Impresion Saciedad I

NDICE
PORTADA
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN
UNIDAD I:
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.
REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES
Primera Semana:
Sesin 1 Informacin general de la asignatura; aplicacin de la prueba de entrada
Sesin 2
Sesin 3
Sesin 4
Sesin 5
Concepto de sociedad, mbito de aplicacin de la LGS, modalidades de

constitucin, pluralidad de socios, contenido y formalidades del acto
constitutivo, personera jurdica. Denominacin o razn social, duracin
de la sociedad, domicilio
Contenido y formalidades del acto constitutivo, aportes dinerarios y no
dinerarios Casos prcticos
Gastos necesarios. Tratamiento contable y tributario
Saneamiento de los aportes, riesgo de los bienes aportados, prdida del
aporte antes de su entrega. Casos prcticos
Sesin 6
Beneficios y prdidas, Reserva legal, otras reservas societarias,

participacin de los trabajadores, impuesto a la renta. Taller de lectura
segunda Semana:
Sesin 7
Sesin 8
UNIDAD II:
Reparto de utilidades. Impuesto a los dividendos y casos prcticos

Primera prctica calificada
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANNIMA
Sesin 9
Sociedad annima, denominacin, capital y responsabilidad de los

socios. Constitucin de la sociedad: simultnea y constitucin por oferta
a terceros, fundadores. Formas especiales
Sesin10 Acciones, emisin de acciones, clases de acciones, Representacin y
propiedad de la accin. Pago de acciones. A la par, bajo la par y sobre
la par.
Casos prcticos
Sesin 11
Aumento del capital. Casos prcticos con elaboracin de Estado de
cambio al patrimonio neto.
Sesin 12
Reduccin de Capital social Casos Prcticos con elaboracin de

Estado de cambio al Patrimonio neto
tercera Semana:
Sesin 13 Estados financieros y aplicacin utilidades. Determinacin de
resultado de Ejercicio. Preparacin y presentacin de Estados
financieros.
Casos prcticos.
Sesin 14
Desarrollo de monografa integral
Cuarta Semana:
Sesin 15
Sesin 16
Desarrollo de monografa integral

Examen parcial
UNIDAD III CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

Novena Semana
Sesin 17
Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada. Definicin y
responsabilidad, denominacin, capital social.
Sesin 18
Casos prcticos
Quinta Semana
Sesin 19 Desarrollo de monografa integral
Sexta Semana
Sesin 21 Sociedades Civiles. Definicin, clases y responsabilidad, Razn
social, capital social participaciones y transferencia.
Sesin 22 Desarrollo de Monografa integral
Sptima Semana
Sesin 24 Segunda prctica calificada
UNIDAD IV DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE
Octava Semana
Sesin 25 Desarrollo de Caso prctico: apertura de libros principales y
auxiliares.
Sesin 26
Continuacin del caso prctico; aplicando y desarrollando libros

principales y auxiliares.
novena Semana
Sesin 27 Continuacin del Caso prctico; aplicando y desarrollando libros
Sesin 28
Continuacin del Caso prctico; aplicando y desarrollando libros

Dcima Semana
Sesin 29
Continuacin del Caso prctico; aplicando y desarrollando libros
principales y
Sesin 30
Elaboracin de Estados Financieros
Dcima Primera Semana
Sesin 31
Continuacin Elaboracin de Estados Financieros
Sesin 32
Cierre de libros.
Dcima Segunda Semana
Examen Final
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Conocer la aplicacin contable de la Ley General de Sociedades en las distintas

sociedades existentes en el mbito empresarial.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Reconocer las diversas formas societarias de las empresas, aplicando, en forma

eficiente, la dinmica de cuentas y la Ley General de Sociedades; valorando la
informacin de los hechos econmicos registrados e informados en los estados
contables, para la toma de decisiones econmicas, financieras y empresariales.
Identificar y explicar el contenido de la Ley General de Sociedades y su aplicacin

en las diversas clases de Sociedades en el contexto empresarial.
Identificar y explicar los derechos y obligaciones de las Sociedades Annimas,

diferencias con otras formas societarias, valorando su importancia dentro del
marco de la Ley General de Sociedades.
Identificar y explicar el tratamiento contable de la Sociedad Comercial de

Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil en el contexto empresarial, econmico
y financiero.
Examinar y exponer el desarrollo del proceso contable en la elaboracin y

presentacin de estados financieros.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS

TRABAJOS DE INVESTIGACIN
Este Manual ser utilizado como apoyo para el desarrollo de la asignatura de

Contabilidad Intermedia I, en algunos casos ser estudiado previamente por
indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema
ledo; en otros casos, la lectura servir de base para las explicaciones en las
sesiones de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las
tcnicas de estudio, que se propone en uno de los temas desarrollados.
Despus de la lectura comprensiva efectuada debers desarrollar las actividades

de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros
son para desarrollar en grupos. Pueden ser desarrollados en aula o requerir de
trabajo de campo, ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje
del estudiante.
Tambin debers resolver los cuestionarios y casos prcticos planteados en la

auto-evaluacin al final de cada tema. Si tuvieras dificultad, consulta a tu profesor o
efecta investigaciones puntuales.
xitos y buena suerte
CONTABILIDAD SOCIEDADES I
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.
REGLAS APLICABLES A TODAS
LAS SOCIEDADES
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD
ANNIMA
CONTABILIDAD DE OTRAS
FORMAS SOCIETARIAS
DESARROLLO DEL PROCESO

CONTABLE
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Reconoce y evala los registros contables de los acuerdos tomados en la

constitucin de sociedades y los registros contables de los gastos necesarios
para su constitucin.
Reconoce el respaldo de los documentos en la constitucin social para su
tratamiento contable.
Valora el tratamiento contable en la formacin del capital y distribucin de
utilidades.
Aprecia la importancia de los registros contables y la formulacin de los
estados financieros en la Sociedad Annima.
Asume una actitud crtica sobre el registro de la participacin de trabajadores,
impuesto a la renta, reserva legal y el cierre contable de libros.
Reconoce la funcin de los rganos de la Sociedad y aprecia el registro
contable producto de sus decisiones.
Examina los componentes que caracteriza a las formas especiales de la
sociedad annima: sociedad annima cerrada y sociedad annima abierta
Aprecia la importancia de los registros contables y la formulacin de los
estados financieros en la Sociedad comercial Responsabilidad Limitada y en
Sociedad Civil.
Reconoce la importancia de la integracin en el proceso contable
UNIDAD I
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A
TODAS LAS SOCIEDADES
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Establece los pasos a seguir para constituir una sociedad empresarial.

Analiza el registro contable de los gastos necesarios para constituir una
sociedad de acuerdo a la NIC 38 y Artculo 37 del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto a la renta.
Distingue los procedimientos a seguir para los aportes de los socios y su
tratamiento contable.
Analiza el tratamiento contable de riesgo de los bienes aportados
Estudia el tratamiento contable del capital social, as como el tratamiento
contable y tributario de la distribucin de utilidades
ONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS

LAS SOCIEDADES
CONSTITUCIN DE SOCIEDADES
APORTES DINERARIOS Y NO
DINERARIOS. VALUACIN
GASTOS NECESARIOS
BENEFICIOS Y PRDIDAS
REPARTO DE UTILIDADES
TEMA N 01
LEY GENERAL DE SOCIEDADES LEY N 26887 de 05.12.97
LIBRO PRIMERO
REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES
CONCEPTO. Art.1
La unin de dos o ms personas naturales o jurdicas que convienen aportar bienes o
servicios para el ejercicio en comn de actividades econmicas, con fin econmico,
inclusive la sociedad civil (Art.295)
AMBITO DE APLICACIN. Art. 2
Toda Sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las
sociedades que estn sujetas a un rgimen legal son reguladas por las disposiciones
de la presente ley.
CLASES DE SOCIEDADES:
SOCIEDADES MERCANTILES.- Grupo de personas que van a realizar el trabajo
mancomunado, realizarn:
Aporte voluntario de bienes servicios para el ejercicio comn de una actividad
econmica. Las utilidades que se obtenga se distribuir, segn sus aportes.
SOCIEDAD CIVIL: Sociedades que realizan una actividad mediante el ejercicio de
una profesin, pericia, prctica u otro tipo de actividades personales por alguno (s) o
todos los socios, y que persiguen un fin econmico
CLASIFICACIN DE SOCIEDADES
POR SU ORIGEN
1. Sociedades Regulares.- Se desarrollan en concordancia con la Ley General de
Sociedades. Se apertura mediante la Escritura Pblica otorgada por el Notario
y se inscribe en el Registro Pblico.
2. Sociedades Irregulares.- Quedan en estado de imperfeccin carentes de
capacidad plena, con restricciones en su desarrollo. Segn el artculo 423 al
432del Libro IV de la Ley General de Sociedades.
POR LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS FRENTE A TERCEROS
1. Responsabilidad Limitada.- Los socios responden solo con el capital aportado.
2. Responsabilidad Ilimitada.- Los socios responden en forma personal y
solidariamente.
FORMAS SOCIETARIAS QUE PUEDEN ADQUIRIR LAS SOCIEDADES AL
CONSTITUIRSE SEGN LGS, LEY 26887
Sociedades mercantiles
1. Sociedades Colectivas
2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
3. Sociedades Annimas; dentro de las cuales estn la sociedad annima
tradicional, y las formas especiales: sociedad annima cerrada, sociedad
annima abierta.
4. Sociedades en Comanditas: simple por acciones.
Sociedades civiles
1. Sociedad civil ordinaria
2. Sociedad civil de responsabilidad limitada
MODALIDADES DE CONSTITUCIN Art. 3
Existen dos formas de constituir una sociedad
Simultneamente en un solo acto por los socios: todas las sociedades.
En forma sucesiva mediante oferta a terceros de acuerdo al programa de
fundacin; esta forma solo puede constituirse la sociedad annima.
PLURALIDAD DE LOS SOCIOS Art.4

La Sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser personas
naturales o jurdicas. S la Sociedad pierde la pluralidad mnima de socios y ella no se
reconstituye en un plazo de seis meses, de disuelve dentro de ese plazo.
CONTENIDO Y FORMALIDADES DEL ACTO CONSTITUTIVO Art.5
La Sociedad se constituye por escritura pblica en la que est contenido el pacto
social, que incluye el estatuto. En la Escritura pblica de constitucin se nombra a los
primeros administradores, de acuerdo con las caractersticas de cada forma
societaria.. Para cualquier modificacin se requiere la misma formalidad. La escritura
pblica se inscribe obligatoriamente en el Registro del domicilio de la sociedad.
PERSONALIDAD JURDICA Art.6
La sociedad adquiere personalidad jurdica desde su inscripcin en el Registro y la
mantiene hasta que se inscribe su extincin.
Es un sujeto de derechos con autonoma jurdica y patrimonial
Adquiere una personalidad distinta de sus propietarios.
La responsabilidad de la persona jurdica recae sobre el patrimonio de la
misma, no esta en riesgo el patrimonio personal de los socios.
ACTOS ANTERIORES A LA INSCRIPCIN Art. 7
La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su inscripcin
en el Registro est condicionada a la inscripcin ya que sean ratificados por la
sociedad dentro de los 3 meses siguientes.
DENOMINACION RAZON SOCIAL Art.9
La sociedad tiene una denominacin o una razn social, segn corresponda a su
forma societaria. En el primer caso puede utilizar, adems, un nombre abreviado.
No se puede adoptar una denominacin completa o abreviada o una razn
social igual o semejante a la de otra sociedad preexistente,
RESERVA PREFERENCIAL REGISTRAL Art.10
Cualquiera que participe en la constitucin de una sociedad, o la sociedad cuando
modifique su pacto social o estatuto para cambiar su denominacin completa o
abreviada, o su razn social tiene derecho a protegerlos con reserva de preferencia
registral por un plazo de 30 das, vencido el cual esta caduca de pleno derecho.
OBJETO SOCIAL Art. .11
La Sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones lcitos
cuya descripcin detallada constituye su objeto social. Se entienden incluidos en el
objeto social los actos relacionados con el mismo que coadyuven a la realizacin de
sus fines, aunque no estn expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto.
La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley atribuye con
carcter exclusivo a otras entidades o personas.
PLAZOS PARA SOLICITAR LAS INSCRIPCIONES EN EL REGISTRO Art.16
El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para su inscripcin en
un plazo de 30 das contados a partir de la fecha de otorgamiento de la Escritura
Pblica.
DURACIN DE LA SOCIEDAD Art.19
La duracin de la sociedad puede ser por plazo determinado o indeterminado.
NIC 1. Postulados fundamentales: Empresa en marcha.
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que una empresa
est funcionando y continuar sus actividades de operacin dentro del futuro
previsible.
La empresa no reducir de manera importante su nivel operativo
Asume que la empresa no tiene intencin necesidad de liquidar; si tal intencin
o necesidad existiera, los Estados financieros pueden tener que prepararse
sobre una base diferente, si as fuera, se revelar este hecho.
8
Se refiere a todo organismo econmico es un ente que seguir funcionando

indefinidamente, se espera que la empresa funcione por un perodo indeterminado,
tiene proyeccin futura.
TALLER N 01
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivos
- Formula los lineamientos aplicables a todas las formas societarias de acuerdo a la
LGS.
- Reconoce las clases de sociedades existentes.
- Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad al constituirse.
1. Por qu es importante que las personas naturales se agrupen para formar una sociedad?
2. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios frente a
terceros?
3. Elabora un diagrama de los pasos que tienen que seguir las sociedades para constituirse
Autoevaluacin
1. Qu entiende por sociedad?
2. Explique como se divide las sociedades.
3. Qu formas de societarias puede adquirir la sociedad al constituirse?
4. Interprete: - mbito de aplicacin
- Modalidades de constitucin
- Pluralidad de socios
5. Defina:
- Contenido y formalidades del acto constitutivo
- Personalidad jurdica
- Actos anteriores a la inscripcin
6. Por qu es importante que las personas naturales se agrupen para formar una
sociedad?
7. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios frente a
terceros?
8. Qu pasos importantes debe tener en cuenta para la constitucin de una sociedad?
9. Cul es el tratamiento contable de los gastos de constitucin?
10. Que nombre deber poner a la sociedad?
11. Si Ud. deseara formar una Sociedad, Qu tipo de sociedad sera?
TEMA N 02
APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIN. GASTOS
DE CONSTITUCIN- RIESGOS DE BIENES APORTADOS
APORTES- Art.22 Cada socio esta obligado frente a la sociedad por lo que se haya
comprometido a aportar al capital. El aporte transfiere a la sociedad el bien aportado.
APORTES DINERARIOS Art.23
Se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas por el pacto social. El
aporte que figura pagado al constituirse la sociedad o al aumentarse el capital debe
estar deposita, a nombre de la sociedad, en una empresa bancaria o financiera del
sistema financiero nacional al momento de otorgarse la escritura pblica.
CASO PRCTICO N 01
El 01 de Marzo del 2011, se constituye la sociedad PERU S.A.C., se funda con un
capital de S/ 50,000 representado por 5,000 acciones comunes de S/ 10 cada una.
Las acciones fueron suscrita y pagadas en un 25% y el saldo pendiente de pago, 45
das despus de inscrita la Sociedad en el Registro de personas Jurdicas de Lima.
Se pide elaborar los Libros de:
Inventario Inicial y Balance Diario.
10
GASTOS NECESARIOS Art.24

Otorgada la escritura pblica de constitucin y an cuando no hubiese culminado el
proceso de inscripcin de la sociedad en el Registro, el dinero depositado segn el
artculo anterior puede ser utilizado por los administradores, bajo su responsabilidad
personal, para atender gastos necesarios de la sociedad.
Estos son gastos de constitucin necesarios para que la sociedad pueda ser
reconocida como tal y pueda iniciar sus operaciones, por ejemplo:
Derechos de inscripcin de Registro pblicos y otros gubernamentales.
Licencia de funcionamiento
Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo de trmites.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO.- Art.37 del TUO Impuesto a la Renta: pueden
deducirse o amortizarse en plazo mximo de 10 aos.
NIC 38: - INTANGIBLES
Los gastos pre-operativos no deben ser reconocidos como intangibles, registrndose
como gastos.
CASO PRCTICO N 02
El 1 de Febrero de 2014, se ha constituido la sociedad LIMA SAC, con un capital de S/
500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene su RUC, realizando los siguientes
gastos de constitucin:
-Registro Pblicos:
*Derecho de calificacin. 1.08% UIT=
S/
*Derecho de inscripcin 3/1000 del capital.
-Servicio notarial por Escritura Pblica de Constitucin
1,200
-Licencia de funcionamiento
800
-Compra 2 millares hojas (Libros)
40
-Legalizacin de 8 Libros a s/20 c/u
160
-Gastos de movilidad
60
* segn TUPA de SUNARP.
Las adquisiciones se han realizado con factura.
Se pide elaborar los asientos correspondientes en el Libro Diario.
FORMATO 5.1
LIBRO DIARIO
FOLIO N
EJERCICIO
APELLIDOS Y NOMBRES ,DENOMINACION O RAZON SOCIAL
RUC N
N
CORRR
. O N
ASIENT
O
FECC
HA
GLOSA O
DESCRIPCI
ON DE LA
OPERACI
N
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
TABLA
N CORR
DCMT. SUST
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

OPERACIN
CODIGO
DENOMINACION
M
OVIMIENT
O
DE HAB
BE ER
11
APORTES NO DINERARIOS Art.25

La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se considera entregada al
otorgarse la escritura pblica.
La entrega de bienes muebles debe quedar completada a ms tardar al otorgarse la
escritura pblica de constitucin o de aumento de capital, segn sea el caso.
CASO PRCTICO N 03
Peruanita S.A.C se constituye el 01 de Septiembre del 2014,
el socio A aporta una maquinaria valorizada en S/ 30,000 y
el Socio B aporta un automvil del ao 2009 valorizado en S/ 15,000.
Ambos aportes suscritos y pagados.
Realizar los asientos contables correspondientes en el Libro Diario.
FORMATO 5.1
LIBRO DIARIO
FOLIO N
EJERCICIO
RUC N
N
CORRR
. O N
ASIENT
O
FECC
HA
GLOSA O
DESCRIPCI
ON DE LA
OPERACI
N
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
TABLA
N CORR
DCMT. SUST

OPERACIN
CODIGO
DENOMINACION
M
OVIMIENT
O
DE HAB
BE ER
APORTES NO DINERARIOS. DERECHOS DE CRDITO Art.26

1- Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte ttulos
valores o documentos de crdito a su cargo, el aporte no se considera
efectuado hasta que el respectivo ttulo o documento sea ntegramente pagado.
Aplicacin prctica: El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se
haya suscrito sin el pago del 100%
2- Si el pacto social contempla que el aporte est representado por ttulos valores o
documentos de crdito en los que el obligado principal no es el socio aportante, el
aporte se considerar cumplido con la transferencia de los respectivos ttulos o
documentos, con el endoso de los respectivos ttulos valores o documentos y sin
perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista en la ley.
12
Aplicacin prctica: El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con
el simple endoso.
VALUACIN DE APORTES NO DINERARIOS Art.27
En la Escritura Pblica donde consta el aporte de los bienes o de derechos de crdito,
debe insertarse un informe de valorizacin en el que se describen los bienes derechos
objeto del aporte, los criterios empleados para su valuacin y su respectivo valor. (ver
ANEXO 1: MODELO DE MINUTA S.A.- clusula. 3era pacto social)
RIESGO DE LOS BIENES APORTADOS Art.29
El riesgo del bien aportado en propiedad es de cargo de la sociedad desde que se
verifica su entrega.
El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que realiza el
aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitucin del bien.
13
CASO PRCTICO N 04
ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A.
SEOR NOTARIO:
SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PBLICAS, UNA
CONSTITUCION SIMULTNEA DE SOCIEDAD ANONIMA, QUE OTORGAN:
....................................................,NACIONALIDAD................,OCUPACION...............,
CON DNI.N.................... , ESTADO CIVIL SOLTERO
....................................................,NACIONALIDAD................,OCUPACION..................,
CON DNI. N......................, ESTADO CIVIL CASADO, CON ,
DNI. N ...................
TODOS SEALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE
INSTRUMENTO
EN,.................................
URBANIZACION............................
DISTRITO................................, PROVINCIA DE LIMA, DEPARTAMENTO DE LIMA.
EN LOS TERMINOS SIGUIENTES:
PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES
MANIFIESTAN SU LIBRE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD ANONIMA,
BAJO
LA
DENOMINACIN
DE
...................................................
..............................................................
SOCIEDAD
ANONIMA,
PUDIENDO
USAR
LA
ABREVIATURA................................S.A.; SE OBLIGAN A EFECTUAR LOS APORTES
PARA LA FORMACION DEL CAPITAL SOCIAL Y A FORMULAR EL
CORRESPONDIENTE ESTATUTO.
SEGUNDO.- EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/ ................(............................Y
00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR .............. ACCIONES
NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ................ (................... Y 00/100
NUEVOS SOLES) CADA UNA, SUSCRITAS Y PAGADAS DE LA SIGUIENTE MANERA:
..............................................SUSCRIBE.......ACCIONES NOMINATIVAS Y
PAGA S/...............(............................................. Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE
APORTE EN EFECTIVO Y S/................. (......................................Y 00/100 NUEVOS
SOLES) EN BIENES MUEBLES.
CAPITAL
..............................................SUSCRIBE.............................ACCIONES NOMINATIVAS SOCIAL
Y
PAGA S/...............(..................Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE
APORTES EN EFECTIVO Y S/. ................ (...........................Y 00/100 NUEVOS
SOLES) EN BIENES MUEBLES.
TERCERO.- LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES MUEBLES
EL
CAPITAL SOCIAL
SE ENCUENTRA
TOTALMENTE
SUSCRITO Y SE
PAGADO.
APORTADOS
A LA SOCIEDAD
SON LOS
QUE A CONTINUACION
DETALLA Y QUE
EL CRITERIO ADOPTADO PARA LA VALORIZACION, EN CADA CASO, ES EL QUE SE
INDICA:
DESCRIPCION DE
LOS BIENES
CRITERIO EMPLEADO
PARA SU VALORIZACION
VALOR
ASIGNADO
CESAR AUGUSTO CANALES VASQUEZ APORTA :

1.- UNA COMPUTADORA VALOR DE MERCADO
S/. 4,500.00
PENTIUN ACER SERIE
74764379 MODELO
2.- VALOR DE MERCADO
S/.
SUB TOTAL S/.
Valuacin
aportes no
dinerarios
14
VILMA DELGADO GUTIERREZ APORTA :

1.- .
VALOR DE MERCADO
2.-
VALOR DE MERCADO
SUB TOTAL
TOTAL
S/.
S/. ..
S/. ..
S/.
CUARTO .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN TODO

LO NO PREVISITO POR ESTE, SE ESTARA A LO DISPUESTO POR LA LEY
GENERAL DE SOCIEDADES - LEY 26887 - QUE EN ADELANTE SE LE
DENOMINARA LA LEY
ESTATUTO
ARTICULO 1.- DENOMINACION - DURACION - DOMICILIO:
LA SOCIEDAD SE DENOMINA ..................................................... SOCIEDAD ANONIMA,
PUDIENDO UTILIZAR LA ABREVIATURA .................................... S.A.C.
TIENE UNA DURACION INDETERMINADA; INICIA SUS OPERACIONES EN LA FECHA
DE ESTE PACTO SOCIAL Y ADQUIERE PERSONALIDAD JURIDICA DESDE Generalidades
SU
empresa en
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA . SU DOMICILIO
marcha
ES LA PROVINCIA LIMA DEPARTAMENTO DE LIMA ..; PUDIENDO ESTABLECER
SUCURSALES U OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR DEL PAIS O EN EL
EXTRANJERO.
ARTICULO 2.- OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE POR OBJETO DEDICARSE A:
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS RELACIONADOS

CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA REALIZACION DE SUS FINES. PARA
CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA REALIZAR TODOS AQUELLOS ACTOS Y
CONTRATOS QUE SEAN LICITOS, SIN RESTRICCION ALGUNA.
ARTICULO 3.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE
S/........................ (.................................... Y 00/100 NUEVOS SOLES)
REPRESENTADO POR ................. ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR
NOMINAL DE S/. ............... (.........................00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA.
EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.
ARTICULO 4.- ACCIONES: LA CREACION, EMISION,
REPRESENTACION,
PROPIEDAD,
MATRICULA,
CLASES
DE
ACCIONES,
TRANSMISION,
ADQUISICION, DERECHOS Y GRAVAMENES SOBRE ACCIONES, SE SUJETA A LO
DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 82 A 110 DE LA LEY.
ARTICULO 5.- REGIMEN DE LOS ORGANOS DE LA SOCIEDAD:
15
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS ES EL

ORGANO SUPREMO DE LA SOCIEDAD. LOS ACCIONISTAS CONSTITUIDOS EN
JUNTA GENERAL DEBIDAMENTE CONVOCADA, Y CON EL QUORUM
CORRESPONDIENTE, DECIDEN POR LA MAYORIA QUE ESTABLECE LA LEY
LOS ASUNTOS PROPIOS DE SU COMPETENCIA. TODOS LOS ACCIONISTAS
INCLUSO LOS DISIDENTES Y LOS QUE NO HUBIERAN PARTICIPADO EN LA
REUNION, ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS ADOPTADOS POR LA JUNTA
GENERAL.
ARTICULO 6.- JUNTA OBLIGATORIA ANUAL: LA JUNTA GENERAL SE REUNE
OBLIGATORIAMENTE CUANDO MENOS UNA VEZ AL AO DENTRO DE LOS TRES
MESES SIGUIENTES A LA TERMINACION DEL EJERCICIO ECONOMICO, TIENE
COMO OBJETO TRATAR LOS ASUNTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 114
DE LA LEY .
OTRAS JUNTAS GENERALES: COMPETE, ASIMISMO A LA JUNTA GENERAL LAS
ACCIONES PREVISTAS EN EL ARTICULO 115 DE LA LEY.
LOS REQUISITOS Y FORMA DE LA CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL SE
SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 116 A 119 DE LA LEY.
EL QUORUM Y LA ADOPCION DE ACUERDOS SE SUJETA A LO DISPUESTO POR
LOS ARTICULOS 125, 126 Y 127 DE LA LEY.
ARTICULO 7.- EL DIRECTORIO: EL DIRECTORIO ES EL ORGANO COLEGIADO
ELEGIDO POR LA JUNTA GENERAL. LA SOCIEDAD TIENEN UN DIRECTORIO
COMPUESTO POR................MIEMBROS; CON UNA DURACION DE.....AOS.
PARA SER DIRECTOR NO SE REQUIERE SER ACCIONISTA.
EL FUNCIONAMIENTO DEL DIRECTORIO SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS
ARTICULOS 153 A 184 DE LA LEY.
ARTICULO 8.- LA GERENCIA: LA SOCIEDAD CUENTA CON UNO O MAS
GERENTES. EL GERENTE PUEDE SER REMOVIDO EN CUALQUIER MOMENTO
POR EL DIRECTORIO O POR LA JUNTA GENERAL, CUALQUIERA QUE SEA EL
ORGANO DEL QUE HAYA EMANADO SU NOMBRAMIENTO.
EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE TODO ACTO
Y/O CONTRATO CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA SOCIEDAD,
PUDIENDO ASIMISMO REALIZAR LOS SIGUIENTES ACTOS:
A) DIRIGIR LAS OPERACIONES COMERCIALES Y ADMINISTRATIVAS
B) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DEL DIRECTORIO,
SALVO QUE ESTE ACUERDE SESIONAR DE MANERA RESERVADA;
C) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DE JUNTA GENERAL,
SALVO QUE ESTA DECIDA LO CONTRARIO;
16
D) REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE AUTORIDADES. EN

LO JUDICIAL GOZARA DE LAS FACULTADES GENERALES Y ESPECIALES,
SEALAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77 Y 436 DEL CODIGO PROCESAL CIVIL,
ASI COMO LA FACULTAD DE REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10
DE LA LEY N 26636 Y DEMAS NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS;
TENIENDO EN
TODOS LOS CASOS FACULTAD DE DELEGACION O SUSTITUCION.
E) ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO DE TODO
TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR, ENDOSAR,
DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR CHEQUES, LETRAS DE
CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS, CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS,
POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE TITULOS VALORES, DOCUMENTOS
MERCANTILES Y CIVILES;
OTORGAR RECIBOS Y CANCELACIONES,
SOBREGIRARSE EN CUENTA CORRIENTE CON GARANTIA O SIN ELLA,
SOLICITAR TODA CLASE DE PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA,
PRENDARIA O DE CUALQUIER FORMA.
F) ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR, VENDER,
ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE
LAS SOCIEDAD SEAN MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS
RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN GENERAL
PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS NOMINADOS E
INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL.
EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS NECESARIOS
PARA LA ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD, SALVO LAS FACULTADES
RESERVADAS A LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS O AL DIRECTORIO.
ARTICULO 9 .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCION DEL
CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL AUMENTO Y REDUCCION
DE CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 198 AL 220
DE LA LEY.
ARTICULO 10 .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE UTILIDADES.- SE
RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40, 221 A 233 LEY.
ARTICULO 11 .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN CUANTO A LA
DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA SOCIEDAD, SE SUJETA A LO
DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407, 409, 410, 411, 412, 413 AL 422 DE LA
LEY.
QUINTO.- EL PRIMER DIRECTORIO QUEDA INTEGRADO POR:
PRESIDENTE: NOMBRES, APELLIDOS,.................DNI. N..........
DIRECTOR: NOMBRES, APELLIDOS.........................DNI. N..............
DIRECTOR NOMBRES, APELLIDOS........................... DNI. N ...............
SEXTO.- QUEDA DESIGNADO COMO PRIMER GERENTE GENERAL,
............................. CON DNI. .....................
ORGANOS
ADMINISTRACIN
17
CLAUSULA ADICIONAL I.-SE DESIGNA A : .........................................CON

DNI..................................,
SUB-GERENTE
DE
LA
SOCIEDAD;
QUIEN
REEMPLAZARA AL GERENTE GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O
IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS FACULTADES PREVISTAS PARA ESTE.
CLAUSULA ADICIONAL II .- DE CONFORMIDAD CON EL ART. 315 DEL CODIGO
CIVIL INTERVIENEN ................................, CONYUGE DE .........................,
AUTORIZANDO EXPRESAMENTE EL APORTE DE BIENES MUEBLES.
AGREGUE UD. SEOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE CURSAR
LOS PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS
DE LIMA , PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION.
.................., ......DE..........................DE 201
DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES

POR EL PRESENTE DOCUMENTO, YO .EN MI
CALIDAD DE GERENTE GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD
DENOMINADAS.
A.
QUE
SE
CONSTITUYE, DECLARO BAJO JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS BIENES
MUEBLES QUE APARECEN DETALLADOS Y VALORIZADOS EN LA CLAUSULA
TERCERA DEL PACTO SOCIAL QUE ANTECEDE.
DE DE 20......
--------------------------------------------GERENTE GENERAL
18
TALLER N 02
Objetivo
Distingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios.
Identifica los gastos necesarios para que la sociedad se constituya.
Reconoce los riesgos de los bienes aportados a la sociedad.
1. De qu manera los socios intervienen en la sociedad?
2. Qu tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra en los

libros contables?
3Si se pierde bienes entregados a la sociedad en calidad de propiedad,

cmo se debe registrar este hecho en libros, y de acuerdo a que NIC?
4- Cul es el tratamiento contable de los gastos de constitucin?
1.
Autoevaluacin
Qu puede comentar del Aporte No Dinerario Derechos de Crdito?
2. Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podr figurar en la sociedad?
3. Intrprete: Valuacin de Aportes No Dinerarios
4. Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos acciones, cul es
la condicin para ello?
5. Qu entiende por los Riesgos de Bienes Aportados?
19
TEMA N 3
BENEFICIOS Y PRDIDAS
BENEFICIOS Y PRDIDAS Art. 39
Beneficios.La distribucin de beneficios a los socios se realiza en proporcin a sus aportes al
capital. Sin embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar otras proporciones o
formas distintas de distribucin de los beneficios.
Prdidas.Todos los socios deben asumir la proporcin de las prdidas de la sociedad que se fije
en el pacto social o el estatuto.
Slo puede exceptuarse de esa obligacin a los socios que aportan nicamente
servicios.
Est prohibido que el pacto social excluya a determinados socios de las utilidades o
los exonere de toda responsabilidad por las prdidas.
CASO PRCTICO N 05
1. En qu casos la empresa presenta prdidas?
2. El mercado competitivo maximiza el beneficio de la sociedad?
20
TEMA N 4
REPARTO DE UTILIDADES
REPARTO DE UTILIDADES Art. 35

La distribucin de utilidades slo puede hacerse en mrito de los estados financieros
preparados al cierre de un perodo determinado o la fecha de corte en circunstancias
especiales que acuerde el directorio. Las sumas que se repartan no pueden exceder
del monto de las utilidades que se obtengan.
Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades hasta que el capital
sea reintegrado o sea reducido en la cantidad correspondiente
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS
De acuerdo con el artculo 73- A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (en
adelante, "el TUO de Renta") las personas jurdicas comprendidas en el Artculo 14
de dicha ley (entre las que se encuentran, las sociedades annimas, en comandita,
colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada, empresas unipersonales
etc.) que acuerden la distribucin de dividendos o cualquier otra forma de distribucin
de utilidades, debern retener el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribucin
se efecte a favor de personas jurdicas domiciliadas.
CASO PRCTICO N 06
Distribucin de Utilidades en partes iguales.-Al finalizar el perodo contable 2014, la
Sociedad Paredes, Crdova S.C. obtuvo Utilidad Neta por el importe de S/. 50,000.-que se va
distribuir segn el aporte de los socios con fecha 20 de Abril del 2015
La distribucin de utilidades esta afecta a una retencin de impuesto a los dividendos
Distribucin de utilidades en parte proporcional a sus negocios.-La sociedad

LOS ANDES SA. , en el ltimo ejercicio ha obtenido una utilidad de S/ 85,000, la cual
debe repartirse en proporcin a los capitales segn establece la Escritura Publica.
En el Libro de Inventarios .y Balance se detalla los aportes pagados:
Carmen Bustamante
25,000
Esther Limaco
50,000
Victor Huerta
50,000
El 10/03 la JGA, acord el reparto de utilidades por el 80% de la utilidad disponible,
siendo pagado el 14/03.
Efectuar los asientos correspondientes a la distribucin y cancelacin de utilidades
21
TALLER 4
Objetivo
Conocer como se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad entre los socios.
1. En qu forma se distribuye las utilidades?
2.- se puede repartir utilidades si existe prdidas anteriores?
Autoevaluacin
1. Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades?
2. Como se registra el acuerdo de distribucin de utilidades y su
cancelacin?
3. Qu obligacin tributaria tiene la empresa cuando reparte
utilidades?
4. Qu tipos de empresas son agentes de retencin del impuesto a los
dividendos?
22
23
CASO PRCTICO
El 17 de Mayo del 2014; La Trepadora S.A.C. es inscrita en los Registros

Pblicos, la cul se dedica a la comercializacin de artculos hilos de bordar y
diseos exclusivos. El capital suscrito es de S/ 180,000.00 segn detalle:
Tambin integra la sociedad Cesar Prez Rojas, quien se encargar de los diseos
de bordar y recibir el 25% de las utilidades si hubiere en cada periodo y que est
estipulado en la escritura.
Los pagos efectuados segn escritura pblica son como sigue:
FORMA DE PAGO:
A. Romero
75% con 240 cajas de hilos de seda para bordar; 20% con 4
mostradores de aluminio de 1.10 x 0.40 mts, que tienen el mismo
valor c/u. tambin transfiere una vitrina con bordes de aluminio de
1.20 x 0.90 mt, valorizada en S/ 1,200.00
L. Caldern
55% en efectivo, 10% con 15 cajas de botones y 25% con un una
mquina de bordar marca YAMATA JC256 serie YL720 y 10 cajas
de agujas de mquinas c/caja valorizada en S/ 120.00; el saldo en
un juego de escrcitorio para la oficina.
J. Soto
50% en efectivo; 6 mesas para hacer los trabajos de bordados de
1.15 x 0.80 mts. c/mesa a S/ 1,500.00 y una computadora marca
TOSHIBA serie PQ9053 Valorizada en S/ 3,500.00
DATOS:
1. El socio L. Caldern, falta entregar la mquina de bordar.
2. El socio J. Soto, slo entrega 03 mesas, y las 03 pendientes el 30 de Mayo.
3. El 01 de Junio 2014, la empresa obtiene su Ruc N 20501124578 y realiza los
siguientes desembolsos: Compra 03 docenas de lapiceros y 05 millares de
papel A4 a Librera El contador por S/ 720.00 con factura incluido el IGV; se
paga Licencia de funcionamiento a la Municipalidad por S/ 1,850.00, paga por
concepto de Marcas y Patentes a Indecopi, S/ 2,300.00: gastos de movilidad S/
175.00 y paga a la Notaria TUCCIO por servicios de trmites registrales y
servicio de asesora S/ 2,800.00 con factura incluido el IGV.
4. El 10 de junio del 2014 la sociedad cobra el saldo del socio Romero,
depositando a la cuenta corriente de la empresa
5. El 30 de Junio, el socio Prez solicita un prstamo de S/ 12,500.00
6. El 15 de Diciembre el socio Prez paga el prstamo y deposita en cuenta
corriente del banco Continental S/ 8,000.00
7. Al 31 de Diciembre del 2014, la utilidad comercial es de S/ 540,000.00
8. El 15 de Marzo del 2015, se aprueba el ejercicio econmico del 2014 y entre
otros acuerdos estn:
- Distribucin y pago de Utilidades es de acuerdo a Escritura
- Descontar el saldo del prstamo a la socia A. Prez
- Descontar el saldo de los aportes pendientes; si los hubiere
SE PIDE:
1. Elabore el Inventario y Balance Inicial.
2. Efecte el cuadro de distribucin de utilidades
3. Contabilice las operaciones del ejercicio.
9. Contabilice las operaciones al 15-03-2015
24
CUADRO DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES
25
26
27
UNIDAD II
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANONIMA
Analiza el registro contable a seguirse en las modalidades de constitucin de Sociedades Annimas.
Coteja el concepto de accin y asume una actitud crtica en el registro de la emisin y pago de
acciones.
Elabora un cuadro sinptico de los rganos de la Sociedad y analiza el registro contable de sus
decisiones: reparto de utilidades y dietas de directorio.
Identifica la variacin del capital y analiza su registro contable.
Analiza y describe la importancia de la NIC1 Y NIFFS en la presentacin de los Estados financieros
Conoce la participacin de los trabajadores, el clculo del impuesto a la renta de acuerdo a la NIC 12,
clculo de la reserva legal en aplicacin al Art. 229 LGS, distribucin de utilidades y analiza su
registro contable.
Analiza la aplicacin de la reserva legal art. 229 LGS en cobertura de prdida y conoce su registro
contable.
Elabora un Resumen de las operaciones de cierre contable: analtico, (resolucin CONASEV No.00684/94.10).
Establece un cuadro de diferencias entre Sociedad Annima Abierta y Cerrada.
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANNIMA
CONSTITUCIN,
MODALIDADES
DE
CONSTITUCIN, RESPONSABILIDAD DE
SOCIOS. FORMAS ESPECIALES
ACCIONES, CLASES, PAGO DE ACCIONES
MODIFICACIONES DE CAPITAL:
AUMENTO Y REDUCCIN
ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIONES

DE UTILIDADES
MONOGRAFA INTEGRAL
28
TEMA N 1
SOCIEDAD ANNIMA. MODALIDADES DE CONSTITUCIN, RESPONSABILIDAD DE SOCIOS.
ACCIONES, CLASES. AUMENTO Y REDUCCIN DE CAPITAL.
La Sociedad est conformada por accionistas, que son los que van a adquirir acciones para poder
formar el capital social. Mediante esta accin el accionista tendr derecho a voto en los acuerdos
sociales y a obtener un beneficio de las utilidades que reporta la sociedad.
La responsabilidad del accionista ser limitada, responder slo hasta el monto que aport a la
sociedad.
La Sociedad Annima podr ser abierta y cerrada
Constitucin de la Sociedad.
Las sociedades annimas pueden constituirse en dos formas:
a) Simultnea.
b) Oferta a terceros.
a) La Constitucin Simultnea. Art.53.-La constitucin simultnea de la sociedad annima se realiza en un

solo acto por los fundadores siendo primeros accionistas y los nicos aportantes estn obligados a pagar
ntegramente el capital social
En esta primera forma de constitucin, la escritura expresar obligatoriamente el Pacto Social.
b) Constitucin por Oferta a Terceros. Art.56
Concepto. La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros sobre la base del programa suscrito
por los fundadores.
El Programa de constitucin. Art.57.-Indicar el plazo y las condiciones para la suscripcin de
acciones. Debe estar suscrito por todos los fundadores, indicar el registro en el que se efecta el
depsito del programa.
Es un proyecto, que se puede modificar, no se sabe quien son los accionistas, no esta completamente
definido
Publicidad del programa art.58.-Este programa solo es comunicado a terceros una vez que se
encuentre depositado en el Registro.
Suscripcin y desembolso del capital Art.59.-Se entregara al suscriptor un certificado firmado por el
representante de la firma bancaria o financiera receptora.
Intereses de los aportes dinerarios (art 60).-A favor de la empresa, de no constituirse la sociedad
corresponde a los suscriptores.
FUNDADORES. Art.70.-En la constitucin simultanea, son fundadores, aquellos que otorguen la escritura de
constitucin y suscriban todas las acciones.
En la constitucin por oferta a terceros, son fundadores quienes suscriban el programa de fundacin.
Responsabilidad de los Fundadores. Art.71
En la etapa previa a la constitucin, los fundadores que actan a nombre de la sociedad o a nombre
propio, pero en inters y por cuenta de esta, son solidariamente responsables frente a aquellos con
quienes haya contratado.
Adicionalmente los fundadores son solidariamente responsables frente a la sociedad, a los dems
socios y a terceros:
1.
2.
3.
Por la suscripcin integral del capital

Por la existencia de los aportes no dinerarios.
Por la veracidad de las comunicacin hechas por ellos al publico para la constitucin de la sociedad
29
ACCIONES, CLASES, REPRESENTACIN DE PROPIEDAD.

Definicin. Art.82
Las acciones representan partes alcuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan
derecho a un voto.
Las acciones confieren a su titular la calidad de socio y le atribuye cuando menos los siguientes
derechos:
1. Participar en el reparto de utilidades y en el Patrimonio resultante de la liquidacin.
2. Intervenir y votar en las juntas generales
3. Separarse de la sociedad en los casos previstos
4. Ser preferido para la suscripcin de acciones, en caso de aumento de capital social.
Emisin de acciones. Art.84
Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas en por lo menos el 25% de su
valor nominal.
Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son independientes de si ellas se encuentran
representadas por certificados provisionales.
El importe a pagarse por las acciones Art. 85
El importe a pagar por las acciones se establece en la escritura pblica de constitucin o por la junta
general que acuerde el aumento de capital
La suma que se obtenga en la colocacin de acciones sobre su valor nominal es una prima de capital,
registrado contablemente como capital adicional, subcuenta 562 .
S el valor de colocacin de la accin es inferior a su valor nominal, la diferencia se refleja como prdida
de colocacin, subcuenta 653.
Las acciones colocadas por monto inferior a su valor nominal se consideran para todo efecto
ntegramente pagadas a su valor nominal cuando se cancela su valor de colocacin.
Emisin de certificados de acciones. Art.87
Mientras la sociedad no este formalmente constituida no puede emitir certificados de acciones.
En los casos de constitucin o aumento de capital por oferta a terceros, los certificados podrn
transferirse libremente sujetos a las reglas que regulan la cesin de derechos.
30
Clases de acciones.- Art.88

Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puede consistir en los derechos que
corresponden a sus titulares, en las obligaciones a su cargo o en ambas cosas a la vez. Todas las
acciones de una clase gozarn de los mismos derechos y tendrn a su cargo las mismas obligaciones.
La creacin de clases puede darse en el pacto social o por acuerdo de la junta general.
Atendiendo al derecho que confiere al accionista
1. Acciones comunes, ordinarias o con derecho a voto en la JGA, fiscaliza el estatuto y la
gestin social; tienen la misma condicin => distribucin de dividendos y la recuperacin de la
inversin en caso de disolucin y liquidacin de la sociedad.
2. Acciones preferentes o sin derecho a voto en la JGA, pero con derecho a ser informado de
la gestin social. Dan a sus titulares el derecho a percibir el dividendo preferencial que
establece el estatuto, en forma obligatoria, a que se le pague primero sus acciones en caso de
liquidacin.
Tienen preferencia sobre las ordinarias en materia de dividendos, de recuperacin de capital en
caso de quiebra o liquidacin.
De acuerdo a la forma de transmisin:
a) Acciones Nominativas. Viene hacer la accin en la cual figura el nombre del propietario del
titulo, tanto en el certificado como en el libro de matricula de acciones.
b) Acciones al Portador. Es la accin en donde no figura el nombre del propietario del titulo,
quien puede transmitir el titulo a otras personas.
Propiedad de la accin Art. 91- Quien aparezca como tal en la matricula de acciones
Matricula de acciones Art. 92.- Es el libro legalizado notarialmente donde se anotan la creacin de
acciones, las transferencias, los canjes y los gravmenes existentes sobre las acciones.
Representacin de la accin.
Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser representadas por una sola persona, salvo
disposicin del estatuto o cuando se trata de acciones que pertenecen individualmente a diversas
personas pero aparecen individualmente a diversas personas pero aparecen registradas en la sociedad
a nombre de un custodio
Adquisicin por la sociedad de sus propias acciones
La sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al capital nicamente para amortizarlas,
previo acuerdo de reduccin del capital adoptado conforme a ley.
AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL
AUMENTO DE CAPITAL.El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos que se establecen que
constan en la escritura pblica y se inscribe en el registro pblico.
Modalidades.
El aumento del capital puede originarse en:
1. Nuevos aportes
2. La Capitalizacin de crditos contra la sociedad
3. La Capitalizacin de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes de
revaluacin. (capitalizacin de cuentas Patrimoniales)
El aumento de capital determina la creacin de nuevas acciones o el incremento del valor nominal de
las existentes,
Requisito Previo
Para el aumento de capital por nuevos aportes o por la capitalizacin de crditos contra la
sociedad es requisito previo que la totalidad de las acciones suscritas cualquiera sea la clase a la que
pertenezcan estn totalmente pagadas.
Aumento de capital por nuevos aportes o ingreso de nuevos accionistas.
Finalidad: Captar nuevos recursos.
Contabilidad: es la misma que se presenta en una primera emisin (al constituirse la sociedad),
suscripcin y pago.
31
-Derecho de suscripcin preferente.- Los accionistas existentes tienen derecho preferencial para
suscribir el aumento.
Caso N 01
AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES EN EFECTIVO
Con fecha 30 de Setiembre del 2014 la empresa La Confianza SAC; en virtud a la Junta General de
Accionistas del 08 de Agosto del 2014; acord el aumento de capital por un importe de S/ 25,000.00; el
mismo que ser aportado en efectivo por los accionistas de acuerdo a la siguiente relacin:
Socio Jorge Luis De la Torre Ugarte
S/ 10,000.00
Socio Daniel Escobar Bulln
S/ 10,000.00
Socio Fernando Pacheco Rivas
S/ 5,000.00
( * ) Los aportes en efectivo realizados por personas naturales o jurdicas no tienen incidencia tributaria.
No obstante se debe tener en consideracin que la empresa que recibe el nuevo aporte, deber
comunicar a la Sunat, dentro de los 10 primeros das de cada mes la emisin, transferencia y
cancelacin de acciones realizadas en el mes anterior, en virtud a la primera disposicin transitoria y
final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
FORMATO 5.1
LIBRO DIARIO
FOLIO N
EJERCICIO
RUC N
N
CORRR
. O N
ASIENT
O
FECC
HA
GLOSA O
DESCRIPCI
ON DE LA
OPERACI
N
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
TABLA
N CORR
DCMT. SUST

OPERACIN
CODIGO
DENOMINACION
M
OVIMIENT
O
DE HAB
BE ER
32
Capitalizacin de Crditos contra la Sociedad

Este aumento es por capitalizacin de deudas con proveedores, o acreedores.
Dificultades de diversas ndoles podran inducir al aumento de capital mediante la
capitalizacin de crditos contra la sociedad, para lo cual ser necesario contar con un
informe del directorio que sustente la conveniencia de recibir tales aportes.
Los acreedores renuncian a sus acreencias a cambio de acciones de la sociedad.
Caso N 02
CAPITALIZACIN DE DEUDAS - PERSONA NATURAL.
La empresa La Poderosa S.A., no contaba con liquidez suficiente para adquirir un
activo fijo (cargador frontal). En esta situacin, uno de sus tres socios (Sr. Jos
Antonio Salazar Rivas, accionista minoritario) otorga un prstamo el 21 de noviembre
del 2011, por el importe necesario de S/ 28,500.00; con fecha 03 de Marzo 2012
mediante Junta General de Accionistas se acord capitalizar dicha suma.
( * ) Considerando, las disposiciones tributarias referidas a bancarizacin, reguladas
en la Ley N 28194 es necesario que en las operaciones de mutuo dinerario sin
importar el monto de la misma, se utilicen medios de pago indicados en la norma
sealada (por ejemplo: depsito en cuenta, cheque no negociable, etc.)
FORMATO 5.1
LIBRO DIARIO
FOLIO N
EJERCICIO
RUC N
N
CORRR
. O N
ASIENT
O
FECC
HA
GLOSA O
DESCRIPCI
ON DE LA
OPERACI
N
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
TABLA
N CORR
DCMT. SUST

OPERACIN
CODIGO
DENOMINACION
M
OVIMIENT
O
DE HAB
BE ER
33
Caso N 03
CAPITALIZACIN DE DEUDAS MAS INTERESES - PERSONA JURIDICA
En el mes de Enero del 2011, la empresa Refinados S.A.C., obtuvo un prstamo de la
empresa Soluciones Integrales S.A.C., por S/ 60,000.00 ms intereses por S/ 9,000.00
a ser cancelados en doce cuotas iguales mensuales a partir del mes de febrero. Hasta
el mes de Julio no cumpli con ninguna de las cuotas que vencieron. Luego de
conversaciones, el 02 de Julio del 2011, se acord incorporar al acreedor como socio
de la empresa capitalizando la deuda.
FORMATO 5.1
LIBRO DIARIO
FOLIO N
EJERCICIO
RUC N
N
CORRR
. O N
ASIENT
O
FECC
HA
GLOSA O
DESCRIPCI
ON DE LA
OPERACI
N
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
TABLA
N CORR
DCMT. SUST

OPERACIN
CODIGO
DENOMINACION
M
OVIMIENT
O
DE HAB
BE ER
Capitalizacin de cuentas patrimoniales

Capitalizacin se entiende como incremento de la cuenta capital por transferencia de
los saldos de otras cuentas patrimoniales
Capitalizacin de utilidades de libre disposicin
Cuando exista utilidades de ejercicios anteriores que no hayan sido distribuidas existe
la posibilidad de poder capitalizarlas
Capitalizacin de las reservas de libre disposicin (reservas facultativas, reservas
estatutarias) no hay inconveniente para que con cargo a ellas se aumente el capital
social.
34
Capitalizacin de la reserva legal Art.229=> la Reserva legal puede capitalizarse en

cualquier momento teniendo como condicin que se reponga con las utilidades de
ejercicios posteriores.
Prima de capital (Cta. 56) Art. 233 LGS
Solo son distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado su limite mximo. Si se
completa con la prima la reserva legal el saldo puede distribuirse.
Puede capitalizarse en cualquier momento.
Caso N 04
CAPITALIZACIN DE RESULTADOS ACUMULADOS
Con fecha 15 de Marzo del 2014 por Junta General de Accionistas se ha decidido
capitalizar los resultados acumulados del ejercicio 2013 ascendentes a S/ 15,750.00
* Si bien el rgano competente para tal acuerdo es la Junta General de Accionistas, se
tendr que cumplir con los requisitos establecidos para la modificacin del estatuto, la
constancia en la escritura pblica y su inscripcin en los registros pblicos, segn el
art. 201 de la LGS
N
CORRR
. O N
ASIENT
O
FECC
HA
GLOSA O
DESCRIPCI
ON DE LA
OPERACI
N
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
TABLA
N CORR
DCMT. SUST

OPERACIN
CODIGO
DENOMINACION
M
OVIMIENT
O
DE HAB
BE ER
Contabilizacin de capitalizacin de cuentas patrimoniales

El 08 de Agosto de 2011, en JGE, los accionista acuerdan capitalizar las utilidades no
distribuidas, el capital adicional, y el excedente de reevaluacin presentados.
El asiento puede darse, segn sea el caso con una o mas cuentas patrimonio tal como
se muestra:
Libro Diario mes de Agosto del 2011
N
CORRR
. O N
ASIENT
O
FECC
HA
GLOSA O
DESCRIPCI
ON DE LA
OPERACI
N
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
TABLA
N CORR
DCMT. SUST

OPERACIN
CODIGO
DENOMINACION
M
OVIMIENT
O
DE HAB
BE ER
Es importante recordar que antes de este asiento, las cuentas cuyo cdigo son 56,58,
y 59 estaban acreditas en montos superiores o iguales a los registrados.
N
CORRR
. O N
ASIENT
O
FECC
HA
GLOSA O
DESCRIPCI
ON DE LA
OPERACI
N
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
TABLA
N CORR
DCMT. SUST

OPERACIN
CODIGO
DENOMINACION
M
OVIMIENT
O
DE HAB
BE ER
35
En el caso de aumento se puede crear de nuevas acciones o incrementar el valor

nominal de las existentes
CASO PRCTICO No. 1 AUMENTO DE CAPITAL
La sociedad industrial Pacfico SAC. Al 31 de Diciembre de 2013 presenta la
siguiente informacin:
INDUSTRIAL PACIFICO SAC
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2013
(Expresados en nuevos soles)
ACTIVO
Activo Activo corriente
Caja y b Efectivo y Equiv. De Efectivo
Cuenta Cuentas por cobrar comerciales
Otras c Cuentas por cobrar
Product Productos terminados
Product Productos en proceso
Total ac Activo corriente
Activo Activo no corriente

Inmueb
DepreI Inmueb .Maq. y Equip(Neto)
Otros a Intangibles (Neto)
Total a Activo no corriente
Total ac Total Activo
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Pasivo corriente
5,565.00
Sobregi Sobregiro y prestamos bancarios
123,485.00
Cuenta Ctas. por pagar comerciales
10,250.00
Otras c Impuest. Renta yPartic. Ctes.
113,150.00
Parte c Otras cuentas por pagar
9,935.00
Total P Pasivo Corriente
262,385.00
Pasivo Pasivo no corriente
Deudas Cuentas por pagar comerciales
Total P Pasivo No corriente
Patri
Patrimonio
187,450.00
Capital Capital
44,200.00
Reserv Reservas
231,650.00
Resulta Resultados acumulados
Total p Patrimonio
494,035.00
Total p Pasivo y patrimonio
2,800.00
63,700.00
7,580.00
7,545.00
81,625.00
25,810.00
25,810.00
250,000.00
50,000.00
86,600.00
386,600.00
494,035.00
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------Nota 5 activos fijos

Maquinarias y equipos
Depreciacin acumulada
900,000
712,550
187,450
Impuesto a la Renta Y Partic Ctes

IGV (diciembre)
ESSALUD (diciembre)
AFP -(diciembre)
5,150.00
1,080.00
1,350.00
7,580.00
Otras cuentas por pagar 1,170.00

Servicios de telefona
Servicios de energa elctrica
Servicios de agua
950.00
380.00
295.00
Nota 11 Patrimonio neto

a) Capital
El capital de la compaa al 31 de diciembre esta representado por
25,000 acciones comunes de valor nominal S/10, ntegramente
emitidas y pagadasAcciones de propiedad accionista Rosa Mrquez
Acciones de propiedad accionista San Martn SAC
Acciones de propiedad accionista Virginia Rosas
75,000.00
100,000.00
75,000.00
250,000.00
b) Reservas
Reserva legal ordenada por LGS aos anteriores
50,000.00
c) Resultados acumulados
36
CTS
4,750.00
13,955.00
Utilidad de ejercicios anteriores
56,600.00
Utilidad de ejercicio
30,000.00
Durante el ejercicio 2012 se realiza lo siguiente

1) Marzo 10, en JGA se aprueba los EEFF ejercicio 2013 y se acuerda:
a) reparto de utilidades en efectivo por el 50% de la utilidad del ejercicio
b) capitalizar el 60% de las utilidades de ejercicios anteriores, para la cual se
emiten nuevas acciones al valor nominal de las existentes.
2) En junta extraordinaria de accionista, el 1 de Julio de 2014 segn Art. 228 de la
LGS decide efectuar la reevaluacin de sus equipos industriales, habiendo los
peritos tasado de la siguiente forma: valor de activo S/ 1300,000, depreciacin
acumulada S/ 800,000.
3) En Octubre 28, en Junta extraordinaria de Accionista el directorio propone y explica
la conveniencia de invitar a Inversiones Lima S.A. a ser parte de nuestros
accionistas y con quin tenemos una deuda a largo plazo de S/ 28,510. Esto es
aceptado por el acreedor, entregndose acciones comunes a valor nominal S/10.
4) Al 31 de diciembre, tiene utilidad antes de participaciones e impuesto (UAPI), de S/
190,800. (Considere, que la sociedad tiene ms de 20 trabajadores en planilla, y
se encuentra en el Rgimen general renta de 3ra. Categora), con P/A/C IR de S/
65,000 en todo el ao.
Se pide:
Registre las operaciones correspondientes
Elabore el Estado de cambio en el patrimonio neto.
Determine la composicin accionaria del capital al 31-12-2014
N
CORRR
. O N
ASIENT
O
FECC
HA
GLOSA O
DESCRIPCI
ON DE LA
OPERACI
N
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
TABLA
N CORR
DCMT. SUST

OPERACIN
CODIGO
DENOMINACION
M
OVIMIENT
O
DE HAB
BE ER
37
38
REDUCCIN DE CAPITAL.La Reduccin de capital se acuerda por junta general cumplir los requisitos
establecidos para la modificacin del estatuto y que consta en la escritura pblica.
Modalidades, la reduccin del capital determina la amortizacin de acciones emitidas

o la disminucin del valor nominal de ellas.
Pueden ser:
Derecho de separacin de accionista art 200 LGS
Condonacin de dividendos pasivos.
Por Saneamiento de prdidas ocasionadas por la sociedad
Derecho de separacin de accionista
En los casos establecidos por el Art. 200 LGS, consiste en la devolucin de sus
aportes, entindase por la entrega a sus titulares del importe correspondiente a su
participacin en el patrimonio neto de la sociedad.
Condonacin de dividendos pasivos
Se trata de acciones suscritas no canceladas en su totalidad, que la sociedad decide
condonar total o parcial, procediendo a reducir el capital
Saneamiento de prdidas
Restablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuido
como consecuencias de Prdidas.;
39
-Reduccin obligatoria por prdidas art. 220

Cuando las prdidas hayan disminuido el capital social en ms del 50% y hubiese
transcurrido un ejercicio social sin haber sido superado, salvo que la empresa
cuente con reservas legales o de libre disposicin, o se realicen nuevos aportes
que compense el desmedro.
Se puede recurrir a la reduccin del nmero de acciones o a la baja del valor nominal
de las que estn en circulacin.
CASOS PRCTICOS N 02
REDUCCIN DE CAPITAL
1. Reduccin de capital
Comercial Paolita S.A.C. en el ejercicio 2013 ha tenido prdidas por S/ 35,000,
monto superior al 50% de su capital (capital S/ 50,000). En el ejercicio 2014 al
haber transcurrido un ejercicio sin superar las prdidas, se reduce el capital en
aplicacin al Art. 220 LGS.
Realizar el registro contable
N
CORRR
. O N
ASIENT
O
FECC
HA
GLOSA O
DESCRIPCI
ON DE LA
OPERACI
N
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
TABLA
N CORR
DCMT. SUST

OPERACIN
CODIGO
DENOMINACION
M
OVIMIENT
O
DE HAB
BE ER
2. -Condonacin de dividendos pasivos

a) La Sociedad industrial PERU STAR SAC se constituye el 02/05/13, con la
suscripcin de 500 acciones de valor nominal S/1,000, con aportes dinerarios,
pagndose el 25% exigido por la ley (Art 52 LGS), el saldo segn acuerdo se
pagar en cuatro partes iguales.
1041
125,000.00
1421
375,000.00
5011
500,000.00
b) Al 30 de marzo de 2014, la JGA la sociedad tiene un capital NO pagado de S/
375,000, siendo su patrimonio el siguiente:
89
200,000
58
20,000
59
180,000
40
Transcurrido ese perodo de tiempo y, teniendo en cuenta que la sociedad se

ha financiado a travs de beneficios la JGA decide realizar la reduccin de
capital social por condonacin de los dividendos pasivos pendientes.
Se pide:
- Registrar el asiento de constitucin, los pagos de los aportes Ejercicio
contable 2013, la Reduccin del capital ejercicio contable 2014.
- Elaborar el BG y ECPN.
- Responder Qu sucede con las acciones emitidas?
41
42
TEMA 2: SOCIEDAD ANNIMA CERRADA. SOCIEDAD ANNIMA

ABIERTA. ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIN DE UTILIDADES
1.
2.
3.
4.
SOCIEDAD ANONIMA CERRADA.Es una sociedad cuya relacin entre sus accionistas es ms familiar y amical, con
pequeos a medianos capitales.
Requisitos, La sociedad annima puede sujetarse al rgimen e la sociedad annima
cerrada cuando tiene no ms de 20 accionistas y no tiene acciones inscritas en el
Registro Pblico del Mercado de Valores.
Denominacin, La denominacin debe incluir la indicacin de Sociedad Annima
Cerrada las siglas SAC.
Tiene directorio facultativo, cuya caso el Gerente General ejercer sus funciones
SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA.Es una sociedad que concentra grandes capitales, y donde los accionistas no se
conocen.
Requisitos, La sociedad annima es abierta cuando se cumpla uno a ms de las
siguientes condiciones:
Ha hecho oferta pblica primaria de acciones u obligaciones convertibles en
acciones,.
Tienes mas de 70 % accionistas
Ms del 35% de su capital pertenece a 165 o ms accionistas
Se constituya como tal
Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad la adaptacin a
dicho rgimen.
Denominacin, La denominacin debe incluir la indicacin Sociedad Annima
Abierta las siglas SAA.
La SAA, se rige por las reglas de la ley, debe inscribir todas sus acciones en el
Registro Pblico de Mercado de Valores.
Es controlada por la CONASEV, que se encarga de supervisar y controlar a la SAA.
ESTADOS FINANCIEROS
MEMORIA E INFORMACIN FINANCIERA
Al finalizar el ejercicio, el directorio debe formular la memoria, los estados financieros
y la propuesta de aplicacin de las utilidades en caso de haberlas. Estos documentos
deben resultar con claridad y precisin, la situacin econmica y financiera de la
sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio que se
venci
Los Estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con las
antelaciones necesarias para ser sometidos, conforme a ley, y a consideracin de la
junta obligatoria
La memoria.
En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y el estado de
los negocios, y los principales acontecimientos ocurridos durante el ejercicio, as como
la situacin de la sociedad. Y los resultados obtenidos.
Preparacin y presentacin de la Informacin Financiera Art.223 LGS.- Los
estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las
disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad
generalmente aceptados (1)
43
(1) El Sistema Nacional de Contabilidad Resolucin N 013-98-ef / 93.10: "Los PCGA a que se refiere el Art. 233 de la
LGS comprende sustancialmente a las (NICs), oficializadas mediante Resol. del Consejo Normativo de Contabilidad y a
otras Normas establecidas por Organismos de Supervisin y Control sectoriales para las entidades de su rea, siempre
que se encuentren dentro del Marco Terico en que se apoyan las NICs.").
NIC 1 (Modificada en 2007) PRESENTACION DE LOS ESTADO FINANCIEROS

Segn la definicin hecha en la NIC 1, un conjunto de estados financieros completos
incluye los siguientes componentes:
a)
b)
Estado de situacin financiera (antes balance general);

Un estado de ganancias y prdidas;
c) Un estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre (i) todos los
cambios en el patrimonio neto o (ii) todos los cambios en el patrimonio neto,
excepto los provenientes de las transacciones de capital
con los
propietarios, y de la distribucin de beneficios;
d) Un estado de flujos de efectivo y,
e) Notas explicativas, que incluyen un resumen de las polticas contables ms
significativas y otra informacin explicativa.
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS EN EL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA (BALANCE GENERAL)
La estructura bsica de las cuentas en el balance general, est presentado en las
cuentas del activo, pasivo y patrimonio:
NIC1.- establece que los elementos de la situacin financiera son:
ACTIVO
Recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados y de los
cuales se esperan que fluyan beneficios econmicos futuros para la empresa.
PASIVO
Obligacin presente de la empresa proveniente de hechos pasados, suya liquidacin
se espera resulte en una salida de recursos generadores de beneficios econmicos.
PATRINOMIO NETO
Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos
Patrimonio
Es el inters residual en los activos de la
empresa,
despus de deducir todos sus pasivos
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
44
INDUSTRIAL AMERICA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINACIERA
Al de. de ao1 y ao2
(En miles de nuevos soles)
Nota
s
Activo
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo
Inversiones Financieras
Activos Financieros al Valor Razonable con cambios en
Ganancias y Prdidas
Activos Financieros Disponibles para la Venta
ao1
ao2
0
0
0
0
0
0
0
0
Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento

Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Activos no Corrientes mantenidos para la Venta
Gastos Diferidos
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Otros Activos
Total Activo Corriente
0
0
0
0
Activo No Corriente
Inversiones al Mtodo de Participacin
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto)
Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Crdito Mercantil
Otros Activos
Total Activo No Corriente
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
TOTAL ACTIVO
Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Pagar a Partes Relacionada
Impuesto a la Renta y Participaciones
Corrientes
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Pasivos mantenidos para la Venta
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Cuentas por Pagar a Partes Relacionada
Pasivo por Impuesto a la Renta
Participaciones Diferidos
Provisiones
Ingresos Diferidos (netos)
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio Neto
Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
Resultados no Realizados
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Diferencias de Conversin
Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
RESULTADOS:
Los elementos directamente relacionados con la medicin de la utilidad, son los
ingresos y los gastos.
Ingreso: Son los aumentos en los beneficios econmicos; producidos durante el
periodo contable, en forma de entradas o aumentos del valor de los activos, o
disminucin de pasivos, que resultan en incrementos de patrimonio, distintos a
los aportes de socios.
Gastos: Son las disminuciones en los beneficios econmicos, producidos
durante el periodo contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o
surgimiento de pasivos, que resultan en disminucin del patrimonio neto,
diferentes a los relacionados con distribuciones de capital de los socios
Estado de Ganancias y Prdidas
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2011 y 2010
45

Notas
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas
por el Mtodo de Participacin
Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros
Derivados
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la
Renta
Participacin de los trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad (Prdida) Neta de Actividades continuas
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuacin
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio
2010
2011
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Determinacin de resultado de ejercicio y de las utilidades no

Distribuidas
Utilidad antes de Participaciones e impuesto
Participacin de trabajadores (...% de UAPI)
Impuesto a la renta ( ...%) de UAPI-Participaciones
Utilidad despus de participacin e impuesto
Resultado del ejercicio = utilidad (prdida)
Reserva legal (10.%) de UDPI
Utilidad no distribuida = utilidad libre disposicin
(
(
(
)
)
)
Participacin De Trabajadores
Base legal Decreto Legislativo 892 y Decreto Supremo 009-98 TR
Solo pagan las empresas que tienen 20 o ms trabajadores en calidad de
dependientes, es decir en planilla.
Tasas
10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.
8%
: empresas mineras, de comercio y restaurantes.
5%
: empresas que realizan otras actividades
Impuesto a La Renta
Es un impuesto que grava las rentas provenientes de rentas peruana (PN, PJ
domiciliadas en el pas); es de carcter anual, es decir se determina al final del
ejercicio fiscal, y se paga solo si la empresa tiene utilidad.
46
Sin embargo existen pagos a cuenta mensuales.

Base legal Art. 55 TUO del impuesto a la renta 27% 2003, 30% 2004
NIC 12 impuesto a la renta
L.G.S. Art 223
Aplicacin de
PCGA
NICs y NIIF
T.U.O. Impuesto Renta
Art.37.
Determina diferencias
temporales y
permanentes
EEFF
Declaracin
Jurada
Objetivos generales
Evitar distorsiones en los resultados contables de las empresas por aplicacin de las
Normas del Impuesto a la Renta que registrar y presentar en los Estados
Financieros
Objetivos especficos
Contabilizar: consecuencias tributarias presentes y futuras.
Presentacin de Impuesto Diferido en los Estados financieros.
Revelacin sobre Impuesto Diferido.
Diferencia temporal: Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos periodos
contables por NIFFs y por normas tributarias, revirtindose en periodos
posteriores
Ejem.:
- Provisiones de Cta. incobrables que no cumplan los requisitos
- Provisiones de desvalorizacin de existencias
- Depreciacin en exceso.
Diferencia permanente: son diferencias que se originan en el perodo en curso y
que no se revierten en periodos posteriores
Ejem:
multas, sanciones administrativas fiscales
donaciones distintas entidades gubernamentales, o entidades sin fines de lucro
autorizadas para recibir donaciones)
Por gastos no propios del negocio: gastos por cuenta de socios o accionistas o
gastos personales de gerentes y personal.
Reserva legal Art. 229
Tasa: 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio = utilidad despus de
participaciones e impuesto a la renta.
Tope: hasta 1/5 (20%) del capital social, el exceso sobre este monto no
constituye Reserva Legal
47
Datos a tener en cuenta para el clculo

Utilidad despus de participaciones e impuestos (UDPI) S/ 63,112
CAPITAL SOCIAL:
S/ 100,000
RESERVA LEGAL (CUENTA 582)
S/ 5,000
Clculo de la reserva legal del ao
1.- tope : 20% del capital social (100,000) = S/ 20,000
2.- Determinar cuanto falta para llegar al Tope =tope-cta 582=> Rpta. 15,000
*** Si la reserva legal est al tope, ya no se efecta la reserva legal del ao, por tanto
la Utilidad despus de participaciones e impuesto viene hacer la utilidad neta del
ejercicio.
3.- Reserva legal del ao = 10% UDPI (10% de 63,112) = S/.6,311
*** RL del ao calculada < de lo que falta para llegar al tope => se registra la RL
del ao. Caso contrario se registra solo lo que falta para llegar al tope
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los aos terminado el 31 de diciembre de ao 2 y ao 1
(Nombre de la Empresa)
(Expresado en Nuevos Soles)
capital
de Reserva
Otras
Revaluacin
legal
Resultados
capital
adicional
reservas
Acciones de Excedente
Total
inversin
Acumulados
Saldos al ..... de...... de......

1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes, aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital
10.Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al....... de...... de.......
1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital
10.Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al..... de..... de...
.
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
48
El propsito de este estado financiero es el de proporcionar informacin sobre los

ingresos y pagos de efectivo de una entidad en un periodo contable.
Evala:
La capacidad e la compaa para generar flujos de efectivo positivos en periodos
futuros
La capacidad de la compaa para cumplir sus obligaciones y pagar dividendos
Razones para explicar las diferencias entre el resultado del ejercicio y el flujo neto de
efectivo relacionado con las operaciones.
Transacciones que no hacen uso de efectivo.
Para estos fines, clasifica las actividades de la empresa en tres grupos:
(1) Operacin (2), financiamiento y (3) inversin.
49
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

Por los aos terminados al 31 de Diciembre del ao 1- ao2
Ao 2
Ao 1
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Provenientes de Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras
obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de
largo Plazo
Pago de dividendos y otras obligaciones
Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y

Equivalente del efectivo
Ao1
Ao 2
50
provenientes de las Actividades de Operacin

Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del periodo
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar a Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) Cuentas por Pagar a Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar
Provenientes de la Actividad de Operacin
PRIMA DE CAPITAL Art.233
Las primas de capital solo puede ser distribuida solo cuando la Reserva Legal haya alcanzado el tope.
Puede capitalizarse en cualquier momento
DIVIDENDOS.-Para la distribucin de dividendos se observara los siguientes:
1. Solo pueden ser pagados dividendos en razn de utilidades obtenidas o de reservas de libres
disposicin y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado.
2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren totalmente pagadas, tienen el
mismo derecho al dividendo
3. Es valida la distribucin de dividendos a cuenta
4. Si la junta general acuerda pago de dividendos sin contar con la opinin favorable del Directorio
la responsabilidad solidaria por el pago recae sobre los accionistas que votaron a favor del
acuerdo.
DIVIDENDOS OBLIGATORIOS.
Es obligatoria la distribucin de dividendos en dinero hasta por un monto igual a la mitad de la utilidad
distribuible de cada ejercicio. Esto puede referirse a la utilidad del ejercicio econmico anterior. El
derecho a cobrar dividendos caduca a los 3 aos. En el caso de sociedad annima abierta ser de 10 aos.
CADUCIDAD DEL COBRO DE LOS DIVIDENDOS (art. 232)
TRES AOS => a partir de la exigibilidad del pago.
S.A.A => 10 aos
Despus del plazo de caducidad, cual es el destino de los dividendos?
Incrementan la reserva legal
4412 Dividendos
xxxxx
582 Reserva Legal
xxxxxx
x/x Por transferencia de los dividendos no cobrados a la reserva legal art. 232
CASOS PRCTICO No.3- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIN DE

RESULTADOS
1. Industrial Amrica SA, al 31 de diciembre del ao 1 ha determinado una
utilidad de S/149,800
51
Su capital social es conformado por 50,000 acciones de valor nominal S/10,

como sigue: Juan Prez tiene 15,000 acciones, Jos Garca posee 10,000 y
Warmi EIRL posee 25,000 acciones (empresa domiciliada en el Per)
En el libro mayor registra: una reserva legal de S/80,000, excedente de
reevaluacin por S/ 30,000 y utilidades no distribuidas de S/18,000
Se solicita determinar el impuesto a la renta y las participaciones por pagar
sabiendo que:
Tiene un activo fijo cuyo costo es de 12,500, su vida til estimada es de
4 aos, la tasa de depreciacin sealada por SUNAT es de 20%.
Ha incurrido en un gasto de viaje por el hijo del gerente y dueo de
S/500.
Elaborar el Estado de ganancias y prdidas y el Balance General al 31-12aos
2. El 18 de Marzo del ao 2, se aprueba los estados financieros del ao1 y se
acuerda la distribucin de dividendos en efectivo por el 60%, el saldo es
repartido en acciones; la distribucin se efecta en proporcin a los aportes.
Se solicita registrar la distribucin y el pago de dividendos, el balance general
al ao 2 y determinar la composicin del accionariado.
N
CORRR
. O N
ASIENT
O
FECC
HA
GLOSA O
DESCRIPCI
ON DE LA
OPERACI
N
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
TABLA
N CORR
DCMT. SUST

OPERACIN
CODIGO
DENOMINACION
M
OVIMIENT
O
DE HAB
BE ER
52
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Notas
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Otros Activos
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Activos por Instrumentos
Financieros Derivados
Inversiones al Mtodo de Participacin
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por
Cobrar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto)
Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Crdito Mercantil
Otros Activos
Total Activo No
Corriente
TOTAL ACTIVO
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Activos no Corrientes mantenidos para la Venta
Gastos Diferidos
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
ao2
0
0
ao1
0
0
Notas
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Impuesto a la Renta y Participaciones
Corrientes
Provisiones
Pasivos mantenidos para la Venta
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Pasivo por Impuesto a la Renta y
Participaciones Diferidos
Provisiones
Ingresos Diferidos
(netos)
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio Neto
Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
Resultados no Realizados
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Diferencias de Conversin
Total Patrimonio Neto
Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios
INDUSTRIAL AMERICA
S.A.
ESTAD O DE SITUACION FINACIERA
Al de. de ao1 y ao2
Activo
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo
Activos Financieros al Valor Razonable con cambios en
Ganancias y Prdidas
Estado de Ganancias y Prdidas

Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2011 y 2010
2010
2011
0
0
0
0
0
0
53
Notas
ao1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
ao2
Costo de Ventas (Operacionales)

Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas
por el Mtodo de Participacin
Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros
Derivados
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la
Renta
Participacin de los trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad (Prdida) Neta de Actividades continuas
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuacin
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio
Objetivo
Apreciar la importancia de los registros contables y la formulacin de los

Estados Financieros en la Sociedad Annima.
Asumir una actitud crtica sobre el registro de la participacin de
trabajadores, impuesto a la renta
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y
resuelven las interrogantes
planteadas y elaboran el informe
correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de
cada grupo, llegando a conclusiones generales.
1. Elabore un cuadro comparativo entre la sociedad annima abierta y la
sociedad annima cerrada.
2. Explique la Constitucin de la Sociedad:
a) Simultnea
.
b) Oferta a terceros
....
3.- Describa las modalidades de aumento y reduccin de capital
54
4.- Elabore un flujo grama de las deducciones que se efectan para determinar el
resultado del ejercicio y determinacin de las utilidades no distribuidas,
considerando la aplicacin de la NIC 12 y el art. 229 LGS.
Autoevaluacin
1. Qu entiende por Sociedad Annima?
2. En qu consiste el Programa de Constitucin Art.57?
3. Explique la Publicidad del Programa
4. Cul es el aporte mnimo del capital suscrito?
5. Qu entiende por Acciones?
6. Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas y en
que libro societario se registra?
7. Explique la clasificacin de acciones de acuerdo a la forma de transmisin.
8. Que formalidades deben realizar en el aumento y reduccin de capital, en
estos casos que sucede con las acciones.?
9. Cuando la reserva legal del ejercicio se encuentra al tope de lo seala por el
art.229 de la LGS, se calcula la reserva legal del ao?
10. Explique como se calcula las participaciones e impuesto a la renta cuando
existe diferencias temporales y permanentes.
11. Cul es la importancia de los Estados Financieros en la Sociedad Annima?
55
- TEMA N 3-4
MONOGRAFIA INTEGRAL
El 02 de enero de 2014, ante la Notaria Mara Mjica Barreda, se constituye la Annima Cerrada
COMERCIAL PERU S.A.C; el capital suscrito es de S/ 540,000.00, representado por 54,000 acciones
comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Pblicos el 20/02/2014
La composicin del accionariado es la siguiente:
ACCIONISTAS
APORTE
N Acciones N Acciones
suscritas
Pagadas
Lus Navas
Efectivo
9,000
7,500
Marcos Ynez
Muebles y enseres
3,000
3,000
Isabel Roca
Mercaderas
21,000
21,000
Marta Saravia
Oficina(1)
21,000
21,000
54,000
52,500
(1) valor de terreno es S/30,000, la diferencia es construccin.
OPERACIONES DEL EJERCICIO
1. El 20/01 se paga gastos de constitucin (Aplicacin de NIC 38): Registro Publico: 3/1000 de capital
y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 650. Gasto notarial por Escritura pblica S/ 1,666.00, legalizacin
de libros S/ 238.00 (Inc. IGV) (100% G A)
2. El 01/03 se compra al contado dos computadoras por un precio de US.$ 4,998.00, segn factura
001-280 ( tipo de cambio 3.30) (Entra en funcionamiento en marzo)
3. El 30/03 se pide un prstamo bancario de S/ 60,000.00, cuyo plazo es 2 aos, con intereses al
rebatir, 1.67% TEM. .Intereses totales s/ 13,289.96. (VER ANEXO1). (postulado devengado;
prrafo 22 Marco conceptual NICS)
Este prstamo se utilizo para comprar un vehculo para transportar las mercaderas, Valor de
compra S/ 60,000.00 (Aplicacin NIC 16)
4. El 20/3 el accionista Lus Navas cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo, depositado
en Cta. Cte. va transferencia electrnica
5. Se compra mercaderas de enero a diciembre por un valor mensual: costo de compra S/ 29,800,
gastos de flete de S/ 750, gastos de almacenaje S/ 1,200; se paga el 70% y el saldo se acepta
letras. (Aplicacin de NIC 2)
6. Se vende mercaderas, de enero a diciembre por un precio total de S/ 892,500, 50% al contado,
cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra.
7. Se paga sueldos de todo el ao por S/ 77,000.00. (doce sueldos, dos gratificaciones; S/ 5,500
mensuales). AFP: 10% aporte obligatorio, 2 % comisin variable, 1.5% seguro. Distribucin costos:
60% GA., 40% GV
8. Se paga los servicios de Enero a noviembre Luz S/357.00, agua S/178.50 y telfono S/ 535.50 (inc.
IGV); importes mensuales: (Aplicar el prrafo 22 MC postulado de devengado). Distribucin de
costos: GA 60%, GV 40%.
9. Se paga con ch/ lo siguiente:
Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP
Liquidacin del impuesto IGV.
Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos.
(Los pagos de impuestos de carcter mensual se efectan los primeros 10 das del mes siguiente
al del nacimiento de la obligacin, de acuerdo a nmero de RUC)
Pago cuotas de prstamo, ao 2014
Datos adicionales para asientos de ajustes:

Existencia final de mercaderas:
S/ 54,800
56
Provisin CTS 1 sueldo por ao, ms 1/6 de la ultima gratificacin. Distribucin de costo: GA 60% , GV
40%
Depreciacin: (Aplicacin de NIC 16)
Vida til: muebles y enseres 10 aos, equipos diversos 4 aos, Oficina 20 aos y unidad de
transporte 5 aos.
Valor residual de unidad de transporte estimado S/ 1,050
Distribucin centro de costo: 60% G A y 40% GV
Provisin de cobranza dudosa: 2% sobre letras por cobrar.
Devengar los intereses por prstamo 100% gasto financiero. (Postulado fundamental devengado)
SE PIDE: Elaborar libros principales y Estados Financieros completos

, hoja de trabajo
ANEXO 1: CUADRO DE AMORTIZACIN DE DEUDA
N. de Cuotas
Meses
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
TOTAL
Abr-09
May-09
Jun-09
Jul-09
Ago-09
Sep-09
Oct-09
Nov-09
Dic-09
Ene-10
Feb-10
Mar-10
Abr-10
May-10
Jun-10
Jul-10
Ago-10
Sep-10
Oct-10
Nov-10
Dic-10
Ene-11
Feb-11
Mzo-11
Deuda Cap.
Inters
Cuota
Amortizacin
57946.25
55858.27
53735.50
51577.34
49383.22
47152.52
44884.65
42578.98
40234.88
37851.71
35428.83
32965.56
30461.24
27915.18
25326.68
22695.05
20019.55
17299.46
14534.03
11722.51
8864.14
5958.14
3003.69
0.00
1000.00
965.77
930.97
895.59
859.62
823.05
785.88
748.08
709.65
670.58
630.86
590.48
549.43
507.69
465.25
422.11
378.25
333.66
288.32
242.23
195.38
147.74
99.30
50.06
13,289.96
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
73,289.96
2053.75
2087.98
2122.78
2158.16
2194.13
2230.69
2267.87
2305.67
2344.10
2383.17
2422.89
2463.27
2504.32
2546.06
2588.50
2631.64
2675.50
2720.09
2765.43
2811.52
2858.37
2906.01
2954.45
3003.69
60,000.00
FORMATO 5.1
LIBRO DIARIO
FOLIO N
EJERCICIO
RUC N
N
CORR
FEC
CHA
GLOSA O
DESCRIPCION DE
REFERENCIA DE LA
OPERACIN

OPERACIN
MOVIMIENTO
57
R. O
N
ASIEN
TO
LA OPERACIN
TABLA
N CORR
DCMT. SUST
VAN AL
FOLIO N
DEBE
HABER

OPERACIN
M
OVIMIENT
CODIGO
DENOMINACION
TOTAL
FORMATO 5.1
LIBRO DIARIO
FOLIO N
EJERCICIO
RUC N
N
CORRR
. O N
FECC
HA
GLOSA O
DESCRIPCION DE
LA OPERACIN
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
58
O
ASIEN
TO
TABLA
VAN AL
FOLIO N
N CORR
DCMT. SUST
CODIGO
DENOMINACION
DE
BE
HAB
ER
TOTAL
59
60
61
62
OTRAS
RESULTADOS
TOTAL
RESERVAS ACUMULADOS

Ao 2
Ao 1
EXCEDENTE
CAPITAL ACCIONES DE
RESERVA
DE
ADICIONAL INVERSION
LEGAL
REVALUACIO
Menos:
Pago de tributos
Menos:
Saldos al..... de ..... de ...
11.Otros incre m e ntos o dis m inucione s de partidas patrim oniale s
10.Utilidad (P rdida) Ne ta de l Eje rcicio
pe riodo
pe riodo
9. Re de ncin de Acc. de Inve rs in o re duccin de capital
8. Capitalizacin de partidas patrim oniale s
4. Nue vos aporte s aporte s de accionis tas
corre ccin de e rrore s s us tanciale s
Saldos al....... de ...... de .......
7. Re valuacin de activos
4. Nue vos aporte s , aporte s de accionis tas
Saldos al ..... de ...... de ......
Menos:
largo Plazo
6. Incre m e ntos o dis m inucione s por fus ione s o e s cis ione s
5. M ovim ie nto de prim a e n la colocacin de aporte s y donacione s
3. Divide ndos y participacione s acordados durante e l pe riodo
2. Dis tribucione s o as ignacione s de utilidade s e fe ctuadas e n e l
1. Efe cto acum ulado de los cam bios e n las polticas contable s y la
5. M ovim ie nto de prim a e n la colocacin de aporte s y donacione s
CAPITAL
63
TALLER 2
Objetivo
Participa activamente desarrollando los procesos de los registros contables

y la formulacin de los Estados Financieros en la Sociedad Annima.
Asumir una actitud crtica sobre los registros contables; analiza y describe la
importancia de las cuentas de resultados en la Sociedad Annimas.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven la prctica planteada y
elaboran los registros contables, los EEFF y la hoja de trabajo, Una vez
concluido el trabajo es presentado.
PRACTICA SOCIEDADES ANONIMAS
El 02 de Marzo de 2011, ante la Notaria Noya de la Piedra, se constituye la Annima Cerrada
COMERCIAL JUANITA S.A.C; el capital suscrito es de S/ 200,000.00, representado por 20,000
acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Pblicos el 25/03/2011 en fojas
PJ05-2010
La composicin del accionariado es la siguiente:
ACCIONISTAS
APORTE
Lus Brocca
Marcos Rivas
Isabel Trujillo
Marta Hinojosa
Efectivo
Equipos de Cmputo
Muebles y enseres
Mercaderas
N Acciones
suscritas
5,000
3,000
5,000
7,000
20,000
N Acciones
Pagadas
3,500
3,000
5,000
6,000
17,500
OPERACIONES DEL EJERCICIO

10. El 15/03 se paga gastos de constitucin: Registro Publico: 3/1000 de capital y 1.08% UIT; licencia
municipal S/ 1,500. Gasto notarial por Escritura pblica S/ 2,150.00, legalizacin de libros S/ 350.00
(Inc. IGV) (100% G A)
11. El 20/03 uno de los socios presta de S/ 100,000.00, cuyo plazo es 2 aos, con Intereses totales S/
24,000.00
Este prstamo se utilizo para comprar 04 equipos de cmaras de seguridad completos valorizados
en $ 8,000.00 c/u. a Seguridad Comercial SAC., seg. Fact. 0025-15045 (el tipo de cambio del da fu
S/ 3.125)
12. El 25/03 el accionista Lus Brocca cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo, depositado
en Cta. Cte. va transferencia electrnica.
13. el 20/04 la socia Marta Hinojosa hace entrega de las mercaderas pendientes, cancelando de esta
forma sus aportes.
14. Se compra mercaderas de Marzo a Diciembre por un valor mensual (ms IGV): de S/ 20,500.00,
gastos de flete de S/ 500.00, gastos de almacenaje S/ 2,500; se paga el 50% y por el saldo se
acepta letras.
15. Se vende mercaderas, de Marzo a Diciembre por un precio total (Incluido IGV) de S/ 595,000.00,
75% al contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra.
16. Se paga sueldos de todo el ao por S/... (diez sueldos a S/ 7,000 mensuales ms dos
gratificaciones). AFP: 10% aporte obligatorio, 1.8 % comisin variable, 1.2% seguro. Distribucin
costos: 70% GA., 30% GV.
64
17. Se paga los servicios de Marzo a Noviembre Luz S/ 350.00, agua S/ 150.00 y telfono S/ 600. (inc.
IGV); importes mensuales: Distribucin de costos: GA 70%, GV 30%.
18. Se paga con ch/ lo siguiente:
Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP
Liquidacin del impuesto IGV.
Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos.
(Los pagos de impuestos de carcter mensual se efectan los primeros 10 das del mes siguiente
al del nacimiento de la obligacin, de acuerdo a nmero de RUC)
Pago cuotas de prstamo, ao 2011
Devengar los intereses por prstamo por el periodo 2011 100% gasto financiero.
Datos adicionales para asientos de ajustes:

Existencia final de mercaderas:
S/ 80,000.00
Provisin CTS 1 sueldo por ao, ms 1/6 de la ultima gratificacin. Distribucin de costo: GA 70%, GV
30%
Depreciacin:
Vida til: muebles y enseres 10 aos, equipos diversos 4 aos.
Distribucin centro de costo: 70% G A y 30% GV
SE PIDE: Elaborar libros principales, EEFF y hoja de trabajo
65
HABER
SALDOS
TOTALES
RESULT ADO DEL EJERCICIO O PERIODO
DEUDORACREEDOR
DEBE
CUENTA Y
DENOMINACION
SUMAS DEL MAYOR
CODIGO
DEBE
HABER
AJUSTES
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
RUC:
EJERCICIO O PERODO:
ACTIVO
GANANCIA
NATURALEZA
PASIVO Y PAT.
P ERDIDA
BALANCE GENERAL
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN"
66
PERDIDA
GANANCIA
FUNCION
67
68
OTRAS
RESULTADOS
TOTAL
RESERVAS ACUMULADOS

EXCEDENTE
CAPITAL ACCIONES DE
RESERVA
DE
ADICIONAL INVERSION
LEGAL
REVALUACIO
Ao 2
Ao 1
11.Otr os incr e m e ntos o dis m inucione s de partidas patr im oniale s
10.Utilidad (P r dida) Ne ta de l Eje r cicio
9. Re de ncin de Acc. de Inve rs in o r e duccin de capital
8. Capitalizacin de par tidas patr im oniale s
6. Incr e m e ntos o dis m inucione s por fus ione s o e s cis ione s
5. M ovim ie nto de pr im a e n la colocacin de apor te s y donacione s
pe r iodo
corr e ccin de e r ror e s s us tanciale s
pe r iodo
Saldos al....... de ...... de .......
10.Utilidad (P r dida) Ne ta de l Eje rcicio
8. Capitalizacin de partidas patr im oniale s
4. Nue vos apor te s , aporte s de accionis tas
cor r e ccin de e r r or e s s us tanciale s
Saldos al ..... de ...... de ......
Menos:
largo Plazo
3. Divide ndos y par ticipacione s acor dados dur ante e l pe r iodo
2. Dis tr ibucione s o as ignacione s de utilidade s e fe ctuadas e n e l
11.Otr os incre m e ntos o dis m inucione s de partidas patrim oniale s
9. Re de ncin de Acc. de Inve r s in o r e duccin de capital
5. M ovim ie nto de pr im a e n la colocacin de aporte s y donacione s
3. Divide ndos y par ticipacione s acordados dur ante e l pe r iodo
CAPITAL
Menos:
Menos:
Pago de tributos
CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

69
Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad comercial de

responsabilidad limitada y la sociedad annima.
Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad mercantil y la sociedad

civil.
Elabora un esquema del Balance General de la Sociedad comercial de

Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil.
Analiza y describe la importancia de las cuentas de resultados en la Sociedad
Civil, y en la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada.
CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS
SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA.
DEFINICIN, RESPONSABILIDAD Y
CAPTIAL SOCIAL
MONOGRAFA INTEGRAL
SOCIEDADES CIVILES.
DEFINICIN,CLASES,
RESPONSABILIDAD Y CAPITAL
SOCIAL
MONOGRAFA INTEGRAL
TEMA N 1
70
SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, est conformada por Socios,
quienes adquieren participaciones en la sociedad para formar el capital social.
DEFINICIN Y RESPONSABILIDAD
En esta sociedad el capital est dividido en participaciones iguales, acumulables e
indivisibles, que no pueden ser incorporadas en ttulos valores, ni denominarse
acciones.
Los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por las
obligaciones sociales.
DENOMINACIN.-Tiene una denominacin, pudiendo utilizar adems un nombre
abreviado, al que en todo caso debe aadir la indicacin "Sociedad Comercial de
Responsabilidad limitada" o su abreviatura "S.R.L.".
CAPITAL SOCIAL.- Integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la
sociedad, el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada
participacin, y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero
nacional a nombre de la sociedad.
FORMACIN DE LA VOLUNTAD SOCIAL
La voluntad de los socios que representen la mayora del capital social regir la vida
de la sociedad.
El estatuto determina la forma y manera como se expresa la voluntad de los socios,
pudiendo establecer cualquier medio que garantice su autenticidad.
Sin perjuicio de lo anterior, ser obligatoria la celebracin de la junta general cuando
soliciten su realizacin socios que representen por lo menos la quinta parte del capital
social.
ADMINISTRACION: GERENTES
Encargada uno o ms gerentes, socios o no, quienes la representan en todos los
asuntos relativos a su objeto; los cuales tienen facultades generales y especiales de
representacin procesal por el solo mrito de su nombramiento.
Restricciones: Los gerentes no pueden dedicarse por cuenta propia o ajena, al
mismo gnero de negocios que constituye el objeto de la sociedad.
Los gerentes pueden ser separados de su cargo segn acuerdo adoptado por mayora
simple del capital social, excepto cuando tal nombramiento hubiese sido condicin del
pacto social, en cuyo caso slo podrn ser removidos judicialmente y por dolo, culpa o
inhabilidad para ejercerlo.
RESPONSABILIDAD DE LOS GERENTES
Los gerentes responden frente a la sociedad por los daos y perjuicios causados por
dolo, abuso de facultades o negligencia grave.
La accin de la sociedad por responsabilidad contra los gerentes exige el previo
acuerdo de los socios que representen la mayora del capital social.
CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD
La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos aos, sin perjuicio de la
responsabilidad y reparacin penal que se ordenara, si fuera el caso.
TRANSMISION DE LAS PARTICIPACIONES POR SUCESION
La adquisicin de alguna participacin social por sucesin hereditaria confiere al
heredero o legatario, la condicin de socio.
71
Sin embargo, el estatuto puede establecer que los que los otros socios tengan
derecho a adquirir, dentro del plazo que aqul determine, las participaciones sociales
del socio fallecido.
DERECHO DE ADQUISICIN PREFERENTE
El socio que se proponga transferir su participacin o participaciones sociales a
persona extraa de la sociedad, debe comunicarlo por escrito dirigido al gerente,
quien lo pondr en conocimiento de los otros socios en el plazo de diez das. Los
socios pueden expresar su voluntad de compra dentro de los treinta das siguientes a
la notificacin, y si son varios, se distribuir entre todos ellos a prorrata de sus
respectivas participaciones sociales.
En este ltimo caso si transcurrida la fecha fijada para la celebracin de la junta sta
no ha decidido la adquisicin de las participaciones, el socio podr transferirlas.
EXCLUSIN y SEPARACIN DE LOS SOCIOS
Puede ser excluido el socio gerente que infrinja las disposiciones del estatuto, cometa
actos dolosos contra la sociedad o se dedique por cuenta propia o ajena al mismo
gnero de negocios que constituye el objeto social.
La exclusin del socio se acuerda con el voto favorable de la mayora de las
participaciones sociales, sin considerar las del socio cuya exclusin se discute! Debe
constar en escritura pblica y se inscribe en el Registro.
ESTIPULACIONES A SER INCLUIDAS EN EL PACTO SOCIAL
El pacto social, en adicin a las materias que contenga conforme a lo previsto en el
ttulo anterior, debe incluir reglas relativas a:
Los requisitos y dems formalidades para la modificacin del pacto social y del
estatuto, prorrogar la duracin de la sociedad y acordar su transformacin, fusin,
escisin, disolucin, liquidacin y extincin.
Las solemnidades que deben cumplirse para el aumento y reduccin del capital social,
sealando el derecho de preferencia que puedan tener los socios y cuando el capital
no asumido por ellos puede ser ofrecido a personas extraas a la sociedad. A su
turno, la devolucin del capital podr hacerse a prorrata de las respectivas 100
participaciones sociales, salvo que, con la aprobacin de todos los socios se acuerde
otro sistema; y,
La formulacin y aprobacin de los estados financieros, el qurum y mayora exigidos
y el derecho de las utilidades repartibles en la proporcin correspondiente a sus
respectivas participaciones sociales, salvo disposicin diversa del estatuto.
El pacto social podr incluir tambin las dems reglas y procedimientos que, a juicio
de los socios sean necesarios o convenientes para la organizacin y funcionamiento
de la sociedad, as como los dems pactos lcitos que deseen establecer, siempre y
cuando no colisionen con los aspectos sustantivos de esta forma societaria.
La convocatoria y la celebracin de las juntas generales, as como la representacin
de los socios en ellas, se regir por las disposiciones de la sociedad annima en
cuanto les sean aplicables.
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
La Utilidad se distribuye de la siguiente manera:
1. En forma proporcional a sus Capitales
2. En partes iguales.
DISTRIBUCION DE PRDIDAS
Las prdidas pueden ser cubiertas con la Reserva.
Las prdidas pueden ser cubiertas con la Utilidad no Distribuida.
72
Tratamiento de Prdidas -tributarias

(a) Compensarla, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, contra las
rentas netas de tercera categora que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios
inmediatos posteriores contados a partir del ejercicio siguiente al de su
generacin. (Las prdidas pueden ser cubiertas hasta en cuatro ejercicios
econmicos)
(b) Compensarla, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, al cincuenta por
ciento (50%) de las rentas netas de tercera categora que obtengan en los
ejercicios inmediatos posteriores.( sin limite de aos)
Cobertura de prdida con reserva legal Art.229*
Las prdidas de un ejercicio se compensan con las utilidades o reservas de libre
disposicin. En ausencia de estas con la reserva legal; siendo obligatorio ser
repuesta.
La reposicin de reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios posteriores
* De acuerdo a la LGS la reserva legal es obligatoria para las sociedades annimas, al
estar incluido en el Libro segundo de la Ley. Al parecer existe un vaci en la Ley. Sin
embargo por el concepto mismo de la reserva legal, esta debe aplicarse a las SRL.
CASO PRCTICO No.1:

COBERTURA DE PRDIDAS
La sociedad COMERCIAL LAS LOMAS S.R.L. en el ejercicio 2010 tiene una prdida
de S/ 8,000, la reserva legal es de S/ 20,000, siendo el capital S/ 100,000. Al
31/12/2010 se realiza la cobertura de la prdida con la reserva legal existente.
En el ejercicio 2011 la empresa tiene una utilidad antes de Reserva de S/ 35,000.
Efectuar: a) la cobertura de la perdida, B) La reposicin de la Reserva legal.
Libro diario de ejercicio 2010
________________x1_____________
RESULTADOS ACUMULADOS
592Prdidas acumuladas
89
RESULTADO DEL EJERCICIO
892Prdida
31/12 Por la transferencia de la Prdida del
ejercicio a resultados acumulados
________________x2_____________
58
Reservas
582reserva legal
59
592Prdidas acumuladas
31/12 por la cobertura de la prdida
59
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
LIBRO DIARIO DE EJERCICIO 2011

________________x1_____________
Activo
Pasivo
Patrimonio
01/01 Por reapertura de libro
________________x2_____________
89
891utilidad
58
Reservas
582reserva legal
3,500.00
3,500.00
73
89
58
89
59
31/12 por la reserva legal del ejercicio

________________x3_____________
891Resultado del ejercicio
Reservas
582reserva legal
31/12 por la reposicin de la reserva
legal utilizada para cubrir la prdida
del 2010 (1)
________________x4_____________
891Utilidad
591Utilidades no Distribuidas
31/12 por la utilidad disponible para
los accionistas
(1) Determinacin de la reserva legal a reponer

MAYOR Cta 582
D
2009 AD/2
8,000
H
20,0000 s. inicial
(dato)
4,500.00
4,500.00
27,000.00
27,000.00
Tope de R.L.
20% de Cap.social
20% de 100,000 =20,000
3,500 A/D 2 2010

Saldo 15,500
Cuanto falta para llegar al tope? = tope- saldo cta 582 = 4,500
Por tanto lo mximo a reponer en el presente ejercicio ser S/ 4,500.
TEMA N 2
MONOGRAFA INTEGRAL
Con fecha 02/01/11 se constituye la Sociedad "PERUCORD SRL." con la suscripcin de 400
participaciones a S/ 500.00 c/u, los socios pagan el 70% de sus participaciones que se
deposita en el Banco, segn lo estipula la LGS Art. 23
La empresa se dedicara a la comercializacin de equipos informticos
OPERACIONES DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011
1. El 05 de enero se paga con cheque los gastos de constitucin (100% GA); como sigue:
(Aplicacin de NIC 38):
Pago de honorarios a notaria Rulbi Velsquez, segn fact. S/ 850 +igv.
Licencia de funcionamiento S/ 650
74
Registro Publico de Lima: 1.08% UIT (ao 2011 3,600) y 3/1000 del capital
2. Compras del periodo: Mercaderas por S/ 151,630.00 incluido IGV el 60% al contado y
el saldo al crdito (Aplicacin de NIC 2). Muebles y Enseres S/ 16,850.40 incluido
IGV al contado.(funcionamiento en Febrero) (aplicacin 16)
3. La empresa THOMPSON S.A. se encargar de la promocin y publicidad de
PERUCORD SRL, el servicio consistente en spots publicitarios en medios de
comunicacin masiva, valorizado en S/. 15,460.00 ms I.G.V. (GV 100%). PERUCORD
SRL entregara a la empresa THOMPSON S.A. equipos de cmputo valorizados en S/.
54,460.00 ms I.G.V. por la diferencia THOMPSON S.A. acepta una Letra.
(aplicacin NIC 18- canjes)
4. Ventas del periodo Al contado por S/ 70,800.00; y al crdito por s/.92,630.00 (incl. IGV)
5. Los socios cancelan el saldo de sus participaciones el 40% con mercaderas y el saldo
en efectivo.
6. Se firma un contrato con inmobiliaria Las Begonias S.A. pagando con cheque diez
meses adelantado, ms tres meses de garanta de alquiler de local por S/ 566,400.00
(inc. IGV) mensual vigencia del contrato del 01/02/11 al 31/01/12 (postulado
devengado; prrafo 22 Marco conceptual NICS)
7. Paga con cheque el precio de: Luz S/80.00 y Agua S/ 60.00 mensual, telfono S/
230.00 mensual de Febrero a noviembre inc IGV. (postulado devengado; prrafo 22
Marco conceptual NICS)
8. Paga con cheque planilla de sueldo por S/ 3,500.00 cada mes (Importe bruto, hacer
retenciones ONP 13%) los empleados trabajan de Julio a Diciembre. (GA.65%,
GV35%).
9. Paga con cheque: Liquidacin de IGV, contribuciones sociales, pago a cuenta del
Impuesto a la Renta (mtodo del 2%)
AJUSTES:
-Devengamiento de Alquileres pagados por adelantado.
-Provisin de gastos no pagados.
-Depreciacin del Activo fijo 10% tasa anual
-Beneficio Social de Trabajadores (julio a Diciembre sobre la Remuneracin)
-Costo de ventas: Existencia Final de Mercaderas S/ 9, 800.00
Distribucin: Servicios y Alquileres GA 80%, GV 20%; Personal GA 65% y GV 35%.
ELABORE: Los libros principales, los estados financieros, y cierre de libros.
75
HABER
SALDOS
TOTALES
DEUDOR ACREEDOR
DEBE
CUENTA Y
DENOMINACION
SUMAS DEL MAYOR
CODIGO
DEBE
HABER
AJUSTES
RUC:
EJERCICIO O PERODO:
ACTIVO
GANANCIA
NATURALEZA
PASIVO Y PAT.PERDIDA
BALANCE GENERAL
76
PERDIDA
GANANCIA
FUNCION
77
78
OTRAS
RESULTADOS
TOTAL
RESERVAS ACUMULADOS
EXCEDENTE
CAPITAL ACCIONES DE
RESERVA
DE
ADICIONAL INVERSION
LEGAL
REVALUACIO
Ao 2
Ao 1
Menos:
Pago de tributos
Menos:
11.Otros incr e m e ntos o dis m inucione s de partidas patrim oniale s
10.Utilidad (P r dida) Ne ta de l Eje r cicio
9. Re de ncin de Acc. de Inve rs in o r e duccin de capital
4. Nue vos apor te s apor te s de accionis tas
pe r iodo
corr e ccin de e rr or e s s us tanciale s
Saldos al....... de ...... de .......
10.Utilidad (P r dida) Ne ta de l Eje rcicio
4. Nue vos aporte s , apor te s de accionis tas
pe r iodo
cor re ccin de e r rore s s us tanciale s
Saldos al ..... de ...... de ......
Menos:
largo Plazo
5. M ovim ie nto de pr im a e n la colocacin de aporte s y donacione s
3. Divide ndos y par ticipacione s acordados durante e l pe r iodo
11.Otr os incr e m e ntos o dis m inucione s de partidas patrim oniale s
5. M ovim ie nto de prim a e n la colocacin de apor te s y donacione s
3. Divide ndos y participacione s acor dados dur ante e l pe riodo
CAPITAL

TEMA N 3
79
SOCIEDADES CIVILES.
La Sociedad Civil est conformada por socios, que son personas que tienen una
determinada profesin u oficio y desean formar una sociedad, prestando servicios a
terceros; se constituyen por medio de aportes para formar el capital social.
DEFINICIN, CLASES y RESPONSABILIDAD
La Sociedad Civil se constituye para un fin comn de carcter econmico que se
realiza mediante el ejercicio personal de una profesin, oficio, pericia, prctica u otro
tipo de actividades personales por alguno, algunos o todos los socios.
La Sociedad Civil puede ser ordinaria o de responsabilidad limitada. En la primera los
socios responden personalmente y en forma subsidiaria, con beneficio de exclusin,
por las obligaciones sociales y lo hacen, salvo pacto distinto, en proporcin a sus
aportes.
En la segunda, cuyos socios no pueden exceder de treinta, no responden
personalmente por las deudas sociales.
RAZN SOCIAL
La Sociedad Civil Ordinaria y la Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada,
desenvuelven sus actividades bajo una razn social que se integra con el nombre de
uno o ms socios y con la indicacin. "Sociedad Civil", o su expresin abreviada "S.
Civil", , "Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada" o su expresin abreviada "S.
Civil de S R.L."
CAPITAL SOCIAL
El Capital de la Sociedad Civil debe estar ntegramente pagado al tiempo de la
celebracin del pacto social.
PARTICIPACIONES
Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser incorporadas en ttulos
valores, ni denominarse acciones. Ningn socio puede transmitir a otra persona, sin el
consentimiento de los dems, la participacin que tenga en la sociedad, ni tampoco
sustituirse en el desempeo de la profesin, oficio o, en general, los servicios que le
corresponda realizar personalmente de acuerdo al objeto social.
Las participaciones sociales deben constar en el pacto social.
Su transmisin se realiza por escritura pblica y se inscribe en el Registro.
ADMINISTRACIN
La administracin de la sociedad se rige salvo disposicin diferente del contrato social
por las siguientes normas:
La administracin encargada a uno o varios socios como condicin del pacto social
slo puede ser revocada por causa justificada;
La administracin conferida a uno o ms socios sin tal condicin puede ser revocada
en cualquier momento;
El socio administrador debe ceirse a los trminos en que le ha sido conferida a la
administracin. Se entiende que no lee es permitido contraer a nombre de la sociedad
obligaciones distintas o ajenas a las conducentes al objeto social. Debe rendir de su
administracin en los perodos sealados, ya falta de estipulacin, trimestralmente; y
Las reglas de los incisos 1) y 2) anteriores son aplicables a los gerentes o a los
administradores, an cuando no tuviesen la calidad de socios.
UTILIDADES Y PRDIDAS
Las utilidades o prdidas se dividen entre los socios de acuerdo con lo establecido en
el pacto social; ya falta de estipulacin en proporcin a sus aportes.
En este ltimo caso, y salvo estipulacin diferente, corresponde al socio que
80
slo pone su profesin u oficio un porcentaje igual al valor promedio de los aportes de
los socios capitalistas.
JUNTA DE SOCIOS
La Junta de Socios es el rgano supremo de la sociedad y ejerce como tallos
derechos y las facultades de decisin y disposicin que legalmente le corresponden,
salvo aquellos que, en virtud del pacto social, hayan sido encargados a los
administradores.
Los acuerdos se adoptan por mayora de votos computada conforme al pacto social y,
a falta de estipulacin, por capitales y no por personas; y se aplica la regla supletoria
de lo mencionado anteriormente que slo pone su profesin u oficio.
Toda modificacin del pacto social requiere acuerdo unnime de los socios.
LIBROS Y REGISTROS
Las Sociedades Civiles debern levar las actas y registros contables que establece la
ley para las sociedades mercantiles.
Tributacin
1. Por su actividad (cuenta propia):
1.1. Afectos impuesto a la renta(art.14 TUO IR)=> Impuesto a la renta de 3era
categora (Art. 28 TUO IR)
1.2. Impuesto general a las ventas
2. Por cuenta de terceros
2.1. Planilla impuesto a la renta de 5ta categora
2.2. Por honorarios profesionales : impuesto a la renta de 4ta categora
ESTIPULACIONES POR CONVENIR EN EL PACTO SOCIAL
El pacto social debe contener lo siguiente:
1. La duracin de la sociedad, indicando si ha sido formada para un objeto
especfico.
2. En las sociedades de duracin indeterminada, las reglas para el ejercicio del
derecho de separacin de los socios mediante aviso anticipado;
3. Los otros casos de separacin de los socios y aquellos en que procede su
exclusin;
4. La responsabilidad del socio que slo pone su profesin u oficio en caso de
prdidas.
5. La extensin de la obligacin del socio que aporta sus servicios de dar a la
sociedad las utilidades que haya obtenido en el ejercicio de esas actividades.
6. La administracin de la sociedad a establecer a quien corresponde la
representacin legal de la sociedad.
7. El ejercicio del derecho de los socios a oponerse a determinadas operaciones
antes de que hayan sido concluidas;
8. La forma cmo se ejerce el beneficio de exclusin en la sociedad civil ordinaria;
9. La forma y periodicidad con que los administradores deben rendir cuentas a los
socios sobre la marcha social.
10. La forma en que los socios pueden ejercer sus derechos de informacin sobre
la marcha de la sociedad; el estado de la administracin, y las causales
particulares de disolucin.
TEMA N 4
MONOGRAFA INTEGRAL
Con fecha 20 de Junio del 2011 se constituye la Sociedad Civil "GARCA, VEGA S.
CIVIL, conformada por los socios JOSE GARCIA, Contador Pblico VICTORIA VEGA
81
Contador Pblico. Constituyen una oficina de contabilidad para prestar servidos

propios de la especialidad debiendo aportar cada socio SI 60,000, el que se deposito
en el Banco de Crdito; la administracin estar a cargo de los socios.
OPERACIONES de Junio a Diciembre
1. 22/06 Se paga con ch/ gastos de constitucin: (aplicacin NIC38)
Notario por escritura S/ 700 (V.V), y legaliza 6 libros a valor de S/15
Se compra 6 libros contables en librera, segn factura S/ 25 c/u.
Registro publico derecho de calificacin 1.08% UIT (AO 2011 s/ 3,600.00),
derecho de calificacin 3/1000 de capital. Licencia de funcionamiento S/ 540
2. El 28/06 Se adquiere activos fijos para oficina segn factura N 39 Muebles y
enseres por S/ 10,000 y equipos de computo por S/8,000, al contado con ch/( en funcionamiento a partir de julio) (aplicacin NIC 16)
3. Se presta servicios de actualizacin contables a la Empresa Importadores S.A.
por el valor de S/ 22,800, facturado en noviembre. Se cobra en efectivo y se
deposita el 90% en cta.cte.(aplicacin NIC 18)
4. En agosto se realiza auditoria a la Empresa Ricos S.A. correspondiente a 2010
por el valor de U.S.$ 4,000 (t.c.3.15); el cual es cobrado en noviembre a t.c.
3.25 con ch/ y depositado en cta.cte. (aplicacin NIC 18)
5. En noviembre se brinda asesora tributaria a la Empresa Central S.A. por el
valor de S/ 21,000.- (aplicacin NIC 18)
6. Nos cancelan en efectivo el 40% de los servicios tributarios, el saldo es
canjeado con letra N 002 con el 3% de inters
7. Contrato de personal por locacin de servicios pagado con ch/, como sigue
(aplicacin NIC 2- costo de servicios)
a. Para empresa Importadores, un asistente contable de 01-07 al 31-12
cada mes S/ 600
b. Para empresa Ricos, un asistente Junior y un Senior pagndose S/1,450
y S/ 3,000 respectivamente.
c. Para empresa Central un especialista S/ 5,000
8. Se compra con ch/ suministros diversos por el valor de S/ 3,000
9. Se cancela con ch/: Luz cada mes S/ 350; agua S/ 100, telfono S/ 800 de
Junio a Diciembre.
10. Se liquida impuestos
DATOS PARA EL CIERRE
Existencia Final de Suministros diversos SI 1,200
Depreciacin activo fijo 10%
*Todos los servicios y compras son pagados con cheque.
SE PIDE:
Elaborar libros principales y estados financieros completos .
82
83
Saldos al..... de ..... de...
6. Incre m e ntos o dis m inuciones por fus iones o e s cis iones
5. M ovim ie nto de prim a en la colocacin de aporte s y donacione s
3. Divide ndos y participaciones acordados durante e l pe riodo
pe riodo
2. Dis tribucione s o as ignacione s de utilidade s efe ctuadas e n e l
TOTALES
RESULT
DEL EJERCICIO O PERIODO
Saldos al.......
de ...... deADO
.......
11.Otros incre m e ntos o dism inucione s de partidas patrim oniale s
6. Incre m e ntos o dism inucione s por fus ione s o e s cis ione s
5. Movim ie nto de prim a e n la colocacin de aporte s y donacione s
4. Nuevos aporte s , aporte s de accionis tas
pe riodo
2. Dis tribucione s o as ignacione s de utilidade s e fe ctuadas e n el
corre ccin de errore s s us tanciale s
CAPITAL
EXCEDENTE
CAPITAL ACCIONES DE
RESERVA
DE
ADICIONAL INVERSION
LEGAL
REVALUACIO
GANANCIA
FUNCION
PERDIDA
OTRAS
RESULTADOS
TOTAL
RESERVAS ACUMULADOS
GANANCIA
NATURALEZA
PASIVO Y PAT.PERDIDA
BALANCE GENERAL
ACTIVO
HABER
AJUSTES
DEBE
HABER
SALDOS
Saldos al ..... de ...... de ......
DEUDOR ACREEDOR
DEBE
CUENTA Y
DENOMINACION
S UMAS DEL MAYOR
CODIGO
RUC:
EJERCICIO O PERODO:

Ao 2
Ao 1
Menos:
Pago de tributos
Menos:
Menos:
largo Plazo
TALLER 1
Objetivo
84
Apreciar la importancia de los registros contables y la formulacin de los

Estados Financieros en las Sociedad comercial de responsabilidad limitada y
la sociedad civil.
1) Elabore un cuadro comparativo entre las sociedades mercantiles
estudiadas y la sociedad civil, con aspectos societarios, contables y
tributarios.
Autoevaluacin
1. Qu diferencias importantes existe entre una sociedad annima y la sociedad
comercial de responsabilidad limitada?
2. En el aspecto tributario las sociedades civiles a que impuestos estn afectos?
3. Es necesario efectuar reserva legal en las sociedades civiles?
85
UNIDAD IV
DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE
Analiza y describe la importancia de la integracin en el proceso contable.

Analiza y describe la importancia de las NIIFS en la presentacin de los
Estados financieros
Identifica el tratamiento contable de la sociedad annima de acuerdo con la
LGS.
DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE
APERTURA Y REGISTRO DE
OPERACIONES COMERCIALES EN
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
OPERACIONES REGISTRADAS DE
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
ELABORACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS Y CIERRE DE LIBROS
EXPOSICIN DE TRABAJOS DE
INVESTIGACIN
86
INTEGRACION CONTABLE LIBROS PRINCIPALES Y

AUXILIARES, ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS
CIERRE CONTABLE
La integracin contable es un proceso por medio del cual, los diferentes registros contables se
interrelacionan tcnica y convenientemente desde el primer asiento, hasta la formulacin de los estados
financieros, de acuerdo al sistema de contabilidad que haya adoptado la entidad y el volumen de las
operaciones que se realizan en el periodo.
La integracin contable es el conjunto de procedimientos mediante el cual los libros principales y
auxiliares que ha registrado operaciones, se entrelazan en un sistema contable que permite producir los
estados financieros, procesando todos los registros efectuados
Cierre contable
Mtodo analtico: consiste en cierre de las cuentas de resultados con la utilizacin
de la cuenta 80 margen comercial a la cuenta 85 resultados antes de participacin e
impuesto, en aplicacin a la resolucin CONASEV No.006-84/94.10 y al nuevo plan
contable general empresarial.
Cuentas de la clase 8 utilizadas para el cierre contable
80
81
82
83
84
85
87
871
872
88
881
882
89
891
898
MARGEN COMERCIAL
PRODUCCION DEL EJERCICIO
VALOR AGREGADO
EXCEDENTE (O INSUF.)BRUTO EXPLOTACION
RESULTADO DE EXPLOTACION
RESULTADO ANTES DE PART. E IMPTOS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
Participacin de los trabajadores- Corriente
Participacin de los trabajadores- diferida
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta- corriente
Impuesto a la Renta-diferida
DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad
Prdida
Asientos de cierre contable

87
REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO
Cancelacin de la cuenta 69
para determinar la variacin de
existencias de mercaderas
Cancelacin de las cuentas de
la clase 9 y 79
Determinacin del Margen

comercial
Transferencia del saldo de la
divisionaria 701
Transferencia del saldo de las
divisionarias 601,609 y 611
Debe
6
1
6
9
7
9
9
4
9
5
9
7
7
0
8
0
8
0
6
0
6
1
Determinacin de Produccin del

ejercicio
Valor de la produccin del periodo
que se ha vendido almacenado o
inmovilizado
Determinacin de Valor agregado
Transferencia del Margen comercial
y produccin del ejercicio
Transferencia de los saldos
de la cuenta 60(excepto 601)
y saldos deudores de las
cuentas 61 y 63
acreedores de la cuenta 61
Determinacin de Excedente (o
insuficiencia) bruto de explotacin
7
4
7
2
8
1
8
0
8
1
8
2
8
2
6
0
6
1
6
3
6
1
8
2
8
2
variacin de existencia
611 mercaderas
costo de ventas
691 mercaderas
cargas transferidas
Cargo
x
x
gastos administrativos
gastos de ventas
gastos financieros
Ventas
701 ventas
Margen comercial
Margen comercial
x
x
compras
601 mercaderas
609 gastos vinculados con compras
variacin existencias(1)
611 mercaderas
Desctos.reb.concedidos
produccin inmovilizada
produccin del ejercicio
Margen comercial
Produccin del ejercicio
Valor agregado
valor agregado
x
x
compras
variacin de existencias
servicios prest.terceros
variacin de existencias
valor agregado
valor agregado
88
Transferencia del valor agregado

transferencia de los saldos de
cuentas 62 y 64
Determinacin de Resultado de
explotacin
transferencia del excedente
bruto de explotacin (2)
transferencia saldos de
cuentas 65 y 68

cuentas 73,75 y 78
8
3
8
3
6
2
6
4
8
3
8
4
8
4
6
5
6
8
7
3
7
5
7
8
8
4
Excedente(ins)bruto de explotacin
x
x
cargas de personal
tributos
Resultado de explotacin
x
x
cargas div.gestin
provisiones.del ejercicio
Desctos,reb obtenidos
ingresos diversos
cargas cubiertas por provisin
Determinacin del Resultado antes

de participac. e impuestos
Transferencia resultado de explotac
(2)
cuentas 77
cuentas 67
Resultado del ejercicio
Transferencia del resultado antes
de participaciones e imptos (2)
8
4
8
5
7
7
8
5
8
5
6
7
8
5
8
9
Resultado de explotac
Resultado antes part.e Imptos

ingresos financieros
x
x
Resultados antes partic e imptos

x
x
cargas financieras
x
x
Resultado del ejercicio
(1) De acuerdo al saldo que registra al cierre se puede cargar o abonar contra la cuenta 80
(2) en caso de resultado negativo, el asiento se registra en forma inversa.
De existir utilidad se registra las deducciones del resultado del ejercicio de las
participaciones e impuesto a la renta y la detraccin de la reserva legal
Traslado del resultado del ejercicio a
89
Resultados acumulados y detraccin de la

Reserva legal
89
582
591
DEBE
XX
XX
XX
Cierre de cuentas de inventario

DEBE
Ctas de pasivo
Ctas de patrimonio
A ctas de activo
HABER
HABER
XX
XX
XX
90
MONOGRAFIA INTEGRAL
La empresa comercial ANGELITA SAC, con RUC 20155017612, reinicia sus operaciones
correspondientes al ejercicio 2014, con la siguiente informacin:
Inventario inicial al 02 de Enero 2014
Dinero en efectivo
Banco cta. cte
Facturas a por cobrar:
Fact. No 001-190
Fact. No.002-195
Letras por cobrar
N 100
N 200
10,00.00
45,000.00
8,500.00
15,500.00
30,000.00
17,500.00
Prstamo al personal
3,500.00
Mercaderas
Calzados para nios: 2,000 pares; c/u. S/ 50.00
Calzados para nias: 1,500 pares; c/u S/ 60.00
Muebles y enseres
9,000.00
Equipos de cmputo
12,000.00
Depreciacin acumulada
3,900.00
Impuesto general a las ventas (dic ao anterior)
2,500.00
Essalud (dic ao anterior)
1,350.00
ONP (dic ao anterior)
1,170.00
AFP (dic ao anterior)
780.00
Impuesto a la renta de 5ta (dic ao
250.00
Letras por pagar
No. 401
36,100.00
No 502
25,215.25
Utilidad no distribuida
8,175.00
Reserva Legal
10,000.00
Cuenta con un capital de 14,000 acciones suscritas y pagadas al valor nominal S/10
OPERACIONES ANUALES
1. Enero=> Se cobra en efectivo las facturas y letras del ejercicio anterior., luego se
deposita en cta. cte. El 90%. Igualmente se cancelan los impuestos y aportes
pendientes, con ch/
2. Enero=> Se compra con ch/ a COMPUTRONIC SA, RUC 20013245789, una
computadora compatible por U.S.$ 850 V.C, el tipo de cambio utilizado es de S/ 3.50,
adems tiene un gasto de transporte por V.C S/ 60. El cual entra en funcionamiento
en Febrero 2009.- pago con ch/.
3. Febrero=> Se compra con ch/. tiles de oficina por S/ 8,500 (sin IGV); a MESAJIL
Hnos. SAC, RUC 20012504978. Siendo ingresados al almacn de suministros
diversos.
4. Compras de mercadera de Enero a diciembre, como sigue:
A CONFECCIONES NORKA SRL, RUC 20014356805, sobreteidos negros strauss
900 unidades mensuales a costo unitario de S/28, adicionalmente se paga transporte
por VC. S/ 800
91
A Industrias Candy EIRL, RUC. 20014356702, Sobreteidos azules strauss 800

unidades mensuales a costo unitario de S/19, adicionalmente se paga transporte por
V.C. S/700
En diciembre se devuelve 500 unidades de sobreteidos negros, por defectos en la
mercadera, CONFECCIONES NORKA, emite la nota de crdito 002-020.
La poltica de pago en compras es 60% , 40% al crdito; todos los pagos se realizan
con ch/
5. Ventas de mercaderas de Enero a diciembre:
A COMERCIAL ANDINO SRL, RUC 20015246701, sobreteidos negros 600 unidades
mensuales a S/ 68 V.V. unit., sobreteidos azules 510 unidades mensuales a S/39 VV
unit.. Condiciones de cobro: 60% al contado, 10% al crdito y 30% canje con letras,
con un inters del 2% sobre las letras.
A COMERCIAL TACNA EIRL, RUC 20013245789, sobreteidos negros 350 unidades
mensuales a S/ 70 V.V. unit., sobreteidos azules 300 unidades mensuales a S/41 VV
unit. Condiciones de cobro: 80% al contado, 20% al crdito.
Venta al pblico, con boletas de venta sobreteidos negros 50 unidades mensuales a
S/ 90.44 c/u., sobreteidos azules 40 unidades mensuales a S/57.12 c/u.
El 95% de las cobranzas son depositadas en cta.cte.
6. Servicios pblicos de enero a diciembre
Luz del Sur consumo mensual de S/ 850 (Valor de compra)
SEDAPAL consumo mensual de S/ 250 (Valor de compra)
TELEFNICA DEL PERU consumo mensual S/ 1,080 (Valor de compra)
Al cierre del ejercicio se encuentra pendiente de pago los servicios correspondientes a
diciembre.
7. SEGUROS EL PACIFICO, seguro para la empresa por S/ 3,6000 (VC)., cuya vigencia
es 01/07/06 al 01/06/2007, pagado con ch/
8.
PLANILLA DE SUELDOS, como sigue:

PERSONAL
JOSE GARCIA TORRES

RITA CASTRO VIDAL
DAVID VERA TUDELA
MIGUEL GOMEZ FORT
CARGO
GERENTE
SECRETARIA
ASIS.SISTEMAS
VENTAS
CARNE
ESSALUD
(Autogenerado)
6308210GATOJ000
760531CAVIRJ000
811020VETUDAL00
851108GOFOMI000
AFILIACION
No. DE
CUSSP
ONP
207103RCVI00
207503DVTI00
207503MGFI03
J. Garca, tiene un sueldo de S/7,800 mensuales. Tiene un prstamo personal

de S/ 2,975 que se descontara en parte proporcional en los meses de enero a
agosto, con excepcin en julio.
Rita Castro, tiene un bsico de S/2,000 mensuales; se afilio a la AFP antes de

julio de 1995, en el momento de su afiliacin su remuneracin era S/450. En el
mes de diciembre sale de vacaciones.
David Vera, sueldo bsico de S/ 1850 mensual, tiene 2 hijos. Se realiza un

descuento judicial mensual de S/ 450 por alimentos. En diciembre 5 das labor
2 horas extras cada da y 8 das labor 3 horas extras cada da.
92
M. Gmez, sueldo bsico de S/ 700 (mes), comisin de venta por los meses de
enero a noviembre: S/500 mensuales, los meses siguientes su comisin es de
S/650.
AFP: aporte obligatorio 10%, comisin variable 1.90%, prima de seguro 0.90%
9. La Srta. Victoria Porras nos presenta una liquidacin de caja chica con sus respectivos
documentos por los siguientes gastos:
Gastos de movilidad
S/ 33.00 Ticket de mnibus
tiles de limpieza
S/ 35.00 Ticket caja registradora
Bidn de agua
S/ 25.00 Ticket caja registradora
Gastos correspondencia S/12.00 Rcbo. Correos
Gastos reunin directorio S/ 55.00 Tickets caja registradora
tiles de escritorio
S/ 28.00 Fact 002-0420, Librera Marka EIRL.
Total
188.00
10. Se liquida a diciembre: IGV, contribuciones sociales, y se efecta el pago a cuenta del
impuesto a la renta 1.5% de los ingresos mensuales, con cheque.
Asientos de Ajustes:
Registrar el devengado por los gastos pagados por anticipado.

Registrar el consumo de los suministros diversos. Inv. Final S/ 650
Depreciacin activo fijo: 10% para muebles y enseres, 25% para equipos diversos. tasas
anuales
Provisin de CTS
Registrar el costo de ventas, formula de costeo: promedio.
Distribucin COSTOS; 60% administracin y 40% ventas
SE PIDE:
Elaborar libros auxiliares de compras, ventas, Planilla de sueldos, kardex valorizado, letras,
caja chica.
Elaborar libros principales y los estados financieros y cierre de Libros contables.
93
94
95
96
HABER
SALDOS
TOTALES
DEUDOR ACREEDOR
DEBE
CUENTA Y
DENOMINACION
S UMAS DEL MAYOR
CODIGO
DEBE
HABER
AJUSTES
RUC:
EJERCICIO O PERODO:
ACTIVO
GANANCIA
NATURALEZA
PASIVO Y PAT. PERDIDA
BALANCE GENERAL
GANANCIA
FUNCION
PERDIDA
97
98

Ao 2
Ao 1
Menos:
Pago de tributos
Menos:
Menos:
largo Plazo
99

Impresion Saciedad I

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CESAR AUGUSTO CANALES VASQUEZ APORTA :

VILMA DELGADO GUTIERREZ APORTA :

CUARTO .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN TODO

SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS RELACIONADOS

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS ES EL

D) REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE AUTORIDADES. EN

CLAUSULA ADICIONAL I.-SE DESIGNA A : .........................................CON

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2. Qu tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra en los

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CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

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CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

Contabilizacin de capitalizacin de cuentas patrimoniales

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA