REFORMA DEL CODIGO FISCAL SANTA FE

LIBRO PRIMERO
TITULO PRIMERO: DISPOSICIONES GENERALES
TITULO SEGUNDO: ORGANOS DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TITULO TERCERO: SUJETOS PASIVOS DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES
TITULO CUARTO: DOMICILIO FISCAL Y NOTIFICACIONES
TITULO QUINTO: DE LOS DERECHOS Y DEBERES FORMALES
DEL SUJETO OBLIGADO
TITULO SEXTO: DE LA DETERMINACION DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES
TITULO SEPTIMO: DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
TITULO OCTAVO: EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
TITULO NOVENO: DE LA PRESCRIPCIN

TITULO PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES:
Artculo 1 - mbito de Aplicacin Disposiciones CF y LFE
Artculo 2 Impuestos
Artculo 3 Tasas
Artculo 4 - Contribuciones.
Estos cuatro artculos no sufren modificaciones y son los mismos anteriores.

Artculo 5 Principio de Legalidad:

- Tributos Exenciones Contribuyentes previstos en el Cdigo Fiscal o Ley.

Artculo 6 Interpretacin del Cdigo Fiscal y leyes Fiscales.

Mtodos: El nuevo artculo 6 contiene los mismos conceptos que los

anteriores 5 y 6, lo que cambia es la forma de ordenar los mtodos
interpretativos, conforme a la prelacin de la norma. Lo que se incorpora de
aplicacin supletoria el Decreto Acuerdo N 10.204/58 Procedimientos
Generales para cualquier acto pblico de toda la Administracin Santafesina,
o futuras normas que se dicten sobre el tema.
A) Cdigo Fiscal o Leyes Fiscales Especiales
B) Principios del Derecho Tributario
C) Principios del Derecho
En el artculo 11, inciso b) de la presente reforma concede interpretacin
taxativa solo para las exenciones de carcter subjetivas, no as las objetivas.

TITULO PRIMERO
Artculo 7 Principio de la Realidad Econmica Anterior 7

El Principio de la Realidad Econmica, es de aplicacin tanto a favor del

contribuyente como de la Administracin Tributaria

Se incorporan los
conceptos que no solamente los contribuyentes realicen actos o contratos,
sino que tambin a los que persigan o establezcan los contribuyentes.

Artculo 8 - Nacimiento de la Obligacin Tributaria Determinacin Exigibilidad.

Artculo nuevo. La obligacin nace con el hecho imponible previsto en la ley.

Los procedimientos para la determinacin son meramente declarativos.

Artculo 9 Trminos: Forma de computarlos Anterior 100

Plazos: Cdigo Fiscal

Supletorio: Ttulo II Cdigo Civil
Plazos: aos y meses continuos
Das hbiles salvo norma especial.
Feriado: da inmediato posterior
Recursos, DDJJ se toma la fecha del matasello del correo.

TITULO PRIMERO

Artculo 10 Base imponible expresada en Moneda

Extranjera o en bienes. Nuevo

Cotizacin oficial, da inmediato anterior promedio tipo vendedor y

comprador.
Banco de la Nacin Argentina.
Bienes. Tipo de cambio oficial.

Artculo 11 Exenciones. Nuevo.

Objetivas: De pleno derecho

Subjetivas: De pleno derecho solo en forma taxativa o a pedido del
interesado
Subjetivas: por tiempo determinado y hasta la expiracin del trmino, an si
la norma fue derogada. Renovacin.
Extincin:
Abrogacin o derogacin
Expiracin del trmino
Fin de la existencia del contribuyente
Caducidad:
Desaparicin de circunstancias que la legitiman
Comisin de defraudacin fiscal del beneficiario

1.
2.
3.
1.
2.

TITULO PRIMERO
Artculo 12 Pago voluntario Artculo nuevo.

Facultad de la API a establecer mecanismos y planes para el pago voluntario

Artculo 13 Acto Administrativo Tributario. Artculo nuevo

Ley 19549 formalidades del acto administrativo, bajo pena de nulidad.

a) Dictado por autoridad competente.
b) Basarse en antecedentes de hecho y de derecho que lo justifiquen.
c) Objeto cierto, lcito, fsica y jurdicamente posible.
d) Cumplir con los procedimientos previstos en ley o norma.
e) Dictamen jurdico previo
f) Escrito, lugar y fecha y firma de autoridad competente.
g) Motivado, expresin de las razones que lleven a su dictado.
h) Cumplirse con la finalidad de las normas, facultades del emisor y no encubrir
otros fines pblicos o privados distintos de los que justifican el acto, causa y
objeto.
i) Conforme a la Constitucin Nacional, Provincial y a la ley vigente.

TITULO SEGUNDO
ORGANOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Artculo 14 Administracin Provincial de Impuestos

Es decir que las funciones administrativas del Administrador Provincial de

Impuestos son las mismas, lo que cambia es la forma de presentarlas en forma
ms prolija y ordenada por los incisos a) a f), que sin duda resultan ms clara y
fcil la lectura y por ende una mejor comprensin e interpretacin del artculo
que se reforma, que podemos resumirlas en:
a) Verificacin, fiscalizacin - b) Recaudacin - Determinacin y devolucin d) Aplicacin de sanciones por incumplimiento - e) Resoluciones por
exenciones o contestaciones recursivas. - f) Cobro judicial por ejecuciones
fiscales.
Es de destacar tambin que por Ley 10.792 Creacin de la Administracin
Provincial de Impuestos, en su artculo 2, le otorga el carcter de autarqua
administrativa en su accionar anterior, a cuyo efecto se faculta al Poder
Ejecutivo a establecer las normas pertinentes.

Artculo 15 Autoridades Administrativas. Funciones y

Atribuciones. No modifica el artculo 9 anterior

Son las que le otorga esta ley o L.F.E. al Administrador, funcionarios y rganos
constituidos. Tiene la representacin frente a los poderes pblicos,
responsables y terceros.

TITULO SEGUNDO
Artculo 16 El Administrador Provincial y los Regionales

Este artculo no modifica el texto del 10 anterior. El Decreto N 182/2011,

introduce 3 (tres) cargos de Subadministradores Provinciales y los
Subadministradores de la Regional Santa Fe y Rosario, dentro de la Estructura
de la Administracin Provincial de Impuestos; todo ello sin modificar la
representacin legal del Organismo Recaudador que sigue estando en cabeza
de un administrador provincial y dos regionales, conforme lo establece este
Artculo 16 de la reforma.

Artculo 17 Autoridades Administrativas. Requisitos e

Incompatibilidades No modifica el artculo 11 anterior.
a) Ttulo Universitario b) Inhabilidad para ejercer cargos pblicos (10 aos)- c)
Los que no pueden ejercer el comercio d) Fallidos quiebra fraudulenta (10
aos) e) Fallidos no fraudulentos (5aos) Directores, Administradores,
Sndicos con conducta fraudulenta (10aos)

Artculo 18 Atribuciones y responsabilidades de organizacin

interna. Artculo que modifica solamente los incisos: e) f) h) e i) el texto del
artculo 12 anterior, en los aspectos de las nuevas denominaciones que
reciban la Ley de Contabilidad y el anterior Ministerio de Hacienda y Finanzas.

Artculo 19 Normas generales obligatorias. No modifica el

artculo 13 anterior.

TITULO SEGUNDO
Artculo 20 Funciones de interpretacin

Las diferencias observadas, con el artculo 14 anterior, radica en:

- En el primer prrafo, se elimina el texto: y conforme a lo establecido en el
Ttulo 2 del Cdigo Fiscal que se refera a la Interpretacin del Cdigo y de las
Leyes Fiscales, ya que sufren modificaciones introducidas por la reforma en
esta materia, e interpreta por s o a pedido de los contribuyentes.
En el segundo prrafo no invalida las decisiones de funcionarios sobre los
casos particulares.
- El tercer prrafo de la reforma, establece la obligacin de publicar en el
Boletn Oficial de la Provincia de Santa Fe dichas interpretaciones por el
trmino de 15 das, si no existen apelaciones ante el Ministerio de Economa,
con el corrimiento de vistas al Administrador. Contribuyente a interponer
recursos (ley 12.071)
- El cuarto prrafo de la reforma, fija que podrn ser rectificadas las
interpretaciones firmes, por quin las dict o el Ministerio de Economa, pero
que no tienen aplicabilidad frente a situaciones que se hayan dado las
cumplimentadas anteriormente.

TITULO SEGUNDO
Artculo 21 Atribuciones de direccin y de juez administrativo

Este artculo solo modifica el texto del 15 anterior, en el agregado (1)

dictamen previo, tanto jurdico como tcnico, conformando sintona
con lo normado en el artculo 13 de la reforma, en la condiciones
esenciales que debe contener el Acto Administrativo, dentro del
marco de la Ley Nacional N 19.549 y sus modificaciones.

Artculo 22 Facultades del Administrador Provincial

Se trata de un nuevo artculo con particularidades.

En realidad este artculo refiere solamente a las facultades que se le
otorgan al Administrador Provincial, pero que refunden facultades que
contemplaban ciertos artculos anteriores del Cdigo Fiscal:
Artculo 24 Agentes de retencin. Designacin.
Artculo 27 Informes de terceros. Secreto fiscal.
Artculo 28 Deber de informacin de funcionarios pblicos
Artculo 36 Medios para asegurar la verificacin.
Artculo 130 Agentes de informacin (del libro segundo del C.F.)

TITULO SEGUNDO

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Son facultades del Administrador Provincial:

Solicitar colaboracin a los entes pblicos
Exigir a los contribuyentes documentales y registros que respalden hechos
imponibles declarados.
Disponer inspecciones
Citar a comparecer a contribuyentes
Requerir el auxilio de la fuerza pblica
Disponer inscripciones de oficio
Emitir requerimientos, intimaciones con firma facsimil computarizadas.
Establecer categoras de contribuyentes.
Designar agentes de informacin pblicos o privados.
Toda funcin compatible con su cargo.

Los funcionarios labrarn actas en las actuaciones administrativas

TITULO TERCERO

Artculo 23 Sujetos Pasivos No modifica en esencia el artculo 16

anterior, sino que le da una mayor amplitud cuando se refiere al
cumplimiento de las obligaciones fiscales y no meramente el pago.

Artculo 24 Contribuyentes

Cuando generen hechos imponibles gravados por este Cdigo y Leyes

Especiales y no existan normas exentivas. El artculo 17 de la reforma
hablaba de sujetos de impuestos de tasas y contribuciones.
Puntualmente:
Personas existencia visible, capaces e incapaces.
Las personas jurdicas pblicas y privadas y asociaciones civiles o
religiosas
Sociedades y asociaciones con finalidad propia y autnoma de sus
asociados
Las UTE y las ACE regidas por ley 19.550 Consorcios y asociaciones sin
personera jurdica.
Los fideicomisos ley 24.441 y los Fondos Comunes de Inversin.
Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas pblicas y
mixtas.

1.
2.
3.
4.
5.
6.

TITULO TERCERO

Artculo 25 Obligacin solidaria. Conjunto Econmico Este artculo

Artculo 26 Responsables por deuda ajena. Reemplaza al artculo 19

no modifica al artculo 18 anterior.

5.
6.

anterior que los llamaba terceros responsables y les da un concepto mucho

ms amplio en su redaccin. La reforma habla de recurso y no de bienes que
se administren.
Cnyuge
Padres tutores curadores
Sndicos y liquidadores de las quiebras, liquidadores, administradores legales
y judiciales de las sucesiones, cnyuge o herederos.
Directores, gerentes, administradores, fiduciarios y representantes de
personas jurdicas.
Administradores de patrimonios y empresas.
Los agentes de retencin, percepcin y recaudacin.

Artculo 27 Responsabilidad de los funcionarios pblicos.

Reemplaza al artculo 28 de la ley anterior.

Desaparece el artculo 27 anterior Informes de terceros. Secreto Profesional.
Al pago de obligaciones fiscales por su participacin en actos o hechos
imponibles con beneficios al contribuyente.

Artculo 28 Solidaridad de responsables y terceros. Reemplaza al

1.
2.
3.
4.

artculo 20 de la ley anterior.

TITULO TERCERO
1.

2.
3.
4.
5.
6.
7.

Corresponden a los contemplados en el artculo 26 de la reforma. Antes

expresaba a los agentes de retencin y terceros ahora responsables y
terceros. Intimacin 15 das No son responsables cuando los hayan
colocado en imposibilidad de hacer.
Sndicos y liquidadores de las quiebras y concursos, si no gestionan.
Integrantes de ute ace - dentro de los 15 das intimados.
Los agentes de retencin, percepcin y recaudacin.
Los obligados y responsables Cdigo Fiscal o Leyes especiales, por
hecho u omisin de sus factores, agentes o dependientes.
Los terceros que por dolo facilitaren u ocasionaren incumplimientos.
Los funcionarios pblicos del artculo 27.

TITULO SEXTO
DE LA DETERMINACION DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
DECLARACIN JURADA Y LIQUIDACIN ADMINISTRATIVA DE
LOS TRIBUTOS.
Artculo 58 Declaraciones Juradas.- Reemplaza al artculo 31 del
rgimen anterior. Existe modificacin relacionada con la facultad de la API a
reemplazar el rgimen de la declaracin jurada. Se incorpora la extensin de
presentaciones a terceros por transacciones o vinculados con los hechos
gravados de este Cdigo o Leyes Especiales.

Artculo 59 Declaraciones Juradas. Contenido.- Reemplaza al

artculo 32 anterior y no existen modificaciones. Datos que reflejen hechos
imponibles y el monto de la obligacin

Artculo 60 Obligatoriedad de pago. Declaracin Jurada

Rectificativa. El artculo 54 anterior se refiere a pagos y plazos generales.

No se pueden presentar rectificativas que disminuyan el monto a pagar, salvo

error material y a su presentacin si antes no se hubiera determinado la deuda
de oficio.
Las DDJJ con saldo a favor de la Administracin, se har conforme al Cdigo.
Las DDJJ con saldo a favor del Contribuyente, se resuelven con el pago (titulo
VIII).

TITULO SEXTO
Artculo 61 Liquidacin Administrativa.- Artculo nuevo. Se autoriza
a la Administracin a su emisin con carcter general, conforme los datos que
conozca o aportados por el contribuyente .

Artculo 62 Liquidaciones administrativas expedidas mediante sistemas de computacin. Nuevo - Son vlidas las
emitidas por capital, intereses y anticipos y conforman ttulos emitidos para su
intimacin, adems de requisitos propios, con la impresin simple del
Administrador Provincial, Regionales o funcionarios competentes.

Artculo 63 Disconformidad sobre las liquidaciones

administrativas. Artculo Nuevo.

El contribuyente puede presentar disconformidad de la liquidacin

administrativa, dentro de los 30 das a partir del primer vencimiento
Salvo error material o de clculo en la liquidacin, deber dilucidarse a travs
del procedimiento de determinacin de oficio.
Contra el rechazo procede los recursos previstos en este Cdigo.
Si hay error material o de clculo, se resuelve con efectos suspensivos, dentro
de los 30 das de su interposicin, sin sustanciacin pudiendo reclamarse
slo por la va de repeticin.

TITULO SEXTO
Artculo 64 Liquidaciones de Impuesto Inmobiliario.

Prestar su disconformidad por las emisiones practicadas, cuando la valuacin

base imponible sea modificada, 30 das desde el primer vencimiento y lo
haya hecho al SCIT (Catastro).
Notificada la disconformidad, dentro de los 5 das de haber sido recibida, el
organismo se pronunciar dicte un Acto Resolutivo dentro de los 120 das.
De ser procedente, se envan las actuaciones en retorno a la API, para que el
impuesto sea liquidado correctamente. Son recurribles Dto. Ley 10204/58, o
la norma que lo reemplace.

TITULO SEXTO

DETERMINACION DE OFICIO.
Artculo 65 Verificacin de la declaracin juradas.

Reemplaza al artculo 34 anterior y su contenido es el mismo, sobre

declaraciones no presentadas o impugnadas por la Administracin.

Artculo 66 Determinacin de Oficio total o parcial

Artculo nuevo. Este artculo solo especifica si la determinacin de oficio se

hace en forma total o parcial del perodo fiscal tributo y todo lo que
intervenga en su determinacin; no siendo as cuando la resolucin haya
sido emitida en forma parcial

Artculo 67 Determinacin sobre base cierta o sobre base

presunta. Reemplaza al artculo 35 Anterior .

Base Cierta: elementos aportados por el contribuyente, y no merecen

impugnacin con causa
Base Presunta: 2 o ms requerimientos o a criterio de la Administracin, se
tendr en cuenta:

TITULO SEXTO

el capital invertido en la explotacin,

las fluctuaciones patrimoniales,
el volumen de las transacciones y/o ventas de otros perodos fiscales,
el monto de las compras, utilidades, la existencia de mercaderas,
el rendimiento normal del negocio o explotacin o de empresas similares
dedicadas al mismo ramo,
los gastos generales de aquellos, los salarios,
el alquiler del negocio o de la casa habitacin, el nivel de vida del
contribuyente y
cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la
Administracin Provincial de Impuestos o que proporcionaren los agentes
de retencin, percepcin y/o recaudacin, cmaras de comercio o
industria, bancos, asociaciones gremiales, entidades pblicas o privadas,
o cualquier otra informacin relacionada con el contribuyente y que resulte
vinculada con la verificacin de los hechos imponibles.

TITULO SEXTO

Artculo 68 Presunciones para la determinacin de oficio

sobre base presunta. Artculo nuevo.

1.
2.
3.

Diferencias de inventario de mercaderas

Omisin de contabilizar, registrar o declarar:
Gastos:
Diferencias de ingresos declarados y determinados punto fijo
Promedio de 10 das de ventas para 1 mes
Promedio de 3 meses para un ao
Actividades estacionales
1.- Consumos de energa elctrica.
2.- Compra de materias primas o envases
3.- Pagos de sueldos incluyendo las contribuciones patronales
4.- Servicios de transporte y flete.
5.- El valor total del Activo de la Empresa o su valor parcial.
Mtodos enunciativos.
ndices de actividades similares.

Artculo 69 Procedimiento de la determinacin de oficio.

1.

Artculo nuevo.
Funcionario (Subdirector) vista al contribuyente por 15 das por cargos o
impugnaciones prorrogable por 15 das ms, formule descargo y oferte o
presente pruebas.

TITULO SEXTO
2. Interesado : agregar informes, certificaciones, pericias conducentes y en
trmino.
3.- Presentacin de pruebas 30 das prorrogable por 30 das ms
4.- Administracin disposicin de medidas mejor proveer, comunicada al
interesado.
5.- Vencido los trminos Administracin: 90 das siguientes e emite Resolucin
fundada, determinando el tributo e intimarlo por 15 das, incluyendo el
rechazo de pruebas por inconducentes o no sustanciales.
6.- Pronto despacho si no se expide la API en 90 das, hacindolo dentro de los 30
das , contrario caduca el procedimiento. Nuevo con la autorizacin del
Ministerio de Economa.
7.-Determinacin contiene: tributos, multa, inters resarcitorio y actualizacin.
8.- Allanamiento del sujeto pasivo no se dicta resolucin si el contribuyente
presenta declaracin jurada produciendo efectos y determinacin para el
fisco, salvo las sanciones de ley y multa por incumplimiento a los deberes
formales.
9.- En la resolucin puede incluir responsabilidad solidaria art. 28.

TITULO SEXTO
Artculo 70 Efectos. Artculo nuevo

Queda firme 15 das - si no presenta recurso conforme al Cdigo Fiscal

Determinacin inferior subsiste la responsabilidad del obligado.
Resolucin firme, se modifica si:
A) La determinacin es parcial y los aspectos de la fiscalizacin, puedan ser modificados y
no considerados en la determinacin anterior.
B) Surjan nuevos elementos de juicio, existan error, omisin o dolo en la exhibicin
documental para la determinacin.

Artculo 71 Impugnaciones. Artculo nuevo.

No prospera la impugnacin contra el procedimiento, siendo vlido la simple

intimacin de la Administracin, cuando se computen en la Declaracin
Jurada:
Items o valores improcedentes provenientes de: Retenciones,
Percepciones, Recaudaciones, Pagos a cuenta, Acreditacin de saldos a
favor de API, se cancele o difiera de regmenes promocionales no
cumplidos, caducos e inexistentes.

TITULO SEXTO
VERIFICACIN Y FISCALIZACIN
Artculo 72. Medios para asegurar la verificacin. Los Artculos
72 al 74 modifican al artculo 36 anterior.

Analizando el artculo 72, nos encontramos con lo siguiente:

Las declaraciones juradas que prevee este Cdigo puede ser verificadas por la
Administracin Provincial de Impuestos, atento las facultades del artculo 22,
concedidas al Administracin Provincial.
Tiene atribuciones para solicitar que los contribuyentes presentes sus
registros contables llevados por sistemas de computacin para poder analizar
la informacin, conforme el artculo 46 del Cdigo Fiscal.

Artculo 73. Orden de intervencin inicio de inspeccin.

La orden de intervencin debe contener:

Los tributos incluidos.
Los perodos fiscales, anticipos mensuales, aos, etc.
Nombre y Apellido del funcionario actuante.
Detalle del procedimiento a aplicar en la inspeccin o verificacin.
Informacin a contar con asesoramiento contable y jurdico, a cargo del mismo
y no declarar en su contra con incidencia penal.

TITULO SEXTO

El contribuyente o su apoderado pueden oponerse con fundamento

cuando el procedimiento no guarde relacin con la orden de
intervencin y sus requerimientos documentales, no procediendo los
efectos suspensivos por la oposicin.

Artculo 74. Extensin de constancias escritas .

Actas.

En cada actuacin, visitas o comparencias, quienes acten deben

labrar actas escritas de inspeccin, en la que se detallar:
Los resultados obtenidos.
Se expresen las manifestaciones verbales de los contribuyentes.
Los elementos de juicio existentes y presentados al actuante.
Deben ser firmada por el contribuyente y el inspector.
Si el contribuyente se niega a firmar, se deja constancia en el acta.
Siempre las actas firmadas o no constituyen elementos de prueba
para todo proceso de:
Determinacin de oficio.
Recursos de Reconsideracin o Apelacin
Procesos de inspecciones fiscales.
Juicios de ejecucin fiscal y contenciosos

TITULO SEXTO
Artculo 75. Medida de aseguramiento de bienes.

Las coincidencias y diferencias observadas en el artculo 75, respecto

del artculo 37 anterior, radica en:
Primer prrafo no hay diferencias con el primer prrafo del art. 37
anterior. Solicitud de embargo e inhibiciones
Segundo prrafo Solo autoriza a embargar fondos hasta el 30 % de
los saldos existentes en cuentas bancarias. Si se embarga por ms,
cuando el contribuyente lo solicita, la Administracin debe liberar el
70 % de los saldos restantes.
Tercer prrafo Resulta coincidente con el artculo 37 anterior.
Sustitucin por garanta real o caucin suficiente 180 das caduca si
no se inicia juicio de ejecucin fiscal.
Cuarto prrafo El embargo suspende la caducidad en sus trminos
(180 dos), cuando existen Recursos Administrativos y Contenciosos
interpuestos , y hasta 30 das posteriores de quedar firmes y ser
ejecutables las medidas.
Quinto prrafo Las medidas cautelares sern tenidas en cuente,
conforme los antecedentes fiscales y conductas observadas por los
contribuyentes o responsables

TITULO SEPTIMO

Artculo 76 Infracciones a los deberes formales. Multas.

Reemplaza al artculo 44 anterior.
En trminos generales el nuevo tratamiento a las multas por infracciones a
los deberes formales, por las violaciones a esta ley u otras leyes tributarias,
decretos reglamentarios u otra norma de cumplimiento obligatorio, se fijan
en valores que van de $ 150.00 a $ 2.500.00, a diferencia del rgimen anterior
que las fijaba en parmetros que iban de $ 0.10 a $ 5.00 y que iban a ser
actualizadas conforme a los ndices fijados por INDEC Nivel de precios
mayoristas nivel general tomando como base Junio de 1989 y el del
penltimo mes a la anterior a la resolucin que las modifique.
En cuestiones especficas, la multas por incumplimientos formales tendrn
una graduacin entre: $ 150.00 y $ 10.000.00 en los siguientes casos:
Infracciones relacionadas con el domicilio fiscal.
Cuando el contribuyente se resista a ser fiscalizados por los
requerimientos incumplidos, cuando la informacin y plazos otorgados no
sean excesivos, para la contestacin.

TITULO SEPTIMO
Artculo 77.- Obligacin de presentar declaracin Jurada.

Artculo Nuevo.
Por la falta de presentacin de las declaraciones juradas, esta multa formal se
fija en la suma de $ 400.00 y no necesita requerimiento previo si al vencimiento
se incumpli con la obligacin.
Se abre la instancia de que esta multa sea reducida en un 50%, cuando el
contribuyente o responsable, dentro de los 15 das de recibida la intimacin de
la Administracin Tributaria, presente la declaracin omitida e ingrese esa
proporcin de la multa formal.
A su vez se invoca el concepto que la intimacin ser emitida por el sistema
de computacin de la Administracin, lo que en la actualidad ya existe. Tal vez,
debi decir que el sistema emita en forma automtica, cuando al vencimiento
de la presentacin, sea detectado el incumplimiento y pueda ser notificada por
los mtodos previstos, incluyendo mediante el sistema de Internet al domicilio
electrnico del contribuyente.

Artculo 78. Sumario. Excepciones.

Este nuevo artculo de la reforma, no hace ms que refrendar de exceptuar el

sumario contemplado y nominado en el artculo anterior, por el pago de la
multa voluntario en un 50%.

TITULO SEPTIMO

Artculo 79. Clausura.

El artculo 79 de la reforma, reemplaza al artculo 38 del rgimen anterior .

Diferencias:
En lo que respecta al primer prrafo, la clausura se sancionar de 1 a 5 das,
mientras que anteriormente fijaba los 5 das; observamos una morigeracin
de la sancin.
El inciso a) referida a la obligatoriedad de estar inscripto ante la API era el
tratado en el inciso c) anterior.
El inciso b), reemplaza al inciso a) del art. 38 anterior, y su diferencia radica
que antes la obligacin de emitir facturas o documentos equivalentes por
las ventas solo se refera a operaciones gravadas, ahora lo debe hacer
siempre.
El inciso c), reemplaza al inciso d) anterior en lo referente a las
Registraciones Contables o anotaciones, conforme lo que disponga la API o
por principios de contabilidad generalmente aceptados y referenciando
adems a la no conservacin de soportes magnticos .
El inciso d) es nuevo y habla de la obligacin de conservar la documental de
las operaciones comerciales, ventas, compras, gastos que deben ser
exhibidos ante inspecciones o verificaciones.
El inciso e) reemplaza tal cual al inciso e) anterior. Doble contabilidad.
Las de multas y clausuras se duplicarn por reincidencias dentro de los
dos aos de detectada la anterior.

TITULO SEPTIMO
Artculo 80. Procedimiento.

El artculo 80 de la reforma reemplaza al artculo 39 anterior.

En ambos artculos se refiere a la obligacin de labrar acta por parte de los
funcionarios de los hechos cometidos, lo que la reforma introduce a los
elementos que los interesados puedan incorporar, prueba y encuadramiento
legal y en el mismo acto se debe citar al contribuyente en un plazo que va de 5
a 15 das a una audiencia administrativa para aportar pruebas y efectuar
descargo, mientras que el artculo 39 fijaba solo 5 das.
Tambin establece el art. 80 que el acta debe ser firmada por los funcionarios y
el imputado en su domicilio fiscal y la misma se certificar para la incorporar al
sumario. Cuando el contribuyente se niegue a firmar se deja una copia,
destacando el hecho y que el original se adjuntar al sumario .

Artculo 81. Audiencia ante el juez Administrativo

Este artculo se desagrega y da claridad a los trminos de la audiencia ante el juez
administrativo, y resolverse dentro del trmino que no excedan los 15 das, los
alcances y das de clausura.

TITULO SEPTIMO
Artculo 82. Apelacin de la clausura.

El artculo 82 reemplaza al artculo 40 del Cdigo Fiscal anterior y en trminos

generales, con expresiones distintas dice lo mismo.
Antes expresaba que se presentaba ante los Jueces en lo Correccional,
mientras que esta reforma expresa que efecta con efecto suspensivo y ante
los jueces de Primera Instancia en lo Penal, todos con competencia en el
domicilio fiscal del contribuyente.
Existe una morigeracin de la reforma, ya que el rgimen anterior de la
inapelabilidad de medida, mientras que el nuevo rgimen habla de que el
decisorio judicial es recurrible

Artculo 83. Sancin de clausura firme.

Lo tratado por este artculo es nuevo, respecto del tratamiento anterior y

considera que cuando la sancin de clausura ha quedado firme, en va
administrativa o judicial, los funcionarios implementarn la medida, tomando
todos los recaudos, debiendo comprobar en el lugar el acatamiento dispuesto,
labrando actas si se detectan violaciones a la sancin.

TITULO SEPTIMO
Artculo 84. Cese de actividades durante la clausura.

La reforma establece el cese de actividades en el lugar clausurado, salvo

medidas de conservacin y custodia de bienes y materias primas en un
proceso industrial. Hay un avance sobre otras normativas laborales de
carcter nacional o provincial, estableciendo que no proceder la suspensin
de salarios, obligaciones tributarias o previsionales, manteniendo la
empleadora la facultad de disponer del personal, otorgando licencias o
suspensiones.

Artculo 85. Quebrantamiento de la clausura.

Este artculo no modifica al artculo 41 del Cdigo Fiscal anterior. Es aplicable

las normas del Cdigo Penal ante los jueces en lo Correccional quin
quebrante, opongan resistencia u ocultamiento de documental relevante.

Artculo 86. Multa por Omisin.

Las diferencias que observamos entre el artculo 86 y el 45 del rgimen

anterior, resultan:
En el primer prrafo, los parmetros de porcentajes, de 10% al 100%, son los
mismos, solo que agrega: de todo contribuyente o responsable que omitiere
el pago, total o parcial, de impuestos y/o sus anticipos mediante la falta de
presentacin de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas

TITULO SEPTIMO
1.
2.

3.

4.

Que no se hayan presentado las declaraciones juradas o

Que si se hayan efectuado, se produjo omisiones de declarar hechos
imponibles gravados o que resulten inexactas por otras circunstancias
legales
una circunstancia nueva, que a los agentes de retencin, percepcin y
recaudacin, son pasibles con multas por omisin, en la medida que
debiendo actuar en esas circunstancias, no se hallan inscriptos o
estndolo no hayan actuado como tales
Otro concepto reformado, resulta que no hay omisin cuando el rgimen
legal de este Cdigo u otras leyes, consideren que hubo defraudacin
fiscal

Artculo 87. Multa por Omisin. Error Excusable.

Este artculo 87 es desagregado del segundo prrafo del artculo 45

anterior.
Artculo 88. Defraudacin. Causas y Penalidades.
Este artculo se corresponde con el primer prrafo del artculo 46 del Cdigo
anterior, observando las siguientes diferencias:

TITULO SEPTIMO
1.
2.
3.

Antes deca de de una a diez veces el capital omitido, lo que ahora se

legisla de dos a diez veces, salvando la expresin que una vez es
parmetro de la multa por omisin.
Otra diferencia resulta en que anteriormente se referan como
inculpados: los contribuyentes, responsables y terceros y ahora pueden
haber otros sujetos punibles con esta sancin.
Y otra apreciacin importante, se establece a que en la reforma se
menciona a responsables por deuda propia, terceros u otros
responsables, mientras que antes se refera a otros sujetos, en la parte
in fine del artculo.

Artculo 89. Defraudacin. Agentes de Retencin, percepcin y

recaudacin. Reduccin de sanciones.
Este artculo reemplaza al artculo segundo y tercero del artculo 46 del
rgimen anterior. Se observan las siguientes diferencias:
a)
La reforma se refiere a impuestos percibidos, retenidos o recaudados,
omitiendo el concepto de percepcin
b)
Otro concepto que se modifica es que la retencin, percepcin o
recaudacin se efecte espontneamente dentro de los treinta das
corridos siguientes, mientras que el rgimen anterior fijaba dentro del
mes siguiente al del vencimiento, producindose de esta manera un
acortamiento de los trminos sancionatorios
c)
A su vez desaparece en la reforma, el tope equivalente al del impuesto
retenido o percibido.

TITULO SEPTIMO
Artculo 90. Presuncin de evasin fiscal. Reemplaza al artculo 47

del Cdigo Fiscal. Nuevos parmetros

a) Las contradicciones entre registros contables y documentos con las
declaraciones juradas presentadas. Es igual al inciso a) del artculo 47 anterior.
b) Presentaciones de declaraciones juradas, informe o comunicaciones falsas,
con omisiones deliberadas de hechos imponibles. Con redaccin parecida,
resulta igual al inciso c) del rgimen anterior.
c) Llevar doble juego de contabilidad o registros con registraciones distintas,
constituye presuncin de evasin y el rgimen anterior no lo contemplaba.
d) Responde en forma igual al inciso e) del artculo 47 anterior. No lleven
registros contables o no lo exhibieren.
e) Contradicciones entre lo dispuesto en la ley y reglamentaciones, y su
aplicacin a las declaraciones presentadas o elementos documentales que
sirvan de base para su confeccin. No se contempl en el artculo 47 anterior.
f) La adopcin de formas y estructuras jurdicas, tendientes distorsionar las
reales operaciones realizadas, para disminuir el impuesto a ingresar en forma
correcta.
g) La falta de empadronamiento dentro de los 90 das del inicio de las
actividades, es coincidente con el inciso f) del ex artculo 47.
h) La emisin de documentacin sin fecha, sin lugar de emisin o la
produccin de adulteraciones o enmiendas, an salvadas. Inciso nuevo.

TITULO SEPTIMO
i) Cuando se produzcan ocultamiento en forma intencional de bienes,
actividades y operaciones, tendiente a disminuir la contribucin fiscal. Se
trata de un inciso nuevo.
j) La adulteracin o destruccin de documentacin fueren depositarios de
ellas por parte de la Administracin, bajo inspecciones; fijndose
conceptos por parte de adulteracin o destruccin y deba ser presentadas
cuando la Administracin Tributaria se lo requiera. Se trata de un inciso
nuevo.

Artculo 91 Eximicin y Reduccin de sanciones

En lo que respecta al artculo 91, se establece un procedimiento para
eximir o reducir las sanciones impuestas, detallado en forma cronolgica
y detallada, a saber:
Las multas por omisin y defraudacin se reducirn a la tercera parte del
mnimo que le corresponde por ley, cuando el contribuyente rectifique sus
declaraciones juradas antes de que se le corran vista del art. 69 y no sea
reincidente del art. 88, (defraudacin), las multas se reducirn a 1/3 de su
valor.
Las multas se reducirn a , cuando el contribuyente acepte el ajuste
propuesto, antes de producirse los 15 das acordado para dar vista de
inspeccin, las correspondientes a omisin y defraudacin.

TITULO SEPTIMO

En el proceso de determinacin de oficio, consentido por el

contribuyente, las multas por omisin y defraudacin, no mediando
reincidencias, se reducen directamente al mnimo legal
Cuando se trate de sanciones por multas formales o clausuras, el juez
administrativo podr eximir al contribuyente estas sanciones, cuando
las faltas las considere leve, del mismo modo puede limitar el tiempo de
la clausura.
La disminucin de las sanciones no es procedente cuando el
contribuyente haya sido pasible de multas por omisin o defraudacin
dentro del lapso de los dos aos anteriores, desde su notificacin, an
cuando se encuentren bajo discusin administrativa.

Artculo 92 Multas. Aplicacin y pago

El artculo 92 de la reforma, resulta coincidente con el primer prrafo del

artculo 49 anterior, en lo referente al pago dentro de los 15 das de ser
notificada.
El segundo y tercer prrafo del artculo 49 queda derogado, en lo
referente a las actualizaciones sobre intereses.

TITULO SEPTIMO
Artculo 93 de la instruccin de sumarios. Plazos.

Existe notoria diferencia con el rgimen anterior vigente, ya que para la

aplicacin de multas formales y por omisin, no exista la instrumentacin de
sumario para su aplicacin.
En la reforma se instruye sumario para aplicar multas formales, por omisin,
por defraudacin y a los agentes de retencin, percepcin y recaudacin.
El sumario es instrudo por el juez administrativo, emitiendo el acto
administrativo correspondiente, poniendo en su conocimiento la imputacin de
los hechos que dieran origen a la causa y para que dentro del trmino aporte
las pruebas que hagan a su defensa.
La Administracin durante el proceso puede aplicar medidas de mejor proveer.
Vencido el plazo, es de aplicacin el procedimiento fija do por el artculo 69 de
la reforma de la determinacin de oficio -

Artculo 94 Infracciones vinculadas a la determinacin de los

tributos.

Artculo nuevo. En el procedimiento de la determinacin de oficio sobre base

cierta o presunta y existan elementos probatorios que den origen a la
aplicacin de multas formales, por omisin o defraudacin, la Administracin
deber dar inicio, junto al proceso determinativo, la instanciacin sumarial.

TITULO SEPTIMO
Artculo 95 Notificacin de las multas. Recursos

Se destaca en el artculo 95, que reemplaza al artculo 51 anterior en materia de

notificacin de las multas, lo siguiente:
Tanto la sancin, como la condonacin de multas provedas en sumarios
deben ser debidamente notificadas por Acto Resolutivo.
La reforma incorpora la comunicacin fehaciente en ese acto, el derecho
que le asiste de promover recursos, conforme a lo normado en este
Cdigo.

Artculo 96 Multas a personas jurdicas.

Reemplaza al artculo 52 anterior, que con redaccin similar establece la

aplicacin de multas a las personas jurdicas infractoras, sin que se pruebe
que hubo dolo o culta de persona fsica alguna, se agrega la garanta el
derecho de defensa.

Artculo 97 Multas. Extincin.

Este artculo reemplaza al artculo 53 anterior y no sufre modificaciones
extincin por muerte del infractor - ,eliminando en la reforma el concepto que
la exencin no alcanza a los intereses resarcitorios por mora.

REFORMA DEL CODIGO FISCAL SANTA FE

TITULOS: I II III IV VI - VII
Dr. C.P. Guillermo Roberto Reina
Fuente: Prctica y Actualidad SANTA FE Editorial ERREPAR S. A. Autor:
Guillermo Roberto Reina.