ASOCIACION DE AUDITORES Y CONSULTORES

JR ASAMBLEA N 500

INFORME DE AUDITORIA N
001.2015
AYACUCHO MARKET S.A.C.
/ASOCIACION DE AUDITORES A&C

periodo que termina el 31 de

Diciembre 2014.
INTEGRANTES:

ARONE QUISPE, Ivan

AZPUR MENESES, Luz N.
CARHUAS GUTIERREZ, Naida M.
CISNEROS AGUIRRE, Nancy
CONDORI OCHOA, Idmanilda

AYACUCHO PER

2015

DICTAMEN CON SALVEDAD

A LOS DIRECTORES Y ACCIONISTAS DE AYACUCHO MARKET S.A.C.
Hemos examinado las declaraciones del IGV, Pagos a Cuenta del Impuesto a la
Renta, la Declaracin Jurada Anual (PDT 692) Y Mensual (PDT 621) de la
empresa AYACUCHO MARKET S.A.C. correspondiente al ejercicio econmico
2014. La elaboracin de la Declaracin Jurada Anual ha sido responsabilidad de la
gerencia de la empresa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre
dicha declaracin en base a nuestra auditoria.
Hemos conducido nuestra auditora de acuerdo a las Normas de Auditora
Generalmente Aceptados. Estas normas requieren que planifique y realice mi
auditora para obtener razonable seguridad de que la Declaracin Jurada Anual
del comercial AYACUCHO MARKET S.A.C. correspondiente al ejercicio econmico
2014 est libre de errores significativos.
Una auditora incluye el examen de evidencia que respalde los montos y las
afirmaciones de la referida declaracin. Una auditora incluye adems. La
evaluacin de la aplicacin de las normas tributarias vigentes en el ejercicio
revisado. Consideramos que nuestra auditora provee una base razonable para
nuestra opinin.
En consecuencia como resultado final de nuestro trabajo opinamos que dichos
tributos son razonables en las partidas de importancia, salvo aquellos rubros
emitidos en forma siguiente:
A. EL RETIRO DE MERCADERAS PARA OBSEQUIOS Y DONACIN
B. CREDITO FISCAL DETERMINADO EN EXCESO

Los puntos indicados con mayor detalle se aplican en el informe largo; carta de
control interno y resumen gerencial que son parte integrante del resultado de
auditora practicado.
Ayacucho, 15 de Agosto de 2015

IVAN ARONE QUISPE

CONTADOR PBLICO COLEGIADO
Matrcula N 458721

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SAC
INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA PERIODO 2014
I.INTRODUCCION
I.1.

Origen del examen

El examen se ha realizado de acuerdo al contrato suscrito para la ejecucin

de una auditora tributaria para el periodo que termina el 14/08/2015
I.2.

Naturaleza

Corresponde a una auditora tributaria por el periodo que termina el

31.12.2014, empresa comercial AYACUCHO MARKET S.A.C. Cuyo giro de
negocio principal es la compra y venta de abarrotes.
I.3.

Objetivos

Determinar el cumplimiento FORMAL Y SUSTANCIAL de las

obligaciones tributarias por el periodo que termina el 31.12.2014.

Evaluar los hallazgos relevantes de la evaluacin de estados
financieros por el mismo periodo.

I.4.

Alcance

Ejecucin de trabajo de auditora tributaria ha sido sobre la base de Normas

de Auditora Generalmente Aceptados y normas internacionales de auditora,
por el periodo que termina el 31.12.2014.
I.5.

Antecedentes

Base legal. La empresa comercial AYACUCHO MARKET S.A.C. es una

empresa privada de derecho privado que se dedica a la compra venta de
abarrotes en la regin de Ayacucho, esta empresa se encuentra debidamente
registrado en la Superintendencia de Registros Pblicos (SUNARP) como
persona jurdica con RUC N 20485756897.
Estructura orgnica.

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1. Junta general de accionistas
2. Gestin
a. Gerencia general
b. rea de compras
c. rea de ventas
d. rea de contabilidad
e. Personal
I.6.

Comunicacin de hallazgos.

La comisin de auditora ha cumplido con comunicar los hallazgos relevantes

a los directivos y funcionarios responsables dndoles un plazo de 03 das
para sus comentarios.
Se ha recibido las respuestas y comentarios donde dichos funcionarios
aceptan

las

deficiencias

explicando

que

responden

acciones

administrativas, razn por la cual persiste como observacin para el presente

informe.
II.

CARTA DE CONTROL INTERNO

Para los fines de evaluacin de control interno se ha empleado el mtodo de
anlisis y procedimientos, seleccin de operacin significativas para entender
los procedimientos y polticas contables cuyo resultado es conocido.

III.

INFORME LARGO

HALLASGO N 01 REGISTRO DE FACTURA DE VENTAS ERRADAS.

CONDICION
La factura 001-5263 con precio de S/7.20, la factura 002-5037 con precio de
S/104.90

y la factura 002-7385 con precio s/. 9.20 fueron mal registrados en el

registro de ventas del mes de Marzo, por lo que debera figurar el monto que a
continuacin se mostrara, la cual fue cotejada con documentos

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CRITERIO
El numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario
seala que constituye infraccin relacionada con el cumplimiento de las
obligaciones

tributarias,

no

incluir

en

las

declaraciones

ingresos

y/o

remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares.
CAUSA
Este hecho fue producto de un error del contador al momento de registrar las
facturas en el registro de ventas para la determinacin del clculo del IGV y
pagos a cuenta del impuesto a la renta.

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EFECTO
El error influye en La determinacin del IGV por pagar y el pago a cuenta del
impuesto a la renta rebajando la base imponible, de esa manera se rebaja el IGV
por pagar y el impuesto a la renta.
RECOMENDACIN
Se recomienda hacer la rectificatoria de la Declaracin Jurada mensual y anual del
periodo 2014, adicionando el importe.., a efectos de determinar los impuestos
de manera correcta y regularizar el pago de los impuestos con su respectiva tasa
de inters moratorio.
HALLASGO N 02 FACTURAS DE VENTAS NO ANULADAS
CONDICIN
La factura 001-5830, 002-7854, 7855 y 7856 no se encuentra anulado debido que
no cuenta con las copias correspondientes de SUNAT y Usuario.

CRITERIO
Artculo 26 TUO de la Ley del IGV Decreto Supremo N 055-99-EF
"Tratndose de la anulacin parcial o total de ventas de bienes o de prestacin de
servicios. La anulacin de las ventas o servicios est condicionada a la

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correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada segn
corresponda"
CAUSA
Este hecho fue producto de la mala gestin del control de facturas anuladas.
EFECTO
El adicionar este ingreso tiene efecto directo en la determinacin de la renta
anual, incrementando la base imponible; y en consecuencia incrementando
tambin el impuesto a la renta calculado para el periodo 2014.
RECOMENDACIN
Se recomienda hacer la rectificatoria de la Declaracin Jurada anual 2014, la
declaracin mensual del mes correspondiente a efectos de determinar el impuesto
a la renta de manera correcta y regularizar el pago con los interese moratorios
correspondientes.
HALLASGO N 3 GASTOS NO DEDUCIBLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO
A LA RENTA POR CORRESPONDER AL PERIODO ANTERIOR.
CONDICIN
Las facturas correspondientes a la empresa IDC S.A.C con RUC N 20566787883
N 001-4290 con fecha 201-12-2013 por s/.1,657.9 y la factura de la empresa A&J
REPRESENTACIONES E.I.R.L con RUC N 20534565645 N 001-91437 con
fecha 20-12-2013 S/. 1,236.30 fueron contabilizados en el periodo Enero 2014.

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CRITERIO
Artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta
En aplicacin del principio del devengado, los gastos incurridos en un ejercicio no
pueden ser trasladados a otro con fines de su deduccin, a efectos de determinar
la renta neta imponible, salvo que se cumplan de manera simultnea y/o
conjuntiva con las condiciones sealadas en el ltimo prrafo del artculo 57 de
la Ley del IR
CAUSA
La contabilizacin de los comprobantes de pago correspondientes al periodo
2013 es por desconocimiento de las normas tributarias por el encargado del rea
de contabilidad.
EFECTO
La contabilizacin del gasto no deducible influye en La determinacin del pago
del impuesto a la renta, rebajando la base imponible.
RECOMENDACIN
Se recomienda hacer la rectificatoria de la Declaracin Jurada anual 2014 por s/.
2,452 a efectos de determinar el impuesto a la renta de manera correcta y
regularizar el pago con los intereses moratorios correspondientes.
HALLASGO N 04 GASTO NO DEDUCIBLE POR LA EXISTENCIA DE
PROVEEDORES NO HABIDOS Y NO HALLADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014.
CONDICIN

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El seor VALDEZ VILA JOAO con RUC N 10452365915 Persona natural con
negocio

se encuentra en situacin de no hallado, detallamos la relacin de

facturas emitidas a la fecha.

CRITERIO
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago
emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante tengan la
condicin de no habidos, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se
emiti el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
CAUSA
La contabilizacin de los comprobantes de pago correspondientes al periodo 2013
es por desconocimiento de las normas tributarias por el encargado del rea de
contabilidad.
EFECTO
La contabilizacin del gasto no deducible influye en La determinacin del pago del
impuesto a la renta, rebajando la base imponible.
RECOMENDACIN

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SAC
Se recomienda hacer la rectificatoria de la Declaracin Jurada anual 2014 por s/.
2,452 a efectos de determinar el impuesto a la renta de manera correcta y
regularizar el pago con los intereses moratorios correspondientes.

HALLASGO N 05 GASTO NO DEDUCIBLE POR FALTA DE BANCARIZACION

CONDICIN
La empresa realizo compra de mercadera de la empresa INTRADEVCO
INDUSTRIAL S.A con F# 008-271138, el pago se realiz en efectivo por motivos
administrativos.

La factura N010-11839 correspondiente a la empresa DIPSA S.A.C

no fue

bancarizado donde se constat con documentos.

CRITERIO
Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa
LEY N 28194
Artculo 8
Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir
gastos, costos o crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones

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de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada y
restitucin de derechos arancelarios.
CAUSA
La contabilizacin de los comprobantes de pago no bancarizadas fueron a cargo
del asistente de contabilidad y por desconocimiento de las normas tributarias.
EFECTO
La contabilizacin de comprobantes de pago sin utilizar medios de pago influye en
La determinacin del pago del impuesto a la renta, rebajando la base imponible e
incumpliendo las normas tributarias.
RECOMENDACIN
Se recomienda hacer la rectificatoria de la Declaracin Jurada anual 2014 a
efectos de determinar el impuesto a la renta de manera correcta y regularizar el
pago con los intereses moratorios correspondientes.
HALLASGO N 06 EL COMPROBANTE DE PAGO NO REUNE LOS
REQUISITOS MINIMOS.
CONDICIN
La factura N003-10089 no rene los requisitos mnimos de un comprobante de pago al
verificar dichos comprobantes se constat que el domicilio del proveedor no figura la
provincia y ciudad.

CRITERIO
El segundo prrafo del inciso a) del artculo 19 de la Ley del Impuesto General a
las Ventas, en adelante -Ley del IGV-, seala que para ejercer el derecho al

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crdito fiscal debe cumplirse con una lista taxativa de requisitos formales, entre
ellos que los comprobantes de pago que acredite las adquisiciones hayan sido
emitidos conforme a las normas pertinentes, esto es, el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Resolucin N 9882-9-2013 publicada el 01 de Julio de 2013, en la que interpret
el artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, indicndose la
obligatoriedad de la consignacin de forma impresa en el comprobante de la
direccin completa incluyendo el distrito y la provincia del establecimiento desde el
que fue emitido dicho documento.
CAUSA
La contabilizacin de los comprobantes de pago correspondientes al periodo 2013
es por desconocimiento de las normas tributarias por el encargado del rea de
contabilidad.
EFECTO
La contabilizacin de comprobantes de pago correpondiente a proveedores que
tienen la condicin de no habidos y no hallados influye en La determinacin de la
base imponible del impuesto a la renta.
RECOMENDACIN
Se recomienda hacer la rectificatoria de la Declaracin Jurada anual 2014 a
efectos de determinar el impuesto a la renta de manera correcta y regularizar el
pago con los intereses moratorios correspondientes.

HALLASGO

INCORRECTAMENTE
CONDICIN

07

FACTURA

DE

COMPRA

REGISTRADO

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la factura N001-3476 correspondiente a la empresa corporacion P&P SAC fue
registrado incorrectamente.

EFECTO
El error influye en La determinacin del IGV por pagar rebajando la base
imponible, de esa manera se rebaja el IGV por pagar.
RECOMENDACIN
Se recomienda hacer la rectificatoria de la Declaracin Jurada mensual y anual del
periodo 2014, adicionando el importe.., a efectos de determinar los impuestos
de manera correcta y regularizar el pago de los impuestos con su respectiva tasa
de inters moratorio.
HALLASGO N 08 GASTOS PERSONALES
CONDICIN
La empresa realizo compra de Combustible 100 galones de gasolina con F# 0015078 de la empresa GRIFO ROCA E.I.R.L con RUC N 2040567896, se constat
que la empresa no cuenta con unidades de transporte.

CRITERIO
El gasto no cumple con el principio de causalidad y por ende es un gasto personal
el cual est prohibido en la LIR para deducirlo como gasto. El art. 44 de la Ley del

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Impuesto a la Renta establece que NO son deducibles para la determinacin de la
renta imponible de tercera categora los gastos personales y de sustento del
contribuyente y sus familiares.
CAUSA
EFECTO
La contabilizacin de gastos personales influye en La determinacin del IGV por
pagar rebajando la base imponible, de esa manera se rebaja el IGV por pagar y el
impuesto a la renta anual.
RECOMENDACIN
Se recomienda hacer la rectificatoria de la Declaracin Jurada anual 2014 y la
declaracin jurada mensual a efectos de determinar el impuesto a la renta de
manera

correcta

correspondientes.

regularizar

el

pago

con

los

intereses

moratorios