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ASPECTOS GENERALES
El proceso de auditoria no solo implica el desarrollo de exmenes, evaluaciones y anlisis tanto a los
Estados Financieros como a la Gestin, sino implica tambin el conocimiento inicial de la auditoria
desde la etapa de solicitud de parte de la entidad requiriendo la designacin de una sociedad de
auditoria, el proceso de inscripcin y registro de sociedades, el proceso de convocatoria del concurso
pblico de mritos, la designacin y contratacin y la supervisin y control de parte de la C.G.R.
Por tanto, es necesario conocer este proceso importante:
2.
3.
4.
Contratacin.
Supervisin y evaluacin.
5.
e.
f.
7.
a.
b.
c.
La Contralora General con arreglo a las disposiciones legales y administrativas que regulan su
accionar, tiene la facultad exclusiva de designar Sociedades de Auditoria que se requieran a travs de
Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditorias en las entidades, que se encuentran bajo el
mbito del Sistema Nacional de Control.
8.
9.
Convocatoria
Es el acto a travs del cual se hace un llamamiento a las SOA para que participen en el concurso
de mritos, para lo cual la C.G.R. convocar a Concurso Pblico de Mritos mediante aviso
publicado en el diario oficial El Peruano por dos das consecutivos.
b.
Presentacin de propuestas
Las Sociedades de Auditoria participantes dirigirn sus propuestas al titular de la Contralora
General, en sobre lacrados A y B, utilizando los formatos que para el efecto se les
proporcionar en el documento denominado estructura de la propuesta", cuyo contenido es el
siguiente:
Sobre "A"
a. Programa de trabajo tentativo que propone la sociedad para la ejecucin de la Auditoria.
b. Asignacin de personal, tiempo y otros.
c. Currculo vitae documentado del personal especialista, incluido en la propuesta de
servicios, contratados slo para el examen a realizarse, adjuntando el contrato respectivo y
el Formato N 3, para su registro transitorio. En caso estar registrado como personal
permanente, no ser necesario.
d. En todos los casos de personal eventual o contratado, deber adjuntarse el contrato
respectivo y el currculo vitae documentado.
e. Plazos y cronogramas de trabajo.
f. Declaracin Jurada de:
Costo de la auditoria
Honorarios (Anexos N. 1 y 2)
Gastos (Pasajes y Viticos)
TOTAL
2.
Forma de pago
S/. ............................
S/. ............................
S/. ............................
c.
De la calificacin de propuestas
El Contralor General de la Repblica, conformar mediante resolucin una comisin especial
multiprofesional, que tendr a su cargo el estudio y calificacin de las propuestas.
Con el acto de apertura del sobre "A" se da inicio al proceso de calificacin de propuestas en el
que se determinar si los postores renen los requisitos mnimos exigidos por el presente
Reglamento.
En dicho acto participarn como observadores los representantes acreditados de la entidad y de
la Sociedad de Auditoria, quienes suscribirn el acta correspondiente conjuntamente con los
miembros de la Comisin de la Contralora General. Es obligatoria la presencia del
representante de la Sociedad de la Auditoria.
Se declarar desierto el Concurso en los casos siguientes:
Falta de postores.
Descalificacin de las propuestas presentadas por incumplimiento de algunos de los
requisitos establecidos en el presente reglamento.
La calificacin se efectuar teniendo en cuenta los requisitos.
De la sociedad de auditoria
Aos de auditoria
Experiencia en empresas afines a aquellas a cuya designacin postula.
Cartera de clientes en los 2 ltimos aos.
Plantel tcnico profesional
Programa tentativo
Del equipo propuesto
Experiencia en auditoria
Condicin laboral de los integrantes
Capacitacin en auditoria de los integrantes en los ltimos dos (2) aos
ndice de profesionalizacin del equipo propuesto
Del resultado de la calificacin de las propuestas del Sobre "A" se establece el orden de
mritos; acto seguido se aperturar el Sobre "B" de la firma que ocup el primer lugar; de
ajustarse la propuesta econmica a las bases del concurso, se le declarar ganadora. De no ser
as se proseguir de igual forma con la Sociedad de Auditoria que ocup el segundo lugar y as
sucesivamente, dentro de los que alcanzaron el puntaje mnimo, levantndose las Actas que
sern suscritas por los integrantes de la comisin.
d.
De la designacin
La comisin presentar al titular de la Contralora General el informe conteniendo los
resultados de la calificacin de las propuestas y la recomendacin pertinente, para designar o
declarar desierto el concurso.
El titular de la Contralora General mediante resolucin, designar a la Sociedad de Auditoria
encargada de efectuar la auditoria a la entidad solicitante, en mrito al Informe de la Comisin,
resolucin que ser publicada en el Diario Oficial El Peruano, como mximo hasta el 30 de
noviembre del ejercicio a auditar, igual procedimiento se seguir para declarar desierto el
concurso.
Los gastos de publicacin de la Convocatoria al Concurso Pblico de Mritos sern
reembolsados por las firmas auditoras que obtengan la designacin, a prorrata de acuerdo a los
montos de los contratos a suscribir, que se depositarn en la Tesorera de la Contralora General.
Las entidades a las que se designe firmas auditoras, depositarn el monto porcentual actualizado
de los honorarios en la Tesorera de la Contralora General, por concepto de Designacin y
Supervisin.
La designacin de Sociedades de Auditoria para efectuar exmenes en proyectos financiados
con prstamos de organismos internacionales, se sujetar a lo dispuesto en el presente
Reglamento y a las normas que le sean aplicables.
En los casos de Concursos Pblicos de Mritos declarados desiertos por dos (2) veces
consecutivas, las entidades podrn solicitar a la Contralora General, autorizacin para la
contratacin de una Sociedad de Auditoria, la designacin directa previa concurso; siendo de
aplicacin en dicho caso, la limitacin de que las SOA slo pueden ser designadas hasta por dos
(2) veces consecutivas.
La contratacin directa se sujetar a la supervisin de la Contralora General y a lo dispuesto en
el Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditoria, bajo responsabilidad del titular de la
entidad, de acuerdo al costo de la auditoria sealada en las Bases.
La inobservancia del artculo anterior dejar sin efecto la autorizacin de designacin directa
concedida, sometindose nuevamente la entidad al concurso pblico de mritos que convoque
la Contralora General.
En caso de dejarse sin efecto la designacin y/o resolverse o rescindirse el Contrato de
Servicios de Auditoria, el titular de la Contralora General autorizar a la Entidad a contratar a
la Sociedad de Auditoria que ocup el siguiente lugar en el orden de mrito del respectivo
Concurso Pblico; sin perjuicio de ordenarse las sanciones a que hubiera lugar. De lo contrario
se proceder a una nueva convocatoria.
10. IMPEDIMENTOS PARA PRESENTARSE EN EL CONCURSO
Las sociedades de auditoria estarn impedidas de presentarse como concursantes, en los siguientes
casos:
a. Si los socios y/o el personal tcnico profesional propuesto como integrante del equipo, han
mantenido durante el ejercicio a auditar vnculo laboral o contractual con la entidad bajo
examen; con los titulares y representantes legales o vnculos familiares hasta el 4 to grado de
consanguinidad y 2do de afinidad con los mismos.
b. Si la sociedad de auditoria y el personal tcnico profesional, asignado para la ejecucin de la
auditoria se encuentra inhabilitado por el Colegio de Contadores Pblicos, otros colegios
profesionales y/u organismos competentes.
c. Si se encuentra suspendida temporalmente o est sometida a proceso investigatorio por parte de
la Contralora General y/u otros organismos.
d. Si los socios y/o el personal profesional propuesto para la realizacin de la auditoria han
infringido el Cdigo de tica de su respectivo Colegio Profesional.
e. Si los socios y/o el personal tcnico profesional propuesto como integrante del equipo han
ocupado cargos jerrquicos de confianza en la C.G.R. vinculados a funciones de conduccin,
supervisin o control sobre los procesos de designacin y contratacin de dichas sociedades o
sus labores subsecuentes, en aplicacin del presente reglamento hasta un ao despus de haber
cesado en el cargo.
Dicha limitacin es aplicable; asimismo, respecto del cnyuge y parientes hasta el cuarto grado
de consanguinidad y segundo de afinidad y es extensiva sobre quienes ocupen los cargos de
confianza a que se refiere el prrafo precedente a la fecha de la convocatoria del concurso
correspondiente.
f. Otros casos que la Contralora General determine.
11. PROHIBICIN DE CONTRATAR SOA PARA ASESORAMIENTO O EXMENES
ESPECIALES
LA
ANEXO AL OFICIO N
CG/SOA
Las entidades que soliciten la designacin de una Sociedad de Auditoria, debern cumplir con lo
siguiente:
a. Remitir la informacin para la elaboracin de las Bases del Concurso, de acuerdo a los
lineamientos establecidos por la Contralora General.
b. Confirmar si cuenta, con los recursos presupustales necesarios para el pago de Honorarios
Profesionales.
c. Compromiso expreso de la Entidad para presentar oportunamente los Estados Financieros
con sus respectivos anexos a ser auditados.
d. Haber dispuesto la aplicacin de las medidas correctivas con tenencia a superar las
observaciones formuladas en los informes de auditoria correspondiente a ejercicios
anteriores.
Razn Social
:
RUC N
:
Domicilio Legal
:
Direccin
:
Telfono
b.
Tipo de Examen
Financiero - Operativo
Perodo a Examinar
c.
2.
3.
Informe Largo
4.
d.
Informe Especial
Si durante la ejecucin de las acciones de control, se evidencian indicios razonables de la
comisin de delito, as como excepcionalmente, la existencia de perjuicio econmico no
sujeto a recupero administrativo, la comisin auditora, en cautela de los intereses del
Estado y sin perjuicio de la continuidad de la respectiva accin de control, emitir con la
celeridad del caso, un Informe Especial con el debido sustento tcnico y legal en
cumplimiento de la NAGU 4.50
Plazos
1.
2.
Entrega de informacin
Los Estados Financieros, Notas, Anexos e Informacin Complementaria y Presupuestaria
en general, as como otra informacin que requiera para cumplir con su labor, sern
entregados a la Sociedad de Auditoria designada: en el momento que la Sociedad lo
solicite.
3.
4.
Tal como lo dispone las Normas de Auditoria Gubernamental, el contenido del Informe
Largo deber ceirse a lo dispuesto por la NAGU 4.40, modificada por la R.C. N 2592000-CG publicada el 13-12-00.
Las observaciones contenidas en el Informe debern ser previamente comunicadas como
Hallazgo a los funcionarios involucrados en las mismas, tal como lo dispone la NAGU
3.60 publicada el 13-12-00.
En caso de evidenciarse indicios razonables de comisin de delito o responsabilidad civil,
se emitir un Informe Especial, de acuerdo a la NAGU 4.50 publicada el 13-12-00.
e.
Costo de la auditoria
Los Honorarios Profesionales para el examen solicitado se han previsto en:
Honorarios Profesionales
S/. .........................
Impuesto General a las Ventas (IGV) S/. .........................
TOTAL
S/. .........................
SON:
f.
Forma de pago
La Entidad sealar la forma de pago de los Honorarios Profesionales conforme al siguiente
detalle:
g.
Carta Fianza
Los auditores a la firma del Contrato, otorgarn a favor de la entidad:
Otra Carta Fianza en las mismas condiciones, por el equivalente al monto de adelanto de
los honorarios ms IGV, vlida hasta la fecha de entrega del informe (Arts. 38 y 39 del
Reglamento de Designacin de Sociedades).
h.
i.
Equipo de auditoria
El equipo de Auditoria propuesto debe estar integrado por profesionales con experiencia en
Auditoria en Entidades de similares caractersticas, requirindose que el Supervisor y el Jefe de
Equipo sean de condicin permanente en la Sociedad.
Asimismo, se requiere contar con un abogado para la determinacin de responsabilidades a que
hubiere lugar.
Los cambios en el equipo auditor, antes del inicio del trabajo de campo, podrn dar lugar a dejar
sin efecto la designacin otorgada.
ll.
j.
Gastos de publicacin
La Sociedad de Auditoria que obtenga la designacin deber abonar en la Tesorera de la
Contralora General, antes de la suscripcin del respectivo contrato, la parte proporcional del
importe de los gastos de publicacin (convocatoria) del presente Concurso. Que ser fijado de
acuerdo al monto de los honorarios de cada auditoria adjudicada de conformidad con lo
establecido en el Art. 30 del Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditoria.
k.
Aspectos de control
El desarrollo de la Auditoria, as como, la evaluacin del informe resultante, se debe efectuar de
acuerdo a la normativa vigente de control. La Contralora General, de acuerdo al Art. 19 inc. k)
del Decreto Ley N 26162 -Ley del Sistema Nacional de Control, tiene la capacidad de rechazar
los Informes y/o Dictmenes emitidos por las Sociedades de Auditoria designadas que no se
ajusten a las normas de controlo que no hayan cumplido con el trabajo encomendado.
l.
Coordinador general
C.P.C...............
Nota.- No es obligatorio que la Sociedad de Auditoria presente la Credencial visada por el
representante de la Entidad, por no tener Oficina de enlace.
Anexos
Anexo N. 1
COMPROMISO DE ENTREGA DE INFORMACIN (DE PARTE DE LA
ENTIDAD)
A los efectos de consignar en las Bases del Concurso Pblico de Mritos, mediante el
presente
documento,
los
funcionarios
abajo
firmantes
de
la
Entidad: ........................................, se comprometen a entregar a la Sociedad de Auditoria
designada, en un plazo que no exceda del......................., los Estados Financieros, Notas y
Anexos; as como de Evaluacin Presupuestal correspondientes al ejercicio econmico de:
(indicar el perodo)...................
En,............. a los........... Das del mes de................ de 199.........
FIRMAS:
.........................................
Gerente General
.........................................
Contador General
Anexo N. 2
COMPROMISO DE ASIGNACIN Y DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL
PAGO DE HONORARIOS PROFESIONALES
A los efectos de garantizar la previsin para el pago de Honorarios Profesionales a los
Auditores Externos a ser designados por la Contralora General de la Repblica, para la
ejecucin de la Auditoria de (nombre de la entidad sujeta a examen)...............................,
correspondiente
a:
(indicar
el
perodo).................,
los
funcionarios,
seores ....................................... y ............................................... Declaramos Bajo
Juramento, que se ha presupuestado la cantidad de S/. ............... Nuevos Soles, para el pago
de Honorarios Profesionales de los Auditores Externos, y que estarn disponibles en su
totalidad para ser abonados a la Sociedad de Auditoria de acuerdo al Contrato suscrito entre
las partes.
En............., a los.......... das del mes de............... del 2002
Firma....................................
Gerente de Administracin
Firma......................................
Nombre y Cargo (*)
(*) Suscribirn los funcionarios responsables de la previsin presupuestal, que incluye necesariamente al Gerente
de Administracin, o el que haga sus veces.
Anexo N. 3
ASPECTOS A SER CONSIDERADOS EN LA CAUTELA DEL
CUMPLIMIENTO DE CONTRATOS
Finalidad: Art. 44 del Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditoria.- La Entidad
conformar una Comisin Especial, que se encargar de cautelar el cumplimiento del
contrato: la misma mantendr informado a la Contralora General de toda incidencia.
- Que la firma Auditora proporcione una copia de la propuesta de servicios que
presentaron al Concurso de Mritos, la cual formar parte del contrato,
- Las Cartas Fianzas presentadas por los auditores deben adecuarse a lo establecido en
los Arts. 38 y 39 del Reglamento de designacin de Sociedades de Auditoria
- Recabar de las Sociedades de Auditoria los lineamientos generales del alcance de los
objetivos de la auditoria.
- La instalacin del equipo de auditoria deber coordinarse con la administracin a fin de
establecerse los mecanismos de control de asistencia, incluyendo las horas/hombre
propuestas para los especialistas, lo que permitir cautelar adecuadamente al personal
tcnico conforme a lo pactado en el contrato de servicios. Establecerse registro de
asistencia especial, que sern verificados semanalmente.
- Las reas o unidades correspondientes de la Entidad, proporcionarn a los auditores la
informacin contable y cualquier otra que sea requerida y necesaria para el examen,
dentro de los plazos acordados en el contrato.
- Programar reuniones peridicas entre la Comisin Especial, funcionarios de la Entidad
y Auditores Externos a fin de conocer el avance del trabajo as como los aspectos
determinados en el examen a los EE.FF. a efecto de que se dicten las medidas
correctivas oportunas, durante la ejecucin del Trabajo de Campo.
- Es conveniente que antes del inicio del trabajo por la Firma Auditora, se lleve a cabo
una reunin con el supervisor (socio y jefe de equipo) de la firma auditora, a fin de
coordinar el trabajo y precise el alcance de cada objetivo.
- Cautelar que en el examen, los auditores den el alcance que corresponda a cada
objetivo del examen, as como el enfoque de acuerdo a las necesidades y
requerimientos sobre puntos de incidencia, y que el resultado que se obtenga sea
incluido en el informe respectivo.
Antecedentes
2.
3.
Compromiso de la entidad
(Se indicarn las clusulas por las que se obliga la Entidad con la Sociedad de Auditoria)
4.
Penalidades
5.
6.
Conclusiones
7.
8.
NOTA.- Los aspectos que se mencionan no son limitativos, por lo tanto, la Comisin podr
cumplir y adoptar los que considere necesarios para el cumplimiento de la misin
encomendada.
Contralora, evala la solicitud de auditoria
Enunciada por la entidad a fin de considerarlo en el concurso pblico de mritos.
Contralora, convoca a concurso de mritos
Publicado en el Diario Oficial El Peruano el proceso de convocatoria.
Proceso de designacin
Las sociedades de auditoria se someten a las bases del concurso para la cual presentarn
sus propuestas a la C.G.R.
18. PRESENTACIN DE PROPUESTA PARA REALIZAR AUDITORA
a.
Estructura de propuesta
Las Sociedades de Auditoria participantes en el presente Concurso de Mritos, presentarn sus
propuestas conteniendo lo siguiente:
Sobre A
a. El programa de trabajo tentativo que proponga la Sociedad para la ejecucin de la
auditoria deber considerar los objetivos generales de las Bases, tomando en cuenta:
- Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
- Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU)
- Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU)
b. Asignacin de personal, tiempo y otros (Formato N 2)
c. En todos los casos de personal eventual o contratado, as como de personal especialista
incluido en la propuesta de servicios, contratados slo para el examen a realizarse,
deber adjuntarse:
- Ttulo profesional
- Copia de certificados de participacin en cursos en los ltimos 24 meses
- Currculo vitae
- Contrato firmado por la sociedad y el especialista y/o contratado (Formato N 3)
d. En caso estar registrado como personal permanente no ser necesario.
e. Plazos, cronograma de trabajo (Formato N 4).
f. Declaracin Jurada de:
- Conocimiento y adhesin a las bases del Concurso Pblico de Mritos (Formato N
5)
- No estar incursos en los impedimentos sealados en el artculo 22 del citado
reglamento (Formato N 6)
- Compromiso cumplimiento de normas de conducta profesional y personal (Formato
N 7)
g. Constancia de habilitacin del Colegio de Contadores Pblicos de la Sociedad de
Auditoria; asimismo, Constancia de Habilitacin del Colegio Profesional, respectivo,
de todos los profesionales integrantes de la Comisin Propuesta.
h. Declaracin de Asociacin, segn lo previsto por el artculo 5 del citado reglamento.
i. De ser el caso, constancia de inscripcin en organismos financieros internacionales.
El personal que se proponga no deber estar comprometido en la realizacin de otros
trabajos durante la ejecucin de la auditoria a la que se postula, con excepcin del
supervisor y de los especialistas, siempre y cuando no exceda las horas - hombre
estipuladas en el contrato, caso contrario ser causal de eliminacin de la propuesta.
g. Cuando el examen incluya prstamos de organismos internacionales, estos debern
expresar previamente su conformidad con respecto a la firma auditora cuya designacin
se propone.
Sobre B
Contendr la propuesta econmica, de acuerdo al siguiente esquema:
1. Costo de Auditoria
Honorarios (Anexo 1 y 2) S/. ........................
Gastos (pasajes y viticos)
S/. ........................
TOTAL S/. ........................
2. Forma de Pago
NOTAS:
a. Con la finalidad de optimizar la presentacin de las propuestas de servicios, es
necesarios que las firmas auditoras lean cuidadosamente las instrucciones consignadas
en la estructura de propuesta elaborada por la Contralora General.
b. Todas las hojas de la propuesta debern estar selladas y rubricadas por el representante
legal de la Sociedad de Auditoria, as como, correctamente ordenadas y foliadas.
c. Las propuestas debern presentarse debidamente anilladas en dos (2) sobres lacrados
"A" y "B", dirigidas al Contralor General en la fecha establecida. En cada sobre se
referenciada:
1. La razn social de la entidad por auditar
2. El nombre de la Sociedad de Auditoria
d. La informacin sobre el personal permanente, que por primera vez ser incluido en una
propuesta, deber ser presentada a la Contralora General, en el disquete de
actualizacin (RUNSA.EXE) hasta tres (03) das tiles antes de la fecha de apertura de
sobre a los efectos de su registro; la informacin que llegue despus de dicho plazo no
ser considerada para los efectos del Concurso.
e. Los formatos 2 y 4 debidamente confeccionados, tal como se instruye en el modelo de
la propuesta, en los cuales debe coincidir el total de horas consignadas para la comisin
y para cada uno de sus integrantes.
De otro lado, los datos colocados en las columnas Totales das tiles y Total horas
del formato N 4, deben estar relacionados en forma lgica.
f. Las constancias de habilitacin del Colegio de Contadores Pblico de Lima sern
presentados en la propuesta, empleando una de las siguientes opciones:
Original y/o
Copia autenticada notarialmente
b. Integrantes del equipo propuesto
Sociedad: .............................................
DNI
Apellidos y
nombres
Condicin
Laboral
Entidad: ................................................
Cargo en la
comisin
Descripcin
Horas
asignadas
Das
tiles
Aos en el
cargo
En la SOA
especialista
Notas:
1.
Colocar a los integrantes en orden jerrquico del cargo en la comisin (Supervisor, Jefe de Comisin, Profesionales, Asistentes, Especialistas y Socios).
2.
Marcar con una X cuando se trate de Especialistas Contratados, slo si, as lo requieren las bases, respecto de los cuales se debe adjuntar el currculo vitae, y de ser el
caso, Contrato y Formato N 3.
3.
Condicin laboral: P = Permanente, E = Eventual
Cd.
Materia
Sec.
Descripcin
Entidad
Docente
Inicio
Duracin
Final
H.A.
..............
..............
............................
............................
..../...../.....
..../...../.....
............................
Entidad
Nombre
R.U.C.
AEP
Cd.
Perodo
Aud. (aos)
1
2
3
Sello y Firma
Sociedad de Auditoria
Funcin
Cd.
C = Cdigo
Duracin de la Actividad
Inicio
Fin
Firma
H.C.
Visita
preliminar
Del
Al
Sociedad: ............................
Trabajo
de campo
Del
Al
Elaboracin
del informe
Del
Al
Total
das
tiles
Total
horas
Nota:
Indicar las fechas (da, mes, ao), de inicio y fin de las etapas que desarrolla cada persona, en el mismo
orden del Formato N 2.
e. Declaracin Jurada
Conocimiento y de adhesin a las bases del concurso
Declaramos que los socios y el personal de auditoria propuesto por la firma tienen conocimiento y
dominio de las disposiciones emanadas del Sistema Nacional de Control.
Asimismo, declaramos conocer y manifestamos nuestra adhesin en extenso a los aspectos
establecidos en las bases del Concurso de Mritos N. ............ convocado para
auditar ................................ Por el (los) perodo (s)..................., de acuerdo a los lineamientos
establecidos por la Contralora General.
En muestra de lo cual adjuntamos, en seal de conformidad, las bases que fueron adquiridas para
el presente Concurso de Mritos, debidamente rubricadas en cada una de sus pginas.
Lima,
Firma (socio)
de
de 2002.
.................................................
(Firma)
Representante de la Sociedad
Cargo
Costo H/H
(a)
Asimismo, debern enviar a la Contralora General, una (01) copia de cada informe emitido, a
efecto de su evaluacin, sustentacin y verificacin de cumplimiento del alcance del examen, de
conformidad con lo dispuesto en el Art. 45 numeral 1 del Reglamento de Designacin de
Sociedades de Auditoria, adjuntando un disquete 3.5 H.D., versin Word For Windows
conteniendo los informe desarrollados. Igualmente deber remitir un disquete 3.5 H.D.,
conteniendo los formatos 1A, 2A, 2B y 2C de la Directiva N 011-2000-CG/BI50, aprobada por la
Resolucin de Contralora N 235-2000-CG de O8-NOV-2000, los cuales debern ser registrados
en el Sistema de auditoria Gubernamental (SAGU), en cumplimiento de la Directiva N 0092001CG/B 180, aprobada por Resolucin de Contralora N 070-2001-CG de 30-05-00.
Finalmente, solicitamos su presencia en la Sede Central de la Contralora General para el da
jueves.............. De........................ a las 09:00 a.m., fecha en la cual se efectuar una reunin con la
presencia del sub. Contralor General con el objeto de efectuar las coordinaciones pertinentes que
coadyuven a un adecuado desempeo de las auditorias, de acuerdo a los lineamientos requeridos
por este rgano Superior de Control.
Es propicia la oportunidad para manifestarle los sentimientos de mi consideracin.
Atentamente,
......................................................
Dr.
Socio Gerente
22.
:
:
:
:
Telfono
I.
Trminos de referencia
a.
Antecedentes de la Entidad
La Municipalidad................, es el rgano de Gobierno Local que emana de la voluntad popular;
tiene personera jurdica de derecho pblico, con autonoma econmica, administrativa y
tcnica en lo asuntos de su competencia y le es aplicable las leyes y disposiciones que de
manera General y de conformidad con la Constitucin Poltica regulan las Actividades y
Funcionamiento del Sector Pblico.
La Municipalidad representa al vecindario y como tal promueve la adecuada prestacin de
servicios pblicos en el Distrito y fomenta el bienestar de los vecinos, as como el desarrollo
integral y armnico de su Jurisdiccin.
Su actividad principal es la adecuada prestacin de los servicios dentro de su mbito territorial.
La Municipalidad Distrital............ fue creada mediante Ley N..... con fecha 25 de enero de
1975.
La Municipalidad tiene como objetivos institucionales:
Fortalecer las capacidades del Gobierno Local, como instancia estratgica para el Proceso
de Descentralizacin y el Desarrollo de........... Logrando crecientes niveles de
competitividad.
Ley N 28427- Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2005.
c.
gestin municipal, definiendo el tipo de pruebas a aplicar los que sern desarrollados en el
Memorando de Planeamiento.
d.
El perodo comprendido entre enero del 2005 al 31 de diciembre del 2005, para la
Auditoria Financiera y Presupuestaria.
El perodo comprendido entre enero del 2003 al 31 de diciembre del 2005, para la
Auditoria de Gestin.
e.
Objetivo de la Auditoria
Objetivo de la Auditoria Financiera
Objetivo General
e.1 Emitir Opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e
Informacin complementaria, preparada por la Municipalidad Distrital de Santa Anita al 31
de diciembre del 2005; de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y Disposiciones Legales Vigentes.
Objetivos Especficos
e.1.1 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de
efectivo, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Objetivos del Examen Especial de la Informacin Presupuestaria
Objetivo General
e.2. Emitir opinin sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la
Municipalidad Distrital de ......... al 31 de diciembre del 2005, para la Cuenta General de la
Repblica, en cumplimiento a lo establecido en Directiva N 013-2001 CG/B340, aprobada
mediante Resolucin de Contralora N 117-2001 CG del 27 de julio del 2001.
Objetivos Especficos
e.2.1.
Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en las Fases de
Programacin, Formulacin, Aprobacin, Ejecucin y Evaluacin al Presupuesto
Institucional, teniendo en cuenta las Medidas Complementarias de Austeridad o
Restriccin del Gasto Pblico.
e.2.2.
Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previsto en el
Presupuesto Institucional, concordante con las Disposiciones Legales vigentes.
Objetivos de la Auditoria de Gestin
Objetivo General
Evaluar la solidez de los controles gerenciales establecidos, los procesos operativos y
administrativos que sigue el entidad en el desarrollo de sus actividades y logro de sus objetivos
institucionales; as como el desempeo de los Servidores y Funcionarios de la Municipalidad
Distrital de ......... del 10 de enero del 2005 al 31 de diciembre del 2005, respecto al
cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se estn logrando los resultados o
beneficios previstos por la Legislacin Presupuestal o por la entidad.
Objetivo Especifico
e.3. Evaluar el funcionamiento de los sistemas administrativos y operativos implementados por
la Municipalidad de Santa Anita para las Gerencias: Gerencia General, Secretaria General,
Gerencia de Administracin, Gerencia de Rentas, Gerencia de Asesora Jurdica, Ejecutoria
Coactiva, Subgerencia de Informtica y Estadstica, Gerencia de Planeamiento,
Presupuesto y Racionalizacin, Gerencia de Desarrollo Econmico y Social, Subgerencia
de Limpieza Publica, reas Verdes y Medio Ambiente, Subgerencia de Participacin
Informe de Auditoria
Al trmino de la auditoria, la sociedad presentar al Titular de la Municipalidad Distrital
de............... los siguientes ejemplares debidamente suscritos, sellados y visados en cada folio,
dentro de los plazos sealados en el contrato:
Cinco (05) Ejemplares de los Informes Corto de Auditoria Financiera, Largo de Auditoria
Financiera.
Cinco (05) Ejemplares del informe del Examen Especial a la Informacin Presupuestaria.
c.
d.
S/. ...................
S/. ...................
S/. ...................
Son: ..................................
f.
Requerimiento de Especialista
El equipo auditor debe contar con los siguientes especialistas, quienes acreditarn experiencia y
capacitacin afines a su profesin:
(01) Un profesional en Informtica, preferentemente Ingeniero de Sistema.
(01) Un Abogado
(01) Un Ingeniero civil
(01) Un Ingeniero de Ciencias Ambientales.
g.
h.
De ser el caso, en su oportunidad otra Carta Fianza en las mismas condiciones, por el
equivalente al monto de adelanto de la retribucin econmica ms IGV, valida hasta la
fecha de entrega del ltimo informe de auditoria del perodo examinado.
i.
j.
Aspectos de Control
Si durante la ejecucin de la auditoria se evidencian indicios razonables de la comisin de
delito, as como excepcionalmente, la existencia de perjuicio econmico no sujeto a recupero
administrativo, la comisin auditora, en cautela de los intereses del Estado y sin perjuicio de la
continuidad de la respectiva accin de control, comunicar a la Contralora General de la
Repblica los hechos detectados, acompaando la documentacin sustentatoria, para su
evaluacin y acciones pertinentes.
El desarrollo de la Auditoria; as como, la evaluacin del informe resultante, se debe efectuar de
acuerdo a la normativa vigente de control. La Contralora General, de acuerdo al art. 24, de la
Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, podr disponer su reformulacin, cuando su elaboracin no se haya sujetado a la
normativa de control.
Normas mnima a ser aplicadas en la auditoria:
Normas Internacionales de Auditoria -NIAS, en especial el Tema 510 - Trabajos Iniciales Balance de Apertura, para la validacin de los saldos iniciales del perodo auditado.
k.
Representante
De acuerdo a lo previsto en el Art. 24a del Reglamento de Designacin de Sociedades de
Auditoria, aprobado por Resolucin de Contralora N 140-2003 CG, la entidad designa como
Coordinador General ante la Contralora General de la Repblica al CPC. ....................., Jefe del
rgano de Control institucional.
I
1.1
1,2
1,3
II
II.1
II.2
II.3
De la Sociedad de
Auditoria
Enfoque y metodologa
de la Auditoria
Objetivos
Procedimientos
Cronograma
Experiencia
desempeo de
Sociedades
Experiencia
Auditoria
Experiencia
Entidades Afines
Anotaciones en
registro
Puntaje
Ponderado
20%
1,80
0,20
3,60
III.1
III.2
III.3
III.4
en
2,00
III.5
Condicin Contractual
en
2,40
III.6
Plantel Profesional
el
10,00
y
las
20,00
Puntaje
Ponderado
80%
20,00
16,00
12,000
16,00
12,00
4,00
80,00
Nota:
Para la calificacin de la experiencia en auditoria y experiencia en el cargo se tomar en cuenta el tiempo efectivo ejecutado
SEGUNDA.- El equipo de trabajo se encuentra conformado por el personal indicado en el Formato 1 (F1) -Asignacin de Personal por Categoras- de la Propuesta Tcnica ganadora de LOS AUDITORES. El
trabajo de campo del equipo de auditoria se deber realizar en el (los) local(es) de la entidad examinada.
La sociedad de auditoria elaborar su plan, programa de auditoria y cronograma definitivo, teniendo en
cuenta las horas de trabajo sealadas en su propuesta.
Si como consecuencia de la planificacin, la sociedad de auditoria determina la necesidad de modificar
las horas propuestas, deber precisar los motivos que las sustenten para su evaluacin por la Contralora
General. Si el pronunciamiento expreso realizado por este rgano Superior de Control determina que la
modificacin de las horas propuestas se encuentra adecuadamente sustentada, las partes formalizarn
dicho cambio con la suscripcin de la addenda respectiva.
TERCERA.- LOS AUDITORES se comprometen a iniciar las labores de auditoria el da...........
(INDICAR FECHA EXACTA).
La entrega de los Informes de Auditoria Financiera, Largo, Presupuestal y (otros informes de ser el caso)
ser el da.................... (INDICAR FECHA EXACTA).
Recibidos los informes, la entidad deber devolver a LOS AUDITORES la carta fianza que garantiza el
adelanto de la retribucin econmica.
CUARTA.- El desarrollo del examen, as como la elaboracin de los informes de auditoria, se efectuar
de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y en concordancia con la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, las Normas
de Auditoria Gubernamental NAGU, aprobadas por Resolucin de Contralora N 162-95-CG de 22-0995 publicadas en el Diario Oficial "El Peruano" el 26-09-95, modificada por las Resoluciones de
Contralora N. 141-99-CG del 25-11-99 y 259-2000-CG de 07-12-00; Manual de Auditoria
Gubernamental - MAGU, aprobada por Resolucin de Contralora N 152-98CG; modificada por la
Resolucin de Contralora N 141-99-CG del 25-11-99 y otras disposiciones dictadas por la Contralora
General, as como a las dems normas aplicables a la Entidad por los Organismos Internacionales o
Nacionales (BID, AIO, BIRF, CONASEV, Superintendencia de Banca y Seguros, etc.) CONSIGNARSE
SOLO SI LE ES APLICABLE.
LOS AUDITORES encargados de realizar el examen declaran conocer las normas antes citadas.
QUINTA.- LOS AUDITORES se obligan a remitir a la Contralora General en un plazo de quince (15)
das calendario contados, desde la fecha de inicio de la auditoria un ejemplar del plan de auditoria, de
acuerdo a lo establecido en la NAGU 2.20 siguiendo la estructura de la MAGU seccin 190, programa de
auditoria de acuerdo a las disposiciones contempladas en la NAGU 2.30; y, el cronograma de ejecucin
conforme lo establece el artculo 61 del Reglamento para la Designacin de Sociedades de Auditoria
aprobado por Resolucin de Contralora N. 140-2003-CG.
SEXTA.- LOS AUDITORES al trmino del examen, debern presentar a la entidad los informes de
Auditoria de conformidad al Captulo III, Ttulo Cuarto (NAGU 4) de las Normas de Auditoria
Gubernamental, segn el nmero de ejemplares de los informes de auditoria financiera, largo y
presupuestal, sealados en las bases del concurso, as como otros informes requeridos por la Entidad
(Superintendencia de Banca y Seguros, CONASEV, BID, BIRF, AID, etc.). CONSIGNARSE SOLO DE
SER EL CASO.
Asimismo, debern elevar en forma simultnea a la Contralora General un (01) ejemplar de cada informe
emitido, a efecto de su evaluacin, sustentacin y verificacin de cumplimiento del alcance del examen,
de conformidad con lo dispuesto en los artculos 62 y 65 del Reglamento para la Designacin de
Sociedades de Auditoria, adjuntando un disquetes 3.5 H.D., versin Word For Windows conteniendo los
Informes desarrollados. Adicionalmente, deber remitir a la entidad y a la Contralora General un
disquetes 3.5 H.D., conteniendo el resumen del informe de control debidamente registrado en el Sistema
de Auditoria Gubernamental (SAGU), en cumplimiento de la Directiva W 0092001-CG/B180, aprobada
por Resolucin de Contralora N 070-2001-CG de 30-05-01.
STIMA.- La entidad pagar a LOS AUDITORES por concepto de retribucin econmica la suma de S/ .
...................... (Incluido el Impuesto General a las Ventas).
La retribucin econmica de acuerdo a lo establecido en las bases y propuesta econmica, ser abonada
de la siguiente manera:.................
OCTAVA.- LOS AUDITORES, a la firma del presente contrato, otorgarn a favor de la entidad, una carta
fianza incondicional, irrevocable, solidaria y de realizacin automtica en el pas a solo requerimiento de
la entidad, sin beneficio de excusin, emitida por una institucin bancaria o financiera autorizada por la
Superintendencia de Banca y Seguros por el 20% del monto total del contrato (retribucin econmica +
IGV) vlida hasta sesenta (60) das calendario despus de la entrega del ltimo Informe de auditoria.
De ser el caso, LOS AUDITORES presentaran, otra carta fianza en las mismas condiciones, equivalente
al monto del adelanto de la retribucin econmica (hasta el 50% de la retribucin econmica + IGV),
vlida hasta la fecha de entrega del ltimo Informe de Auditoria.
NOVENA.- Queda claramente establecida que no existe obligacin alguna de parte de (la entidad) de
proporcionar a LOS AUDITORES, personal para las labores contratadas siendo potestativo de sta
hacerla a nivel de colaboracin.
La entidad por ningn motivo y en ningn caso, asumir solidaridad respecto a las obligaciones laborales,
tributarias y/o de cualquier otra ndole que LOS AUDITORES contraigan con terceros, para el
cumplimiento de este Contrato.
DCIMA.- Si los Informes de Auditoria no fueran entregados en el plazo estipulado en la Clusula
Tercera de este Contrato, los Auditores se harn acreedores a una sancin equivalente al uno por ciento
(1%) de la retribucin econmica pactada por cada da hbil de atraso en la entrega del Informe de
Auditoria hasta alcanzar el 10% del monto total de la retribucin econmica, luego de lo cual se
proceder de acuerdo a lo dispuesto por la Clusula Dcimo Primera; quedando exceptuadas las
situaciones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente acreditados y puestos en conocimiento de la
Contralora General.
DCIMA PRIMERA.- Si las partes contratantes no cumplieran con las obligaciones previstas en el
presente contrato o incurrieran en retraso en la entrega de los Informes de Auditoria mayor a diez (10)
das hbiles, se proceder conforme al siguiente detalle:
a. Una de las partes comunicar a la otra el incumplimiento observado, dndole un plazo de tres (03)
das hbiles para su ejecucin.
b. Vencido el plazo otorgado y previo revocatorio por parte de la Contralora General, la parte afectada
podr declarar administrativamente la resolucin extrajudicial del contrato mediante Carta Notarial.
En el caso que la entidad sea la parte afectada por el incumplimiento podr hacer efectivas las Cartas
Fianzas otorgadas o cobrar la penalidad por incumplimiento del contrato. En cualquiera de los casos se
ejecutar el equivalente al 10% del monto total del contrato, sin perjuicio de interponer la accin legal
que corresponda.