Universidade Anhanguera UNIDERP

Centro de Educao Distncia (CEAD)

Faculdade de Negcios e Tecnologias da Informao (FACNET)
Curso: Administrao / Cincias Contbeis 4 Srie (2/2014)
Disciplina: Contabilidade
GRUPO I
Ana Paula Ferreira da Silva - RA 9978020211
Ingrid
Lvia M. Medrado RA 7930690586
Rosiney Fonseca - RA 7581600284
Renieri
Suzana Cristina de Marchi - RA 7581612757

ATIVIDADE PRTICA SUPERVISIONADA (ATPS)

Contabilidade Intermediria
TUTOR PRESENCIAL: FABRCIO R. PATARELI

Taguatinga-DF, 12 de setembro de 2014.

0

Introduo
A contabilidade intermediria, mostramos atravs de suas tabelas qual a situao
financeira da empresa, o grupo procurou reproduzir essas tabelas, para melhor
compreenso do que ARE, DRE, Balancete de verificao, dentre outros de uma forma
simples e de fcil entendimento.

Etapa 1
A baixo veremos qual a situao da COMPANHIA BETA, classificando suas contas
e elaborando o balancete de verificao para sabermos qual a real situao financeira da
companhia .
Balancete de Verificao.
COMPANHIA BETA
DATA: 31/12/2010
SALDOS
CONTA
RECEITA DE SERVIOS
DUPLICATAS
DESCONTADAS
(CURTO PRAZO)
FORNECEDORES (CURTO PRAZO)
DUPLICATAS A RECEBER (CURTO
PRAZO)
VECULOS
PROVISO PARA CRDITO DE
LIQUIDAO DUVIDOSA
DESPESAS COM VENDAS
DUPLICATAS A PAGAR (CURTO A
PRAZO)
EMPRSTIMOS (LONGO PRAZO)
RESERVA DE LUCROS
DESPESAS COM DEPRECIAO
DESPESAS COM SALRIOS
DESPESAS COM IMPOSTOS
CAPITAL SOCIAL
DIVIDENDOS A PAGAR (CURTO
PRAZO)
MVEIS E UTENSLIOS
EQUIPAMENTOS
DISPONVEL
TOTAL

SALDO EM
REAIS
477.000,00

DEBITO

57.000,00
90.000,00
180.000,00
45.000,00
33.000,00
27.000,00
54.000,00
45.000,00
60.000,00
37.500,00
189.000,00
52.500,00
294.000,00
6.000,00
285.000,00
270.000,00
30.000,00
2.232.000,00

CREDITO
477.000,00
57.000,00
90.000,00

180.000,00
45.000,00
33.000,00
27.000,00
54.000,00
45.000,00
60.000,00
37.500,00
189.000,00
52.500,00
294.000,00
6.000,00
285.000,00
270.000,00
30.000,00
1.116.000,00

1.116.000,00

Companhia Beta
DRE Demosntrao do Resultado do Exercico
Data: 31/12/2014

(-)
(=)
(-)

(=)

RECEITA OPERACIONAL BRUTA

DEDUES DA RECEITA BRUTA
Devolues / Abatimentos / Impostos
LUCRO BRUTO
DESPESAS OPERACIONAIS
Despesas Administrativas
Despesas com Vendas
LUCRO APURADO

522.000,00
52.500,00
52.500,00
469.500,00
253.500,00
226.500,00
27.000,00
216.000,00

O lucro apurado pela Companhia Beta, antes do Imposto de Renda e da

Contribuio Social foi de R$ 216.000,00.
Apresentao do lucro apurado pela Companhia Beta, antes do Imposto de Renda e
da contribuio social sobre o lucro.
Apurao do Resultado do Exercicio
1.

Receita Operacional Bruta

Receita de Servis: 477.000

2.

Dedues e Abatimentos
Despesas com impostos: 52.500

3. Receita Operacional Liquida: 242.500

4. Custos Operacionais
Despesa com salrios: 189.000
5. Lucro Bruto: 235.500
6. Despesas Operacionais
Despesas Com Vendas: 27.000
Despesas de Depreciao: 37.500
7. Lucro Operacional: 171.000
8. Resultado do Excercicio antes do IR e CSSL/; 171.000
1 - Calcular o total do Ativo Circulante em 31/12/2010.
3

Ativo Circulante
-

Disponivel: 30.000

Duplicatas a Receber: 180.00

- (-) Duplicatas Descontadas: 57.000

- (-) Proviso p/ Crdito de Liq. Duvidosa: 33.000
- TOTAL: 120.000

Etapa 02
O regime de competncia um princpio contbil, onde os efeitos financeiros das
transaes e eventos so reconhecidos nos perodos nos quais ocorrem, independentemente
de terem sido recebidos ou pagos.
Isto admite que as transaes sejam armazenadas nos livros contbeis e sejam
apresentadas nas demonstraes financeiras do perodo no qual os bens (ou servios) foram
entregues (ou recebidos). oferecida assim uma associao entre as receitas e os gastos
necessrios para ger-las.
As demonstraes financeiras organizadas sob o mtodo de competncia
confirmam aos usurios no somente a respeito das transaes passadas, que envolvem
pagamentos e recebimentos de dinheiro, mas tambm das obrigaes a serem pagas no
futuro e dos recursos que representam dinheiro a ser recebido no futuro. Portanto,
oferecem o tipo de informaes sobre transaes passadas e outro eventos, que so de
grande importncia aos usurios na tomada de decises econmicas.
As Normas Brasileiras de Contabilidade elegem o regime de competncia como o
nico parmetro vlido, portanto, de utilizao obrigatria no meio empresarial.
O regime de caixa os recebimento e pagamentos so reconhecidos somente quando
se recebe ou se paga mediante a dinheiro ou equivalente.
4

O mtodo regime de caixa usado em pequenas empresas ou para preparao de

demonstraes financeiras de entidades pblicas. Isto devido ao fato de que o objetivo
principal da contabilidade governamental identificar os propsitos e fins para os quais se
tenham recebidos e utilizados os recursos, e para manter o controle oramentrio da
atividade.
Exemplo 1 - Compra a prazo e venda vista
A empresa Capacete e Cia no dia 01/08/2012 comprou 50 capacetes no valor de R$
4.500,00 para pagar em 30, 60, 90 dias, e 5 dias aps a chegada ao estoque da loja, houve o
interesse de uma empresa em comprar os 50 capacetes efetuando a compra no valor de
R$8.500,00 com pagamento vista em dinheiro.
O valor R$8.500,00 entra no ativo circulante, mas a mercadoria ainda no foi paga,
portanto ela no pode considerar esse valor como sobra, pois ainda tem obrigaes sobre a
compra realizada.
Exemplo 2
Entrada de dinheiro que no seja a venda de seus produtos, venda de um
imobilizado como um terreno.
Exemplo 3
Quando um cliente paga antecipado uma duplicata no perodo contbil, entra no
ativo circulante antes do prazo, aumentando o ativo.
Elaborao dos lanamentos
Pelo registro do seguro (em 01/08/2010)
D - Seguro a apropriar R$ 27.000,00
C- Seguros a pagar R$ 27.000,00
5

 Pagamento da primeira parcela (01/09/2010)

D - Seguros a Pagar - R$ 9.000,00
C - Banco - R$ 9.000,00
03 - Apropriao como despesa da primeira parcela (31/08/2010)
D - Despesas com Seguros - R$ 750,00
C - Seguros a apropriar - R$ 750,00
Etapa 03
Existem contas retificadoras no passivo? Quais?
No existem contas redutoras no passivo. As contas redutoras esto somente no ATIVO(Proviso Crdito Para liquidao Duvidosa, Duplicatas descontadas) e no PATRIMONIO
LIQUIDO (Capital Integralizar, Prejuzos Acumulados).
Resoluo de Exerccios
Exausto:
Custo de aquisio: R$ 210.000,00
Valor residual: R$ 1.050.000,00
1.050.000,00 - 210.000,00 = R$ 840.000,00 = 8%
Valor do bem x taxa R$ 840.000,00 x 8% = R$ 5.600,00
R$ 5.600,00 exausto mensal
R$ 5.600,00 x 12 = R$ 67.200,00 exausto anual
Lanamentos:
D - Exausto (Despesa Operacional DRE) R$ 5.600,00

C - Exausto Acumulada (ANC) R$ 5.600,00

Depreciao:
Equipamento- R$ 168.000,00
Valor Residual- R$ 21.000,00
R$ 168.000,00 - R$ 21.000,00 = R$ 147.000,00
Taxa 6 anos 100% = 16,67% a.a.
R$ 147.000,00 x 16,67% = R$ 2.042,08 depreciao mensal
R$ 2.042,08 x 12 = R$ 24.504,96 depreciao anual
Lanamentos:
D- Depreciao - R$ 2.042,08
C- Depreciao acumulada - R$ 2.042,08
Amortizao:
100 % = 6,67% a.a. valor do bem x taxa 15 anos 12 meses
R$ 92.400,00 x 6,67% = R$ 513,59 amortizao mensal 12
R$ 513,59 x 12 = R$ 6.163,08 amortizao anual
Lanamentos:
D Amortizao - R$ 513,59
C - Amortizao acumulada - R$ 513,59

Desenvolvimento da contabilizao no Livro Razo:

Quadro 1 Carteira de Contas a Receber
Classe de
Devedor

Receber

PCLD

Lquido

% de
PCLD

Classe A

110.00

550

109.450

0,50%

Classe B

93.000

930

92.070

1,00%

Classe C

145.000

4.350

140.650

3,00%

Classe D

80.000

8.000

72.000

10%

Total

428.000

13.830

414.170

3,34%

a) Os clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam.

D- Caixa R$ 109.450,00
C- Contas recebimento classe A R$ 109.450,00
Realizao do PCLD
D- PCLD classe A R$ 550,00
C- Contas receber classe A R$ 550,00

b) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a

PCLD.

D- Caixa R$ 93.000,00
C- Contas a receber Classe B R$ 93.000,00
Reverso PCLD
D- PCLD classe B R$ 930,00
C- Outras desp. Operacionais R$ 930,00.

c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000, portanto PCLD foi insuficiente.

D- Caixa R$ 130.000,00
C- Contas receber classe C R$ 130.000,00
Realizao da PCLD
D- PCLD classe C R$ 4.350,00
C - Contas receber classe C R$ 4.350,00
Reconhecimento das perdas dos clientes classe C
D - Perdas Incobrveis R$ 10.650,00
C- Contas receber classe C R$ 10.650,00

d) O cliente da Classe D entrou em processo de falncia, portanto no h expectativa

de recebimento do Valor de R$ 80.000.
Realizao da PCLD
D- PCLD classe D - R$ 8.000,00
C- Outras despesas operacionais - R$ 8.000,00
Reconhecimento perdas dos clientes Classe D
D- Perdas incobrveis - R$ 72.000,00
C- Contas a receber Classe D R$ 72.000,00

Etapa 04
O art. 189 e 193 da CLT assim definem estas atividades
Insalubridade:
Consideram-se atividades ou operaes insalubres aquelas que, por sua natureza,
condies ou mtodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos sade,
acima dos limites de tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e
do tempo de exposio aos seus efeitos
Periculosidade
Consideram-se atividades ou operaes perigosas, na forma da regulamentao
aprovada pelo Ministrio do Trabalho, aquelas que, por sua natureza ou mtodos de
trabalho, impliquem o contato permanente com inflamveis ou explosivos em condies de
risco acentuado.
10

Valor Bruto dos Salrios

o valor total da despesa com salrio perante a empresa, pois alm do salrio que a
empresa paga aos empregados tambm despesa a contribuio de previdncia parte da
empresa e o FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de Servio).
Horas Extras:
Estima o valor devido por horas-extras trabalhadas e no pagas a um empregado.
Obs.: Este clculo deve ser feito para perodos de trabalho contnuo, no
interrompido por frias. Se desejar obter o valor de um perodo com interrupes, faa o
clculo separadamente para cada perodo contnuo.
Adicional Noturno:
Importncia que se acresce remunerao do empregado que realiza trabalho
noturno. A razo deste adicional compensar o natural desgaste fsico maior do
trabalhador, em horrio normalmente destinado ao repouso.
Na CLT, o adicional regulado no Art. 73, o trabalhador noturno ter remunerao
superior do diurno e, para esse efeito, sua remunerao ter um acrscimo de 20% (vinte
por cento), pelo menos, sobre a hora diurna. A hora do trabalho noturno ser computada
como de 52 (cinquenta e dois) minutos e 30 (trinta) segundos. Considera-se noturno, o
trabalho executado entre as 22 (vinte e duas) horas de um dia e as 5 (cinco) horas do dia
seguinte.
Vale Transporte:
O Vale-Transporte constitui benefcio que o empregador antecipar ao trabalhador
para utilizao efetiva em despesas de deslocamento residncia-trabalho e vice-versa.
Entende-se como deslocamento a soma dos segmentos componentes da viagem do
beneficirio, por um ou mais meios de transporte, entre sua residncia e o local de trabalho.
No existe determinao legal de distncia mnima para que seja obrigatrio o
fornecimento do Vale-Transporte, ento, o empregado utilizando-se de transporte coletivo
por mnima que seja a distncia, o empregador obrigado a fornec-los.

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Salario Famlia:
O Salrio Famlia o benefcio previdencirio que tm direito os segurados
empregados, exceto os domsticos, e aos trabalhadores avulsos que tenham salrio de
contribuio inferior ou igual a remunerao mxima da tabela do salrio famlia.
Vigncia
A partir de 01/01/2014

Remunerao
R$ 682,50

Salrio Famlia
R$ 35,00

(Portaria Interministerial

R$ 682,51 a R$ 1.025,81

R$ 24,66

MPS/MF 19/2014)

Previdncia social
Seguro que garante a renda do contribuinte e de sua famlia, em casos de doena,
acidente, gravidez, priso, morte e velhice. Oferece vrios benefcios que juntos garantem
tranquilidade quanto ao presente e em relao ao futuro assegurando um rendimento
seguro. Para ter essa proteo, necessrio se inscrever e contribuir todos os meses.
Imposto de Renda:
Base de clculo
mensal em R$

Alquota

Parcela a

deduzir do
imposto em

At 1.710,78
De 1.710,79 at

7,5

R$
128,31

2.563,91
De 2.563,92 at

15,0

320,60

3.418,59
De 3.418,60 at

22,5

577,00

4.271,59
Acima de 4.271,59

27,5

790,58

FGTS
um depsito mensal, referente a um percentual de 8% do salrio do empregado,
que o empregador fica obrigado a depositar em uma conta bancria no nome do empregado
que deve ser aberta na Caixa Econmica Federal.
12

Contribuio Sindical
A contribuio sindical est prevista nos artigos 578 a 591 da CLT. Possui natureza
tributria e recolhida compulsoriamente pelos empregadores no ms de janeiro e pelos
trabalhadores no ms de abril de cada ano. O art. 8, IV, in fine, da Constituio da
Repblica prescreve o recolhimento anual por todos aqueles que participem de uma
determinada categoria econmica ou profissional, ou de uma profisso liberal,
independentemente de serem ou no associados a um sindicato.
Faltas
Sobre falta injustificada o art. 6 da Lei n 605/49, estabelece o seguinte:
" No ser devida a remunerao quando, sem motivo justificado, o empregado no tiver
trabalhado durante toda a semana anterior, cumprindo integralmente o seu horrio de
trabalho.
Penso Alimentcia
Para quem ganha um salrio fixo, pode-se definir uma porcentagem (por exemplo,
30% dos rendimentos do alimentante), sobre o salrio descontado da folha de pagamento.
Funcionrio 1
Salrio Base: R$ 3.500,00
Hora Extra: R$ 238,64
Adicional de Insalubridade R$ 1.400,00
Salrio Bruto R$ 5.138,64
INSS (teto) :R$ 430,78
IRRF (R$ 447,62)
Salrio Lquido R$ 4.260,24
Funcionrio 2
Salrio Base: R$ 2.850,00
Hora Extra: R$ 97,13
Adicional de Periculosidade: R$ 855,00
13

Salrio Bruto: R$ 3.802,13

INSS: (11%): R$ 418,23
IRRF: R$ 176,10
Penso Alimentcia: R$ 950,53
Salrio Lquido: R$ 2.257,27
Funcionrio 3
Salrio Base: R$ 800,00
Hora Extra: R$: 81,82
Salrio Famlia: R$ 22,00
Salrio Bruto: R$ 903,82
INSS (8%):R$ 72,31
Vale Transporte: R$ 48,00
Salrio Lquido: R$ 783,51
Funcionrio 4
Salrio Base: R$ 4.500,00
Hora Extra: R$ 204,55
Adicional de :Insalubridade: R$ 1.800,00
Adicional de Periculosidade: R$ 1.350,00
Salrio Bruto : R$ 7.854,55
INSS (teto): R$ 430,78
IRRF:R$ 1.194,50
Faltas:R$ 450,00
Penso Alimentcia: R$ 2.356,37
Salrio Lquido: R$ 3.422,90
Funcionrio 5
Salrio Base R$ 2.350,00
Hora Extra: R$ 96,14
Salrio Bruto: R$ 2.446,14
INSS (teto): R$ 269,68
IRRF: R$ 28,16|
14

Faltas: R$ 78,33
Salrio Lquido: R$ 2.069,97
Funcionrio 6
Salrio Base: R$ 5.350,00
Salrio Bruto: R$ 5.350,00
INSS (teto): R$ 430,78
IRRF: R$ 596,26
Salrio Lquido: R$ 4.322,96
Funcionrio 7
Salrio Base: R$ 510,00
Hora Extra: R$ 52,16
Salrio Famlia: R$ 31,22
Salrio Bruto: R$ 593,38
INSS (teto) :R$ 45,93
Vale Transporte: R$ 30,60
Salrio Lquido: R$ 516,85
Parmalat, Xerox e Enron
A empresa utilizava um mtodo contbil conhecido como "mark to market", que
geralmente usada por empresas de corretagem e importao e exportao. Atravs desta
contabilidade, o preo de um seguro registrado com uma base diria para calcular lucros
e perdas que permitiu a Enron contar ganhos projetados de contratos de energia longo
prazo como receita corrente. Este era um dinheiro que no poderia ser recolhido por muitos
anos. Essa tcnica poderia ser utilizada para aumentar os nmeros de rendimento
manipulando projees para rendimentos futuros.
A Parmalat sobrevalorizava seus bens com a finalidade de obter lucros contbeis
maiores do que os de fato. Manipulando e forjando os resultados satisfatrios, a Parmalat
ganhava novas carteiras de crdito junto aos bancos, financiando assim sua poltica de
crescimento.
J a empresa Xerox foi multada por prticas contbeis ilegais, superestimando suas
receitas e estornando o valor de US$ 6 bilhes de vendas em equipamentos.
15

Tais fraudes contbeis ferem os princpios contbeis da continuidade, por no apresentarem

de forma verdica os componentes do Balano Patrimonial, da oportunidade, por no
produzirem informaes de forma ntegra dos componentes patrimoniais, do registro pelo
valor original, por superestimarem os valores de seus bens e o princpio da prudncia por
elevarem suas receitas a fim de obter crdito no mercado com o possvel lucro obtido.

16

Concluso

17

Referencias Bibliograficas

http://www.cfc.org.br>. Acesso em: 28 maio 2013.

https://docs.google.com/viewer?a=v&pid=explorer&chrome=true&srcid=0B9lr9
AyNKXpDN2RhOTRkMTgtMzE0Yi00YWE4LTg4ZjItOTMzNDUyNTcxNjVh&hl=e
n_US>. Acesso em: 28 maio 2013.
<https://www3.bcb.gov.br/normativo/detalharNormativo.do?N=099294427&met
hod=detalharNormativo>. Acesso em: 28 maio 2013.
http://www.previdenciasocial.gov.br/conteudoDinamico.php?id=25>. Acesso em: 28 maio
2013.
http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm>. Acesso em: 28 maio 2013.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del5452.htm>. Acesso em: 28 maio 2013.
http://www.citadini.com.br/auditoria/oesp020629a.htm.

http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/principiosfundamentais.htm.
www.portaldecontabilidade.com.br/.
http://www.okconcursos.com.br/apostilas/apostila-gratis/116-contabilidade/218-contasretificadoras.
Fahl, Alessandra Cristina. PLT Contabilidade Financeira. Valinhos: Anhanguera
Educacional. 249p.
Livro Texto PLT Contabilidade Aplicada.

18