Administracin General de

Servicios al Contribuyente
Programa de Capacitacin para Servicio Social
Pagos Provisionales 2012

Tema 4
Ley del Impuesto Empresarial
a Tasa nica (LIETU)

LEYDELIMPUESTOEMPRESARIALATASANICA(LIETU)
PROGRAMADECAPACITACINPARASERVICIOSOCIAL
PagosProvisionales2012

Contenido

Objetivodeaprendizaje

Introduccin

4.1 Sujetos

4.2 Obligaciones

4.3 Ingresosacumulables

4.4. Deduccionesautorizadasyrequisitos

4.5 Crditofiscalyacreditamientos

4.6 Fechaymediosdepresentacindeladeclaracin

4.7 Mecnicadeclculomensual

SATDerechosReservados.Prohibidasureproduccintotaloparcial.

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Objetivo de Aprendizaje
Al finalizar este tema, el prestador de servicio social:
Identificar los aspectos ms importantes relacionados con el Impuesto Empresarial a Tasa
nica con el fin de brindar una correcta asistencia al contribuyente en la determinacin de sus
Pagos Provisionales del ejercicio 2012.

Introduccin
El presente tema proporcionar al prestador de servicio social la informacin suficiente para
conocer la estructura de este impuesto.
Durante su desarrollo se tratarn temas como los ingresos acumulables, las deducciones
autorizadas, algunas obligaciones y el procedimiento para determinar los pagos provisionales,
entre otras disposiciones de la Ley del IETU (LIETU).

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4.1 Sujetos
Laspersonasfsicasresidentesenterritorionacionalylasresidentesenelextranjeroconestablecimientopermanenteenel
pasque:
enajenenbienes
prestenserviciosindependientes
otorguenelusoogocetemporaldebienes

Fundamento:
Art.1LIETU

4.2 Obligaciones
LasprincipalesobligacionesdelossujetosdelIETUson:
I. LlevarcontabilidadconformealCFFysureglamento
CuandolasdisposicionesdelISRpermitanaloscontribuyentesllevarcontabilidadsimplificada,tambinpodrnaplicarla
paraelIETU.
II. Expediryconservarloscomprobantesdesusingresos
III. PresentardeclaracionesprovisionalesyanualenlosmismosplazosqueparaelISR
Disposicionesparticulares
Enajenacindebienesy
Otorgamientodelusoo
gocetemporaldebienes

Tratndosedeingresosencopropiedadpodrndesignarunrepresentantecomnparaque
cumplaconlasobligaciones

Otorgamientodelusoo
gocetemporaldebienes

Sisolodeducenelpredial podrnnollevarcontabilidad paraefectosdeIETU

Sitienenotrasdeduccionespuedenllevarcontabilidadsimplificada

Fundamento:

Arts.7,9y18LIETU yreglasI.4.5.1,I.4.5.2yII.2.8.5.5.RMF2012

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4.3 Ingresos Acumulables

ParaIETUseconsideraningresosacumulables,entreotros,lossiguientes:
I. ElprecioocontraprestacinafavordequienrealizalasactividadessujetasaIETU
II. Lassiguientescantidadescobradasaladquirentedelbienoservicio:
*Impuestosoderechosacargodelcontribuyente,exceptolosquesetrasladen
*Interesesnormalesomoratorios
*Penasconvencionales
*Anticiposodepsitos
III. Cantidadesrecuperadasporseguros
IV. Cuandoelingresoseaenbienesoserviciosseconsiderarelvalordemercadodeesosbienes
V. Enelcasodeenajenacindebienes,lasbonificacionesodescuentosrecibidos
Fundamento:

Art.2LIETU

4.4 Deducciones Autorizadas y Requisitos

LasprincipalesdeduccionescontempladasenlaLeydeIETUsonlassiguientes:

I. LaserogacionesrelacionadasexclusivamenteconsuactividadyquelesgenereningresossujetosaIETU
II. Contribucionespagadasacargodelcontribuyente,exceptoIETU,ISR,IDE,aportacionesdeseguridadsocialyaquellasque
debantrasladarse
III. DonativosconlalimitantedeISR(nomayoral7%delosingresosacumulablesdelejercicioinmediatoanterior)
IV. Enelcasodeenajenacindebienesyprestacindeservicios,tambinpodrndeducir:
Indemnizacindedaosyperjuiciosypenasconvencionalescuandoseaobligatoriopagarlas.
Premiosautorizadosporlaleyypagadosenefectivo

Requisitos:
QuelaserogacionescorrespondanaactividadesporlasqueelcontribuyentedebapagarIETU
Queseanestrictamenteindispensablesparasuactividad
Quehayansidoefectivamentepagadas
QuecumplanconlosrequisitosdededucibilidadparaISR
Paralosbienesdeprocedenciaextranjerasedebecomprobarsulegalestanciaenelpas

EsImportanterecordarqueparaefectosdeIETUnosondeducibleslossueldosysalariospagadosyrespectoalasinversiones,
sepuedededucirelmontototalefectivamentepagadosinaplicarelprocedimientoestablecidoparaISR(enporcentaje).
Fundamento:

Art.5LIETU yReglaI.4.3.6. RMF2012

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4.5 Crdito Fiscal y Acreditamientos

Elcrditofiscalylosacreditamientosseentiendencomo lascantidadesomontosestablecidosenlaLeydelIETUquelos
contribuyentespuedenaplicarcontrasuimpuestoacargo,conlafinalidaddedisminuirloeinclusodejarloencero,peronole
generansaldosafavor.

Losmscomunesson:
Crditofiscal
Segeneracuandolasdeduccionesautorizadassonmayoresalosingresosacumulables,conforme
alosiguiente:

Ingresosacumulablesdelejercicio
()Deduccionesautorizadasdelmismoejercicio
Excesodededuccionessobrelosingresos
(X)TasavigentedeIETUdelejercicio(17.5%)
(=)CrditofiscalIETU
(X)Factordeactualizacin*
(=)CrditofiscalIETUactualizadaaaplicar

Paraactualizarelcrditofiscalseutilizarnlossiguientesfactores:
*F.A.1=INPCdelltimomesdelejercicioenquesedeterminelcrdito
INPCdelltimomesdelaprimeramitaddelmismoejercicio

*F.A.2=INPCdelltimomesdelaprimeramitaddelejercicioenqueseacreditar
INPCdelmesenqueseactualizporltimavez

Estecrditosepuedeaplicarcontralospagosprovisionalesyelimpuestodelejerciciodelos
siguientesdiezejerciciosfiscales.
Acreditamientoporsueldos Esteacreditamientosedeterminaconsiderandolascantidadespagadasporconceptodesueldos
ysalariospagados
ysalariosgravados.

Cantidadespagadasporsueldosysalariosquerepresentan
ingresosgravadosparalostrabajadores
(X)TasavigentedeIETUdelejercicio(17.5%)
(=)Montodelacreditamiento

SeaplicasobreelIETUdeterminadodespusdedisminuirelcrditofiscalanterior.
Acreditamientospor
aportacionesdeseguridad
social

Este otroacreditamientoconsideraelmontodelasaportacionesdeseguridadsocialacargodel
contribuyentepagadasenelperiodoalquecorrespondaelpagoprovisional

Cantidadespagadasporaportacionesdeseguridadsocial
(X)TasavigentedeIETUdelejercicio(17.5%)
(=)Montodelacreditamiento

TambinseaplicasobreelIETUdeterminadodespusdelacreditamientoporsueldosysalarios

Fundamento:

Arts.10y11 LIETU yReglaI.4.3.4RMF2012

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4.6 Fecha y Medios de Presentacin

AligualqueenelImpuestosobrelaRenta,entrminosgeneraleslospagosprovisionalesdebenenterarseconforme
alassiguientesfechasymedios:

Fechasdepresentacin

Da17
Lospagosprovisionalesdebernenterarseamstardarelda17delmesinmediatoposterior
alquecorrespondaelpago,paralocualcontarcondasadicionalesdeacuerdoal6dgito
numricodesuRFC:

6dgito
numrico

1y2
3y4
5y6
7y8
9y0

Fechadepresentacin
Da17msun dahbil
Da17msdos dashbiles
Da17mstres dashbiles
Da17mscuatro dashbiles
Da17mscinco dashbiles

Mediosdepresentacin

Impuestoencero"0"
SepresentarlaDeclaracininformativaderazonesporlascualesnoserealizaelpagoen elportaldel
SAT.

Impuestoacargo"$"
ElpagodeberpresentarseporInternetenelportalbancariodelcontribuyenteoatravsdelaventanilla
bancariaconhojadeayudayelformatodetarjetatributariaenlossiguientessupuestos:
Sirealizaactividadesempresarialesyenelejercicioinmediatoanteriorobtuvoingresosinferioresa
$2,421,720
Sirealizaactividadesdistintasalasempresarialesyenelejercicioinmediatoanteriorobtuvoingresos
inferioresa$415,150

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Disposicionesparticulares:
Loscontribuyentesqueobtenganingresosespordicosporprestacindeserviciosprofesionalespresentarnsu
declaracin15dashbilesdespusdeobtenidoelingreso.
Enelcasodelotorgamientodelusoogocetemporaldebienes,loscontribuyentescuyosingresosmensualesno
excedande10SMGvigentesenelDFelevadosalmes($18,699),podrnnopresentarpagosprovisionales.
Fundamento:Arts.9LIETU;127,128,136BISy143LISR;20sptimoprrafoy31CFF;Artculo7.2delDecretodel30de
marzode2012yReglasI.2.11.1,I.4.3.5,II.2.8.5.5yAnexo5RMF2012

4.6 Mecnica de clculo

()

Totaldeingresosefectivamente cobradosdelperiodoalquecorrespondaelpago(del1deenero
alltimodadelmesquedeclara)
Deduccionesautorizadasefectivamentepagadascorrespondientesalmismoperiodo

(=) BasedelIETU
(X) Tasadeimpuesto(17.5%)
(=) IETUdeterminado
()

Crditofiscalactualizadopordeduccionessuperioresalosingresosdeejerciciosanteriores

()

Acreditamientoporsueldosysalariosgravadosdelperiodoquedeclara

()

Acreditamientoporaportacionesdeseguridadsocialpatronalesdelperiodoquedeclara

()

Otrosacreditamientosespecficos(porinversiones,prdidasfiscales,inventarios,maquilas,etc.)

()

PagosprovisionalesdelISRefectuadosenelmismoperiodo

()

Ensucaso,ISRretenidodelperiodoquedeclara

()

PagosprovisionalesdelIETUefectuadosconanterioridadenelmismoejercicio

(=) IETUacargooencerosdelperiodo
Precisiones:
Rgimen intermedio
de las actividades
empresariales

Otorgamiento del uso

o goce temporal de
bienes

Fundamento:

Los contribuyentes que para efectos del ISR tributen en este rgimen,
considerarnelmontototaldepagosrealizadostantoalaFederacincomoala
EntidadFederativa(5%)comomontodelacreditamientodepagosprovisionales
deISR.
Laspersonasfsicasqueobtenganingresosporelotorgamientodelusoogoce
temporaldebienespodrnacreditarcomopagosprovisionalesdeISRlasuma
de los pagos del ISR efectivamente pagado correspondientes al periodo
comprendidodesdeeliniciodelejercicioyhastaelltimomesdelperiodoporel
queefectenelpagoprovisionaldelIETU.
Arts. 1, 9, 10 y SEXTO TRANSITORIO LIETU, Decretos del 5 de noviembre de
2007y12deoctubrede2011yReglasI.4.3.3yI.4.3.7RMF2012

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