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Normas para la Evaluacin y Clasificacin de la Cartera Crediticia

Aspectos Generales
El objetivo de las presentes normas es el de establecer procedimientos para evaluar y clasificar
el riesgo asumido por las instituciones cuyo marco legal les faculte para realizar operaciones de
crdito, a efecto de determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en sus estados
financieros, a travs de la oportuna constitucin de reservas.
Los procedimientos que se establecen buscan clasificar los activos crediticios segn el riesgo
asumido y el grado de deterioro de las operaciones de crdito, incluyendo aquellos con
recursos provenientes de fideicomisos bajo distintas formas de administracin, an cuando no
estn reflejados en los estados financieros.
Para las instituciones financieras a que se hace referencia, la clasificacin de crditos
constituye una herramienta valiosa en la administracin de su cartera de prstamos y es un
elemento fundamental, en el flujo de informacin para la toma de decisiones. Los principales
criterios a observar son los siguientes:
1. Crditos Comerciales
Son aquellos crditos otorgados a personas naturales o jurdicas, orientados a financiar
diversos sectores de la economa, tales como el agropecuario, industrial, turismo, comercio,
exportacin, minera, construccin, comunicaciones y otras actividades financieramente
viables. Estos crditos se subdividen en Grandes Deudores Comerciales, Pequeos Deudores
Comerciales y Microcrdito, segn la totalidad de endeudamiento comercial que mantengan
con las Instituciones sujetas a las presentes Normas, as como, las obligaciones del deudor
provenientes de fideicomisos o carteras en administracin.
1.1.

Grandes Deudores Comerciales

1.1.1.

Definicin

Para efectos de estas Normas, se denominarn como Grandes Deudores Comerciales: A los
deudores con endeudamiento de crditos comerciales, que representen el seis por ciento (6%)
o ms del capital mnimo vigente establecido para los bancos, mismo que deber considerar
las obligaciones con la totalidad de las instituciones sujetas a las presentes Normas.
Para efectos del clculo de endeudamiento comercial se considerar la informacin disponible
en la Central de Informacin Crediticia de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros, en
adelante la Comisin.
El cmputo de dicho porcentaje, deber establecerse mediante la sumatoria de las
obligaciones directas y contingentes donde aplique, incluyendo a todo el grupo econmico si
fuera el caso.
Los Grandes Deudores Comerciales que durante seis (6) meses consecutivos tengan un
endeudamiento total inferior al 6% del capital mnimo vigente establecido para los bancos
debern ser tratados como Pequeos Deudores Comerciales. Con relacin al cumplimiento de
estados financieros auditados para Grandes deudores Comerciales contenido en el Anexo 1-A,
se establece que la institucin supervisada debe complementar la informacin para el siguiente
cierre fiscal en el cual el deudor pasa a ser considerado como Gran Deudor comercial.
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1.1.2.

Criterios de Clasificacin

La administracin del riesgo de los Grandes Deudores Comerciales requiere suficiente


informacin y un continuo seguimiento por la complejidad que suelen presentar estas
operaciones. La evaluacin del riesgo, se basar en el anlisis de una serie de caractersticas
del deudor, as como, de ciertas particularidades de los diversos tipos de crditos,
considerando en su aplicacin el orden de los cuatro (4) factores de clasificacin siguientes:
capacidad de pago, comportamiento histrico de pago, garantas que respaldan los crditos y
entorno econmico:
a) Capacidad de Pago del Deudor
Constituir el factor principal para evaluar a los grandes deudores comerciales, y se medir en
funcin del anlisis que realice la Institucin (ver anexo 1-C) al inicio del crdito y actualice
anualmente, como mnimo, la situacin financiera, presente y futura del deudor. Este anlisis
deber tener como sustento tcnico, los estados financieros principales del deudor (balance
general, estado de resultados, y flujo de caja), los que debern haber sido auditados por firmas
independientes registradas en la Comisin, as como los auditados por firmas extranjeras
correspondientes al deudor domiciliado en el territorio nacional, mismos que debern ser
confiables y comprensibles para la entidad prestamista, de conformidad con el Anexo 1-A,
numeral 2, Seccin Financiera.
Los flujos de caja y estudios de factibilidad de los nuevos proyectos a financiar, debern tener
base de sustentacin suficiente y razonable.
b) Comportamiento de Pago del Deudor
Constituir el segundo factor a evaluar, y se refiere al historial de pago del deudor en relacin
con sus obligaciones tanto en la institucin como en el resto de las instituciones financieras. Se
determinar, estableciendo si el deudor paga oportunamente sus crditos, refinancia, o
readecua frecuentemente sus obligaciones o cancela en algunas oportunidades toda su deuda.
Para estos efectos deber considerarse para su anlisis el historial al menos de los ltimos dos
(2) aos, independientemente de la fuente de informacin utilizada.
c) Disponibilidad de Garantas
Las garantas constituyen la fuente alterna de pago de un crdito y tienen relevancia para la
clasificacin, despus de que hayan establecido claras debilidades en los dos (2) factores
anteriores, siempre que para su ejecucin y realizacin no se prevean dificultades u obstculos
que deterioren el valor de la garanta. Para ser consideradas como fuente alterna de pago las
garantas deben poder ser ejecutadas y realizadas en el corto plazo.
Las garantas se considerarn por el valor que se les haya asignado en tasacin efectuada por
profesional debidamente inscrito en la Comisin, o bien, con el valor de la factura de proveedor
reconocido o su precio de venta de realizacin rpida, dependiendo de su naturaleza, cuando
corresponda.
Los criterios de valorizacin de las garantas para efectos de clasificacin de la cartera de
crditos, se detallan en el Anexo 2 que forma parte integral de las presentes Normas.
d) Entorno Econmico
Las condiciones y perspectivas del mercado o sector en que se llevan a cabo las actividades
comerciales o productivas del deudor deben ser tomadas en cuenta en la asignacin de
categoras a los Grandes Deudores Comerciales. Se debe analizar la posicin estratgica de
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un deudor en su mercado o rubro (dependencia de un solo producto o proveedor, demanda


decreciente, productos substitutos, obsolescencia tecnolgica, entre otros).
El anlisis conjunto de los cuatro (4) factores mencionados (capacidad de pago,
comportamiento de pago, garantas y entorno econmico), debidamente ponderados, permitir
clasificar la totalidad de las obligaciones de los grandes deudores comerciales en una de las
cinco (5) categoras de riesgo que se sealan en el numeral 1.1.3. siguiente.
1.1.3.

Categoras de Clasificacin, Descripcin y Caractersticas

Las categoras de clasificacin que debern utilizar las instituciones financieras en el proceso
de evaluacin de su cartera de crditos, son las siguientes:
Categora
I
II
III
IV
V

Nombre
Crditos Buenos
Crditos Especialmente Mencionados
Crditos Bajo Norma
Crditos de Dudosa Recuperacin
Crditos de Prdida

La descripcin de cada una de las categoras sealadas, es la siguiente:


a) Categora I Crditos Buenos
Cuentan con informacin completa y actualizada sobre el crdito, de acuerdo al Anexo 1-A, y
con un anlisis de la capacidad de pago del deudor, que demuestre una adecuada solvencia,
conforme al Anexo 1-C y acredite suficiente capacidad de generar excedentes para cumplir las
obligaciones. Asimismo, el cumplimiento del plan de amortizacin de las deudas no ha
presentado modificaciones de ninguna especie.
Algunas caractersticas identificables de estos crditos son las siguientes:

Empresa con situacin financiera y resultados satisfactorios de acuerdo a sus principales


indicadores financieros (liquidez, rentabilidad y bajo apalancamiento);

Flujo de Caja suficiente para hacer frente a sus obligaciones;

Al da en la amortizacin de sus prstamos, atrasos eventuales de hasta treinta (30) das;

La fecha de la informacin financiera auditada que sustenta el anlisis del deudor, no


supera los seis (6) meses de antigedad;

La empresa cuenta con mercado, razn por la cual no se prevn problemas potenciales
de ventas.

No presenta problemas laborales de relevancia que puedan afectar significativamente su


situacin financiera; y,

Su viabilidad de permanecer en el mercado presenta un riesgo bajo.

b) Categora II Crditos Especialmente Mencionados


Se trata de crditos que presentan algn grado de incumplimiento en las condiciones
originalmente pactadas por deficiencias en la situacin financiera del deudor, y no cumplen con
alguna de las caractersticas de la Categora I Crditos Buenos. Dicho incumplimiento se
manifiesta generalmente en atrasos en los pagos como consecuencia de situaciones que
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afectan negativamente al deudor, pero que tienen un carcter ms bien ocasional que
permanente.
Muestran debilidades, como las sealadas a continuacin, que si no son corregidas
oportunamente, deteriorarn su condicin y podran afectar econmicamente a la institucin en
el futuro.
Algunas caractersticas de estos crditos son:

La informacin mnima referida en Anexo1-A se encuentra desactualizada o incompleta;

El anlisis de crdito del deudor no est actualizado o no est elaborado de acuerdo a


las especificaciones del Anexo 1-C;

Empresa con problemas ocasionales de liquidez;

Aunque positivo, el margen de utilidad es menor al promedio del sector

El flujo de caja no cubre su autofinanciamiento y reinversin;

Atrasos ocasionales en la amortizacin de cuotas (de 31 a 60 das de atraso)

Sobregiros ocasionales para el pago de obligaciones;

Estructura de cuentas por cobrar e inventarios superior a lo histricamente observado;

Excesiva dependencia de un solo producto o proveedor; y,

Cambios en el mercado que puedan afectar la posicin financiera del deudor.

Crditos con estructuras de pago no adecuadas al objeto de los mismos.

c) Categora III Crditos Bajo Norma


Los prstamos clasificados en esta categora, presentan debilidades de solvencia y de
capacidad de pago del prestatario, con lo cual se arriesga la recuperacin de la deuda.
En el caso de prstamos respaldados con garanta hipotecaria y mobiliaria debidamente
valuada, las reservas se aplican sobre la diferencia entre el monto adeudado y el valor de
avalo de las garantas una vez aplicado el descuento contenido en el Anexo No. 2.
Algunas caractersticas de estos crditos son las siguientes:

Deudores cuyos antecedentes son insuficientes para determinar el origen de los


recursos.

Deficiente situacin financiera del deudor, reflejada en los indicadores de rentabilidad,


prdidas de operacin, liquidez y otros, determinados de acuerdo al tipo de industria en
donde opera;

Flujo de Caja insuficiente para cubrir el pago del principal ms intereses;

Atrasos en la amortizacin de cuotas (de 61 a 90 das)

Sobregiros recurrentes para el pago de obligaciones

Discrepancias entre el programa de pago de los crditos y las disponibilidades


financieras del deudor;

Inversiones en activos fijos financiados con crditos de corto plazo;

Dificultades de competitividad y debilidades tecnolgicas que afecten las ventas y


reporten riesgos operacionales que no puedan ser enfrentados por el flujo de caja de la
empresa;

Deterioro del sector econmico en que opera el deudor, sin que la empresa cuente con
un plan alterno que le proteja de los impactos financieros;

Falta de apoyo financiero y econmico de los propietarios de la empresa; y;

Reiterados incumplimientos contractuales.

d) Categora IV Crditos de Dudosa Recuperacin


Un crdito clasificado como de dudosa recuperacin tiene las debilidades inherentes a uno
clasificado como bajo norma, con la caracterstica adicional de que las debilidades hacen que
el cobro o la liquidacin total, en base a los datos, condiciones y valores existentes, sea
altamente dudoso. La probabilidad de prdida puede llegar a ser muy alta; no obstante, que
ciertos factores o situaciones tales como consolidacin o refinanciamiento de la deuda,
inyeccin de capital, garantas adicionales, pueden incidir positivamente en la recuperacin del
monto prestado.
En el caso de prstamos respaldados con garanta hipotecaria y mobiliaria debidamente
valuada, las reservas se aplican sobre la diferencia entre el monto adeudado y el valor de
avalo de las garantas una vez aplicado el descuento contenido en el Anexo 2.
Algunas caractersticas adicionales son las siguientes:

Inexistencia de la informacin referida en el Anexo 1-A,

Atrasos en la amortizacin de cuotas (de 91 a 180 das);

Deterioro en su posicin financiera, que indica debilidades en la administracin y


sistema de control interno;

Incapacidad para cumplir obligaciones de corto plazo en los plazos negociados;

Ingresos insuficientes para cubrir el saldo adeudado;

Sobregiros permanentes para el pago de obligaciones;

Resultados operacionales negativos;

Empresa tcnicamente quebrada;

Prdidas de varios perodos, que han deteriorado el patrimonio del prestatario;

Incrementos desproporcionados de sus deudas con la institucin financiera u otros


acreedores;

Persistente deterioro econmico del sector en que opera el deudor;

Cuotas de amortizacin de sus obligaciones crediticias menores a las cuotas pactadas;


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Distribucin de utilidades o retiros de capital que limitan severamente su solvencia y/o


capacidad de pago;

Situacin de iliquidez que conlleva a un estado de suspensin de pagos;

Venta o realizacin de activos productivos para continuar como negocio en marcha;

La cancelacin parcial de las obligaciones depende de la liquidacin de las garantas;

Acumulacin de obligaciones fiscales o laborales; y,

Embargo de acreedores.

e) Categora V Crditos de Prdida


Los crditos clasificados como de Prdida se consideran como no cobrables y de tan poco
valor que su continuacin como activos de la institucin no se justifica. Esta clasificacin no
significa que el prstamo no tenga absolutamente ningn valor de recuperacin, sino que no es
prctico ni deseable aplazar el saneamiento de este activo, an cuando una recuperacin
parcial pudiera efectuarse en el futuro.
Las reservas de esta categora se aplican sobre la diferencia entre el monto adeudado y el
valor de avalo de las garantas una vez aplicado el descuento contenido en el Anexo 2.
Algunas de sus caractersticas son las siguientes:
Atrasos en los pagos por ms de (180) das;
Problemas de iliquidez que afectan la amortizacin de sus obligaciones;
Problemas para obtener financiamiento de terceros;
Deterioro en los estados financieros que indique debilidades en la Administracin y
sistema de control interno;
Crditos al cobro mediante la va judicial con escasas posibilidades de recuperacin;
Completo deterioro econmico del sector en que opera la empresa;
Empresa con patrimonio negativo o que no aplica como negocio en marcha;
Garantas obsoletas, de bajo valor o inexistentes;
Documentacin irregular o inexistente que impide la recuperacin del crdito, como por
ejemplo, pagars mal extendidos, garantas inadecuadamente constituidas en su forma
legal, etc.;
Gravmenes preferentes a favor de otros acreedores, quedando un valor residual
nfimo respecto al monto de las obligaciones crediticias con la institucin;
Situaciones de fuerza mayor no cubiertas por seguros u otros recursos (ejemplo:
Incendios, sabotajes, etc.);
Deudor inubicable para hacer efectivo el cobro de la obligacin;
Sobrevaloracin de activos y resultados, o existencia de pasivos no contabilizados que
afecten significativamente al patrimonio de la empresa;
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Existencia de situaciones fraudulentas que dificulten fuertemente la recuperacin de los


crditos; y,
Desviacin de los fondos provenientes de los crditos otorgados a destinos diferentes a
los declarados; imposibilitando apreciar el verdadero riesgo y, por ende, la efectiva
recuperacin de los crditos.
1.1.4 Criterios para la determinacin de Reservas
Para efectos de constitucin de reservas de los Grandes Deudores Comerciales, para las
categoras I y II se aplican los porcentajes de reservas sobre el monto adeudado. Para las
categoras III, IV y V se aplican los porcentajes de reserva sobre la diferencia entre el monto
adeudado y el valor de avalo de las garantas una vez aplicado el descuento contenido en el
Anexo 2.
No obstante lo sealado en el prrafo anterior, el porcentaje mnimo de reserva sobre el monto
adeudado es de, 15% para la Categora III, 40% para la Categora IV y de 80% para la
Categora V respectivamente.
Categora
I
II
III
IV
V

Rango de Das de Mora


Hasta 30 das
De 31 a 60 das
De 61 a 90 das
De 91 a 180 das
Ms de 180 das

Reservas
0.75%
4%
25%
60%
100%

Los rangos de mora en das que se indican en cada una de las categoras de clasificacin de la
tabla precedente, es una condicin, entre otras, que no justifica por s sola la clasificacin
definitiva del deudor. Predominan sobre este factor el anlisis de la capacidad de pago y la
disponibilidad de informacin, salvo que por das de atraso la categora resultante sea de
mayor riesgo.
Pequeos Deudores Comerciales
1.1.4.

Definicin

Crdito concedido a personas naturales o jurdicas, para financiar actividades productivas,


comerciales o de servicios, que no es considerado Microcrdito ni Gran Deudor Comercial.
Para estos efectos las instituciones financieras separarn la cartera de este segmento en
crditos con garantas hipotecarias sobre bienes inmuebles, garantas y crditos con otras
garantas.
Los Pequeos Deudores Comerciales que durante seis (6) meses consecutivos tengan un
endeudamiento total mayor al 6% del capital mnimo vigente establecido para los bancos
debern ser tratados como Grandes Deudores Comerciales. Aquellos Pequeos Deudores
Comerciales que durante seis (6) meses consecutivos tengan un endeudamiento total menor a
US$ 10,000 equivalente en Lempiras debern ser tratados como deudores de Microcrdito.
1.1.5.

Categoras de Clasificacin Pequeos Deudores Comerciales con Garantas


Hipotecarias

Los crditos correspondientes a pequeos deudores comerciales con garanta hipotecaria se


clasificarn por morosidad, asimismo, deber observar lo establecido en el Anexo 1- A. Para
efectos de constitucin de reservas para estos deudores, para las categoras I y II se aplican
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los porcentajes de reservas sobre el monto adeudado. Para las categoras III, IV y V se aplican
los porcentajes de reserva sobre la diferencia entre el monto adeudado y el valor de avalo de
las garantas hipotecarias una vez aplicado el descuento contenido en el Anexo 2.
No obstante lo sealado en el prrafo anterior, el porcentaje mnimo de reserva sobre el monto
adeudado es de, 15% para la Categora III, 40% para la Categora IV y de 80% para la
Categora V respectivamente.
Categora
I
II
III
IV
V

Das de Mora
Hasta 30 das
De 31 a 60 das
De 61 a 90 das
De 91 a 180 das
Ms de 180 das

Reservas
0.75%
4%
25%
60%
100%

1.1.6. Categoras de Clasificacin Pequeos Deudores Comerciales con Otras


Garantas
La cartera de crditos de pequeos deudores comerciales con garantas no hipotecarias, se
evaluar en funcin del criterio nico de morosidad, aplicando las Categoras de Clasificacin,
descritas en la tabla siguiente:
Categora
I
II
III
IV
V

Das de Mora
Hasta 30 das
De 31 a 60 das
De 61 a 90 das
De 91 a 180 das
Ms de 180 das

Reservas
1%
4%
25%
60%
100%

Para efectos de constitucin de reservas para estos deudores, para todas las categoras (I, II,
III, IV y V) se aplican los porcentajes de reservas sobre el monto adeudado.
1.1.7.

Otros criterios en la clasificacin de pequeos deudores comerciales

Si un pequeo deudor comercial mantiene ms de un crdito, con garanta hipotecaria u otras


garantas todos ellos quedarn clasificados segn el mayor atraso registrado. Para efectos de
constitucin de reservas, aplicar lo dispuesto en el numeral 1.1.5.
Es responsabilidad de la institucin financiera, mantener completos y actualizados los
expedientes de crditos de esta cartera, incluyendo la informacin referente a las garantas.
1.3

Seleccin de la muestra a evaluar

Las instituciones financieras debern clasificar todos los crditos comerciales.


La Comisin a travs de sus inspecciones evaluar una muestra de la clasificacin de la
cartera de grandes deudores comerciales y pequeos deudores comerciales con garanta
hipotecara, si el 100% de la muestra cumple con los parmetros de clasificacin de las
presentes Normas, el resto de la misma se considerar aceptable, caso contrario, a la cartera
no evaluada, se le aplicar el coeficiente de riesgo que resulte de la cartera evaluada,
entendido como tal, el porcentaje que resulte de aplicar las reservas requeridas a la cartera
examinada sobre los saldos de esta cartera.

1.4 Microcrditos
1.4.1.

Definicin

Es todo crdito concedido a un prestatario, sea persona natural, jurdica o a un grupo de


prestatarios, destinado a financiar actividades en pequea escala, tales como: produccin,
comercializacin, o servicios. Para ser considerado como Microcrdito el endeudamiento total
en las instituciones financieras sujetas a estas Normas, no debe de exceder al equivalente en
Lempiras de US$ 10,000. Las sumas expresadas en dlares son equivalentes al tipo de cambio
de compra vigente.
Aquellos deudores de Microcrditos que durante seis (6) meses consecutivos tengan un
endeudamiento mayor en Lempiras equivalente a US$ 10,000 debern ser tratados como
Pequeos Deudores Comerciales.
No pueden ser considerados como microcrditos los otorgados a las personas naturales cuya
fuente principal de ingresos es el trabajo asalariado. La fuente principal de pago de este tipo de
crditos lo constituye el producto de las ventas e ingresos generados por las actividades micro
empresariales que se financien.
Los expedientes de microcrditos deben contener la informacin mnima segn el Anexo 1-B,
el cual forma parte integral de las presentes Normas.
1.4.2.

Clasificacin y su Cobertura

Las instituciones financieras, debern clasificar los microcrditos sobre la base de rangos de
morosidad y la cobertura de clasificacin ser del 100%, considerando para estos efectos el
total de obligaciones por deudor otorgados por la institucin prestamista.
1.4.3.

Categoras de Clasificacin

Los microcrditos por su naturaleza se clasificarn en funcin a la morosidad en el servicio de


las cuotas pactadas, debiendo las instituciones sujetas a estas normas aplicar en el proceso de
evaluacin las Categoras siguientes:
Categora
I
II
III
IV
V

Crditos
Buenos
Especialmente Mencionados
Bajo Norma
Dudosa Recuperacin
Prdida

Das de Mora
Hasta 8 das
De 9 a 30 das
De 31 a 60 das
De 61 a 120 das
Ms de 120 das

Reservas
1%
5%
25%
60%
100%

Para efectos de constitucin de reservas para estos deudores, para todas las categoras (I, II,
III, IV y V) se aplican los porcentajes de reservas sobre el monto adeudado.

2.

Crditos Personales

Estos crditos tienen caractersticas especiales que los diferencian de los crditos comerciales
como ser montos bajos, plazos, forma de pago, garanta, tipo de cliente, proceso de
administracin del crdito, etc., lo que amerita su clasificacin con base al criterio nico de
morosidad; ms an si se considera que por los montos bajos con que operan (especialmente
los crditos de consumo) y su elevado nmero, no parece necesario intentar una clasificacin
caso por caso.

En consecuencia, los Crditos Personales para efectos de clasificacin se subdividen en


Crditos de Consumo y Crditos para Vivienda; detallando a continuacin para ambos tipos de
crdito el criterio principal de clasificacin, las categoras de riesgo a utilizar y las reservas
mnimas requeridas para cada una de ellos.
2.1. Crditos de Consumo
2.1.1.

Definicin

Se consideran crditos de consumo las obligaciones directas e contingentes contradas por


personas naturales, incluyendo las contradas mediante tarjetas de crdito, y, cuyo objeto es
financiar la adquisicin de bienes de consumo o el pago de servicios. La fuente principal de
pago del prestatario, puede ser el salario, sueldo, rentas, remesas o similares. Si la fuente de
pago del crdito son actividades productivas o comerciales se tratar a esos crditos como
microcrdito, pequeo deudor comercial o gran deudor comercial dependiendo del monto de
endeudamiento.
La cobertura de clasificacin ser del 100%, considerando para estos efectos, el capital y los
intereses adeudados por el prestatario.
2.1.2.

Categoras de Clasificacin

La clasificacin de la cartera de consumo, se realizar sobre la base de morosidad en el pago


de las cuotas de amortizacin de la deuda, aplicando la descripcin de las categoras
contenidas en la tabla siguiente:
Categora
I

II
III
IV
V

Crditos
Buenos:
Otorgados
mediante
tarjeta de crdito
Resto de crditos de
consumo
Especialmente Mencionados
Bajo Norma
Dudosa Recuperacin
Prdida

Das de Mora

Reservas
1.25%

Hasta 8 das
1.00%
De 9 a 30 das
De 31 a 60 das
De 61 a 120 das
Ms de 120 das

5%
25%
60%
100%

Para efectos de constitucin de reservas para estos deudores, para todas las categoras (I, II,
III, IV y V) se aplican los porcentajes de reservas sobre el monto adeudado.
Si un deudor mantiene ms de un crdito de consumo, todos ellos quedarn clasificados segn
el mayor atraso registrado para lo cual, deber considerarse la fecha de la cuota en mora o
pago mnimo exigido ms antiguo.
2.2. Crditos para Vivienda
2.2.1.

Definicin

Los crditos que se deben clasificar bajo esta agrupacin, son los contrados por personas
naturales, cuyo destino es financiar la adquisicin, ampliacin, reparacin, mejoramiento,
subdivisin o construccin de una vivienda para uso propio, asimismo la compra de un lote de
terreno para vivienda, en todos los casos el crdito debe contar con hipoteca debidamente
inscrita.

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2.2.2.

Categoras de Clasificacin

La clasificacin de los crditos para vivienda, se efectuar sobre la base de la morosidad en el


pago de las cuotas de amortizacin, de acuerdo a las siguientes categoras:
Categora
I
II
III
IV
V

Crditos
Buenos
Especialmente Mencionados
Bajo Norma
Dudosa Recuperacin
Prdida

Das de Mora
Hasta 30 das
De 31 a 120 das
De 121 a 180 das
De 181 a 360 das
Ms de 360 das

Reservas
0.75%
4%
15%
50%
70%

Para efectos de constitucin de reservas para estos deudores, para todas las categoras (I, II,
III, IV y V) se aplican los porcentajes de reservas sobre el monto adeudado.
La cobertura de clasificacin de los crditos directos e indirectos, ser del 100% considerando
para estos efectos el capital y los intereses adeudados por el prestatario de que se trate.
Para la clasificacin de los crditos para vivienda, debe considerarse la fecha de la cuota en
mora ms antigua. Si un deudor mantiene ms de un crdito para vivienda, todos ellos
quedarn clasificados segn el mayor atraso registrado.
3.

Clasificacin nica por Deudor

En el caso que el deudor tenga varios crditos de distinto tipo en la misma institucin
financiera, su clasificacin ser la correspondiente a la categora de mayor riesgo, a menos que
el saldo en dichos crditos sea menor a L1,000 o al uno por ciento (1%) del total de la deuda
con la institucin financiera, el que resulte mayor. Esta Clasificacin o Categora nica ser
empleada para calcular las reservas de todas las operaciones del deudor en la institucin
financiera, de conformidad a los porcentajes de reservas de cada uno de los tipos de crdito
que corresponda.
4.

Alineamiento del Deudor

En caso que el deudor tenga crditos en dos o ms instituciones financieras, ste ser
reclasificado a la categora de mayor riesgo que le haya sido asignada por cualquiera de las
instituciones financieras cuyas obligaciones representen un mnimo del veinte por ciento (20%)
de la deuda total que el deudor mantenga con las instituciones sujetas a estas Normas.
La clasificacin as efectuada se designar reclasificacin por alineamiento y slo se permitir
una categora de diferencia con respecto a esta categora.
La categora adquirida en virtud de la reclasificacin por alineamiento ser empleada para
calcular las reservas de todas las operaciones del deudor en la institucin financiera.
La institucin financiera que ejecute el alineamiento mensual debe considerar la clasificacin
del deudor en base a la ltima informacin disponible en el Informe Confidencial del Deudor.
Asimismo, deber reportar la clasificacin sin alineamiento en el campo asignado para tal
efecto.
5.

Requisitos Adicionales de Reservas

Los porcentajes de reservas establecidos en las tablas que contienen las Categoras de
Clasificacin precedentes, son sin perjuicio de requerimientos adicionales determinados una
vez evaluada la gestin del riesgo de crdito en las supervisiones in-situ. Por su parte cada

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institucin, podr aumentar dichos porcentajes, si considera que el riesgo de prdida asumido
es mayor a lo determinado en las presentes Normas.
6.

Cuentas Contables Sujetas a Clasificacin

Para fines de clasificacin de la cartera y de constitucin de reservas, sern considerados


cuando corresponda, los valores contabilizados en las cuentas siguientes:
a) Prstamos, Descuentos y Negociaciones
b) Deudores Varios Sobregiros;
c) Comisiones por Cobrar;
d) Intereses y Dividendos por Cobrar Sobre Prstamos;
e) Prstamos y Descuentos Negociables;
f)

Aceptaciones;

g) Garantas Bancarias;
h) Avales;
i)

Endosos;

j)

Cartas de Crdito Stand By;

k) Cartas de Crdito y Crditos Documentarios; y,


l)

Todas aquellas otras obligaciones del deudor no registradas en las cuentas anteriores,
incluidos los financiamientos otorgados con recursos provenientes de fideicomisos.

Para efectos de constitucin de reservas no computarn las obligaciones del deudor donde la
institucin no asume riesgo.
7.

Otras Consideraciones aplicables a todos los Deudores para la Clasificacin de la


Cartera Crediticia

7.4. Operaciones de Refinanciacin, y Readecuacin


7.4.1.

Definiciones

Refinanciado

Readecuado

Es un crdito que sufre variaciones en sus


condiciones principales (plazo, monto o tasa) debido
a dificultades en la capacidad de pago del deudor.
De igual forma se considera a aquel crdito otorgado
para pagar otro crdito con problemas de capacidad
de pago del deudor de la operacin original.
Es un crdito que sufre variaciones en el plazo de
pago o en condiciones secundarias, que en ningn
caso se debe a dificultades en la capacidad de pago
del deudor.

No se considerar refinanciamiento cuando:

12

El cliente evidencie un buen comportamiento crediticio; se encuentre al da en sus pagos,


y, la institucin conceda un nuevo crdito o ampliacin del crdito vigente.

No exista discrepancia entre el programa de pagos del crdito y las disponibilidades


financieras del deudor, respaldado con un anlisis que evidencie una mayor capacidad de
pago, por efecto de un mayor volumen de negocios.

Para poder hacer refinanciaciones o readecuaciones las instituciones sujetas a estas Normas,
debern contar con polticas aprobadas por su Junta Directiva o Consejo de Administracin
sobre esta materia.
Las lneas de crdito revolventes, debern ser evaluadas al menos cada doce (12) meses.
Las instituciones sujetas a estas Normas debern informar a la Comisin sobre las
refinanciaciones y readecuaciones que efecten durante el mes, a travs del reporte contenido
en la Central de Informacin Crediticia, en los primeros diez (10) das hbiles del mes
siguiente.
7.4.2.

Clasificacin de Crditos Refinanciados y Readecuados

Los deudores con crditos refinanciados debern de conservar la clasificacin que les
corresponda antes de pagar el crdito original o de modificar las condiciones de este ltimo.
Salvo que se trate de Crditos Categora I Buenos en cuyo caso debern ser clasificados al
menos en Categora II Crditos Especialmente Mencionados.
Los deudores con crditos readecuados no ameritan un cambio en la categora de clasificacin,
sin embargo debern ser registrados contablemente como tales.
Los deudores refinanciados que sean refinanciados nuevamente, o que incumplan su
calendario de pagos debern clasificarse como mnimo en la categora III Crditos Bajo
Norma. Los deudores que sean reiteradamente refinanciados (ms de dos veces) debern
clasificarse como mnimo en Categora IV Crdito de Dudosa Recuperacin.
Los deudores que debiendo haber sido registrados como refinanciados fueron registrados
como readecuados o vigentes, debern ser clasificados al menos en la Categora III Crditos
Bajo Norma y consecuentemente registrarlo en la cuenta contable que corresponda.
7.4.3.

Reclasificacin de Crditos Refinanciados

La categora de clasificacin de los deudores refinanciados podr ser mejorada en una


categora, cada dos (2) trimestres, siempre que el deudor haya efectuado pagos puntuales de
al menos seis (6) de las cuotas pactadas y se encuentre cumpliendo con las condiciones de la
refinanciacin.
En caso que la refinanciacin contemple un perodo de gracia, los criterios sealados en el
prrafo anterior respecto a la mejora en la clasificacin crediticia del deudor se aplicarn a
partir de la conclusin de dicho perodo de gracia.
7.4.4.

Registro contable de los Crditos Refinanciados

Los crditos que hayan sido refinanciados debern ser registrados contablemente como tales,
de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Manual Contable que corresponda.
Los crditos refinanciados podrn ser registrados como crditos vigentes si se cumplen las
siguientes condiciones:

13

Los deudores de los crditos estn clasificados como Categora I Buenos o Categora
II Crditos Especialmente Mencionados, como consecuencia de la evaluacin de la
capacidad de pago y lo sealado en el punto 7.4.3.
El deudor viene cumpliendo con las condiciones de la refinanciacin y adems tiene
ms de cuatro trimestres de pago puntual con al menos 12 cuotas.
El deudor haya pagado por lo menos el 20% del principal de la deuda refinanciada.

En caso que la refinanciacin contemple un perodo de gracia, los criterios sealados en el


prrafo anterior respecto a la mejora en el registro contable del crdito refinanciado se
aplicarn a partir de la conclusin de dicho perodo de gracia.
Las refinanciaciones, debern ser reportadas en la forma estadstica SB-13, as como a la
Central de Informacin Crediticia de la Comisin.
7.5. Tratamiento Contable por Refinanciacin Renegociacin de Crditos en Mora
Las instituciones sujetas a estas Normas, que refinancien renegocien algn crdito o cuota
despus de transcurridos el plazo en das de mora aplicable, debern registrar la subcuenta
Reserva para Intereses Capitalizados Reserva para Intereses de Dudoso Recaudo o
Reserva para Intereses Dudosos segn corresponda la diferencia entre el valor al cual
estuviere registrado el crdito en el activo antes de la refinanciacin y el actual valor al cual
quedare contabilizado una vez que sta se haya efectuado. En caso que se refinancie un
crdito castigado, se registrar en el pasivo el monto total ingresado al activo.
Las reservas y pasivos mencionados, tendrn el carcter de transitorios y disminuirn por el
pago de todo o parte del crdito refinanciado, sin que se otorgue otro prstamo para el efecto.
Tambin podrn eliminarse estos pasivos y reservas transitorias, cuando la Comisin en las
supervisiones habituales examine la clasificacin de los crditos refinanciados e informe un
nuevo riesgo para la cartera. La subcuenta de pasivo se denominar: Crditos Castigados
Refinanciados Reservas Especiales. Cuando se eliminen estos pasivos y reservas, se
liberarn contra la cuenta Intereses Ganados, que corresponda al producto respectivo.
8.

Informacin Requerida de los Deudores

Para lograr un eficiente sistema de clasificacin de cartera por categoras de riesgo, es


fundamental contar con informacin completa, actualizada y de buena calidad del deudor. Esto
aplicar, para todos los deudores en general, por lo que los expedientes de crdito debern
contener toda la informacin mnima descrita en los Anexos 1-A, 1-B y 1-C, que forman parte
integral de estas Normas.
9.

Perodos de Clasificacin

Es responsabilidad de las instituciones financieras, evaluar y clasificar su cartera crediticia


mensualmente con base en los criterios establecidos en las presentes Normas, y, llevar
registros internos en los que se justifiquen y documenten los resultados de las mismas, tanto
en conjunto como por cada deudor clasificado en el caso de la cartera de Grandes Deudores
Comerciales.
Las instituciones financieras, deben mantener evaluados permanentemente los riesgos
asociados a la cartera crediticia; es decir, que deben reclasificar los deudores cuando los
eventos se produzcan, salvo en aquellos casos en que tengan expresa prohibicin de hacerlo,
y que para reclasificarlos cuenten con la previa autorizacin de la Comisin.

14

10.

Revisin de las Superintendencias

Las Superintendencias efectuarn las supervisiones que correspondan, para verificar que la
clasificacin de la cartera de crditos que efecten las instituciones financieras, se realice de
conformidad con los lineamientos establecidos en estas Normas. Ello podr dar origen a
reclasificaciones de crditos en categoras diferentes a las asignadas por las instituciones
financieras, cuando se observe que no se ha dado cabal cumplimiento a las pautas
establecidas en estas Normas. Dichas reclasificaciones sustituirn, para todos los efectos, las
realizadas por la institucin y no podrn ser modificadas hacia categoras de riesgo menor.
Toda la informacin relacionada con el riesgo crediticio, as como aquella referida a otras
materias, deber ser proporcionada en el perodo formal en que se realice la supervisin;
siendo el plazo final, el da en que se d por concluida la supervisin in-situ; es decir cuando se
abandonen las instalaciones de la institucin visitada.
En la discusin de crditos y ajustes que se efecte previo a la conclusin de la supervisin,
estar presente el Superintendente respectivo o la persona que este designe en su
representacin. Posteriormente la Superintendencia respectiva, emitir el informe definitivo de
la supervisin.
Las apelaciones a la clasificacin en firme contenido en el informe de la supervisin referido,
sern resueltas por la Comisin. Para ello, las instituciones presentarn la apelacin al
Superintendente que corresponda, acompaando la documentacin soporte y toda la
informacin relacionada con el riesgo crediticio.
11.

Reclasificacin Total de Crditos

Cuando la Comisin verifique durante la ejecucin de la supervisin in-situ, o, con fundamento


en los informes de los auditores externos que la clasificacin efectuada por la institucin
financiera que se examina, difiere en un 25% o ms de la clasificacin que resulta de aplicar
estas Normas en la muestra que se examina, considerando para ello como base el monto de la
provisin requerida, podr rechazar en su conjunto la clasificacin realizada por la institucin,
instruyendo a la institucin financiera que corresponda para que en un plazo no superior a
treinta (30) das, sta clasifique nuevamente dicha cartera. Si persistieren las deficiencias, la
Superintendencia respectiva informar a la Comisin, la que adoptar las medidas que estime
necesarias para obtener una apreciacin exacta del riesgo asociado a la totalidad de la cartera
crediticia.
12.

Castigo Contable sobre el Saldo de los Crditos en Mora

Las instituciones financieras castigarn contablemente, los crditos que tengan los siguientes
plazos de mora;

Grandes y Pequeos Deudores Comerciales al cumplir dos (2) aos de mora; y,

Microcrditos, al cumplir un (1) ao de mora.

No aplicar dicho castigo en los siguientes casos:


a) Crditos respaldados con garantas hipotecarias ejecutables y enajenables, en proceso
normal de adjudicacin legal, o con atrasos debidamente justificados.
b) Crditos respaldados con garantas hipotecarias ejecutables y enajenables, con al menos,
cuatro amortizaciones parciales durante el perodo de morosidad, debidamente
evidenciados en los expedientes del crdito, por las cuales la institucin no considera
necesario el inicio inmediato del proceso de adjudicacin legal.
15

En el caso de los Grandes Deudores Comerciales que apliquen bajo los literales a) y b)
anteriores, la CNBS deber autorizar previamente la clasificacin del crdito.
Para proceder al castigo contable de los crditos de deudores a que hace referencia el
Reglamento para las Operaciones de Crdito de las Instituciones con partes Relacionadas,
aprobado por el Banco Central de Honduras, se deber solicitar previamente, la autorizacin de
la Comisin.
Son requisitos legales y contables para el castigo de cualquier crdito, los siguientes:
a) Aprobacin de la Junta Directiva o Consejo de Administracin.
b) Comprobacin de incobrabilidad
c) Que la reserva del crdito est constituida en 100%
Las instituciones financieras, deben informar a la Central de Informacin Crediticia de la
Comisin dentro de los (10) das hbiles posteriores al cierre de cada mes, el detalle de los
crditos castigados, as como la documentacin referida en el literal a) inmediato anterior.
13.

Elaboracin y Remisin de Informacin

La clasificacin de la cartera crediticia al interior de la institucin financiera, deber ser


elaborada por personal diferente al que gestiona y otorga el crdito; concretamente, a travs de
las unidades o gerencias de riesgo y bajo la coordinacin del Comit de Riesgos.
Los resultados de la clasificacin mensual de la cartera de crditos, deber remitirse a la
Comisin por los medios que esta disponga y en los formatos que forman parte integral de esta
Resolucin, dentro de los diez (10) das hbiles posteriores al trmino del trimestre respectivo.
La informacin que se remita a la Central de Informacin Crediticia, deber incluir la categora
de riesgo nica del deudor asignada, de acuerdo a lo establecido en las presentes Normas.
Dicha clasificacin de cartera deber ser hecha del conocimiento de la junta directiva o consejo
de administracin de las instituciones financieras.
14.

Derogatorias

A partir de la entrada en vigencia de las presentes Normas quedarn sin valor y efecto la
Resolucin Nmero 053/13-01-2009
15.

Disposiciones Transitorias

Los incrementos de porcentajes de reservas sealados en estas normas, sern objeto de un


calendario progresivo de aplicacin.
La clasificacin de las Categoras III, IV y V de los Grandes Deudores Comerciales y Pequeos
Deudores Comerciales debido a que cambian la forma de calcular la reserva (sobre el saldo de
deuda menos el valor de avalo de las garantas) entra en vigencia a partir de enero del 2011.
Los incrementos referidos a las Categoras I Crditos Buenos, Categora II - Crditos
Especialmente Mencionados y Categoras III Crditos Bajo Norma, tendrn el siguiente
cronograma:

16

Dic-10
Categora I
Grandes
Deudores
Comerciales
Pequeo Deudor Comercial
con garanta hipotecaria
Pequeo Deudor Comercial
sin garanta hipotecaria
Consumo que no es tarjeta
de crdito
Consumo Tarjeta de Crdito
Vivienda
Microcrdito
Categora II
Grandes
Deudores
Comerciales
Pequeo Deudor Comercial
con garanta hipotecaria
Pequeo Deudor Comercial
sin garanta hipotecaria
Consumo
Vivienda
Categora III
Pequeo Deudor Comercial
sin garanta hipotecaria
Consumo
Vivienda
Microcrdito

Jun-11

Jun-12

0.25%

0.25%

0.25%

0.25%

0.25%

0.5%

0.25%

0.25%

0.25%
0.25%

0.25%
0.25%
0.25%

0.25%
0.25%

1%

1%

1%

1%

1%

1%
1%
1%

2%
1%

5%

5%

5%
5%
5%

5%
5%
5%

17

Anexo No. 1 A
Informacin Mnima Requerida en los Expedientes de Crdito Cartera Grandes
Deudores Comerciales

Las Instituciones deben mantener en los expedientes de crdito, la informacin mnima


que se describe en los prrafos siguientes, la cual debe presentarse en el idioma
espaol:
1.

Seccin Legal

a) Fotocopia de la escritura de Constitucin, sus modificaciones y otros documentos


relevantes de la empresa.
b) Nmina actualizada de Accionistas, Consejo de Administracin, principales
funcionarios y representantes legales de la empresa.
c) Fotocopias de los poderes o autorizaciones otorgadas por quienes tengan la
facultad expresa, para contraer obligaciones en nombre de la empresa.
d) Fotocopias de los documentos que amparan legalmente las operaciones de crdito
tales como Pagars, Letras de Cambio, Escrituras de Constitucin de Garantas
debidamente registradas, y, cualquier otro documento que confirme la existencia
de una acreencia real.
e) Fotocopia de los Puntos de Acta de la Junta Directiva o de otra instancia resolutiva
en el que conste la aprobacin de los crditos otorgados.
f)

Fotocopia de los permisos extendidos por las autoridades correspondientes y


requeridos para la ejecucin del proyecto.

g) Fotocopia de los documentos relacionados con los procesos de recuperacin de


los crditos por la va judicial.
h) Certificacin o constancia que acredite que cuenten con Personalidad Jurdica
debidamente extendida por la autoridad competente, en el caso de organizaciones
sindicales, cuando el monto del crdito ubique al prestatario como gran deudor
comercial.
2. Seccin Financiera
a) Estados financieros principales (balance general, estado de resultados y flujo de
caja) de los ltimos tres (3) aos o los que corresponda, si son menos los que
tuviera de operar el prestatario, auditados por firmas independientes registradas en
la Comisin; as como, los auditados por firmas extranjeras correspondientes al
deudor domiciliado en el territorio nacional.
b) El anlisis de riesgo del prestatario, que sirvi de base para la sustentacin de la
aprobacin original del crdito (que incluye las referencias crediticias, obtenidas de
18

la Central de Informacin Crediticia de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros


y/o de las Centrales de Riesgo Privadas) y las subsecuentes actualizaciones
(indicando si el crdito fue objeto de refinanciacin o readecuacin y las razones
para modificar las condiciones originales del crdito), todos elaborados con base
en los lineamientos establecidos en el Anexo 1C.
c) Estado de flujo de caja actualizado y proyectado, mismo que contendr suficientes
y razonables bases de sustentacin, indicando los procedimientos y criterios
utilizados para el clculo de cada uno de los rubros que conforman dicho flujo de
caja en funcin del plazo del crdito otorgado.
d) Fotocopias de estudios de factibilidad de los proyectos financiados.
e) Evaluacin de la empresa en el tiempo o proyecto financiado debidamente
analizado.
f)

Fotocopia de plizas de seguros, debidamente endosadas a favor de la institucin,


que amparen los riesgos sobre los bienes que garantizan los prstamos.

3. Correspondencia y otros antecedentes


a) Solicitud del crdito conteniendo todos los datos inherentes a la misma,
debidamente firmada y sellada por las partes que intervienen, cuando
corresponda.
b) Antecedentes del deudor en relacin a la experiencia crediticia con la institucin
financiera y el sistema financiero en general.
c) Avalos de las garantas actualizados cada cuatro (4) aos cuando se trate de
garantas hipotecarias. En el caso de las garantas mobiliarias, los avalos
debern actualizarse cada dos (2) aos.
En ambos casos dichos avalos, deben ser efectuados por profesionales en la
materia o empresas dedicadas a dicha actividad debidamente registrados en la
Comisin.
Las instituciones financieras debern mantener un registro actualizado de las
garantas y los antecedentes necesarios que demuestren su existencia, as como
su debida formalizacin, la inscripcin en los registros que corresponda y los
avalos correspondientes.
d) Correspondencia relacionada con el crdito y su cobro.
e) Informes de visitas de seguimiento al deudor.
f)

Informe del funcionario de la institucin a cargo de la clasificacin del deudor,


fundamentando la categora asignada.

19

Informacin Mnima Requerida en los Expedientes de Crdito para la Cartera de


Pequeos Deudores Comerciales
La informacin mnima requerida en los expedientes de crdito de la cartera de
Pequeos Deudores Comerciales, debe presentarse en el idioma espaol. Para los
efectos de la informacin mnima requerida, es aplicable lo descrito para los Grandes
Deudores Comerciales, a excepcin de lo sealado en la seccin legal en cuanto no
resulte aplicable. En lo referido a la seccin financiera debe constar al menos el
anlisis de flujo de caja del pequeo deudor comercial, as como, el anlisis de riesgo
del prestatario que sirvi de base para la sustentacin de la aprobacin del crdito.
Aplica igualmente la seccin de correspondencia y otros antecedentes salvo lo referido
a avalos de garantas que no sean hipotecarias.

Anexo No. 1- B
Informacin Mnima Requerida en los Expedientes de Cartera de Microcrdito

ASPECTOS GENERALES
Las instituciones financieras en lo correspondiente a microcrdito, debern mantener
actualizados en los expedientes de los prestatarios naturales o jurdicos, la informacin
mnima segn corresponda:
1. Seccin Legal:
a)

Fotocopia del documento constitutivo y de los estatutos sociales, as como los


poderes de representacin de la sociedad, los cuales deben estar debidamente
inscritos en el registro correspondiente.

b)

Fotocopia de los documentos de identificacin de los deudores sin son personas


naturales copia de la tarjeta de identidad, pasaporte o carnet de residencia,
cuando corresponda, si es persona jurdica el Registro Tributario Nacional (RTN).

c)

Fotocopia de los contratos y de otros documentos que respalden los crditos


otorgados y que constituyan prueba de los derechos de la institucin financiera
para exigir el pago.

d)

Fotocopia de los documentos que sustenten las garantas recibidas; dichas


garantas podrn ser reales o fiduciarias de carcter solidario, avales o fianzas
personales o no.

2. Seccin Financiera:
a) Fotocopia de los estados financieros de los tres (3) ltimos ejercicios econmicos,
sin son menos los que tuviera que operar el prestatario. Dichos estados debern
ser elaborados de preferencia por un contador debidamente colegiado.

20

b) En caso de no contar con la documentacin sealada en el literal anterior, deber


contar con un anlisis crediticio y financiero del deudor, elaborado por la institucin
financiera.

3. Correspondencia y Otros Antecedentes:


a)

Fotocopia del documento de aprobacin de los crditos debidamente fechado, en


el cual deber constar el monto, plazo, forma de pago, tasas de inters, las
garantas requeridas y el objeto del crdito, as como, los nombres y las firmas de
quienes aprueban la operacin.

b)

Informes de visitas al deudor, al otorgamiento del crdito y por seguimiento del


mismo.

c)

Referencias bancarias y/o comerciales.

d)

Referencias Crediticias, obtenidas de la Central de Informacin Crediticia de la


Comisin Nacional de Bancos y Seguros y/o de las Centrales de Riesgo Privadas.

e)

Correspondencia relacionada con el crdito y su cobro.

f)

Fotocopia de la correspondencia enviada y recibida por la institucin financiera


referida al crdito otorgado.

4. Informe elaborado por personal de la institucin financiera, debidamente


identificado que incluir:
a) El anlisis socio-econmico del deudor y de sus codeudores, en el cual se analice
el nivel de vida, grado de capacitacin y formalidad, as como, la capacidad de
pago, considerando las posibilidades reales de honrar la garanta asumida.
b) Un resumen preparado por la institucin financiera de las actividades econmicas
desarrolladas, o por desarrollar, por el o los beneficiaros del crdito.

21

Anexo No.1 - C
Aspectos Mnimos que debe Contener el Anlisis de Riesgo del Deudor
Elaborado por las Instituciones Financieras

ASPECTOS GENERALES
En lo concerniente a los Grandes Deudores Comerciales, las instituciones financieras
debern mantener en los expedientes de los prestatarios un anlisis de riesgo,
efectuado para cada facilidad crediticia otorgada, que deber contener como mnimo lo
siguiente:
1. Anlisis cualitativo:
Este anlisis debe ser realizado con base a informacin actualizada al menos
anualmente, que contemple lo siguiente:
PERSONAS JURIDICAS
a) Composicin Accionara
b) Junta Directiva
c) Representante legal o Gerente General
d) Giro del negocio *
e) Datos generales de la empresa *
f) Principales clientes y proveedores *
g) Empresas relacionadas *
h) Principales productos y servicios que ofrece *
i)

Competencia *

j)

Ubicacin geogrfica *

k) Fortalezas y Debilidades *
l)

Ubicacin Geogrfica *

m) Comportamiento histrico con la institucin, y con el sistema financiero en


general.
* Aplica tambin a personas naturales y comerciante individual.
2. Anlisis cuantitativo:
El anlisis deber ser comparativo con base a informacin financiera auditada,
actualizado anualmente, dicho anlisis no debe superar los seis (6) meses de

22

antigedad del cierre del perodo fiscal del deudor, el cual permite determinar la
tendencia financiera del negocio, incorporando, como mnimo, la informacin siguiente:
a) Flujo de efectivo, presente y proyectado con base en supuestos coherentes
b) Liquidez (rotacin de cuentas por cobrar/por pagar, inventario)
c) Patrimonio
d) Rentabilidad
e) Apalancamiento
f) Sensibilizacin de los principales rubros
g) Cobertura de deuda
h) Garantas y cobertura de pliza de seguro
Lo anterior, no limita a que las instituciones efecten seguimientos a la evolucin
financiera del deudor en perodos intermedios con informacin financiera interna.

3. Conclusiones y Recomendaciones

23

ANEXO No.2
VALORACION DE GARANTIAS PARA EFECTOS DE CLASIFICACION DE
CARTERA

1. Aspectos Generales
a) Para que una garanta, cualquiera sea su naturaleza, dentro de las mencionadas
en el presente Anexo, pueda ser considerada en la clasificacin de riesgo
crediticio, debe estar constituida en forma correcta. Despus de constituida la
garanta de un crdito esta podr ser liberada siempre que cubra el saldo actual de
las obligaciones crediticias, y que la institucin financiera tenga garantizada la
entrega a su favor del producto de la enajenacin del o los bienes que respaldan el
crdito, ya sea que se trata de una liberacin total o parcial de garantas.
b) La correcta formalizacin de las hipotecas y garantas mobiliarias destinadas a
garantizar un crdito, deber constar en un informe elaborado por profesionales
del derecho internos o externos a la institucin, en el que se certifique lo descrito
en el literal a) precedente, mismo que se agregar al expediente de crdito del
deudor.
c) Cuando se trate de bienes muebles o inmuebles, el valor computado de la garanta
debe estar respaldado por un avalo efectuado por profesionales en la materia o
empresas dedicadas a dicha actividad debidamente registrados en la Comisin
Nacional de Bancos y Seguros.
Se exceptan de esta disposicin, las garantas constituidas o aceptadas para
respaldar operaciones de microcrdito menores a US$ 10,000.00 o el equivalente
en lempiras al tipo de cambio vigente en el momento del otorgamiento del crdito.
Para estos efectos deben considerarse los plazos de actualizacin de los mismos
a que hace referencia el numeral 3, literal c) del Anexo No.1 A.
d) Los bienes que se entreguen en garanta, deben estar situados en el territorio
nacional y su ejecucin deber realizarse conforme a la legislacin y dems
disposiciones vigentes sobre la materia.
e) No ser aplicable lo citado en el punto d) anterior, a los documentos referentes a
operaciones de comercio exterior y a las cartas de crdito emitidas con la finalidad
de servir de garanta.
f)

Los instrumentos financieros entregados en garanta, deben ser emitidos por


personas diferentes al deudor directo, salvo que se trate de depsitos a plazo
constituidos como instrumentos negociables en una institucin financiera del pas o
del exterior, siempre que esta ltima sea calificada como de primer orden conforme
a las disposiciones emitidas por el Banco Central de Honduras.

g) Los Bonos de Prenda emitidos por Almacenes Generales de Depsitos


autorizados, debern estar debidamente endosados a favor de la institucin
financiera.
24

2. Criterios de Valoracin
a) Para efectos de la valoracin de los bienes entregados en garanta, deber tenerse
presente los precios en que se efectan las transacciones de bienes de similares
caractersticas en los mercados correspondientes, prevalecientes en el momento
del otorgamiento del crdito.
b) Para la valoracin de los ttulos valores emitidos por el Banco Central de Honduras
o por el Gobierno de Honduras, se considerar el precio promedio de las
transacciones de tales instrumentos, ocurridas durante el mes anterior a la fecha
de la valoracin en el mercado correspondiente. Si no hubiese transacciones en
dicho mes, deber estimarse un valor de liquidacin, conforme a sus condiciones
de plazo, calendario de amortizacin y tasa de inters.
c) Para los depsitos a plazo constituidos como instrumentos negociables por
instituciones financieras, se considerar el valor final de dichos depsitos, ms los
intereses u otros derechos que se acumulen a su vencimiento.
d) Las garantas mobiliarias sobre letras de cambio y otros documentos
representativos de crditos, que correspondan al precio pagadero a plazo de
mercaderas que se exportan, que hayan sido emitidos o aceptados por una
institucin financiera nacional o extranjera y que representen para la entidad
garantizada una obligacin incondicional de pago, se valorizarn de acuerdo con
los importes por los que se encuentren extendidos dichos documentos.
e) Las garantas representadas por documentos de importacin, sern valederas
siempre que la institucin financiera est autorizada para disponer libremente de la
mercadera que se importa. Por consiguiente, se pueden considerar como garanta
los documentos de embarque mientras se mantengan en poder de la institucin
financiera, y solo si el respectivo conocimiento de embarque o el documento que
haga sus veces y la pliza o certificado de seguro estn extendidos a la orden de
la institucin financiera o endosados a l, sin restriccin alguna. Las garantas
representadas por documentos de importacin se considerarn por el valor de la
mercadera que se consigne en ellos, el que se determinar sobre la base del valor
CIF o, cuando sea menor, por el que se hubiera declarado en la respectiva factura.
f)

Las garantas constituidas por las cartas de crdito irrevocables y confirmadas,


emitidas por bancos del exterior que se encuentran calificadas en categora BBB+
o superior, por una empresa calificadora internacional, se considerarn por el valor
del respectivo documento.

g) Las acciones que se reciban en garanta y que estn registradas en el mercado de


valores, se valorizarn a precio de mercado. Aquellas que no estn registradas, se
considerarn a su valor en libros. En este ltimo caso, el valor en libros podr ser
castigado de acuerdo con el examen que se practique a los estados financieros de
la empresa.
h) Adicionalmente a lo previsto en el numeral 3., literal c) del ANEXO No.1 A, para
la valoracin de los bienes fsicos que se constituyan en garanta, ya sea con
hipoteca o garanta mobiliaria debern tenerse presente los valores predominantes
25

de mercado, considerando asimismo, las dificultades que podra presentar su


liquidacin por parte de la institucin financiera. En tal sentido, deber utilizarse un
criterio conservador para estimar el valor de liquidacin de los bienes de que se
trate.
i)

En el caso de las obras en construccin, garantizadas por el mismo bien que se


est construyendo, se tomar en primer trmino el valor del terreno y se aumentar
el valor de la garanta mediante los informes de avances de obra. Dichos informes
de avance debern estar certificados por un especialista inscrito en el Registro de
Valuadores que para tal efecto lleva la Comisin Nacional de Bancos y Seguros.

3. Orden Asignado al valor de los bienes entregados en Garantas sobre


Hipotecas
El valor de la garanta debe establecerse sobre la base de su valor de liquidacin,
por lo que es necesario considerar las dems cauciones que puedan existir sobre
un mismo bien, en el siguiente orden:
a) Cuando se trate de una hipoteca de primer grado, se tomar su avalo menos
el descuento que conforme a la Tabla de Descuentos contenida en el numeral
4, del presente Anexo.
b) Cuando se trata de una hipoteca de segundo, tercer o ms grados, siempre
que las anteriores no correspondan a nica y especial hipoteca, se
descontar del valor determinado en el literal anterior, el monto de los crditos
garantizados con mayor prioridad, obtenindose un valor residual. En caso que
cualquiera de los crditos anteriores tenga clusula de nica y especial
hipoteca, la garanta actual se considerar sin valor residual.
4. Descuentos al valor de los avalos
Como criterio realista y conservador, a los avalos que realicen los profesionales
en la materia o empresas dedicadas a dicha actividad registrados en la Comisin
Nacional de Bancos y Seguros o al valor neto consignado en la escritura,
siguiendo criterios de mercado, se les aplicar un descuento adicional por los
siguientes conceptos:
a) Por riesgo de fluctuacin de precios, para cubrir el deterioro o las variaciones
de mercado que puedan afectar los precios de los bienes fsicos.
b) Por gastos de ejecucin y costos de comercializacin, lo que comprende
gastos notariales, honorarios profesionales y otros gastos relacionados con la
enajenacin de la garanta. Estos ltimos se producen normalmente porque las
instituciones financieras no cuentan con la infraestructura fsica, equipos de
venta, expertos en comercializacin, ni con los canales adecuados de
distribucin para la venta de tales bienes.
Los porcentajes globales de descuento contenidos en la siguiente Tabla, sern
aplicados segn el tipo y caractersticas del bien de que se trate; dichos
porcentajes variarn segn los das de mora que tenga el crdito, se
considerarn como mnimos y sern deducidos del valor de los avalos.
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Tabla de Descuento
(en porcentajes)
GARANTIA DE HIPOTECA

A. Propiedades Urbanas
Casas y departamentos para
vivienda
Terrenos urbanos
Oficinas y Locales Comerciales.
Estacionamientos, construcciones
industriales y otras
B. Propiedades Rurales
Propiedades rurales con irrigacin
Propiedades rurales sin irrigacin
Naves martimas y aeronaves
Yacimientos mineros
Otros bienes
GARANTIA MOBILIARIA
Depsitos a Plazo en Garanta
Valores Gubernamentales
Letras del Banco Central de
Honduras
En almacenes de depsito
Bienes de consumo final1
Repuestos y partes
Productos intermedios
Bienes agrcolas2
Bienes industriales3
Otros bienes
Vehculos del ao con pliza de
seguro
Vehculos de 1 a 3 aos con pliza
de seguros
Vehculos de > 3 aos con pliza
de seguros

DESCUENTO
hasta 90 das
de mora

Entre 91 y
180 das
de mora

Ms de 180
das de mora

20

20

30

25
30
35

25
30
35

35
40
50

40
50
50
50
50

40
50
50
50
50

60
70
70
70
70

10
10
10

10
20
20

10
20
20

30
40
50
50
50
50
50
20

50
80
80
80
80
80
80
20

70
100
100
100
100
100
100
40

40

40

50

50

50

60

5. Oportunidad en que corresponde valorar una Garanta


Las instituciones financieras debern valorizar sus garantas en las siguientes
oportunidades especficas:

Bienes de Consumo Final: Aquellos que son utilizados por los consumidores finales, quedando excluidos de este
concepto, por lo tanto, los productos que requieren de mayor elaboracin o que constituyen materia prima para otra
empresa, aunque correspondan al producto final de una industria intermedia.
2 Que no constituyan inventarios
3 Que no constituyan inventarios
1

27

a) Previo al otorgamiento de un crdito con garanta.


b) Cuando se refinancie una operacin de crdito, amparada con garantas.
c) En cualquier otra circunstancia que un sano manejo financiero lo aconseje,
tomando en cuenta lo sealado en el numeral 3, literal c) del Anexo No.1-A.
6. Registro Contable de las Garantas
Las instituciones financieras, debern mantener actualizados sus datos sobre el valor
de las garantas en atencin al tipo de bien que se constituye como colateral.
Se autoriza a dichas instituciones utilizar las cuentas consignadas en los Manuales
Contables correspondientes para los fines previstos sobre esta materia.

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