo (con registro en DGH).
Consumidor Final.
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Percepciones en la venta de
combustibles
Definiciones particulares:
COMBUSTIBLES LIQUIDOS DERIVADOS
DELPETRLEO: Los sealados en el
numeral 4.2 del art. 4 del Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y
otros
Productos
derivados
de
los
Hidrocarburos aprobado por D.S. 045-2001EM.
Excepcin: GLP = Gas Licuado de Petrleo.

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Percepciones en la venta de
combustibles
Importe de la percepcin:
1% sobre el Precio de Venta (= Valor de venta + tributos
que graven la operacin).

Tratndose de pagos parciales el porcentaje de

percepcin se aplicar sobre el importe de cada pgo

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Percepciones en la venta de combustibles

Comprobante de Percepcin

El Agente de Percepcin entregar a su

cliente un Comprobante de Percepcin, el
cual tiene ciertos requisitos legales.

24

Percepciones en la venta de combustibles

Comprobante de Percepcin

Comprobante

Percepcin

Cuando se cancele al contado el precio

de venta y el importe de la percepcin, no
habr
necesidad
de
emitir
el
Comprobante de Percepcin, debiendo
aadir al C.P. emitido los siguientes
datos:
La frase Comprobante de Percepcin

Nombre o razn social del cliente

Monto total
percepcin

cobrado,

incluida

la

Importe de la percepcin.
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Percepciones en la venta de combustibles

Declaracin y pago del agente de percepcin

El agente de percepcin declarar el

monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar
el pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de percepcin, formulario

633.
El agente de percepcin no podr
compensar los crditos tributarios que
tenga a su favor, contra los pagos que
tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.
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Percepciones en la venta de
combustibles
Declaracin del cliente

El cliente presentar el PDTIGV-Renta mensual, formulario

621, donde consignar el
impuesto que se le hubiera
percibido, deduciendo el tributo
a pagar.

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Percepciones en la venta de
combustibles
Cuentas y Registro de Control

El AGENTE DE PERCEPCIN abrir en su

contabilidad una cuenta denominadad IGVpercepciones por pagar.
IGV -percepciones por pagar

pago a Sunat
importe percibido
de percepciones a clientes
Adems deber llevar un Registro del Rgimen de
Percepciones
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Percepciones en la venta de
combustibles
Cuentas y Registro de Control

El CLIENTE abrir en su contabilidad una

subcuenta denominadada IGV-Percepciones
por Aplicar, dentro de la cuenta Impuesto
General a las Ventas.
IGV -percepciones por aplicar
percepciones
efectuadas

aplicaciones contra
el IGV a pagar

Devoluciones

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Rgimen de Percepcin - Importacin de

Bienes
mbito de aplicacin:
Se aplica a la importacin definitiva de
bienes gravados con IGV.
Si la importacin estuviese exonerada o
inafecta del IGV, no estar sujeta a
percepcin.
Se considera importador a todo aquel
sujeto que realice operaciones de
importacin
definitiva
de
bienes
gravados con IGV.
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Percepcin a la importacin de bienes

Operaciones excluidas:
Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
Derivadas de importacin temporal o admisin
temporal.

Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000

Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
Efectuada por Agente de retencin del IGV.
Efectuada por Sector Pblico Nacional (excepto
empresas).

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Percepcin a la importacin de bienes

Operaciones excluidas:
Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios,
ganaderos, industriales, entre otros).
Mercancas consideradas envos de socorro.
Al amparo de Ley de Amazonia Ley N 27037.

Efectuada por Org. Internac. acreditados ante SUNAT

mediante Constancia del MRE.

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Percepcin a la importacin de bienes

Monto de la percepcin.

10%

5%
3.5 %

No habido.
Notificacin de baja.
Suspensin temporal de actividades
No consignar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez un
operacin y/o rgimen aduanero.
No afecto IGV.
Cuando se importen bienes
usados.

Los dems casos.

33

Percepcin a la importacin de bienes

Oportunidad de la percepcin.

La SUNAT efectuar la percepcin del

IGV con anterioridad a la entrega de
mercancas, con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria en la importacin.
Tipo de cambio promedio ponderado
venta,
publicado
por
la
Superintendencia de Banca y Seguros
en la fecha de numeracin de la DUA o
DSI.
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Percepcin a la importacin de bienes

Comprobante de Percepcin

Comprobante
Percepcin

La SUNAT emitir una Liquidacin

de Cobranza Constancia de
Percepcin por el monto de la
percepcin que corresponda,
expresada en moneda nacional

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Percepcin a la importacin de bienes

Declaracin y pago del agente de percepcin
La
SUNAT
se
encuentra
exceptuada de presentar la
declaracin por las percepciones
que hubiera efectuado, sin
perjuicio de cumplir con el pago
de los montos percibidos, a
travs del Sistema Pago Fcil.

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Percepcin a la importacin de bienes

Declaracin del cliente

El cliente presentar el
PDT-IGV-Renta mensual,
formulario
621,
donde
consignar el impuesto que
se le hubiera percibido,
deduciendo el tributo a
pagar.

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Percepcin a la importacin de bienes

Cuentas y Registro de Control

El CLIENTE abrir en su contabilidad una

subcuenta denominada IGV-Percepciones
por Aplicar, dentro de la cuenta Impuesto
General a las Ventas.

IGV -percepciones por aplicar

percepciones

aplicaciones contra

efectuadas

el IGV a pagar
Devoluciones
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Percepcin del IGV

Aplicacin de las Percepciones

El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las

percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo
da del perodo al que corresponde la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si
stas resultaran insuficientes para absorver
las percepciones que le hubieran practicado,
el exceso se arrastrar a los perodos
siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser
materia de COMPENSACIN con otra
deuda tributaria.
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Percepcin del IGV

Devolucin de las percepciones

El cliente o importador podr

solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas
que consten en la declaracin
del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no
aplicado en un plazo no menor
de 3 perodos consecutivos.

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