Impuesto Sobre la Renta para No Residentes

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Impuesto Sobre la Renta para No Residentes

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA NO

RESIDENTES
Escrito por Nez Dubn y Asociados
Sbado, 04 de Mayo de 2013 13:26

Autor: Otto Gonzalez / Auditora

Con la entrada en vigencia de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto 10-2012, las
personas y empresas no domiciliadas en Guatemala tienen una nueva regulacin para el

Wed 11 Mar 2015

Contacto
Localizacin:
6 avenida 0-60
Centro Comercial Zona 4,
Torre II, 5to. Nivel Oficina 512
PBX: 24194300.
FAX: 24194301
E-mail:
soporte@nunezdubonyasociados.com

pago del Impuesto Sobre la Renta y segn el artculo 97 del Libro I, Impuesto Sobre la
Renta, se establece como hecho generador de este impuesto, la obtencin de cualquier

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renta por parte de los contribuyentes no residentes que acten con o sin establecimiento

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permanente en el territorio nacional y cuando las mismas hayan sido efectivamente

pagadas o acreditadas en cuenta. En atencin a lo anterior, la base impositiva aplicable
sobre estas rentas depender de la actividad a la que se dediquen o realicen,
considerando lo siguiente:
Un 5% de retencin definitiva, aplicable a las actividades de transporte internacional de
carga y pasajeros: para los pasajes que hayan sido vendidos en el pas o en el extranjero
para ser extendidos en Guatemala, sin importar el origen o destino del pasajero; el valor
de los fletes de carga originados en el pas con destino al extranjero, an cuando los fletes
hayan sido contratados o pagados en cualquier forma fuera de Guatemala, o los

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09 Dic 2014
Autor: Gerardo Sols / Consultora
de Impuestos Con la vigencia de las
nuevas regulaciones del Impuesto
Sobre la Renta en enero de 2013, se
estable [ ... ]

provenientes del extranjero que hayan sido pagados en el pas; el monto que las personas
+ LEER MS...

no residentes dedicadas al transporte, as como sus representantes en Guatemala cobren

como parte del servicio que prestan como: el combustible, almacenaje, demoras, uso de
oficinas, penalizaciones, etc. Adicionalmente, otras actividades afectas a este porcentaje
son: las primas de seguros, primas de fianzas, reaseguros, retrocesiones y
reafianzamientos que obtengan los no residentes; la telefona y comunicaciones

Otros Artculos
Vigencia y Generalidades de los
Precios de Transferencia
Generalidades sobre el
Reglamento Interno de Trabajo

internacionales de cualquier naturaleza y por cualquier medio originadas entre Guatemala

y otros pases, independientemente de la constitucin o domicilio de las empresas que
prestan el servicio; la utilizacin de energa elctrica suministrada desde el exterior del
pas y los dividendos, reparto de utilidades, ganancias y otros beneficios, as como
transferencias o pagos en cuenta a sus casas matrices en el extranjero.

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Impuesto Sobre la Renta para No Residentes

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Un 3% de retencin aplicable sobre suministro de noticias internacionales a empresas

usuarias en el pas, cualquiera que sea su forma de retribucin; la utilizacin de pelculas
cinematogrficas en Guatemala, tiras de historietas, fotonovelas y cualquier otra
proyeccin, transmisin o difusin similar de imgenes o sonidos en el pas.
El 10% de retencin sobre los intereses generados por rentas de actividades lucrativas,
rentas del trabajo y rentas de capital pagados o acreditados a no residentes.
El 15% de retencin sobre los sueldos y salarios, dietas, comisiones, bonificaciones y
otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos, los pagos o acreditacin en
cuenta bancaria a deportistas o artistas de teatro, televisin y otros espectculos pblicos
o de actuacin, las regalas, los honorarios y el asesoramiento cientfico, econmico,
tcnico o financiero.
Sobre las otras rentas gravadas no especificadas en las actividades enunciadas
anteriormente, se aplicar una retencin del 25%.
La obligacin de retener el Impuesto Sobre la Renta, recae en las personas individuales,
jurdicas, los responsables o representantes de entes o patrimonios obligados a llevar
contabilidad completa de conformidad con el Cdigo de Comercio, que paguen o
acrediten en cuenta bancaria o de cualquier manera pongan a disposicin de los no
residentes, rentas afectas al impuesto y debern retenerlo con carcter definitivo,
aplicando a la base imponible el porcentaje establecido para ello y enterar el impuesto por
medio de declaracin jurada a la Administracin Tributaria dentro del plazo de los
primeros 10 das del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectu el pago o
acreditamiento bancario y deber expedir la constancia de la retencin efectuada.
Hay que considerar que en los casos en que no se hubiese efectuado la retencin
correspondiente, el impuesto deber liquidarse y pagarse por el no residente mediante
declaracin jurada y dentro de los 10 primeros das del mes siguiente en que ocurra el
hecho

generador,

como

una

forma

de

autoliquidacin

pago

del impuesto

correspondiente.
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ltima actualizacin el Sbado, 04 de Mayo de 2013 14:00

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