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Garantias e
privilgios
do crdito
Garantias
propriamente
ditas
Arts. 183 a
185-A e 191
a 193
193, CTN
Preferncias
Arts.
186 a 190,
CTN
da natureza ou das
caractersticas do tributo a que se refiram.
Pargrafo nico - A natureza das garantias
atribudas ao crdito tributrio no altera a
natureza deste nem a da obrigao tributria a
que corresponda.
IMPORTANTE !!
Lembrar
que
a
Lei
8.009/90,
/ , em seu art. 3,,
IV e o Cdigo Civil em
seus art. 1515 tratam
dos bens de famlia e de
sua impenhorabilidade.
CDIGO CIVIL
JURISPRUDNCIA
STJ
Imvel
que,
pertencente
sociedade
comercial que serve de residncia para os
scios;
Penhorabilidade
Penhorabilidade,
porque
a
caracterizao do bem de famlia supe que a
propriedade seja da entidade familiar.
(STJ, 3 T., unnime, REsp. n 326.019/MA,
Rel. Min. Ari Pargendler, abril/2002.)
Previso
Legal
Fato
Gerador
Suspenso
DVIDA ATIVA
Arts. 201 a 2O4, CTN
Obrigao
g
Tributria
Fato
Jurdico
Crdito
Tributrio
Lanamento
PRESUNO DE FRAUDE
Dvida oriunda
Crdito
do direito
inscrito em
privado
dvida ativa
Fisco no precisa
provar, pois h
presuno de
fraude.
Extino
Crdito
Tributrio
Excluso
Dvida
Ativa
Termo
de Inscrio na
Dvida Ativa
Dvida Ativa
em fase de
execuo
Certido
de Inscrio na
Dvida Ativa
JURISPRUDNCIA
STJ
O artigo 185 do CTN no traz como requisito
essencial para caracterizao da fraude
execuo a citao vlida.
Contudo possumos jurisprudncia dominante
Contudo,
no sentido de que a fraude execuo apenas
se configura quando demonstrado que a
alienao do bem ocorreu aps a efetiva
citao do devedor, em sede de execuo
fiscal. (Continua)
JURISPRUDNCIA
JURISPRUDNCIA
STJ
A m-f no pode ser presumida, sendo
necessrio que o exeqente prove que o
executado aliena seus bens aps a cincia de
que est sendo processado.
(REsp 1044823/PR - Recurso Especial
2008/0067721-1 - Ministro Francisco Falco Primeira Turma - 02/09/2008)
STJ
Se o scio alienou bem de sua propriedade
antes de que lhe fosse redirecionada a
execuo fiscal originariamente proposta
contra sociedade de que fazia parte, no h
fraude execuo.
(REsp n 172.036/SP 2 T. Rel. Min. Ari
Pargendler DJU 14/12/1998, p. 212.)
Art. 185-A...
1 A indisponibilidade de que trata o caput
deste artigo limitar-se-
limitar se ao valor total
exigvel, devendo o juiz determinar o
imediato levantamento da indisponibilidade
dos bens ou valores que excederem esse
limite.
Art. 185-A...
2 Os rgos e entidades aos quais se fizer
a comunicao de que trata o caput deste
artigo enviaro imediatamente ao juzo a
relao discriminada dos bens e direitos
cuja indisponibilidade houverem promovido.
Autoridades
supervisoras do
mercado
d b
bancrio
i e de
d
capitais, a fim de que
faam cumprir a ordem
judicial.
JURISPRUDNCIA
JURISPRUDNCIA
STJ
A no-localizao de bens penhorveis
no
se
presume,
devendo
ser
demonstrado
o
esgotamento
das
diligncias para localizao de bens pela
exequente.
(AgRg no REsp 1125983 / BA - Agravo
Regimental
no
Recurso
Especial
2009/0041113-2 - Ministro Humberto
Martins Julgamento: 22/09/2009)
JURISPRUDNCIA
STJ
1. Quanto ao recurso fazendrio, conforme
preceitua o art. 185-A do CTN, apenas o
executado validamente citado que no pagar e
nem nomear bens penhora que poder ter
seus ativos financeiros indisponibilizados por
meio do BACEN-JUD.
(Continua)
JURISPRUDNCIA
JURISPRUDNCIA
STJ
O art. 185-A do CTN, acrescentado pela Lei
Complementar no 118/05, tambm corrobora a
necessidade de exaurimento das diligncias
para localizao dos bens penhorveis,
penhorveis
pressupondo um esforo prvio do credor na
identificao do patrimnio do devedor.
(REsp n 796.485/PR Recurso Especial n
2005/0188.407-0 Rel. Ministro Castro Meira
DJ 13/03/2006, p. 305)
das obrigaes
g
do falido requer prova de quitao de
todos os tributos.
JURISPRUDNCIA
JURISPRUDNCIA
STJ
1. A circunstncia de o fato gerador ser ou
no do conhecimento da Administrao
Tributria no foi erigida como marco
inicial do prazo decadencial, nos termos do
que preceitua o CTN, no cabendo ao
intrprete assim estabelecer.
(Continua)
Fazenda pblica
interessada
No pode dever
tributo relativo
atividade.
Outras fazendas
pblicas
Pode estar
devendo qualquer
tributo.
Proponente ou contratante.
JURISPRUDNCIA
STJ
No cabe ao Judicirio, contrariando lei
expressa,
autorizar
a
contratao
de
contribuinte
t ib i t com a Administrao
Ad i i t
Pblica
Pbli
sem
prova da regularidade de suas obrigaes.
(RMS n 9.938/RO Recurso Ordinrio em
Mandado de Segurana n 1998/0041.250-6
Rel. Ministro Jos Delgado DJ 15/03/1999.)
matria,
alm
IMPORTANTE !! relao
daquelas previstas no art. 193,
CTN.
PREFERNCIAS DO CRDITO
TRIBUTRIO
-Inventrio;
-Arrolamento;
Arrolamento; e
-Liquidao judicial ou voluntria.
Arts. 186, caput,
189 e 190 do CTN
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PREFERNCIAS DO CRDITO
TRIBUTRIO
Art. 186, caput, CTN
Art. 186.
Art
186 O crdito tributrio prefere a
qualquer outro, seja qual for sua natureza ou
o tempo de sua constituio, ressalvados os
crditos decorrentes da legislao do trabalho
ou do acidente de trabalho.
JURISPRUDNCIA
STJ
1. pacfico o entendimento de que, ante a
preferncia dos crditos trabalhistas face os
crditos tributrios, o produto da arrematao
realizada na execuo fiscal deve ser colocado
disposio do juzo falimentar para garantir a
quitao dos crditos trabalhistas.
Trata-se de interpretao sistemtica dos arts.
29 da Lei 6.830/80 e 186 e 187 do Cdigo
Tributrio Nacional - CTN.
(Continua)
JURISPRUDNCIA
STJ
Smula 270
O protesto pela preferncia de crdito,
apresentado
t d por ente
t federal
f d
l em execuo
JURISPRUDNCIA
2. Respeita-se o prosseguimento do
processo executivo fiscal, contudo, o
produto da alienao que deve ser
colocado disposio do Juzo Falimentar,
satisfazendo a preferncia legal.
(AgRg no Ag 111589/SP - Agravo
Regimental no Agravo de Instrumento
2008/0240682-8 Min. Mauro Campbell
Marques Julgamento: 28/09/2009)
11
JURISPRUDNCIA
STJ
1. O Cdigo Tributrio e a Lei n 6.830/80
prevalecem sobre a Lei n 6.024/74 ao
disporem sobre a no-sujeio da Fazenda
Pblica ao concurso de credores nos casos de
liquidao extrajudicial.
(Continua)
JURISPRUDNCIA
STJ
JURISPRUDNCIA
STJ
2. Sejam crditos tributrios cujos fatos
geradores tenham ocorrido em momento
posterior q
quebra,, a forma de
anterior ou p
cobrana se d igualmente, por meio de
execuo fiscal, que no atrada ou suspensa
pelo juzo do concurso de credores.
(REsp 902771/RS - Ministro Castro Meira Segunda Turma - 04/09/2007)
12
PREFERNCIAS DO
CRDITO TRIBUTRIO
Art. 190. So pagos preferencialmente a
quaisquer
q
q
outros os crditos tributrios
vencidos ou vincendos, a cargo de pessoas
jurdicas de direito privado em liquidao
judicial ou voluntria, exigveis no decurso da
liquidao.
PREFERNCIAS DO CRDITO
TRIBUTRIO
-Falncia;
-Recuperao
Recuperao judicial;
-Concordata.
Arts. 186, pargrafo nico e 188 do CTN e
Lei 11.101/05 (Lei de Falncias);
13
A multa tributria
prefere apenas aos
crditos subordinados.
d
da
f l i
falncia,
inclusive na hiptese de continuao provisria
das atividades do falido, que sero pagas pelo
administrador
judicial,
com
os
recursos
disponveis em caixa, de acordo com o art. 150
da LF;
14
do
6. Os crditos derivados da legislao
trabalho, limitados a 150 (cento e cinqenta)
salrios-mnimos por credor, e os decorrentes
de acidentes de trabalho de acordo com o art.
83, I, da LF;
15
JURISPRUDNCIA
STJ
I. Efetuada a penhora na execuo fiscal, no
h que se cogitar de reserva de numerrio, no
juzo da concordata, o que se constituiria, sem
dvida, em garantia dplice, que se no
compraz com o disposto no art. 188, 1, do
Cdigo Tributrio Nacional.
(Continua)
16
JURISPRUDNCIA
II. O processo de concordata no paralisa a
execuo fiscal nem desconstitui a penhora,
uma vez que a execuo fiscal prossegue at a
alienao do bem penhorado.
penhorado
(STJ - DJ 12/11/2001, p. 134; LEXSTJ vol. 149,
p. 120; RSTJ vol. 152, p. 215.)
PREFERNCIAS DO CRDITO
TRIBUTRIO
Art. 187, caput, CTN
Art. 187. A cobrana judicial do crdito
tributrio no sujeita a concurso de credores
ou habilitao em falncia, recuperao
judicial,
concordata,
inventrio
ou
arrolamento.
JURISPRUDNCIA
STJ
A remunerao do sndico da falncia goza de
preferncia sobre os crditos tributrios.
tributrios
(REsp n 135.296/MG Recurso Especial n
1997/0039.530-8 Rel. Ministro Aldir
Passarinho Jnior DJ 19/08/2002, p. 167)
Credores
privados
precisam se
habilitar
Recuperao
Judicial
Inventrio
Arrolamento
Concordata
NO
Fazenda
Pblica no
precisa se
habilitar
17
JURISPRUDNCIA
STJ
Penhorado o bem exclusivamente na execuo
fiscal proposta pela Fazenda Estadual, no
g
de ser
lcito Fazenda Nacional,, sob argumento
credora preferencial e possuir execuo contra o
mesmo devedor, apropriar-se do fruto da venda
do bem constrito.
(STJ, 2 T., unnime, REsp n 101.494/SP, Rel.
Min. Laurita Vaz, setembro2002.)
JURISPRUDNCIA
STF
Smula n 563
O concurso de preferncia a que se refere o
pargrafo
nico
nico,
do
Tributrio
Nacional,
art
art.
187
do
compatvel
Cdigo
com
JURISPRUDNCIA
STJ
A Unio e suas autarquias preferem aos
Estados, mas quando tiver sido ajuizada a
execuo, com a instaurao do concurso de
credores (CTN,
(CTN art.
art 187).
187) No lcita sua
interveno em execuo movida pela autarquia
estadual. Dever ajuizar execuo prpria,
exercendo oportunamente sua preferncia.
(STJ, 1 Turma, unnime, REsp n 60.825/SC,
Rel. Min. Garcia Vieira, abril/2001.)
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R$
Disponvel
R$ 6.000
U i
Unio
2 000
2.000
2 000
2.000
Estado
7.000
70%
2.800
DF
3.000
30%
1.200
Municpio
4.000
R$ 4.000
NADA
Lei 8.212/91
Art. 51 O crdito relativo contribuies,
cotas e respectivos adicionais ou acrscimos de
qualquer natureza, arrecadados pelos rgos
competentes,
bem
como
a
atualizao
monetria e os juros de mora, esto sujeitos,
nos processos de falncia, concordata ou
concurso de credores, s disposies atinentes
aos crditos da Unio, aos quais so
equiparados.
Lei 6.830/80
Art. 29, pargrafo nico. O concurso de
preferncia somente se verifica entre pessoas
jurdicas de direito pblico, na seguinte ordem:
I - Unio e suas autarquias;
II - Estados, Distrito Federal e Territrios e suas
autarquias, conjuntamente e "pro rata";
III
Municpios
e
suas
autarquias,
conjuntamente e "pro rata".
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