UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP

CURSO DE ADMINISTRAO
DISCIPLINA: CONTABILIDADE INTERMEDIARIA
ANO/SEMESTRE: 2014/4
ANTONIO BATISTA DOS REIS

RA - 434577

MARIA SALMA ROCHA NEGREIROS

RA - 440394

MARCIA SOUSA NUNES SOARES

RA - 440224

ROGRIO ARAJO SOUSA

RA - 428834

ROSELENE SOUZA LIMA

RA - 8311759192

TITULO DA ATIVIDADE: CONTABILIDADE INTERMEDIARIA

PROFESSOR DE CONTABILIDADE INTERMEDIARIA (EAD): HUGO DAVID SANTANA
TUTOR PRESENCIAL: LEONARDO VELOSO

Barra do Corda - MA
Setembro- 2014

UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP

CURSO DE ADMINISTRAO
DISCIPLINA: CONTABILIDADE INTERMEDIARIA

Trabalho apresentado na disciplina de contabilidade intermediaria do quarto

semestre da Faculdade Uniderp Anhanguera Barra da Corda - MA, para
obteno parcial da nota do quarto semestre sob orientao do professor a
distncia Hugo David Santana e do tutor presencial Leonardo Veloso.

Barra do Corda - MA
Setembro-2014
2

Sumrio
Introduo........................................................................................................................................04
Etapa 1, Passo 1...............................................................................................................................05
Etapa 1, Passo 2..........................................................................................................................05/06
Etapa 1, Passo 3 e Passo 4...........................................................................................................06/07
Etapa 2, Passo 1...............................................................................................................................08
Etapa 2, Passo 2..........................................................................................................................08/09
Etapa 2, Passo 3..........................................................................................................................09/10
Etapa 3, Passo 1................................................................................................................................10
Etapa 3, Passo 2................................................................................................................................10
Etapa 3, Passo 3 e Passo 4.....................................................................................................10/11/12
Etapa 4, Passo 1 Passo 2 Passo 3 Passo 4..........................................12/13/14/15/16/17/18/19/20/21
Consideraes Finais........................................................................................................................22
Bibliografia......................................................................................................................................22

INTRODUO

So os preceitos fundamentais em que se baseiam a doutrina e a tcnica contbil. Princpio da

Entidade: reconhece o patrimnio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial,
onde no se pode confundir o patrimnio da entidade com o patrimnio de seus proprietrios;
Princpio da Continuidade: a continuidade ou no da entidade, bem como sua vida estabelecida ou
provvel, devem ser considerados quando da classificao e avaliao das mutaes patrimoniais,
quantitativas

qualitativas;

Princpio

da

Oportunidade:

refere-se,

simultaneamente,

tempestividade e integridade do registro das mutaes patrimoniais (deve ser feito no tempo certo
e com a extenso correta); Princpio do Registro pelo Valor Original: os componentes do patrimnio
devem ser registrados pelo valor original das transaes, expressos em valor presente na moeda do
Pas; Princpio da Atualizao Monetria: os efeitos da alterao do poder aquisitivo da moeda
nacional devem ser reconhecidos nos registros contbeis atravs do ajustamento da expresso
formal dos valores; no representa nova avaliao, mas to somente o ajustamento dos valores
originais; Princpio da Competncia: as receitas e as despesas devem ser includas na apurao do
resultado do perodo em que ocorrem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem,
independente de recebimento ou pagamento; Princpio da Prudncia: determina a adoo do menor
valor para os componentes do ativo e do maior valor para os componentes do passivo, ou seja, o
Princpio da Prudncia impe a escolha da hiptese de que resultado menor
patrimnio lquido.

ETAPA 1
PASSO 1
DEFINIO DE BALANCETE DE VERIFICAO
O balancete de verificao um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas
remanescentes no dirio. Imprescindvel para verificar se o mtodo de partidas dobradas est sendo
observado pela escriturao da empresa. Por este mtodo cada dbito dever corresponder a um
crdito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores igual
soma dos saldos credores.
Este demonstrativo poder ser utilizado para fins gerenciais, com suas informaes extradas
dos registros contbeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificao dever
estar adequado finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usurios externos o
documento dever ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade
(CRC).
Geralmente o balancete disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte aos
gestores para visualizar a situao da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um
demonstrativo

de

fcil

entendimento

de

grande

relevncia

utilidade

prtica.

O balancete de verificao tem como base o mtodo das partidas dobradas e tem como finalidade
verificar se as contas contbeis esto corretas. A regra : para todo debito lanado numa conta,
devera obrigatoriamente ser lanado em outra conta, ou seja, no haver devedor sem credor.
possvel lanar um debito e vrios crditos, ou vice-versa, mas a soma de todos os dbitos deve
expressar o mesmo valor no final. Assim, a soma de todos os lanamentos a debito e credito devem
ser realizados adequadamente.
PASSO 2
Elaborar o balancete de verificao da Companhia Beta, empresa prestadora de servios, de acordo
com as informaes constantes na Tabela 1, a seguir:
Tabela 1 - Companhia Beta
Contas Saldo em Reais
Receita de Servios
CR (+)477.000
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) AC A (-) 57.000
Fornecedores (Curto Prazo) PC P (-) 90.000
Duplicatas a Receber (Curto Prazo) AC A (+) 180.000
Veculos ANC A (+) 45.000
Provises pra Credito de Liquidao Duvidosa AC A (-) 33.000
5

Despesas com Vendas CR (+) 27.000

Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) AC PC P (-) 54.000
Emprstimos (Longo Prazo) PNC P (-) 45.000
Reserva de Lucros PL (-) 60.000
Despesas de Depreciao CR (-) 37.500
Despesas com Salrios CR (-) 189.000
Despesas com Impostos CR (-)52.500
Capital Social PL (-) 294.000
Dividendos a Pagar (Curto Prazo) PC P (-) 6.000
Moveis e Utenslios ANC A (+) 285.000
Equipamentos ANC A (+) 270.000
Disponvel AC A (+) 30.000
Total 2.232,000
PASSO 3
LUCRO APURADO
Ser apresentado o lucro apurado da Companhia Beta, antes do imposto de renda e da contribuio
social sobre o lucro, atravs da DRE onde: Receitas Despesas = Resultados
Demonstrao do Resultado no Exerccio
(+) Receitas R$ 477.000
(-) Despesas com Vendas R$ 27.000
(-) Despesas com Salrios R$ 189.000
(-) Despesas com Impostos R$ 52.500
(-) Despesas de Depreciao R$ 37.500
Total R$ 171.000
PASSO 4
ATIVO CIRCULANTE
Calcular o total do Ativo Circulante em 31/12/2010.
Conforme o grau de liquidez (caixas, banco, duplicatas a receber).
Ativo circulante (giro rpido) AC.
Ativo no circulante (lento) ANC.
ATIVO CIRCULANTE
(-) Duplicatas Descontadas (curto prazo)
R$ 57.000
6

(+) Duplicatas a receber (curto prazo) R$ 180.000

(-) Proviso para crdito de devedores duvidosos R$ 33.000
(+) DisponvelR$ 30.000
Total R$ 120.000
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO NA
PASSIVO AC
Disponvel 30.000
Fornecedores 90.000
Duplicatas a receber 180.000
Duplicatas a pagar 54.000
(-) Duplicatas descontadas 57.000
Dividendos a pagar 6.000
(-) PDD 33.000
150.000
120.000
Emprstimos 45.000
ANC 195.000
Veculos 45.000
Moveis 285.000
PATRIMONIO LIQUIDO PL
Equipamentos 270.000
Capital social 294.000
Reserva de lucros 60.000
600.000
354, 000
120.000
195.000
+ 600.000
+ 354, 000
720.000 - 549.000
720.000
Lucro apurado 171.000
Primeira conta grau de disponibilidade A=P+PL
7

ETAPA 2
PASSO 1
Na dcada de 90 os princpios contbeis j no eram adequados situao do Brasil com isso o
Conselho Federal de Contabilidade editou a Resoluo CFC n 750, de 29 de dezembro de 1993. No
prefcio desta resoluo o rgo esclarece que considerando que a evoluo da ltima dcada na
rea da Cincia Contbil reclama a atualizao substantiva e adjetiva dos Princpios Fundamentais
de Contabilidade. Segundo esta resoluo, os princpios fundamentais de contabilidade so os
seguintes:
Entidade;
Continuidade;
Oportunidade;
Registro pelo Valor Original;
Atualizao Monetria; Competncia; e Prudncia. Esta ltima resoluo tem um nmero menor de
princpios, todavia com maior riqueza de detalhes e explicaes. Acessoriamente o CFC publicou a
resoluo CFC n 774 de 16 de dezembro de 1994 que dispe maiores esclarecimentos sobre o
contedo e abrangncia dos princpios fundamentais de contabilidade e que recentemente foi
atualizada pela Resoluo 1.282 de 28 de maio de 2010. Esta ltima resoluo revogou o artigo 8
da CFC 750/93 que tratava do princpio da atualizao monetria e mudou a expresso princpios
fundamentais de contabilidade para princpios de contabilidade. Por fim, os princpios de
contabilidade vigentes at o presente momento so:
Entidade;
Continuidade;
Oportunidade;
Registro pelo Valor Original;
Competncia e
Prudncia.
PASSO 2
REGIME DE CAIXA
o regime contbil que apropria as receitas e despesas no perodo de seu recebimento ou
pagamento, respectivamente, independentemente do momento em que so realizadas. A regra geral
a seguinte:
1) A despesa s considerada Despesa Incorrida quando for paga, independente do momento que
esta

foi

realizada.

que

considera

aqui

momento

que

foi

paga.

2) A receita s considerada Receita Ganha quando for recebida, independente do momento que
8

esta

foi

realizada.

que

considera

aqui

momento

que

foi

recebida.

REGIME DE COMPETNCIA
o que apropria (ou seja, considera ocorrido o fato gerador) receitas e despesas ao perodo
de sua realizao, independentemente do efetivo recebimento das receitas ou do pagamento das
despesas. Sua principal vantagem a possibilidade de previso, ou seja, o futuro tambm passa a
fazer parte da contabilidade da entidade. O Princpio da Competncia determina quando as
alteraes, no ativo ou no passivo, resultam em aumento ou diminuio no patrimnio lquido,
estabelecendo, ainda, diretrizes para classificao das mutaes patrimoniais, resultantes da
observncia do princpio da oportunidade.
O reconhecimento simultneo das receitas e despesas, quando correlatas, consequncia
natural do respeito ao perodo em que ocorrer sua gerao. Exemplos de eventos que mostrem que a
sobra do dinheiro no caixa no sinnimo de lucro:
1 - Venda a vista de itens comprados a prazo
2 - Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da compra
superior ao do recebimento das vendas)
3 - Entrada de dinheiro originada em outras fontes que no seja a venda (venda de um bem
imobilizado, emprstimos, etc.).
PASSO 3
REGIME DE COMPETNCIA
1 - De acordo com o regime de Competncia
a Companhia Beta dever lanar em sua escriturao contbil, como despesa de seguro, no
exerccio findo em 31/12/2010, o total de 3.750,00. Todo ms feito lanamento de uma parcela.
27.000 / 3 anos = 9.000,00 por ano
9.000 / 12 meses = 750,00 por ms
Agosto a Dezembro/2010 = 5 meses
750,00 x 5 meses = 3.750,00
27.000,00/36 meses = 750x5 meses (08/2010 a 12/2010) = 3.750,00
2 Elabore os lanamentos das seguintes operaes:
a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010)Dbito: Ativo Circulante - Despesa Seguro Antecipado Prmios de Seguros a Apropriar R$ 27.000,00 Crdito: Passivo Circulante - Seguro a pagar R$
27.000,00
b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010) Dbito: Passivo Circulante - Seguro a pagar R$
9.000,00 Crdito: Ativo Circulante Disponibilidades (Cx/ Banco conta movimento) R$9.000,00

c) Apropriao com despesa da primeira parcela (31/08/2010)Dbito: Despesas com seguro R$

750,00 Crdito: Ativo Circulante - Despesa Seguro Antecipado - Prmios de Seguros a apropriar R$
750,00
ETAPA 3
PASSO 1
EXISTEM CONTAS RETIFICADORAS NO PASSIVO? QUAIS?
Sim, elas so apresentadas no passivo como saldo devedor. Exemplos destas contas so: Desgio a
Amortizar; Juros a vencer; Encargos financeiros a transcorrer;Custo de exerccios futuros.
CONTAS RETIFICADORAS
So contas que possuem um saldo contrario ao saldo do grupo a qual pertencem, elas reduzem o
saldo total do grupo em que aparecem. Para que uma conta do passivo tenha saldo devedor
necessrio que os aumentos e diminuies nela ocorridos sejam registrados, sendo que os aumentos
geram lanamentos a dbito e as diminuies geram lanamentos a crdito.
PASSO 2
EXAUTO
A capacidade de extrao da mina de 400 toneladas/ano, e sua reserva estimada em 5000
toneladas, logo sua exausto ser em doze anos e meio. 5000/400=12,5
AMORTIZAO
O valor de suas benfeitorias R$92.400,00. Seu tempo de vida til de quinze anos e no possui
valor

residual.

R$92.400,00/15=R$6160,00

(amortizao

anual)

R$6160,00/12=R$513,33

(amortizao mensal)
DEPRECIAO
O valor total dos equipamentos R$168.000,00. Seu valor residual R$21.000,00 e seu tempo de
vida de seis anos. R$168.000,00 - R$21.000,00/6=R$24.000,00 (depreciao anual)
R$24.000,00/12=R$2.041,00 (depreciao mensal)
PASSO 3 e 4
Quadro 1. Carteira de contas a receber Classe de Devedor A receber PCLD Liquido % de PCLD
Classe A
110.000
10

550
109.450
0,50%
Classe B
93.000
930
92.070
1,00%
Classe C
145.000
4.350
140.650
3,00%
Classe D
80.000
8.000
72.000
10%
Total
428.000
13.830
414.170
3,34%
a) Os Clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam.
109.450
110.000
550
b) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD.
93.000
93.000
c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000; portanto, PCLD foi insuficiente.
145.000
130.000
4.350
10.650
11

d) O Cliente da Classe D entrou em processo de falncia; portanto, no h expectativa de

recebimento do valor de R$ 80.000.
80.000
80.000
ETAPA 4
PASSO 1
INSALUBRIDADE
Atividades ou operaes exercidas em condies ou mtodos de trabalho que exponham os
empregados a agentes nocivos sade, acima dos limites de tolerncia fixados em razo da natureza
e da intensidade do agente e do tempo de exposio aos seus efeitos, dividido em graus, em funo
da atividade exercida.
10% - Grau Mnimo
20% - Grau Mdio
40% - Grau Mximo
PERICULOSIDADE
So as atividades ou operaes, onde os seus mtodos de trabalhos configure um contato com
substancias inflamveis ou explosivos, em condio de risco acentuado. A percentagem
correspondente ao adicional de periculosidade de 30% sobre o salrio bsico.
PASSO 2
HORAS EXTRAS
So as horas que ultrapassam a jornada de trabalho normal do empregado com remunerao do
servio de mnimo cinquenta por cento do normal.
ADICIONAL NOTURNO
So as horas trabalhadas no perodo compreendido entre 22h e 5h, remunerado por meio de um
acrscimo de 20% sobre o valor do salrio-hora diurno. O valor da hora do trabalho noturno
considera-se 52 minutos e 30 segundos.
VALE TRANSPORTE
um desconto deduzido dos proventos que no obrigatrio por lei. A empresa necessita de
autorizao do empregado para descontar. E tem um percentual de 6% sobre o salrio.

12

PREVIDNCIA SOCIAL
uma contribuio mensal que corresponde a um seguro a seus contribuintes. Os retornos destas
contribuies mensais viro nas condies de: doenas, acidentes, gravidez, priso, morte e velhice.
O seu clculo efetuado pela aplicao de tabela de contribuio havendo diferenciao para
contribuinte individual, empregado domstico, empregado de empresa privada e segurado especial.
SALRIO-DE-CONTRIBUIO (R$)

ALQUOTA PARA FINS DE RECOLHIMENTO AO

INSS
At 1.107,52
8,00%
De 1.107,53 at 1.845,87
9,00%
De 1.845,88 at 3.691,74
11,00%
SALRIO FAMLIA
Benefcio pago aos empregados, exceto os domsticos, e os trabalhadores avulsos com mensal de
R$ 971,78, para auxiliar no sustento dos filhos de at 14 annos de idade ou invlidos de qualquer
idade.
IMPOSTO DE RENDA
Imposto em que cada contribuinte, seja ele pessoa fsica ou pessoa jurdica, obrigado a deduzir
certa porcentagem de sua renda mdia anual para o governo federal. A deduo realizada com
base nas informaes financeiras de cada contribuinte, obedecendo tabela do rgo fiscalizador do
pas.
FGTS
Representa uma despesa para a empresa, pois consiste em recolher 8% sobre o valor bruto da folha
de pagamento Caixa Econmica Federal em nome dos empregados. Funciona como uma
poupana para os empregados, cujos depsitos so feitos mensalmente e para os quais aplicada
uma dada correo monetria dos valores recolhidos.
CONTRIBUIO CONFEDERATIVA
Seu objetivo o custeio do sistema confederativo e poder ser fixada em assembleia geral do
sindicato, conforme prev o artigo 8 inciso IV da Constituio Federal.

13

CONTRIBUIO SINDICAL
A Contribuio dos empregados, devida e obrigatria, ser descontada em folha de pagamento de
uma s vez no ms de maro de cada ano e corresponder remunerao de um dia de trabalho.
O artigo 149 da Constituio Federal prev a contribuio sindical, concomitantemente com os
artigos 578 e 579 da CLT, os quais preveem tal contribuio a todos que participem das categorias
econmicas ou profissionais ou das profisses liberais.
FALTAS
O empregado perde a remunerao do dia de repouso quando no tiver cumprido integralmente a
jornada de trabalho da semana, salvo se as faltas forem consideradas justificadas.
PENSO ALIMENTCIA
Quando o empregado estiver sujeito ao pagamento da prestao de penso de alimentos aos seus
dependentes, por determinao judicial, a empresa dever efetuar o desconto em conformidade com
o percentual estabelecido no ofcio a ela endereado pelo Juiz da ao.
PASSO 3
Desenvolver, em grupo, um modelo de folha de pagamento para implantao na empresa Aliana
Ltda, que dever ser referente ao ms de maro de 2011, relativa aos funcionrios listados no
Quadro 2, a seguir. Utilizar todas as informaes e tabelas pesquisadas nos passos anteriores:
Quadro 2 Folha de Pagamento
Funcionrio Salrio base Filhos menores de 14 anos
Horas Extras
Adicional de Insalubridade
Adicional de Periculosidade
Penso Alimentcia
Vale Transporte
Faltas
000001
3.500,00
2
10
Grau
Mximo
No
14

No
No
0
000002
2.850,00
1
05
No
Sim
25%
No
0
000003
800,00
1
15
No
No
No
6%
0
000004
4.500,00
2
10
Grau Mximo
Sim
30%
No
3
000005
2.350,00
1
06
No
15

No
No
No
1
000006
5.350,00
0
0
No
No
No
No
0
000007
510,00
1
15
No
No
No
6%
0
A) Funcionrio 000001
Recibo

de

Salrio

Descrio

Ref.

Vencimentos

Descontos

Salrio

30

R$ 3.500,00 Hora-extra 10 R$ 238,50

Insalubridade 40%
R$ 1.400,00
INSS 11%
R$ 385,00
IRRF
27,5%
R$ 515,67
R$ 5.138,50
R$ 900,67
Valor Lquido
16

R$ 4.237,83
FGTS recolher:
R$ 280,00
B) Funcionrio 000002
Recibo de Salrio Descrio
Ref.
Vencimentos Descontos Salrio 30 R$ 2.850,00
Hora-extra 10 R$ 97,15
Periculosidade 30 R$ 855,00
Penso
25%
R$ 712,50
INSS
11%
R$ 313,50
IRRF
15%
R$ 95,80
R$ 3.802,15
R$ 1.121,80
Valor Lquido
R$ 2.680,35
FGTS recolher:
R$ 228,00
C) Funcionrio 000003
Recibo de Salrio
Descrio
Ref.
Vencimentos
Descontos
Salrio
30
R$ 800,00

17

Hora-extra
15
R$ 81,75
Vale-Transporte
6%
R$ 40,00
INSS
8%
R$ 64,00
IRRF
R$ 881,75
R$ 104,00
Valor Lquido
R$ 777,75
FGTS recolher:
R$ 64,00
D) Funcionrio 000004
Recibo de Salrio
Descrio
Ref.
Vencimentos
Descontos
Salrio
30
R$ 4.500,00
Hora-extra
10
R$ 306,80
Adic. Periculosidade
30%
R$ 1.350,00
Adic. Insalubridade
40%
R$ 1.800,00
Penso Alimentcia
18

30%
R$ 1.098,32
Faltas 3
R$ 600,00
INSS
11%
R$ 495,00
IRRF
27,5%
R$ 794,24
R$ 7.956,80
R$ 2.987,56
Valor Lquido
R$ 4.969,24
FGTS recolher:
R$ 360,00
E) Funcionrio 000005
Recibo de Salrio
Descrio
Ref.
Vencimentos
Descontos
Salrio
30
R$ 2.350,00
Hora-extra 6
R$ 96,12
Faltas 1
R$ 156,66
INSS
11%
R$ 258,50
IRRF
7,5%
19

R$ 24,01
R$ 2.446,12
R$ 439,17
Valor Lquido
R$ 2.006,95
FGTS recolher:
R$ 188,00
F) Funcionrio 000006
Recibo de Salrio
Descrio
Ref.
Vencimentos
Descontos
Salrio
30
R$ 5.350,00
INSS
11%
R$ 588,50
IRRF
27,5%
R$ 1.309,55
R$ 5.350,00
R$ 1.898,05
Valor Lquido
R$ 3.451,95
FGTS recolher:
R$ 428,00
G) Funcionrio 000007
Recibo de Salrio
Descrio
Ref.
Vencimentos
Descontos
Salrio
20

30
R$ 510,00
Hora-extra
15
R$ 202,05
Vale-Transporte
6%
R$ 30,60
INSS
11%
R$ 40,80
R$ 712,05
R$ 71,40
Valor Lquido
R$ 640,65
FGTS recolher:
R$ 40,80
O calculo do IRRF foi feito da seguinte forma: o resultado do valor total dos vencimentos menos os
descontos, para depois ser calculado o IRRF de acordo com a tabela vigente.
FOLHA DE PAGAMENTO EMPRESA ALIANA LTDA
Folha de Pagamento
Aliana Ltda Fechamento
Salrios Pagar
R$ 18.764,70
INSS parte empresa
Encargos de Terceiros
FGTS Pagar
R$ 1.588,80
INSS recolher
R$ 2.145,30
Penso recolher
R$ 1.810,82
TOTAL
R$ 24.309,62

21

CONSIDERAES FINAIS
Com este trabalho podemos concluir que as atividades propostas so importantes para
reforar os conhecimentos tcnicos sobre os temas que foram explorados, que tambm so muito
importantes at para o nosso cotidiano. Praticando os clculos e aplicando o que aprendemos nos
temas das aulas em nosso dia a dia.
BIBLIOGRAFIA:
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