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Aspectos Generales
El objetivo de las presentes normas es el de establecer procedimientos para evaluar y clasificar
el riesgo asumido por las instituciones cuyo marco legal les faculte para realizar operaciones de
crdito, a efecto de determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en sus estados
financieros, a travs de la oportuna constitucin de reservas.
Los procedimientos que se establecen buscan clasificar los activos crediticios segn el riesgo
asumido y el grado de deterioro de las operaciones de crdito, incluyendo aquellos con
recursos provenientes de fideicomisos bajo distintas formas de administracin, an cuando no
estn reflejados en los estados financieros.
Para las instituciones financieras a que se hace referencia, la clasificacin de crditos
constituye una herramienta valiosa en la administracin de su cartera de prstamos y es un
elemento fundamental, en el flujo de informacin para la toma de decisiones. Los principales
criterios a observar son los siguientes:
1. Crditos Comerciales
Son aquellos crditos otorgados a personas naturales o jurdicas, orientados a financiar
diversos sectores de la economa, tales como el agropecuario, industrial, turismo, comercio,
exportacin, minera, construccin, comunicaciones y otras actividades financieramente
viables. Estos crditos se subdividen en Grandes Deudores Comerciales, Pequeos Deudores
Comerciales y Microcrdito, segn la totalidad de endeudamiento comercial que mantengan
con las Instituciones sujetas a las presentes Normas, as como, las obligaciones del deudor
provenientes de fideicomisos o carteras en administracin.
1.1.
1.1.1.
Definicin
Para efectos de estas Normas, se denominarn como Grandes Deudores Comerciales: A los
deudores con endeudamiento de crditos comerciales, que representen el seis por ciento (6%)
o ms del capital mnimo vigente establecido para los bancos, mismo que deber considerar
las obligaciones con la totalidad de las instituciones sujetas a las presentes Normas.
Para efectos del clculo de endeudamiento comercial se considerar la informacin disponible
en la Central de Informacin Crediticia de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros, en
adelante la Comisin.
El cmputo de dicho porcentaje, deber establecerse mediante la sumatoria de las
obligaciones directas y contingentes donde aplique, incluyendo a todo el grupo econmico si
fuera el caso.
Los Grandes Deudores Comerciales que durante seis (6) meses consecutivos tengan un
endeudamiento total inferior al 6% del capital mnimo vigente establecido para los bancos
debern ser tratados como Pequeos Deudores Comerciales. Con relacin al cumplimiento de
estados financieros auditados para Grandes deudores Comerciales contenido en el Anexo 1-A,
se establece que la institucin supervisada debe complementar la informacin para el siguiente
cierre fiscal en el cual el deudor pasa a ser considerado como Gran Deudor comercial.
1
1.1.2.
Criterios de Clasificacin
Las categoras de clasificacin que debern utilizar las instituciones financieras en el proceso
de evaluacin de su cartera de crditos, son las siguientes:
Categora
I
II
III
IV
V
Nombre
Crditos Buenos
Crditos Especialmente Mencionados
Crditos Bajo Norma
Crditos de Dudosa Recuperacin
Crditos de Prdida
La empresa cuenta con mercado, razn por la cual no se prevn problemas potenciales
de ventas.
afectan negativamente al deudor, pero que tienen un carcter ms bien ocasional que
permanente.
Muestran debilidades, como las sealadas a continuacin, que si no son corregidas
oportunamente, deteriorarn su condicin y podran afectar econmicamente a la institucin en
el futuro.
Algunas caractersticas de estos crditos son:
Deterioro del sector econmico en que opera el deudor, sin que la empresa cuente con
un plan alterno que le proteja de los impactos financieros;
Embargo de acreedores.
Reservas
0.75%
4%
25%
60%
100%
Los rangos de mora en das que se indican en cada una de las categoras de clasificacin de la
tabla precedente, es una condicin, entre otras, que no justifica por s sola la clasificacin
definitiva del deudor. Predominan sobre este factor el anlisis de la capacidad de pago y la
disponibilidad de informacin, salvo que por das de atraso la categora resultante sea de
mayor riesgo.
Pequeos Deudores Comerciales
1.1.4.
Definicin
los porcentajes de reservas sobre el monto adeudado. Para las categoras III, IV y V se aplican
los porcentajes de reserva sobre la diferencia entre el monto adeudado y el valor de avalo de
las garantas hipotecarias una vez aplicado el descuento contenido en el Anexo 2.
No obstante lo sealado en el prrafo anterior, el porcentaje mnimo de reserva sobre el monto
adeudado es de, 15% para la Categora III, 40% para la Categora IV y de 80% para la
Categora V respectivamente.
Categora
I
II
III
IV
V
Das de Mora
Hasta 30 das
De 31 a 60 das
De 61 a 90 das
De 91 a 180 das
Ms de 180 das
Reservas
0.75%
4%
25%
60%
100%
Das de Mora
Hasta 30 das
De 31 a 60 das
De 61 a 90 das
De 91 a 180 das
Ms de 180 das
Reservas
1%
4%
25%
60%
100%
Para efectos de constitucin de reservas para estos deudores, para todas las categoras (I, II,
III, IV y V) se aplican los porcentajes de reservas sobre el monto adeudado.
1.1.7.
1.4 Microcrditos
1.4.1.
Definicin
Clasificacin y su Cobertura
Las instituciones financieras, debern clasificar los microcrditos sobre la base de rangos de
morosidad y la cobertura de clasificacin ser del 100%, considerando para estos efectos el
total de obligaciones por deudor otorgados por la institucin prestamista.
1.4.3.
Categoras de Clasificacin
Crditos
Buenos
Especialmente Mencionados
Bajo Norma
Dudosa Recuperacin
Prdida
Das de Mora
Hasta 8 das
De 9 a 30 das
De 31 a 60 das
De 61 a 120 das
Ms de 120 das
Reservas
1%
5%
25%
60%
100%
Para efectos de constitucin de reservas para estos deudores, para todas las categoras (I, II,
III, IV y V) se aplican los porcentajes de reservas sobre el monto adeudado.
2.
Crditos Personales
Estos crditos tienen caractersticas especiales que los diferencian de los crditos comerciales
como ser montos bajos, plazos, forma de pago, garanta, tipo de cliente, proceso de
administracin del crdito, etc., lo que amerita su clasificacin con base al criterio nico de
morosidad; ms an si se considera que por los montos bajos con que operan (especialmente
los crditos de consumo) y su elevado nmero, no parece necesario intentar una clasificacin
caso por caso.
Definicin
Categoras de Clasificacin
II
III
IV
V
Crditos
Buenos:
Otorgados
mediante
tarjeta de crdito
Resto de crditos de
consumo
Especialmente Mencionados
Bajo Norma
Dudosa Recuperacin
Prdida
Das de Mora
Reservas
1.25%
Hasta 8 das
1.00%
De 9 a 30 das
De 31 a 60 das
De 61 a 120 das
Ms de 120 das
5%
25%
60%
100%
Para efectos de constitucin de reservas para estos deudores, para todas las categoras (I, II,
III, IV y V) se aplican los porcentajes de reservas sobre el monto adeudado.
Si un deudor mantiene ms de un crdito de consumo, todos ellos quedarn clasificados segn
el mayor atraso registrado para lo cual, deber considerarse la fecha de la cuota en mora o
pago mnimo exigido ms antiguo.
2.2. Crditos para Vivienda
2.2.1.
Definicin
Los crditos que se deben clasificar bajo esta agrupacin, son los contrados por personas
naturales, cuyo destino es financiar la adquisicin, ampliacin, reparacin, mejoramiento,
subdivisin o construccin de una vivienda para uso propio, asimismo la compra de un lote de
terreno para vivienda, en todos los casos el crdito debe contar con hipoteca debidamente
inscrita.
10
2.2.2.
Categoras de Clasificacin
Crditos
Buenos
Especialmente Mencionados
Bajo Norma
Dudosa Recuperacin
Prdida
Das de Mora
Hasta 30 das
De 31 a 120 das
De 121 a 180 das
De 181 a 360 das
Ms de 360 das
Reservas
0.75%
4%
15%
50%
70%
Para efectos de constitucin de reservas para estos deudores, para todas las categoras (I, II,
III, IV y V) se aplican los porcentajes de reservas sobre el monto adeudado.
La cobertura de clasificacin de los crditos directos e indirectos, ser del 100% considerando
para estos efectos el capital y los intereses adeudados por el prestatario de que se trate.
Para la clasificacin de los crditos para vivienda, debe considerarse la fecha de la cuota en
mora ms antigua. Si un deudor mantiene ms de un crdito para vivienda, todos ellos
quedarn clasificados segn el mayor atraso registrado.
3.
En el caso que el deudor tenga varios crditos de distinto tipo en la misma institucin
financiera, su clasificacin ser la correspondiente a la categora de mayor riesgo, a menos que
el saldo en dichos crditos sea menor a L1,000 o al uno por ciento (1%) del total de la deuda
con la institucin financiera, el que resulte mayor. Esta Clasificacin o Categora nica ser
empleada para calcular las reservas de todas las operaciones del deudor en la institucin
financiera, de conformidad a los porcentajes de reservas de cada uno de los tipos de crdito
que corresponda.
4.
En caso que el deudor tenga crditos en dos o ms instituciones financieras, ste ser
reclasificado a la categora de mayor riesgo que le haya sido asignada por cualquiera de las
instituciones financieras cuyas obligaciones representen un mnimo del veinte por ciento (20%)
de la deuda total que el deudor mantenga con las instituciones sujetas a estas Normas.
La clasificacin as efectuada se designar reclasificacin por alineamiento y slo se permitir
una categora de diferencia con respecto a esta categora.
La categora adquirida en virtud de la reclasificacin por alineamiento ser empleada para
calcular las reservas de todas las operaciones del deudor en la institucin financiera.
La institucin financiera que ejecute el alineamiento mensual debe considerar la clasificacin
del deudor en base a la ltima informacin disponible en el Informe Confidencial del Deudor.
Asimismo, deber reportar la clasificacin sin alineamiento en el campo asignado para tal
efecto.
5.
Los porcentajes de reservas establecidos en las tablas que contienen las Categoras de
Clasificacin precedentes, son sin perjuicio de requerimientos adicionales determinados una
vez evaluada la gestin del riesgo de crdito en las supervisiones in-situ. Por su parte cada
11
institucin, podr aumentar dichos porcentajes, si considera que el riesgo de prdida asumido
es mayor a lo determinado en las presentes Normas.
6.
Aceptaciones;
g) Garantas Bancarias;
h) Avales;
i)
Endosos;
j)
Todas aquellas otras obligaciones del deudor no registradas en las cuentas anteriores,
incluidos los financiamientos otorgados con recursos provenientes de fideicomisos.
Para efectos de constitucin de reservas no computarn las obligaciones del deudor donde la
institucin no asume riesgo.
7.
Definiciones
Refinanciado
Readecuado
12
Para poder hacer refinanciaciones o readecuaciones las instituciones sujetas a estas Normas,
debern contar con polticas aprobadas por su Junta Directiva o Consejo de Administracin
sobre esta materia.
Las lneas de crdito revolventes, debern ser evaluadas al menos cada doce (12) meses.
Las instituciones sujetas a estas Normas debern informar a la Comisin sobre las
refinanciaciones y readecuaciones que efecten durante el mes, a travs del reporte contenido
en la Central de Informacin Crediticia, en los primeros diez (10) das hbiles del mes
siguiente.
7.4.2.
Los deudores con crditos refinanciados debern de conservar la clasificacin que les
corresponda antes de pagar el crdito original o de modificar las condiciones de este ltimo.
Salvo que se trate de Crditos Categora I Buenos en cuyo caso debern ser clasificados al
menos en Categora II Crditos Especialmente Mencionados.
Los deudores con crditos readecuados no ameritan un cambio en la categora de clasificacin,
sin embargo debern ser registrados contablemente como tales.
Los deudores refinanciados que sean refinanciados nuevamente, o que incumplan su
calendario de pagos debern clasificarse como mnimo en la categora III Crditos Bajo
Norma. Los deudores que sean reiteradamente refinanciados (ms de dos veces) debern
clasificarse como mnimo en Categora IV Crdito de Dudosa Recuperacin.
Los deudores que debiendo haber sido registrados como refinanciados fueron registrados
como readecuados o vigentes, debern ser clasificados al menos en la Categora III Crditos
Bajo Norma y consecuentemente registrarlo en la cuenta contable que corresponda.
7.4.3.
Los crditos que hayan sido refinanciados debern ser registrados contablemente como tales,
de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Manual Contable que corresponda.
Los crditos refinanciados podrn ser registrados como crditos vigentes si se cumplen las
siguientes condiciones:
13
Los deudores de los crditos estn clasificados como Categora I Buenos o Categora
II Crditos Especialmente Mencionados, como consecuencia de la evaluacin de la
capacidad de pago y lo sealado en el punto 7.4.3.
El deudor viene cumpliendo con las condiciones de la refinanciacin y adems tiene
ms de cuatro trimestres de pago puntual con al menos 12 cuotas.
El deudor haya pagado por lo menos el 20% del principal de la deuda refinanciada.
Perodos de Clasificacin
14
10.
Las Superintendencias efectuarn las supervisiones que correspondan, para verificar que la
clasificacin de la cartera de crditos que efecten las instituciones financieras, se realice de
conformidad con los lineamientos establecidos en estas Normas. Ello podr dar origen a
reclasificaciones de crditos en categoras diferentes a las asignadas por las instituciones
financieras, cuando se observe que no se ha dado cabal cumplimiento a las pautas
establecidas en estas Normas. Dichas reclasificaciones sustituirn, para todos los efectos, las
realizadas por la institucin y no podrn ser modificadas hacia categoras de riesgo menor.
Toda la informacin relacionada con el riesgo crediticio, as como aquella referida a otras
materias, deber ser proporcionada en el perodo formal en que se realice la supervisin;
siendo el plazo final, el da en que se d por concluida la supervisin in-situ; es decir cuando se
abandonen las instalaciones de la institucin visitada.
En la discusin de crditos y ajustes que se efecte previo a la conclusin de la supervisin,
estar presente el Superintendente respectivo o la persona que este designe en su
representacin. Posteriormente la Superintendencia respectiva, emitir el informe definitivo de
la supervisin.
Las apelaciones a la clasificacin en firme contenido en el informe de la supervisin referido,
sern resueltas por la Comisin. Para ello, las instituciones presentarn la apelacin al
Superintendente que corresponda, acompaando la documentacin soporte y toda la
informacin relacionada con el riesgo crediticio.
11.
Las instituciones financieras castigarn contablemente, los crditos que tengan los siguientes
plazos de mora;
En el caso de los Grandes Deudores Comerciales que apliquen bajo los literales a) y b)
anteriores, la CNBS deber autorizar previamente la clasificacin del crdito.
Para proceder al castigo contable de los crditos de deudores a que hace referencia el
Reglamento para las Operaciones de Crdito de las Instituciones con partes Relacionadas,
aprobado por el Banco Central de Honduras, se deber solicitar previamente, la autorizacin de
la Comisin.
Son requisitos legales y contables para el castigo de cualquier crdito, los siguientes:
a) Aprobacin de la Junta Directiva o Consejo de Administracin.
b) Comprobacin de incobrabilidad
c) Que la reserva del crdito est constituida en 100%
Las instituciones financieras, deben informar a la Central de Informacin Crediticia de la
Comisin dentro de los (10) das hbiles posteriores al cierre de cada mes, el detalle de los
crditos castigados, as como la documentacin referida en el literal a) inmediato anterior.
13.
Derogatorias
A partir de la entrada en vigencia de las presentes Normas quedarn sin valor y efecto la
Resolucin Nmero 053/13-01-2009
15.
Disposiciones Transitorias
16
Dic-10
Categora I
Grandes
Deudores
Comerciales
Pequeo Deudor Comercial
con garanta hipotecaria
Pequeo Deudor Comercial
sin garanta hipotecaria
Consumo que no es tarjeta
de crdito
Consumo Tarjeta de Crdito
Vivienda
Microcrdito
Categora II
Grandes
Deudores
Comerciales
Pequeo Deudor Comercial
con garanta hipotecaria
Pequeo Deudor Comercial
sin garanta hipotecaria
Consumo
Vivienda
Categora III
Pequeo Deudor Comercial
sin garanta hipotecaria
Consumo
Vivienda
Microcrdito
Jun-11
Jun-12
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
0.5%
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
1%
1%
1%
1%
1%
1%
1%
1%
2%
1%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
17
Anexo No. 1 A
Informacin Mnima Requerida en los Expedientes de Crdito Cartera Grandes
Deudores Comerciales
Seccin Legal
19
Anexo No. 1- B
Informacin Mnima Requerida en los Expedientes de Cartera de Microcrdito
ASPECTOS GENERALES
Las instituciones financieras en lo correspondiente a microcrdito, debern mantener
actualizados en los expedientes de los prestatarios naturales o jurdicos, la informacin
mnima segn corresponda:
1. Seccin Legal:
a)
b)
c)
d)
2. Seccin Financiera:
a) Fotocopia de los estados financieros de los tres (3) ltimos ejercicios econmicos,
sin son menos los que tuviera que operar el prestatario. Dichos estados debern
ser elaborados de preferencia por un contador debidamente colegiado.
20
b)
c)
d)
e)
f)
21
Anexo No.1 - C
Aspectos Mnimos que debe Contener el Anlisis de Riesgo del Deudor
Elaborado por las Instituciones Financieras
ASPECTOS GENERALES
En lo concerniente a los Grandes Deudores Comerciales, las instituciones financieras
debern mantener en los expedientes de los prestatarios un anlisis de riesgo,
efectuado para cada facilidad crediticia otorgada, que deber contener como mnimo lo
siguiente:
1. Anlisis cualitativo:
Este anlisis debe ser realizado con base a informacin actualizada al menos
anualmente, que contemple lo siguiente:
PERSONAS JURIDICAS
a) Composicin Accionara
b) Junta Directiva
c) Representante legal o Gerente General
d) Giro del negocio *
e) Datos generales de la empresa *
f) Principales clientes y proveedores *
g) Empresas relacionadas *
h) Principales productos y servicios que ofrece *
i)
Competencia *
j)
Ubicacin geogrfica *
k) Fortalezas y Debilidades *
l)
Ubicacin Geogrfica *
22
antigedad del cierre del perodo fiscal del deudor, el cual permite determinar la
tendencia financiera del negocio, incorporando, como mnimo, la informacin siguiente:
a) Flujo de efectivo, presente y proyectado con base en supuestos coherentes
b) Liquidez (rotacin de cuentas por cobrar/por pagar, inventario)
c) Patrimonio
d) Rentabilidad
e) Apalancamiento
f) Sensibilizacin de los principales rubros
g) Cobertura de deuda
h) Garantas y cobertura de pliza de seguro
Lo anterior, no limita a que las instituciones efecten seguimientos a la evolucin
financiera del deudor en perodos intermedios con informacin financiera interna.
3. Conclusiones y Recomendaciones
23
ANEXO No.2
VALORACION DE GARANTIAS PARA EFECTOS DE CLASIFICACION DE
CARTERA
1. Aspectos Generales
a) Para que una garanta, cualquiera sea su naturaleza, dentro de las mencionadas
en el presente Anexo, pueda ser considerada en la clasificacin de riesgo
crediticio, debe estar constituida en forma correcta. Despus de constituida la
garanta de un crdito esta podr ser liberada siempre que cubra el saldo actual de
las obligaciones crediticias, y que la institucin financiera tenga garantizada la
entrega a su favor del producto de la enajenacin del o los bienes que respaldan el
crdito, ya sea que se trata de una liberacin total o parcial de garantas.
b) La correcta formalizacin de las hipotecas y garantas mobiliarias destinadas a
garantizar un crdito, deber constar en un informe elaborado por profesionales
del derecho internos o externos a la institucin, en el que se certifique lo descrito
en el literal a) precedente, mismo que se agregar al expediente de crdito del
deudor.
c) Cuando se trate de bienes muebles o inmuebles, el valor computado de la garanta
debe estar respaldado por un avalo efectuado por profesionales en la materia o
empresas dedicadas a dicha actividad debidamente registrados en la Comisin
Nacional de Bancos y Seguros.
Se exceptan de esta disposicin, las garantas constituidas o aceptadas para
respaldar operaciones de microcrdito menores a US$ 10,000.00 o el equivalente
en lempiras al tipo de cambio vigente en el momento del otorgamiento del crdito.
Para estos efectos deben considerarse los plazos de actualizacin de los mismos
a que hace referencia el numeral 3, literal c) del Anexo No.1 A.
d) Los bienes que se entreguen en garanta, deben estar situados en el territorio
nacional y su ejecucin deber realizarse conforme a la legislacin y dems
disposiciones vigentes sobre la materia.
e) No ser aplicable lo citado en el punto d) anterior, a los documentos referentes a
operaciones de comercio exterior y a las cartas de crdito emitidas con la finalidad
de servir de garanta.
f)
2. Criterios de Valoracin
a) Para efectos de la valoracin de los bienes entregados en garanta, deber tenerse
presente los precios en que se efectan las transacciones de bienes de similares
caractersticas en los mercados correspondientes, prevalecientes en el momento
del otorgamiento del crdito.
b) Para la valoracin de los ttulos valores emitidos por el Banco Central de Honduras
o por el Gobierno de Honduras, se considerar el precio promedio de las
transacciones de tales instrumentos, ocurridas durante el mes anterior a la fecha
de la valoracin en el mercado correspondiente. Si no hubiese transacciones en
dicho mes, deber estimarse un valor de liquidacin, conforme a sus condiciones
de plazo, calendario de amortizacin y tasa de inters.
c) Para los depsitos a plazo constituidos como instrumentos negociables por
instituciones financieras, se considerar el valor final de dichos depsitos, ms los
intereses u otros derechos que se acumulen a su vencimiento.
d) Las garantas mobiliarias sobre letras de cambio y otros documentos
representativos de crditos, que correspondan al precio pagadero a plazo de
mercaderas que se exportan, que hayan sido emitidos o aceptados por una
institucin financiera nacional o extranjera y que representen para la entidad
garantizada una obligacin incondicional de pago, se valorizarn de acuerdo con
los importes por los que se encuentren extendidos dichos documentos.
e) Las garantas representadas por documentos de importacin, sern valederas
siempre que la institucin financiera est autorizada para disponer libremente de la
mercadera que se importa. Por consiguiente, se pueden considerar como garanta
los documentos de embarque mientras se mantengan en poder de la institucin
financiera, y solo si el respectivo conocimiento de embarque o el documento que
haga sus veces y la pliza o certificado de seguro estn extendidos a la orden de
la institucin financiera o endosados a l, sin restriccin alguna. Las garantas
representadas por documentos de importacin se considerarn por el valor de la
mercadera que se consigne en ellos, el que se determinar sobre la base del valor
CIF o, cuando sea menor, por el que se hubiera declarado en la respectiva factura.
f)
Tabla de Descuento
(en porcentajes)
GARANTIA DE HIPOTECA
A. Propiedades Urbanas
Casas y departamentos para
vivienda
Terrenos urbanos
Oficinas y Locales Comerciales.
Estacionamientos, construcciones
industriales y otras
B. Propiedades Rurales
Propiedades rurales con irrigacin
Propiedades rurales sin irrigacin
Naves martimas y aeronaves
Yacimientos mineros
Otros bienes
GARANTIA MOBILIARIA
Depsitos a Plazo en Garanta
Valores Gubernamentales
Letras del Banco Central de
Honduras
En almacenes de depsito
Bienes de consumo final1
Repuestos y partes
Productos intermedios
Bienes agrcolas2
Bienes industriales3
Otros bienes
Vehculos del ao con pliza de
seguro
Vehculos de 1 a 3 aos con pliza
de seguros
Vehculos de > 3 aos con pliza
de seguros
DESCUENTO
hasta 90 das
de mora
Entre 91 y
180 das
de mora
Ms de 180
das de mora
20
20
30
25
30
35
25
30
35
35
40
50
40
50
50
50
50
40
50
50
50
50
60
70
70
70
70
10
10
10
10
20
20
10
20
20
30
40
50
50
50
50
50
20
50
80
80
80
80
80
80
20
70
100
100
100
100
100
100
40
40
40
50
50
50
60
Bienes de Consumo Final: Aquellos que son utilizados por los consumidores finales, quedando excluidos de este
concepto, por lo tanto, los productos que requieren de mayor elaboracin o que constituyen materia prima para otra
empresa, aunque correspondan al producto final de una industria intermedia.
2 Que no constituyan inventarios
3 Que no constituyan inventarios
1
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28