DOCTRiA

Teorias.sobre el concepto oe Renta ...............

INFORME ESPECIAL

El contrato cre Gocrn Minera.................. :....

COMENTARIOS ._
Reglamentan Ley ce

Reestructuracin
cmpresar:al ceras Empresas Agrarias
Modifican Repiamento oe Comprobantes rl
Paco ........................
..-El contrato ee.Asbcracin en Parrrc,cac,rl....
Sustituyen reierencra contenida en el A pndice 1
de la Ley del'1GV referida ala exoneracin en ra
venta e ,moorrdn de lloros culturales ...........
Aarueban NormasRegramenrarres soore
rrtamrento Tributario oe enuGaoes Eaucailvas
. ::'
Particulares ............:
i ^ara racron
!GV D erechos A" angl s a
las instituciones cbucativas ...................
APUNTE

Registro de Ventas y Comoras- Reates! tos

Triouranos.......................................................
TRIBUTACION MUNICIPAL

Trioutacin Municipal...........................:: ........ ::.

CONSULTAS

Impuesto a la Renta
impuesto de A/ceca/a como costo comoutebie
:de , nm ueol e ...... : .....
Rentas ce solea no de-m,cmaoo ................
Meloras oe caracter ceranenre .......:
Gastos de pubhc:aae
..
Impuesto General a las Ventas
Utilizacin de servicios en ra Repn Selva ......
Entrega de bienes como condicin de rracaro ..
Afectacin al GV por parte de una entidad
pblica ...................:...................................:......
Cdigo Tributario
Admisibilidad de medios aoronatorros ..............
Represen tacin de una oersona Jurdica ..........
Presentacin de deciaracrorias pago mensuales .
por empresas con sucursales .................... : ......
Impuesto Predial
Inafecracin oe predios de ennoaees religiosas
Senati
Empresas que inician actividades en un ejercicio
Tributos Aplicables
Condiciones de trabajo y otros conce p tos no
remunerativos ........................................: ..........
SOLUCION DEL CUESTIONARIO TRIBUTARIO
N' 07-97 ................................................................. ..
CUESTIONARIO TRIBUTARIO N 08-97...: .......

DATOS
Indicadores financieros -riouranos ................. .:
Obligaciones Tributarlas y Laooraies del mes -de
abril que vencen en mayo 1997
Obligaciones Tributarias aomrnrstradas por ra
SUNAT que vencen en .magro 1997 ...
.
Cronoprama de pagos para tributos administrados
por la _i.: rA................: ......................................
Instrucciones para el llenado del Formulario 153
y/o 753 - Renta de Cuarta Categora

Teoras sobre: ef concepto

deRenta
1 NTROD000ION
Al hablar del Impuesto. a la Renta. no cabe la
menor duda de que nos estamos refiriendo a uno
de ios tributos mas generalizados en la poca actual, y que constituye uno dlos principales legre: sos tributarios de todo Estado moderno. Como se
$,roe, la renta es una ce las manifestaciones de !a
riqueza sobre las caies se.aolican los Impuestos r
'i9uai que e! consumo y et patrimonio-, .y por lo
;tanto es, un claro indicador de capacidad contribu_
..''tuve'
Como bien lo seala el profesor Rodolfo Balbi.
en e! Imouesto a la Renta la definicin del presupuesto de hecho cue ea lugar al nacimiento co la
obiigacih tributaria sJstantiva, al que ia doctrina
denomina indistintamente como "hecho imponible". "hecho generador". "hiotesis de afectacin
o' hi ptesis de incidencia". requiere el necesari
concurso de dos elementos: e primero de elles oe
carcter objetivo. se encuentra dacio por !o que
para efectos de la norma-cei Irn'ouesto se enrenore por renta, mientras Oue el segundo de los elementos que es ce caracter jurisdiccional, se encuentra dado por el nexo oue debe existir entre los
in g resos considerados como renta y el sujeto activo de la , relacin jurdica tributaria, para que este
ltimo pueda ejercer su potestad tributaria, lo cual
se oenomina criterios de vinculacin. Dichos criterios de vinculacin son ia nacionalidad, el domicilio, la residencia, la ciudadana y la ubicacin territorial de la fuente los cuales son indistintamente
ado ptados por las legisiaciones nacionales.
importa por lo tantc preliminarmente desarrollar
las diversas teoras u o pciones tcnicas que la doctrina ha desarrollado, oue definen el conce pto Oe
-renta, que como ya se mencion es el primer elemento oe los nombrados y oue sirve para configurar la
niotesis de incidencia oel Imouesto a la Renta.
TEORIAS SOBRE EL CONCEPTO
DE RENTA

2.1. Teora de la renta - producto

Conocida tarnbien como la `teora de la fuente', sta teora concibe ala renta como el
producto peri=co 'oue proviene de una fuente
curable y oue se encuentre en estado de ex
p
iotacir Se dice cue la renta debe ser un
producto o riqueza nueva,-distinta y seoara bie oe la fuente oue la-produce, por lo que
debe encontrarse en situacin de. ser retira
da, quedando la fuente productora intacta y
en condiciones ce seguir produciendo rentas.
Al respecto el orofesor uruguayo Jos Luis
Shaw, nos enseria que es renta la que oeriva
oe factores de la produccin ya sea capital
o trabajo o ambos conjuntamente aoiicados

en forma permanente o habitual a la =en

cin de rentas. considerndose renta el correspondiente resultado una vez que es separado de la fuente p roductora.
As, las coses, queda descartado del concepto de,rpnta : la luz oe la presente: teora, el
ingrese - proveniente de la enajenacin de bienes de' capital o oe bienes del activ fije, ya
oue al no tratarse de bienes de intercambio
-existencias con la transferencia ce dichos
bienes se a gota inoefectibiemente la fuente
oroouctora. Cuando se hace alusin al tema
de fa' deriodicidad, se entiende ste vinculado al carcter durable que debe poseer !a
fuente productora. manifestndose la misma
no nicamente con la -concrecin "oe hechos
sino con la mera potencialidad de la fuente
de poder repetir el producto, en otros trminos que la fuente se encuentre afectada a
una funcin productiva habitual o- regular.
2.2. Teora de) flujo de riqueza
`` ara esta teora, es consideran corno renta
la totalidad oe los ingresos provenientes oe
terceros, lo que en lneas generales se traduce en el total de! flujo oe riqueza que desde
terceros fluye macla el contribuyente en un
periodo dado, producto de alguna operacin.
Como puede apreciarse, a diferencia de i
teoria de la renta-producto para sta teora
g
g
no Importa que el in reso proven a de una
fuente durable y susceptible de g enerar ing
gresos peridicos; sino pite eneraliza el concepto de renta a todo aquel ingreso o beneficio que proveng a de terceros.incluyndose
entre otros ingresos, las ganancias de ca pital
realizadas, los Ingresos por actividades accidentales, los ingresos a ttulo gratuito
-tales como donaciones, re galos o herenciasy los ingresos eventuales, los cuales a la luz
de la teora de la renta-producto son ingresos
que no constituyen renta. As por ejemplo, el
ingreso proveniente oe una lotera o un juego
de azar, ser considerado corno renta en aplicacin de la teora del flujo de riqueza, an
cuando no provenga ce una fuente durable y
susceptibie,de generar ingresos peridicos..
Quizs la dificultad que se presenta en cuanto a !a a l lcacin de la teora del flujo ce
riqueza es precisar lo que se entiende por
"operaciones con terceros ya que la diversa doctrina consultada no se pronuncia al
respecto, por lo que consideramos que debe
entenderse como tales como operaciones
con terceros a toda aquella transaccin.
negu;racion, convenio o acto unilateral del .
que fluyan relaciones jurdicas pauimoniales, que se realice con sujetos distintos al