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FASE I
LEVANTAMIENTO DE INFORMACIN
GENERAL DE LA PYME
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE
OPERACIN, DATOS, GRAFICOS, INFORMACION VISUAL, VERBAL Y TODA LA METODOLOGIA E INFORMACION CONTENIDA EN ESTE
MANUAL SON DE LA PLENA PROPIEDAD DE ASTAF COLOMBIA S.A. Y CONSTITUYEN DERECHOS RESERVADOS A SU FAVOR, SU
DUPLICACION Y/O REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, CONSTITUYE UNA VIOLACION A LA LEY DE DERECHOS
DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
FASE II
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE
OPERACIN, DATOS, GRAFICOS, INFORMACION VISUAL, VERBAL Y TODA LA METODOLOGIA E INFORMACION CONTENIDA EN ESTE
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FASE II
CUESTIONARIO DE AUTODIAGNSTICO REALIZADO CON EL EMPRESARIO Y EL
EVALUADOR
SECCIONES CONCEPTO
1
2
3
4
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DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
2.10
2.11
2.12
3
3.1
3.2
3.3
OBJETIVOS ESTRATEGICOS
Objetivos de sinergia
Objetivos de productividad
Objetivos de inversin
PLAN FINANCIERO
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DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
Objetivos financieros
Estrategias financieras
Desempeo financiero organizacional
Desempeo financiero de segmentos
Sistema de monitoreo
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Seccin 1
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Buscamos clarificar, establecer y registrar detalles sobre los objetivos de su
negocio,
estrategias de negocio,
y misin visin presentes de una
organizacin
1.1. ANLISIS INTERNO DE LA ORGANIZACIN
Breve descripcin de la organizacin
Personal
1. Nmero total de empleados
2. Nmero de funcionarios destinados a la atencin de clientes
850 funcionarios destinados atender los clientes
3. Nmero de funcionarios de apoyo administrativo
El numero de funcionarios de apoyo administrativo son 152
4. Nmero de directivos
5. Describa el grado de confianza hacia sus empleados
En una escala del uno al diez el 9%
6. Describa el grado de sindicalizacin de los empleados
7. Describa el nivel de ausentismo de los empleados
8. Tienen sus empleados los niveles de capacitacin apropiados para su trabajo?
En efecto los empleados de la compaie estn debidamente capacitados para asumir su
respectivos compromisos y labores con la mayor calida y seguridad
9. Qu tanto entrenamiento se requiere para mantener los niveles de eficiencia
operativa?
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Establecimiento de la direccin
Administracin de recursos
En el mercado
1.2.
3.
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4.
5.
Cuales son los segmentos de mercado que atiende y cuales son sus
expectativasde crecimiento en cada uno de ellos?
6.
7.
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8.
Crecimiento del
Valor de ventas
por segmento
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Participacin del
Mercado por segmento
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1.3
2.
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3.
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4.
5.
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1.4.
1.
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Seccin 2
AUTOEVALUCIN EMPRESARIAL Y FUNCIONAL
2.1.
1.
2.
ANALISIS DE CLIENTES
Identifique Los mercados donde usted vende productos o servicios en trminos
de grupos principales de clientes. Para cada clase de clientes intente definir lo
siguiente:
Grupo de clientes:
Quienes son ellos? Ha sufrido cambios en la composicin de sus clientes.
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cliente.
La integracin de informacin, ya que consolida la informacin de clientes que se
encuentran en los diferentes sistemas de la empresa para dar una visin ms
completa del cliente y un mejor servicio al mismo.
La gestin integral de ventas y mercadeo, ya que la informacin integrada del
cliente es utilizada tanto por los canales, como por Ventas y Mercadeo para
identificar, adquirir, desarrollar y retener clientes.
3.
Porqu le compran?
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6.
7.
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8.
9.
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2.2.
1.
2.
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3.
S.I.
4.
5.
C.I.
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2.3.
TENDENCIAS DE LA INDUSTRIA
Indique las tendencias de su sector senalando su relevancia para Los mercados
particulares.
1.
2.
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3.
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4.
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2.4.
Nuestra
En el mercado
(Total de ventas
del segmento
participacin
(%)
estimadas en $)
(No. de unidades)
Volumen
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2.5.
Nombre
de los
competido
res
Segmento
en los
cuales
compiten
Capacidad
para
reaccionar
a los
cambios en
el mercado
Imagen que
de ellos
tienen Los
clientes
Sus ventajas
competitivas
Sus desventajas
competitivas
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21
Competidor
1
Competidor
2
Competidor
3
22
Describa las caractersticas de los mercados y recursos necesarios para generar el producto / servicio de su
organizacin
Materias
Equipo de
Propiedad
Tecnologa
Mano de
Primas
Capital
Intelectual
informacin
Obra
Transporte
Principales
Recursos
Comprados
Proveedores
Principales
Tendencias
En cada
Mercado
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23
Mercado
Proveedores
De
Principales
Recursos
Satisfaccin con
Caractersticas
buscadas
Acuerdos actuales en los productos /
(marcador 1 -10)
servicios
comprados
Posicin
Otros problemas
Deseada en
para nuestra
cada mercado
empresa
Materias
Primas
Equipo de
Capital
Propiedad
Intelectual
Tecnologa de
Informacin
Mano de
Obra
Distribucin /
Transporte
Otros
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25
Objetivos de satisfaccin
del cliente:
Calidad
Servicio
Capacidad de respuesta
Flexibilidad
Otros
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26
1
Objetivos de satisfaccin
cliente:
del
Calidad
Servicio
Capacidad de respuesta
Flexibilidad
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33
Amenazas
Oportunidades
Sector
Amenazas
Oportunidades
Competidores
Amenazas
Oportunidades
Segmento 1
Segmento 2
Segmento 3
Segmento 1
Segmento 2
Segmento 3
Segmento 1
Segmento 2
Segmento 3
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34
Mercados de Recursos
Amenazas
Oportunidades
Materias primas
Equipo de Capital
Propiedad Intelectual
Tecnologa de la Informacin
Mano de Obra
Distribucin / transporte
Otros
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35
Describa los sistemas de monitoreo del desempeo que usted implementar, relacionadas con:
1. Desempeo de mercado:
2. Desempeo organizacional:
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36
Seccin 3
OBJETIVOS ESTRATEGICOS
3.1.Objetivos de sinergia:
1. Dentro de los procesos de apoyo a los segmentos:
37
3. Desarrollo de competencias:
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38
SECCION 4
PLAN FINANCIERO
4.1 OBJETIVOS FINANCIEROS
4.1.1
1.
2.
3.
4.
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5.
6.
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40
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Otros
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
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33
1.
2.
3.
Cmo se compara el costo de capital con as tasas de rentabilidad esperadas sobre el capital
aportado?
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34
4.
Qu objetivos se han alcanzado durante los ltimos tres anos en la estrategia de reduccin de
costos?
5.
Qu criterios ha aplicado para administrar el capital de trabajo, por ejemplo, minimizar el excedente
de efectivo, reducir inventarios, rotar cuentas por cobrar \ y el uso de cuentas por pagar\acreedores,
como fuente de financiacin a corto plazo.
C.I.
6.
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DERECHOS RESERVADOS A SU FAVOR
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Utilidades retenidas:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
36
Mezcla financiacin
- Deuda a corto plazo
- Deuda a largo plazo
- Capital
Costo de capital
Inversiones nuevas
Reduccin de costos
Reduccin de activos
Flujo de efectivo
SIGUIENTE AO
AO 2
AO 3
(%)
($)
(%)
(%)
($)
(%)
(%)
(%)
(%)
($)
($)
($)
($)
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37
ULTIMO AO
Objetivos;
Ingreso por ventas
($)
(%)
Estrategias:
Reduccin de costos
($)
Reduccin de activos
($)
Inversiones nuevas
($)
SIGUIENTE AO
AO 2
AO 3
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38
Describa los sistemas de monitoreo del desempeo que usted implementar, relacionadas con el
desempeo financiero:
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39
FASE III
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40
Disponible
Inversiones
Deudores
Inventarios
Propiedad, Planta y Equipo
Activos Diferidos
Obligaciones Financieras
Proveedores, Cuentas por Pagar y Gastos
Obligaciones Laborales
Patrimonio
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41
SECCION 6.
6.1
Hardware
6.2
Software
6.3
Datos
6.4
Personal
SECCION 7.
EVALUACION DE LA SITUACIN LEGAL
7.1
7.2
7.3
7.4
7.5
7.6
Mercantil
Salud Ocupacional
Impuestos
Cambiaria
Obligaciones Mercantiles con los Socios.
Obligaciones Laborales
SECCION 8
8.1
8.2
8.3
8.4
8.5
8.6
8.7
8.8
8.9
Disponible
Inversiones
Deudores
Inventarios
Propiedad, Planta y Equipo
Diferidos
Obligaciones Financieras
Proveedores, Cuentas por Pagar y Gastos
Obligaciones Laborales
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42
8.10
8.11
8.12
SECCION 9.
9.1
9.2
Otros Pasivos
Patrimonio
Perdidas y Ganancias.
DIAGNOSTICO FINANCIERO
Financiera
Industrial.
SECCION 5
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.1 DISPONIBLE
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE FUNCIONES
1. Las funciones de los encargados de valores y fondos son
tales que no manejan registros ni preparan asientos para
los libros generales de contabilidad, cuentas por cobrar, etc.
Distintos de los libros de caja?
2. Las conciliaciones bancarias son preparadas y revisadas
por empleados que no preparen o firmen cheques o
manejen dineros de la empresa?
3. Un empleado sin injerencia en los ingresos o egresos de
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43
DESCRIPCION
4.
5.
6.
7.
SI
NO
OBSERVACION
44
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
45
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
Puntos
Para
Informe
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46
Conclusi
n General
Concepto
Calificacin
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADOR
GERENTE
EXISTENCIA
PERTENENCIA
CUSTODIA
SEGREGACION
DE
FUNCIONES
REGISTRO Y SOPORTES
SECCION 5
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.2 INVERSIONES
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47
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
CUSTODIA
1. Si las inversiones tales como
acciones, bonos, cdulas y otros
instrumentos negociables no estn
bajo custodia de una entidad
independiente, por ejemplo, en
poder de un banco, se guardan en
una caja o bveda de seguridad
dentro de la misma compaa
2. Si
tales
inversiones
son
custodiadas por alguna entidad
independiente, han sido estas
aprobadas por la Junta Directiva?
3. En el caso de que las inversiones
se guarden en la misma empresa,
dos
o
ms
empleados
son
responsables de su custodia y
tienen acceso a las mismas
nicamente en forma conjunta?
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48
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
REGISTRO
1. Se lleva un registro detallado de
las
inversiones
en
un
departamento o por una persona
distinta de aquella designada
oficialmente para custodiarla?
2. Las acciones propias readquiridas,
se controlan de la misma manera
que las inversiones
3. Para aquellas inversiones que han
sido descargadas, se lleva una
cuenta memorando?
4. Los ingresos provenientes de
inversiones,
tales
como
dividendos,
participaciones
o
intereses,
son
comprobados
peridicamente contra las mismas
inversiones? Si es as, por quin?
5. Se contabilizan tales ingresos
antes de que se cobren o reciban?
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49
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
50
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
por quin?
2. El archivo de inversiones sin valor,
se revisa peridicamente a fin de
establecer si la situacin respecto
a su valor o cobro de inters o
dividendos ha cambiado?
3. En caso afirmativo, se revisan por:
a) Un auditor interno?
b) Un empleado de la empresa que
no tenga acceso a las inversiones o
ingresos de la empresa?
PERTENENCIA
1. Si las inversiones no figuran a
nombre de la empresa, estn
endosadas:
a) Restrictivamente a nombre de la
empresa?
b) De otro modo? Explique en nota
separada
2. Aquellas
inversiones
que
ha
recibido la empresa como garanta
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51
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
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52
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificacin
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADOR
GERENTE
EXISTENCIA
PERTENENCIA
APROBACION
BASE DE GARANTIA
REGISTRO
CUSTODIA
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53
SECCION 5
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.3 DEUDORES
5.3.1 DESPACHOS
DESCRIPCION
NO
OBSERVACIO
N
54
DESCRIPCION
NO
OBSERVACIO
N
55
5.3.2 FACTURACION
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
56
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
SI
NO
OBSERVACIO
N
1. Las
personas
autorizadas
para
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57
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
aprobar
notas
crdito
son
independientes del:
a) Departamento de ventas?
b) Departamento de cuentas por
cobrar?
c) Cajero?
2. Las notas crdito por devoluciones
y rebajas son aprobadas por un
empleado que no tenga injerencia
en el recibo y contabilizacin de
pagos de clientes, o de cualquier
otro ingreso de la compaa? Si
tiene otras funciones, explquelas.
3. Las devoluciones de mercancas
llegan todas al departamento de
recibo (bodega) y las notas crdito
respectivas estn respaldadas por
informes de dicho departamento?
4. El departamento de contabilidad
controla numricamente o en otra
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58
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
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59
SI
NO
OBSERVACIO
N
1. Se informa al departamento de
contabilidad
acerca
de
los
reclamos por daos en transporte,
prdidas, aseguradas, etc.
tan
pronto se conocen?
2. Si los residuos de produccin son
importantes,
se
separan
y
controlan tan pronto ocurren?
3. Todos
los
despachos
de
desperdicios
y
sobrantes
de
materiales estn bajo control del
departamento de embarque? Si es
as, este departamento notifica
directamente a contabilidad?
4. El departamento de contabilidad
controla
que
los
ingresos
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60
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
SI
NO
OBSERVACIO
N
61
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
cobrar
funciona
independientemente
de
los
departamentos de:
a) Despacho?
b) Facturacin?
c) Cobranza?
2. Las cantidades que se registren en
la
cuenta
de
control,
son
suministradas
por
alguien
diferente de quien maneja las
cuentas por cobrar?
3. Todos los asientos en las cuentas
individuales
del
cliente
son
registrados nicamente con base
en copias de las facturas de
ventas, recibos de caja y otros
documentos
debidamente
autorizados?
4. Se
preparan
regularmente
balances de prueba de las cuentas
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62
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
por
cobrar
y
el
encargado
conserva los papeles de trabajo?
5. Dichos balances son reconciliados
con la cuenta de control en el
mayor general, por un empleado
distinto del encargado de las
cuentas por cobrar?
6. Un
empleado
distinto
del
encargado del registro de las
cuentas por cobrar revisa las
sumas y compara el balance de
prueba de clientes contra las
cuentas
individuales
para
determinar
que
las
partidas
relacionadas estn respaldadas
por cuentas en el registro auxiliar?
7. Se prepara peridicamente un
anlisis por edades de las cuentas
por cobrar y este anlisis es
revisado por un empleado que:
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63
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
64
5.3.6 COBRANZAS
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
65
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
66
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
SI
NO
OBSERVACIO
N
67
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
favor
de
la
compaa
son
aprobados por el jefe o gerente de
crdito
u
otro
funcionario
autorizado?
2. Se
lleva
un
registro
de
documentos por cobrar?
3. Los saldos pendientes en el
registro de documentos por cobrar
son comprobados peridicamente
por
medio
de
un
examen
independiente de los pagars,
letras y cheques respectivos.
4. El total de los saldos pendientes
en el registro, se compara contra
la respectiva cuenta de control por
alguien distinto de la persona que
custodia los documentos?
BASE DE GARANTIA
1. Identifique
compaa
Los
ha
activos que la
recibido
como
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68
SI
DESCRIPCION
NO
OBSERVACIO
N
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificacin
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADOR
GERENTE
EXISTENCIA
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69
DESPACHOS
FACTURACION
CREDITO
REGISTRO
COBRANZA
SEGREGACION
DE
FUNCIONES
OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
BASE DE GARANTIA
SECCION 5
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.4 INVENTARIOS
5.4.1 REGISTRO
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70
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
SEGREGACION
DE
FUNCIONES
1. El departamento de contabilidad
mantiene registros de inventario
permanente?
REGISTRO
2. Muestran estos registros?
a) Cantidades?
b) Localizacin de las existencias?
c) Mnimo?
d) Mximo?
e) Costo Unitario?
f) Valor total en pesos?
3. Los registros permanentes son
ajustados segn los resultados de
conteo fsico al menos una vez al
ao?
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71
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
72
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
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73
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
1. a)
Los almacenistas son
responsables
de
todas
las
existencias?
b) Especifique aquellas que no
estn bajo su control
2. Los almacenistas y sus asistentes
son los nicos que tienen acceso
a las existencias? Especifique las
excepciones.
3. Se toman inventarios fsicos por
lo menos una vez al ao?
7. Se deja constancia de los conteos
fsicos llevados a cabo?
4. El
inventario
fsico
es
supervisado
por
personas
independientes de:
a) Almacenistas?
b) Responsables
de
llevar
los
registros
de
inventarios
permanentes?
5. Se
preparan
instrucciones
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74
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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75
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
76
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
ASEGURAMIENTO
9. Las oficinas y dependencias de la
empresa se encuentran rodeadas
de
sistemas
apropiados
de
proteccin tales como cercas,
celadores, guardias, etc.
10. Tales celadores o guardias son
responsables de que nada salga
de la planta sin la debida
autorizacin.
EXISTENCIA
11. Respecto a Los materiales o
mercancas en poder de otros
depsitos,
consignatarios,
proveedores, clientes, etc.
a) Se lleva un registro apropiado de
tales artculos?
b) Peridicamente
obtiene
la
empresa
confirmaciones
de
dichas existencias.
12. Referente
a
mercancas
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77
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
recibidas en consignacin:
a) Tiene la empresa un registro
apropiado de las mercancas
recibidas en consignacin?
b) Se toman precauciones para
evitar que tales mercancas
puedan incluirse dentro del
inventario propio de la empresa?
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CONSTITUYE UNA VIOLACION A LA LEY DE DERECHOS DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
78
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
CONTEOS FISICOS
1. El personal del departamento de
contabilidad o auditoria interna
revisa los precios unitarios,
clculos y las sumas en los
inventarios fsicos.
2. Proveen los procedimientos de la
empresa:
REGISTRO
a) Que se registren todos los
pasivos correspondientes a la
adquisicin de materiales o
mercancas
incluidas
en
el
inventario.
RECEPCION Y ENTREGA
b) Que se excluyan del inventario
partidas
correspondientes
a
mercancas vendidas y facturas
pendientes de despacho?
EXISTENCIA
c) Que se revisen las existencias de
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79
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
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80
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
CUSTODIA
Y
ASEGURAMIENTO
d) Que las existencias se hallen
adecuadamente
aseguradas
contra robo, incendio, etc
CLASIFICACION
e) Que se identifique claramente el
estado del inventario (materia
prima, en proceso o terminado)
para contabilizar cada uno en
cuentas aparte en el balance
general
VALORACION
f) Se ha establecido un mtodo de
valoracin
del
inventario
(promedio, peps, ueps, otros) que
sea consistente con el tipo de
negocio.
BASE DE GARANTIA
g) Determine los inventarios dados
o recibidos en garanta y elabore
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81
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
GERENTE
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82
RECEPCION
Y
ENTREGA
CLASIFICACION
CONTEOS FISICOS /
EXISTENCIA
CUSTODIA
Y
ASEGURAMIENTO
VALORACION
SEGREGACION
DE
FUNCIONES
REGISTRO
BASE DE GARANTIA
SECCION 5
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.5 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
5.5.1 ADICIONES
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83
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
1. Los
procedimientos
de
la
empresa requieren que un
funcionario o un comit de
compras autorice previamente
los desembolsos por concepto
de:
a) Adiciones de activos fijos?
b) Reparaciones y mantenimiento
2. Se comparan los gastos reales
con los autorizados ?
3. Los
procedimientos
de
la
empresa permiten establecer, si
los artculos han sido recibidos y
los servicios prestados?
4. Tiene
la
empresa
normas
adecuadas para diferenciar las
adiciones de activos fijos de los
gastos
por
reparaciones
y
mantenimiento?
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84
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
5. Revisa
la
compaa
peridicamente la cuenta de
construcciones en proceso, para
evitar que a esta cuenta se
lleven cargos por conceptos de
reparaciones y mantenimiento?
VALORACIN
1. Si los trabajos de construccin
son efectuados por contratistas o
sub contratistas, el personal de
la empresa tiene autorizacin
para revisar sus registros de
costos
y
comprobantes
de
respaldo?
5.5.2 RETIROS
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85
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
1. Los
procedimientos
de
la
empresa requieren que se
produzca
una
autorizacin
escrita para la venta, retiro y
desmantelamiento de activos
fijos?
2. Se enva una copia de tal
autorizacin directamente al
departamento de contabilidad ?
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86
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
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87
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
7. Existen
procedimientos
que
garanticen
la
oportuna
informacin
y
el
registro
apropiado
de
la
venta
o
disposicin
de
artculos
retirados
o
desmantelados,
como por ejemplo:
a) rdenes de despacho?
b) Facturacin basada en
rdenes de despacho?
c) Otros?
5.5.3 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
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88
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
REGISTRO
1. Las cuentas de activos fijos
estn respaldadas por registros
auxiliares adecuados?
2. Tales registros son manejados
por
personas
distintas
de
aquellas responsables por las
propiedades?
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89
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
90
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
7. Respecto
a
herramientas
pequeas:
a)
Se hallan bien guardadas
y bajo custodia de una persona
responsable?
b)
Se entregan nicamente
mediante rdenes de entrega
debidamente aprobadas?
PERTENENCIA
8. Los activos son de propiedad de
la compaa y se poseen los
ttulos de propiedad, (verifique la
propiedad
de
los
ms
representativos)
Puntos
Para
Informe
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91
Conclusi
n General
Concepto
Calificacin
Prioridad
EVALUADOR
EXISTENCIA
PERTENENCIA
CONSERVACIN
ASEGURAMIENTO
ADICIONES
RETIROS
VALORACIN
SEGREGACIN
FUNCIONES
CONTROLADOR
GERENTE
Y
Y
DE
REGISTRO
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92
SECCION 5
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.6 OTROS ACTIVOS
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93
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
REGISTRO
1. La empresa mantiene registros
analticos
separados
para
gastos anticipados y otras
cuentas de activos, tales como
seguros, impuestos, publicidad,
suministros,
salarios,
comisiones,
arrendamientos,
entre otros?
2. Los inventarios de suministros,
de
valor
significativo,
son
manejados
bajo
controles
similares a los inventarios?
AMORTIZACION
1. Los traspasos o amortizaciones
mensuales estn sistematizados y
registrados en forma estndar
cuando es posible y son revisados
y aprobados por un funcionario
responsable?
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94
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
EXISTENCIA
1. Se hacen revisiones peridicas
para verificar la propiedad de los
cargos aplicables a perodos
futuros?
ORIGEN
1. Todas las adiciones importantes y
todos los crditos, excepto las
amortizaciones
mensuales
recurrentes, son revisados y
aprobados por un funcionario
responsable?
2. Se hace una revisin peridica
sobre
la
propiedad
de
la
cobertura de los seguros y de las
fechas de vencimiento de los
seguros e impuestos?
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95
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
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96
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADO
R
CONTROLADO
R
GERENT
E
ORIGEN
AMORTIZACIN
REGISTRO
EXISTENCIA
SECCION 5
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.7 OBLIGACIONES FINANCIERAS
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97
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
AUTORIZACIN
1. La junta directiva aprueba
obligaciones
o
pasivos
no
provenientes de las operaciones
usuales de la empresa?
2. Se
requieren
dos
firmas
autorizadas para la aceptacin
documentos por pagar?
EXISTENCIA Y TOTALIDAD
1. Todas las obligaciones financieras
se encuentran registradas en la
contabilidad
2. Las
obligaciones
registradas
contablemente
cuentan
con
soportes idoneos.
REGISTRO Y SOPORTES
1. Las Actas de la junta directiva
especifican:
El objeto del prstamo?
El nombre de los funcionarios
facultados para obtener los
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98
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
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99
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
100
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
byinton))
LINEAMIENTO LEGAL
1. El
pasivo
a
largo
plazo
representado en bonos emitidos
por la empresa se contrajo con el
lleno de los requisitos legales
establecidos en el pais?
2. Pngase en contacto con el
fideicomisario para verificar el
cumplimiento de los trminos
del contrato de emisin
3. Asegrese de los requisitos de
informacin respecto a las
estipulaciones de los contratos.
Puntos
Para
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101
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
EXISTENCIA
TOTALIDAD
AUTORIZACIN
CUMPLIMIENTO
REGISTRO
SOPORTES
LINEAMIENTO
LEGAL
CONTROLADO
R
GERENTE
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102
SECCION 5
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.8 PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR
5.8.1 COMPRAS
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103
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE
FUNCIONES
1. Las funciones del encargado de
compras
se
encuentran
separadas de los departamentos
de:
a) Contabilidad?
b) Recibo?
c) Despacho?
SELECCIN Y APROBACION
2. Las adquisiciones deben hacerse
siempre mediante rdenes de
compra
y
con
base
en
cotizaciones?
En caso afirmativo cuantas
cotizaciones se
requieren?
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104
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
CUMPLIMIENTO
Y
VERIFICACIN
DE
ACUERDOS
3. Compara el departamento de
Contabilidad:
a) Los precios y condiciones de la
factura contra las rdenes de
compra?
b) Las cantidades facturadas contra
las rdenes de compra?
c) Se revisan los clculos en las
facturas?
4. El departamento de contabilidad
registra y controla las entregas
parciales?
PRESUPUESTOS
5. Se elaboran
presupuestos de
compras?
5.8.2 RECIBO
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105
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE
FUNCIONES
1. Estn
las
funciones
del
departamento
de
recibo
separadas de:
a) Contabilidad?
b) Despacho?
c) Manejo de almacn?
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106
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
RECEPCION Y TRANSPORTE
2. El
departamento
de
recibo
prepara informe de los artculos
recibidos y conserva una copia de
tales informes?
3. Una copia del informe de recibo
se
enva
directamente
al
departamento de contabilidad?
4. El departamento de contabilidad
compara este informe con las
facturas?
5. Se efecta un conteo efectivo de
los artculos recibidos, sin que la
persona que los lleva a cabo sepa
de antemano las cantidades
respectivas?
6. Los procedimientos garantizan
que se cargue a los clientes
empleados aquellas mercancas
compradas para serles enviadas
directamente?
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107
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
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108
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
RECEPCION Y TRANSPORTE
1. Los procedimientos aseguran el
reembolso de:
a) Fletes pagados sobre compras,
cuyos fletes sean a cargo del
vendedor?
b) Fletes pagados por cuenta de
clientes.
2. Las cuentas de fletes son
revisadas por un empleado
familiarizado con las tarifas?
3. Existe un procedimiento que
prevenga el doble pago de fletes,
tal como anotar el nmero de la
gua en la factura o adjuntar
copia de la gua?
109
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110
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE
FUNCIONES
3. La distribucin de cargos es
revisada
por
una
persona
responsable distinta de quien la
hizo?
REGISTRO
4. Las
compras
se
registran
automticamente en un paquete
contable, si no, entonces como se
registran
y
distribuyen
las
mercancias?
5. Se
preparan
regularmente
balances de prueba de registro
de comprobantes o auxiliar de
cuentas por pagar?
6. Un empleado distinto del que
lleva las cuentas por pagar
comprueba los totales de la
relacin y compara las partidas
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111
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
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112
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SELECCION Y APROBACION
1. Las facturas que no sean por
materiales o mercancas, por
ejemplo: propaganda, honorarios,
arrendamientos, gastos de viaje,
etc. Son aprobados antes de su
pago por los respectivos jefes de
departamento?
2. Se revisan tales facturas en
cuanto
a
su
necesidad
y
correccin y son aprobadas por
un empleado o departamento
distinto de aquel en que se haya
originado.
3. Tiene la empresa procedimiento
satisfactorio para la aprobacin
de reembolsos por concepto de
gastos de viaje y otros similares?
CUMPLIMIENTO
Y
VERIFICACION
DE
ACUERDOS
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GRAFICOS, INFORMACION VISUAL, VERBAL Y TODA LA METODOLOGIA E INFORMACION CONTENIDA EN ESTE MANUAL SON DE LA PLENA PROPIEDAD DE ASTAF
COLOMBIA S.A. Y CONSTITUYEN DERECHOS RESERVADOS A SU FAVOR, SU DUPLICACION Y/O REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO,
CONSTITUYE UNA VIOLACION A LA LEY DE DERECHOS DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
113
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
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114
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
5. Se ha designado a un empleado
para llevar un registro de pagos
peridicos,
tales
como
arrendamientos,
servicios,
honorarios, etc. Y el mismo los
aprueba para prevenir que se
omita su pago o que se paguen
dos veces?
PRESUPUESTOS
6. Se comparan los cargos por
concepto de propaganda contra
los presupuestos y se obtienen
explicaciones
satisfactorias
cuando se observan diferencias
apreciables?
5.8.6 APROBACION Y PAGO
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115
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE
FUNCIONES
1. Un empleado que no intervenga
en su preparacin o aprobacin,
revisa
las
facturas
o
comprobantes
teniendo
en
cuentas que los documentos que
las respaldan estn completos?
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116
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
117
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR CONTROLADOR
GERENTE
SELECCIN Y APROBACIN
CUMPLIMIENTO
Y
VERIFICACIN
DE
ACUERDOS
SEGREGACIN
DE
FUNCIONES
PRESUPUESTOS
REGISTRO
RECEPCIN Y TRANSPORTES
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118
SECCION 5
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.9 OBLIGACIONES LABORALES
5.9.1 REGISTRO PERSONAL
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119
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
CONTRATACION
1. El archivo individual de cada
trabajador contiene:
a) Fecha de entrada?
b) Cambios,
aumentos,
etc.
Debidamente aprobados?
c) Bases del sueldo o jornal?
d) Pagos parciales de cesantas y
autorizaciones de la oficina de
trabajo?
e) Autorizaciones
para
el
descuento del salario?
f) Acumulacin de pagos de
salarios, prestaciones de cada
trabajador?
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120
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
g) Contrato de trabajo?
h) Examen mdico de ingreso y
evidencia de la renuncia a que
hubiere lugar?
i) Aviso al I.S.S. para efectos de
la inscripcin del trabajador?
j) Informaciones necesarias para
dar
cumplimiento
a
las
disposiciones relativas a la
retencin de impuestos sobre
salarios pagados?
SEGREGACION DE
FUNCIONES
2. En caso afirmativo, se guardan
estos archivos en forma tal que
no tengan acceso a ellos
personas que:
a) Preparen la nmina?
b) Las aprueben?
c) O hagan su pago?
d) Se ha establecido que todas las
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121
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
autorizaciones, especialmente
avisos de despido o retiro de
empleados sean notificados
prontamente al departamento
de liquidacin de nmina?
5.9.2 REGISTRO DE TIEMPO
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122
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
PAGO Y SOPORTE
1. Los tiquetes por trabajo a
destajo, tarjetas de tiempo,
informes de produccin, etc.,
sobre los cuales se basa el pago,
son aprobados por un capataz o
jefe de departamento que no
intervenga en:
a) Preparacin de las nminas?
b) El pago?
SEGREGACION DE
FUNCIONES
2. Las
horas
extras
y
otras
bonificaciones especiales son
aprobadas por empleados que
supervisan las actividades pero
que no:
Preparan las nminas
Ni hacen el pago?
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123
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124
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE
FUNCIONES
1. Las personas que preparan la
nmina
y
liquidan
las
prestaciones sociales, tienen
funciones independientes de la
contratacin o despido de
personal?
2. Dichas
personas
son
independientes de las que
efectan
la
distribucin
contable de la nmina y las
liquidaciones de prestaciones
sociales?
3. Se revisa la nmina y la
liquidacin
de
prestaciones
sociales por empleados que no
intervienen en su?
a) Preparacin?
b) Autorizacin?
c) Pagos?
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125
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126
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
127
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
prestaciones
sociales
son
revisadas por alguien distinto de
nmina?
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128
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE
FUNCIONES
1. El pago, bien sea en cheque o en
efectivo,
es
hecho
por
empleados que:
a) No intervienen y no controlan
la preparacin de las nminas?
b) No son responsables por la
contratacin o despido del
personal?
c) No intervienen y no controlan
las
liquidaciones
de
prestaciones sociales?
PAGO Y SOPORTE
2. Al realizar el pago se expide
documento que el empleado
firma como soporte?
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129
DESCRIPCIN
3. Se paga
nomina?
oportunamente
SI
NO
OBSERVACION
SI
NO
OBSERVACION
la
5.9.5 PREPARACIN
DESCRIPCIN
LIQUIDACION
1. La liquidacin de prestaciones
son pagadas conforme a las
prescripciones legales y las
convenciones sindicales.
2. La liquidacin de la nomina
incluye los clculos de salario
bruto, incluyendo, subsidio de
transporte, horas extras, primas,
bonificaciones y las deducciones
de salud y pensin.
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130
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADO
R
CONTRATACIN
LIQUIDACIN
REGISTRO
PAGO Y SOPORTE
SEGREGACIN
FUNCIONES
CONTROLADO
R
GERENTE
DE
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131
SECCION 5
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.10 PATRIMONIO
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132
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
CONTROL DE PROPIEDAD
1. El capital social autorizado, as
como los aumentos posteriores,
han sido reportados a la Cmara
de Comercio.
2. Los incrementos de capital han
sido realmente pagados?
REGISTRO
2. Tiene la empresa para cada
clase de acciones, un registro de
accionistas y se concilia y
verifica peridicamente con la
cuenta de control del libro
mayor
por
un
funcionario
distinto de los encargados de su
custodia?
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133
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
134
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SI
NO
OBSERVACION
decretar dividendos?
2. La razn social se encuentra
embargada?
DESCRIPCIN
DIVIDENDOS
1. El pago de dividendos decretado,
se efecta teniendo en cuenta lo
estipulado en los estatutos?
2. A la fecha se estn debiendo
dividendos a los socios o
accionistas?
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
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135
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
CONTROL
DE
PROPIEDAD
RESTRICCIONES
REGISTRO
DIVIDENDOS
SECCION 6
EVALUACION SISTEMAS DE INFORMACION
6.1. HARDWARE
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACIO
N
136
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACIO
N
137
SI N
O
DESCRIPCIN
OBSERVACIO
N
mantenimiento.
12.
Existen extintores y alarmas de
incendio.
13.
Posee usted planes de
contingencia en caso de fallo de
los equipos. De ser positiva la
respuesta solictelos.
14.
Posee usted mapa de
componentes de hardware. De ser
positiva la respuesta solictelos.
15. Son sus equipos de computo aptos
para el desarrollo de nuevas
tecnologas.
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
CAPACIDAD
SEGUROS
DESARROLLO
TECNOLOGICO
CUSTODIA
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138
CONSERVACION
6.2. SOFTWARE
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACIO
N
139
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACIO
N
140
SI N
O
DESCRIPCIN
OBSERVACIO
N
computadoras.
14.Detalle el nmero de las licencias
de cada software en el mapa del
mismo.
15.Verifique licencias fsicamente de
cada
uno
de
los
software
instalados en sus computadores.
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
ACTUALIZACION
OPTIMIZACION
NIVELES
DE
SEGURIDAD
CONSERVACION
LEGALIDAD
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141
6.3. DATOS
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACIO
N
142
SI N
O
DESCRIPCIN
OBSERVACIO
N
Verifquelo.
8. Existe atribuciones para que los
usuarios modifiquen, creen, borre,
anulen o introduzcan segn su
rea de trabajo.
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
CONSERVACION
ACCESABILIDAD
VALIDACION
6.4. PERSONAL
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACIO
N
143
SI N
O
DESCRIPCIN
OBSERVACIO
N
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
IDONEIDAD
CAPACITACION
GESTION
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144
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
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145
SECCION 7
EVALUACION DE ASPECTOS LEGALES
7.1 MERCANTILES
7.1.1 CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS ESTATUTARIAS, DE
DECISIONES
SI N
O
OBSERVACION
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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146
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
usa
su
nombre,
o
sigla,
correctamente,
conjuntamente
con su nmero de identificacin
tributaria. Art. 619 del E.T.
2. Verifique el cumplimiento de las
siguientes normas del Cdigo de
Comercio:
Si la sociedad es Colectiva (Art. 303,
304 y 305) que la razn social se
formar con el nombre completo o el
solo apellido de alguno o algunos de
los
socios
seguido
de
las
expresiones
y
compaa,
hermanos, e hijos u otras anlogas
sin que incluyen los nombres
completos o los apellidos de la
totalidad de los socios.
La muerte de un socio cuyo nombre
o apellido integra la razn social, no
impedir a la sociedad seguir
utilizndolo cuando contine con los
herederos o cuando stos, siendo
capaces, consienta expresamente.
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147
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
148
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
149
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
administradores.
3. Verifique que las sucursales
hayan sido debidamente inscritas
ante las respectivas cmaras de
comercio
OBJETO SOCIAL
DESCRIPCIN
1. Solicite certificado de existencia y
representacin legal.
2. Verifique que las operaciones
desarrolladas por la compaa se
ajusten a lo descrito en el
certificado de cmara y comercio
como objeto social.
CAPITAL
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150
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
1. Si la sociedad es annima o
comandita por acciones, verifique
que se haya suscrito al menos el
50% del capital autorizado (Art.
345 y 376 C.Co) y que se haya
pagado a lo menos una tercera
parte (1/3) del suscrito.
2. Verifique que se haya reportado a
la
respectiva
Cmara
de
Comercio
los
aumentos
del
capital suscrito.
3. Si
la
sociedad
es
de
responsabilidad limitada o en
comandita simple, verifique que
al momento de constituirse o de
aumentar su capital ste haya
sido totalmente pagado. (Art. 354
de C.Co)
4. Si la sociedad es annima o en
comandita por acciones, verifique
que se haya pagado ntegramente
el capital suscrito, salvo que
estn vigentes plazos para el
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151
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
pago.
5. Verifique que dicho plazo no
exceda de un ao. (Art. 354 y 387
C.Co.)
ACCIONES
DESCRIPCIN
1. Indague si se han expedido la
correspondiente accin a cada
uno de los accionistas de la
compaa.
2. Verifique si las acciones son
nominativas o al portador (Art.
377 C.Co. y 45 del Decreto 1900
de 1973.
3. Verifique que el contenido de los
ttulos se ajusta a los requisitos
legales y estatutarios. (Art. 401
C.Co. y 47 de la Ley 27 de 1990),
y se observan:
La denominacin de la sociedad, su
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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COLOMBIA S.A. Y CONSTITUYEN DERECHOS RESERVADOS A SU FAVOR, SU DUPLICACION Y/O REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO,
CONSTITUYE UNA VIOLACION A LA LEY DE DERECHOS DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
152
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
153
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
JUNTA DIRECTIVA
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154
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
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155
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
156
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
REVISOR FISCAL
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157
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
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158
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
recomendaciones y observaciones
a lo largo de su gestin.
4. El dictamen del Revisor fiscal
para la vigencia del ao 2001,
fue:
Limpio
Con salvedad
Con abstencin de opinin
5. Se encuentra el Revisor Fiscal
debidamente
inscrito
ante
Cmara y comercio.
ESTADOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN
1. Verifique que la sociedad corta
sus cuentas al menos una vez al
ao..
2. Indague si se presentan estados
financieros
mensuales
a
la
administracin de la compaa,
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159
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
160
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
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161
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
NORMAS
ESTATUTARIAS
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162
NORMAS
MERCANTILES
SECCION 7
EVALUACION DE ASPECTOS LEGALES
7.2 CONTABLES
7.2.1 CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES SOBRE LIBROS DE
COMERCIO Y OTRAS DISPOSICIONES RELACIONADAS CON E.F.
LIBROS DE COMERCIO
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
163
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
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164
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
165
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
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166
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
167
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
partidas
extraordinarias
y
las
partidas
que
correspondan
a
correccin de errores contables de
perodos anteriores.
Dentro del patrimonio, el superavit
por valorizacin
Las cuentas y documentos por
cobrar a clientes, empleados y
vinculados
econmicos,
propietarios, directores, las relativas
a impuestos y otros conceptos
importantes.
Los anticipos e importaciones en
transito.
Principales clases de inventarios.
La valorizacin de propiedad planta
y equipo.
Las inversiones permanentes en
sociedades filiales y subsidiarias.
Los
costos
y
gastos
preoperacionales.
Las obligaciones financieras y los
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168
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
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169
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
170
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
ASIENTOS EN LIBROS
DESCRIPCIN
1. Las operaciones se asientan en
libros cronolgicamente.
2. En los asientos se hace referencia
a
los
comprobantes
de
contabilidad que los respalden,
indicando nmero y fechas de
estos.
3. Las operaciones se asientan
dentro del mes siguiente a la
fecha de su ocurrencia.
4. Se conservan los listados que
permitan conocer el registro de
las transacciones a nivel de
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171
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
auxiliar.
5. Verifique que no se lleven dos o
ms libros iguales en los que
registren en forma diferente las
mismas operaciones.
CORRECCIONES
DESCRIPCIN
1. la anulacin de folios se efectu
sealando sobre los mismos la
fecha y causa de la anulacin,
suscrita por el responsable de la
anotacin con indicacin de su
nombre completo.
2. compruebe si la administracin
investiga las causas de los
errores
cometidos
en
el
diligenciamiento de los libros y si
adopta medidas adecuadas para
evitar se repitan.
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172
GUARDA Y CONSERVACIN
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
1. Se
ha
designado
personas
encargadas de la guarda de los
libros, comprobantes, soportes y
correspondencia.
2. Existen medidas para restringir
acceso a libros, comprobantes,
soportes y correspondencia.
3. Existen controles para evitar la
copia, reproduccin o duplicacin
no autorizada de los libros,
comprobantes y soportes.
4. Existen medidas para controlar el
prstamo
de
los
libros,
comprobantes,
soportes
y
correspondencia, en especial si se
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173
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
174
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
NORMAS
CONTABLES
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175
SECCION 7
EVALUACION DE ASPECTOS LEGALES
7.3 SALUD OCUPACIONAL
7.3.1 DOCUMENTOS
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
1. Existe
programa
de
salud
ocupacional.
2. Esta actualizado. En que fecha.
3. Existe reglamento de higiene y
seguridad industrial.
4. Cual es el nmero de la
Resolucin que lo aprueba.
5. Existe comit paritario de salud
ocupacional.
6. Esta actualizado.
7. Cual es el procedimiento para la
inscripcin.
8. Se encuentran por escrito las
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176
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
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177
SI
DESCRIPCIN
1. Se realizan exmenes
ocupacionales de :
Ingreso
Retiro
Peridicos
De reubicacin laboral
2. Existe programa de
(horas hombre /
mltiples causas)
N
O
OBSERVACIO
N
mdicos
ausentismo
SI
N
O
OBSERVACIO
N
1. Se ha recibido capacitacin
sobre:
Estilos de vida saludable.
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178
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
Salud ocupacional
7.3.4 SUBPROGRAMA DE HIGIENE Y SEGURIDAD INDUSTRIAL
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
1. Se ha realizado reconocimiento
de los factores de riesgo en los
sitios de trabajo.
2. Han tomado medidas de control
para los factores de riesgo
detectados.
3. Conocen la metodologa para :
Reportar accidentes de trabajo.
Investigar y analizar accidentes de
trabajo
4. Existen brigadas de :
Primeros Auxilios
Contra incendios
Evacuacin.
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179
SI
N
O
OBSERVACIO
N
1. Conoce
las
funciones
del
COPASO.
2. Existen actas de sesin de este
comit.
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
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180
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
DOCUMENTACION
MEDICINA
DE
TRABAJO
MEDICINA
PREVENTIVA
HIGIENE
Y
SEGURIDAD
C.O.P.A.S.O
SECCION 7
EVALUACION DE ASPECTOS LEGALES
7.4 IMPUESTOS
7.4.1 IMPUESTO DE RENTA
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
181
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
No contribuyente?
Contribuyente
con
rgimen
especial?
(Arts. 12, 13, 14, 16, 17, 19, 20, 22,
23-1, 23-2 E.T)
2. Es
calificado
como
gran
contribuyente? (Art. 562 E.T.)
3. Si es contribuyente con rgimen
especial, est obligado a solicitar
calificacin
del
Comit
de
Entidades Sin Animo de Lucro?
(Art. 8 DR. 868/89)
4. Respecto
a
las
operaciones
desarrolladas por la Entidad, est
sujeta a impuesto de:
Ganancias ocasionales? (Art. 299 y
ss E.T)
Remesas? (Art. 319 y ss E.T)
5. Si posee sucursales se toman las
medidas para consolidar Estados
Financieros?
6. Tiene vinculados econmicos?
Cules?
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182
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
verificar el cumplimiento de
requisitos para la aceptacin de
costos y deducciones, que no se
incluyan ingresos, costos y gastos
de otras vigencias? (Art. 107 E.T.)
8. Existen controles para verificar
las
certificaciones
que
dan
derecho
a
deducciones,
descuentos
o
anticipo
de
impuesto por retencin en la
fuente?
Conceptos
de
certificacin:
Retencin en la fuente.
Aportes Parafiscales.
Intereses Pagados a entidades
financieras.
Contratos de Fiducia Mercantil.
Certificados de Avaluos Catastrales.
Descuentos Tributarios.
Donaciones efectuadas.
Acciones y aportes en sociedades.
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183
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
184
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
enajenacin
de
los
activos
movibles por el sistema de
inventarios permanentes o por
otro sistema de reconocido valor
tcnico?
12.
Si hasta el ao 1994 se
calcularon costos por el sistema
de juego de inventarios al 31 de
agosto de 1995 se ha puesto en
prctica el sistema permanente o
se ha presentado la solicitud para
usar otro sistema de reconocido
valor tcnico?(Art. 62 E.T. Ley
174 94 art.2)
13.
Si el mtodo de valoracin
de inventarios no se ha utilizado
de manera uniforme durante todo
el ejercicio gravable, se ha
comunicado este cambio a la
DIAN
con
dos
meses
de
antelacin al inicio del ejercicio a
partir del cual se realiz el
cambio?(Art. 3 Ley 174/94 DR.
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185
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
326 art. 5)
14.
Se registra en cuentas de
orden
deudoras
fiscales
las
diferencias entre los valores
contable y los utilizados para
efectos tributarios, entre la
correccin monetaria contable y
fiscal, las prdidas fiscales por
amortizar, el exceso entre la
renta lquida y la renta presuntiva
por amortizar (D2650/93 Grupo
82).
15.
La entidad esta obligada a
tener revisor fiscal?
Si no esta
obligada, tiene que presentar la
declaracin
firmada
por
contador?.
(Art
596-599
E.T.)
tipos
de
contribuyentes
obligados a
presentar firmada la declaracin de
renta y/o de ingresos y patrimonio
por Revisor Fiscal o Contador
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186
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
Pblico.
Entidades obligadas a llevar
libros de contabilidad
y que de
conformidad con el cdigo de
comercial
y
dems
normas
vigentes sobre la materia este
obligadas a tener Revisor Fiscal.
-Sociedades comerciales de
cualquier naturaleza Art 12
pargrafo 2 ley 43/90. Activos
Brutos
a
diciembre
ao
anterior 5.000 smlv, Ingresos
Brutos durante el ejercicio
anterior 3.000 smlv.
Dems
contribuyentes
obligados a llevar libros de
contabilidad
cuando
el
patrimonio bruto en el ultimo
da del ao o periodo gravable,
o los ingresos brutos del
respectivo
ao
sean
superiores a $ 1.233.900.000.
- Dems entidades obligadas a
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187
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
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188
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
189
SI
PREGUNTA
N
O
OBSERVACIO
N
SECCION 7
EVALUACION DE ASPECTOS LEGALES
7.4 IMPUESTOS
7.4.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
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190
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
191
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
192
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
193
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
194
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
195
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
196
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
ventas?
25. Existen funcionarios encargados de
la elaboracin y presentacin de la
declaracin de ventas?
26. La entidad acostumbra a diligenciar
el formulario de declaracin de
ventas con posterioridad a la
elaboracin de los anexos?
27. La entidad posee programas para
verificar
que
no
se
incluyan
impuestos descontables que no
corresponden al perodo fiscal a que
corresponde la declaracin de ventas.
28. El procedimiento seguido para
todas las compras y ventas que
realiza la entidad es uniforme?
29. Las declaraciones de ventas son
firmadas por representante legal y
revisor fiscal, debidamente inscritos
ante la Cmara de Comercio ?
30. La direccin informada en la
declaracin corresponde con la del
domicilio principal segn certificado
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GRAFICOS, INFORMACION VISUAL, VERBAL Y TODA LA METODOLOGIA E INFORMACION CONTENIDA EN ESTE MANUAL SON DE LA PLENA PROPIEDAD DE ASTAF
COLOMBIA S.A. Y CONSTITUYEN DERECHOS RESERVADOS A SU FAVOR, SU DUPLICACION Y/O REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO,
CONSTITUYE UNA VIOLACION A LA LEY DE DERECHOS DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
197
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
de la Cmara de Comercio ?
31. El NIT informado en la declaracin
corresponde con la tarjeta que expide
la DIAN ?
32. Las
declaraciones
de
ventas
contienen los factores necesarios
para identificar las bases gravables?
33. El cdigo de la actividad econmica
corresponde a la desarrollada por la
empresa y se ajusta a la ultima
resolucin de la DIAN?
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198
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
199
SI
N OBSERVACI
O
N
1. Verifique que :
La recepcin de las facturas o
documentos
equivalentes
para
causacion y registro es oportuna ?
200
PREGUNTA
5.
6.
SI
N OBSERVACI
O
N
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201
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
202
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
declaracin respectiva ?
13. Si la declaracin de retencin se
elabora con datos provisionales, una
vez se tengan los registros contables
definitivos, se concilia el saldo de
esta cuenta con las retenciones
declaradas ?
14. Si las diferencias presentadas
corresponden
a
retenciones
no
declaradas inicialmente se corrigen
las declaraciones ?
15. Las declaraciones de retencin son
revisadas por un
funcionario
deferente a quien las elaboro ?
16. Las declaraciones de retencin se
encuentran debidamente soportadas,
se archivan los anexos que sirvieron
de base para determinar los valores
declarados ?
17. Las declaraciones de retencin se
encuentran debidamente soportadas,
se archivan los anexos que sirvieron
de base para determinar los valores
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203
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
declarados ?
Se presentan en el domicilio principal
de
acuerdo
a
certificado
de
constitucin y gerencia de la Cmara
de Comercio:
El Nit de la compaa corresponde
con la tarjeta expedida por la DIAN ?
Contiene los factores necesarios para
identificar la base ?
Se presentan firmadas por el
representante legal y/o revisor fiscal,
debidamente inscritos en la Cmara
de Comercio ?
La direccin informada corresponde
al domicilio principal ?
El cdigo de la actividad
econmica, corresponde con la ultima
Resolucin de la DIAN ? En caso de
no
informarse,
genera
sancin
onerosa.
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204
SI
N OBSERVACIO
O
N
205
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
206
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
207
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
208
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
SI
N OBSERVACIO
O
N
de la Cmara de Comercio?
18. El NIT informado en la declaracin
corresponde con la tarjeta que expide
la DIAN?
19. Se verifica que el cdigo de la
actividad econmica corresponde a la
desarrollada por la empresa y se
ajusta a la ultima resolucin de la
Direccin de Impuestos Distritales?
7.4.5 SITUACIN FISCAL
PREGUNTA
1. De acuerdo con la escritura de
209
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
210
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
conserva
copia
de
las
declaraciones
tributarias
presentadas, sus anexos, as como
de
los
recibos
de
pago
correspondientes? (Art. 632 No. 4
E.T.)
8. La contabilidad muestra fielmente
el movimiento diario de ventas y
compras?
9. Las
operaciones
pueden
expresarse globalmente, siempre
que se especifiquen de modo
preciso los comprobantes externos
que respaldan los valores anotados
(Art. 773 E.T.)
10.
En los membretes de la
correspondencia, facturas, recibos,
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211
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
correspondencia
y
dems
documentos de toda la empresa o
entidad lleva impreso o se indica
junto
con
el
nombre,
el
correspondiente nmero de NIT?
(Art. 619 E.T.)
11.
Se ha dado respuesta a la
totalidad de los requerimientos
interpuestos por la DIAN.
12.
Se
presentan
las
declaraciones tributarias por va
electrnica segn el (Art. 579-2.
E.T.)
13.
Se encuentra la sociedad
inscrita en el Registro Nacional de
Vendedores (Art.613 E.T.).
14.
La sociedad expide por todas
sus
operaciones
factura
o
documento equivalente (Art. 615
E.T).
15.
Se cumple con la obligacin
de informar la direccin en todos
los casos (Art.612 E.T.)
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212
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
16.
Cumple la sociedad con la
obligacin de informar los estados
financieros consolidados por parte
de los grupos empresariales(Art.
631-1 E.T.)
17.
La
sociedad
informa
correctamente
la
actividad
econmica ( Art. 650-2 E.T.).
18.
Se ha solicitado la resolucin
de facturacin o se han habilitado
oportunamente facturas sobre las
cuales la resolucin haya quedado
sin vigencia. Recuerde que la
vigencia es de (2) aos a partir de
la solicitud. Res. 3878/96
19.
Se revisan peridicamente
los estados de cuenta emitidos por
la DIAN, contra las declaraciones
tributarias y dems documentos de
orden interno y externo como
resoluciones de compensacin y
otros, con el fin establecer errores
o diferencias contenidos en los
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213
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
SI
N OBSERVACIO
O
N
mismos.
7.4.6 PROCESOS ANTE LA DIAN
PREGUNTA
1. Con qu frecuencia ha tenido la
Entidad que invocar los recursos
gubernativos
para
buscar
la
renovacin o aclaracin de actos
administrativos que la afectan?
2. Quin prepara los recursos, para su
posterior firma y presentacin?
3. El representante legal otorga poder
especial a un profesional del derecho
para la elaboracin y presentacin de
los recursos?
4. Le han sido rechazados recursos a la
Entidad por caducidad de la accin?
5. En caso positivo quin actuaba; el
representante legal o un mandatario
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214
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
especial?
6. Las notificaciones se han surtido en
forma personal o se ha buscado que
se efecte por edicto?
7. Es frecuente, que la gestin ante la
va gubernativa haya dado paso al
contencioso?
SECCION 7
EVALUACION DE ASPECTOS LEGALES
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215
7.5 CAMBIARIA
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
216
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
Informacin
de
endeudamiento
externo otorgado a residentes.
Informacin
de
endeudamiento
externo otorgado a no residentes.
Declaracin
de
cambio
por
devoluciones,
junto
con
la
correspondiente autorizacin expresa
del Banco de la Republica, cuando la
devolucin sobrepase el 15% del
valor reintegrado o el depsito se
encuentre en ceros.
Constitucin del depsito para el
caso de inversiones del exterior que
no se perfeccionen.
2. Verificar
si
las
importaciones
pagaderas a plazo superior a seis (6)
meses contados a partir de la fecha
del documento de transporte fueron
informadas al Banco de la Repblica
como endeudamiento externo.
3. Verificar
si
las
importaciones
temporales
financiadas
bajo
la
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217
DESCRIPCIN
modalidad
financiero
informadas
externo.
SI
N
O
OBSERVACIO
N
de
arrendamiento
o
leasing
fueron
como
endeudamiento
218
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
219
DESCRIPCIN
informados
externo.
como
SI
N
O
OBSERVACIO
N
endeudamiento
10.
Verificar
que
las
divisas
requeridas para atender el servicio de
los
prestamos
externos
yu
la
financiacin de importaciones a un
plazo superior a seis (6) meses desde
el documento de transporte se
negociaron
por
conducto
de
intermediario o se canalizaron a
travs de cuenta de compensacin y
que se presento la correspondiente
declaracin
de
cambio
por
endeudamiento externo.
11.
Verificar si se han concedido
prestamos en moneda extranjera a
residentes en el exterior y en caso
afirmativo,
si
se
presento
la
declaracin
de
cambio
por
endeudamiento externo.
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220
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
12.
Verificar si los ingresos y
egresos de divisas originados en
operaciones de prestamos a no
residentes se canalizaron a travs de
un
intermediario
del
mercado
cambiario o de cuenta corriente de
compensacin.
13.
Verificar si existen avales o
garantas en moneda extranjera y si
jan sido informados al Banco de la
Repblica, a travs de la Declaracin
de
Cambio
por
endeudamiento
externo.
14.
Verificar
si
las
divisas
destinadas a la constitucin de una
empresa, a aumento de capital o
compra de acciones o derechos
sociales o a fusin de sociedades se
encuentran
registradas
como
inversin internacional ante el Banco
de la Repblica.
15.
Verificar
si
en
el
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221
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
222
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
223
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n
General
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224
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
IMPUESTO
DE
RENTA
I.V.A
I.C.A
PROCESOS
ADMON
ADUANAS/CAMBIO
S
SECCION 7
EVALUACION DE ASPECTOS LEGALES
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225
SI N
O
OBSERVACIO
N
226
SI N
O
DESCRIPCIN
juntas
de
cabalmente.
socios
se
OBSERVACIO
N
cumplan
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n
General
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227
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
PRESTAMOS
GASTOS
AOBLIGACIONES
LEGALES
SECCION 7
EVALUACION DE ASPECTOS LEGALES
7.6 OBLIGACIONES LABORALES
DESCRIPCIN
1. Verifique si en
presentan casos
SI
N
O
OBSERVACIO
N
la compaa se
en donde una
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228
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
229
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
230
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
Puntos
Para
Informe
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231
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
CONTRATACION
AUTORIZACION DE
DESCUENTO
REGLAMENTO
INTERNO
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS
FINANCIEROS
8.1 DISPONIBLE
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232
DESCRIPCION
1.
2.
a)
b)
c)
1.
2.
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
CONCILIACION
Las cuentas bancarias son conciliadas
regularmente por la empresa?
Usando las copias de las conciliaciones
bancarias preparadas por el cliente al
final del periodo analizado y haga lo
siguiente:
Verifique las sumas
Confronte los saldos contra el mayor o
submayor y contra el extracto bancario
Investigue
todas
las
partidas
conciliatorias en relacin con su
materialidad, antigedad y gestin de la
administracin para normalizarlas
Verifique que el saldo segn extracto
anotado en la conciliacin cruce con el
extracto bancario emitido por el banco
respectivo.
Elabore un resumen de conciliaciones al
final del periodo analizado y determine
el efecto en el estado de resultados, de
las partidas conciliatorias, con el objeto
de sugerir ajustes
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233
DESCRIPCION
1.
2.
1.
2.
1.
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
CLASIFICACION
Revise
que
las
partidas
sean
contabilizadas en caja o bancos de
acuerdo a los principios de contabilidad.
Con base en las conciliaciones bancarias
determine que las cuentas que hayan
terminado en sobregiro, se hubieran
reclasificado al pasivo como obligaciones
financieras.
DISPONIBILIDAD
Segregue los sobregiros de bancos y los
fondos de caja que estn sujetos a
restricciones.
Verifique la composicin de la caja
general para determinar si el saldo
incluido en esta cuenta es cierto y est
disponible en el giro normal del negocio.
VALUACION
Para las cuentas en moneda extranjera,
verifique los tipos de cambio al cierre
del periodo sujeto
de anlisis y
compruebe su correcta conversin y
contabilizacin.
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234
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
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235
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
CLASIFICACION
CONCILIACION
DISPONIBLIDAD
VALUACION
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS
FINANCIEROS
8.2 INVERSIONES
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
VALUACION
1. Se
hace
una
comprobacin
independiente de los precios por
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236
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
237
238
d) Pruebe
selectivamente
los
precios
de
mercado
de
inversiones realizables e indique
la fuente base del clculo.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
6. Examine
los
avisos
de
los
corredores u otros documentos
comprobatorios
de
las
transacciones operadas durante el
periodo.
7. Pruebe la exactitud de los clculos
de los ingresos devengados.
8. Pruebe la correccin de los
ingresos por intereses y dividendos
y
las
utilidades
y
perdidas
registradas durante el periodo y
compare las cantidades con las
cuentas del libro mayor y con los
papeles de trabajo para resultados.
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239
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
b) Hasta
que
punto
se
han
acumulado o disminuido los
intereses de la matriz en los
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240
241
pasivo
y
resultados
para
considerar como revelaciones en
las
notas
a
los
estados
financieros.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
VALUACION
10. Otros
conceptos
bajo
esta
clasificacin:
En relacin a otras inversiones,
examine y obtenga informacin
completa para determinar el costo,
base de registro contable y
cambios durante el perodo. Revise
los ingresos recibidos durante el
perodo y calcule el ingreso
acumulado. Si la compaa tiene
alguna inversin importante en
valores de una empresa no
registrada en la bolsa de valores,
solicite
informacin
financiera
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CONSTITUYE UNA VIOLACION A LA LEY DE DERECHOS DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
242
243
la renta.
EXISTENCIA
244
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
245
certificado.
b) Nmero de los certificados
y
ttulos
c) Valor nominal o del capital por
unidad
d) Numero de acciones o importe
total del capital
e) Costo de los valores y valor en
libros.
f) Valor
unitario
de
mercado.
Indique la fuente y las bases del
clculo.
g) Precio total de mercado.
h) Los
cupones
subsecuentes
anexos.
i) Localizacin de los valores y, si
deber mostrar los valores al
principio
del
periodo,
los
cambios durante el periodo,
incluyendo las fechas de compra
y venta, tipo de inters y fecha
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246
247
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
248
auditados
por
Contadores
Pblicos
Independientes
investigue el grado de confianza
que podemos darle a dichos
estados.
CLASIFICACION
1. Revise que las inversiones sean
registradas y contabilizadas de
acuerdo
con
los
principios
contables colombianos.
2. Revise y haga investigaciones
apropiadas para determinar que
las inversiones en valores estn
adecuadamente clasificadas como
valores realizables.
Puntos
Para
Informe
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249
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
VALUACION
CLASIFICACION
REGISTRO
EXISTENCIA
SECCION 8
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250
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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251
CLASIFICACION
1. Revise que las cuentas por cobrar,
ventas
y
cobranzas
estn
contabilizadas de acuerdo a los
principios de contabilidad.
2. Clasifique los saldos de las cuentas a
la fecha del balance, en cuanto a: 1)
clientes, 2) directivos, funcionarios y
empleados,
3)
accionistas,
4)
compaa
matriz,
subsidiarias
y
afiliadas y 5) otros y liste las cuentas
con saldo acreedor para considerar su
reclasificacin.
COMPOSICION
1. Obtenga relaciones de cuentas por
cobrar al cierre del perodo y:
a) Verifique las sumas y coteje los totales
con el balance de comprobacin y
libro mayor.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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252
253
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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254
b) Verifique
que
todos
los
documentos por cobrar durante
el perodo fueron debidamente
registrados, examinndolos y
viendo pagos posteriores o de
otra manera.
Coordine la
inspeccin de documentos con
los arqueos de efectivo y valores
y contrlelos a la fecha del
balance si se hace el arqueo en
una fecha intermedia. Tambin
inspeccione
o
efecte
otro
procedimiento de verificacin de
los colaterales, si los hay.
c) Determine los importes de los
documentos
vencidos
y
renovados.
d) Determine el importe de los
vencimientos a plazo mayor de
un ao despus de la fecha del
balance.
ANTIGEDAD Y PROVISION
1. Pruebe selectivamente la antigedad
de las cuentas pendientes de cobro.
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255
P/T
Elabor
o
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ON
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256
257
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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258
259
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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260
VALUACION
1. Cercirese del importe de las cuentas
cedidas en garanta, compruebe por
otros procedimientos el colateral, si lo
hay y revise la valuacin del colateral.
2.
Verifique los intereses cobrados o
devengados
derivados
de
los
documentos por el perodo y crucelo
con las cuentas de resultados de
intereses por el perodo.
a) De ser prctico, haga una prueba
global de los ingresos por
intereses
del
perodo
para
averiguar la razonabilidad de la
cantidad.
b) Revise los clculos de los
intereses devengados por cobrar.
3. Para las cuentas por cobrar en moneda
extranjera realice la comprobacin del
saldo al final del periodo analizado
teniendo en cuenta la tasa de cambio
certificada por la Superintendencia
Bancaria.
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261
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
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262
VALUACION
COMPOSICION
ANTIGEDAD
PROVISION
NO CLIENTES
CLASIFICACION
EXISTENCIA
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS
FINANCIEROS
8.4 INVENTARIOS
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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263
EXISTENCIA, OBSOLESCENCIA Y
DETERIORO
1. Mediante observacin y discusin con
los empleados de la empresa:
a) Determine si los procedimientos de
inventarios
proporcionan
la
segregacin de las partidas de
inventarios obsoletos, daados o de
lento movimiento y si dichas partidas
estn listadas para seguimiento y
valuacin especial.
b) Determine que las partidas de
inventario no pertenecientes a la
empresa,
sino
recibidas
en
consignacin, propiedad de clientes,
etc.
hayan
sido
excluidas
del
inventario.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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264
265
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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266
COSTEO
1. En relacin con el inventario actual,
investigue los procedimientos del
cliente para la valuacin del inventario
y las bases de valuacin: P.E.P.S;
U.E.P.S, promedios, etc.
2. Prepare una cdula de las pruebas de
valuacin de todos los artculos
seleccinelos al zar
3. Verifique que la base de valuacin y la
determinacin del costo de ventas
estn de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
4. Solicite al departamento de compras
del
cliente
las
facturas
y
documentacin
suficientes
para
comprobar la adquisicin de cuando
menos el nmero de unidades que
aparezcan en el inventario de las
partidas seleccionadas.
5. Si el cliente llena registros de
inventarios, con importe, proceda a la
valuacin del inventario con ellos.
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267
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
268
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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269
270
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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271
272
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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273
274
auditoria.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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275
276
producto
estn
apropiadamente
incluidos. Compare los gastos reales
con los aplicados en el perodo y
perodos anteriores.
Investigue y
explique las variaciones principales.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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277
278
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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279
280
los
productos
terminados
transferidos del inventario de
produccin en proceso, con los
registros y controles de produccin
y saldos de costos con el Libro
Mayor.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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281
282
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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283
284
incluidos
en
las
hojas
de
distribucin de gastos indirectos
con los papeles de trabajo relativos
a esas cuentas y con los costos de
los departamentos de servicio.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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285
286
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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287
Compruebe
las
cantidades
de
materias primas y partes requeridas
para el producto, examinando las
listas maestras de materiales, los
datos de especificacin del producto
o cualquier otro registro disponible.
Coteje los precios del material y las
partes con los registros de costos
unitarios o facturas del proveedor.
El alcance de este paso de auditoria
deber basarse en el resultado de
las
pruebas
de
transacciones
realizadas
sobre
esta
documentacin y registro.
Examine el proceso a las hojas de
ruta para comprobar el tipo y
nmero de horas de mano de obra
incluidas en los costos estndar.
Coteje las cuotas de mano de obra
usadas en los estndares con el
dato para el costo de la mano de
obra desarrollado por el cliente.
Revise los procedimientos del
cliente para establecer la cuota de
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288
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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289
290
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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291
292
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
Determine
el
efecto
de
las
variaciones en la valuacin del
inventario.
Para relacionar las
variaciones totales al inventario
final, determine que existe una
base de comparacin razonable
entre las partidas responsables de
las variaciones y las partidas que
integran el inventario.
Puntos
Para
Informe
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293
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLAD
OR
GERENTE
EXISTENCIA,
OBSELECENCIA
Y
DETERIORO
COSTEO
PROVISIN
VALOR DE MERCADO
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS
FINANCIEROS
8.5 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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294
PRESENTACIN
1. Con respecto a las autorizaciones para
adicin o reparacin, determine si la
clasificacin de la empresa en cuanto
a activos fijos, mejoras a propiedades
ajenas, gastos de reparacin y
mantenimiento, etc. se encuentran de
conformidad
con
principios
de
contabilidad generalmente aceptados,
aplicables en las circunstancias.
2.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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295
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CONSTITUYE UNA VIOLACION A LA LEY DE DERECHOS DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
296
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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297
1.
2.
3.
1.
PERTENENCIA Y EXISTENCIA
Si la empresa ha tomado inventario
fsico de sus activos, investigue si se
han efectuado correctamente los
correspondientes ajustes en los libros.
Inspeccione fsicamente si los activos
que figuran en estados financieros son
los que la compaa posee en las
instalaciones
Con base en el saldo de cada activo
revise para los ms significativos, los
documentos soportes donde conste la
propiedad del bien a nombre de la
compaa .
BASE DE GARANTIA
Identifique los activos fijos gravados
con garantas o hipotecas con los
documentos por pagar, contratos u
otras obligaciones.
Formule una
cdula con los valores netos de estos
activos, coordinando este trabajo con
la revisin de documentos por pagar,
contratos por pagar y deudas a largo
plazo.
VALORIZACIONES
Y
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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298
PROVISIONES
1. Cotejar el valor registrado en libros
frente al avalo tcnico y verificar el
registro del efecto como valorizacin
o provisin.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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299
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
ACUMULADAS
1. Prepare y obtenga una cdula, por el
perodo sujeto a revisin donde se
muestre por cuentas, el saldo inicial
de la depreciacin acumulada, la
depreciacin causada en el perodo y
el saldo final de la depreciacin
acumulada.
a) Verifique la exactitud aritmtica y
coteje los saldos iniciales del
presente periodo contra los saldos
finales del ao anterior.
b) Verifique las sumas en los auxiliares
de depreciacin y amortizacin y
coteje los totales con los del papel
de trabajo.
2. Verifique los clculos efectuados por
el
cliente
relativos
a
las
depreciaciones y amortizaciones del
perodo. Efecte pruebas globales
cuando sea prctico.
a) Verifique la uniformidad en la
ampliacin de los mtodos y
describa los mtodos y vidas
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300
DESCRIPCIN
3.
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
Juzgue
lo
adecuado
de
las
depreciaciones
y
amortizaciones
acumuladas en relacin a la vida
probable de los activos, considerando
los posibles valores de deshecho y la
razonabilidad de las amortizaciones
de las mejoras o propiedades
arrendadas en relacin a la vida
probable del bien o del contrato de
arrendamiento, el que sea mas corto.
Puntos
Para
Informe
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301
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADO
R
CONTROLAD
OR
GERENTE
VALUACIN
PRESENTACIN
DEPRECIACIN
Y
AMORTIZACIN
VALORIZACIONES
Y
PROVISIONES
PERTENENCIA Y EXISTENCIA
BASE DE GARANTIA
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS
FINANCIEROS
8.6 OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
OBSERVACI
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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302
ON
ORIGEN
1. Coteje los importes con la evidencia
documental, o contra cualquier otra
evidencia.
Asegrese de que los
saldos sean propiamente cargados a
ejercicios futuros.
REGISTRO
1. Seguros pagados por anticipado:
a) Obtenga o prepare una cdula a
la fecha del balance que describa
las
plizas
de
seguros,
coberturas, primas pagadas por
anticipado, al iniciar el perodo,
primas
pagadas
durante
el
perodo y primas pagadas y no
causadas o si la compaa
mantiene registros adecuados
sobre los seguros, prepare una
cdula
sumaria
de
dichos
registros y verifique mediante
pruebas selectivas de los asientos.
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303
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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304
305
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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306
a) Obtenga
o
prepare
cdulas
analticas de estos conceptos,
cuando sea prctico.
b) Asegrese que los Otros Cargos
Diferidos hayan sido aplicados
uniformemente con los del perodo
anterior.
APLICACIN DE LA
AMORTIZACIN
1. Verifique el cargo por amortizacin
para cada clase de diferidos con base
en el periodo de amortizacin, meses
restantes y crcelo con el estado de
resultados.
CLASIFICACION
1. Verifique
lo
apropiado
de
la
clasificacin y presentacin en estados
financieros,
considerando
la
importancia relativa de las cantidades
mostradas
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307
Puntos
Para
Informe
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADO
R
CONTROLAD
OR
GERENTE
ORIGEN Y CLASIFICACION
APLICACIN
DE
LA
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308
AMORTIZACIN
REGISTRO
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS
FINANCIEROS
8.7 OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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309
EXISTENCIA Y TOTALIDAD
1. Obtenga o prepare relaciones de las
obligaciones pendientes de pago
anotando los siguientes datos:
a) Beneficiario
b) Fecha de emisin
c) Colateral y valor registrado
d) Tasa de inters
e) Pagos
f) Fecha de vencimiento
g) Cantidad original
h) Saldo a la fecha del balance
i) Fecha hasta donde se pagaron
intereses
j) Intereses acumulados o pagados
anticipadamente a la fecha del
balance
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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310
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311
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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312
1.
1.
1.
2.
1.
Considere
la
posibilidad de la existencia de un
pasivo omitido originado por giros
hechos antes del cierre, registrados
por el banco posteriormente.
AUTORIZACIN
Determine si los prstamos obtenidos
durante el perodo, fueron autorizados
por la Junta Directiva y coteje el
efectivo recibido con el registro de
ingresos de caja.
CALCULO DE INTERESES
Verifique los clculos de los intereses
acumulados
o
pagados
anticipadamente al final del perodo.
Cuando sea prctico, haga pruebas
globales de los intereses registrados
como
gastos
del
perodo
o,
alternativamente
haga
pruebas
selectivas individuales del clculo de
los intereses cargados a gastos.
CONCILIACIN
Concilie los intereses acumulados por
el perodo con las cuentas de gastos
de intereses y efecte el cruce de
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CONSTITUYE UNA VIOLACION A LA LEY DE DERECHOS DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
313
ndices respectivo.
2. Verifique Los saldos pendientes y los
intereses acumulados por pagar con
los
extractos
emitidos
por
la
respectiva
entidad,
investigue
y
concilie todas las discrepancias que
aparezcan.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
CLASIFICACION
1. Segregue los documentos y contratos
por pagar con respecto a:
a) Bancos
b) Proveedores
c) Matriz y subsidiarias
d) Directores, funcionarios, empleados
y principales accionistas.
2. Investigue e indague sobre lo apropiado
de la clasificacin de las obligaciones
por pagar a corto y largo plazo.
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314
REGISTRO
1. Si las obligaciones fueron readquiridas
con premio o con descuento, verifique
que el importe de tales premios o
descuentos haya sido registrado en
sus cuentas respectivas.
2. Determine si cuando se cancela una
cuota
la
compaa
registra
adecuadamente la parte de capital y la
de intereses.
BASE DE GARANTIA
1. Asegrese que los bonos endosados,
hayan sido dados como colateral o
garanta de otras obligaciones.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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315
Calificac
in
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADOR
GERENTE
REGISTRO
EXISTENCIA Y TOTALIDAD
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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316
CONCILIACIN
CLASIFICACION
CALCULO
INTERESES
DE
VALUACIN
BASE DE GARANTIA
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS
FINANCIEROS
8.8 PROVEEDORES, CUENTAS POR PAGAR E
IMPUESTOS
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
COMPOSICION
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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317
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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318
3. Verifique
las
acumulaciones
de
comisiones por pagar contra los
registros de ventas y comisiones y
contra los pagos posteriores. Confirme
los saldos directamente con los
agentes vendedores.
4. Cuando
los
empleados
estn
sindicalizados, revise las convenciones
colectivas de trabajo para determinar
la existencia de pasivos omitidos, tales
como
aumentos
de
sueldos
retroactivos, vacaciones, horas extras,
bonificaciones,
prestaciones,
etc.
Coordnese este trabajo con las
pruebas
de
transacciones
sobre
nminas.
5. Obtenga
detalles
completos
de
cualquier otro tipo de pasivo corriente
que puede existir, tales como pasivos
por
mercancas
vendidas
en
consignacin, gastos legales depsitos
de clientes y otros, dividendos no
reclamados, sueldos no cobrados, etc.
Liste tales partidas e investigue,
revselas y confirme segn sea
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319
necesario.
6. Respecto a pensin de jubilacin:
a) Determine los grupos de empleados
cubiertos y las polticas de registro.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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320
1.
2.
3.
4.
1.
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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321
vencidos.
2. Determine si existen saldos incluidos
en proveedores que correspondan a
cuentas por pagar y viceversa.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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322
323
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
VALUACION
1. Revise y verifique los clculos de otros
impuestos y asegrese que estn
cubriendo todas las obligaciones
fiscales relativas y que estas se estn
registrando adecuadamente en los
libros.
2. Examine algunas liquidaciones de
importaciones contra documentos.
Observe que la tasa de cambio sea la
apropiada
3. Para
las
cuentas
en
moneda
extranjera, pruebe el saldo final con
base en la tasa de cambio aprobada
por la Superintendencia Bancaria.
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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324
Puntos
Para
Informe
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
REGISTRO
CLASIFICACION
EXISTENCIA
VALUACIN
CONCILIACIN
COMPOSICIN
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS
FINANCIEROS
8.9 OBLIGACIONES LABORES
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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325
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
GRAFICOS, INFORMACION VISUAL, VERBAL Y TODA LA METODOLOGIA E INFORMACION CONTENIDA EN ESTE MANUAL SON DE LA PLENA PROPIEDAD DE ASTAF
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326
ACUMULACION
1. Consolidacin de Cesantas y otras
prestaciones.
a) Con base en las listas de
consolidacin final, lleve a cabo
pruebas al azar y compruebe los
clculos.
b) Compare
selectivamente
los
nombres del personal que figura
en la nmina del mes en que se
efecta la consolidacin final,
para
comprobar
si
hay
trabajadores omitidos.
c) Si es factible, compare el nmero
total de trabajadores bsicos
contra la lista de cesantas
consolidadas y otras prestaciones.
PROVISION
1. Cruzar contra P y G el valor de los
crditos totales hechos a las cuentas
de cesantas consolidadas y otras
prestaciones sociales.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
OBSERVACI
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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327
ON
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328
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
REGISTRO
ACUMULACIN
PROVISION
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS
FINANCIEROS
8.10 OTROS PASIVOS
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
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329
ORIGEN
1. Con base en los estados financieros
solicite el soporte que origin el saldo
en la cuenta de otros pasivos, ya sea
ingresos diferidos, pasivos estimados
y/o anticipos.
2. Revise las secciones que pudieran
indicar
pasivos
contingentes
o
contratos importantes de compras y
compromisos,
tales
como:
Documentos descontados, garantas,
incluyendo las otorgadas a afiliadas,
endosos
arbitrajes,
pagos
complementarios por diferencias de
impuestos, patentes y otros litigios,
contratos administrativos o de trabajo,
arrendamientos
financieros,
convenciones colectivas de trabajo,
convenios de regalas o licencias,
planes
de
incentivos,
de
participaciones de utilidades, de
pensiones, renegociaciones, etc.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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330
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331
VALUACION
1. Con base en los documentos facilitados
por la administracin, determine si todos
los hechos econmicos (para otros
pasivos) han sido contabilizados por los
importes apropiados.
Puntos
Para
Informe
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
REGISTRO
ORIGEN
VALUACIN
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332
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS
FINANCIEROS
8.11 PATRIMONIO
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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333
1.
2.
REGISTRO DE CAPITAL
Verifique que el capital suscrito y
pagado que figura en los estados
financieros, sea el mismo que est
reportado en el certificado de
Cmara y Comercio y en la ltima
reforma
a
la
escritura
de
constitucin.
Obtenga y prepare un anlisis del
nmero e importe de cada clase de
acciones por el perodo mostrando la
naturaleza de las acciones emitidas y
el importe recibido.
a) Examine las actas de la asamblea
y junta directiva, solicitud de
inscripcin en la bolsa de valores,
entradas y salidas de efectivo,
etc., segn sea apropiado, para
respaldar los cambios en la
estructura del capital. Obtenga
copias
o
extractos
de
los
documentos pertinentes para el
archivo permanente.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
OBSERVACI
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334
ON
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335
336
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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337
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338
Puntos
Para
Informe
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
REGISTRO DE CAPITAL
CALCULO
DE
RESERVAS
REGISTRO
DE
SUPERVIT
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339
AJUSTES
INFLACIN
POR
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS
FINANCIEROS
8.12 ESTADO DE RESULTADOS
8.12.1 INGRESOS POR VENTAS Y DEDUCCIONES DE
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340
VENTA
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
RAZONABILIDAD
1. Prepare una relacin de los ingresos
operacionales y no operacionales
explique las principales variaciones
mensuales.
2. Asegrese
si
un
porcentaje
importante del total de las ventas y/o
de los ingresos de operacin se ha
hecho u obtenido de pocos clientes, y
si es as, obtenga los detalles de
cantidades y porcentajes del volumen
total.
DESCRIPCIN
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341
CLASIFICACION
3. Determine el importe de las ventas a
compaas afiliadas, y si son de
importancia, mustrelas por separado
en el estado de resultados.
RAZONABILIDAD
4. Descuentos sobre ventas:
a) Determine las polticas de la
compaa acerca de rebajas
sobre ventas, descuentos y otras
partidas cargadas directamente y
compensadas con las cuentas de
ventas.
b) Compare en porcentajes, los
descuentos sobre ventas, etc.,
con las ventas brutas del perodo
actual y con el ao anterior y
explique cualquier variacin de
importancia.
5. Investigue si hay contratos para vender
en el futuro a los precios actuales,
obteniendo los detalles suficientes.
Considere posibles prdidas debido a
aumentos en los costos de produccin,
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342
etc.
Efecte esta revisin en forma
similar a las pruebas descritas en las
secciones del programa para inventarios
y contingencias.
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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343
CLASIFICACION
1. Compruebe los cargos a las cuentas
de
compras
mediante
pruebas
selectivas,
revisando
la
documentacin que ampara las
compras seleccionadas.
Considere
reducir la revisin de compras si el
resultado
de
las
pruebas
de
transacciones es satisfactorio e
incluyen una cantidad representativa
de compras.
RAZONABILIDAD
2. Cuando sea prctico, pruebe el costo
de ventas registrado, cotejando los
costos utilizados para reducir los
inventarios en los registros de
inventarios
perpetuos
u
otra
informacin comprobatoria.
a) Revise las cuentas de costos de
ventas en busca de asientos
anormales e investigue los ajustes
por importes significativos.
3. Obtenga un resumen del costo de
productos vendidos por productos
importantes, lneas de productos, etc.
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344
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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345
RAZONABILIDAD
1. Revise las cuentas de gastos de
fabricacin y determine que las
cantidades apropiadas se hayan
cotejado con el trabajo hecho en las
cuentas
del
balance
general
correspondiente.
CLASIFICACION
2. Efecte una revisin general de estas
cuentas para ver si han sido
clasificadas correctamente y que las
cuentas hayan sido llevadas sobre
una base uniforme.
RAZONABILIDAD
3. Revise las cuentas de reparacin y
mantenimiento y pruebe los cargos
hechos a estas cuentas examinando
la documentacin comprobatoria y su
correcta contabilizacin de acuerdo
con principios de aceptacin general.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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346
4. Pruebe
los
suministros
de
fabricacin,
y
revise
la
documentacin comprobatoria
5. Analice las siguientes subcuentas de
gastos
de
fabricacin,
para
determinar lo que hubiere percibido
cada uno de los directivos de la
empresa por tales conceptos y su
debida autorizacin :
a) Salarios
b) Honorarios
c) Viticos
d) Gastos de representacin
e) Bonificaciones
f) Prestaciones en dinero y en
especie
g) Transporte
6. Determine
y
compruebe
la
autorizacin de los pagos efectuados
por los mismos conceptos de gastos
relacionados en el punto anterior, a
favor de asesores o gestores,
vinculados o no a la empresa
mediante contrato de trabajo, cuando
la principal funcin que realicen
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347
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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348
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
RAZONABILIDAD
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349
350
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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351
CLASIFICACION
1. Cuando sea necesario, clasifquelos
en
grupos,
apropiados
de
conformidad con las normas de
presentacin de estados financieros.
RAZONABILIDAD
2. Obtenga anlisis de las partidas
mayores;
pruebe
la
correccin
aritmtica revise la documentacin
comprobatoria si es necesario.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
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352
CLASIFICACION
3. Revise la propiedad de la clasificacin
de estas partidas. Observe que no
existan partidas extraordinarias de
aos
anteriores,
que
deben
reclasificarse para fines de los
estados financieros.
4. Determine si dividendos recibidos de
subsidiarias fueron incluidos como
otros ingresos o deben aplicarse
como reduccin a la inversin
respectiva.
Puntos
Para
Informe
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
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353
RAZONABILIDAD
CLASIFICACION
SECCION 9
DIAGNOSTICO FINANCIERO
9.1 FINANCIERA
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
354
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
355
SECCION 9
DIAGNOSTICO FINANCIERO
9.1 FINANCIERA
Puntos Para
Informe
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356
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
PRESUPUESTO
FLUJO DE CAJA
EFICIENCIA
RENTABILIDAD
ENDEUDAMIENTO
LIQUIDEZ
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