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La

Tributacin
en
las
Instituciones
Educativas
Privadas
y
Pblicas
La
LA TRIBUTACION EN LAS
Tributacin
en las
Instituciones
INSTITUCIONES
EDUCATIVAS
Y PUBLICASy Pblicas
EducativasPRIVADAS
Privadas
TRIBUTACION SECTORIAL
La
Tributacin
en
las
Instituciones
Educativas
Privadas
y
Pblicas
La
Tributacin en las Instituciones
Educativas Privadas y Pblicas
La
Tributacin
en
las
Instituciones
Educativas
Privadas
y
Pblicas
La
Tributacin en las Instituciones
Educativas Privadas y Pblicas
La
Tributacin
en
las
Instituciones
Educativas
Privadas
y
Pblicas
La
Tributacin en las Instituciones
Educativas Privadas y Pblicas
TRABAJO GRUPAL

TRIBUTACION
EN LAS INSTITUCIONES PBLICAS Y PRIVADAS
IMPORTANCIA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
SAN AGUSTIN
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Y FINANCIERAS

2010

TRIBUTACION EN LAS
INSTITUCIONES PRIVADA Y
PUBLICA
AUDITORIA TRIBUTARIA
TRABAJO PRESENTADO POR:
LAIME MACHICAO,
MILAGROS OLGA
AREQUIPA PERU

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Importancia
de
las
microfinanzas en el desarrollo
importancia
de
las
La
Tributacin en las Instituciones
Educativas Privadas y Pblicas
La
Tributacin
en
las
Instituciones
Educativas
Privadas
y
Pblicas
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Educativas Privadas y Pblicas
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Tributacin
en
las
Instituciones
Educativas
Privadas
y
Pblicas
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Educativas
Privadas
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Tributacin en las Instituciones
Educativas Privadas y Pblicas
TRIBUTACION
EN LAS INSTITUCIONES PBLICAS Y PRIVADAS
IMPORTANCIA

OBJETIVO:

Brindar una visin general sobre el


tratamiento tributario que afecta a las
instituciones educativas es el objetivo de
este trabajo.
EL GRUPO

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EN LAS INSTITUCIONES PBLICAS Y PRIVADAS
IMPORTANCIA
INDICE
CUADRO RESUMEN DE LOS TRIBUTOS
SEGN LA CONSTITUCION POLITICA DEL PERU
ANTECEDENTES
I.

REGISTROS PBLICOS

II.

TASAS MUNICIPALES

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL


1. IMPUESTO A LA RENTA
a)

PAGOS A CUENTA

b)

EXONERADAS

c)

PRINCIPALES OBLIGACIONES

d)

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

e)

OBLIGACIONES FORMALES

f)

IMPUESTO A LA RENTA EN INSTITUCIONES PUBLICAS

2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


3. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
4. BENEFICIOS TRIBUTARIOS
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL
1.

IMPUESTO PREDIAL

2.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

3.

IMPUESTO DE ALCABALA

4.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

5.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

6.

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS


CONTRIBUCIONES

1.

CONTRIBUCIONES A ESSALUD

2.

CONTRIBUCIONES A SNP

3.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

4.

CONTRIBUCIN AL SENATI

5.

CONTRIBUCIN AL SENCICO
LIQUIDACION
PROCEDIMIENTOS PARA LA LIQUIDACIN

ANEXOS
RECOMENDACIONES Y CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA

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EN LAS INSTITUCIONES PBLICAS Y PRIVADAS
IMPORTANCIA
CUADRO RESUMEN DE LOS TRIBUTOS

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EN LAS INSTITUCIONES PBLICAS Y PRIVADAS
IMPORTANCIA
SEGN LA CONSTITUCION POLITICA DEL PERU
El Artculo 19 de la Constitucin Poltica del Per establece que las universidades,
institutos superiores y dems centros educativos constituidos conforme a la legislacin
en la materia gozan de inafectacin de todo impuesto directo e indirecto que afecte a los
bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural (lo que se
conoce como inmunidad tributaria).

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IMPORTANCIA

ANTECEDENTES
Hasta el 31 de diciembre de 1996 las universidades y otras instituciones educativas
no se encontraban afectas al Impuesto a la Renta de acuerdo con el inciso b) del
Artculo 18 del Decreto Legislativo N 774, asimismo las operaciones de ventas y/o
servicios tampoco se encontraban afectas al Impuesto General a las Ventas, en la
medida que se encontraran destinadas a su finalidad educativa y cultural (inciso g)
del Artculo 2 del Decreto Legislativo N 821).
Por otro lado, mediante Decreto Legislativo N 882, Ley de Promocin de Inversin
en la Educacin se precisa que las Instituciones Educativas Particulares se regirn
por las normas del Rgimen General del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero
de 1997, sindole aplicables las normas contenidas en el Decreto Legislativo N 774,
Ley del Impuesto a la Renta. Adems se incorporan beneficios tributarios que
analizaremos ms adelante, materializando as la posibilidad de gravar a las
instituciones educativas particulares, prevista en el cuarto prrafo del Artculo 19 de
la Constitucin Poltica del Per. De esta manera qued derogada la inafectacin
contenida en el Articulo 18 inciso b) de la Ley del Impuesto a la Renta, referido a
las universidades, centros educativos y culturales.
El mbito de aplicacin, de acuerdo con el Decreto Legislativo N 882, se extiende a
todas las instituciones educativas particulares en el territorio nacional, tales
como centros y programas educativos particulares, cualquiera que sea su nivel o
modalidad, institutos y escuelas superiores, particulares, universidades y escuelas de
post-grado particulares y todos los que estn incluidos en alguno de los volmenes de
la Ley General del Presupuesto de la Repblica.
Ahora bien, las normas reglamentarias definen que las instituciones educativas
particulares son aquellas personas naturales, sucesiones indivisas, asociaciones de
hecho de profesionales y similares y los organizados jurdicamente bajo cualquiera
de las formas previstas en el derecho comn (ejemplo: fundacin, asociacin civil,
etc.) y en el rgimen societario, que con o sin nimo de lucro se dedican con carcter
exclusivo a la prestacin de servicios educativos en cualquiera de los niveles
indicados en el prrafo anterior], precisndose que el carcter exclusivo no se

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IMPORTANCIA
perder si adicionalmente a las operaciones comprendidas en el anexo I del Decreto
Supremo 047-97, realizan investigacin cientfica y de asistencia tcnica (ltimo
prrafo del Artculo 3 Decreto Supremo 047-97).
Tambin se encuentran incluidos los contratos de colaboracin empresarial, como
consorcios y joint ventures, los que debern llevar contabilidad en forma
independiente de la de sus partes integrantes o contratantes.

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III.

REGISTROS PBLICOS
Bsqueda de ndices y la reserva de preferencial registrada en la oficina de
registros pblicos para verificar que no exista uno igual.
1. REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION
El costo por la bsqueda de ndices: S/ 5.00
Derecho de reserva de preferencia registrada : S/ 16.00
Derecho de inscripcin
2. COSTO DEL TRMITE
Por la constitucin:
Derecho de calificacin: s/. 37.00
Derecho de inscripcin: 3/1000 del monto del capital social.
Por el nombramiento de administradores:
Derecho de calificacin: s/. 12.00.
Derecho de inscripcin: s/. 8.00

IV.

TASAS MUNICIPALES
1. LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO PARA UN COLEGIO PRIVADO
a) Requisitos Generales
Formulario 331, firmada por el titular o representante legal(incluyendo
copia de DNI).
Recibo de pago derechos (Incluye evaluacin de compatibilidad,
zonificacin y la ITSDC)
Formulario 331-A: Declaracin Jurada observancia condiciones de
seguridad.
Formulario 331-B: Declaracin Jurada de Compatibilidad de Uso y
zonificacin y conformidad de establecimiento.

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b) Requisitos Adicionales Sectoriales


Copia de Titulo profesional. (para servicios profesionales y regente de
farmacias) y certificado de habilitacin profesional del Colegio
Profesional.
Autorizaciones Sectoriales: Copia Resolucin GRE o UGEL.(I.
Educativas, guarderas y similares)
c)

Costo.- Referencia UIT


S/. 234.00 NUEVOS SOLES

d) Base Legal
Texto

nico

Ordenado

De

La

Ley

De

Tributacin

Municipal

Concordancias: Directiva N 005-2005-Ef-76.01


Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que
debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.
e)

Del Costo de la Tasa.Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por
arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios
que justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms
tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
Artculo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no
excedern del costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser
destinado exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el
monto de las tasas por servicios administrativos o derechos podr ser
superior a una (1) UIT

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Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos,
slo sern exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente
Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA.
De la Ley: 28976 Ley Marco De Licencia De Funcionamiento
Artculo 11.- Vigencia de la licencia de funcionamiento
La licencia de funcionamiento tiene vigencia indeterminada.
Podrn otorgarse licencias de funcionamiento de vigencia temporal cuando as sea
requerido expresamente por el solicitante. En este caso, transcurrido el trmino de
vigencia, no ser necesario presentar la comunicacin de cese de actividades a que se
refiere el artculo 12 de la presente Ley.
Artculo 8.- Procedimientos para el otorgamiento de la licencia de funcionamiento
La licencia de funcionamiento se otorgar en el marco de un nico procedimiento
administrativo, el mismo que ser de evaluacin previa con silencio administrativo
positivo. El plazo mximo para el otorgamiento de la licencia es de quince (15) das
hbiles.
Para obtener la licencia de funcionamiento se requieren las siguientes condiciones de
seguridad en defensa civil:
1. Establecimientos que requieran Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa
Civil Bsica, Ex Post al otorgamiento de la licencia de funcionamiento,
realizada por la municipalidad.
Aplicable para establecimientos con una rea de hasta cien metros cuadrados
(100 m2) y capacidad de almacenamiento no mayor del treinta por ciento
(30%) del rea total del local.
En estos casos ser necesaria la presentacin de una Declaracin Jurada de
Observancia de Condiciones de Seguridad a que se refiere el literal c) del
artculo 7 de la presente Ley, debiendo realizarse la Inspeccin Tcnica de
Seguridad en Defensa.

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Civil Bsica por la municipalidad, con posterioridad al otorgamiento de la


licencia de funcionamiento, de manera aleatoria de acuerdo a los recursos
disponibles y priorizando los establecimientos que representen un mayor
riesgo de seguridad.
Se encuentran excluidas de este procedimiento:
a)

Las solicitudes de licencia de funcionamiento que incluyan los giros de


pub, licorera, discoteca, bar, casinos, juegos de azar, mquinas
tragamonedas, ferreteras, o giros afines a los mismos; as como
solicitudes

que

incluyan

giros

cuyo

desarrollo

implique

el

almacenamiento, uso o comercializacin de productos txicos o


altamente inflamables.
Las licencias referidas a estos giros se adecuarn a lo establecido en los
numerales 2 o 3 del presente artculo, en lo que corresponda.
b)

Las solicitudes de licencia de funcionamiento para el desarrollo de giros


o establecimientos que requieran la obtencin de un Certificado de
Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o
Multidisciplinaria.

Las licencias referidas a estos giros se adecuarn a lo establecido en el


numeral 3 del presente artculo.
2. Establecimientos que requieran de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa
Civil Bsica Ex Ante al otorgamiento de la licencia de funcionamiento,
realizada por la municipalidad.
Aplicable para establecimientos con una rea mayor a los cien metros
cuadrados (100 m2).
En ambos supuestos la Tasa a que se refiere el artculo 15 de la presente Ley,
incluye el pago correspondiente a las inspecciones.

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3. Establecimientos que requieren de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa
Civil de Detalle o Multidisciplinaria expedida por el Instituto Nacional de
Defensa Civil (INDECI).
Aplicable para establecimientos con una rea mayor a los quinientos metros
cuadrados (500 m2).
El titular de la actividad deber obtener el Certificado de Inspeccin Tcnica
de

Seguridad

en

Defensa

Civil

de

Detalle

Multidisciplinaria

correspondiente, previamente a la solicitud de licencia de funcionamiento.


En este supuesto, el pago por el derecho de tramitacin del Certificado de
Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil deber abonarse en favor
del INDECI.

2. CERTIFICADO DE COMPATIBILIDAD DE USO Y ZONIFICACIN


CON FINES DE COMERCIO, INDUSTRIA, EDUCACIN, SERVICIOS
Y OTROS

1.

Documentos a Presentar

Solicitud simple

Croquis de ubicacin

Recibo de pago de derechos

2.

Costo / Referencia UIT 3600

S/. 67.00 NUEVOS SOLES


Calificacin
Silencio Positivo - 03 DIAS
Cuando transcurrido el plazo la institucin no ha emitido un
pronunciamiento expreso al trmite o servicio solicitado, este se da como
aprobado.
3.

Base Legal.-

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Texto

nico

Ordenado

De

La

Ley

De

Tributacin

Municipal

Concordancias: Directiva N 005-2005-Ef-76.01

Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes


tasas
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice
actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario,
siempre que medie la autorizacin prevista en el Artculo 67.
4.

Del Costo de la Tasa.-

Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por
arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios
que justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms
tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
3. AUTORIZACIN PARA ANUNCIOS Y PROPAGANDA
b) Documentos a Presentar
En Propiedad Privada Hasta 8 M2
1 .1 Solicitud o Formulario indicando ubicacin y caractersticas Tcnicas
1 .2 Recibo de pago de derechos
En propiedad privada mas 8.00 m2.
2 .1 Solicitud o Formulario indicando ubicacin y caractersticas Tcnicas
2 .2 Certificado de Estabilidad estructural firmada por Ingeniero Civil
2 .3 Planos y memoria descriptiva firmada por profesional
2 .4 Recibo de pago de derechos
c)

Costo/ Referencia UIT 3600

EN PROPIEDAD PRIVADA HASTA 8 M2: S/. 83.00 NUEVOS SOLES.


EN PROPIEDAD PRIVADA MS 8 M2: S/. 196.00 NUEVOS SOLES

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Calificacin:
Silencio Positivo - 10 DIAS
Cuando transcurrido el plazo la institucin no ha emitido un pronunciamiento
expreso al trmite o servicio solicitado, este se da como aprobado.
d) Base legal.Texto nico Ordenado De La Ley De Tributacin Municipal
Concordancias: Directiva N 005-2005-Ef-76.01
Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas
f)

Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades
sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que
medie la autorizacin prevista en el Artculo 67.

e)

Del Costo de la Tasa.Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por
arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios
que justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms
tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.

4. LEGALIZACIN DE LIBROS CONTABLES


El costo de la legalizacin del los libros contables varia de acuerdo a los
honorarios de cada profesional el cual varia de S/.15.00 a S/20.00
Todos los folios llevaran sello notarial y notario Publico o Juez de Paz letrado
procedern a registrar el acta de legalizacin en la primera hoja foliada..

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IMPORTANCIA

1.
IMPUESTO A LA RENTA
A partir de 1997, de conformidad con el Decreto Legislativo N 882, las entidades
educativas particulares, cualquiera sea su modalidad o nivel, comprendidas bajo el
Sector Educacin, se encuentran dentro del Rgimen de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Para ello, cualquier persona natural u organizacin jurdica constituida bajo
cualquiera de las formas empresariales previstas en el derecho comn o rgimen
societario dedicada a la actividad educativa estar afecta al Impuesto a la Renta por
las utilidades que generen. Estos centros gozarn del beneficio de un crdito
tributario por la reinversin de utilidades establecido por la referida norma.

La tasa corresponde al 30%


La utilidad obtenida ser la diferencia entre los ingresos totales obtenidos y los
gastos necesarios para producirlos y mantener su fuente, constituyendo as la renta
neta; vale decir, se recoge el principio de causalidad, conforme al cual se determina
la renta neta, deduciendo la renta bruta, las erogaciones necesarias para producirla o
mantener su fuente.
Las instituciones educativas que desarrollen su actividad a travs de contratos de
colaboracin empresarial tributarn de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.
En materia de aranceles de importacin, puede establecerse un rgimen especial de
afectacin para determinados bienes, segn lo establece el Artculo 19 de la
Constitucin.

g) PAGOS A CUENTA

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La determinacin de los pagos a cuenta se realizar de acuerdo con el Artculo 85
de la Ley del Impuesto a la Renta, aplicando el Sistema A) - coeficiente o el
sistema B) - porcentaje.

SISTEMAS

SISTEMA A

SISTEMA B

Se aplica cuando se ha tenido renta

Es utilizado por los contribuyentes

neta imponible en el ejercicio anterior

cuando inician actividades o cuando

o en precedente al anterior, para los

han tenido prdidas tributarias. Se

pagos a cuenta del ejercicio gravable

determina aplicando el 2% sobre los

del presente ao.

ingresos netos mensuales.

Las academias de preparacin para el ingreso a las universidades o a otras


Instituciones de formacin de nivel superior gozan de similar tratamiento que las
instituciones educativas particulares. En ese sentido, no gozarn del crdito por
donaciones ni de la inafectacin a los derechos arancelarios.
Las universidades privadas constituidas bajo la forma jurdica a que se refiere el
Artculo 6 de la Ley N 23733, hasta el 31.12.2002, se encuentran exoneradas
del Impuesto a la Renta, siempre que cumplan con los requisitos que seala dicho
dispositivo. El artculo antes mencionado exige que las universidades se
constituyan como personas jurdicas de derecho privado sin fines de lucro; de
modo que el excedente que pudiera resultar al trmino de un ejercicio, lo inviertan

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en favor de la institucin y en becas de estudio. En este caso las utilidades no
pueden ser distribuidas entre sus miembros ni utilizadas directa ni indirectamente
por ellos.
Debe indicarse que las instituciones educativas pblicas no se encuentran afectas
al Impuesto a la Renta.
h) EXONERADAS
No obstante, aquellas Instituciones Educativas Particulares que se constituyan
como fundaciones o asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de
constitucin comprenda exclusivamente los fines contemplados en el inciso b) del
artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, entre los cuales se
encuentra el educativo, estarn exoneradas del Impuesto a la Renta; siempre que
cumplan con los requisitos sealados en dicho inciso.
Tambin se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, las Universidades
Privadas constituidas bajo la forma jurdica a que se refiere el artculo 6 de la
Ley N 23733, en tanto cumplan con los requisitos que seala dicho dispositivo.
El artculo 6 antes mencionado, exige que las Universidades privadas que se
constituyan como personas jurdicas de derecho privado sin fines de lucro debern
invertir a favor de la institucin y en becas para estudios, el excedente que pudiera
resultar al trmino de un ejercicio presupuestal anual. Dicho excedente no puede
ser distribuido entre sus miembros ni utilizado por ellos, directa ni indirectamente.
Los bienes de las Universidades que pongan fin a su actividad, sern adjudicados
a otras Universidades para que continen cumpliendo la misma finalidad
educativa.

i) PRINCIPALES OBLIGACIONES
1.-Inscribirse en el RUC.

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IMPORTANCIA
2.-Inscribir sus establecimientos anexos y representantes legales.
3.-Emitir comprobantes de pago por todas sus operaciones, es decir, por el pago
de pensiones, por matrcula, cuotas extraordinarias, por la venta de uniformes y
tiles escolares y deportivos, por cursos de nivelacin, por cursos de
complementacin, por actividades locales en otras instituciones o por recepcin de
donaciones. Tambin deben considerar sus operaciones exoneradas.
Los comprobantes que deben emitir son facturas, boletas de venta y liquidaciones
de compra. Sin embargo, tambin podrn extender guas de remisin, notas de
crdito y de dbito.
4.-Llevar y registrar sus operaciones en libros contables.
5.-Presentar las declaraciones juradas mensuales y anuales por las actividades que
realiza.
j) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Las instituciones educativas privadas estn obligadas a inscribirse en el RUC,
efectuar las retenciones por el Impuesto a la Renta y las aportaciones a la Oficina
de Normalizacin Previsional a los trabajadores a su cargo, declararlas y
abonarlas al fisco, as como declarar y pagar las Contribuciones al ESSALUD que
correspondan.
k) OBLIGACIONES FORMALES
Comprobantes de Pago
Las entidades educativas deben emitir boletas de venta por los servicios prestados
y, de ser el caso, emitir facturas para aquellos sujetos que requieran sustentar gasto
o costo para efectos tributarios.

l) IMPUESTO A LA RENTA EN INSTITUCIONES PUBLICAS


Segn el artculo 7 de la ley del impuesto a la renta sobre las entidades inafectas
seala que no son contribuyentes del impuesto:

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IMPORTANCIA
a) El Gobierno Central.
b) Los Gobiernos Regionales.
c) Los Gobiernos Locales.
d) Las Instituciones Pblicas sectorialmente agrupadas o no.
e) Las Sociedades de Beneficencia Pblica.
f) Los Organismos Descentralizados Autnomos.
Los requisitos para gozar d la inafectacion, en el caso de de los centros
educativos y culturales, deberan estar reconocidos como tales por el sectos
educacin.
Cabe sealar que las ventas y servicios que no estn amparados por dicha
inafectacin, es decir que no son propios de su finalidad educativa y cultural,
estarn afectos al IGV, en la medida que exista habitualidad en dichas
operaciones.
Las universidades privadas constituidas bajo la forma jurdica a que se refiere el
Artculo 6 de la Ley N 23733, estn exoneradas del Impuesto a la Renta 5, en
tanto cumplan con los requisitos que seala dicha norma.
En todos los casos estn obligados a llevar contabilidad, de conformidad con lo
sealado por la Ley del Impuesto a la Renta.
2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
No se encuentran afectos al Impuesto General de las Ventas, la transferencia o
importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las instituciones
educativas pblicas o particulares exclusivamente para sus fines propios. Los bienes
y servicios comprendidos en la inafectacin se precisaron mediante el Decreto
Supremo 046-97-EF (30-04-97) y su modificatorio Decreto Supremo 003-98-EF
(13.01.98).
De acuerdo con los Artculos 14 y 18 de la Constitucin Poltica del Per, la
formacin en materia de humanidades, la ciencia, la tcnica, las artes, la educacin
fsica y el deporte; la difusin cultural; la creacin intelectual y artstica; y la
investigacin cientfica y tecnolgica son fines propios de las instituciones
educativas.

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IMPORTANCIA
Es necesario sealar que cuando estas instituciones acten como consumidores
finales de bienes y/o usuarios finales de servicios, deben aceptar la carga econmica
del Impuesto General a las Ventas que les traslade el vendedor o quien presta el
servicio, en razn a la interpretacin del Artculo 19 de la Constitucin Poltica del
Per, referido a la inafectacin del IGV (impuesto indirecto) de sujetos
comprendidos en el mismo.
La relacin de bienes y servicios inafectos al pago del IGV y de derechos
arancelarios (importacin) por parte de las instituciones educativas particulares o
pblicas se encuentra prevista en el Decreto Supremo N 046-97-EF, modificado por
el Decreto Supremo N 003-98-EF,

complementndose con la Resolucin

Ministerial N 118-97-ED del 01-05-97


a) Relacin de bienes y servicios inafectos al IGV Instituciones Educativas
pblicas y particulares
Conforme
al inciso g)Ydel
artculoINAFECTOS
2 de la Ley delAL
IGV
a continuacin
se muestra
ANEXO
I SERVICIOS
BIENES
IMPUESTO
GENERAL
A
lista de OPERACIONES
servicios y entregas
inafectas al IGV por parte de instituciones
LASlaVENTAS
INTERNAS
edcuativas, tanto pblicas como privadas, que consta en el Anexo I del Decreto
Supremo educativos
N 046-97-EF:
1. Servicios
vinculados a la preparacin inicial, primaria, secundaria,
superior, especial, ocupacional, entre otros. Incluye: derechos de inscripcin,
matrculas, exmenes, pensiones, asociaciones de padres de familia, seguro mdico
educativo y cualquier otro concepto cobrado por el servicio educativo.
2. Expedicin de constancias, certificados, diplomas y similares.
3. Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos, cursos, seminarios,
exposiciones, conferencias y otras actividades educativas complementarias al
servicio de enseanza.
4. Servicios de alojamiento y alimentacin a estudiantes as como el transporte
exclusivo para estudiantes, prestados por la misma Institucin Educativa.
5. Venta de libros, folletos, revistas, publicacin y cualquier informacin que apoye
el proceso educativo, presentado en medios impresos, magnticos o digitales, para
uso exclusivo de alumnos y docente regulares de la Institucin.
6. Transferencia de bienes usados del activo fijo de propiedad de las Instituciones
Educativas
7. Servicios educativos prestados entre Instituciones Educativas.

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EN LAS INSTITUCIONES PBLICAS Y PRIVADAS
IMPORTANCIA

b) IGV EN INSTITUCIONES PUBLICAS


Las instituciones educativas pblicas, tambin, no se encuentran afectos al
Impuesto General de las Ventas, mediante el Decreto Supremo 046-97-EF (3004-97) y su modificatorio Decreto Supremo 003-98-EF (13.01.98).
3. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
El ITF es un impuesto que existe en diversas partes del mundo y es una herramienta
que sirve a la Administracin Tributaria para obtener informacin respecto de las
operaciones econmicas realizadas por los contribuyentes.
En Sudamrica Brasil, Argentina, Colombia y Venezuela aplican en la actualidad este
impuesto, gravndose a travs del mismo los movimientos de efectivo dentro del
sistema financiero, as como determinados movimientos de dinero en efectivo fuera
del citado sistema.
a) OPERACIONES EXONERADAS DEL ITF

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IMPORTANCIA
Las operaciones exoneradas al ITF se encuentran detalladas en el Apndice del
Decreto Legislativo N 939. donde seala: Se han exonerado las acreditaciones
y dbitos, De las cuentas de universidades y centros educativos, destinadas a sus
fines.
4. BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Las instituciones educativas que reinviertan total o parcialmente su renta en s
mismos o en otras instituciones educativas particulares constituidas en el pas,
tendrn derecho a un crdito tributario por reinversin al 30% del monto reinvertido.
El crdito es el 30% del monto efectivamente invertido en la ejecucin de un
programa de reinversin. Tratndose de la reinversin efectuada por las instituciones
reinversoras, el crdito ser el 30 % del monto invertido en la institucin receptora,
siempre que el mismo haya sido efectivamente aplicado por esta ltima en la
ejecucin del programa.
El crdito en mencin deber estar sustentado en un programa de inversin cuya
ejecucin no podr exceder de cinco aos contados desde la fecha de inicio de su
ejecucin y siempre que el mismo cumpla con los requisitos sealados en el Decreto
Supremo N 047-97-EF.
Debe entenderse que el crdito de reinversin opera sobre la renta neta de tercera
categora, lo cual implica que la reinversin en su totalidad de su utilidad generada
en un ejercicio neutralizarn el pago del impuesto a la renta anual.
Este crdito podr ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de la institucin
receptora o de la reinversora, segn sea el caso. La parte del crdito no utilizado en
un ejercicio podr aplicarse contra el impuesto de los ejercicios siguientes hasta
agotarlo.
Si bien el plazo de ejecucin del programa de reinversin no puede exceder de cinco
aos, el goce del beneficio no se encuentra supeditado a dicho plazo, pudiendo ser
utilizado hasta que se agote.
El crdito obtenido en la ejecucin de un programa de reinversin tambin podr ser
aplicado contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

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IMPORTANCIA
La reinversin solo podr realizarse en infraestructura y equipamiento didctico,
exclusivos para los fines educativos y de investigacin que corresponda a sus
respectivos niveles o modalidades de atencin, as como para las becas de estudios.
La relacin de bienes y servicios que sern materia del beneficio de reinversin se
encuentra previsto en el Anexo I del Decreto Supremo 047-97-EF.
Los Programas de reinversin debern ser presentados a la autoridad competente del
Sector Educacin con copia a SUNAT con una anticipacin no menor a 10 das
hbiles al vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta. Los programas de reinversin se entendern
automticamente aprobada con su presentacin.
Dentro del plazo indicado, las instituciones educativas debern informar al
Ministerio de Educacin de los avances efectuados en la ejecucin del programa de
reinversin a su cargo, durante el ejercicio anterior.
El Ministerio de Educacin es la entidad encargada de recibir los informes de las
reinversiones, el sustento de la ejecucin total de las mismas (la institucin educativa
deber presentar una declaracin jurada refrendada por una sociedad de auditora) y
de emitir una constancia de ejecucin de los programas de reinversin.
Las instituciones educativas particulares estn obligadas a llevar una cuenta de
control en el activo donde registrarn los bienes adquiridos al amparo del programa
de reinversin, denominada Bienes para Reinversin-Decreto Legislativo N 882.
Tendrn derecho a aplicar un crdito contra el impuesto las personas perceptoras de
rentas de cualquier categora que otorguen donaciones a las instituciones educativas
particulares comprendidas en el artculo 19 o a instituciones con fines culturales a
que se refiere el inciso c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo 19 del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta o a instituciones educativas pblicas. El crdito ser
el resultado de aplicar la tasa media del contribuyente sobre los montos donados a las
citadas entidades que en conjunto no excedan del 10% de su renta neta global o del
10% de las rentas netas de tercera categora, luego de efectuada la compensacin de
prdidas (arrastre de prdidas).

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IMPORTANCIA

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IMPORTANCIA

7. IMPUESTO PREDIAL
1.1 mbito de Aplicacin:
El impuesto Predial es de Periodicidad anual y grava el valor de los predios
urbanos y rsticos. Se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos
predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin segn seala el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 776.
1.2 Predios Inafectos al Pago:
Segn el Artculo 17 del Decreto Legislativo N
776 estn inafectos al pago del impuesto los predios
de propiedad de:
h)

Las

universidades

centros

educativos,

debidamente reconocidos, respecto de sus predios


destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin.
8. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
2.1 mbito de Aplicacin:
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de
periodicidad anual, grava la propiedad de
los vehculos, automviles, camionetas,
station

wagons,

camiones,

buses

mnibuses, con una antigedad no mayor


de tres (3) aos. Dicho plazo se
computar

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partir

de

la

primera

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IMPORTANCIA
inscripcin en el Registro de

Propiedad Vehicular segn seala el Artculo 30 del

Decreto Legislativo N 776.


2.2 Entidades Inafectas al Pago del Impuesto:
Segn el Artculo 37 del Decreto Legislativo N 776 se encuentran inafectos al
pago del impuesto, la propiedad vehicular de la siguiente entidad:
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin
9. IMPUESTO DE ALCABALA
3.1 mbito de Aplicacin:
El impuesto es de realizacin inmediata y
grava las transferencias de inmuebles urbanos
y rsticos a ttulo oneroso o gratuito,

IMPUESTO
DE
ALCABALA

cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive


las ventas con reserva de dominio segn seala
el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 776.
3.2 Inafectaciones:
Segn el Artculo 28 del Decreto Legislativo N 776 se encuentran inafectos al pago
IMPUESTO
DE
ALCABALA

del impuesto, la adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguiente


entidad:
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
10.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

4.1 mbito de Aplicacin:


El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
Los Casinos de Juego continuarn rigindose por sus normas especiales.(*)
(*) Prrafo derogado por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley
N 27153, publicada el 09 de julio de 1999.

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IMPORTANCIA
El impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la diferencia resultante
entre el ingreso percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de
los premios efectivamente pagados en el mismo mes a las personas que han
realizado apuestas. (Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 - Ley
que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001).
La tasa del impuesto es del 20%
Nota; No aplicables a Entidades Educativas

11.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

5.1 mbito de Aplicacin:


El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los
juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en
juegos de azar.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios
En caso que el impuesto recaiga sobre las apuestas, las empresas o personas
organizadoras actuarn como agentes retenedores.
El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar dentro del plazo
establecido en el Cdigo Tributario
Nota; No aplicables a Entidades Educativas

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IMPORTANCIA

12.

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

6.1 mbito de Aplicacin:


Crase un impuesto a los espectculos pblicos no deportivos que grava el
monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no
deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos
culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar
el espectculo.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar
el espectculo. (Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley
que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001).
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir
a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes
perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo, siendo
responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice
el espectculo afecto.
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectculos.

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IMPORTANCIA
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en los
espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base
imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:
a) Espectculos taurinos........ 15%
b) Carreras de caballos........... 15%
c) Espectculos cinematogrficos............................ 10%
d) Otros espectculos......................................... 15%
(Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye
recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001).
Nota; No aplicables a Entidades Educativas

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IMPORTANCIA

1.

CONTRIBUCIONES A ESSALUD
En el caso que las instituciones educativas particulares tengan trabajadores
dependientes a su cargo, estn afectas como agentes de retencin a rentas de quinta
categora. Asimismo, deben pagar las contribuciones al ESSALUD con la tasa del
9% (que son de cargo del empleador).

Los aportes por afiliacin al Seguro Social de Salud son de carcter mensual y se
establecen de la siguiente forma:
a) Afilados regulares en actividad:
El aporte de los trabajadores en actividad, incluyendo tanto los que laboran bajo
relacin de dependencia como los socios de cooperativas, equivale al 9% de la
remuneracin o ingreso. La base imponible mnima mensual no podr ser
inferior a la Remuneracin Mnima Vital vigente.
Es de cargo de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos a
ESSALUD, al mes siguiente, dentro de los plazos establecidos en la
normatividad vigente, a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas.

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IMPORTANCIA
b) Afiliados regulares pensionistas:
El aporte de los pensionistas es de 4% de la pensin. Es de cargo del pensionista,
siendo responsabilidad de la entidad empleadora la retencin, declaracin y pago
a ESSALUD, en los plazos establecidos en la normatividad vigente.
Derecho De Cobertura
Los afiliados regulares y sus derechohabientes tienen el derecho a las
prestaciones del Seguro Social de Salud siempre que aquellos cuenten con tres
meses de aportacin consecutivos o con cuatro no consecutivos dentro de los
seis meses calendario anteriores al mes en que se inici la contingencia y que la
entidad empleadora haya declarado y pagado o se encuentre en fraccionamiento
vigente las aportaciones de los doce meses anteriores a los seis meses previos al
mes de inicio de la atencin, segn corresponda.
En el caso de los afiliados regulares pensionistas y sus derechohabientes tienen
derecho de cobertura desde la fecha en que se les reconoce como pensionistas,
sin perodo de carencia.
Mantienen su cobertura siempre y cuando continen con su condicin de
pensionistas. Tratndose de afiliados regulares, se considera perodos de
aportacin aquellos que determinan la obligacin de la Entidad Empleadora de
declarar y pagar los aportes. Para la evaluacin de los seis meses previos al mes
de inicio de la atencin, las declaraciones efectuadas por la entidad empleadora
no surten efectos retroactivos para determinacin del derecho de cobertura.
Cuando la Entidad Empleadora incumpla con el criterio establecido en el primer
prrafo del presente artculo, ESSALUD o la Entidad Prestadora de Salud que
corresponda deber cubrirlo, pero tendr derecho a exigir a aquella el reembolso
del costo de las prestaciones brindadas.
Derecho De Subsidio
Los subsidios se rigen por las siguientes reglas:
a) Subsidio por incapacidad temporal

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IMPORTANCIA
El subsidio por incapacidad temporal equivale al promedio diario de las
remuneraciones de los ltimos 12 meses calendario inmediatamente anteriores al
mes en que se inicia la contingencia. Si el total de los meses de afiliacin es
menor a 12, el promedio se determinar en funcin a los que tenga el afiliado.
b) Subsidios por maternidad y lactancia
La determinacin del subsidio por maternidad se establece de acuerdo al
promedio diario de las remuneraciones de los 12 ltimos meses. Si el total de los
meses de afiliacin es menor a 12, el promedio se determinar en funcin a los
que tenga el afiliado.
El subsidio por lactancia se otorga conforme a la normatividad vigente.
2.

CONTRIBUCIONES A SNP
Es el 13 % por ONP va retencin sobre los ingresos del trabajador, salvo que ste
se encuentre afiliado a la AFP.
Alcance
Los trabajadores de la actividad privada;
Los trabajadores de la actividad pblica que no se encuentren dentro del mbito
del Decreto Ley N 20530;
Los trabajadores del hogar;
Aqullos que realizan actividad econmica independiente (facultativos o
continuadores facultativos).
Caractersticas
Lmite de edad: 65 aos
Tasa: 13%
Aporte mnimo: RMV: 13% de 550.00: 71.50 nuevos soles
No encontrarse en rgimen privado de pensiones.

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IMPORTANCIA
Rgimen General:
Edad de jubilacin: 65 aos de edad
Aos de aportacin: 20 aos como mnimo.
Tasa de aporte: 13% de la remuneracin asegurable del trabajador
Pensin mnima a otorgar: S/. 415
Pensin mxima2: S/. 857,36
Escalas para pensiones:

Rgimen de Jubilacin Adelantada:


Edad de jubilacin: 55 aos (hombres) 50 aos (mujeres)
Aos de Aportacin: 30 aos (hombres) 25 aos (mujeres).
Los trabajadores despedidos por reduccin de personal o cese colectivo podrn optar
a la jubilacin adelantada con 20 aos de aportes3.
Tasa de aporte: 13%
Pensin a otorgar: La pensin base es la pensin que hubiera recibido el trabajador
bajo el Rgimen General. Esta pensin se reduce en 4% por cada ao de adelanto
respecto de la edad de jubilacin establecida en dicho rgimen

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IMPORTANCIA
3.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

Descripcin del Sistema


El 6 de diciembre 1992, el gobierno promulg el Decreto Ley No. 25897 que crea
el Sistema Privado de Pensiones (SPP) como alternativa a los regmenes de
previsionales administrados por el Estado. El SPP, a diferencia del Sistema Pblico
de Pensiones, es un rgimen de capitalizacin individual, donde los aportes que
realiza el trabajador se depositan en su cuenta personal, denominada Cuenta
Individual de Capitalizacin (CIC), la misma que se incrementa mes a mes con los
nuevos aportes y la rentabilidad generada por las inversiones del fondo acumulado.
En una coyuntura de inminente quiebra de los sistemas de pensiones administrados
por el Estado, con la creacin del SPP se busc establecer un modelo provisional
autofinanciado que asegure el bienestar de los trabajadores y sus familias, cuando
stos alcanzaran la edad de jubilacin o en la eventualidad de un siniestro como la
invalidez o el fallecimiento.
En el SPP, la incorporacin de un trabajador es voluntaria, es decir que cada
afiliado elige libremente la Administradora de Fondos de Pensiones (AFP) que
maneje sus aportes. Para ello, se suscribe el Contrato de Afiliacin, el mismo que
entra en vigencia con el otorgamiento del Cdigo nico de Identificacin del SPP
(CUSPP).
A travs de dicho contrato, el afiliado encarga a la AFP la administracin de su
Fondo de Pensiones y obtiene el derecho de recibir las prestaciones comprendidas
en este sistema.
Las Prestaciones
Las prestaciones que otorga el SPP, al igual que el SNP, se orientan a la cobertura
de los riesgos de: (i) vejez, a travs de pensiones de jubilacin, (ii) invalidez, a
travs de pensiones de invalidez y, (iii) muerte, mediante pensiones de sobre
vivencia y pagos por gastos de sepelio. A continuacin se detalla cada una de estas
prestaciones:

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Pensin de jubilacin
a) Rgimen General (Jubilacin Legal):
Edad de jubilacin: 65 aos de edad
Densidad de aportacin: No determinada ya que la pensin se financia con lo
que el afiliado haya acumulado en su CIC, independientemente del nmero de
aos que haya aportado.
Tasa de aporte: 8% de la remuneracin asegurable.
Pensin mnima a otorgar: S/. 415 (a partir del 2002, con la Ley N 27617
Pensin mxima: No existe
La jubilacin legal del SPP es voluntaria y se calcula en base al saldo acumulado
en la CIC ms el valor de redencin del Bono de
Reconocimiento (BdR), de ser el caso. Esta jubilacin, al igual que el resto de
prestaciones, puede ser ejercida a travs de tres modalidades bsicas que el
trabajador elige libremente al momento de su retiro. Estas modalidades son: el
Retiro Programado, la Renta Vitalicia Familiar y Renta Temporal con Vitalicia
Diferida
b) Rgimen de Jubilacin Anticipada Ordinaria:
Edad de jubilacin: Antes de los 65 aos.
Densidad de aportacin: El saldo acumulado en la CIC ms el valor de redencin
del BdR, si fuera el caso, debe ser suficiente para que la pensin calculada
supere el 50% del promedio de la remuneracin de los ltimos 10 aos.
Tasa de aporte: 8% de la remuneracin asegurable.
Pensin mnima a otorgar: 50% del promedio de la remuneracin de los ltimos
10 aos.
Pensin mxima: No existe
Esta jubilacin anticipada nace con la creacin del SPP y est orientada a
aquellos afiliados que no estn en posibilidades de esperar la edad legal de
jubilacin y cuentan con recursos suficientes para autofinanciarse pensiones por
lo menos equivalentes a la mitad de sus remuneraciones percibidas en los
ltimos aos (tasa de reemplazo del 50%).

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4.

CONTRIBUCIN AL SENATI
La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores
las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la
Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU de todas
las actividades econmicas de las Naciones Unidas. Debe entenderse por
remuneracin todo pago que perciba el trabajador por la prestacin de servicios
personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o
denominacin.
La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones
que se paguen a los trabajadores.
Nota; No aplicables a Entidades Educativas

5.

CONTRIBUCIN AL SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO, las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros
dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las
Naciones Unidas.
La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que
perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.
Nota; No aplicables a Entidades Educativas

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PROCEDIMIENTOS PARA LA LIQUIDACIN


1. De acuerdo a lo establecido por los artculos 407 al 422 de la Ley General de
Sociedades, en adelante la Ley, la extincin de una sociedad se lleva a cabo a travs de
tres etapas: la disolucin, la liquidacin y la extincin.
2. La disolucin consiste en el acuerdo adoptado por la junta general de accionistas o de
socios, segn corresponda, por haber incurrido la sociedad en alguna de las causales
establecidas en el artculo 407 de la Ley.

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3. Este acuerdo de disolucin debe ser publicado dentro de los diez das de adoptado,
por tres veces consecutivas. Dentro de los diez das siguientes de efectuada la ltima
publicacin, deber presentarse la solicitud de inscripcin ante Registros Pblicos
mediante una copia del acta certificada por notario . En el acuerdo de disolucin deber
designarse al liquidador o liquidadores. Si fueran ms de uno, debern designarse en
nmeros impares.
4. Tomado el acuerdo de disolucin, se inicia el proceso de liquidacin. Durante la
liquidacin, la sociedad debe aadir a su razn social o denominacin la expresin "en
liquidacin" en todos sus documentos y correspondencia. Este cambio en la
denominacin debe ser comunicado a SUNAT mediante el procedimiento de
Modificacin de Datos en el RUC (Procedimiento N 3 del TUPA de SUNAT).
5. Ahora bien, desde el acuerdo de disolucin adoptado por la junta, cesan en sus
funciones los gerentes y representantes en general, asumiendo los liquidadores las
funciones que les corresponden conforme a ley, al estatuto y al pacto social.
6. La funcin de los liquidadores es la de extinguir el patrimonio de la sociedad, es
decir, pagar la totalidad de las obligaciones de la sociedad con todos los activos y cobrar
todos los crditos que fueran exigibles.
7. Al trmino del proceso de liquidacin, los liquidadores deben presentar a la junta
general la memoria de liquidacin, la propuesta de distribucin del patrimonio neto
entre los socios, el balance final de liquidacin, el estado de ganancias y prdidas y
dems cuentas que correspondan. Aprobado, expresa o tcitamente, el balance final de
liquidacin se publica por una sola vez.
8. La extincin de la sociedad se produce una vez efectuada la distribucin del
remanente del patrimonio y se inscribe en los registros pblicos. La solicitud de
inscripcin es firmada por uno o varios de los liquidadores, indicando la forma cmo se
ha dividido el haber social, la distribucin del remanente y las consignaciones
efectuadas y se acompaa la constancia de publicacin del balance de liquidacin.
9. Pero, tambin es posible que la sociedad se extinga como consecuencia de la
declaracin judicial de quiebra, cuando durante la liquidacin se extingue el patrimonio

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de la sociedad y quedan acreedores pendientes de ser pagados. En tal caso, los
liquidadores deben convocar a la junta general para informarla de la situacin y solicitar
la declaracin judicial de quiebra. Una vez declarada la quiebra, tambin se inscribir la
extincin de la sociedad en los registros pblicos.
10. Inscrita la extincin de la sociedad, ya sea por un resultado positivo en la
liquidacin o por haberse declarado en quiebra, se debe solicitar la baja definitiva del
RUC ante la SUNAT. (Procedimiento N 4 del TUPA de SUNAT)

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IMPORTANCIA

RECOMENDACIONES
Las instituciones educativas pblicas, necesitan mayor inversin por parte del
estado para un mejor desarrollo de las personas que se estn formando.

Las instituciones privadas, no por tener que pagar tributos, miren la educacin
como un negocio y no tengan en cuenta los objetivos para lo cual fueron
creados.

Promover la educacin que


conciencia tributaria.

es el medio ms eficaz para desarrollar una

CONCLUSIONES
Las instituciones educativas pblicas gozan de exoneracin e inafectacion de
todo tributo.

Las instituciones educativas privadas estn afectos al impuesto a la renta, con


algunas exoneraciones; e inafectos al IGV e ISC.

La municipalidad es promueve el desarrollo local y la prestacin de los


servicios pblicos de su responsabilidad. Para cumplir con estas funciones
(construcciones de obras, prestacin de servicios, recursos para atender
emergencias, etc.) y responsabilidades necesita de recursos econmicos por lo
tanto los centros educativos privados no son ajenos a esta realidad .

La tributacin nos permite tener una vida en sociedad organizada y que el


estado y el gobierno local nos provean de servicios.

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BIBLIOGRAFIA
Constitucin poltica del Per
Manual tributario, Caballero Bustamante.
Ley del impuesto a la renta
Ley de la promocin de la inversin en la educacin
www.sunat.gob.pe/orientacion
www.munives.gob.pe
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF
Ley marco de licencia de funcionamiento LEY N 28976

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