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Grupo No. 3
Saln 110, Edificio S-3
Jornada Nocturna
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201215021
Coordinador
INDICE:
CONTENIDO:
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INTRODUCCIN
VI
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CONTENIDO:
4. Responsabilidad del Auditor de la Supervisin de la
Auditora NIA -2204.1 La Supervisin en la etapa de planeacin de la
Auditora
4.2 La Supervisin en las diferentes fases de la ejecucin
De la auditora
4.3 La Supervisin en la etapa de terminacin del trabajo
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De auditora
4.4 Evidencia de la supervisin ejercida en los papeles
De trabajo
5. Papeles de Trabajo
5.1 Definicin
5.2 Objetivos
5.3 Contenido
5.3.1 Requisitos mnimos de un papel de trabajo
5.3.2 Tipos de Papeles de Trabajo
5.4 Forma
Ejemplo de un Papel de Trabajo
5.5 Archivo
5.5.1 Archivo Permanente
5.5.2 Archivo Corriente
5.6 Propiedad y Custodia de los papeles de trabajo
5.7 Importancia de los Papeles de Trabajo
5.8 Naturaleza Confidencial
CONCLUSIONES
BIBLIOFRAFA
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INTRODUCCIN:
1.1 EJECUCION
Es la fase del proceso, donde se ejecuta lo anteriormente planeado por el auditor,
aqu es donde se observa que se cumplan los objetivos trazados por este y para
lograrlo debe mantener la direccin de la auditoria y una adecuada supervisin al
trabajo que se realice, siendo individual o
auxiliares.
1.2 ALCANCE
1.3 IMPORTANCIA
Verifica el cumplimiento del control interno autorizado por la gerencia, asimismo la
manera los procedimientos para el registro de las operaciones contables. De esto
se obtiene la evidencia suficiente que ayudaran al auditor a emitir su opinin.
2. SUPERVISION DE LA AUDITORA
Aqu se ejerce la inspeccin a reas determinadas, esto implica la revisin del
trabajo de los ayudantes y comprobar que se cumplan los objetivos de la
evaluacin y determinara que se cumpla con el alcance de la auditoria.
2.1 Alcance de la Supervisin
La supervisin se efecta desde el momento en que el trabajo de auditora haya
comenzado, as mismo durante el desarrollo del mismo hasta que se concluye las
labores en las oficinas del cliente.
2.2 Importancia de la Supervisin
La supervisin debe de efectuarse en todas las etapas que conllevan la realizacin
de la auditoria, desde la planeacin, ejecucin y culminacin de la auditoria para
estn en las mejores condiciones de emitir un informe objetivo y profesional. Esto
conlleva una gran ventaja para el auditor, ya que se minimizan errores y se logran
detectar los problemas que afectan la entidad, y la auditoria tendr una mayor
eficiencia.
3. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA EJECUCION
DE LA AUDITORIA -NIA 200-
El auditor tiene la responsabilidad final del examen, debe instruir a los ayudantes
para que hagan de su conocimiento las cuestiones significativas de contabilidad y
auditora que surjan durante el examen, para que pueda evaluar su importancia.
El grado de supervisin apropiado en una situacin determinada depende de
muchos factores, incluyendo la complejidad del asunto particular y la capacitacin
de las personas que hacen el trabajo. La supervisin debe ejercerse en proporcin
inversa a la experiencia, la preparacin tcnica la capacidad profesional del
auditor supervisado.
La supervisin debe ejercerse en todos los niveles o categoras del personal que
intervenga en el trabajo de auditora. De acuerdo con la organizacin del
despacho podrn existir diversos niveles de experiencia en su estructura como
son el propio CPA o socios del despacho y el resto de auditores con diferentes
grados de experiencia y responsabilidad.
Las situaciones que pueden presentarse en la prctica son muy variadas en lo que
se refiere al personal que participa en la planeacin, el desarrollo del trabajo y la
terminacin del mismo, por lo que la supervisin debe hacerse en funcin de esas
situaciones particulares y de la estructura del despacho. Sin embargo todo trabajo
ejecutado debe estar supervisado por una persona de mayor experiencia y
capacidad profesional, de tal manera que el auditor asuma la responsabilidad total
del trabajo como si lo hubiera hecho personalmente.
4.1 La Supervisin en la Etapa de Planeacin de la Auditora:
a) Anlisis de los grados de experiencia y capacidad profesional de los
auditores que participarn en el trabajo, para asegurarse de que son los
e) Control del tiempo invertido por cada uno de los auditores analizando las
variaciones contra el presupuestado.
5. PAPELES DE TRABAJO
5.1 Definicin
Los papeles de trabajo son archivos que guardan y respaldan el trabajo efectuado
por el auditor. Estos comprenden la evidencia de los anlisis, comprobaciones,
verificaciones e interpretaciones, a travs de cdulas o documentos que son
elaborados por el Contador Pblico, para fundamentar sus conclusiones sobre las
cuales emite una opinin y juicio sobre el sistema de informacin examinado.
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la
informacin obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditora aplicados; con ellos se sustentan las
5.2 Objetivos
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
Registrar de manera ordenada, sistemtica y detallada los procedimientos y
actividades realizadas por el auditor, de acuerdo con normas y
procedimientos de auditora.
5.3 Contenido
De conformidad con lo establecido a la NIA 230 - Responsabilidad del auditor en la
preparacin de la documentacin, trata de la responsabilidad que tiene el auditor
en la preparacin de la documentacin de auditora correspondiente a una
auditora de estados financieros.
El objetivo del auditor es preparar documentacin que proporcione:
Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditora;
Evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las
NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
cruzados.
Nombre del cliente
Ttulo de la cedula o descripcin del papel de trabajo
Fecha de examen o perodo cubierto por la auditora.
ndice de la cdula (numrico, alfabtico, alfanumrico)
Iniciales, fechas y firmas de quienes formulan, revisan y supervisan el papel
de trabajo.
7. Objetivos del papel de trabajo
8. Procedimientos de auditora para su elaboracin
9. Prueba (Incluyendo ttulos de las columnas, los nombres, cdigos y cifras
de los rubros examinados)
10. Referenciacin de tal forma que cualquier informacin (cdula) pueda ser
encontrada fcilmente cuando se revisen los papeles; cada cdula debe
contener una referencia en rojo (lpiz) en la esquina superior derecha.
11. Describir la fuente de informacin u obtencin
12. Marcas de Auditora en color rojo
13. Comentarios
14. Conclusiones
15. Escritura y gramtica correctas.
5.3.2 Tipos de papeles de trabajo
En funcin de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, stos se podrn
clasificar en tres grupos:
a) Preparados
por
la
entidad
auditada.
Se
trata
de
toda
aquella
documentacin que la empresa pone al servicio del auditor para que pueda
5.4 Forma
De acuerdo a la NIA 500, referente a Evidencia de auditora, el alcance de los
procedimientos de auditora y la extensin de los papeles de trabajo es un caso de
juicio profesional por lo que es necesario y prctico documentar todos los asuntos
importantes que se requieran junto a la concusin del auditor durante el proceso
de auditora
Los papeles de trabajo son diseados para cumplir con las circunstancias y las
necesidades del auditor para cada auditora en particular. A continuacin se
presenta un ejemplo respecto a la adecuada forma de presentacin de un papel
de trabajo:
5.5 Archivo
Los papeles de trabajo podrn ser almacenados en forma impresa, en archivos
magnticos
Los
papeles
de
trabajo
son
de
para llevar a cabo una auditora eficaz y objetiva. Contiene informacin que
servir para auditorias posteriores.
Ventajas del Archivo Permanente:
Hace posible que el anlisis y revisin de las cuentas del perodo sea
ms rigurosa, ya que existe informacin comparativa con aos
anteriores.
Es rpido y existe mejor entendimiento por el auditor de las
caractersticas principales del negocio del cliente y de la industria.
Evita que todos los aos se hagan las mismas preguntas al personal
del cliente.
Reduce el tiempo de ejecucin y revisin de la auditoria.
Evita muchos problemas en el caso de que sea necesario cambiar el
equipo de auditora.
CONCLUSIONES:
BIBLIOGRAFA: