CONTABILIDADE DE SEGUROS

PARTE 1 NOES BSICAS DE SEGUROS

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ESTRUTURA DO SNSP
8. MINISTERIO DA
FAZENDA
9.BACEN

10.CMN

ORGOS NORMATIVOS

11.CRSNSP
1. CNSP
ENTIDADES SUPERVISORAS
3. IRB

2. SUSEP

4. EAPP

5. SEGURADORAS e
RESSEGURADORAS

6. SEGURADOS

7.CORRETORES HABILITADOS
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SISTEMA NACIONAL DE SEGUROS PRIVADOS SNSP

Sistema Nacional de Seguros Privados SNSP tem como objetivo
fortalecer o mercado segurador, propiciando condies de liquidez e
solvncia s seguradoras, sendo composto pelos seguintes
elementos:
1.

CNSP : Conselho Nacional de Seguros Privados;

2.

SUSEP : Superintendncia de Seguros Privados;

3.

IRB : IRB Brasil Resseguro S/A;

4.

EAPP : Entidades Abertas de Previdncia Privada Complementar ;

5.

Seguradoras e Resseguradoras;

6.

Segurados;

7.

Corretores Habilitados.
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 Estes elementos esto subordinados, direta ou indiretamente,

rgos no integrantes do sistema, a saber:
8. MF : Ministrio da Fazenda;
9. CMN : Conselho Monetrio Nacional;

10. BACEN : Banco Central do Brasil.

11. CRSNSP: Conselho de Recursos do Sistema Nacional de Seguros
Privados

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ATRIBUIES DOS RGOS

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1 - CNSP rgo mximo do sistema, cabendo-lhe fixar as diretrizes e normas da

poltica de seguros privados;
2 - SUSEP Autarquia, com personalidade jurdica de direito pblico, dispondo de
autonomia administrativa e financeira. Tem como atribuio fundamental
fiscalizar o fiel cumprimento da legislao de seguros.
3 IRB
Entidade de economia mista, com personalidade jurdica de direito
privado, cuja atribuio a regulao das operaes de Cosseguros,
Resseguros e Retrocesses.
4 EAPP Objetivam instituir planos de aposentadoria, penses, peclios e
benefcios assemelhados aos da Previdncia Social, sendo denominadas
de Entidades de Previdncia Complementar. A maioria de Sociedades
Civis, visando lucro. Reconhecidas pela Lei Complementar 109, de
29/05/2001, e pelo DL 73, de 21/11/66, em princpio, na qualidade de
empresas fechadas, atendiam a determinada classe ou categoria
profissional, porm, tornaram-se empresas abertas face aceitao
indiscriminada do pblico em geral. Exemplos: Capemi, Coifa, Montepio
da Famlia
entreFAMILIA
outra
FASF -Militar,
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5 SEGURADORAS E
RESSEGURADORAS

6 - SEGURADOS

7 - CORRETORES
HABILITADOS

Obrigatoriamente, so constitudas na forma de

Sociedades Annimas, cuja atribuio assumir todos os
riscos contratados com os segurados e entre elas. No
esto sujeitas a falncia, nem podero impetrar concordata,
sendo o seu regime de liquidao extrajudicial, sob
interveno da SUSEP;
Pessoas fsicas e jurdicas que contratam com as
seguradoras a cobertura de sua integridade fsica ou do seu
patrimnio;

Pessoas fsicas e jurdicas empenhadas na angariao de

seguros, cabendo-lhes em contrapartida, por esta prestao
de servios s Seguradoras, uma remunerao a ttulo de
comisso de corretagem, comisso de agenciamento e
prlabore, dependendo do ramo ou modalidade do seguro
angariado. Funcionam como intermedirios legais entre as
partes contratantes, ou seja, seguradoras e segurados;

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8 - MINISTRIO DA
FAZENDA

rgo de assessoramento da Presidncia da Repblica,

integrante do Poder Executivo. Tem ao direta sobre os
componentes do sistema;

9 - CONSELHO
MONETRIO NACIONAL

Subordinado ao Ministrio da Fazenda, cuja tarefa

atualizar e corrigir os valores monetrios fixados na
legislao de seguros;

10 - BANCO CENTRAL DO
Executor da poltica monetria traada pelo CMN, sendo-lhe
BRASIL
atribuda a responsabilidade de normatizar as aplicaes

dos recursos correspondentes as Provises Tcnicas das

Seguradoras e Entidades Abertas de Previdncia Privada.

11 CONSELHO DE
RECURSOS DO SNSP

rgo colegiado, integrante da estrutura do Ministrio da

Fazenda, cuja finalidade o julgamento, em ltima instncia,
dos recursos de decises da SUSEP.

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Posicionamento das Seguradoras no Sistema

O "MNI - Manual de Normas e Instrues" do Banco Central
classifica as Seguradoras, as Entidades de Capitalizao e
as Entidades Abertas de Previdncia Privada como:
"Investidoras Institucionais", face obrigatoriedade
imposta s mesmas pelo Conselho Monetrio Nacional CMN, no que se refere s modalidades de depsitos e
investimentos permitidos como aplicao do valor
equivalente s suas Provises Tcnicas, de modo a lhes
preservar segurana, solvncia, rentabilidade e liquidez.

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REGULAMENTAO DAS OPERAES DE SEGUROS

Compreende todo e qualquer ato legal que regule ou
normatize as operaes de seguros, mesmo que de
aplicao genrica, caibam total ou parcialmente.
Exemplos: Leis, decretos, resolues, portarias, circulares,
instrues normativas, etc.
Somente o governo federal tem poder para legislar sobre
matria de seguros, ficando a cargo dos poderes estadual
e municipal a legislao tributria e outras a eles
pertinentes
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O SEGURO COMO INSTITUIO

Conceito - a transferncia do risco atravs da qual uma parte, o
segurado, transfere a probabilidade de perda financeira para outra
parte denominada Companhia de Seguros.
Podemos ainda conceitua-lo como a obrigao assumida pela
seguradora, mediante o recebimento antecipado de um prmio, em
reparar danos causados ao segurado ou a terceiros pela ocorrncia
do evento ( risco ) previsto no contrato ( Aplice ou Bilhete de Seguro
).
Portanto, o objetivo do seguro social, pois visa, exclusivamente,
reparar danos.

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ELEMENTOS BSICOS

a) Risco: o evento ou acontecimento possvel, futuro e

incerto;
b) Responsabilidade: a obrigao assumida pela
Seguradora no sentido de reparar os danos causados ao
segurado, porm, limitando-se essa obrigao ao valor da
importncia segurada - IS;
c) Sinistro: a ocorrncia do evento ou risco previsto no
contrato.

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ELEMENTOS TCNICOS
a) Mutualismo: Trata-se do princpio no qual se
fundamentam as operaes de seguro quando, reunindo
pequenos recursos de um grupo de pessoas ou de uma
comunidade, que, administrados geram mais recursos para
reparar os danos causados a qualquer um dos integrantes
do grupo;

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ELEMENTOS TCNICOS
b) Clculo Atuarial: o clculo efetuado pelos Aturios quando so
estudados e observados determinados fenmenos ou ocorrncia de
riscos no seio de uma comunidade, utilizando recursos matemticos e
estatsticos.
Da observao de um determinado risco, considerando vrios fatores,
bem como o seu nvel de frequncia, tem-se a taxa tarifria do seguro, e
mediante sua aplicao temos:
o prmio puro ou tarifrio, ao qual adicionando-se o carregamento
(Despesas de angariao, administrativas e margem de lucro) temos o
prmio lquido ou comercial, que representa o preo do seguro;

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LIMITES TCNICO
Os limites operacionais so apurados trimestralmente, com base nos
ativos lquidos de 30 de junho e 32 de dezembro de cada ano,
vigorando a partir de 1 de outubro do mesmo ano a 1 de abril do
ano seguinte.
So fixados por ramo de seguros e podero oscilar entre 10 e 100%
do limite operacional.
O limite tcnico no pode ser inferior ao limite tcnico mnimo
estabelecido pelo IRB.

A seguradora deve requerer semestralmente junto :

a SUSEP a aprovao do limite operacional e
Ao IRB a do limite tcnico que pretende adotar para cada ramo
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c) Limite de Responsabilidade (OPERACIONAL)

A primeira medida para preservao da solvncia de uma

seguradora, alm do capital social mnimo exigido por lei
para operar na atividade de seguros, a fixao, pela
SUSEP, do limite de responsabilidade assumida pela
seguradora relativamente s importncias seguradas IS
cobertas pelos contratos firmados com os segurados.
Ver RESOLUO CNSP No 316, DE 2014.
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Limite de Reteno LR
O valor mximo de responsabilidade que a Sociedade
Seguradora poder reter, denominado Limite de Reteno,
em cada risco isolado, por contrato, ser determinado com
base no valor do respectivo:

Patrimnio Lquido Ajustado - PLA.

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Limite de Reteno,
Os valores dos Limites de Reteno calculados pela Sociedade Seguradora
devero estar compreendidos entre 0,3% e 3% do seu Patrimnio Lquido
Ajustado - PLA.
prmios retidos nos ltimos doze meses anteriores ao trimestre precedente
ao clculo dos novos Limites de Reteno forem inferiores a 0,3% do PLA
da Sociedade Seguradora, o

piso de 0,3% ser substitudo pelo percentual apurado na relao entre os

prmios retidos e o valor correspondente a 3% do novo PLA, observado o
percentual mnimo de 0,075%.
No caso de incio de operaes no ramo, o Limite de Reteno mnimo ser
de 0,075% do PLA.
Os Limites de Reteno calculados devero ser encaminhados sede da
SUSEP, no Rio de Janeiro, para aprovao.
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Critrios para Limite de reteno

SUSEP poder fixar Limite de Reteno em valores diversos dos calculados
pela Sociedade Seguradora, desde que devidamente justificados.
A Sociedade Seguradora no poder operar no ramo em que no obtiver
valor positivo para seu Limite de Reteno.
Sempre que a importncia segurada IS do seguro for maior que o LR do
ramo de seguro contratado pela seguradora, ela estar obrigada a repassar
a terceiros o valor excedente ao seu LR, dando origem s operaes de
Cosseguro e Resseguro.
Fica a critrio de a seguradora repassar o excedente da IS em relao ao
seu LR na forma de cosseguro ou de resseguro, todavia, quando a IS for
menor que o seu LR ela poder, opcionalmente, dividir o risco atravs das
operaes de Cosseguro ou Resseguro.
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O Patrimnio Lquido Ajustado PLA

considera as seguintes adies e dedues: (ver calculo do limite de Reteno)
ADIES:
f) Imveis de renda urbanos e fundos de
investimentos imobilirios com lastro em imveis
a) Receitas de exercicios futuros, efetivamente
urbanos, classificados como investimentos de
recebidas
carter permanente, considerando reavaliao,
DEDUES
perdas esperadas e depreciao, que excedam 8%
a) Valor das participaes societrias em sociedades
do total do ativo;
financeiras e no financeiras classificadas como
g) Imveis de renda rurais e fundos de investimentos
investimentos nacionais de carter permanente,
imobilirios com lastro em imveis rurais,
considerando gio e perdas esperadas;
classificados como investimento de carter
b) Valor das participaes societrias em sociedades
permanente, considerando reavaliao, perdas
financeiras e no financeiras classificadas como
esperadas e depreciao;
investimentos de carter permanente no exterior, h) Ativos diferidos;
considerando gio e perdas esperadas;
i) Direitos e obrigaes relativos a operaes de
c) Despesas antecipadas no relacionadas a
sucursais no exterior;
resseguro;
j) Obras de arte;
d) Crditos tributrios decorrentes de prejuzos fiscais
k) Pedras preciosas.
de imposto de renda e bases negativas de
contribuio social;
e) Ativos intangveis;
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CALCULO DO LIMITE DE RETENO - CLR

Seguradora:
Balancete Base:
Periodo de Vigncia:
Valores em R$ MIL:

cdigo:
Trimestre:

PATRIMONIO LQUIDO AJUSTADO - PLA

DESCRIO

R$

1 PATRIMONIO LQUIDO
Capital Social
Aumento de Capital (em aprovao)
Reservas de Capital
Reservas de Reavaliao
Reservas de Lucro
SUBTOTAL A

9.500.000
500.000
50.750
68.250
2.580.000
12.699.000

2 (-) DEDUES
a) Valor das participaes societrias em sociedades financeiras e no financeiras classificadas como investimentos nacionais de
carter permanente, considerando gio e perdas esperadas;
b) Valor das participaes societrias em sociedades financeiras e no financeiras classificadas como investimentos de carter
permanente no exterior, considerando gio e perdas esperadas;
c) Despesas antecipadas no relacionadas a resseguro;
d) Crditos tributrios decorrentes de prejuzos fiscais de imposto de renda e bases negativas de contribuio social;
e) Ativos intangveis;
f) Imveis de renda urbanos e fundos de investimentos imobilirios com lastro em imveis urbanos, classificados como investimentos de
carter permanente, considerando reavaliao, perdas esperadas e depreciao, que excedam 8% do total do ativo;
g) Imveis de renda rurais e fundos de investimentos imobilirios com lastro em imveis rurais, classificados como investimento de
carter permanente, considerando reavaliao, perdas esperadas e depreciao;
h) Ativos diferidos;
i) Direitos e obrigaes relativos a operaes de sucursais no exterior;
j) Obras de arte; e
k) Pedras preciosas.

SUBTOTAL B
3 (=) PLA: (SUBTOTAL A-B

1.534.100
1.682.400
300.000
67.906
73.880
90.000
3.748.286
8.950.714

LIMITE DE RETENO - LR
4 LR MNIMO (0,3% DO PLA)
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LR MXIMO (3% DO PLA)

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26.852
268.521

Cosseguro
Na operao de cosseguro a seguradora repassa a responsabilidade
excedente ao seu LR para uma ou mais seguradoras do mercado
nacional, sendo estas denominadas cosseguradoras, e, respondendo,
isoladamente, cada uma delas pela cota que lhes cabe.
Esta operao entre a seguradora lder, ou seja, a seguradora que
contratou com o segurado, e as cosseguradoras no necessita da
formalizao de um novo contrato entre elas por estar fundamentada
no contrato de seguro inicial, como tambm no h a participao
de corretor habilitado para a sua efetivao.

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Resseguro
Existem 2 (duas) formas de resseguro:

a) Entre seguradoras e resseguradoras do mercado nacional: Existe a formalizao

de um contrato de resseguro, com a intermediao de corretor de resseguro
habilitado. As normas dessa modalidade so editadas pela SUSEP.
b) Entre seguradoras nacionais e resseguradoras do exterior: Existe a obrigatoriedade
da celebrao de um contrato de resseguro entre as seguradoras e resseguradoras,
com a intermediao de corretor habilitado nesta modalidade de resseguro, por
tratar-se do seguro de um seguro j existente entre seguradora e segurado,
passando a seguradora cedente do resseguro a ocupar a posio de segurado no
novo contrato.

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Retrocesso
Alm das operaes abordadas anteriormente, tambm por
questes tcnicas e financeiras ocorre a operao de
Retrocesso praticada entre as Resseguradoras e as
Seguradoras nacionais, quando a capacidade retentiva da
Resseguradora est esgotada, obrigando-a a retroceder s
seguradoras do mercado nacional as responsabilidades
excedentes ao seu LR, como acontece com as
seguradoras.

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Classificao
Genericamente, os seguros so classificados em:
a) Sociais: So os seguros de aposentadoria, penses, peclios e acidentes do
trabalho, sob administrao do Instituto Nacional do Seguro Social - INSS;
b) Privados: So administrados pela iniciativa privada ( Seguradoras e
Resseguradoras ), dizem respeito aos seguros dos Ramos Elementares, Ramo Vida e

Seguro Sade.

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Ramo ou Modalidade
Bens: So os seguros que garantem danos
causados a objetos, tais como: Mveis, imveis,
veculos, etc.;
Pessoas: Compreendem as modalidades cuja
finalidade reparar danos fsicos causados,
especificamente, pessoas. Ex.: Seguros de
Acidentes Pessoais, Seguros de Vida;
Interesses: Garantem os elementos patrimoniais
de propriedade dos entes e das entidades. Ex.:
Seguros de Lucros Cessantes, Seguros de
crdito.;

Obrigaes: Garantem o segurado pelo

descumprimento de obrigaes assumidas
perante qualquer pessoa, fsica ou Jurdica. Ex.:
Seguro contratado pelas Empreiteiras de Obras
com a finalidade de se desobrigarem perante
terceiros de multas ou nus decorrentes da
paralisao de obras sob sua responsabilidade,
ocasionada por eventos alheios sua vontade
Direitos: Caracteriza-se como seguro oposto ao
de obrigaes, ou seja, quem contrata a parte
tomadora do servio;

Garantia: Tem como objetivo garantir a falta de

Responsabilidades: Cobrem a Responsabilidade
pagamento da parte do devedor, porm,
contratual e extra-contratual do segurado. Ex.:
exclusivamente, em caso de morte do devedor.
RCG - Responsabilidade Civil Geral, RCF Exemplo: Seguro contratado pelo muturio do
Responsabilidade Civil Facultativo, DPVAT - Danos SFH.
Pessoais Causados Por Veculos Automotores de
Vias Terrestres
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CONTRATO DE SEGURO
Conceito: a formalizao do compromisso assumido pelas partes contratantes,
mediante condies previamente estabelecidas, e bem assim, toda e qualquer
clusula especial que tenha por finalidade reg-lo.

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Caractersticas
a) Consensual: Diz-se ser o contrato de seguro consensual porque depende do consenso ou
concordncia das partes contratantes;

b) Aleatrio: Destaca-se o carter aleatrio do contrato de seguro pelo fato da ocorrncia

do evento ou risco previsto no contrato independer da vontade dos contratantes, bem como,
no tendo data fixada;
c) Oneroso: oneroso porque o segurado ter que dispor de um valor monetrio para
obter a cobertura desejada, onerando-o.
d) Formal: A formalizao do contrato de seguro obrigatria por lei, sendo representada
por uma aplice ou por um bilhete de seguro. A aplice de seguro ser precedida de uma
proposta de seguro, sendo desnecessria no caso de bilhete.

e) Bilateral: bilateral porque estabelece direitos e obrigaes aos contratantes, no

podendo ser rescindido nem cancelado por nenhuma das partes sem prvio aviso, salvo nos
casos expressos em Lei (Cancelamento por falta de pagamento do prmio );
f) - Boa F: Caracteriza-se a boa f enquanto no ocorrer dolo ou m f por parte dos
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contratantes, seguradora
e segurado.
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Elementos
a) - Risco: Identifica o evento ou a modalidade do seguro;
b) - Importncia Segurada: o valor monetrio atribudo ao bem. Representa o
mximo de indenizao a que tem direito o segurado pela ocorrncia do
sinistro;
c) - Prmio: o valor monetrio que o segurado est obrigado a pagar,
antecipadamente, seguradora para gozar da cobertura do risco
contratado;
d) - Indenizao: a quantia necessria para reparar o bem ou a integridade fsica
da pessoa danificada;
e) - Interesse Segurvel: Caracteriza-se sempre pelo interesse do contratante sobre o
objeto segurado. Sem esta caracterstica o seguro se igualaria ao jogo;
f) - Prazo: o perodo de vigncia do seguro expresso no contrato, podendo ser em
quantidade de dias igual, maior ou menor que um ano ( 365 dias );
g) - Condies: Exprimem a forma de contratar explicita no contrato, denominadas
FASFparticulares
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condies gerais,
e especiais
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Instrumentos do Contrato de Seguro

Proposta de Seguro - o instrumento de que se utiliza o segurado para apresentar
seguradora o pedido de cobertura do(s) risco(s) que deseja segurar, fornecendo todas
as informaes necessrias ao perfeito enquadramento do risco pela seguradora, bem
como os valores dos bens a segurar.
Aplice de Seguro - o instrumento que prova a existncia de um contrato de seguro,
sendo importante ressaltar alguns dos artigos pertinentes a este instrumento,
constantes do Novo Cdigo Civil Brasileiro: Art. 758/759
Bilhete de Seguro: Este instrumento foi criado a partir da necessidade em se atender
ao processo demassificao dos negcios. uma forma sumria de contratao.
Dispensa o preenchimento da proposta de seguro.
Exemplos:
BIRF Bilhete de Incndio Residencial Facultativo;
BAP Bilhete de Acidentes Pessoais;
DPVAT Danos Pessoais Causados Por Veculos Automotores de Vias Terrestres;
DPEM Danos Pessoais Causados Por Embarcaes.
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 Averbao - utilizado nas chamadas aplices abertas ou de averbao. Tem

grande uso nos seguros de transportes, onde no faria sentido prtico emitir uma
aplice para cada embarque.
As averbaes so emitidas com todos os dados do seguro ( mercadorias, valor, taxa, etc.), j que
as condies permanentes so estipuladas na aplice. Tambm de algum uso em outros poucos
ramos. As averbaes estaro sempre vinculadas aplice mestra, com numerao sequencial, e
relativas quela nica aplice

Fatura ou Conta Mensal - Instrumento especfico de cobrana. Utilizado nas

aplices abertas com a finalidade de cobrar os prmios oriundos das averbaes
ou declaraes de riscos dirios, semanais ou quinzenais, conforme estipulao
tarifria.

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OPERAES TPICAS DE SEGUROS

SEGURO: a obrigao assumida pela seguradora, mediante o recebimento
antecipado de um prmio, de reparar os danos causados a parte contratante ou a
qualquer de seus bens patrimoniais.

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Cosseguro:
Nesta operao a seguradora promove a pulverizao ou a diviso do risco,
cedendo, em um mesmo contrato ( Aplice ), participao 1 (uma) ou mais
seguradoras. Inexiste contrato firmado entre o Segurado e as Cosseguradoras,
como tambm no h intermediao de Corretor de Seguros nesta operao.

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Resseguro
Trata-se de 2 ( duas ) formas de operao de repasse:

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Retrocesso
Operao praticada pelas Resseguradoras.

Nela a Resseguradora retrocede ( repassa ) s Seguradoras do Mercado Nacional o

excesso de responsabilidades que, por questes tcnicas e financeiras, ela tem seu
limite de reteno esgotado.

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Observaes Sobre as Operaes Tpicas de Seguro

SEGURO: Existem duas hipteses na
angariao de um seguro:
a) Com intermediao de Corretor de
Seguros Habilitado ( Maioria );
b) Sem intermediao de Corretor de
Seguros Habilitado ( Minoria ), devendo a
comisso de corretagem ser paga
FENASEG;

COSSEGURO: Inexiste contrato entre a Seguradora

Lder e as Cosseguradoras, sendo estas identificadas,
nominalmente, no contrato, s quais remetida cpia
do contrato firmado pela Lder e o Segurado
(Reciprocidade firmada atravs de convnio
operacional).
Nesta operao no existe a participao de Corretor
de Seguros

RESSEGURO:
a)Entre Seguradoras e Resseguradoras
Nacionais. H contrato e Corretor de
Resseguros habilitado;
b) Entre Seguradoras Nacionais e
Resseguradoras do Exterior. H contrato e a
participao de Corretor de Resseguro
habilitado;

RETROCESSO: Existe contrato entre a Resseguradora

cedente e as Seguradoras Nacionais, e as
operaes da espcie so regidas por normas
editadas pela SUSEP.

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TRIBUTAO DAS OPERAES DE SEGUROS

IOF ( ISOF ) Imposto Sobre Operaes Financeiras - Institudo pela Lei no 5.143,
de 20/10/66, tem sua incidncia em toda e qualquer operao financeira, inclusive
nas operaes de seguros, porm, com a utilizao de alquotas diferenciadas, e
sobre a seguinte base de clculo:
a) Base de Clculo:
Somatrio de: Prmio Lquido ou Comercial (-) Desconto (+) Adicional de
Fracionamento ( se houver ) (+) Custo de Aplice.
b) Alquotas ( Conforme Dec. 6339, de 03/01/2008 ):

- 0,38% : Seguros de Pessoas;

- 7,38% : Seguros de coisas, bens, direitos, garantias, etc
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 ICMS Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios de

Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicaes um tributo aplicado
em seguros, exclusivamente, sobre a Venda de Salvados, entendendo-se como
Salvados todo e qualquer bem sinistrado que seja passvel de venda a terceiros.
a) Base de Clculo:
- Valor total da venda de mquinas, aparelhos e veculos usados.
b) Alquota:
- 19% .

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 ISS Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - Regido pelo

Cdigo Tributrio do Municpio, Lei no 691, de 24/12/84, incide,
diretamente, sobre a remunerao paga aos Corretores Habilitados.
a) Base de Clculo:
- Valor total da remunerao paga.
b) Alquota: - 5% (competncia dos municpios)

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IR Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza

Regulamentado pelo Dec. 3000/99 - R.I.R., sendo aplicado nas Seguradoras como
nas demais empresas tributadas com base no Lucro Real.

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CLCULOS TCNICOS: Composio do Prmio de Seguros:

Prmio Estatstico: a repartio pura do total dos prejuzos sofridos por alguns
segurados, pela quantidade total desses segurados:
=

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 Prmio Puro: O prmio estatstico sempre baseado em prejuzos ocorridos no

passado, no se pode garantir que o mesmo resultado se repita no futuro. Como
preveno, para cobrir possveis flutuaes aleatrias do prmio estatstico, a
seguradora acresce ao prmio estatstico um carregamento de segurana.
O somatrio o chamado prmio puro.

Prmio Puro = Prmio Estatstico + Carregamento de Segurana

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Prmio Total ou Prmio Bruto:

composto pelo Prmio Lquido Desconto + Adicional de Fracionamento +
Emolumentos:
Custo de Aplice e IOF.
( + ).. Prmio Lquido:

corresponde ao prmio comercial

( + ) Adicional de Fracionamento:

Corresponde aplicao da taxa de juros ao valor

do prmio lquido total, no caso de seguro com
prmio parcelado;

( + ) Custo de Aplice:

Cobrado do segurado para fazer face aos custos de

emisso da aplice;

( + ) IOF:

Imposto sobre Operaes Financeiras, recolhido aos

cofres do governo;

( = ) Prmio Total ou Prmio Bruto

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Clculo do Prmio de Seguro - Bens

Seguro contra Incndio, com pagamento do prmio vista;

IS - Importncia Segurada:
Lder 400.000;
Cosseguradoras 100.000,

Total = 500.000,00
Taxa Tarifria = 0,3%.

CLCULO DO PRMIO DE SEGURO

Discriminao R$
( + ) Prmio Lquido Lder ( PLL )
( + ) Prmio Lqo Cosseguradora ( PLC )
( + ) Adicional de Fracionamento ( AF ),
( Juros ) se for o caso
( + ) Custo de Aplice ( CA )
( = ) Subtotal
( + ) IOF
( = ) Prmio Total

( R$ 400.000,00 x 0,3% )
(R$100.000,00 x 0,3%)

1.200,00
300,00

( PLL + PLC + AF + CA )
( 7,38% x R$ 1.510,00 )
( PLL + PLC + AF + CA + IOF )

10,00
1.510,00
111,43
1.621,43

Observaes
1 - Seguro de Pessoas: IOF = 0,38%
2 - Seguro de Bens: IOF = 7,38%
3 Seguro Parcelado: Haver juros referentes ao parcelamento do prmio de, no mximo, 1,6% a.m.
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sobre o Prmio Lquido
Total.
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Parcelamento ou Fracionamento do Prmio de Seguro

As normas vigentes permitem o parcelamento ou fracionamento do prmio de seguros em:
7 (sete) parcelas, iguais e sucessivas, para os ramos cuja tarifa no possua critrio prprio de
parcelamento,
Ramo de Automveis que admite o fracionamento do prmio em at 12 ( doze ) parcelas
mensais.
O Custo da Aplice ser pago juntamente com a 1a. Parcela,
IOF incidir sobre o valor do Prmio Lquido Total de cada parcela, devendo ser pago em cada
uma delas.
As Cosseguradoras e Resseguradoras participaro do Adicional de Fracionamento ( juros ) na
proporo do prmio que lhes couber quando o Prmio de Cosseguro e o de Resseguro for
tambm parcelado, assim como a Comisso de Corretagem tambm incidir sobre o Adicional
de Fracionamento pago pelo segurado.
Os juros incidentes sobre o prmio fracionado ou parcelado devero ser apropriados como
receitas financeiras no momento da baixa da parcela recebida.
Embora as normas estabeleam o limite de 1,6% a.m. de juros para os contratos de seguros
com pagamento parcelado do prmio, praxe das seguradoras adotar percentual superior ao
estabelecido, em igualdade de condies aos juros praticados pelo mercado financeiro.
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PROVISES TCNICAS
As Provises Tcnicas so o lastro constitudo, obrigatoriamente, pela seguradora,
independentemente de apurao de lucro ou prejuzo, visando garantir suas
operaes, tendo o segurado privilgio especial sobre elas.
So constitudas e revertidas mensalmente;
Para cada proviso tcnica especificada na Resoluo, a sociedade seguradora, a
entidade aberta de previdncia complementar ou a sociedade de capitalizao
dever manter nota tcnica atuarial, elaborada pelo aturio responsvel
tcnico, disposio da SUSEP.

As Provises tcnicas so divididas em:

Comprometidas e no comprometidas
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PROVISES TCNICAS COMPROMETIDAS:

Proviso de Sinistros a Liquidar- constituda com base em estimativas do
valor provvel dos pagamentos, baseada nos avisos recebidos ate a data de
balano
Deve ser constituda mensalmente e corresponde a data de sua avaliao,
quantia total das indenizaes a pagar por sinistros ocorridos, relativos aos
seguros, co-seguros e resseguros e retrocesses, deduzidas as parcelas
correspondentes s recuperaes de resseguros cedidos.

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PROVISO TCNICA NO COMPROMETIDA

Proviso de prmios no ganhos

Proviso de riscos decorridos

Proviso matemtica
Fundo de garantia de Retrocesso

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Provises de prmios no ganhos - PPNG

Representa a parcela de prmios correspondente ao perodo do risco ainda no
decorrido. Seu calculo baseia-se na apropriao dos prmios por competncia.
Deve ser constituda para a cobertura dos sinistros a ocorrer considerando
indenizaes e despesas relacionadas, ao longo dos prazos a decorrer referentes
aos riscos vigentes na data base de clculo, obedecidos os seguintesc ritrios:
I - O clculo da PPNG deve apurar a parcela de prmios no ganhos relativa ao
perodo de cobertura do risco, sendo formada pelo valor resultante da frmula
abaixo, em cada ramo, por meio de clculos individuais por aplice ou endosso
representativos de todos os contratos de seguro vigentes na data base de sua
constituio ou a eles relacionados;

Pr

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Provises de Riscos decorridos

Objetiva dar cobertura aos sinistros ocorridos e ainda no avisados, relativos aos
ramos de seguros de riscos decorridos nos quais o premio pago mensalmente, e
a receita ganha no perodo de vigncia da fatura mensal.
Calculada na base de 50% da receita de prmios correspondente ao ms de
constituio da proviso.

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Proviso matemtica
Deve ser constituda trimestralmente e compreender todos os compromissos
relativos aos contratos de seguro de vida individual em vigor, em sua varias
modalidades, em conformidade com o previsto na Notas tcnicas Atuariais
aprovadas pela SUSEP.
Podem ser ajustadas trimestralmente

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Fundo de Garantia de Retrocesso

As sociedades seguradoras devem constituir semestralmente,

Corresponde a 15% do lucro que as operaes de retrocesses do IRB

proporcionam a sociedade.
Deve ser includo 10% dos prmios retrocedidos, a ttulos de custos administrativos
O resultado dessas operaes deve ser efetuado em separado por ramos e
modalidade de seguro.
No caso de prejuzo, no se constitui o fundo.

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FUNDO DE GARANTIA OPERACIONAL

Alm das provises tcnicas comprometidas e no comprometidas, as companhias
de seguro devem constituir para garantir sua operaes e assegurar o direito de
seus clientes, conforme o disposto na Circular n 2 de 19 maro de 1976,
destinada a propiciar financiamento para neutralizar desiquilbrios eventuais e

vultuosos que comprometam a estabilidade das retrocesses efetuadas pelo IRB no

pais.
3% dos prmios lquidos que forem retrocedidos.

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Cobertura Vinculada
a) Conceito A Resoluo CNSP No. 88, de 19/08/2002, estabelece que as Provises
Tcnicas das seguradoras sejam cobertas mediante a aplicao de recursos, em
valor equivalente ou superior as mesmas, em investimentos e bens para garanti-las,
estando vedadas as aplicaes em papeis de emisso, coobrigao ou
administrao de empresas ligadas.
Os ativos oferecidos como garantia das Provises Tcnicas sero, obrigatoriamente,
vinculados SUSEP,
O vnculo SUSEP far-se- atravs de averbao no ttulo representativo da
aplicao, o qual ser custodiado em Instituio Financeira, e no caso de imvel
carecer de inscrio do vnculo junto ao Cartrio de Registro Geral de Imveis.

As Provises Tcnicas sero garantidas por aplicaes em ativos financeiros e no

financeiros, e em percentuais mximos fixados pelo CMN.

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b) Comprovao - Periodicamente, a seguradora comprova SUSEP, atravs do

Formulrio de Informaes Peridicas FIP, a relao dos ativos garantidores de
suas Provises Tcnicas, especificando:
Espcie
Quantidades
Valores
Cotaes
c) Relao das Aplicaes - A relao de aplicaes de recursos em ativos
oferecidos como garantia das Provises Tcnicas compreende uma variedade de
investimentos e bens, os quais so definidos tendo em conta e predominando a
diversificao das aplicaes, porm, estabelecendo, por aplicao, limitaes em
relao ao total de cada proviso.

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MARGEM DE SOLVNCIA
As operaes das seguradoras tm como objeto o risco. Assim, a seguradora deve
aumentar a quantidade de contratos sob sua responsabilidade com a finalidade de
reduzir seus riscos, mediante a ampliao da Mutualidade.
O calculo deve ser elaborado mensalmente
Enviado a SUSEP por meio de formulrios de Informaes peridicas (FIP)
Corresponde a suficincia do Patrimnio Lquido ajustado em relao ao montante igual
ou superior aos seguintes valores:
a)

a,20 vezes do total da receita lquida de prmios emitidos nos ltimos 12 meses; ou

b)

0,33 vezes a mdia anual dos sinistros retidos nos ltimos 36 meses

Estes critrios permitem uma avaliao mais profunda e adequada da solvncia da

companhia de seguros.
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MARGEM DE SOLVNCIA
Portanto, possvel se considerar apenas uma das relaes, as relaes
acumuladas ou a ocorrncia alternativa, ou seja, a que for maior.
PLA = Patrimnio Lquido Ajustado;

MRL = Margem de Solvncia em relao a Receita Lquida;

mRL = Mdia da Receita Lquida em determinado perodo;

MSL = Margem de Solvncia em relao aos Sinistros Retidos;

mSL = Mdia do Sinistro Retido no perodo
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REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
SILVA, Afonso. Apostila Noes Bsica de Seguros. Disponvel em:
http://www.affonsosilva.com.br/artigos.html
SOUZA, Silney de. Seguros, Contabilidade, Aturia e Auditoria. 2. ed. So Paulo:
Saraiva, 2007.

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Exerccio
Admita as seguintes condies :

Seguro contra incndio, pago a vista, cuja importncia segurada (seguradora lder)
de R$ 850 mil
A importncia cossegurada de R$ 200 mil
A taxa tarifria de 0,5%
O custo de emisso da aplice de R$ 15%
IOF 7%
Calcule o valor do premio total

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