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Desarrollo:
Derecho de Importaciones
El derecho de importacin grava la importacin para consumo. La importacin es
para consumo cuando la mercadera se introduce al territorio aduanero por tiempo
indeterminado. El derecho de importacin puede ser ad valorem o especfico.
Origen y Evolucin del Derecho Aduanero
Las aduanas en la antigedad
poca prehispnica
En la poca prehispnica exista una intensa actividad comercial entre los pueblos
mesoamericanos; tenan, adems del trueque, sistemas de valor y medida que se
empleaban para el intercambio de mercancas. Tal y como ahora utilizamos
billetes, monedas y cheques, entonces se usaban pequeos carrizos rellenos de
polvo de oro, plumas de aves preciosas y semillas de una cierta especie de cacao,
los cuales eran reconocidos y aceptados en toda Mesoamrica. Los tianguis o
plazas de mercadeo estaban sujetos a reglamentos estrictos, cuyo cumplimiento
era vigilado por inspectores especiales. Las culturas dominantes, como la mexica,
exigan a los pueblos sojuzgados el pago de tributos e imponan una organizacin
del comercio a grandes distancias, organizacin que result vital para la sociedad
precortesana.
El comerciante que recorra largas distancias era llamado entre los mexicas
Pochteca, l era quien intercambiaba los productos de la regin con los de otros
pueblos situados ms all de las fronteras del Estado mexica. As, en Mxico
Tenochtitlan podan adquirirse pescados y mariscos frescos de la zona del Golfo o
textiles y plumajes del rea del Petn. El esplendor del mercado de Tlatelolco, por
ejemplo, fue registrado en las crnicas de los conquistadores hispanos, como
Bernal Daz del Castillo.
Del ao 1500 a 1600
La formalizacin del comercio de Espaa con sus colonias comenz con la
expedicin de las reales cdulas de 1509, 1514, 1531 y 1535, que legitimaban el
monopolio mercantil de sta con los territorios recientemente conquistados. Para
tal efecto, se instalaron en Nueva Espaa las Casas de Contratacin, instituciones
creadas desde 1503 con el propsito de controlar y fiscalizar el comercio y la
navegacin entre Espaa y las Indias. En 1551, en Veracruz, se inici la
edificacin de las primeras instalaciones portuarias.
El comercio con Oriente se inici en la segunda mitad del siglo XVI, cuando se
instituy la ruta mercantil entre Acapulco y Manila. Cabe recordar que, las islas
Filipinas formaban parte tambin del Virreinato de la Nueva Espaa. En 1593,
Felipe II, por medio de una Cdula Real, orden restringir el volumen de la carga
comercial para limitar las mercancas no filipinas, los llamados productos de la
China, procurando as evitar daos al comercio espaol. Dado que en el puerto
de Manila no se efectuaba ningn control de los embarques, la revisin aduanal se
realizaba en Acapulco.
coordinar" el trabajo del total de los grupos. Estos otrora Grupos de Trabajo fueron
transformados durante la Reunin de San Jos en nueve "Grupos de
Negociacin".
Entre los principales objetivos del ALCA destacan:
Lograr el libre comercio y la inversin en bienes y servicios basados en reforzadas
y disciplinarias reglas comerciales
Las negociaciones del ALCA incluirn, a la vez, temas tales como: un rgimen
comn de inversiones, compras al sector pblico y polticas de competencia, que
no se encuentran actualmente consideradas bajo el marco de la OMC y que an
no forman parte de los acuerdos existentes entre gran nmero de pases;
examinar la relacin que existe entre ciertos temas clave, como agricultura y
acceso a mercados, servicios e inversin, polticas de competencia y subsidios,
antidumping y derechos compensatorios, entre otros, para tener la certeza de que
el resultado de las negociaciones sea lo ms eficiente posible y permita una mayor
liberalizacin comercial
d) Consejo del Caribe para la Aplicacin y Ejecucin de las Leyes de
Aduanas
(CCALA)
Se cre en 1986 con objeto de mejorar la cooperacin y el intercambio de
informacin entre sus miembros.
El CCALA surge con la firma del Memorando de Entendimiento (MdE) sobre la
prevencin del contrabando y otros delitos aduaneros en la Zona del Caribe, que
ha servido para facilitar el intercambio de informacin y la asistencia mutua entre
las administraciones aduaneras.
Los esfuerzos del CCALA estn dirigidos a:
El mejoramiento de los sistemas de comunicacin
Informacin e inteligencia
Capacitacin y perfeccionamiento de oficiales de aduanas
Reforma y modernizacin de aduanas
Todas las anteriores constituyen las principales fuentes de derecho internacional
para los procedimientos aduaneros e influyen de manera determinante en la
formacin del marco jurdico nacional.
Fuentes Nacionales:
Las fuentes del derecho nacional son las que regulan de manera directa al
despacho de mercancas y la actividad aduanera, son las que determinan las
facultades de las autoridades en materia aduanera as como su jerarqua y
obligaciones, determinan tambin las cargas fiscales que debern ser atribuidas a
cualquiera de los regmenes aduaneros as como todas las disposiciones de
carcter general y particular que sean aplicables a la actividad de comercio
exterior.
Mencionadas de manera jerrquica las principales fuentes jurdicas nacionales a
considerar son:
lo dispuesto en diferentes tratados (artculo 16). Esta base legal nos permite definir
el uso de una regulacin no arancelaria y permite legitimar su uso en los casos
necesarios.
En la segunda seccin de este ttulo se trata tambin las bases sobre las que se
requieren y definen los permisos previos, cupos y marcado de pas de origen.
En la seccin tercera se establecen otras medidas de regulacin al comercio
exterior y la norma oficial mexicana.
- Ttulo quinto: sobre prcticas desleales del comercio internacional que son
principalmente la discriminacin de precios y el subsidio.
- Ttulo sexto: medidas de salvaguarda, son recursos utilizables para defensa ante
prcticas desleales y en este ttulo se definen las condiciones necesarias para su
aplicacin.
- Ttulo sptimo: sobre los procedimientos en materia de prcticas desleales de
comercio internacional y medidas de salvaguarda. En este captulo se enfatiza la
inclusin del concepto de cuota compensatoria, sancin aplicada a mercancas
que se introduzcan al territorio nacional bajo una prctica desleal de comercio
exterior.
- Ttulo octavo: sobre la promocin de exportaciones, los instrumentos aplicables
por parte del gobierno para el impulso de este sector.
- Ttulo noveno: infracciones, sanciones y recursos ante controversia o conflictos.
El reglamento (como en todos los casos) especifica puntos muy particulares
establecidos en la ley y que requieren de profundizacin en su tratamiento.
Ley de impuestos generales de importacin y exportacin:
Esta ley seala la tarifa aplicable a las mercancas de acuerdo a su clasificacin,
tiene su base en el sistema armonizado de clasificacin y muestra las diferentes
tarifas aplicables.
Es importante enfatizar la presencia de una ley complementaria a la tarifa que
determina la responsabilidad de la autoridad aduanera sobre las exenciones
aplicables a las mercancas delimitando as responsabilidades.
Adems de las tratadas a profundidad destacan la Ley General de Salud, la Ley
Orgnica de Administracin Pblica Federal, la Ley federal de Armas de Fuego y
Explosivos, la Ley sobre Celebracin de Tratados y la Ley Federal sobre
Metrologa y Normalizacin que contiene a la Norma Oficial Mexicana, la cual
seala los estndares de calidad exigidos a los productos entrantes al pas y sus
procesos.
Este impuesto ha visto minada su importancia fiscal debido a que se exenta del
mismo a la mayor parte de las mercancas por la negociacin de tratados y por la
tendencia mundial a la reduccin arancelaria para evitar barreras al comercio
internacional; est regido por la ley mencionada anteriormente pero debido a las
exenciones el cobro del mismo depende del pas de origen tanto como del tipo de
mercanca, en el caso de las importaciones , ya que en el caso de las
exportaciones se prioriza el crecimiento de la Economa por lo que en lo general
se trata de gravar tasa cero para este tipo de actividad, con el sentido de volverlas
ms competitivas.
ocurre cuando el sujeto legal logra que otro pague el impuesto, por ejemplo,
repercutindolo en los precios y, segn sea el caso, influyendo en un aumento del
nivel general de precios, lo que, a su vez, tender a reducir el ingreso disponible
de las personas.
El IEPS, de acuerdo con la Ley de Ingresos de la Federacin, se aplica a los actos
de compraventa de: a) gasolina y disel, b) bebidas alcohlicas, c) cervezas y
bebidas refrescantes, y d) tabacos labrados.
De esta manera la federacin asegura uno de los ingresos ms importantes y trata
de desincentivar el consumo de productos nocivos para la salud; en el caso de la
importacin es necesario consultar las tabulaciones expedidas por la autoridad
hacendaria.
Principios generales del Derecho Aduanero
Son verdades o reglas jurdicas que han logrado superar las limitaciones de
tiempo y lugar y por lo mismo, aplicables en todo el sistema jurdico. En nuestro
derecho, el artculo 14 de la Constitucin Poltica dispone que los juicios se
fallaran conforme a la letra de la Ley y, en su defecto o ausencia, de su
interpretacin conforme a dichos principios, lo que conduce a citarlos como
fuentes del derecho.
Se sealan algunos ejemplos de ellos: el que es primero en tiempo es primero en
derecho; se es inocente hasta que se compruebe lo contrario; el que puede lo ms
puede lo menos; el que paga mal paga dos veces; el que construye en predio
ajeno pierde lo construido.
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido respecto a los principios
generales del derecho lo siguiente:
Por principios generales del derecho no debe entenderse la tradicin de los
tribunales, que en un ltimo anlisis no es sino un conjunto de prcticas o
costumbres sin fuerza de la ley, ni la doctrina de los jurisconsultos, que tampoco
tienen fuerza legal, ni las opiniones personales del juez, sino los principios
consignados en algunas de nuestras leyes, teniendo por tales no solo las
mexicanas que se hayan expedido despus de la Constitucin Federal del pas,
sino tambin las anteriores. Los principios generales del Derecho son verdades
jurdicas notorias, indiscutibles, de carcter general, como su nombre lo indica,
elaboradas o seleccionadas por la ciencia del Derecho, de tal manera que el juez
pueda la solucin que el legislador hubiera previsto el caso; siendo condicin de
los aludidos principios que no desarmonicen o estn en contradiccin con el
conjunto de normas legales cuyas lagunas u omisiones han de llenar.
la OMC. En el caso mexicano esta ley prev el uso de estas medidas para:
corregir desequilibrios en la balanza de pagos, para regular la entrada de
productos de desecho, como respuesta a las aplicadas a otros pases y respecto a
lo dispuesto en diferentes tratados (artculo 16). Esta base legal nos permite definir
el uso de una regulacin no arancelaria y permite legitimar su uso en los casos
necesarios. En la segunda seccin de este ttulo se trata tambin las bases sobre
las que se requieren y definen los permisos previos, cupos y marcado de pas de
origen.
En la seccin tercera se establecen otras medidas de regulacin al comercio
exterior y la norma oficial mexicana.
- Ttulo quinto: sobre prcticas desleales del comercio internacional que son
principalmente la discriminacin de precios y el subsidio.
- Ttulo sexto: medidas de salvaguarda, son recursos utilizables para defensa ante
prcticas desleales y en este ttulo se definen las condiciones necesarias para su
aplicacin.
- Ttulo sptimo: sobre los procedimientos en materia de prcticas desleales de
comercio internacional y medidas de salvaguarda. En este captulo se enfatiza la
inclusin del concepto de cuota compensatoria, sancin aplicada a mercancas
que se introduzcan al territorio nacional bajo una prctica desleal de comercio
exterior.
- Ttulo octavo: sobre la promocin de exportaciones, los instrumentos aplicables
por parte del gobierno para el impulso de este sector.
- Ttulo noveno: infracciones, sanciones y recursos ante controversia o conflictos.
El reglamento (como en todos los casos) especifica puntos muy particulares
establecidos en la ley y que requieren de profundizacin en su tratamiento.
Ley de Inversin Extranjera
La inversin extranjera es aquella que realizan los no residentes en Mxico, ya
sea de directa o de portafolio. Dicha inversin es un factor que tiene efectos
diversos que contribuyen al desarrollo del pas, puesto que permite la estabilidad
de variables macroeconmicas, la modernizacin de empresas nacionales y
extranjeras, as como la generacin de empleos y por ende, el fortalecimiento del
mercado interno. Mxico cuenta con la Ley de inversin extranjera que regula a
sta, estableciendo los derechos y obligaciones de los inversionistas extranjeros,
por otra parte la ley de inversin extranjera tambin establece los lmites de
participacin de la inversin extranjera. De tal forma, esta Ley de inversin
extranjera tiene como objetivo determinar las reglas para canalizar la inversin
extranjera hacia el pas y propiciar que funcione como una palanca de
financiamiento para contribuir al desarrollo nacional.
En la Ley de inversin extranjera, se entiende que la inversin extranjera directa,
es aquella que en trminos generales significa una ampliacin del capital industrial
o comercial con el fin de internacionalizarse; los resultados que de sta se deriven
dependern del tipo de inversin y la motivacin para realizar sta en Mxico, por
lo que se buscan inversiones que permitan avanzar hacia condiciones de
crecimiento sostenido a largo plazo. Para esto, las polticas pblicas que se
apoyan en la Ley de inversin extranjera de Mxico son un punto clave para
otorgar incentivos a la inversin extranjera.
En la Ley de inversin extranjera se menciona el porcentaje de inversin
extranjera en el capital social de sociedades mexicanas, las caractersticas que
debe cumplir la empresa extranjera, as como las sanciones en caso de que la
inversin extranjera viole la ley. sta ley, tambin establece la participacin de la
Secretara de Relaciones exteriores, as como las atribuciones de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico y de la Comisin Nacional Bancaria de Valores.
Por otra parte, la Ley de inversin extranjera tambin establece las reas
restringidas para la inversin extranjera y aquellas que son exclusivas de la
inversin estatal, en los primeros se encuentran el transporte y las
telecomunicaciones y en los ltimos se encuentran la inversin en hidrocarburos,
la inversin en energa nuclear y emisin de billetes.
La Ley de inversin extranjera trata tambin las inversiones en valores, conocida
como inversin extranjera indirecta, de portafolio o de cartera, sta se lleva a cabo
a travs del mercado de valores o de deuda.
Por medio de la inversin indirecta, se realiza la compra de valores, de sta
manera, los extranjeros tambin realizan inversin en Mxico, mediante la compra
de valores en las diferentes modalidades que emiten las empresas o el gobierno,
ste ltimo lo hace a travs del Banco de Mxico. Dichos valores se comercializan
en las diferentes casas de bolsa y le otorgaran al extranjero una utilidad o
ganancia, las cuales dependen de diversos factores como el valor adquirido, el
plazo y la tasa de inters establecida, as como las utilidades que reciba la
empresa. La inversin extranjera indirecta, aporta recursos que permiten, tanto a
las empresas como a los gobiernos, financiar proyectos productivos y de
desarrollo, que generan empleos y riqueza.
Es importante mencionar que la compraventa en el mercado de valores se realiza
con diferentes divisas, entre las que se incluye el euro, el dlar y el peso
mexicano.
Es importante tener en cuenta que los inversionistas extranjeros llevan a cabo un
anlisis del pas para decidir en qu pas invertir, en dicho anlisis, la estabilidad
social, poltica y econmica del pas son elementos que tienen un importante
incidencia en la decisin de invertir no importa si la inversin es directa o indirecta.
En conclusin, la Ley de inversin extranjera, es parte del marco legal que, por un
lado le otorga la seguridad jurdica necesaria a la inversin extranjera y por el otro,
establece los lmites y restricciones para sta.
Aduanas
Las Aduanas son las autoridades administrativas que cuentan con facultades y
ejercen funciones, exclusivas y relativas a la introduccin o salida de mercancas
del territorio nacional.
La entrada o la salida de mercancas del territorio nacional, las maniobras de
carga, descarga, transbordo y almacenamiento de las mismas, el embarque o
desembarque de pasajeros y la revisin de sus equipajes, deber efectuarse por
lugar autorizado, en da y hora hbil. Quienes efecten su transporte por cualquier
medio, estn obligados a presentar dichas mercancas ante las autoridades
aduaneras junto con la documentacin exigible (art. 10 Ley Aduanera).
Secciones aduaneras
Aduanas y sus secciones aduaneras en las que se activar el mecanismo de
seleccin automatizado conforme la regla 3.1.17.
A. Aduanas y sus secciones aduaneras en las que se activar el mecanismo
de seleccin automatizado una sola vez, conforme la regla 3.1.17.
Aduan
a
Secci
n
73
73
Denominacin
73
73
73
73
11
19
19
39
40
40
40
14
14
14
14
14
14
14
06
06
44
27
27
27
46
46
46
46
37
37
37
37
el Estado de Chiapas;
07
67
67
67
25
26
47
47
47
20
20
01
01
48
48
48
en el Estado de Jalisco;
65
65
51
52
52
52
52
52
31
31
75
75
75
75
84
84
84
64
64
64
53
53
53
18
18
18
02
12
12
12
12
22
23
50
50
50
83
83
83
83
83
81
82
34
30
30
30
30
30
Tamaulipas;
17
17
24
24
38
42
43
08
28
Secci
n
05
05
07
07
07
Denominacin
Estado de Chihuahua;
16
17
17
19
23
24
28
33
34
37
40
40
40
43
51
80
81
Desarrollos portuarios
Planeacin
Informtica
Fiscalizacin Aduanera
Visitadura
Seguimiento y Evaluacin Aduanera
Unidad de Apoyo para la Inspeccin Fiscal y Aduanera
establece que podr hacerse mediante el trfico martimo, terrestre, areo y fluvial,
por otros medios de conduccin y por la va postal.
A. Trfico Martimo
B. Trfico Terrestre
C. Trfico Areo
D. Trfico Fluvial
E.- Va postal
Trfico martimo
Se realiza en los litorales del territorio nacional: en los muelles, atracaderos y sitios
para la carga y descarga de mercancas de importacin o exportacin.
Trfico martimo de altura. El transporte de mercancas que lleguen al pas o se
remitan al extranjero, mediante la navegacin entre un puerto nacional y otro
extranjero o viceversa.
Trfico martimo de cabotaje. Se entiende por trfico de cabotaje al transporte
de mercancas o la navegacin entre dos puntos del pas situados en el mismo
litoral.
Trfico martimo mixto. Cuando simultneamente se realizan los trficos de
altura y cabotaje con las mercancas que transporta. En el momento en que la
conduccin de mercancas o la navegacin se da entre dos puntos de la costa
nacional situados en distinto litoral o en el mismo, siempre y cuando se haga
escala en un puerto extranjero.
Trfico Terrestre
El transporte de mercancas por va terrestre. Puede darse en aduanas interiores y
fronterizas.
Trfico Areo
Como su nombre lo dice, el arribo de la mercanca a territorio nacional por avin,
por lo que podr llevarse a cabo en los aeropuertos internacionales.
Trfico Fluvial
Se da a travs las corrientes fluviales mediante las cuales como medio de
conduccin se introducen o extraen mercancas al o del territorio nacional,
aplicndole las normas antes citadas del trfico martimo. Es el caso empleado
frecuentemente en Europa, en nuestro pas no se utiliza, ya que no tenemos ros
navegables comercialmente, a travs de los cuales se puedan recibir o enviar al
extranjero mercancas.
Trfico Va Postal
Se da a travs del medio postal (correo), en nuestro pas, a cargo del Servicio
Postal Mexicano (SEPOMEX), bajo la vigilancia y control de las autoridades
aduaneras. En este caso las mercancas que ingresan o salen de nuestro pas,
Facultad de comprobacin
En nuestro pas, la facultad de la autoridad fiscal para fiscalizar a los
contribuyentes, encuentra su origen mismo en la obligacin constitucional de todos
los ciudadanos de contribuir al gasto pblico; obligacin que se encuentra
contemplada en el artculo 31 fraccin IV de nuestra Carta Magna.
De manera que si el ciudadano se encuentra obligado por mandato constitucional
a contribuir al gasto pblico, entonces tal obligacin por consecuencia, puede ser
materia de verificacin por parte de la autoridad fiscal quien se encarga de percibir
las contribuciones respectivas.
Ahora bien, de manera especfica, la facultad por parte de la autoridad fiscal para
verificar el cumplimiento de la obligacin fiscal constitucional de los ciudadanos o
contribuyentes, se encuentra contemplada por el artculo 42 del Cdigo Fiscal de
la Federacin.
Es en este numeral en donde el legislador plasma la facultad de la autoridad fiscal
para verificar el cumplimiento de obligaciones de los contribuyentes, sin embargo,
Abandono
El abandono de mercancas, es la prdida de la propiedad de la mercanca a favor
del fisco federal, ya sea por el simple transcurso del tiempo o por voluntad del
legtimo propietario o destinatario de las mercancas.
Requisitos
Las personas que deseen traer mercancas a territorio nacional o enviarlas a otro
pas deben cumplir con diversos requisitos
1. Inscribirse en Padrn de Importadores; Padrn de Importadores de
Sectores Especficos; Padrn de Exportadores Sectorial.
2. Contratar los servicios de un agente o apoderado aduanal para que en su
nombre realice los trmites correspondientes.
El nico trmite que se puede realizar sin la necesidad de contratar los
servicios de un agente aduanal es la importacin de mercancas por
pasajeros internacionales, siempre y cuando el valor de las mercancas,
excluyendo la franquicia, no exceda del equivalente en moneda nacional a
mil dlares (este monto se incrementa durante los perodos vacacionales,
consulte el apartado de pasajeros para mayor informacin).
3. Cumplir con las restricciones y regulaciones que la Ley de los Impuestos
Generales de Importacin y de Exportacin sealen para la mercanca.
4. Pagar los impuestos al comercio exterior
Si la mercanca que desea ingresar no es para su venta o comercializacin,
o desea realizar la importacin de mercanca por una sola ocasin, puede
realizar la importacin sin estas inscrito en el padrn de importadores;
asimismo cuando se trate de operaciones va mensajera, paquetera o
servicio postal.
a) Las realizadas por empresas de mensajera y paquetera, o
Servicio Postal.
b) Las importaciones por nica vez.
Reconocimiento aduanero.
Reconocimiento original
Consta en el examen de las mercancas de importacin o de exportacin, as
como de sus muestras, el cual representa el 10% del total, por parte de la
autoridad aduanera, a travs de la asignacin de verificadores por sistema (SAAI 8)
para allegarse de elementos que ayuden a precisar la veracidad de lo declarado,
respecto de los siguientes conceptos:
Unidades de medida sealadas en las tarifas de las leyes de los LIGIE.
La descripcin, naturaleza, estado, origen y dems caractersticas de las
mercancas.
Los datos que permitan la identificacin de las mercancas, en su caso.
Segundo reconocimiento
El Segundo Reconocimiento estar a cargo de las empresas que para tal efecto
haya contratado el SAT y se efectuar por los dictaminadores aduaneros, quienes
debern contar con la autorizacin que expida la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico en los trminos del artculo 174 de la Ley Aduanera.
Las instalaciones y vialidades de la Aduana se construirn de manera que la
mercanca que se someta al despacho aduanero slo puedan salir del recinto
fiscal o fiscalizado precisamente por el lugar donde se encuentre instalado el
mdulo de la segunda seleccin automatizada, salvo que se trate operaciones que
cuenten con autorizacin por parte de la AGA para que el despacho se realice por
lugar distinto al autorizado.
Las empresas del segundo reconocimiento debern contar con todos los
elementos necesarios para cumplir con la operacin, como lo son:
Dictaminadores aduaneros suficientes y dems personal tcnico que
permita prestar los servicios durante el horario de operacin de la aduana
correspondiente, conforme a lo establecido en el anexo 4 de las RCGMCE,
considerando adems los servicios extraordinarios que autoricen las
autoridades aduaneras, debiendo contar por lo menos con un dictaminador
aduanero y un operador de mdulo de seleccin automatizado por cada
jornada laboral de acuerdo a las especificaciones que se sealan al efecto
en los contratos respectivos celebrados por el SAT, as como, con un
dictaminador y un operador disponibles en caso de que en cualquiera de las
24 horas del da se autoricen servicios extraordinarios.
Colocacin de un sistema de cmputo compatible con el SAAI M3 y dems
sistemas que opere el SAT, as como contar con la infraestructura sealada
al efecto en los contratos respectivos celebrados por el SAT.
Llevar a cabo la ingeniera de instalacin y la administracin de la red de
telecomunicaciones requerida para operar y transmitir la informacin
obtenida en la presentacin del servicio conforme a la infraestructura
sealada al efecto en los contratos respectivos celebrados por el SAT, y la
dems que sea necesaria para prestar el servicio.
El Segundo Reconocimiento, realizado por dictaminadores aduaneros consiste en
el examen de la mercanca de importacin, as como de sus muestras para
allegarse de elementos que ayuden a precisar la veracidad de lo declarado y del
cumplimiento de las obligaciones fijadas por los ordenamientos fiscales,
aduaneros y de comercio exterior.
El despacho es el procedimiento ms importante con el que cumplen las aduanas
de manera general; primero porque a travs de l, las aduanas cumplen dos de
sus principales funciones, el control de la entrada y salida transfronterizo y la
vigilancia de la seguridad del pas en cuestin. Es tambin el rea principal donde
una aduana puede eficientizar su actuacin para con los usuarios, ya sea
Exenciones
Diversas circunstancias que pueden tener caractersticas sociales, cientficas,
culturales, econmicas, de cortesa y reciprocidad internacional dan lugar a que la
ley otorgue una serie de exenciones y franquicias en materia aduanera.
Entendemos por exencin la eliminacin del nacimiento de una obligacin
tributaria. La exencin supone: la existencia de una norma impositiva que define
un derecho imponible, el cual al realizarse da nacimiento a una obligacin
tributaria as como una norma que ordene que dicha obligacin no produzca
efectos de pago del gravamen, no obstante la realizacin del hecho imponible
determinado en la ley.
En cambio la franquicia es el paso libre que se concede a una persona para no
pagar las contribuciones, ni cumplir con las regulaciones de carcter econmico
establecidas para las mercancas. Por esta razn se dice que la franquicia
significa un paso franco por la aduana.
La exencin es un trmino amplio que se aplica a cualquier disposicin de carcter
fiscal; en cambio la franquicia es un concepto netamente aduanero que se aplica
para eliminar restricciones cualitativas y cuantitativas.
Nuestro sistema normativo aduanero no hace diferencia alguna entre exencin y
franquicia, dndole un tratamiento igual a ambos conceptos.
En nuestro derecho estn exentas del pago de impuestos al comercio exterior por
la entrada o salida del territorio nacional, las siguientes mercancas:
a) Las que de acuerdo a la ley del Impuesto General de Importacin y
Exportacin y a los tratados internacionales estn exentas, as como las
que se importen para destinarlas a la defensa nacional o seguridad pblica.
b) Los metales, aleaciones, monedas, y las dems materias primas necesarias
para que la autoridad competente cumpla con la obligacin constitucional
de emitir monedas y billetes.
c) Los vehculos destinados a servicios internacionales para el transporte de
carga o de personas, as como sus equipos propios o indispensables. Se
considera equipo propio o indispensable de vehculos destinados a
servicios internacionales, en trfico terrestre: remolques, armones,
locomotoras, furgones, plataformas, tiles de cocina, comedor y dormitorio.
d) Las destinadas al mantenimiento de las aeronaves de las empresas
nacionales de aviacin que presten servicios internacionales y que estn
constituidos de acuerdo con las leyes respectivas.
e) Los equipajes de pasajeros en viajes internacionales.
f) Los menajes de casa pertenecientes a inmigrantes y a nacionales
repatriados, que los mismos hayan usado durante su residencia en el
extranjero. As como los instrumentos cientficos y las herramientas cuando
fuesen profesionales, las herramientas de obreros o artesanos, siempre y
cuando se cumplan con los plazos y las formalidades que establece el
reglamento de la ley aduanera.
g) Las que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de
enseanza, de investigacin, de salud pblica o servicio social que
importen los organismos pblicos, as como las personas morales no
contribuyentes, autorizadas para recibir donativos deducibles en el ISR.
h) Las que importen los habitantes de la franja fronteriza para su consumo,
siempre y cuando sean de clase, calidad y cantidad que establezca la
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas.
i) El material didctico que reciben estudiantes inscritos en planteles del
extranjero.
j) Las remitidas por jefes de Estado o gobiernos extranjeros facultados en el
pas y de mexicanos cuyo deceso haya transcurrido en el extranjero.
k) Los vehculos especiales o adaptados y las mercancas que importen las
personas con discapacidad que sean para uso personal.
Determinacin de impuestos
De acuerdo con los artculos 175, 176, 177 y 218 de la Ley del ISR, el impuesto
anual de las personas fsicas se determina de acuerdo son el siguiente esquema
general:
Total de ingresos
(-) Ingresos exentos
(-) Ingresos no acumulables
(=) Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(=) Diferencia acumulable
(-) Deducciones personales del artculo 176
(-) Deducciones del artculo 218
(=) Base gravable acumulable
Cuenta aduanera
Sirve para garantizar impuestos o precios estimados .en el caso que la mercanca
que vayas a importar cuente con un precio estimado y el precio al que t lo traes
es inferior tendrs que presentar una cuenta aduanera de garanta por la
diferencia esto por un periodo de seis meses en que la autoridad tiene la
oportunidad de ejercer su facultad de comprobacin.
Fundado: Artculo 86 de la Ley Aduanera.
Temporales
Las importaciones temporales de mercancas de procedencia extranjera no pagan
impuestos al comercio exterior ni cuotas compensatorias, pero si deben cumplir
con las dems obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no
arancelarias y formalidades para el despacho de las mercancas destinadas a este
rgimen.
Fundamento: Articulo 104 de la Ley Aduanera
Deposito fiscal
El rgimen de depsito fiscal consiste en el almacenamiento de mercancas de la
procedencia extranjera en almacenes generales de depsito que puedan prestar
este servicio en los trminos de la Ley General de Organizaciones y Actividades
Auxiliares del Crdito y adems sean autorizados para ella, por las autoridades
aduaneras. Este rgimen se efecta una vez determinados los impuestos al
comercio exterior, as como las cuotas compensatorias.
Este rgimen admite posponer la eleccin del rgimen de Importacin especifico y
permite a los particulares mantener almacenadas sus mercancas todo el tiempo
que as lo consideren, en tanto subsista el contrato de almacenaje y se pague por
el servicio. Las mercancas se pueden extraer total o parcialmente para su
importacin pagando previamente los impuestos, contribuciones y cuotas
compensatorias, actualizados al periodo que va desde su entrada al pas hasta su
retiro del almacn. Incuso se puede optar por retornarlas al extranjero mediante
transito interno. Asimismo, se hace posible la comercializacin de las mercancas
en depsito. Cabe mencionar que existen mercancas que no se pueden destinar
a este rgimen.
Fundamento: Articulo 119, 120 2 prrafo y 123 de la Ley Aduanera
Trnsito de mercancas
El rgimen de trnsito de mercancas consiste en el traslado de mercancas bajo
control fiscal, de una aduana nacional a otra.
Hemos de sealar que este rgimen reviste dos modalidades:
a) Transito interno de mercancas
b) Trnsito internacional de mercancas
Se considera que el trnsito de mercancas es interno cuando se realiza conforme
a lo siguiente:
2.- No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito doloso y
en caso de haber sido agente o apoderado aduanal, su patente o
autorizacin no hubieren sido canceladas.
3.- Gozar de buena reputacin personal.
4.- No ser servidor pblico, excepto tratndose de cargos de eleccin
popular, ni militar en servicio activo.
5.- No tener parentesco por consanguinidad en lnea recta sin limitacin de
grado y colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador
de la aduana de adscripcin de la patente.
6.- Tener ttulo profesional o su equivalente en los trminos de la ley de la
materia.
7.- Tener experiencia en materia aduanera, mayor de tres aos.
8.- Exhibir constancia de su inscripcin en el Registro Federal de
Contribuyentes.
9.- Aprobar el examen de conocimientos que practique la autoridad
aduanera y un examen psicotcnico.
Cubiertos estos requisitos, la Secretaria de Hacienda (Administracin General de
Aduanas) otorgar la patente al interesado en un plazo no mayor de cuatro meses.
La patente es personal e intransferible.
La Secretara de Hacienda, por conducto de la Administracin General de
Aduanas, a peticin del interesado, podr expedir patentes de agentes aduanales
que legitimen a su titular para promover nicamente el despacho de mercancas
cuyas fracciones arancelaras se autoricen en forma expresa. Para Obtener dicha
patente se deber cumplir con los requisitos a que se hizo referencia
anteriormente.
Requisitos para que opere el agente aduanal
1.- Haber efectuado el despacho por cuenta de un mnimo de cinco
personas que realicen actividades empresariales, en el mes anterior al que
se trate.
2.- Proporcionar a las autoridades aduaneras, en la forma y periodicidad
que stas determinen, la informacin estadstica de los pedimentos que
formule, grabada en un medio magntico.
3.- Residir y mantener su oficina principal en el lugar de su adscripcin de
su patente. Este requisito no es exigido a los Agentes Aduanales con
patente nacional.
4.- Manifestar a las autoridades aduaneras el domicilio de su oficina para or
y recibir notificaciones en la circunscripcin de la aduana de su adscripcin
y las que se realicen en ese lugar surtirn sus efectos en los trminos
legales, as mismo dar aviso a las mismas del cambio de domicilio aun en el
caso de suspensin voluntaria de actividades.
5.- Ocuparse personal y habitualmente de las actividades propias de su
funcin y no suspenderlas en caso alguno, excepto cuando lo ordene la
4.- Cumplir el encargo que se le hubiere conferido, por lo que no podr ser
transferido ni endosar documentos que estn a su favor o a su nombre, sin
la autorizacin expresa y por escrito de quien lo otorg.
5.- Abstenerse de retribuir de cualquier forma, directa o indirectamente, a un
agente aduanal suspendido en el ejercicio de sus funciones o a alguna
persona moral en que ste sea socio o accionista o relacionado de
cualquier otra forma, por la transferencia de clientes que le haga el agente
aduanal suspendido; as como recibir pagos directa o indirectamente de un
agente aduanal suspendido en sus funciones o de una persona moral en la
que ste sea socio o accionista o relacionado de cualquier forma, por
realizar trmites relacionados con la importacin o exportacin de
mercancas propiedad de personas distintas del agente aduanal suspendido
o de la persona moral aludida.
6.- Declarar, bajo protesta de decir verdad, el nombre y domicilio fiscal del
destinatario o del remitente de las mercancas, a clave del Registro Federal
del Contribuyente de aqullos y el propio, la naturaleza y caractersticas de
las mercancas y los dems datos relativos a la operacin del comercio
exterior en que intervenga, en las formas oficiales y documentos en que se
requieran, o en su caso, en el sistema mecanizado.
7.- Formar un archivo con la copia de cada uno de los pedimentos
tramitados o grabar dichos pedimentos en los medios magnticos
autorizados y con los siguientes documentos:
1. Copia de la factura comercial
2. El conocimiento de embarque o gua area revalidados.
3. Los documentos que comprueben el cumplimiento de las
obligaciones en materia de restricciones y regulaciones no
arancelaras.
4. La comprobacin de origen y de la procedencia de las
mercancas cuando corresponda.
5. La manifestacin de valor para efectos aduaneros.
6. El documento que garantice las diferencias de contribuciones y
sus accesorios, cuando se trate de mercancas con precios
estimados por la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico.
7. El documento en que compruebe que su cliente le ha encargado
el despacho de mercancas.
8.- Presentar la garanta por cuenta de los importadores de la posible
diferencia de contribuciones y sus accesorios, en los trminos previstos por
la Ley Aduanera, a que pudiera dar lugar por declarar en el pedimento un
valor inferior o superior al precio estimado que establezca la Secretaria de
Hacienda y Crdito Pblico para mercancas que sean objeto de
subvaluacin.
9.- Aceptar las visitas que ordene la autoridad aduanera para comprobar
que cumple sus obligaciones o para investigaciones determinadas.
10.-Solicitar autorizacin de las autoridades aduaneras para poder
suspender sus actividades aduaneras, en los casos previstos por esta ley.
Suspensin de funciones
a) Encontrarse sujeto a un procedimiento penal por haber participado en la
comisin de delitos fiscales o privado de la libertad cuando est sujeto a un
procedimiento penal por la comisin de otro delito que amerite pena
corporal. La suspensin durar el tiempo que el agente aduanal est sujeto
Apoderado aduanal
Entendemos por Apoderado Aduanal la persona fsica que habiendo sido
designada por otra persona se encargue a su nombre y representacin del
despacho de las mercancas.
El apoderado aduanal deber tener una relacin laboral con el poderdante quien le
otorgar poder general para que a su nombre y representacin promueva el
despacho de las mercancas.
Para ser apoderado aduanal se requiere cumplir con todos los requisitos que la ley
establece para ser agente aduanal con excepcin de los que establecen la
nacionalidad mexicana por nacimiento, el tener ttulo profesional y el de la
experiencia mayor a tres aos. Los apoderados aduanales de las empresas de
mensajera, y paquetera, los almacenes generales de depsito y las agrupaciones
de comerciantes e industriales debern de cumplir con los requisitos de ttulo
profesional y experiencia.
Requisitos
Al apoderado aduanal se le aplican los siguientes requisitos para operar:
1.- Proporcionar informacin estadstica de los pedimentos que formule
grabados en medio magnticos. En caso de incumplimiento se le
inhabilitara en su actuacin hasta en tanto cumpla con su obligacin.
2.- Asimismo deber ocuparse personal y habitualmente de las actividades
propias de su funcin. Firmar autgrafarnente la totalidad de los
pedimentos. En caso de incumplimiento se le inhabilitar por un mes.
3.- El apoderado en el despacho de las mercancas deber emplear el
sistema electrnico y su nmero confidencial. El incumplimiento dar lugar
a la inhabilitacin hasta que se d cumplimiento al requisito.
4.- Los apoderados debern cumplir con la obligacin de colocar candados
fiscales en los vehculos y contenedores que transporten mercancas. Su
inobservancia lo inhabilita por un mes.
5.- Darn a conocer a la autoridad aduanera ante la que acten, los
nombres de sus empleados o dependientes que los auxilien.
6.- Usar, tanto el apoderado como sus auxiliares, el gafete de identificacin
en los recintos fiscales.
Funciones
Realizar el descargo total o parcial en el medio magntico, en los casos de
las mercancas sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias cuyo
cumplimiento se realice mediante dicho medio, en los trminos que
establezca la Secretara de Economa, y anotar en el pedimento respectivo
la firma electrnica que demuestre dicho descargo.
Cumplir el encargo que se le hubiera conferido, por lo que no podr
transferirlo ni endosar documentos que estn a su favor o a su nombre, sin
la autorizacin expresa y por escrito de quien lo otorg.
Declarar, bajo protesta de decir verdad, el nombre y domicilio fiscal del
destinatario o del remitente de las mercancas, la clave del Registro Federal
de Contribuyentes de aquellos y el propio, la naturaleza y caractersticas de
las mercancas y los dems datos relativos a la operacin de comercio
Cancelacin de autorizacin
Dictaminador aduanero
Es la persona fsica autorizada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,
para practicar el segundo reconocimiento en las aduanas que presten el servicio.
Requisitos
Responsabilidades
El Tratado est dividido en 20 captulos, entre los cuales se destacan los relativos
a las Reglas de Origen (Captulo 4), Procedimientos Aduaneros (Captulo 5),
Medidas Sanitarias y Fitosanitarias (Captulo 7), Inversin (Captulo 9), Comercio
Transfronterizo de Servicios (Captulo 10), Propiedad Intelectual (Captulo 15),
Excepciones (Captulo 19), y las Disposiciones Finales (Captulo 20).
En el Tratado con Mxico, la mayor parte del universo arancelario cuenta con
100% de preferencias. Slo 100 productos estn afectos a diversos niveles de
arancel aduanero, los que son sealados en el Anexo 3-04 (4). Entre ellos,
algunos tienen rebajas porcentuales (42 productos) y otros no estn afectos a
ningn tipo de desgravacin (58).
Adicionalmente, hay mercancas sujetas a cupo, como los automviles no
originarios de la partida 8703
El Gobierno de la Repblica de Chile (Chile) y el Gobierno de los Estados
Unidos Mexicanos (Mxico), decididos a:
ESTRECHAR los lazos especiales de amistad, solidaridad y cooperacin entre sus
pueblos; FORTALECER el proceso de integracin de Amrica Latina, a fin de
alcanzar los objetivos previstos en el Tratado de Montevideo 1980; ALCANZAR un
mejor equilibrio en las relaciones comerciales entre sus pases; CONTRIBUIR al
desarrollo armnico, a la expansin del comercio mundial y a la ampliacin de la
cooperacin internacional; CREAR un mercado ms extenso y seguro para los
bienes producidos y los servicios suministrados en sus territorios; REDUCIR las
distorsiones en su comercio recproco; ESTABLECER reglas claras y de beneficio
mutuo para su intercambio comercial; ASEGURAR un marco comercial previsible
para la planificacin de las actividades productivas y la inversin; DESARROLLAR
sus respectivos derechos y obligaciones derivados del Acuerdo de Marrakech por
el que se establece la Organizacin Mundial del Comercio y del Tratado de
Montevideo 1980, as como de otros instrumentos bilaterales y multilaterales de
integracin y cooperacin; FORTALECER la competitividad de sus empresas en
los mercados mundiales; ALENTAR la innovacin y la creatividad mediante la
proteccin de los derechos de propiedad intelectual; CREAR nuevas
oportunidades de empleo, mejorar las condiciones laborales y los niveles de vida
en sus respectivos territorios; EMPRENDER todo lo anterior de manera
congruente con la proteccin y la conservacin del ambiente; PROMOVER el
desarrollo sostenible; PRESERVAR su capacidad para salvaguardar el bienestar
pblico; I-M-F-2 FOMENTAR la participacin dinmica de los distintos agentes
econmicos, en particular del sector privado, en los esfuerzos orientados a
profundizar las relaciones econmicas entre las Partes y a desarrollar y potenciar
al mximo las posibilidades de su presencia conjunta en los mercados
internacionales; y PROPENDER a la integracin hemisfrica .
Acuerdos con la comunidad europea
Acuerdo de Asociacin Econmica, Concertacin Poltica y Cooperacin entre la
Comunidad Europea y sus Estados miembros, y los Estados Unidos Mexicanos.
importante y facilita comprensin del tema, y que puede servir de gua a quienes
deban intervenir en el comercio exterior, a la importacin y exportacin de
mercancas.
Bibliografa
Libros:
Fuentes Electrnicas:
Apuntes jurdicos
http://jorgemachicado.blogspot.mx/
Derecho Aduanero
https://books.google.com.mx/books?isbn=9706760342
Secretaria de Economa
http://www.economia.gob.mx/
Ley Aduanera
www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/12.pdf
http://www.comercio.gob.ar/web/paginas/321/glosario.html
https://aduanaenmexico.wordpress.com/2010/10/25/historia-de-la-aduanaen-mexico/