Duo Diligence XD

MANUAL PARA LA EVALUACION Y VALORACION DEL RIESGO EMPRESA
Y NEGOCIO PARA LAS PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS

LATINOAMERICANAS
RIESGO EMPRESA NEGOCIO
FASE I
LEVANTAMIENTO DE INFORMACIN
GENERAL DE LA PYME
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE
OPERACIN, DATOS, GRAFICOS, INFORMACION VISUAL, VERBAL Y TODA LA METODOLOGIA E INFORMACION CONTENIDA EN ESTE
MANUAL SON DE LA PLENA PROPIEDAD DE ASTAF COLOMBIA S.A. Y CONSTITUYEN DERECHOS RESERVADOS A SU FAVOR, SU
DUPLICACION Y/O REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, CONSTITUYE UNA VIOLACION A LA LEY DE DERECHOS
DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
LEVANTAMIENTO DE INFORMACIN GENERAL DE LA PYME
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Certificado de Cmara de Comercio

Organigrama Actualizado
Estados Financieros Bsicos de los ltimos 3 aos con sus notas
Presupuestos ao anterior y actual
Flujos de Caja ao anterior y actual
Comunicaciones con entidades de Control y Vigilancia
Superintendencias
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
Tesoreras Distritales y Municipales
Direccin General de Aduanas
Banco de la Repblica
7. Correspondencia e informes sobre oportunidades de mejoramiento
emitidas por Asesores, Consultores, Auditores y Revisores Fiscales
8. Hojas de Vida
Directivos
Asesores
Auditores
Contadores
9. Principales decisiones adoptadas por la Asamblea De Accionistas,
Junta Directiva, Junta de Socios y Otros Dueos.
La informacin contenida en los numerales 1-5 es necesaria para que
FOCUS RATING pueda Planear el Programa de trabajo para la Evaluacin
Empresarial.
La informacin contenida en los numerales 6-9 es necesaria al inicio de la

Evaluacin en las instalaciones del Empresario.
MANUAL PARA LA EVALUACION Y VALORACION DEL RIESGO EMPRESA Y

NEGOCIO PARA LAS PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS
LATINOAMERICANAS
FASE II
AUTODIAGNOSTICO EMPRESARIAL REALIZADO CON EL EMPRESARIO
FASE II
CUESTIONARIO DE AUTODIAGNSTICO REALIZADO CON EL EMPRESARIO Y EL
EVALUADOR
SECCIONES CONCEPTO
1
2
3
4
Conocimiento del negocio

Autoevaluacin empresarial y funcional
Objetivos estrategicos
Plan financiero
CUESTIONARIO DE AUTODIAGNSTICO REALIZADO CON EL EMPRESARIO Y EL

EVALUADOR
CONTENIDO
SECCIONES CONCEPTO
1
1.1
1.2
1.3
1.4
Conocimiento del negocio

Descripcin de la organizacin
Objetivos de negocio
Estrategias de negocio
Misin visin
2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
2.10
2.11
2.12
Autoevaluacin empresarial y funcional

Analisis de cliente
Tendencias en segmento de producto
Tendencias de la industria
Segmentacin del mercado
Analisis del competidor
Posicionamiento del competidor
Analisis del mercado de recursos
Posicionamiento en relacin con los proveedores
Posicin competitiva para la organizacin como un todo
Evaluacin funcional
Anlisis de amenazas y oportunidades externas
Sistema de monitoreo de mercado y organizacional
3
3.1
3.2
3.3
OBJETIVOS ESTRATEGICOS
Objetivos de sinergia
Objetivos de productividad
Objetivos de inversin
PLAN FINANCIERO
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
Objetivos financieros
Estrategias financieras
Desempeo financiero organizacional
Desempeo financiero de segmentos
Sistema de monitoreo
Seccin 1
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Buscamos clarificar, establecer y registrar detalles sobre los objetivos de su
negocio,
estrategias de negocio,
y misin visin presentes de una
organizacin
1.1. ANLISIS INTERNO DE LA ORGANIZACIN
Breve descripcin de la organizacin
Personal
1. Nmero total de empleados
2. Nmero de funcionarios destinados a la atencin de clientes
850 funcionarios destinados atender los clientes
3. Nmero de funcionarios de apoyo administrativo
El numero de funcionarios de apoyo administrativo son 152
4. Nmero de directivos
5. Describa el grado de confianza hacia sus empleados
En una escala del uno al diez el 9%
6. Describa el grado de sindicalizacin de los empleados
7. Describa el nivel de ausentismo de los empleados
8. Tienen sus empleados los niveles de capacitacin apropiados para su trabajo?
En efecto los empleados de la compaie estn debidamente capacitados para asumir su
respectivos compromisos y labores con la mayor calida y seguridad
9. Qu tanto entrenamiento se requiere para mantener los niveles de eficiencia
operativa?
10. El entrenamiento es realizado interna o externamente?

11. Los empleados capacitados son fcilmente reemplazables? Si lo son, Cmo?
No, ya que estas personas conocen la tcnica de nuestra actividad, adems capacitar
implica recursos para la compaa
12. Qu clase de compensaciones estn en funcionamiento?
13. Qu niveles de participacin existen en el negocio?
Establecimiento de la direccin
1. Cmo se establecen los objetivos / estrategias?

Los objetivos y estrategias se establecen en el plan estratgico de la compaa donde
Se establecen modelos, procesos, estarategias, proyectos, riesgos, y dems factores
Que intervengan en los planes
Administracin de recursos
1. Los recursos tcnicos, humanos y econmicos son administrados adecuadamente

dentro de la organizacin?
2. Cul es el parmetro para establecer objetivos y estrategias en todas las direcciones

de la organizacin
3. Quin establece las directrices de la Compaa?

Las directrices de la compaa las apoyado en el direccionamiento estratgico las
Establece la gerencia para que se tracen los proyectos y planes a seguir
Administracin del cambio
1. Cmo administra los efectos del cambio en la organizacin?
2. Quin es responsable de orientar el cambio dentro de la organizacin?
3. Se supervisan los progresos del cambio?

Si, el proceso de control y supervisin sobre los cambios se da de manera eficiente
Pues de acuerdo a esto la empresa se proyecta a futuro y se propone nuevas metas
4. Cmo se establece en su organizacin que el proceso de cambio es una
necesidad?
5. Los procesos de cambio estn diseados para liberar recursos?
6. Se cuenta con recursos econmicos suficientes para adelantar procesos de cambio?

Si, la empresa cuenta con un musculo financiero que permite proyectarnos de manera
Oportuna y lograr desarrollar procesos de innovacin como implementar fibra obtica
Alcanzar los lugares mas alejados en la ciudades para establecernos de mejor manera
En el mercado
1.2.
OBJETIVOS DE NEGOCIO (Seccin 1)
1.2.1 OBJETIVOS DE NEGOCIO ACTUAL

1.
En qu tipos de mercado (o industria) de producto \ servicios est?
Qu hace que esos mercados o industrias sean atractivos para usted?
3.
Qu cree que sus clientes ven en su organizacin o en sus productos\servicios.

Inicialmente la compaa tiene una tradicin que el publico reconoce y una
Debida trayectoria, en el trancurso del tiempo la compaa se posiciono en el
Mercado de una exelente manera que permiti estender los sevicios en el pas
Por otra parte, los avances tecnolgicos, promociones, implementacin de
Telefona, tv digital y dems servicios que permitieron la consolidacin de la
compaa
4.
Qu valor agregado ofrece a sus clientes para llegar a ser su proveedor

preferido?
5.
Cuales son los segmentos de mercado que atiende y cuales son sus
expectativasde crecimiento en cada uno de ellos?
6.
Qu tasas de crecimiento ha logrado en cada segmento durante los ltimos tres

anos?
ETB avanza en la instalacin en Bogot de la red de Fibra ptica (FTTH),
tecnologa de punta que permite mayores velocidades en la transmisin de datos
e informacin. El 80% de Bogot quedar cubierta con fibra a finales de 2015.
ETB lanz en octubre de 2014, los Servicios Mviles 4G, con los cuales entra a
competir en el mundo de la telefona celular de cuarta generacin. ETB ganar el
10% de este mercado en cinco aos.
El Distrito Capital de Bogot posee el 88.4% de las acciones, en tanto que
inversionistas privados tienen el resto del paquete accionario (11.6%)
7.
Y cuales son sus metas competitivas en cada segmento?
8.
Cul es su actual participacin en el mercado y como ha evolucionado en los

ltimos tres anos?
1.1.3 OBJETIVOS DE NEGOCIOS FUTUROS

Defina sus objetivos de negocio futuros en trminos de:
Los segmento de mercado de producto / servicio en los que operar la organizacin;
El valor a ser creado para los clientes, y cmo lo deben percibir ellos;
El crecimiento del volumen de ventas por segmento; y,
La participacin de mercado buscada en cada segmento.
Segmentos de
Mercado de
Producto / servicio
(identifique / describa)
Telefona local: es el mayor operador al completar 2

millones de lneas en Bogot
Larga distancia: a travs del 7, millones de personas se
expresan y comunican con sus seres queridos en
Colombia y el mundo, convirtiendo a ETB en uno de los
operadores ms importantes del pas.
Internet: ETB es hoy el proveedor ms grande del pas
poniendo en lnea a millones de personas con el mundo.
Telefona pblica: a travs de su filial Colvatel, ETB
desarrolla un programa de modernizacin para instalar
en Bogot 31 mil aparatos que operan con tarjeta de
banda magntica.
Crecimiento del
Valor de ventas
por segmento
Participacin del
Mercado por segmento
1.3
ESTRATEGIAS DE NEGOCIOS (Seccin 1)
1.3.1 ESTRATEGIAS DE NEGOCIOS ACTUALES

1.
Cul es su portafolio de productosy cmo se distribuye en los segmentos del

mercado durante Los ltimos tres anos?
fibra ptica, televisin interactiva y telefona mvil.
servicio de telefona mvil 4G, convirtindose en el quinto operador de Colombia
en ofrecerlo, con la meta de conquistar un 10 % del competido mercado en los
prximos cinco aos. ETB -propiedad en un 88 % del Gobierno de la ciudad de
Bogot- ofrece servicios de telefona fija, Internet y televisin en la capital
colombiana de casi 8 millones de habitantes
planes y Ofertas ETB
Sper velocidades a bajos precios.Con Fibra ptica de ETB escoge el plan do
o tro que ms te convenga con Televisin digital, Telefona Ilimitada e Internet de
alta velocidad.
2.
Qu participacin en las ventas totales tienen cada segmento? Ha variado en

Los ltimos tres anos?
3.
Dndo logr las mezclas de rango y volmenes planeados?
4.
Qu estrategias novedosas uso para el cumplimiento de sus metas de ventas?

Etablecion instrumentos de mrquetin como el precio, promociones y
advertencias a masas; ahora estn cambiando su atencin a la retencin de
clientes y el desarrollo de una relacin con los mismos. PLAZA En funcin del
grado de necesidad del cliente, del tipo de producto o servicio y del tamao del
mercado, se definir la alternativa ms adecuada para Distribuir el Servicio.
DIVISION DEL MERCADO Por esta razn, decidi dividir el mercado en
segmentos, el resultado de esta segmentacin le permite a ETB entregar
soluciones integrales de comunicacin en productos y servicios
La meta de ETB es captar el 10% de los abonados en 5 aos. Para ello, luego
de completar con xito las pruebas de la tecnologa 4G, lanzar servicio de
telefona mvil en septiembre prximo, un movimiento que convertir a esta
compaa en el cuarto operador mvil con sus propias redes en el pas.
En cuanto a las redes, realizaron una alianza para agilizar el despliegue de
infraestructura que involucra desarrollo tecnolgico lo que permitir
adicionalmente tener cobertura nacional y haci ampliar su operacin.
5.
Qu estrategia organizacional utiliz al intentar satisfacer su rango y volmenes

de productos\servicios.
1.3.2 ESTRATEGIAS DE NEGOCIO FUTURAS

Defina sus estrategias de negocio futuras en trminos de:
El rango de producto / servicio a ser mantenido en cada segmento de mercado, y los

volmenes de producto / servicio a ser ofrecidos;
Las ventajas competitivas y las competencias distintivas a ser usadas para competir;
Las sinergias buscadas y los mejoramientos de productividad a realizar como base
para competir; y
Las inversiones a realizar para soportar las estrategias de negocio, para competir en
el futuro.
1. Rango de Producto / Servicio (describa):

Segmento 1.
2.
3.
2. Volmenes (cantidad) de producto / servicio:
3. Segmento 1.
4.
2.
5.
3.
6. Ventajas competitivas buscadas y usadas:
Relacionadas con el cliente: penetracin paulatina En cuanto a las redes, para agilizar
el despliegue de infraestructura que involucra tanto a Tigo como a Movistar, lo que
permitir adicionalmente tener cobertura nacional desde el primer da de operacin.
Relacionadas con el competidor: ETB por su parte tiene planeado para octubre el
lanzamento comercial de sus ofertas de 4G que se empaquetarn con los servicios de
telefona, banda ancha y televisin. El montaje de la red mvil de ETB y de su

infraestructura de fibra ptica, ha representado una inversin de 1.000 millones de
dlares
Relacionadas con la organizacin: La Integracin de canales, teniendo una plataforma
comn para coordinar las actividades de los
Distintos canales de atencin de forma que se obtenga una visin comn del cliente.
La integracin de informacin, ya que consolida la informacin de clientes que se
encuentran en los diferentes sistemas de la empresa para dar una visin ms completa
del cliente y un mejor servicio al mismo. La gestin integral de ventas y mercadeo, ya
que la informacin integrada del cliente es utilizada tanto por los canales, como por
Ventas y Mercadeo para identificar, adquirir, desarrollar y retener clientes.
7. Competencias distintivas usadas:
Funcional:
Al nivel de la organizacin:
8. Productividad / mejoramiento continuo:
Tipos de ganancias buscadas:
Areas organizacionales:
Mtodos para lograrlo
9. Inversiones:
Desarrollo de producto / servicio:
Propiedad intelectual: ETB esta en dispocision de vender presta sus recursos y hacer
alianzas con otras operadoras para ampliar su cobertura y poder prestar sus servicios
con un mayor efectividad e intencidad
Tecnologa: ETB esta avanzando en su implemetacion de fibra ptica, telefona 4G para
lograr imponerse en el mercado
Competencias clave: alianzas de cobertura, implementacin tecnolgica, mejoramiento
en el servicio, atencin al cliente
1.4.
MISIN - VISION (Seccin 1)
1.
Tiene usted una declaracin de su misin y visin de negocios actual?, si la

tiene, provea esa declaracin a continuacin.
Seccin 2
AUTOEVALUCIN EMPRESARIAL Y FUNCIONAL
2.1.
1.
2.
ANALISIS DE CLIENTES
Identifique Los mercados donde usted vende productos o servicios en trminos
de grupos principales de clientes. Para cada clase de clientes intente definir lo
siguiente:
Grupo de clientes:
Quienes son ellos? Ha sufrido cambios en la composicin de sus clientes.
Qu necesidades tienen? Han cambiado sus necesidades en los ltimos tres

anos?
La Integracin de canales, teniendo una plataforma comn para coordinar las
actividades de losdistintos canales de atencin de forma que se obtenga una
visin comn del cliente. La integracin de informacin, ya que consolida la
informacin de clientes que se encuentran en los diferentes sistemas de la
empresa para dar una visin ms completa del cliente y un mejor servicio al
mismo.
La gestin integral de ventas y mercadeo, ya que la informacin integrada del
cliente es utilizada tanto por los canales, como por Ventas y Mercadeo para
identificar, adquirir, desarrollar y retener clientes.
La Integracin de canales, teniendo una plataforma comn para coordinar las
actividades de los
distintos canales de atencin de forma que se obtenga una visin comn del
cliente.
La integracin de informacin, ya que consolida la informacin de clientes que se
encuentran en los diferentes sistemas de la empresa para dar una visin ms
completa del cliente y un mejor servicio al mismo.
La gestin integral de ventas y mercadeo, ya que la informacin integrada del
cliente es utilizada tanto por los canales, como por Ventas y Mercadeo para
identificar, adquirir, desarrollar y retener clientes.
3.
Porqu le compran?
4.
U es lo que valoran ms ? Reconocimiento de cliente
5.
Cmo le comprn? Crdito o contado

Se compra de contado y a crdito pues para expicar esto ETB establece
modalidades de pago Si quieres adquirir un smartphone a cuotas en ETB, debes
acercarte a un centro de servicio de la compaa. En l, te harn el
correspondiente estudio de crdito y podrs comprar un equipo a plazos. Al igual
que con los dems operadores, es necesario que tengas un plan pospago con el
operador al momento de hacer la compra del equipo.
Plan prepago - Paga por uso "$10.000"
El valor de la SIM en este plan es de $10.000 consumibles en minutos, SMS y
bolsas. No necesitas un consumo o recarga mnima para poder hacer uso de
este beneficio. Este saldo promocional no es acumulable con las recargues que
realices.
El plan prepago Paga por uso tiene una tarifa de $3 por segundo IVA incluido a
cualquier operador fijo y mvil en Colombia.
Esta SIM prepago podrs encontrarla en tiendas ETB, Islas en centros
comerciales, grandes superficies y distribuidores, as como en el portal web.
Las recargas que realices no vencen y podrs realizarlas con distribuidores
autorizados (monto mnimo $5.000) (monto mnimo $5.000).
6.
Qu le compran. Cuales de Los productos de su portafolio son mas solicitado

por ellos?
7.
Cuando compran? Existen ciclos de ventas o produccin
8.
Qu mezcla de producto\servicio es atractiva para ellos? Es probable que estn

demandando diferentes mezclas de producto \servicio?
Plan triple - BogotETB te ofrece planes en Fibra ptica con las mejores
ofertas de Internet de alta velocidad, Telefona digital y la mejor televisin
interactiva del mercado.
La promocin aplica para compra de Banda Ancha sola (con lnea
telefnica de ETB instalada) o. en Supercombo. La promocin aplica para
las compras
9.
Porqu lo prefieren a uste frente a sus competidores?
2.2.
TENDENCIAS EN SEGMENTOS DE PRODUCTO\MERCADO

Describa las tendencias que estn ocurriendo en Los mercados de
producto\servicio que usted atiende, indicando su adaptabilidad a esas
tendencias.
1.
Existen cambios significativos en su portafolio de clientes?
2.
Estn cambiando las necesidades o expectativas de sus clientes
3.
S.I.
4.
5.
C.I.
Existen productos o servicios alternativos a los que usted produce\presta
Existen tendencias de cambio en los mrgenes de contribucin productos de

cambios de precios o de costos?
Exite probabilidad de que cambie el mtodo o la ubicacin de la compra?
2.3.
TENDENCIAS DE LA INDUSTRIA
Indique las tendencias de su sector senalando su relevancia para Los mercados
particulares.
1.
La industria se est contrayendo o expandiendo?
2.
Cmo se ha reacomodado el sector como resultado de cambios en la regulacin,

competidores extranjeros, nuevos estndares de calidad y otras variables.
3.
Estn cambiando los patrones de rentabilidad?
4.
Estn afectando las estrategias de la competencia la superviviencia de su

negocio en el sector?
2.4.
SEGMENTACIN DEL MERCADO

Describa los segmentos ms importantes en los mercados de producto\servicio
que usted atiende. Trate de identificar el tamano de cada segmento, en trminos
de pesos o volumen de ventas y su participacin en el mercado.
Descripcin del $Tamao del Segmento Volumen de ventas

Segmento
Nuestra
En el mercado
(Total de ventas
del segmento
participacin
(%)
estimadas en $)
(No. de unidades)
Volumen
2.5.
ANLISIS DEL COMPETIDOR

Identifique y analice sus principales competidores dentro de la industria
Nombre
de los
competido
res
Segmento
en los
cuales
compiten
Capacidad
para
reaccionar
a los
cambios en
el mercado
Imagen que
de ellos
tienen Los
clientes
Sus ventajas
competitivas
Sus desventajas
competitivas
21
2.6. Posicionamiento del competidor

Nuestra
Organizacin
Participacin relativa
en el mercado
Segmento 1
Segmento 2
Segmento 3
Segmento 4
Segmento 5
Estructuras de costo
(alta / baja, etc)
Imagen general del
cliente
Calidad
Capacidad de respuesta
Flexibilidad
Capacidad de innovacin
Estructuras de
financiacin
Estructuras
Organizacionales
Probables
Ventaja / desventaja
Competidor
1
Competidor
2
Competidor
3
2.7. Anlisis del mercado de recursos

LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR, SISTEMAS DE CLASIFICACION, BASES DE DATOS Y TODA LA METODOLOGIA E INFORMACION
CONTENIDOS EN ESTE MATERIAL SON DE LA PLENA PROPIEDAD INTELECTUAL DE ASTAF COLOMBIA S.A. Y CONSTITUYEN DERECHOS
RESERVADOS A SU FAVOR
22
Describa las caractersticas de los mercados y recursos necesarios para generar el producto / servicio de su
organizacin
Materias
Equipo de
Propiedad
Tecnologa
Mano de
Primas
Capital
Intelectual
informacin
Obra
Transporte
Principales
Recursos
Comprados
Proveedores
Principales
Tendencias
En cada
Mercado
23
2.8. Posicionamiento en relacin con los proveedores

Valore la posicin de su organizacin como cliente en cada mercado principal de recursos.
Valoracin en qu trminos, bueno, regular, malo.
Mercado
Proveedores
De
Principales
Recursos
Satisfaccin con
Caractersticas
buscadas
Acuerdos actuales en los productos /
(marcador 1 -10)
servicios
comprados
Posicin
Otros problemas
Deseada en
para nuestra
cada mercado
empresa
Materias
Primas
Equipo de
Capital
Propiedad
Intelectual
Tecnologa de
Informacin
Mano de
Obra
Distribucin /
Transporte
Otros
24
2.9. Posicin competitiva para la organizacin como un todo.

Ahora haga una valoracin general de la posicin competitiva de su organizacin para cada una de las categoras
que abajo se presentan. Use una escala de fuerte, promedio, dbil.
Posicin competitiva para la organizacin

como un todo
(fuerte, promedio, dbil)
Mercados de producto / servicio
Sector
Competidores
Mercados de recursos
25
2.10. EVALUACION FUNCIONAL
2.10.1 EVALUACION DE MERCADEO

AUTOCALIFIQUESE DE 1 A 5
Objetivos de satisfaccin
del cliente:
Calidad
Servicio
Flexibilidad
Otros
26
2.10.2 EVALUACION DE PRODUCCION

1
Objetivos de satisfaccin
cliente:
del
Calidad
Servicio
Flexibilidad
27
2.10.3 EVALUACION DE TRANSPORTE

Objetivos de satisfaccin del cliente:

Calidad
Servicio
Flexibilidad
28
29
2.10.4 EVALUACION DE FINANZAS / CONTABILIDAD

Calidad
Servicio
Flexibilidad
30
2.10.5 EVALUACION DE RECURSOS HUMANOS


Calidad
Servicio
Flexibilidad
31
2.10.6 ESTRATEGIAS DE ORGANIZACIN


Calidad
Servicio
Flexibilidad
32
2.10.7 EVALUACION DE ADMINISTRACION


Calidad
Servicio
Flexibilidad
33
2.11 Anlisis de amenazas y oportunidades externas

Identifique las amenazas y las oportunidades relacionadas con cada una de las cuatro reas en las que usted
ha valorado su posicin competitiva: mercados de producto / servicio, industria, competidores, y mercados de
recursos. Inserte la posicin competitiva que usted determin previamente, y describa luego las amenazas y
las oportunidades relevantes que la afectan.
Mercados de Productos / Servicios
Amenazas
Oportunidades
Sector
Amenazas
Oportunidades
Competidores
Amenazas
Oportunidades
Segmento 1
Segmento 2
Segmento 3
Segmento 1
Segmento 2
Segmento 3
Segmento 1
Segmento 2
Segmento 3
34
Mercados de Recursos
Amenazas
Oportunidades
Materias primas
Equipo de Capital
Propiedad Intelectual
Tecnologa de la Informacin
Mano de Obra
Distribucin / transporte
Otros
35
2.12 SISTEMAS DE MONITOREO DEL DESEMPEO
Describa los sistemas de monitoreo del desempeo que usted implementar, relacionadas con:
1. Desempeo de mercado:
2. Desempeo organizacional:
36
Seccin 3
OBJETIVOS ESTRATEGICOS
3.1.Objetivos de sinergia:
1. Dentro de los procesos de apoyo a los segmentos:
2. Dentro del funcionamiento organizacional:
3.2.Objetivos de productividad / mejoramiento continuo:

1. Objetivos de mejoramiento de procesos:
2. Objetivos de recuperacin de costos:
3. Objetivos de reduccin de activos:

37
3.3. Objetivos de inversin:

1. Relacionada con tecnologa:
2. Desarrollo de producto / servicio:
3. Desarrollo de competencias:
38
SECCION 4
PLAN FINANCIERO
4.1 OBJETIVOS FINANCIEROS
4.1.1
OBJETIVOS FINANCIEROS ACTUALES
1.
Qu tasa de rentabilidad espera obtener sobre el capital aportado?
2.
Qu tasas de rentabilidad sobre el capital aportado ha logrado?
3.
Qu tasa de rentabilidad est buscando sobre sus activos?
4.
Qu tasas de crecimiento en Los activos est buscando?
39
5.
Y qu tasas de crecimiento ha logrado?
6.
Qu niveles de utilidades est buscando y cuales ha logrado?
40
4.1.2 OBJETIVOS FINANCIEROS FUTUROS

Defina los objetivos financieros futuros para un perodo de tres aos, en trminos de:
Rentabilidad buscada;
Crecimientoactivos;
Retencin de fondos en el negocio; y,
Los niveles de finanzas a ser cubiertos mediante deuda.
Tasa de rentabilidad del capital aportado:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Tasa de rentabilidad sobre los activos:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Tasa de crecimiento en el capital aportado:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Tasa de crecimiento en activos:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Razn deuda / capital:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Tasa de dividendos U.P.A.
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Otros
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
41
33
4.2 ESTRATEGIAS FINANCIERAS

4.2.1
ESTRATEGIAS FINANCIERAS ACTUALES
1.
Qu estratgias financieras ha utilizado en trminos de utilidades retenidas aportes de capital y

pasivos durante los ltimos tres anos?
2.
Qu estructura de apalancamiento ha utilizado durante los ltimos tres anos?
3.
Cmo se compara el costo de capital con as tasas de rentabilidad esperadas sobre el capital
aportado?
CONTENIDOS EN ESTE MATERIAL SON DE LA PLENA PROPIEDAD INTELECTUAL DE ASTAF COLOMBIA S.A. Y CONSTITUYEN
DERECHOS RESERVADOS A SU FAVOR
34
4.
Qu objetivos se han alcanzado durante los ltimos tres anos en la estrategia de reduccin de
costos?
5.
Qu criterios ha aplicado para administrar el capital de trabajo, por ejemplo, minimizar el excedente
de efectivo, reducir inventarios, rotar cuentas por cobrar \ y el uso de cuentas por pagar\acreedores,
como fuente de financiacin a corto plazo.
C.I.
6.
Qu estrategias ha utilizado para optimizar su flujo de caja?
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DERECHOS RESERVADOS A SU FAVOR
4.2.2 ESTRATEGIAS FINANCIERAS FUTURAS

Defina las estrategias a usar en la generacin de recursos y su asignacin para financiar Los planes de
negocios, durante un perodo de tres aos:
Cmo se generan los recursos:

Se colocan cifras o porcentajes?
Propietarios / Accionistas
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Utilidades retenidas:
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Costo promedio de recursos
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Tasas de inversin superadas:

QUE SIGNIFICA?
Niveles de inversin
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Reduccin de activos ($)
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Reduccin de costos ($)
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
Flujo de caja (min.)
Ao 1:
Ao 2:
Ao 3:
36
4.3. DESEMPEO FINANCIERO ORGANIZACIONAL

ULTIMO AO
Objetivos;
Rentabilidad sobre capital
Crecimiento activos
Deuda / capital
Poltica dividendos
Liquidez
Mezcla financiacin
- Deuda a corto plazo
- Deuda a largo plazo
- Capital
Costo de capital
Inversiones nuevas
Reduccin de costos
Reduccin de activos
Flujo de efectivo
SIGUIENTE AO
AO 2
AO 3
(%)
($)
(%)
(%)
($)
(%)
(%)
(%)
(%)
($)
($)
($)
($)
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIN, DATOS,
GRAFICOS, INFORMACION VISUAL, VERBAL Y TODA LA METODOLOGIA E INFORMACION CONTENIDA EN ESTE MANUAL SON DE LA PLENA PROPIEDAD DE ASTAF
COLOMBIA S.A. Y CONSTITUYEN DERECHOS RESERVADOS A SU FAVOR, SU DUPLICACION Y/O REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO,
CONSTITUYE UNA VIOLACION A LA LEY DE DERECHOS DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
37
4.4 DESEMPEO FINANCIERO DE LOS SEGMENTOS
ULTIMO AO
Objetivos;
Ingreso por ventas
($)
(%)
Margen de utilidad en ventas
Estrategias:
Reduccin de costos
($)
Reduccin de activos
($)
Inversiones nuevas
($)
SIGUIENTE AO
AO 2
AO 3
38
4.5 SISTEMAS DE MONITOREO DEL DESEMPEO
Describa los sistemas de monitoreo del desempeo que usted implementar, relacionadas con el
desempeo financiero:
39
MANUAL PARA LA EVALUACION Y VALORACION DEL RIESGO EMPRESA Y

NEGOCIO PARA LAS PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS
LATINOAMERICANAS
FASE III
40
PROGRAMA DE DIAGNOSTICO EMPRESARIAL
MANUAL DE EVALUACION PYME

CONTENIDO
SECCION 5. EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
5.7
5.8
5.9
5.10
Disponible
Inversiones
Deudores
Inventarios
Propiedad, Planta y Equipo
Activos Diferidos
Obligaciones Financieras
Proveedores, Cuentas por Pagar y Gastos
Obligaciones Laborales
Patrimonio
41
SECCION 6.
EVALUACION SISTEMAS DE INFORMACIN
6.1
Hardware
6.2
Software
6.3
Datos
6.4
Personal
SECCION 7.
EVALUACION DE LA SITUACIN LEGAL
7.1
7.2
7.3
7.4
7.5
7.6
Mercantil
Salud Ocupacional
Impuestos
Cambiaria
Obligaciones Mercantiles con los Socios.
SECCION 8
8.1
8.2
8.3
8.4
8.5
8.6
8.7
8.8
8.9
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Disponible
Inversiones
Deudores
Inventarios
Propiedad, Planta y Equipo
Diferidos
Obligaciones Financieras
Proveedores, Cuentas por Pagar y Gastos
42
8.10
8.11
8.12
SECCION 9.
9.1
9.2
Otros Pasivos
Patrimonio
Perdidas y Ganancias.
DIAGNOSTICO FINANCIERO
Financiera
Industrial.
SECCION 5
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.1 DISPONIBLE
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE FUNCIONES
1. Las funciones de los encargados de valores y fondos son
tales que no manejan registros ni preparan asientos para
los libros generales de contabilidad, cuentas por cobrar, etc.
Distintos de los libros de caja?
2. Las conciliaciones bancarias son preparadas y revisadas
por empleados que no preparen o firmen cheques o
manejen dineros de la empresa?
3. Un empleado sin injerencia en los ingresos o egresos de
43
DESCRIPCION
4.
5.
6.
7.
SI
NO
OBSERVACION
caja revisa todas las conciliaciones y hace averiguaciones

sobre las partidas poco usuales
Los encargados del manejo de la caja menor son
independientes del cajero general u otro empleado que
maneja remesas u otra clase de dineros?
Los anticipos a empleados que se hacen del fondo de caja
menor, son autorizados por un empleado responsable que
no tenga a su cargo funciones de caja?
Elabore una lista de las personas que firman los cheques y
observe si todas han sido debidamente autorizadas.
Los comprobantes de egreso tienen evidencia de:
Elaborado
Revisado
Aprobado
EXISTENCIA
1. La empresa tiene caja general y/o caja menor

2. Se elaboran recibos de caja en el momento de recibir pagos
de parte de terceros?
3. Se cerciora la empresa de que todas las cuentas bancarias
estn incluidas?
CUSTODIA
1. La custodia del dinero en caja se realiza de manera segura
en una caja fuerte?
2. La responsabilidad principal de cada fondo esta limitada a
una sola persona?
3. Los fondos de caja menor se limitan a sumas razonables
segn las necesidades del negocio?
4. Los pagos de caja menor tienen un lmite mximo?
5. Si ello es as cul es el lmite?
44
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
6. Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor

del encargado del fondo
7. Se llevan a cabo arqueos peridicos del fondo de caja
menor, bien sea por el departamento de auditoria interna o
por otra persona independiente de las labores de caja?
8. La existencia de chequeras en blanco esta controlada en
forma tal que evite que personas no autorizadas para girar
cheques puedan hacer uso indebido de ellas?
9. Si se usa mquina especial par firmar cheques:
Cuando las placas no estn en uso se mantienen bajo
custodia de las personas cuya firma aparezca grabada en
ellas?
REGISTRO Y SOPORTES
1. Las transacciones de caja, sin excepcin, se registran en la
fecha en que:
a) Se recibe el dinero?
b) Se expiden los cheques?
2. Se preparan duplicados de las consignaciones y estos son
sellados por el banco y archivados cronolgicamente?
3. Los recibos de caja y los comprobantes de egreso son
elaborados en un paquete contable y su registro contable
es automtico?
4. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se
presentan los comprobantes de los gastos a fin de que
sean inspeccionados por quien firma el cheque?
5. Los comprobantes que justifican los desembolsos son
perforados o anulados con la leyenda PAGADO bajo la
supervisin directa de quien firma el cheque, a fin de
prevenir que tales comprobantes sean utilizados de nuevo
para solicitar un pago ficticio?
45
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
6. Si los cheques son numerados consecutivamente, son

mutilados aquellos daados o anulados a fin de evitar su
uso, y son archivados con el propsito de controlar su
secuencia numrica?
7. Todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa,
estn registradas en cuenta de control en el mayor general
o auxiliar?
8. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra estn bajo el
control contable en forma tal que, tanto cargos como
abonos queden registrados en una cuenta de control?
PERTENENCIA
1. Los extractos bancarios especifican la razn social de la
compaa como aparece en el NIT?
Puntos
Para
Informe
46
Conclusi
n General
Concepto
Calificacin
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADOR
GERENTE
EXISTENCIA
PERTENENCIA
CUSTODIA
SEGREGACION
DE
FUNCIONES
REGISTRO Y SOPORTES
SECCION 5
5.2 INVERSIONES
47
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
CUSTODIA
1. Si las inversiones tales como
acciones, bonos, cdulas y otros
instrumentos negociables no estn
bajo custodia de una entidad
independiente, por ejemplo, en
poder de un banco, se guardan en
una caja o bveda de seguridad
dentro de la misma compaa
2. Si
tales
inversiones
son
custodiadas por alguna entidad
independiente, han sido estas
aprobadas por la Junta Directiva?
3. En el caso de que las inversiones
se guarden en la misma empresa,
dos
o
ms
empleados
son
responsables de su custodia y
tienen acceso a las mismas
nicamente en forma conjunta?
48
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
REGISTRO
1. Se lleva un registro detallado de
las
inversiones
en
un
departamento o por una persona
distinta de aquella designada
oficialmente para custodiarla?
2. Las acciones propias readquiridas,
se controlan de la misma manera
que las inversiones
3. Para aquellas inversiones que han
sido descargadas, se lleva una
cuenta memorando?
4. Los ingresos provenientes de
inversiones,
tales
como
dividendos,
participaciones
o
intereses,
son
comprobados
peridicamente contra las mismas
inversiones? Si es as, por quin?
5. Se contabilizan tales ingresos
antes de que se cobren o reciban?
49
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
6. Examine notas bancarias o avisos

de los corredores de bolsa en
relacin con las compras y ventas
de inversiones y/o de divisas de
moneda extranjera.
7. Utilizando los datos que se
publican en los boletines de bolsa,
resoluciones de la divisin de
impuestos nacionales, etc. Y por
medio de clculo, determine que
todos los ingresos provenientes de
inversiones tales como intereses,
dividendos, etc.,
hayan sido
contabilizados y recibidos.
EXISTENCIA
1. Las
inversiones
y
otros
instrumentos
negociables
se
controlan
peridicamente
por
medio de inspeccin fsica de
personas que no las custodian ni
tengan acceso a ellas? Si es as,
50
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
por quin?
2. El archivo de inversiones sin valor,
se revisa peridicamente a fin de
establecer si la situacin respecto
a su valor o cobro de inters o
dividendos ha cambiado?
3. En caso afirmativo, se revisan por:
a) Un auditor interno?
b) Un empleado de la empresa que
no tenga acceso a las inversiones o
ingresos de la empresa?
PERTENENCIA
1. Si las inversiones no figuran a
nombre de la empresa, estn
endosadas:
a) Restrictivamente a nombre de la
empresa?
b) De otro modo? Explique en nota
separada
2. Aquellas
inversiones
que
ha
recibido la empresa como garanta
51
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
estn contabilizadas y segregadas

de las propias?
APROBACION
1. La junta directiva autoriza las
compras, ventas y renovaciones de
las inversiones?
2. Indica dicha aprobacin el valor
por el cual se debe efectuar la
transaccin?
3. Los retiros o cancelaciones de
inversiones que se consideran sin
valor son autorizados por un
funcionario responsable?
BASE DE GARANTIA
1. Revise los conceptos bajo esta
clasificacin, en cuanto a que estn
dados en garanta.
52
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificacin
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADOR
GERENTE
EXISTENCIA
PERTENENCIA
APROBACION
BASE DE GARANTIA
REGISTRO
CUSTODIA
53
SECCION 5
5.3 DEUDORES
5.3.1 DESPACHOS
DESCRIPCION
NO
OBSERVACIO
N
1. Las funciones del departamento de

despacho son independientes de
las de:
a) Recibo?
b) Contabilidad?
c) Facturacin?
d) Cobranzas?
54
DESCRIPCION
NO
OBSERVACIO
N
2. Los pedidos de los clientes son

revisados y aprobados por el
departamento de crdito antes de
su
aceptacin,
o
por
otras
personas
que
no
tengan
intervencin alguna en:
a) Despachos?
b) Facturacin?
c) Manejo de cuentas de clientes?
3. Se
efectan
los
despachos
nicamente con base en rdenes
debidamente aprobadas?
4. Despus del envo de los artculos,
una copia de la orden de despacho
es
enviada
directamente
al
departamento de facturacin?
5. Todas las rdenes de despacho,
son controladas numricamente
por
el
departamento
de
contabilidad?
55
5.3.2 FACTURACION
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
1. Las funciones del departamento de

facturacin son independientes de
las de:
a) Despacho?
b) Contabilidad?
c) Cobranzas?
2. El departamento de facturacin
enva copias de las facturas
directamente al departamento de
cuentas por cobrar?
3. Se hacen resmenes de las
facturas y los totales se pasan al
departamento de contabilidad,
independientemente
de
los
56
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
SI
NO
OBSERVACIO
N
departamentos de cuentas por

cobrar y caja?
4. Las
facturas
de
venta
son
elaboradas directamente en el
paquete contable?
5. Se comparan las facturas contra
las rdenes de despacho, para
cerciorarse de que todos los
artculos enviados hayan sido
facturados?
6. Se revisan las facturas en cuanto a
su exactitud en:
a) Cantidades?
b) Precios?
c) Clculos?
5.3.3 CREDITOS
DESCRIPCION
1. Las
personas
autorizadas
para
57
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
aprobar
notas
crdito
son
independientes del:
a) Departamento de ventas?
b) Departamento de cuentas por
cobrar?
c) Cajero?
2. Las notas crdito por devoluciones
y rebajas son aprobadas por un
empleado que no tenga injerencia
en el recibo y contabilizacin de
pagos de clientes, o de cualquier
otro ingreso de la compaa? Si
tiene otras funciones, explquelas.
3. Las devoluciones de mercancas
llegan todas al departamento de
recibo (bodega) y las notas crdito
respectivas estn respaldadas por
informes de dicho departamento?
4. El departamento de contabilidad
controla numricamente o en otra
58
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
forma, todas las notas crdito y se

cerciora que estn debidamente
respaldadas?
5. El departamento de crdito, o un
empleado responsable que no
maneja ninguna clase de fondos de
la
compaa
aprueba
los
descuentos tomados por clientes,
que no hayan sido previamente
autorizados?
6. El castigo de deudas malas es
revisada
y aprobada por un
7. Se continan las gestiones de
cobro de tales deudas no obstante
haber sido castigadas?
8. Existen polticas claras para el
otorgamiento de cupo de credito a
clientes?
59
5.3.4 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
1. Se informa al departamento de
contabilidad
acerca
de
los
reclamos por daos en transporte,
prdidas, aseguradas, etc.
tan
pronto se conocen?
2. Si los residuos de produccin son
importantes,
se
separan
y
controlan tan pronto ocurren?
3. Todos
los
despachos
de
desperdicios
y
sobrantes
de
materiales estn bajo control del
departamento de embarque? Si es
as, este departamento notifica
directamente a contabilidad?
controla
que
los
ingresos
60
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
SI
NO
OBSERVACIO
N
provenientes de las cuentas arriba

indicadas,
sean
debidamente
registradas?
5. Los anticipos y prstamos a
empleados son autorizados por un
6. Los saldos a cargo de empleados
son revisados peridicamente?
7. Los ajustes o cancelaciones de
otras cuentas por cobrar son
aprobados
por
un
empleado
diferente del que efecta la:
a) Autorizacin?
b) Negociacin?
c) Cobranza?
5.3.5 REGISTROS
DESCRIPCION
1. El departamento de cuentas por

61
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
cobrar
funciona
independientemente
de
los
departamentos de:
a) Despacho?
b) Facturacin?
c) Cobranza?
2. Las cantidades que se registren en
la
cuenta
de
control,
son
suministradas
por
alguien
diferente de quien maneja las
cuentas por cobrar?
3. Todos los asientos en las cuentas
individuales
del
cliente
son
registrados nicamente con base
en copias de las facturas de
ventas, recibos de caja y otros
documentos
debidamente
autorizados?
4. Se
preparan
regularmente
balances de prueba de las cuentas
62
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
por
cobrar
y
el
encargado
conserva los papeles de trabajo?
5. Dichos balances son reconciliados
con la cuenta de control en el
mayor general, por un empleado
distinto del encargado de las
cuentas por cobrar?
6. Un
empleado
distinto
del
encargado del registro de las
cuentas por cobrar revisa las
sumas y compara el balance de
prueba de clientes contra las
cuentas
individuales
para
determinar
que
las
partidas
relacionadas estn respaldadas
por cuentas en el registro auxiliar?
7. Se prepara peridicamente un
anlisis por edades de las cuentas
por cobrar y este anlisis es
revisado por un empleado que:
63
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
a) No toma parte en el recibo de

fondos de la compaa?
b) El cajero?
8. Se enva peridicamente extractos
de cuenta a clientes?
9. Las respuestas de los clientes
referentes
a
diferencias
de
cualquier orden, son recibidas
directamente o investigadas por
alguien distinto de:
a) El encargado de cuentas por
cobrar?
b) El cajero?
10. Se confirman peridicamente los
saldos de clientes por parte de:
a) El departamento de auditoria
interna de la compaa?
b) Alguien
independiente
del
encargado de cuentas por cobrar y
del cajero?
64
5.3.6 COBRANZAS
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
1. Las funciones del cajero son

independientes de las funciones
de:
a) Embargue?
b) Facturacin?
c) Registro de los auxiliares de
cuentas por cobrar?
2. Los ingresos de caja son recibidos
directamente por el cajero antes
de que pasen por:
a) El encargado de cuentas por
cobrar
b) Alguien responsable, por las
65
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
funciones de tenedura de libros

de facturacin?
3. El cajero tiene a su cargo la
custodia de los ingresos desde que
se reciben en su departamento,
hasta su depsito en el banco?
4. En caso de que entregue los
cheques al encargado de cuentas
por cobrar, el cajero prepara una
lista?
5. Se
coloca
en
los
cheques
provenientes de remesas o pagos,
un endoso restrictivo tan pronto
como
son
recibidos?
UNICAMENTE PARA CONSIGNAR
EN LA CUENTA DE LA EMPRESA
6. Los cheques y el efectivo recibidos
se depositan intactos el mismo da
o el siguiente da hbil?
7. En caso de ventas al contado o
66
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
SI
NO
OBSERVACIO
N
pago de documentos que deben

ser devueltos al cliente, la cinta de
la registradora, las boletas de
ventas, recibos de mostrador y
cualquier otra informacin similar
es preparada y revisada por un
empleado independiente de quien
recibe el efectivo?
8. Si las cobranzas son hechas en una
agencia o sucursal se depositan los
ingresos en una cuenta bancaria
sujeta a retiros nicamente por la
oficina principal?
5.3.7 DOCUMENTOS POR COBRAR
DESCRIPCION
1. La aceptacin y prrroga de letras,

pagars y cheques posfechados a
67
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
favor
de
la
compaa
son
aprobados por el jefe o gerente de
crdito
u
otro
funcionario
autorizado?
2. Se
lleva
un
registro
de
documentos por cobrar?
3. Los saldos pendientes en el
registro de documentos por cobrar
son comprobados peridicamente
por
medio
de
un
examen
independiente de los pagars,
letras y cheques respectivos.
4. El total de los saldos pendientes
en el registro, se compara contra
la respectiva cuenta de control por
alguien distinto de la persona que
custodia los documentos?
BASE DE GARANTIA
1. Identifique
compaa
Los
ha
activos que la
recibido
como
68
SI
DESCRIPCION
NO
OBSERVACIO
N
garanta, formule una cedula con

los valores netos y determine su
razonabilidad
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificacin
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADOR
GERENTE
EXISTENCIA
69
DESPACHOS
FACTURACION
CREDITO
REGISTRO
COBRANZA
SEGREGACION
DE
FUNCIONES
OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
BASE DE GARANTIA
SECCION 5
5.4 INVENTARIOS
5.4.1 REGISTRO
70
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
SEGREGACION
DE
FUNCIONES
mantiene registros de inventario
permanente?
REGISTRO
2. Muestran estos registros?
a) Cantidades?
b) Localizacin de las existencias?
c) Mnimo?
d) Mximo?
e) Costo Unitario?
f) Valor total en pesos?
3. Los registros permanentes son
ajustados segn los resultados de
conteo fsico al menos una vez al
ao?
71
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
4. Si quienes manejan los registros

permanentes de inventarios no
pertenecen al departamento de
contabilidad, ante quien se
responsabilizan?
5. Si la empresa ha adoptado la
poltica de cargar directamente a
gastos, partidas por materiales y
suministros,
ha
establecido
tambin un sistema de control tal
como control presupuestal de
gastos?
6. En cuanto a las rdenes de
entrega:
a) Las
entradas
se
hacen
nicamente con base en rdenes
debidamente autorizadas?
b) Asegura el sistema, bien sea por
medio de prenumeracin o de
72
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACIO
N
otro modo, que todas las rdenes

sean registradas.
c) Los procedimientos adoptados
proporcionan seguridad contra la
alteracin de tales rdenes por
personas que tengan acceso a las
existencias?
5.4.2 EXISTENCIA Y CONTEOS FISICOS
73
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
1. a)
Los almacenistas son
responsables
de
todas
las
existencias?
b) Especifique aquellas que no
estn bajo su control
2. Los almacenistas y sus asistentes
son los nicos que tienen acceso
a las existencias? Especifique las
excepciones.
3. Se toman inventarios fsicos por
lo menos una vez al ao?
7. Se deja constancia de los conteos
fsicos llevados a cabo?
4. El
inventario
fsico
es
supervisado
por
personas
independientes de:
a) Almacenistas?
b) Responsables
de
llevar
los
registros
de
inventarios
permanentes?
5. Se
preparan
instrucciones
74
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
escritas como gua para aquellos

empleados que llevan a cabo los
inventarios fsicos?
75
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
6. Las tarjetas o plantillas del

inventario fsico son revisadas y
controladas en forma tal que no
se omita o altere ninguna en las
planillas finales del inventario?
7. a) Se investigan inmediatamente
las diferencias entre los registros
permanentes y el resultado del
inventario fsico?
b) Quin las investiga?
8. Los ajustes a los registros de
inventario
permanente
provenientes
de
inventarios
fsicos, son aprobados por escrito
por un empleado que no tenga
intervencin alguna en:
a) Almacenamiento?
b) Manejo
de
registro
de
existencias?
c) Compra de mercancas?
CUSTODIA
Y
76
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
ASEGURAMIENTO
9. Las oficinas y dependencias de la
empresa se encuentran rodeadas
de
sistemas
apropiados
de
proteccin tales como cercas,
celadores, guardias, etc.
10. Tales celadores o guardias son
responsables de que nada salga
de la planta sin la debida
autorizacin.
EXISTENCIA
11. Respecto a Los materiales o
mercancas en poder de otros
depsitos,
consignatarios,
proveedores, clientes, etc.
a) Se lleva un registro apropiado de
tales artculos?
b) Peridicamente
obtiene
la
empresa
confirmaciones
de
dichas existencias.
12. Referente
a
mercancas
77
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
recibidas en consignacin:
a) Tiene la empresa un registro
apropiado de las mercancas
recibidas en consignacin?
b) Se toman precauciones para
evitar que tales mercancas
puedan incluirse dentro del
inventario propio de la empresa?
5.4.3 CONTROL CONTABLE
78
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
CONTEOS FISICOS
1. El personal del departamento de
contabilidad o auditoria interna
revisa los precios unitarios,
clculos y las sumas en los
inventarios fsicos.
2. Proveen los procedimientos de la
empresa:
REGISTRO
a) Que se registren todos los
pasivos correspondientes a la
adquisicin de materiales o
mercancas
incluidas
en
el
inventario.
RECEPCION Y ENTREGA
b) Que se excluyan del inventario
partidas
correspondientes
a
mercancas vendidas y facturas
pendientes de despacho?
EXISTENCIA
c) Que se revisen las existencias de
79
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
materiales en base de artculos

obsoletos o de poco movimiento?
80
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
CUSTODIA
Y
ASEGURAMIENTO
d) Que las existencias se hallen
adecuadamente
aseguradas
contra robo, incendio, etc
CLASIFICACION
e) Que se identifique claramente el
estado del inventario (materia
prima, en proceso o terminado)
para contabilizar cada uno en
cuentas aparte en el balance
general
VALORACION
f) Se ha establecido un mtodo de
valoracin
del
inventario
(promedio, peps, ueps, otros) que
sea consistente con el tipo de
negocio.
BASE DE GARANTIA
g) Determine los inventarios dados
o recibidos en garanta y elabore
81
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
una cedula con los valores netos
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
GERENTE
82
RECEPCION
Y
ENTREGA
CLASIFICACION
CONTEOS FISICOS /
EXISTENCIA
CUSTODIA
Y
ASEGURAMIENTO
VALORACION
SEGREGACION
DE
FUNCIONES
REGISTRO
BASE DE GARANTIA
SECCION 5
5.5 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
5.5.1 ADICIONES
83
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
1. Los
procedimientos
de
la
empresa requieren que un
funcionario o un comit de
compras autorice previamente
los desembolsos por concepto
de:
a) Adiciones de activos fijos?
b) Reparaciones y mantenimiento
2. Se comparan los gastos reales
con los autorizados ?
3. Los
procedimientos
de
la
empresa permiten establecer, si
los artculos han sido recibidos y
los servicios prestados?
4. Tiene
la
empresa
normas
adecuadas para diferenciar las
adiciones de activos fijos de los
gastos
por
reparaciones
y
mantenimiento?
84
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
5. Revisa
la
compaa
peridicamente la cuenta de
construcciones en proceso, para
evitar que a esta cuenta se
lleven cargos por conceptos de
reparaciones y mantenimiento?
VALORACIN
1. Si los trabajos de construccin
son efectuados por contratistas o
sub contratistas, el personal de
la empresa tiene autorizacin
para revisar sus registros de
costos
y
comprobantes
de
respaldo?
5.5.2 RETIROS
85
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
1. Los
procedimientos
de
la
empresa requieren que se
produzca
una
autorizacin
escrita para la venta, retiro y
desmantelamiento de activos
fijos?
2. Se enva una copia de tal
autorizacin directamente al
departamento de contabilidad ?
86
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
3. Las autorizaciones para la

adquisicin
de
elementos
nuevos indican las unidades que
van a ser reemplazadas?
4. Los crditos a las cuentas del
activo fijo se basan en la
informacin contenida en tales
autorizaciones?
5. En cuanto a la venta de
elementos retirados se ofrecen
estos al pblico por medio de
avisos en peridicos?
6. Recibe la empresa varias ofertas
por
escrito
para
aquellos
elementos que ofrece en venta?
87
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
7. Existen
procedimientos
que
garanticen
la
oportuna
informacin
y
el
registro
apropiado
de
la
venta
o
disposicin
de
artculos
retirados
o
desmantelados,
como por ejemplo:
a) rdenes de despacho?
b) Facturacin basada en
rdenes de despacho?
c) Otros?
5.5.3 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
88
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
REGISTRO
1. Las cuentas de activos fijos
estn respaldadas por registros
auxiliares adecuados?
2. Tales registros son manejados
por
personas
distintas
de
aquellas responsables por las
propiedades?
89
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
3. Se cuadran con las cuentas de

control en el mayor general, por
lo menos una vez al ao?
EXISTENCIA, SEGREGACIN
DE FUNCIONES
4. Peridicamente
se
toman
inventarios
fsicos
de
los
inventarios
fijos
bajo
la
supervisin de empleados no
responsables por su custodia ni
por su registro contable?
5. Se informa al gerente las
diferencias que se presenten
entre el inventario fsico, y los
registros auxiliares?
CONSERVACIN
Y
ASEGURAMIENTO
6. La compaa cuenta con una
adecuada cobertura de seguros
para los activos fijos (excepto
para terrenos)
90
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
7. Respecto
a
herramientas
pequeas:
a)
Se hallan bien guardadas
y bajo custodia de una persona
responsable?
b)
Se entregan nicamente
mediante rdenes de entrega
debidamente aprobadas?
PERTENENCIA
8. Los activos son de propiedad de
la compaa y se poseen los
ttulos de propiedad, (verifique la
propiedad
de
los
ms
representativos)
Puntos
Para
Informe
91
Conclusi
n General
Concepto
Calificacin
Prioridad
EVALUADOR
EXISTENCIA
PERTENENCIA
CONSERVACIN
ASEGURAMIENTO
ADICIONES
RETIROS
VALORACIN
SEGREGACIN
FUNCIONES
CONTROLADOR
GERENTE
Y
Y
DE
REGISTRO
92
SECCION 5
5.6 OTROS ACTIVOS
93
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
REGISTRO
1. La empresa mantiene registros
analticos
separados
para
gastos anticipados y otras
cuentas de activos, tales como
seguros, impuestos, publicidad,
suministros,
salarios,
comisiones,
arrendamientos,
entre otros?
2. Los inventarios de suministros,
de
valor
significativo,
son
manejados
bajo
controles
similares a los inventarios?
AMORTIZACION
1. Los traspasos o amortizaciones
mensuales estn sistematizados y
registrados en forma estndar
cuando es posible y son revisados
y aprobados por un funcionario
responsable?
94
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
EXISTENCIA
1. Se hacen revisiones peridicas
para verificar la propiedad de los
cargos aplicables a perodos
futuros?
ORIGEN
1. Todas las adiciones importantes y
todos los crditos, excepto las
amortizaciones
mensuales
recurrentes, son revisados y
aprobados por un funcionario
responsable?
2. Se hace una revisin peridica
sobre
la
propiedad
de
la
cobertura de los seguros y de las
fechas de vencimiento de los
seguros e impuestos?
95
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
96
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADO
R
CONTROLADO
R
GERENT
E
ORIGEN
AMORTIZACIN
REGISTRO
EXISTENCIA
SECCION 5
5.7 OBLIGACIONES FINANCIERAS
97
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
AUTORIZACIN
1. La junta directiva aprueba
obligaciones
o
pasivos
no
provenientes de las operaciones
usuales de la empresa?
2. Se
requieren
dos
firmas
autorizadas para la aceptacin
documentos por pagar?
EXISTENCIA Y TOTALIDAD
1. Todas las obligaciones financieras
se encuentran registradas en la
contabilidad
2. Las
obligaciones
registradas
contablemente
cuentan
con
soportes idoneos.
REGISTRO Y SOPORTES
1. Las Actas de la junta directiva
especifican:
El objeto del prstamo?
El nombre de los funcionarios
facultados para obtener los
98
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
prstamos, cuanta mxima y

plazo?
Garanta colateral que puede
otorgarse,
restricciones
aceptables o contratos relativos?
99
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
2. Lleva la empresa un registro de

documentos y obligaciones por
pagar?
3. Los documentos por prstamos y
obligaciones
canceladas,
se
conservan en el archivo, como
soporte de los comprobantes de
pago respectivos?
CUMPLIMIENTO
1. La compaa se encuentra al da
con el pago de las obligaciones
contraidas y desde el inicio ha
presentado
buen
comportamiento?
(Selectivamente
examine
documentacin comprobatoria de
los pagos del prstamo e intereses
y verifique si la compaa ha
cumplido adecuadamente con el
pago oportuno (remtase al informe
100
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
byinton))
LINEAMIENTO LEGAL
1. El
pasivo
a
largo
plazo
representado en bonos emitidos
por la empresa se contrajo con el
lleno de los requisitos legales
establecidos en el pais?
2. Pngase en contacto con el
fideicomisario para verificar el
cumplimiento de los trminos
del contrato de emisin
3. Asegrese de los requisitos de
informacin respecto a las
estipulaciones de los contratos.
Puntos
Para
101
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
EXISTENCIA
TOTALIDAD
AUTORIZACIN
CUMPLIMIENTO
REGISTRO
SOPORTES
LINEAMIENTO
LEGAL
CONTROLADO
R
GERENTE
102
SECCION 5
5.8 PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR
5.8.1 COMPRAS
103
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE
FUNCIONES
1. Las funciones del encargado de
compras
se
encuentran
separadas de los departamentos
de:
a) Contabilidad?
b) Recibo?
c) Despacho?
SELECCIN Y APROBACION
2. Las adquisiciones deben hacerse
siempre mediante rdenes de
compra
y
con
base
en
cotizaciones?
En caso afirmativo cuantas
cotizaciones se
requieren?
104
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
CUMPLIMIENTO
Y
VERIFICACIN
DE
ACUERDOS
3. Compara el departamento de
Contabilidad:
a) Los precios y condiciones de la
factura contra las rdenes de
compra?
b) Las cantidades facturadas contra
las rdenes de compra?
c) Se revisan los clculos en las
facturas?
registra y controla las entregas
parciales?
PRESUPUESTOS
5. Se elaboran
presupuestos de
compras?
5.8.2 RECIBO
105
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE
FUNCIONES
1. Estn
las
funciones
del
departamento
de
recibo
separadas de:
a) Contabilidad?
b) Despacho?
c) Manejo de almacn?
106
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
RECEPCION Y TRANSPORTE
2. El
departamento
de
recibo
prepara informe de los artculos
recibidos y conserva una copia de
tales informes?
3. Una copia del informe de recibo
se
enva
directamente
al
departamento de contabilidad?
compara este informe con las
facturas?
5. Se efecta un conteo efectivo de
los artculos recibidos, sin que la
persona que los lleva a cabo sepa
de antemano las cantidades
respectivas?
6. Los procedimientos garantizan
que se cargue a los clientes
empleados aquellas mercancas
compradas para serles enviadas
directamente?
107
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
7. Cuando ocurren prdidas o daos

en los materiales, se produce
inmediatamente
el
reclamo
contra
los
aseguradores
o
transportadores?
8. Las devoluciones sobre compras
se
manejan
a
travs
del
departamento de despacho.
9. Tales devoluciones se comparan
contra las respectivas notas
crdito del vendedor.
5.8.3 FLETES
108
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
RECEPCION Y TRANSPORTE
1. Los procedimientos aseguran el
reembolso de:
a) Fletes pagados sobre compras,
cuyos fletes sean a cargo del
vendedor?
b) Fletes pagados por cuenta de
clientes.
2. Las cuentas de fletes son
revisadas por un empleado
familiarizado con las tarifas?
3. Existe un procedimiento que
prevenga el doble pago de fletes,
tal como anotar el nmero de la
gua en la factura o adjuntar
copia de la gua?
5.8.4 DISTRIBUCION Y REGISTRO DE CARGOS

109
110
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE
FUNCIONES
3. La distribucin de cargos es
revisada
por
una
persona
responsable distinta de quien la
hizo?
REGISTRO
4. Las
compras
se
registran
automticamente en un paquete
contable, si no, entonces como se
registran
y
distribuyen
las
mercancias?
5. Se
preparan
regularmente
balances de prueba de registro
de comprobantes o auxiliar de
cuentas por pagar?
6. Un empleado distinto del que
lleva las cuentas por pagar
comprueba los totales de la
relacin y compara las partidas
111
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
individuales contra los registros

respectivos?
5.8.5 OTROS GASTOS
112
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SELECCION Y APROBACION
1. Las facturas que no sean por
materiales o mercancas, por
ejemplo: propaganda, honorarios,
arrendamientos, gastos de viaje,
etc. Son aprobados antes de su
pago por los respectivos jefes de
departamento?
2. Se revisan tales facturas en
cuanto
a
su
necesidad
y
correccin y son aprobadas por
un empleado o departamento
distinto de aquel en que se haya
originado.
3. Tiene la empresa procedimiento
satisfactorio para la aprobacin
de reembolsos por concepto de
gastos de viaje y otros similares?
CUMPLIMIENTO
Y
VERIFICACION
DE
ACUERDOS
113
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
4. Las cuentas por propaganda se

comprueban
peridicamente
contra los avisos y/o programas y
las tarifas se comparan contra
cotizaciones.
114
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
5. Se ha designado a un empleado
para llevar un registro de pagos
peridicos,
tales
como
arrendamientos,
servicios,
honorarios, etc. Y el mismo los
aprueba para prevenir que se
omita su pago o que se paguen
dos veces?
PRESUPUESTOS
6. Se comparan los cargos por
concepto de propaganda contra
los presupuestos y se obtienen
explicaciones
satisfactorias
cuando se observan diferencias
apreciables?
5.8.6 APROBACION Y PAGO
115
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE
FUNCIONES
1. Un empleado que no intervenga
en su preparacin o aprobacin,
revisa
las
facturas
o
comprobantes
teniendo
en
cuentas que los documentos que
las respaldan estn completos?
116
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
2. Se entregan los cheque firmados

directamente a una persona
distinta de quien los haya
solicitado,
preparado
o
registrado?
CUMPLIMIENTO
3. Las facturas o documentos de
soportes
se
suministran
completos al encargado de firmar
cheques y este los revisa antes
de firmar?
4. Se cancelan satisfactoriamente
las facturas y dems documentos
de soporte al tiempo de efectuar
el pago, en presencia de quien
firma el cheque?
Puntos
Para
Informe
117
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR CONTROLADOR
GERENTE
SELECCIN Y APROBACIN
CUMPLIMIENTO
Y
VERIFICACIN
DE
ACUERDOS
SEGREGACIN
DE
FUNCIONES
PRESUPUESTOS
REGISTRO
RECEPCIN Y TRANSPORTES
118
SECCION 5
5.9 OBLIGACIONES LABORALES
5.9.1 REGISTRO PERSONAL
119
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
CONTRATACION
1. El archivo individual de cada
trabajador contiene:
a) Fecha de entrada?
b) Cambios,
aumentos,
etc.
Debidamente aprobados?
c) Bases del sueldo o jornal?
d) Pagos parciales de cesantas y
autorizaciones de la oficina de
trabajo?
e) Autorizaciones
para
el
descuento del salario?
f) Acumulacin de pagos de
salarios, prestaciones de cada
trabajador?
120
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
g) Contrato de trabajo?
h) Examen mdico de ingreso y
evidencia de la renuncia a que
hubiere lugar?
i) Aviso al I.S.S. para efectos de
la inscripcin del trabajador?
j) Informaciones necesarias para
dar
cumplimiento
a
las
disposiciones relativas a la
retencin de impuestos sobre
salarios pagados?
SEGREGACION DE
FUNCIONES
2. En caso afirmativo, se guardan
estos archivos en forma tal que
no tengan acceso a ellos
personas que:
a) Preparen la nmina?
b) Las aprueben?
c) O hagan su pago?
d) Se ha establecido que todas las
121
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
autorizaciones, especialmente
avisos de despido o retiro de
empleados sean notificados
prontamente al departamento
de liquidacin de nmina?
5.9.2 REGISTRO DE TIEMPO
122
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
PAGO Y SOPORTE
1. Los tiquetes por trabajo a
destajo, tarjetas de tiempo,
informes de produccin, etc.,
sobre los cuales se basa el pago,
son aprobados por un capataz o
jefe de departamento que no
intervenga en:
a) Preparacin de las nminas?
b) El pago?
SEGREGACION DE
FUNCIONES
2. Las
horas
extras
y
otras
bonificaciones especiales son
aprobadas por empleados que
supervisan las actividades pero
que no:
Preparan las nminas
Ni hacen el pago?
123
5.9.3 PREPARACIN Y COMPROBACIN DE LAS NOMINAS
124
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE
FUNCIONES
1. Las personas que preparan la
nmina
y
liquidan
las
prestaciones sociales, tienen
funciones independientes de la
contratacin o despido de
personal?
2. Dichas
personas
son
independientes de las que
efectan
la
distribucin
contable de la nmina y las
liquidaciones de prestaciones
sociales?
3. Se revisa la nmina y la
liquidacin
de
prestaciones
sociales por empleados que no
intervienen en su?
a) Preparacin?
b) Autorizacin?
c) Pagos?
125
126
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
4. La nmina y las liquidaciones de

prestaciones
sociales
son
aprobadas por un empleado
responsable?
REGISTRO
5. Se
mantienen
registros
actualizados de cada empleado
en la base de datos?
6. La nomina se registra en la
contabilidad por medio de un
paquete contable, si no, es
realizada en excel y se registra
manualmente? , quien lo hace y
cada cuanto?
SEGREGACION DE
FUNCIONES
7. La distribucin contable de la
nmina y las liquidaciones de
127
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
prestaciones
sociales
son
revisadas por alguien distinto de
nmina?
5.9.4 PAGOS DE NOMINA Y PRESTACIONES SOCIALES
128
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SEGREGACION DE
FUNCIONES
1. El pago, bien sea en cheque o en
efectivo,
es
hecho
por
empleados que:
a) No intervienen y no controlan
la preparacin de las nminas?
b) No son responsables por la
contratacin o despido del
personal?
c) No intervienen y no controlan
las
liquidaciones
de
prestaciones sociales?
PAGO Y SOPORTE
2. Al realizar el pago se expide
documento que el empleado
firma como soporte?
129
DESCRIPCIN
3. Se paga
nomina?
oportunamente
SI
NO
OBSERVACION
SI
NO
OBSERVACION
la
5.9.5 PREPARACIN
DESCRIPCIN
LIQUIDACION
1. La liquidacin de prestaciones
son pagadas conforme a las
prescripciones legales y las
convenciones sindicales.
2. La liquidacin de la nomina
incluye los clculos de salario
bruto, incluyendo, subsidio de
transporte, horas extras, primas,
bonificaciones y las deducciones
de salud y pensin.
130
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADO
R
CONTRATACIN
LIQUIDACIN
REGISTRO
PAGO Y SOPORTE
SEGREGACIN
FUNCIONES
CONTROLADO
R
GERENTE
DE
131
SECCION 5
5.10 PATRIMONIO
132
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
CONTROL DE PROPIEDAD
1. El capital social autorizado, as
como los aumentos posteriores,
han sido reportados a la Cmara
de Comercio.
2. Los incrementos de capital han
sido realmente pagados?
REGISTRO
2. Tiene la empresa para cada
clase de acciones, un registro de
accionistas y se concilia y
verifica peridicamente con la
cuenta de control del libro
mayor
por
un
funcionario
distinto de los encargados de su
custodia?
133
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
3. Existe una persona responsable

por la expedicin o traspaso de
las acciones y la custodia de las
acciones en blanco?
4. Tiene la empresa un talonario
para cada clase de acciones?
En caso contrario, describa el
sistema de control utilizado.
5. Los ttulos en blanco y los
talonarios
de
los
ttulos
expedidos estn prenumerados?
RESTRICCIONES
1. Se verifican las restricciones
contenidas en la escritura de
constitucin, las disposiciones
legales
y
contratos
de
prstamos
antes
que
la
asamblea
general
apruebe
134
DESCRIPCIN
SI
NO
OBSERVACION
SI
NO
OBSERVACION
decretar dividendos?
2. La razn social se encuentra
embargada?
DESCRIPCIN
DIVIDENDOS
1. El pago de dividendos decretado,
se efecta teniendo en cuenta lo
estipulado en los estatutos?
2. A la fecha se estn debiendo
dividendos a los socios o
accionistas?
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
135
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
CONTROL
DE
PROPIEDAD
RESTRICCIONES
REGISTRO
DIVIDENDOS
SECCION 6
EVALUACION SISTEMAS DE INFORMACION
6.1. HARDWARE
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACIO
N
1. Tiene su disco duro capacidad

para atender las necesidades de la
empresa.
2. Verifique la capacidad en disco
duro de los equipos de computo.
136
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACIO
N
3. Tiene usted plizas de seguros que

amparen equipo de computo y
comunicacin. Solictelas.
4. Esta su equipo de computo con la
capacidad necesaria para que no
ocurran robos o sabotajes.
5. Su equipo de computo presenta
distorsiones de informacin
6. Posee usted UPS que lo respalden
en caso de un corte de fluido
elctrico.
7. Mire la ubicacin de las UPS.
8. Existen suficientes barreras de
seguridad para las comunicaciones
dgase, Internet, va moden, etc.
9. Verifique la seguridad en las
comunicaciones
mediante
chequeos y pruebas.
10.
Posee usted contrato de
mantenimiento
correctivo
y
preventivo para su hardware.
11.
Es el ambiente donde esta su
hardware
apto
para
su
137
SI N
O
DESCRIPCIN
OBSERVACIO
N
mantenimiento.
12.
Existen extintores y alarmas de
incendio.
13.
Posee usted planes de
contingencia en caso de fallo de
los equipos. De ser positiva la
respuesta solictelos.
14.
Posee usted mapa de
componentes de hardware. De ser
positiva la respuesta solictelos.
15. Son sus equipos de computo aptos
para el desarrollo de nuevas
tecnologas.
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
CAPACIDAD
SEGUROS
DESARROLLO
TECNOLOGICO
CUSTODIA
138
CONSERVACION
6.2. SOFTWARE
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACIO
N
1. Es la versin del software

contable,
financiero
y
administrativo lo especificaciones
avanzado
para
sus
requerimientos.
2. Solicite
Especificaciones
del
software financiero.
3. Se presentan errores continuos en
los informes arrojados por su
software
4. Solicite y evalu informes donde
se
presentan
errores
frecuentemente.
5. Su software presenta creacin de
archivos temporales que no se
eliminan automticamente.
139
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACIO
N
6. Cada usuario tiene acceso a los

sistemas nicamente a las reas
esenciales.
7. Solicite listados de atribuciones
de usuarios y estdielo segn
cada caso en particular.
8. Guarda copia de las diferentes
versiones de su software.
9. Existe
mapa
detallado
del
software instalado en cada uno de
sus equipos.
10.Su software presenta creacin de
archivos temporales que no se
eliminan
11.Posee contrato de mantenimiento
correctivo y preventivo para su
software.
12.Solicite
contrato
de
mantenimiento
correctivo
y
preventivo para el software
y analcelo.
13.Posee
licencias
de todo
el
software
instalado
en
sus
140
SI N
O
DESCRIPCIN
OBSERVACIO
N
computadoras.
14.Detalle el nmero de las licencias
de cada software en el mapa del
mismo.
15.Verifique licencias fsicamente de
cada
uno
de
los
software
instalados en sus computadores.
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
ACTUALIZACION
OPTIMIZACION
NIVELES
DE
SEGURIDAD
CONSERVACION
LEGALIDAD
141
6.3. DATOS
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACIO
N
1. Realiza usted Back-Up, con que

periodicidad.
2. Posee usted segunda copia de
Back Up y donde es su ubicacin.
3. Solicite carta donde se asigne
responsable del Back Up y
periodicidad.
4. Solicite carta de envo fuera de las
instalaciones de la segunda copia
de Back Up.
5. Su
programa
permite
la
intromisin de datos sin su
contrapartida respectiva.
6. Existe un consecutivo especifico
en su software para cada tipo de
documentos
efectuados.
Verifquelo.
7. Existen controles acerca de la
digitacin de informacin tanto en
su contenido como en su soporte.
142
SI N
O
DESCRIPCIN
OBSERVACIO
N
Verifquelo.
8. Existe atribuciones para que los
usuarios modifiquen, creen, borre,
anulen o introduzcan segn su
rea de trabajo.
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
CONSERVACION
ACCESABILIDAD
VALIDACION
6.4. PERSONAL
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACIO
N
1. Esta usted en programas de

capacitacin permanente. De ser
positiva la respuesta solictelo.
2. Existe un documento que le
indique
sus
responsabilidades,
funciones y atribuciones.
143
SI N
O
DESCRIPCIN
OBSERVACIO
N
3. Solicite manual de funciones para

el rea de sistemas.
4. Que persona lo supervisa a usted
directamente.
5. Solicite con la persona que
supervisa al administrador del
sistema el concepto de la calidad
de la labor desempeada por este.
6. El administrador es a la vez
digitador,
programados
y/o
funcionario de otra rea.
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
IDONEIDAD
CAPACITACION
GESTION
144
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
145
SECCION 7
EVALUACION DE ASPECTOS LEGALES
7.1 MERCANTILES
7.1.1 CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS ESTATUTARIAS, DE
DECISIONES
DE ASAMBLEA O JUNTA DE SOCIOS Y DE LA JUNTA DIRECTIVA

NORMAS
DESCRIPCIN
1.
SI N
O
OBSERVACION
Verifique que en su papelera y

correspondencia de la sociedad
146
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
usa
su
nombre,
o
sigla,
correctamente,
conjuntamente
con su nmero de identificacin
tributaria. Art. 619 del E.T.
2. Verifique el cumplimiento de las
siguientes normas del Cdigo de
Comercio:
Si la sociedad es Colectiva (Art. 303,
304 y 305) que la razn social se
formar con el nombre completo o el
solo apellido de alguno o algunos de
los
socios
seguido
de
las
expresiones
y
compaa,
hermanos, e hijos u otras anlogas
sin que incluyen los nombres
completos o los apellidos de la
totalidad de los socios.
La muerte de un socio cuyo nombre
o apellido integra la razn social, no
impedir a la sociedad seguir
utilizndolo cuando contine con los
herederos o cuando stos, siendo
capaces, consienta expresamente.
147
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
Cuando la razn social se forme con

el nombre completo o el apellido de
uno de los socios y ste ceda la
totalidad de sus inters en la
sociedad, podr seguir utilizndose
la misma razn social con la palabra
sucesores.
3. Si es encomandita (Art. 324) La
razn social de Las comanditarias
se formar con el nombre
completo o el solo apellido de uno
o ms socios colectivos y se
agregar la expresin y
compaa y la abreviatura &
Cia, seguida en todo caso de la
indicacin abreviada S. En C.
4. Si es annima (Art. 373)
La
sociedad
tendr
una
denominacin seguida de las
palabras sociedad annima o de
las letras S.A.
148
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
5. Si es limitada (Art. 357)

La
sociedad
girar
bajo
una
denominacin o razn social, en
ambos casos seguida de la
palabra
limitada
o
de
su
abreviatura LTDA., que no debe
aparecer en los estatutos, har
responsable a los asociados
solidaria e ilimitadamente frente
a terceros.
SUCURSALES Y AGENCIAS
DESCRIPCIN
1.
Establezca las sucursales y

agencias que tiene la sociedad.
2. Verifique que hayan sido creadas
con autorizacin del rgano social
competente
y
si
se
han
determinado concretamente las
facultades
de
sus
149
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
administradores.
3. Verifique que las sucursales
hayan sido debidamente inscritas
ante las respectivas cmaras de
comercio
OBJETO SOCIAL
DESCRIPCIN
1. Solicite certificado de existencia y
representacin legal.
2. Verifique que las operaciones
desarrolladas por la compaa se
ajusten a lo descrito en el
certificado de cmara y comercio
como objeto social.
CAPITAL
150
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
1. Si la sociedad es annima o
comandita por acciones, verifique
que se haya suscrito al menos el
50% del capital autorizado (Art.
345 y 376 C.Co) y que se haya
pagado a lo menos una tercera
parte (1/3) del suscrito.
2. Verifique que se haya reportado a
la
respectiva
Cmara
de
Comercio
los
aumentos
del
capital suscrito.
3. Si
la
sociedad
es
de
responsabilidad limitada o en
comandita simple, verifique que
al momento de constituirse o de
aumentar su capital ste haya
sido totalmente pagado. (Art. 354
de C.Co)
4. Si la sociedad es annima o en
comandita por acciones, verifique
que se haya pagado ntegramente
el capital suscrito, salvo que
estn vigentes plazos para el
151
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
pago.
5. Verifique que dicho plazo no
exceda de un ao. (Art. 354 y 387
C.Co.)
ACCIONES
DESCRIPCIN
1. Indague si se han expedido la
correspondiente accin a cada
uno de los accionistas de la
compaa.
2. Verifique si las acciones son
nominativas o al portador (Art.
377 C.Co. y 45 del Decreto 1900
de 1973.
3. Verifique que el contenido de los
ttulos se ajusta a los requisitos
legales y estatutarios. (Art. 401
C.Co. y 47 de la Ley 27 de 1990),
y se observan:
La denominacin de la sociedad, su
152
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
domicilio principal, la notara,

nmero y fecha de la escritura
constitutiva, y la resolucin de la
superintendecia que autoriz su
funcionamiento.
La
cantidad
de
acciones
representadas en cada ttulo, el
valor nominal de las mismas, si son
ordinarias,
privilegiadas
o
de
industria, si su negociabilidad esta
limitada
por
el
derecho
de
preferencia y las condiciones para
su ejercicio.
Si son nominativas, el nombre
completo de la persona en cuyo
favor se expide.
Al dorso de los ttulos de acciones
privilegiadas constarn los derechos
inherentes a ellas.
ASAMBLEA O JUNTA DE SOCIOS
153
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
1. Indague las fechas en que se han

celebrado
las
asambleas
generales de accionistas o junta
de socios y verifique que se
cumpla
lo previsto en
los
estatutos.
2. Verifique que la convocatoria se
haya efectuado por el medio
previsto en los estatutos.
3. Verifique que las actas de
asamblea
cumplan
con
los
requisitos mnimos estatutarios y
legales:
4. Indague si hay en curso acciones
judiciales de impugnacin de
actas de asamblea.
JUNTA DIRECTIVA
154
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
1. Verifique que las actas de junta

cumplan
con
los
requisitos
mnimos estatutarios y legales
(Art. 189 y 431del C. De Co.):
Cuentan con nmero
Lugar
Fecha
Hora
Nmero de acciones suscritas
Forma
y
antelacin
de
la
convocatoria
Lista de los asistentes
Asuntos tratados
Decisiones adoptadas y nmero de
votos emitidos a favor o en contra o
en blanco.
2. Verifique que los miembros de
junta directiva que aparezcan en
el
acta
se
correspondan
estrictamente con los inscritos
como tales en el certificado de
155
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
existencia y representacin legal.

3. Verifique que la eleccin de la
junta directiva se haya realizado
de conformidad con la ley y los
estatutos.
4. Verifique que la junta directiva se
rena en las oportunidades
previstas en los estatutos.
REPRESENTANTE LEGAL
DESCRIPCIN
1. Verifique que la eleccin del
representante legal se haya
realizado
por
el
rgano
competente.
2. Verifique que el representante
legal haya sido inscrito en el
correspondiente
Registro
Mercantil.
3. Verifique que los representantes
legales
han
presentado
los
informes previstos en la ley y en
156
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
los estatutos. (Art. 446 y 443 del

C.Co.):
Balance de cada ejercicio
Estado de resultados
Estado de flujos de efectivo
Estado de cambios en la situacin
financiera
Estado de cambios en el patrimonio
Proyecto
de
distribucin
de
utilidades
Informe de la junta directiva sobre
la situacin econmica y financiera
de la sociedad que contendr
adems de los datos contables y
estadsticos pertinentes,
datos
sobre los gastos por y pagos a los
administradores y otros.
Informe de gestin.
Informe escrito del revisor fiscal.
REVISOR FISCAL
157
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
1. La compaa se encuentra obliga

a tener revisor fiscal, de acuerdo
a lo establecido en el C. De Co,
Articulo 203:
Las sociedades por acciones
Las sucursales de las compaas
extranjeras.
Compaas cuyos activos brutos
equivalen a 5.000 salarios mnimos
($1.430.000.000)
Cuyos ingresos brutos en el ao
inmediatamente
anterior
sean
superiores a 3.000 salarios mnimos
($858.000.000)
Cuando as lo establezca los
estatutos.
2. La compaa tiene Revisor Fiscal.
De ser as quien es (persona
natural o jurdica)
3. El revisor fiscal emitido carta de
158
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
recomendaciones y observaciones
a lo largo de su gestin.
4. El dictamen del Revisor fiscal
para la vigencia del ao 2001,
fue:
Limpio
Con salvedad
Con abstencin de opinin
5. Se encuentra el Revisor Fiscal
debidamente
inscrito
ante
Cmara y comercio.
ESTADOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN
1. Verifique que la sociedad corta
sus cuentas al menos una vez al
ao..
2. Indague si se presentan estados
financieros
mensuales
a
la
administracin de la compaa,
159
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
con el propsito de evaluar el

desarrollo de la sociedad.
UTILIDADES
DESCRIPCIN
1. Se han distribuido utilidades a lo
largo de la existencia de la
compaa..
2. Verifique que no se distribuyan
utilidades mientras no se hayan
enjugado
las
prdidas
de
ejercicios anteriores que afectan
el capital.
3. Que las utilidades se pagan
dentro de los plazos previstos y
que, en su caso, se hayan
compensado
con
las
sumas
exigibles que los socios deban a
la sociedad.
4. Verifique que la compaa no se
160
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
encuentre en causal de disolucin

(Artculos 218, 319, 342, 351,370
y 457 de C.de Co.):
Por
vencimiento
del
trmino
previsto para su duracin en el
contrato.
Por la imposibilidad de desarrollar
la
empresa
social,
por
la
terminacin de la misma o por la
extincin de la cosa o cosas cuya
explotacin constituye su objeto.
Por la reduccin del nmero de
asociados a menos del requerido en
la ley.
Por las causales que se expresen en
el contrato.
Por decisin de los asociados.
Por decisin de las autoridades
competentes.
161
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
NORMAS
ESTATUTARIAS
162
NORMAS
MERCANTILES
SECCION 7
7.2 CONTABLES
7.2.1 CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES SOBRE LIBROS DE
COMERCIO Y OTRAS DISPOSICIONES RELACIONADAS CON E.F.
LIBROS DE COMERCIO
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
1. Verifique que la compaa cuente

con los libros necesarios para
asentar en orden cronolgico sus
operaciones:
163
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
Libro Mayor y Balances

Libro Diario
Libro Inventario y Balances
Libros auxiliares
2. De existir verifique que se
encuentren debidamente inscritos
ante la correspondiente Cmara y
comercio.
3. Indague
a
que
fecha
se
encuentran impresos.
4. Verifique que exista libro de actas
de Asambleas Generales de
Accionistas o Junta de socios.
5. Verifique que las actas se
encabezan con el nombre del
rgano social al cual pertenecen y
con su nmero.
6. que se indiquen los asistentes a la
reunin.
7. Que las actas estn firmadas por
quienes hubieren actuado como
presidente y secretario en la
respectiva reunin.
164
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
8. Si la sociedad tiene junta

directiva, verifique si lleva libro
de actas de Junta Directiva.
9. Si se trata de una sociedad por
acciones, verifique que se lleva el
libro de accionistas o similares.
10. Verifique que en el libro registro
de accionistas se anote el nombre
y documento de identificacin, de
su nmero y clase y fecha de
inscripcin, la enajenacin o
traspaso de acciones, embargos,
demandas judiciales, prendas y
dems gravmenes o limitaciones
de dominio.
11. Si el libro de acciones se lleva en
forma mecanizada o electrnica
verifique si lleva un libro auxiliar
del libro de acciones.
12.
Si se trata de una sociedad de
responsabilidad
limitada,
verifique si lleva el libro de
registro de socios.
165
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
13. Verifique que se anote en el libro

registro de socios, el nombre,
nacionalidad,
domicilio,
documento de identificacin
y
nmero de cuotas que cada uno
posea.
14.
Verifique si los contratos de
trabajo se hacen por escrito.
15. Verifique que se haya expedido el
correspondiente carnet a los
trabajadores.
16.
De no ser as verifique que se
lleve un registro de ingreso de
trabajadores.
17. Verifique la existencia del libro
de
registro
especial
de
vacaciones.
PLAN DE CUENTAS
166
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
1. Verifique que la entidad tenga un

plan de cuentas que incluya las
cuentas de resumen y auxiliares.
2. Verifique que en le plan de
cuentas
se
establezcan
los
cdigos o series cifrados que las
identifican.
3. Verifique que el plan de cuentas
permita registrar por separado:
Los ingresos diferidos
Las
devoluciones
rebajas
y
descuentos condicionales en venta o
ingreso bruto.
Los
pasivos
estimados,
las
contingencias de prdidas probables
y las provisiones necesarias para
disminuir el valor de los activos a su
valor de mercado.
Los pagos anticipados.
Los impuestos diferidos
En el estado de resultados las
167
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
partidas
extraordinarias
y
las
partidas
que
correspondan
a
correccin de errores contables de
perodos anteriores.
Dentro del patrimonio, el superavit
por valorizacin
Las cuentas y documentos por
cobrar a clientes, empleados y
vinculados
econmicos,
propietarios, directores, las relativas
a impuestos y otros conceptos
importantes.
Los anticipos e importaciones en
transito.
Principales clases de inventarios.
La valorizacin de propiedad planta
y equipo.
Las inversiones permanentes en
sociedades filiales y subsidiarias.
Los
costos
y
gastos
preoperacionales.
Las obligaciones financieras y los
168
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
intereses causados sobre ellas.

Las cuentas y documentos por pagar
a
proveedores,
vinculados
econmicos, directores, propietarios
y otros acreedores.
Las obligaciones laborales.
Los aportes de los accionistas o
propietarios.
Las reservas legales, estatutarias y
ocasionales.
La prima en colocacin de acciones.
El monto de los dividendos.
Los ingresos generados por la
actividad principal
En cuentas especificas, los derechos
y responsabilidades contingentes.
COMPROBANTES Y SOPORTES
169
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
1. Se elabora u obtiene soporte por

cada una de las operaciones que
se realizan.
2. Los
soportes
se
renen
oportunamente, en forma tal que
permitan
cumplir
con
la
obligacin
de
mantener
la
contabilidad al da.
3. Se preparan los comprobantes
previamente al registro de cada
operacin.
4. El paquete contable permite
elaborar los comprobantes, como
por ejemplo, recibos de caja,
egresos,
facturas,
notas
contables, etc.
5. Los
comprobantes
llevan
numeracin consecutiva.
6. Los
comprobantes
indican
nmero,
fecha,
origen,
descripcin y cuanta de la
operacin, as como las cuentas
afectas por el asiento.
170
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
7. Se adhieren a cada comprobante

los soportes que lo justifican.
ASIENTOS EN LIBROS
DESCRIPCIN
1. Las operaciones se asientan en
libros cronolgicamente.
2. En los asientos se hace referencia
a
los
comprobantes
de
contabilidad que los respalden,
indicando nmero y fechas de
estos.
3. Las operaciones se asientan
dentro del mes siguiente a la
fecha de su ocurrencia.
4. Se conservan los listados que
permitan conocer el registro de
las transacciones a nivel de
171
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
SI N
O
OBSERVACION
auxiliar.
5. Verifique que no se lleven dos o
ms libros iguales en los que
registren en forma diferente las
mismas operaciones.
CORRECCIONES
DESCRIPCIN
1. la anulacin de folios se efectu
sealando sobre los mismos la
fecha y causa de la anulacin,
suscrita por el responsable de la
anotacin con indicacin de su
nombre completo.
2. compruebe si la administracin
investiga las causas de los
errores
cometidos
en
el
diligenciamiento de los libros y si
adopta medidas adecuadas para
evitar se repitan.
172
GUARDA Y CONSERVACIN
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
1. Se
ha
designado
personas
encargadas de la guarda de los
libros, comprobantes, soportes y
correspondencia.
2. Existen medidas para restringir
acceso a libros, comprobantes,
soportes y correspondencia.
3. Existen controles para evitar la
copia, reproduccin o duplicacin
no autorizada de los libros,
comprobantes y soportes.
4. Existen medidas para controlar el
prstamo
de
los
libros,
comprobantes,
soportes
y
correspondencia, en especial si se
173
DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACION
deja evidencia de la persona que

los retir de su recibo y de la
fecha de su salida.
5. Se
conservan
archivados
y
ordenados los comprobantes de
los asientos contables.
6. Verifique
que
los
libros,
comprobantes,
soportes
y
correspondencia se conserven
por el trmino de 20 aos
contados desde el cierre de los
libros oficiales o la fecha del
ltimo asiento, documento o
comprobante.
7. Llegado el caso se ha denunciado
ante las autoridades competentes
la prdida, destruccin o extravo
de los libros y papeles
Puntos
Para
Informe
174
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
NORMAS
CONTABLES
175
SECCION 7
7.3 SALUD OCUPACIONAL
7.3.1 DOCUMENTOS
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
1. Existe
programa
de
salud
ocupacional.
2. Esta actualizado. En que fecha.
3. Existe reglamento de higiene y
seguridad industrial.
4. Cual es el nmero de la
Resolucin que lo aprueba.
5. Existe comit paritario de salud
ocupacional.
6. Esta actualizado.
7. Cual es el procedimiento para la
inscripcin.
8. Se encuentran por escrito las
176
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
polticas del programa de salud

ocupacional de la empresa. Se
han difundido.
9. Existe
recurso
financiero
asignado. De cuanto es.
10. Existe recurso humano asignado.
De que tipo, interno, externo,
otros.
11.
Existe organizacin
administrativa para el desarrollo
de
actividades
de
salud
ocupacional.
(organigrama y
funciones definidas por cargo)
12. Existe un sistema de informacin
en salud ocupacional. (soporte
documental por subprograma)
7.3.2 SUBPROGRAMA DE MEDICINA DEL TRABAJO
177
SI
DESCRIPCIN
1. Se realizan exmenes
ocupacionales de :
Ingreso
Retiro
Peridicos
De reubicacin laboral
2. Existe programa de
(horas hombre /
mltiples causas)
N
O
OBSERVACIO
N
mdicos
ausentismo
7.3.3 SUBPROGRAMA DE MEDICINA PREVENTIVA

DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
1. Se ha recibido capacitacin
sobre:
Estilos de vida saludable.
178
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
Salud ocupacional
7.3.4 SUBPROGRAMA DE HIGIENE Y SEGURIDAD INDUSTRIAL
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
1. Se ha realizado reconocimiento
de los factores de riesgo en los
sitios de trabajo.
2. Han tomado medidas de control
para los factores de riesgo
detectados.
3. Conocen la metodologa para :
Reportar accidentes de trabajo.
Investigar y analizar accidentes de
trabajo
4. Existen brigadas de :
Primeros Auxilios
Contra incendios
Evacuacin.
179
7.3.5 SUBPROGRAMA COMITE PARITARIO DE SALUD OCUPACIONAL

DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
1. Conoce
las
funciones
del
COPASO.
2. Existen actas de sesin de este
comit.
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
180
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
DOCUMENTACION
MEDICINA
DE
TRABAJO
MEDICINA
PREVENTIVA
HIGIENE
Y
SEGURIDAD
C.O.P.A.S.O
SECCION 7
7.4 IMPUESTOS
7.4.1 IMPUESTO DE RENTA
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
1. Qu tipo de sujeto pasivo es:

Contribuyente?
181
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
No contribuyente?
Contribuyente
con
rgimen
especial?
(Arts. 12, 13, 14, 16, 17, 19, 20, 22,
23-1, 23-2 E.T)
2. Es
calificado
como
gran
contribuyente? (Art. 562 E.T.)
3. Si es contribuyente con rgimen
especial, est obligado a solicitar
calificacin
del
Comit
de
Entidades Sin Animo de Lucro?
(Art. 8 DR. 868/89)
4. Respecto
a
las
operaciones
desarrolladas por la Entidad, est
sujeta a impuesto de:
Ganancias ocasionales? (Art. 299 y
ss E.T)
Remesas? (Art. 319 y ss E.T)
5. Si posee sucursales se toman las
medidas para consolidar Estados
Financieros?
6. Tiene vinculados econmicos?
Cules?
182
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
7. La entidad posee programas para
verificar el cumplimiento de
requisitos para la aceptacin de
costos y deducciones, que no se
incluyan ingresos, costos y gastos
de otras vigencias? (Art. 107 E.T.)
8. Existen controles para verificar
las
certificaciones
que
dan
derecho
a
deducciones,
descuentos
o
anticipo
de
impuesto por retencin en la
fuente?
Conceptos
de
certificacin:
Retencin en la fuente.
Aportes Parafiscales.
Intereses Pagados a entidades
financieras.
Contratos de Fiducia Mercantil.
Certificados de Avaluos Catastrales.
Descuentos Tributarios.
Donaciones efectuadas.
Acciones y aportes en sociedades.
183
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
Ingresos no constitutivos de renta y

ganancia ocasional.
Rentas exentas.
Ganancias ocasionales.
9. Si se hizo uso de la depreciacin
flexible para efectos fiscales y
contablemente
existe
depreciacin
diferida
por
amortizar, se mantiene la reserva
equivalente al 70% del mayor
valor
solicitado
sobre
la
depreciacin contable (Art. 130
E.T.)
10.
Se contabiliza en forma
independiente de las dems
cuentas de patrimonio, el valor de
la utilidad mxima susceptible de
ser distribuida a ttulo de ingreso
no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional determinado
de acuerdo con el artculo 49 del
E.T.
11.
Se determina el costo de
184
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
enajenacin
de
los
activos
movibles por el sistema de
inventarios permanentes o por
otro sistema de reconocido valor
tcnico?
12.
Si hasta el ao 1994 se
calcularon costos por el sistema
de juego de inventarios al 31 de
agosto de 1995 se ha puesto en
prctica el sistema permanente o
se ha presentado la solicitud para
usar otro sistema de reconocido
valor tcnico?(Art. 62 E.T. Ley
174 94 art.2)
13.
Si el mtodo de valoracin
de inventarios no se ha utilizado
de manera uniforme durante todo
el ejercicio gravable, se ha
comunicado este cambio a la
DIAN
con
dos
meses
de
antelacin al inicio del ejercicio a
partir del cual se realiz el
cambio?(Art. 3 Ley 174/94 DR.
185
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
326 art. 5)
14.
Se registra en cuentas de
orden
deudoras
fiscales
las
diferencias entre los valores
contable y los utilizados para
efectos tributarios, entre la
correccin monetaria contable y
fiscal, las prdidas fiscales por
amortizar, el exceso entre la
renta lquida y la renta presuntiva
por amortizar (D2650/93 Grupo
82).
15.
La entidad esta obligada a
tener revisor fiscal?
Si no esta
obligada, tiene que presentar la
declaracin
firmada
por
contador?.
(Art
596-599
E.T.)
tipos
de
contribuyentes
obligados a
presentar firmada la declaracin de
renta y/o de ingresos y patrimonio
por Revisor Fiscal o Contador
186
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
Pblico.
Entidades obligadas a llevar
libros de contabilidad
y que de
conformidad con el cdigo de
comercial
y
dems
normas
vigentes sobre la materia este
obligadas a tener Revisor Fiscal.
-Sociedades comerciales de
cualquier naturaleza Art 12
pargrafo 2 ley 43/90. Activos
Brutos
a
diciembre
ao
anterior 5.000 smlv, Ingresos
Brutos durante el ejercicio
anterior 3.000 smlv.
Dems
contribuyentes
obligados a llevar libros de
contabilidad
cuando
el
patrimonio bruto en el ultimo
da del ao o periodo gravable,
o los ingresos brutos del
respectivo
ao
sean
superiores a $ 1.233.900.000.
- Dems entidades obligadas a
187
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
llevar libros de contabilidad,

debern presentar declaracin
de ingresos y patrimonio,
cuando el patrimonio bruto en
el ultimo da del ao o periodo
gravable, o los ingresos brutos
del
respectivo
ao,
sean
superiores a $ 1.233.900.000.
16. Tiene la Entidad una persona o
dependencia responsable de la
preparacin de la declaracin de
renta y complementarios?
17. La preparacin de la declaracin
se efecta con posterioridad a la
elaboracin de los anexos?
18. Los anexos de la declaracin de
renta son conservados junto con la
declaracin?
19. Se presenta oportunamente la
declaracin del impuesto sobre la
renta?
20.
En los ltimos ejercicios fiscales
188
PREGUNTA
SI
N
O
OBSERVACIO
N
se han corregido las declaraciones

de impuesto sobre la renta?
21. Se presentan las declaraciones
tributarias por va electrnica?
22. De ser as quien conserva la clave
del representante legal y que tipo de
atribucin tiene?
23. Puntos a tener en cuanta de la
Reforma Tributaria Ley 788/02.
1. Esta efectuando ajustes pro
inflacin a los inventarios.
2. Antes de presentar la declaracin
de renta y complementarios se
debieron haber pagado todos los
aportes parafiscales, sino se
pagaron la DIAN rechaza en
forma definitiva los costos y
deducciones por los salarios de
los trabajadores, aun as se
efecte despus el pago.
3. Los contribuyentes no podrn
solicitar como costo o deduccin,
los pagos cuya finalidad sea
189
SI
PREGUNTA
N
O
OBSERVACIO
N
remunerar de alguna forma al

trabajador y auque no hayan
formado parte de la base de
retencin en la fuente por
ingresos laborales.(Eplo. Leasing
de
Vehculos,
auxilio
de
transporte, auxilio educativo, etc).
SECCION 7
7.4 IMPUESTOS
7.4.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
190
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
1. Con respecto a las operaciones

habituales
y
ocasionales
desarrolladas,
la
entidad
es
responsable del impuesto sobre las
ventas? En qu rgimen est inscrito
(Art. 420 y art. 507 del E.T.)
2. La entidad es responsable ante la
Administracin de Impuestos en
calidad de: productor, importador,
comerciante
o
prestador
de
servicios? (Art. 437 E.T.)
3. La entidad aplica tarifas diferenciales
para sus ventas? (Art. 469-470 E.T)
4. La
entidad
realiza
operaciones
exentas? cules? (Art. 477 y ss. E.T.)
y de acuerdo con las normas vigentes
la
entidad
tiene
derecho
a
devolucin?
5. Si la respuesta anterior es positiva se
han adoptado las medidas de control,
191
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
que proporcionen la informacin

necesaria para solicitar la devolucin
de los saldos a favor? (Art. 5 DR.
2314/89)
6. Las solicitudes de saldos a favor
presentadas han sido reconocidas?
Se han presentado las solicitudes de
devolucin con garanta bancaria o
de seguros? (Art. 6 DR. 2314/89).
7. Si la entidad realiza exportaciones,
esta inscrita en el Registro Nacional
de Exportadores?
8. La entidad realiza operaciones no
sujetas o que no causan el impuesto
sobre las ventas? cules? (Art. 424,
476 E.T.)
9. Para calificar una operacin como
exenta, excluida o no gravada, se
tiene en cuenta las posiciones
especficas del arancel de aduanas,
los servicios del artculo 476 y los art.
477 y 479 del E.T
192
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
10. Las facturas de venta cumplen con

los requisitos exigidos en los art. 617
y 618 del Estatuto Tributario y se
conserva copia de la misma por cada
una de las operaciones?
11. Las facturas que dan origen a los
impuestos descontables son causados
y
registrados
en
el
bimestre
correspondiente al de la declaracin?
12. Las facturas que soportan los
impuestos descontables cumplen con
los requisitos establecidos por el
articulo 617 y 618 del Estatuto
Tributario?.
13. En caso de adquisiciones de bienes
o servicios de responsables del
rgimen simplificado, como no se
encuentran obligados a facturar, el
cliente
emite
una
nota
de
contabilidad, con los requisitos del
Articulo 4 del Decreto 380 / 96, para
soportar el IVA asumido y que es
impuesto descontable ?
193
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
14. Si los costos o gastos que dan

derecho a impuestos descontables se
encuentran
soportados
por
documentos equivalentes a la factura,
estos cumplen los requisitos mnimos
del Decreto 1165/96 y discriminan el
IVA segn el Articulo 618 del E.T. ?
15. El impuesto descontable solicitado
esta limitado a la tarifa de las
operaciones
gravadas
de
la
compaa ?
16. Efecta la sociedad el prorrateo de
impuestos descontables cuando los
bienes y servicios que otorgan
derecho a descuento se destinan
indistintamente
a
operaciones
gravadas, exentas o excluidas del
impuesto. Verifique el cumplimiento
de
llevar
la
cuenta
corriente
transitoria en donde se debite a los
largo del periodo fiscal el valor de los
impuestos correspondientes a los
costos y gastos comunes. ( Art.
194
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
489,490 E.T. Art. 30 D.R. 1813/84)

17. Al final del bimestre esta cuenta se
ajusta,
trasladando
la
parte
descontable a la cuenta IVA por
pagar y la no descontable a costo o
gasto ?
18. Se llevan registros auxiliares de
ventas y compras y la cuenta
Impuesto a las ventas por Pagar.
Verifique el adecuado manejo de la
cuenta en cuando a si los impuestos
generados por devoluciones en ventas
se encuentran registrados en las
cuentas apropiadas y se encuentran en
los renglones del formulario previstos
para tal fin. (art 509 E.T).
19. Existe un corte adecuado de
facturas
de
proveedores,
que
garantice que las facturas del
bimestre quedan registradas en el
que corresponde ?
20. La compaa cuenta con una
aplicacin por computador que
195
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
permita diferenciar los diferentes

bienes gravados por tarifas para
aplicacin del IVA correspondiente ?
21. Existen controles alternos para
garantizar
que
las
operaciones
realizadas con responsables del
rgimen simplificado se ajustan a la
normatividad
vigente?
Solicitar
inscripcin en el registro nacional de
vendedores.
22. Los ingresos informados en las
declaraciones de impuesto sobre las
ventas son conciliados con los
reportados en las declaraciones de
Industria y Comercio y de Renta?
23. La entidad cumple con la obligacin
de presentar la declaracin de ventas
dentro de los plazos fijados por la
administracin tributaria? (Art. 579,
600 a 603 E.T.)
24. En perodos anteriores se han
presentado
declaraciones
de
correccin a la declaracin de
196
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
ventas?
25. Existen funcionarios encargados de
la elaboracin y presentacin de la
declaracin de ventas?
26. La entidad acostumbra a diligenciar
el formulario de declaracin de
ventas con posterioridad a la
elaboracin de los anexos?
27. La entidad posee programas para
verificar
que
no
se
incluyan
impuestos descontables que no
corresponden al perodo fiscal a que
corresponde la declaracin de ventas.
28. El procedimiento seguido para
todas las compras y ventas que
realiza la entidad es uniforme?
29. Las declaraciones de ventas son
firmadas por representante legal y
revisor fiscal, debidamente inscritos
ante la Cmara de Comercio ?
30. La direccin informada en la
declaracin corresponde con la del
domicilio principal segn certificado
197
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
de la Cmara de Comercio ?
31. El NIT informado en la declaracin
corresponde con la tarjeta que expide
la DIAN ?
32. Las
declaraciones
de
ventas
contienen los factores necesarios
para identificar las bases gravables?
33. El cdigo de la actividad econmica
corresponde a la desarrollada por la
empresa y se ajusta a la ultima
resolucin de la DIAN?
198
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
34. Emita una conclusin sobre lo

adecuado de los controles aplicados
en el impuesto a las ventas de las
declaraciones bimestrales
35. Puntos a tener en cuenta de la
Reforma Tributaria Ley 788/02.
- Verificar el cambio de bienes
y servicios excluidos a bienes
y servicios gravados.
- Verificar el cambio de bienes
y servicios excluidos a bienes
y servicios exentos con
derecho a devolucin.
- Verificar bienes gravados con
la tarifa del 7% y 2%.
- Verificar
los
servicios
gravados con la tarifa del 7%
y 2%.
- Verificar que el tratamiento
de impuestos descontables
relacionados con bienes y
servicios gravados con la
tarifa del 7 y 2%, se
encuentre limitado a esta
199
7.4.3 RETENCION EN LA FUENTE

PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
1. Verifique que :
La recepcin de las facturas o
documentos
equivalentes
para
causacion y registro es oportuna ?
Se imprime un sello de recibido a

las facturas para determinar la fecha
en que se deben causar y registrar?
2. El funcionario que interviene en la
determinacin de las cuantas de las
retenciones, esta adecuadamente
entrenado y actualizado ?
3. Si los clculos se hacen directamente
por el programa de computador, este
se encuentra actualizado ?
4. Existe
un
corte
adecuado
de
documentos que garantice que todas
las facturas recibidas en un mes,
200
PREGUNTA
5.
6.
SI
N OBSERVACI
O
N
queden causadas oportunamente ?

Las
retenciones
aplicadas
son
revisadas
por
un
funcionario
diferente a quien las calculo ?
Al final del mes como resultado del
proceso de las facturas de los
proveedores por computadora, la
aplicacin
emite
un
informe
consolidado por tercero, donde se
indique ?
Concepto del pago ?
Valor base de retencin ?
Retencin aplicable ?
Al final del ao esta informacin es
consolidada para la expedicin de
certificados ?
La aplicacin existente por
computadora, permite al cliente la
expedicin de los certificados de
retencin del IVA por cada operacin
o bimestralmente en el evento en que
este sea agente retenedor de IVA ?
201
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
7. Los informes emitidos mensualmente

por retencin en la fuente, son
conciliados
con
los
valores
registrados
en
la
cuenta
de
retencin ?
8. La cuenta de retencin en la fuente
se
encuentra
discriminada
por
conceptos
que
permitan
la
elaboracin de las declaraciones ?
9. Incluye la retencin del IVA ?
10. Al momento de la preparacin de
las declaraciones de retencin se
cuenta con los registros contables
actualizados ?
11. Cuando se presentan diferencias
entre los registros contables en la
cuenta de retencin y los valores
declarados, tales diferencias son
conciliadas ?
12. Si las diferencias corresponden a
retenciones no registradas en el mes
correspondiente, estas se tuvieron en
cuenta para la elaboracin de la
202
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
declaracin respectiva ?
13. Si la declaracin de retencin se
elabora con datos provisionales, una
vez se tengan los registros contables
definitivos, se concilia el saldo de
esta cuenta con las retenciones
declaradas ?
14. Si las diferencias presentadas
corresponden
a
retenciones
no
declaradas inicialmente se corrigen
las declaraciones ?
15. Las declaraciones de retencin son
revisadas por un
funcionario
deferente a quien las elaboro ?
16. Las declaraciones de retencin se
encuentran debidamente soportadas,
se archivan los anexos que sirvieron
de base para determinar los valores
declarados ?
17. Las declaraciones de retencin se
encuentran debidamente soportadas,
se archivan los anexos que sirvieron
de base para determinar los valores
203
PREGUNTA
SI
N OBSERVACI
O
N
declarados ?
Se presentan en el domicilio principal
de
acuerdo
a
certificado
de
constitucin y gerencia de la Cmara
de Comercio:
El Nit de la compaa corresponde
con la tarjeta expedida por la DIAN ?
Contiene los factores necesarios para
identificar la base ?
Se presentan firmadas por el
representante legal y/o revisor fiscal,
debidamente inscritos en la Cmara
de Comercio ?
La direccin informada corresponde
al domicilio principal ?
El cdigo de la actividad
econmica, corresponde con la ultima
Resolucin de la DIAN ? En caso de
no
informarse,
genera
sancin
onerosa.
204
7.4.4DECLARACIN DE INDUSTRIA Y COMERCIO

PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
1. En desarrollo de las operaciones

habituales y ocasionales de la
entidad, es responsable del impuesto
de industria, comercio y avisos?(Art.
28 Dec. 400/99)
2. En qu rgimen esta inscrito?(Art. 37
Dec. 400/99)
3. Si la entidad tiene sucursales o
filiales o subsidiarias se toman las
medidas para efectuar consolidacin
bimestralmente?
4. Las sucursales fuera de Bogot se
encuentran registradas en el lugar
donde operan? (Art. 27 Dec. 400/99)
5. Es responsable por operaciones
industriales,
comerciales
o
de
servicios?Cules son? (Art. 29,30,31
Dec. 400/99)
205
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
6. Existe un corte adecuado de facturas

de venta de bienes y servicios que
garantice que las facturas del
bimestre quedan registradas en el
que corresponde?
7. Realiza operaciones exentas y no
sujetas? Cules ?(Art. 49,35 Dec.
400/99)
8. Los ingresos informados en las
declaraciones de impuesto Industria
y Comercio son conciliados con los
reportados en las declaraciones de
Ventas y de Renta?
9. La entidad cumple con la obligacin
de presentar la declaracin de
industria y comercio dentro de los
plazos fijados por la administracin
tributaria?
10. En perodos anteriores se han
presentado
declaraciones
de
correccin a las declaraciones de
industria y comercio?
206
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
11. Existen funcionarios encargados de

la elaboracin y presentacin de la
declaracin de industria y comercio?
12. La entidad acostumbra a diligenciar
el formulario de declaracin de
industria
y
comercio
con
posterioridad a la elaboracin de los
anexos?
13. Al final del mes o bimestre como
resultado del proceso de las facturas
de los proveedores, el programa
emite un informe consolidado por
tercero, donde se indique:
Concepto del pago?
Valor base de retencin?
Retencin aplicable?
Al final del ao esta informacin es
consolidada para la expedicin de
certificados?
La
aplicacin
existente
por
computadora, permite al cliente la
expedicin de los certificados anuales
de retencin en la fuente por
207
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
impuesto de industria y comercio?

14. La entidad posee controles para
verificar
que
no
se
incluyan
retenciones en las fuente que no
corresponden al perodo fiscal a que
corresponde
la
declaracin
de
industria y comercio?
15. Existen controles alternos para
garantizar
que
las
operaciones
realizadas con responsables del
rgimen simplificado o preferencial
se ajustan a la normatividad vigente?
Solicitar inscripcin en el RIT.
16. Las declaraciones de industria y
comercio
son
firmadas
por
representante legal y revisor fiscal,
debidamente
inscritos
ante
la
Cmara de Comercio?
17. La direccin informada en la
declaracin corresponde con la del
domicilio principal segn certificado
208
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
SI
N OBSERVACIO
O
N
de la Cmara de Comercio?
18. El NIT informado en la declaracin
corresponde con la tarjeta que expide
la DIAN?
19. Se verifica que el cdigo de la
actividad econmica corresponde a la
desarrollada por la empresa y se
ajusta a la ultima resolucin de la
Direccin de Impuestos Distritales?
7.4.5 SITUACIN FISCAL
PREGUNTA
1. De acuerdo con la escritura de
constitucin o la ltima reforma

cul es el domicilio fiscal de la
entidad? (Art. 579-1E.T.)
2. Cul es el nmero del NIT y donde
fue expedido? (Art. 555-1 E.T.)
3. El
nombramiento
del
representante legal y revisor fiscal
209
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
estn debidamente actualizados en

la Cmara de Comercio?
4. Ante qu entidad tiene registrados
los libros de contabilidad? (Art.
774 E.T.)
5. Si
la
Entidad
procesa
electrnicamente la informacin
financiera, se han tomado las
medidas de conservacin por un
perodo mnimo de 5 aos, de los
medios magnticos, programas y
documentos de soporte? (Art. 632
No. 1 E.T.)
6. Se conservan informaciones y
pruebas contempladas en las
normas vigentes por lo menos por
5 aos, que dan derecho o
permiten acreditar los ingresos,
costos, deducciones, descuentos,
exenciones y dems beneficios
tributarios, crditos activos y
pasivos, retenciones y dems
factores
necesarios
para
210
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
establecer el patrimonio lquido, la

renta lquida y en general para
fijar las bases gravables y liquidar
los impuestos correspondientes?
7. Se
conserva
copia
de
las
declaraciones
tributarias
presentadas, sus anexos, as como
de
los
recibos
de
pago
correspondientes? (Art. 632 No. 4
E.T.)
8. La contabilidad muestra fielmente
el movimiento diario de ventas y
compras?
9. Las
operaciones
pueden
expresarse globalmente, siempre
que se especifiquen de modo
preciso los comprobantes externos
que respaldan los valores anotados
(Art. 773 E.T.)
10.
En los membretes de la
correspondencia, facturas, recibos,
211
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
correspondencia
y
dems
documentos de toda la empresa o
entidad lleva impreso o se indica
junto
con
el
nombre,
el
correspondiente nmero de NIT?
(Art. 619 E.T.)
11.
Se ha dado respuesta a la
totalidad de los requerimientos
interpuestos por la DIAN.
12.
Se
presentan
las
declaraciones tributarias por va
electrnica segn el (Art. 579-2.
E.T.)
13.
Se encuentra la sociedad
inscrita en el Registro Nacional de
Vendedores (Art.613 E.T.).
14.
La sociedad expide por todas
sus
operaciones
factura
o
documento equivalente (Art. 615
E.T).
15.
Se cumple con la obligacin
de informar la direccin en todos
los casos (Art.612 E.T.)
212
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
16.
Cumple la sociedad con la
obligacin de informar los estados
financieros consolidados por parte
de los grupos empresariales(Art.
631-1 E.T.)
17.
La
sociedad
informa
correctamente
la
actividad
econmica ( Art. 650-2 E.T.).
18.
Se ha solicitado la resolucin
de facturacin o se han habilitado
oportunamente facturas sobre las
cuales la resolucin haya quedado
sin vigencia. Recuerde que la
vigencia es de (2) aos a partir de
la solicitud. Res. 3878/96
19.
Se revisan peridicamente
los estados de cuenta emitidos por
la DIAN, contra las declaraciones
tributarias y dems documentos de
orden interno y externo como
resoluciones de compensacin y
otros, con el fin establecer errores
o diferencias contenidos en los
213
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
SI
N OBSERVACIO
O
N
mismos.
7.4.6 PROCESOS ANTE LA DIAN
PREGUNTA
1. Con qu frecuencia ha tenido la
Entidad que invocar los recursos
gubernativos
para
buscar
la
renovacin o aclaracin de actos
administrativos que la afectan?
2. Quin prepara los recursos, para su
posterior firma y presentacin?
3. El representante legal otorga poder
especial a un profesional del derecho
para la elaboracin y presentacin de
los recursos?
4. Le han sido rechazados recursos a la
Entidad por caducidad de la accin?
5. En caso positivo quin actuaba; el
representante legal o un mandatario
214
PREGUNTA
SI
N OBSERVACIO
O
N
especial?
6. Las notificaciones se han surtido en
forma personal o se ha buscado que
se efecte por edicto?
7. Es frecuente, que la gestin ante la
va gubernativa haya dado paso al
contencioso?
SECCION 7
215
7.5 CAMBIARIA
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
1. Verifique si al momento de haberse

efectuado una operacin de cambios
internacionales
se
diligenci
el
correspondiente formulario oficial
previsto para el efecto, a saber:
Declaracin
de
cambio
por
importaciones de bienes.
Declaracin
de
cambio
por
exportaciones de bienes
Declaracin
de
cambio
por
endeudamiento externo.
Declaracin
de
cambio
por
inversiones internacionales.
Declaracin de cambio por servicios,
transferencias y otros conceptos
anlogos.
216
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
Informacin
de
endeudamiento
externo otorgado a residentes.
Informacin
de
endeudamiento
externo otorgado a no residentes.
Declaracin
de
cambio
por
devoluciones,
junto
con
la
correspondiente autorizacin expresa
del Banco de la Republica, cuando la
devolucin sobrepase el 15% del
valor reintegrado o el depsito se
encuentre en ceros.
Constitucin del depsito para el
caso de inversiones del exterior que
no se perfeccionen.
2. Verificar
si
las
importaciones
pagaderas a plazo superior a seis (6)
meses contados a partir de la fecha
del documento de transporte fueron
informadas al Banco de la Repblica
como endeudamiento externo.
3. Verificar
si
las
importaciones
temporales
financiadas
bajo
la
217
DESCRIPCIN
modalidad
financiero
informadas
externo.
SI
N
O
OBSERVACIO
N
de
arrendamiento
o
leasing
fueron
como
endeudamiento
4. Verificar si los pagos en moneda legal

colombiana de importaciones fueron
informados a travs de Declaracin de
Cambio por importaciones de bienes.
5. Verificar si los pagos en moneda legal
colombiana por exportaciones fueron
informados a travs de Declaracin de
Cambio por exportaciones.
6. Verificar que si la exportacin que se
cancela ha sido financiada a un plazo
superior a doce (12) meses contados a
partir de la fecha de la declaracin de
exportacin
definitiva,
dicha
actuacin se haya informado al Banco
de la Republica, a travs de
Declaracin
de
Cambio
por
218
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
7. Verifique que las divisas recibidas

sobre
futuras
exportaciones
no
constituyan una obligacin financiera
y que no generen para el exportado
obligacin diferente a la entrega de la
mercanca.
8. Verificar que si se han recibido divisas
sobre
futuras
exportaciones,
la
exportacin se materialice a mas
tardar dentro de los cuatro (4) meses
siguientes a la canalizacin de las
divisas en el mercado cambiario u que
si el plazo concedido para el efecto es
mayor, se informe la operacin como
9. Verificar si los crditos obtenidos en
moneda extranjera para financiar
exportaciones con plazo inferior o
igual a un (1) ao obtenidos con cargo
a recursos de Bancoldex, fueron
219
DESCRIPCIN
informados
externo.
como
SI
N
O
OBSERVACIO
N
endeudamiento
10.
Verificar
que
las
divisas
requeridas para atender el servicio de
los
prestamos
externos
yu
la
financiacin de importaciones a un
plazo superior a seis (6) meses desde
el documento de transporte se
negociaron
por
conducto
de
intermediario o se canalizaron a
travs de cuenta de compensacin y
que se presento la correspondiente
declaracin
de
cambio
por
11.
Verificar si se han concedido
prestamos en moneda extranjera a
residentes en el exterior y en caso
afirmativo,
si
se
presento
la
declaracin
de
cambio
por
220
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
12.
Verificar si los ingresos y
egresos de divisas originados en
operaciones de prestamos a no
residentes se canalizaron a travs de
un
intermediario
del
mercado
cambiario o de cuenta corriente de
compensacin.
13.
Verificar si existen avales o
garantas en moneda extranjera y si
jan sido informados al Banco de la
Repblica, a travs de la Declaracin
de
Cambio
por
endeudamiento
externo.
14.
Verificar
si
las
divisas
destinadas a la constitucin de una
empresa, a aumento de capital o
compra de acciones o derechos
sociales o a fusin de sociedades se
encuentran
registradas
como
inversin internacional ante el Banco
de la Repblica.
15.
Verificar
si
en
el
221
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
correspondiente ejercicio anual se

envi al Banco de la Repblica el
formulario de retencin de utilidades
en el patrimonio y otras cuentas
patrimoniales, certificado por el
Revisor Fiscal.
16.
Verificar si los cambios de
titular de inversin extranjera por
otro(s)
inversionistas
extranjeros
fueron informados al Banco de la
Repblica.
17.
Verificar si al trasladar la
inversin extranjera a favor de un
nacional colombiano se efectu la
correspondiente
cancelacin
del
registro ante el Banco de la
Repblica.
18.
Verificar si las inversiones en el
exterior y sus modificaciones o
cambios de titular ha n sido
informadas al Banco de la Repblica a
travs de la Declaracin de Cambio
222
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
por inversiones colombianas en el

exterior.
19.
Verificar que si existen manejos
de ingresos o egresos derivadas de
operaciones
de
cambio
internacionales a travs de cuentas
corrientes en moneda extranjera en
entidades financieras del exterior
(cuentas
corrientes
de
compensacin),
las
mismas
se
encuentran registradas ante el Banco
de la Repblica.
20.
Verificar que si existen cuentas
de compensacin, se informe cada
mes al Banco de la Repblica sobre
las operaciones realizadas a travs de
ellas.
21.
Verificar que si se efectuaron o
recibieron
pagos
en
moneda
extranjera
correspondientes
al
cumplimiento
de
obligaciones
223
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
derivadas de operaciones internas, los

mismos se hayan realizado a travs de
cuentas corrientes de compensacin
registradas ante el Banco de la
Repblica.
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n
General
224
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
IMPUESTO
DE
RENTA
I.V.A
I.C.A
PROCESOS
ADMON
ADUANAS/CAMBIO
S
SECCION 7
225
7.5 OBLIGACIONES MERCANTILES CON LOS SOCIOS

DESCRIPCIN
SI N
O
OBSERVACIO
N
1. Verificar si la compaa presenta

casos frecuentes de prstamos a
socios que en el tiempo van
adquiriendo
la
connotacin
de
irrecuperables, lo que constituira una
distribucin encubierta de utilidades.
2. Verificar si la compaa incurre en
gastos que obedecen a conceptos que
en realidad son de carcter personal
de
determinados
socios
o
administradores.
3. Verificar si la sociedad mantiene
actualizados los registros
de las
direcciones reales de todos y cada
uno de los socios, en orden a que las
citaciones a asamblea de accionistas o
226
SI N
O
DESCRIPCIN
juntas
de
cabalmente.
socios
se
OBSERVACIO
N
cumplan
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n
General
227
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
PRESTAMOS
GASTOS
AOBLIGACIONES
LEGALES
SECCION 7
7.6 OBLIGACIONES LABORALES
DESCRIPCIN
1. Verifique si en
presentan casos
SI
N
O
OBSERVACIO
N
la compaa se
en donde una
228
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
persona que desempea determinado

oficio con remuneracin y bajo
subordinacin y dependencia, no
tiene celebrado contrato de trabajo, ni
esta amparada en riesgos por el
sistema de seguridad social, de
manera que se estn encubriendo una
relacin que en realidad es un
contrato de trabajo (C.S.T., arts 23 y
24)
2. Verificar si en el caso de contratos de
trabajo vigentes o terminados hace
menos de tres (3) aos se utilizan o
utilizaron mecanismos tales como
viticos, gastos de representacin,
etc. Que en la realidad estn
destinados a evitar prestaciones
sociales o cargas parafiscales.
3. Verifique si en la compaa existen
trabajadores menores de 18 aos, su
contrato se haya celebrado con
autorizacin previa del inspector de
229
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
trabajo (C.S.T., art 30)

4. Verificar aleatoreamente que los
contratos de trabajo contengan los
requisitos mnimos de que trata el art.
39 del C.S.T.
5. Verificar que si existe alguno o varios
de los siguientes acuerdos o pactos,
los mismos costen por escrito:
El periodo de prueba (C.S.T. arts, 76
y 77)
El salario Integral (C.S.T. art. 132)
Aquellos pagos respecto de los cuales
se pacte que no constituyen salario
(C.S.T. art 46)
Los contratos de aprendizaje (L.
188/59, art. 4)
Los contratos a termino fijo, su
prorroga y preaviso (C.S.T. art. 105)
6. Verificar que la compaa tenga
debidamente
aprobado
por
el
Ministerio de Trabajo y Seguridad
230
DESCRIPCIN
SI
N
O
OBSERVACIO
N
Social, el Reglamento Interno de

Trabajo (C.S.T., art. 349)
7. Verificar que la compaa lleve el
registro especial de vacaciones (C.S.T.
art. 187, inc 3)
8. Verificar
que
toda
deduccin,
retencin o compensacin que la
compaa le haga a sus trabajadores
estn
precedidas
de
la
correspondiente autorizacin expresa
y escrita de los mismos. (C.S.T. art.
59-1 y 149)
9. Verificar que no exista contrato de
trabajo alguno en donde el salario
este por debajo del mnimo legal.
(C.S.T.. art. 145)
Puntos
Para
Informe
231
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
CONTRATACION
AUTORIZACION DE
DESCUENTO
REGLAMENTO
INTERNO
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS
FINANCIEROS
8.1 DISPONIBLE
232
DESCRIPCION
1.
2.
a)
b)
c)
1.
2.
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
CONCILIACION
Las cuentas bancarias son conciliadas
regularmente por la empresa?
Usando las copias de las conciliaciones
bancarias preparadas por el cliente al
final del periodo analizado y haga lo
siguiente:
Verifique las sumas
Confronte los saldos contra el mayor o
submayor y contra el extracto bancario
Investigue
todas
las
partidas
conciliatorias en relacin con su
materialidad, antigedad y gestin de la
administracin para normalizarlas
Verifique que el saldo segn extracto
anotado en la conciliacin cruce con el
extracto bancario emitido por el banco
respectivo.
Elabore un resumen de conciliaciones al
final del periodo analizado y determine
el efecto en el estado de resultados, de
las partidas conciliatorias, con el objeto
de sugerir ajustes
233
DESCRIPCION
1.
2.
1.
2.
1.
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
CLASIFICACION
Revise
que
las
partidas
sean
contabilizadas en caja o bancos de
acuerdo a los principios de contabilidad.
Con base en las conciliaciones bancarias
determine que las cuentas que hayan
terminado en sobregiro, se hubieran
reclasificado al pasivo como obligaciones
financieras.
DISPONIBILIDAD
Segregue los sobregiros de bancos y los
fondos de caja que estn sujetos a
restricciones.
Verifique la composicin de la caja
general para determinar si el saldo
incluido en esta cuenta es cierto y est
disponible en el giro normal del negocio.
VALUACION
Para las cuentas en moneda extranjera,
verifique los tipos de cambio al cierre
del periodo sujeto
de anlisis y
compruebe su correcta conversin y
contabilizacin.
234
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
235
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
CLASIFICACION
CONCILIACION
DISPONIBLIDAD
VALUACION
SECCION 8
FINANCIEROS
8.2 INVERSIONES
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
VALUACION
1. Se
hace
una
comprobacin
independiente de los precios por
236
los cuales han sido compradas o

vendidas las inversiones? En caso
afirmativo, por quin?
2. Compare
las
operaciones
referentes a compras y ventas de
inversiones contra los precios de
bolsa cotizados en la fecha en que
se verific la transaccin
3. Cercirese de que tanto el costo
de las inversiones como el
producto de la utilidad o prdida
en
cada
venta,
haya
sido
correctamente
calculado
y
registrado.
4. Anote
la
valorizacin
o
desvalorizacin de las inversiones
al final del perodo y compruebe la
suficiencia de la reserva para
proteccin de inversiones.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
5. Determine la base para registrar el

237
valor en libros de las inversiones

realizables, incluyendo los mtodos
seguidos para contabilizar los
intereses, premios y descuentos
sobre bonos.
a) Pruebe
selectivamente
los
clculos de las cantidades por
intereses o premios de bonos y
descuentos.
b) Consulte las publicaciones de
servicios a los inversionistas, etc,
para comprobar dividendos en
acciones, conversiones, cambios
y otros ajustes que afecten ya
sea las cantidades o bien los
importes de los valores.
c) Revise los boletines de bolsa al
cierre del periodo para reducir el
valor en libros al precio mas bajo
de costo o mercado.
238
d) Pruebe
selectivamente
los
precios
de
mercado
de
inversiones realizables e indique
la fuente base del clculo.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
6. Examine
los
avisos
de
los
corredores u otros documentos
comprobatorios
de
las
transacciones operadas durante el
periodo.
7. Pruebe la exactitud de los clculos
de los ingresos devengados.
8. Pruebe la correccin de los
ingresos por intereses y dividendos
y
las
utilidades
y
perdidas
registradas durante el periodo y
compare las cantidades con las
cuentas del libro mayor y con los
papeles de trabajo para resultados.
239
Asegrese que tengamos todos los

datos
requeridos
para
la
declaracin del impuesto sobre la
renta.
9. Respecto
de
subsidiarias
no
consolidadas y asociaciones en
participacin, obtenga la siguiente
informacin:
a) Diferencia entre el monto de la
inversin y el inters de la matriz
en los activos netos de la
subsidiaria.
El mtodo de
registro del valor contable o de
participacin patrimonial para el
registro
contable
de
las
subsidiarias no consolidadas en
los estados consolidados.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
b) Hasta
que
punto
se
han
acumulado o disminuido los
intereses de la matriz en los
240
activos netos de las subsidiarias

desde la fecha de adquisicin de
las inversiones como resultado de
utilidades,
prdidas
o
distribuciones.
Verifique
contratos de asociaciones en
participacin,
estados
financieros, etc.
c) Proporcin de la matriz entre las
utilidades o prdidas y los
dividendos declarados o pagados
durante el perodo por la
subsidiaria no consolidada.
d) Cuando las asociaciones en
participacin y las subsidiarias
no
consolidadas
son
de
importancia
en
relacin
al
balance consolidado con los
resultados
de
operacin
consolidados,
resuma
la
informacin en cuanto a activos,
241
pasivo
y
resultados
para
considerar como revelaciones en
las
notas
a
los
estados
financieros.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
VALUACION
10. Otros
conceptos
bajo
esta
clasificacin:
En relacin a otras inversiones,
examine y obtenga informacin
completa para determinar el costo,
base de registro contable y
cambios durante el perodo. Revise
los ingresos recibidos durante el
perodo y calcule el ingreso
acumulado. Si la compaa tiene
alguna inversin importante en
valores de una empresa no
registrada en la bolsa de valores,
solicite
informacin
financiera
242
reciente de esa compaa e

investigue su posible afiliacin.
Determine si se requiere una
provisin para prdidas en la
realizacin de esos valores.
1. Confirme el valor de rescate,
beneficiario, etc, de las plizas
de vida que existan, concilie
las primas pagadas con los
aumentos en los valores de
rescate durante el periodo y
las
primas
pagadas
por
anticipado al iniciar y terminar
el periodo con lo registrado en
gastos. Verifique el ajuste o
gastos por el aumento neto en
los valores de rescate y
segregue los pagos netos de
primas de seguros de vida
sobre los funcionarios si no
son deducibles para efectos
del clculo del impuesto sobre
243
la renta.
EXISTENCIA
1. Usando la lista de inversiones

realizables examine los valores en
existencia en presencia de los
representantes de la empresa y
obtenga un recibo de la devolucin
de los valores.
a) Verifique los nombres exactos y
descripcin de las inversiones
realizables. Se debern observar
las fechas de vencimiento y clase
de inversin para prevenir la
sustitucin por emisin de menos
valor.
b) Vea que los certificados o ttulos
de acciones y los bonos estn
hechos a nombre de la empresa o
estn debidamente endosados a
favor de la empresa.
c) Determine que los cupones de
interese
con
vencimiento
244
posterior a la fecha del arqueo

estn adheridos. Observe que no
haya cupones vencidos adheridos
o cupones desprendidos antes de
la fecha de vencimiento.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
d) Obtenga confirmacin de los

valores en poder de terceros a la
fecha del arqueo. Si practica el
arqueo antes o despus de la
fecha del balance, considere
tambin la conveniencia de
obtener confirmacin a la fecha
del balance.
REGISTRO
1. Obtenga o prepare una lista de
inversiones realizables conteniendo
esencialmente
los
siguientes
detalles:
a) Nombre completo y exacto y
descripcin
del
titulo
o
245
certificado.
b) Nmero de los certificados
y
ttulos
c) Valor nominal o del capital por
unidad
d) Numero de acciones o importe
total del capital
e) Costo de los valores y valor en
libros.
f) Valor
unitario
de
mercado.
Indique la fuente y las bases del
clculo.
g) Precio total de mercado.
h) Los
cupones
subsecuentes
anexos.
i) Localizacin de los valores y, si
deber mostrar los valores al
principio
del
periodo,
los
cambios durante el periodo,
incluyendo las fechas de compra
y venta, tipo de inters y fecha
246
de cobro, fecha de vencimiento,

ingresos recibidos, as como los
ingresos
devengados
no
cobrados al principio y al fin del
periodo.
2. Verifique la cdula analtica de las
inversiones
realizables
para
asegurarse
de
su
correccin
aritmtica compara Los saldos
iniciales y finales con el balance de
comprobacin.
3. Obtenga
una
relacin
de
inversiones o de anticipos a
subsidiarias o afiliadas.
Cuando
sea aplicable, indique el nmero de
acciones y valor de las mismas al
principio del ao, adiciones, bajas
y saldo final.
a. Verifique
la
exactitud
aritmtica y coteje los saldos
iniciales con los papeles de
trabajo del ao anterior, y los
247
saldos finales con el balance de

comprobacin.
b. Determine que las cuentas
intercompaas
estn
cuadradas.
c. Determine la base para su
registro.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
d. Respecto a las subsidiarias,

consolidadas o no consolidadas,
determine el inters que tenga
la matriz en:
Activos netos.
Utilidades no distribuidas desde
la adquisicin.
Utilidades,
prdidas
y
distribucin pata el periodo de
revisin.
Indique
la
fuente
de
tal
informacin.
Si los estados
financieros
no
han
sido
248
auditados
por
Contadores
Pblicos
Independientes
investigue el grado de confianza
que podemos darle a dichos
estados.
CLASIFICACION
1. Revise que las inversiones sean
registradas y contabilizadas de
acuerdo
con
los
principios
contables colombianos.
2. Revise y haga investigaciones
apropiadas para determinar que
las inversiones en valores estn
adecuadamente clasificadas como
valores realizables.
Puntos
Para
Informe
249
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
VALUACION
CLASIFICACION
REGISTRO
EXISTENCIA
SECCION 8
250

FINANCIEROS
8.3 DEUDORES
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
251
CLASIFICACION
1. Revise que las cuentas por cobrar,
ventas
y
cobranzas
estn
contabilizadas de acuerdo a los
principios de contabilidad.
2. Clasifique los saldos de las cuentas a
la fecha del balance, en cuanto a: 1)
clientes, 2) directivos, funcionarios y
empleados,
3)
accionistas,
4)
compaa
matriz,
subsidiarias
y
afiliadas y 5) otros y liste las cuentas
con saldo acreedor para considerar su
reclasificacin.
COMPOSICION
1. Obtenga relaciones de cuentas por
cobrar al cierre del perodo y:
a) Verifique las sumas y coteje los totales
con el balance de comprobacin y
libro mayor.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
252
b) Coteje las cantidades pendientes de

cobro con los registros auxiliares.
2. Documentos por cobrar:
Obtenga o prepare una cdula de
documentos por cobrar a la fecha de la
auditoria, listando la informacin relativa
a cada documento por lo que se refiere a:
fecha, girador, si esta dada en prenda y a
quin, tasa de inters colateral, fecha de
vencimiento, condiciones de pago, saldo
del valor nominal, fecha de pago de
intereses e intereses devengados y no
cobrados.
Cuando sea prctico, esta
cdula deber mostrar el saldo de
documentos al principio del perodo,
adiciones,
renovaciones
y
pagos
recibidos, y en relacin con los intereses,
el saldo devengado por cobrar al
principio del perodo y
las cantidades devengadas y cobradas
durante el perodo.
a) Segregue los documentos a
cargo de accionistas, directivos,
funcionarios,
empleados,
253
empresas afiliadas, etc. con fines

de presentacin.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
254
b) Verifique
que
todos
los
documentos por cobrar durante
el perodo fueron debidamente
registrados, examinndolos y
viendo pagos posteriores o de
otra manera.
Coordine la
inspeccin de documentos con
los arqueos de efectivo y valores
y contrlelos a la fecha del
balance si se hace el arqueo en
una fecha intermedia. Tambin
inspeccione
o
efecte
otro
procedimiento de verificacin de
los colaterales, si los hay.
c) Determine los importes de los
documentos
vencidos
y
renovados.
d) Determine el importe de los
vencimientos a plazo mayor de
un ao despus de la fecha del
balance.
ANTIGEDAD Y PROVISION
1. Pruebe selectivamente la antigedad
de las cuentas pendientes de cobro.
255
2. Compare los saldos de cuentas por

cobrar con los del ao anterior e
investigue
y
explique
cualquier
aumento anormal.
Este alerta en
relacin con cualquier incremento
extraordinario en los cargos a cuentas
por cobrar cerca del fin de ao.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
256
3. Obtenga un anlisis del cargo a los

resultados por castigo de cuentas
incobrables y del movimiento de la
cuenta de provisin para cuentas
dudosas.
a) Revise su correccin aritmtica,
cotjelos
con
el
balance
de
comprobacin y crcelos con los
papeles de trabajo de resultados.
b) Cercirese de que las cancelaciones
de todas las cantidades importantes
han sido debidamente autorizadas.
c) Compare y comente la experiencia
de cancelacin de cuentas malas del
ao actual y de los anteriores.
4. Investigue la cobrabilidad de las
cuentas a la fecha del balance,
comentndolas con el Gerente de
Crdito y Cobranzas o con el Tesorero.
NO CLIENTES
1. Revise la clasificacin, descripcin y
razonabilidad de cuentas por cobrar
no
comerciales
(Circulante,
no
circulante) y entes relacionados.
257
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
258
2. Hacia el final de nuestra revisin,

cercirese de que las cuentas de
accionistas, directivos, funcionarios y
empleados de las compaas matriz,
subsidiarias y afiliadas que hayan sido
liquidadas en la fecha del balance, se
hayan
reincorporado
en
fecha
posterior y, si existen algunas, haga
las investigaciones necesarias.
EXISTENCIA
1. Con base en el listado de cartera,
revise
para
los
clientes
ms
significativos si su saldo se origin
como producto de la emisin de
facturas de venta, verifique contra
documentos.
2. Cercirese de los importes de las
cuentas descontadas, vendidas o
cedidas y solicite confirmacin del
comprador.
3. Haga indagaciones para determinar
que no se hayan incluido como
inventarios las mercancas enviadas
en consignacin a los clientes o
agentes, o mercancas solicitadas por
259
los clientes para entregas futuras,

cuya
propiedad
no
haya
sido
transferida.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
260
VALUACION
1. Cercirese del importe de las cuentas
cedidas en garanta, compruebe por
otros procedimientos el colateral, si lo
hay y revise la valuacin del colateral.
2.
Verifique los intereses cobrados o
devengados
derivados
de
los
documentos por el perodo y crucelo
con las cuentas de resultados de
intereses por el perodo.
a) De ser prctico, haga una prueba
global de los ingresos por
intereses
del
perodo
para
averiguar la razonabilidad de la
cantidad.
b) Revise los clculos de los
intereses devengados por cobrar.
3. Para las cuentas por cobrar en moneda
extranjera realice la comprobacin del
saldo al final del periodo analizado
teniendo en cuenta la tasa de cambio
certificada por la Superintendencia
Bancaria.
261
Puntos
Para
Informe
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
262
VALUACION
COMPOSICION
ANTIGEDAD
PROVISION
NO CLIENTES
CLASIFICACION
EXISTENCIA
SECCION 8
FINANCIEROS
8.4 INVENTARIOS
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
263
EXISTENCIA, OBSOLESCENCIA Y
DETERIORO
1. Mediante observacin y discusin con
los empleados de la empresa:
a) Determine si los procedimientos de
inventarios
proporcionan
la
segregacin de las partidas de
inventarios obsoletos, daados o de
lento movimiento y si dichas partidas
estn listadas para seguimiento y
valuacin especial.
b) Determine que las partidas de
inventario no pertenecientes a la
empresa,
sino
recibidas
en
consignacin, propiedad de clientes,
etc.
hayan
sido
excluidas
del
inventario.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
264
2. Si el inventario esta en poder de

personas ajenas, en consignacin,
almacenistas,
etc.
confirme
por
comunicacin directa, a menos que
hagamos: pruebas fsicas selectivas.
Cuando estos inventarios sean de
importancia
debern
hacerse
indagaciones complementarias, con
bancos locales, Cmara de Comercio,
etc., para determinar la existencia y
estado de tales empresas.
PROVISIN
1. Con base en el inventario fsico que la
administracin le suministre, verifique
cuales artculos presentan baja y/o nula
rotacin los cuales son susceptibles de
provisionar, para realizarlo cruce el
listado del inventario fsico actual con el
de hace un ao o simplemente indague
con la administracin sobre el estado
del inventario.
VALOR DE MERCADO
1. Verifique que el precio de venta unitario
265
sea mayor al costo de venta unitario

incluido el gasto de ventas
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
266
COSTEO
1. En relacin con el inventario actual,
investigue los procedimientos del
cliente para la valuacin del inventario
y las bases de valuacin: P.E.P.S;
U.E.P.S, promedios, etc.
2. Prepare una cdula de las pruebas de
valuacin de todos los artculos
seleccinelos al zar
3. Verifique que la base de valuacin y la
determinacin del costo de ventas
estn de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
4. Solicite al departamento de compras
del
cliente
las
facturas
y
documentacin
suficientes
para
comprobar la adquisicin de cuando
menos el nmero de unidades que
aparezcan en el inventario de las
partidas seleccionadas.
5. Si el cliente llena registros de
inventarios, con importe, proceda a la
valuacin del inventario con ellos.
267
Estos auxiliares debern ser probados,

para as poder determinar que son
confiables.
Examine selectivamente
facturas de compras reciente y / o
partidas importantes del inventario.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
6. Determine el tratamiento y pruebe el

efecto de los fletes e impuestos de
importacin con respecto a los
inventarios.
7. Lea con
referencia
a nuestras
anotaciones
hechas
durante
la
observacin de los inventarios y
pregunte respecto de inventarios
obsoletos,
invendibles,
de
lento
movimiento, desperdicio, o existencias
excesivas.
Al
efectuar
estas
indagaciones,
consulte
a
los
empleados de ingeniera, control de
materiales, control de produccin y
del departamento de ventas.
8. Si se usan costos estndar:
268
a) Determine si tales costos difieren

substancialmente de los costos reales
utilizando el mtodo PEPS.
b) Investigue las variaciones en costos y
determine su efecto en valuacin de los
inventarios.
a) Cercirese de las polticas y prcticas en
lo referente al cambio de los estndares.
b) Si ocurrieron cambios durante el
ejercicio. Investigue su efecto en la
valuacin de los inventarios.
9. Compruebe
y
revise
revelaciones
(valuacin, gravmenes, reducciones
poco
usuales)
Realice
los
procedimientos
adicionales
que
considere necesarios.
VALUACION DE LA PRODUCCIN EN PROCESO Y ARTICULOS TERMINADOS
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
269
1. En relacin con el inventario actual

cercirese de los procedimientos del
cliente para la valuacin de los
inventarios y las bases de valuacin
PEPS, UEPS, costos promedios, etc.
2. Cercirese de los porcentajes de
materiales, mano de obra y gastos
indirectos, incluidos en el inventario,
para determinar el alcance de
nuestras pruebas de valuacin y a
donde deban enfocarse.
3. Costos por rdenes de produccin.
Cuando los inventarios se hayan
obtenido
de
las
rdenes
de
produccin:
a) Obtenga un anlisis de las cuentas de
Mayor de Produccin en Proceso por
perodo seleccionado:
Revise las partidas o transacciones
no usuales por su importe o
naturaleza;
investguelas
y
explquelas.
Coteje
las
transferencias
de
materias primas y los traspasos a
270
Productos Terminados, ya sea en

papeles de trabajo proporcionados
por la empresa o en las cuentas del
Mayor.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
271
b) Obtenga una relacin de las rdenes

en proceso al final del perodo, segn
los registros auxiliares de produccin
en proceso u otros registros. Si los
costos estn acumulados por cada uno
de los principales elementos del costo,
la relacin de inventarios deber
incluir los totales por orden de
materiales, mano de obra y gastos
indirectos, para que puedan revisarse
globalmente las inter relaciones de
los elementos del costo.
Concilie la relacin con la cuenta
del Mayor de Produccin en
Proceso.
Nuestras
pruebas
selectivas
y
estimaciones del grado de avance de
las rdenes, hechas durante el
inventario fsico, deben conectarse
con las acumulaciones de costos de
la relacin.
c) Seleccione
algunas
rdenes
representativas en la relacin para
272
probarlas y obtenga el anlisis

detallado de los costos acumulados.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
273
Pruebe selectivamente el costo de

los materiales y requisiciones o
documentos de compra en relacin
con cantidades de material, partes,
etc.
Coteje los precios en los
registros unitarios de inventarios.
Registre la uniformidad de las horas
de mano de obra directa con los
importes cargados en nmina en los
perodos de pago, y en caso de
variaciones
anormales,
obtenga
explicaciones.
A. Coteje algunos cargos con la
distribucin de la mano de obra.
B. Examine las tarjetas de mano de
obra para verificar que se ha
cargado a las rdenes apropiadas
Los procedimientos de prueba de las
nminas
deben incluir los pagos
apropiados para verificar los cargos
por mano de obra hechos a las
rdenes de produccin y los
resultados
obtenidos
debern
considerarse en relacin con el
alcance de este procedimiento de
274
auditoria.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
275
d) Revise las bases para la aplicacin de

los gastos indirectos a las rdenes de
produccin y asegrese
que sean
razonables.
La uniformidad en la
aplicacin de los gastos indirectos es
muy importante, debido a los efectos
que cualquier cambio pueda tener en
la utilidad neta; sin embargo, la
uniformidad no debe prevenir la
adopcin de bases ms razonables.
Verifique los porcentajes de gastos
indirectos predeterminados, para
asegurarse
de
su
correcta
determinacin aritmtica.
Coteje
los
gastos
indirectos
incluidos
en
las
hojas
de
distribucin de centros de costos,
con los papeles de trabajo relativos
a las cuentas de resultados.
Revise las cuentas de gastos de
fabricacin y compruebe segn sea
necesario, que solamente aquellos
costos que aumentan el valor del
276
producto
estn
apropiadamente
incluidos. Compare los gastos reales
con los aplicados en el perodo y
perodos anteriores.
Investigue y
explique las variaciones principales.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
277
Revise la cuenta de gastos de

fabricacin, sub o sobre aplicados y
determine su efecto en la valuacin
del inventario.
e) Pruebe los mtodos de cierre de las
rdenes de produccin terminadas y el
descargo de los embarques o entregas
parciales, cotejando cantidades y
costos unitarios en las rdenes de
produccin seleccionadas y con los
asientos de diario en que se registran
los traspasos a las cuentas del Mayor
de produccin en proceso, al costo de
ventas o productos terminados.
En
las
mismas
rdenes
seleccionadas, revise la valuacin de
los
embarques
parciales
y
determine
la
correccin
del
descargo de los costos relativos.
Determine el efecto en la valuacin del
inventario
por
las
excepciones
observadas, si las hubiera.
f) Al revisar los costos cargados a las
rdenes de produccin, determine que
los costos anormales, tales como
278
desperdicio anormal, deficiencias en la

mano de obra y costos de perodos
inactivos de la planta, hayan sido
eliminados del inventario.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
279
4. Costos por procesos. Obtencin de los

costos de los inventarios a travs de
un sistema de costos por procesos:
a) Formule un anlisis del inventario de
produccin en proceso por un perodo
representativo.
Si es prctico
seleccione un perodo que incluya la
fecha del inventario fsico y la de fin
de ao.
Revise partidas en busca de
transacciones anormales por su
naturaleza o importe; investguelas
y explquelas.
Obtenga o prepare resmenes por
el perodo, como base para seguir
el flujo de unidades fsicas y costos
por producto a travs de los centros
de costos de los distintos procesos.
Coteje las cantidades y costos
transferidos del inventario de
materias primas entre procesos al
libro mayor y/o los anlisis de los
papeles de trabajo aplicables.
Coteje las cantidades y costos de
280
los
productos
terminados
transferidos del inventario de
produccin en proceso, con los
registros y controles de produccin
y saldos de costos con el Libro
Mayor.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
281
Investigue los procedimientos del

cliente relativos al control fsico y
contabilizacin del desperdicio y
otras
prdidas
durante
la
produccin y haga las pruebas
necesarias. La prctica normal es
prorratear el costo de las unidades
intiles entre la remanente de las
unidades en proceso. El costo de
las prdidas anormales deber ser
excluido al valuar el inventario.
b) Seleccione algunas lneas especficas
de productos o centros de costos para
pruebas detalladas. Coordine y cruce
las pruebas con el anlisis de las
cuentas de Control de Produccin en
Proceso.
Pruebe selectivamente la materia
prima cargada a proceso durante el
mismo, a los reportes de consumo o
requisiciones.
Revise la uniformidad de la horas e
importe de la mano de obra directa
con los importes cargados en
nminas en los perodos de pago y
282
obtenga explicaciones de cualquier

variacin anormal.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
283
Coteje algunos cargos de mano de

obra
con
los
reportes
de
distribucin de la mano de obra y
pruebe selectivamente que las
tarjetas de cargo de mano de obra
relativas
estn
correctamente
cargadas a la lnea de producto o
centro de costos apropiado.
El
alcance de este paso de auditoria
deber
estar
basado
en
la
confiabilidad de los procedimientos
de distribucin de la mano de obra,
segn los resultados de nuestras
pruebas
de
revisin
de
los
procedimientos de nminas.
c) Revise las bases de acumulacin y
aplicacin de los gastos indirectos y
de los costos del departamento de
servicio a los centros de costos de
procesos para cerciorarse de su
razonable distribucin.
Revise y
documente cualquier cambio reciente
en la base y determine el efecto del
mismo en la valuacin del inventario.
Cruce
los
gastos
indirectos
284
incluidos
en
las
hojas
de
distribucin de gastos indirectos
con los papeles de trabajo relativos
a esas cuentas y con los costos de
los departamentos de servicio.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
285
Revise las cuentas de gastos

indirectos y los costos y gastos del
departamento de servicio y haga las
pruebas necesarias para asegurarse
que solo los costos que aumentan el
valor de los productos son incluidos
apropiadamente en los mismos,
compare los gastos reales con los
del perodo y perodos anteriores e
investigue
y
explique
las
principales variaciones.
Revise las cuentas de variaciones
de gastos indirectos, aplicados de
mas o menos y calcule su efecto
en la valuacin del inventario.
Por las lneas de productos o
centros de costos seleccionados
para pruebas detalladas, determine
que los gastos indirectos y del
departamento de servicio hayan
sido aplicados sobre bases y cuotas
correctas.
5. Costos estndar. Si se usan costos
estndar:
a) Seleccione un nmero representativo
286
de costos estndares de productos,

con el propsito de probar la
integracin de los estndares. Por los
artculos
seleccionados,
obtenga
copias de las hojas de costos estndar,
hojas de ruta y otras especificaciones
del producto.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
287
Compruebe
las
cantidades
de
materias primas y partes requeridas
para el producto, examinando las
listas maestras de materiales, los
datos de especificacin del producto
o cualquier otro registro disponible.
Coteje los precios del material y las
partes con los registros de costos
unitarios o facturas del proveedor.
El alcance de este paso de auditoria
deber basarse en el resultado de
las
pruebas
de
transacciones
realizadas
sobre
esta
documentacin y registro.
Examine el proceso a las hojas de
ruta para comprobar el tipo y
nmero de horas de mano de obra
incluidas en los costos estndar.
Coteje las cuotas de mano de obra
usadas en los estndares con el
dato para el costo de la mano de
obra desarrollado por el cliente.
Revise los procedimientos del
cliente para establecer la cuota de
288
mano de obra haciendo las pruebas

necesarias.
Coordnese, si es
posible, con las pruebas de revisin
de los procedimientos de nminas,
si es prctico.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
289
Coteje las cuotas de gastos

indirectos
utilizadas
en
los
estndares, con los anlisis de
costos y determine si los gastos
indirectos han sido aplicados sobre
bases y mediante cuotas correctas.
A. Revise las bases de aplicacin
de los gastos indirectos, para
cerciorarse de su correcta
distribucin.
B. Revise los gastos indirectos
incluidos en las hojas de
distribucin de los gastos
indirectos
utilizados
para
establecer la cuota estndar de
gastos
indirectos
reales.
Investigue
y explique las
variaciones anormales.
C. Pruebe,
hasta
donde
lo
considere necesario, los gastos
indirectos reales del perodo,
para
cerciorarse
de
que
nicamente se hayan incluido
apropiadamente los costos que
agregan valor al producto.
290
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
291
En los estndares seleccionados

para verificacin verifique la
correccin de los clculos de la
aplicacin de las cuotas de gastos
indirectos y la correccin de las
sumas y multiplicaciones en las
hojas de costos y otros registros
de costos.
b) Para poder probar una base para
juzgar la correccin de los estndares
del cliente y su aceptabilidad para la
valuacin de inventarios, revise las
cuentas de las variaciones de costos
utilizadas para contabilizar diferencias
entre los costos reales incurridos y los
costos estndar.
Si se usaron nuevos estndares
para valuar el inventario, revise las
cuentas de variaciones por un
perodo seleccionado, posterior a la
fecha del inventario fsico.
Revise las cuentas de variaciones
por un perodo seleccionado, tanto
antes como despus de la fecha del
inventario fsico.
292
Investigue y explique cualquier

compensacin
importante
de
cantidades deudores y acreedores
incluido en las mismas cuentas de
variacin.
DESCRIPCION
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
Determine
el
efecto
de
las
variaciones en la valuacin del
inventario.
Para relacionar las
variaciones totales al inventario
final, determine que existe una
base de comparacin razonable
entre las partidas responsables de
las variaciones y las partidas que
integran el inventario.
Puntos
Para
Informe
293
Conclusi
n General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLAD
OR
GERENTE
EXISTENCIA,
OBSELECENCIA
Y
DETERIORO
COSTEO
PROVISIN
VALOR DE MERCADO
SECCION 8
FINANCIEROS
8.5 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
294
PRESENTACIN
1. Con respecto a las autorizaciones para
adicin o reparacin, determine si la
clasificacin de la empresa en cuanto
a activos fijos, mejoras a propiedades
ajenas, gastos de reparacin y
mantenimiento, etc. se encuentran de
conformidad
con
principios
de
contabilidad generalmente aceptados,
aplicables en las circunstancias.
2.
Determine si la parte del terreno

ha sido separada adecuadamente de
las construcciones y edificaciones.
3.
Observe
la
adecuada
clasificacin y presentacin de los
dems activos fijos en estados
financieros.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
295
4.Determine los activos fijos totalmente

depreciados y juzgue su tratamiento
contable
VALUACIN
1. Compruebe
que
el
saldo
de
construcciones en curso al fin del
perodo no incluye obras terminadas.
2. Verificar la realizacin de avalos
tcnicos para los activos cuyo costo
ajustado por inflacin supere los 20
salarios mnimos.
3. Revise costos capitalizados de activos
de manufactura interna.
4. Recalcule el inters capitalizado
5. Revise la poltica de capitalizacin del
cliente y asegrese que las adiciones
fueran activos capitalizables y que su
vida probable es razonable.
296
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
297
1.
2.
3.
1.
PERTENENCIA Y EXISTENCIA
Si la empresa ha tomado inventario
fsico de sus activos, investigue si se
han efectuado correctamente los
correspondientes ajustes en los libros.
Inspeccione fsicamente si los activos
que figuran en estados financieros son
los que la compaa posee en las
instalaciones
Con base en el saldo de cada activo
revise para los ms significativos, los
documentos soportes donde conste la
propiedad del bien a nombre de la
compaa .
BASE DE GARANTIA
Identifique los activos fijos gravados
con garantas o hipotecas con los
documentos por pagar, contratos u
otras obligaciones.
Formule una
cdula con los valores netos de estos
activos, coordinando este trabajo con
la revisin de documentos por pagar,
contratos por pagar y deudas a largo
plazo.
VALORIZACIONES
Y
298
PROVISIONES
1. Cotejar el valor registrado en libros
frente al avalo tcnico y verificar el
registro del efecto como valorizacin
o provisin.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
299
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
ACUMULADAS
1. Prepare y obtenga una cdula, por el
perodo sujeto a revisin donde se
muestre por cuentas, el saldo inicial
de la depreciacin acumulada, la
depreciacin causada en el perodo y
el saldo final de la depreciacin
acumulada.
a) Verifique la exactitud aritmtica y
coteje los saldos iniciales del
presente periodo contra los saldos
finales del ao anterior.
b) Verifique las sumas en los auxiliares
de depreciacin y amortizacin y
coteje los totales con los del papel
de trabajo.
2. Verifique los clculos efectuados por
el
cliente
relativos
a
las
depreciaciones y amortizaciones del
perodo. Efecte pruebas globales
cuando sea prctico.
a) Verifique la uniformidad en la
ampliacin de los mtodos y
describa los mtodos y vidas
300
probables para efectos del informe.

b) Cruce las depreciaciones causadas
en el perodo y descritas en el papel
de trabajo, con lo registrado en
gastos y otras cuentas.
DESCRIPCIN
3.
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
Juzgue
lo
adecuado
de
las
depreciaciones
y
amortizaciones
acumuladas en relacin a la vida
probable de los activos, considerando
los posibles valores de deshecho y la
razonabilidad de las amortizaciones
de las mejoras o propiedades
arrendadas en relacin a la vida
probable del bien o del contrato de
arrendamiento, el que sea mas corto.
Puntos
Para
Informe
301
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADO
R
CONTROLAD
OR
GERENTE
VALUACIN
PRESENTACIN
DEPRECIACIN
Y
AMORTIZACIN
VALORIZACIONES
Y
PROVISIONES
PERTENENCIA Y EXISTENCIA
BASE DE GARANTIA
SECCION 8
FINANCIEROS
8.6 OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
OBSERVACI
302
ON
ORIGEN
1. Coteje los importes con la evidencia
documental, o contra cualquier otra
evidencia.
Asegrese de que los
saldos sean propiamente cargados a
ejercicios futuros.
REGISTRO
1. Seguros pagados por anticipado:
a) Obtenga o prepare una cdula a
la fecha del balance que describa
las
plizas
de
seguros,
coberturas, primas pagadas por
anticipado, al iniciar el perodo,
primas
pagadas
durante
el
perodo y primas pagadas y no
causadas o si la compaa
mantiene registros adecuados
sobre los seguros, prepare una
cdula
sumaria
de
dichos
registros y verifique mediante
pruebas selectivas de los asientos.
303
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
304
b) Inspeccione las plizas que se

tengan disponibles y coteje sus
detalles con los registros o
cdulas. Revise la comprobacin
de las primas pagadas de
importancia.
c)
Investigue el tratamiento contable

referente a las primas o pagos
hechos por anticipado y los
reembolsos
o
devoluciones
recibidas
de
las
compaas
aseguradoras y examine el ltimo
informe de auditoria y otra
evidencia documental.
2. Impuestos pagados por anticipado:

a) Obtenga o prepare una cdula
detallando todos los impuestos
pagados por anticipado, incluyendo,
cuando sea el caso, los impuestos
cargados a los resultados, verifique
contra soportes.
b) Verifique la correccin aritmtica de
dicha cdula y compare los totales
305
con el balance de comprobacin.

3. Otros gastos pagados por anticipado y
cargos diferidos:
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
306
a) Obtenga
o
prepare
cdulas
analticas de estos conceptos,
cuando sea prctico.
b) Asegrese que los Otros Cargos
Diferidos hayan sido aplicados
uniformemente con los del perodo
anterior.
APLICACIN DE LA
AMORTIZACIN
1. Verifique el cargo por amortizacin
para cada clase de diferidos con base
en el periodo de amortizacin, meses
restantes y crcelo con el estado de
resultados.
CLASIFICACION
1. Verifique
lo
apropiado
de
la
clasificacin y presentacin en estados
financieros,
considerando
la
importancia relativa de las cantidades
mostradas
307
Puntos
Para
Informe
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADO
R
CONTROLAD
OR
GERENTE
ORIGEN Y CLASIFICACION
APLICACIN
DE
LA
308
AMORTIZACIN
REGISTRO
SECCION 8
FINANCIEROS
8.7 OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
309
1. Obtenga o prepare relaciones de las
obligaciones pendientes de pago
anotando los siguientes datos:
a) Beneficiario
b) Fecha de emisin
c) Colateral y valor registrado
d) Tasa de inters
e) Pagos
f) Fecha de vencimiento
g) Cantidad original
h) Saldo a la fecha del balance
i) Fecha hasta donde se pagaron
intereses
j) Intereses acumulados o pagados
anticipadamente a la fecha del
balance
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
310
2. Verifique la exactitud aritmtica de la

relacin y cruce los saldos iniciales
con los saldos finales del periodo
anterior.
3. Tome los soportes facilitados por la
entidad y crcelos con las obligaciones
registradas en estados financieros
4. Obtenga o prepare una cdula que
describa las cartas de crdito abiertas
a la fecha del cierre, con la siguiente
informacin:
Emitida por
A la orden de
Fecha de emisin
Nmero de serie
Importe original
Giros emitidos contra las cartas de
crdito, incluyendo fechas, montos y
fechas de registro.
Saldo disponible
Comentarios sobre colaterales o
garantas dadas al emisor
Fecha de expedicin
311
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
312
1.
1.
1.
2.
1.
Considere
la
posibilidad de la existencia de un
pasivo omitido originado por giros
hechos antes del cierre, registrados
por el banco posteriormente.
AUTORIZACIN
Determine si los prstamos obtenidos
durante el perodo, fueron autorizados
por la Junta Directiva y coteje el
efectivo recibido con el registro de
ingresos de caja.
CALCULO DE INTERESES
Verifique los clculos de los intereses
acumulados
o
pagados
anticipadamente al final del perodo.
Cuando sea prctico, haga pruebas
globales de los intereses registrados
como
gastos
del
perodo
o,
alternativamente
haga
pruebas
selectivas individuales del clculo de
los intereses cargados a gastos.
CONCILIACIN
Concilie los intereses acumulados por
el perodo con las cuentas de gastos
de intereses y efecte el cruce de
313
ndices respectivo.
2. Verifique Los saldos pendientes y los
intereses acumulados por pagar con
los
extractos
emitidos
por
la
respectiva
entidad,
investigue
y
concilie todas las discrepancias que
aparezcan.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
CLASIFICACION
1. Segregue los documentos y contratos
por pagar con respecto a:
a) Bancos
b) Proveedores
c) Matriz y subsidiarias
d) Directores, funcionarios, empleados
y principales accionistas.
2. Investigue e indague sobre lo apropiado
de la clasificacin de las obligaciones
por pagar a corto y largo plazo.
314
REGISTRO
1. Si las obligaciones fueron readquiridas
con premio o con descuento, verifique
que el importe de tales premios o
descuentos haya sido registrado en
sus cuentas respectivas.
2. Determine si cuando se cancela una
cuota
la
compaa
registra
adecuadamente la parte de capital y la
de intereses.
BASE DE GARANTIA
1. Asegrese que los bonos endosados,
hayan sido dados como colateral o
garanta de otras obligaciones.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
315
2. Identifique los activos que la compaa

ha dado como garanta respecto a
hipotecas y/o documentos por pagar,
formule una cedula con los valores
netos para revelarlos.
VALUACIN
1. Para las obligaciones financieras en
moneda extranjera, recalcule el saldo
final con base en la tasa de cambio
aprobada por la Superintendencia
Bancaria
Puntos
Para
Informe
Conclusin
General
Concepto
Calificac
in
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADOR
GERENTE
REGISTRO
316
CONCILIACIN
CLASIFICACION
CALCULO
INTERESES
DE
VALUACIN
BASE DE GARANTIA
SECCION 8
FINANCIEROS
8.8 PROVEEDORES, CUENTAS POR PAGAR E
IMPUESTOS
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
COMPOSICION
317
1. Obtenga una relacin de cuentas por

pagar y proveedores a la fecha del
cierre del perodo, y:
a) Verifique su correccin aritmtica y
coteje el total con el balance de
comprobacin.
b) Coteje los saldos de las cuentas con
el registro auxiliar.
EXISTENCIA
1. Examine la documentacin de los
saldos ms representativos para
cuentas por pagar y proveedores.
2. Si se recibe una factura de un
proveedor con quien no se haya
negociado anteriormente, se toman las
medidas para asegurarse que tal
proveedor no es ficticio?
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
318
3. Verifique
las
acumulaciones
de
comisiones por pagar contra los
registros de ventas y comisiones y
contra los pagos posteriores. Confirme
los saldos directamente con los
agentes vendedores.
4. Cuando
los
empleados
estn
sindicalizados, revise las convenciones
colectivas de trabajo para determinar
la existencia de pasivos omitidos, tales
como
aumentos
de
sueldos
retroactivos, vacaciones, horas extras,
bonificaciones,
prestaciones,
etc.
Coordnese este trabajo con las
pruebas
de
transacciones
sobre
nminas.
5. Obtenga
detalles
completos
de
cualquier otro tipo de pasivo corriente
que puede existir, tales como pasivos
por
mercancas
vendidas
en
consignacin, gastos legales depsitos
de clientes y otros, dividendos no
reclamados, sueldos no cobrados, etc.
Liste tales partidas e investigue,
revselas y confirme segn sea
319
necesario.
6. Respecto a pensin de jubilacin:
a) Determine los grupos de empleados
cubiertos y las polticas de registro.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
320
1.
2.
3.
4.
1.
b) Asegrese que se ha hecho la

provisin correspondiente con base
en un estudio actuarial y de
acuerdo con las prescripciones
legales.
CONCILIACION
Concilie los balances de prueba contra
la cuenta de control en el mayor
general
Si Los proveedores se manejan por
paquete contable cruce el saldo del
informe emitido por el sistema con lo
reportado en libros
Para las pensiones de jubilacin cruce
el costo de la pensin del perodo con
las cuentas de resultados.
Revise los reportes del actuario y
crcelo
con
lo
registrado
contablemente.
CLASIFICACION
Segregue
las
cuentas
con
funcionarios, afiliadas, subsidiarias,
etc. Considere la reclasificacin de
saldos de deudores si son importantes,
e investigue los saldos no usuales
321
vencidos.
2. Determine si existen saldos incluidos
en proveedores que correspondan a
cuentas por pagar y viceversa.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
322
3. Determine que las cantidades por

impuestos a pagar por el perodo,
impuestos
diferidos,
impuestos
pagados por anticipado e impuestos
reembolsables, estn adecuadamente
clasificados en el balance general.
REGISTRO
1. Por medio de la verificacin de pagos
posteriores verifique que los saldos
ms importantes de proveedores y
cuentas
por
pagar
estuvieran
registrados al cierre del periodo
evaluado.
2. Respecto de impuestos sobre la renta
e impuesto sobre las ventas, verifique
el registro de las declaraciones
tributarias en la contabilidad:
a) Obtenga
la
ms
completa
informacin respecto al estado que
guardan
las
declaraciones
de
perodos anteriores y el efecto de
las situaciones an pendientes.
b) Indique si las declaraciones de la
empresa han sido revisadas por las
autoridades fiscales y obtenga
323
copias o extractos de los oficios

correspondientes.
c) Revise lo adecuado de la provisin
para impuestos sobre la renta del
perodo y de las relativas cuentas y
montos que aparecen en el balance
general.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
VALUACION
1. Revise y verifique los clculos de otros
impuestos y asegrese que estn
cubriendo todas las obligaciones
fiscales relativas y que estas se estn
registrando adecuadamente en los
libros.
2. Examine algunas liquidaciones de
importaciones contra documentos.
Observe que la tasa de cambio sea la
apropiada
3. Para
las
cuentas
en
moneda
extranjera, pruebe el saldo final con
base en la tasa de cambio aprobada
por la Superintendencia Bancaria.
324
Puntos
Para
Informe
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
REGISTRO
CLASIFICACION
EXISTENCIA
VALUACIN
CONCILIACIN
COMPOSICIN
SECCION 8
FINANCIEROS
8.9 OBLIGACIONES LABORES
325
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
326
ACUMULACION
1. Consolidacin de Cesantas y otras
prestaciones.
a) Con base en las listas de
consolidacin final, lleve a cabo
pruebas al azar y compruebe los
clculos.
b) Compare
selectivamente
los
nombres del personal que figura
en la nmina del mes en que se
efecta la consolidacin final,
para
comprobar
si
hay
trabajadores omitidos.
c) Si es factible, compare el nmero
total de trabajadores bsicos
contra la lista de cesantas
consolidadas y otras prestaciones.
PROVISION
1. Cruzar contra P y G el valor de los
crditos totales hechos a las cuentas
de cesantas consolidadas y otras
prestaciones sociales.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
OBSERVACI
327
ON
2. Con base en el total de sueldos,

comisiones,
horas
extras,
etc.,
pagados durante el ao, efecte un
clculo global de las provisiones.
REGISTRO
1. Tome los estados financieros y
determine si los saldos pendientes por
cancelar por concepto de nomina son
reales, verifique el registro de esa(s)
nmina(s)
a
travs
de
pagos
posteriores.
2. Si es factible, sume la columna final de
lo consolidado, comparando el total
contra
las
cuentas
de
control
respectivas.
Puntos
Para
Informe
Conclusin
General
328
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
REGISTRO
ACUMULACIN
PROVISION
SECCION 8
FINANCIEROS
8.10 OTROS PASIVOS
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
329
ORIGEN
1. Con base en los estados financieros
solicite el soporte que origin el saldo
en la cuenta de otros pasivos, ya sea
ingresos diferidos, pasivos estimados
y/o anticipos.
2. Revise las secciones que pudieran
indicar
pasivos
contingentes
o
contratos importantes de compras y
compromisos,
tales
como:
Documentos descontados, garantas,
incluyendo las otorgadas a afiliadas,
endosos
arbitrajes,
pagos
complementarios por diferencias de
impuestos, patentes y otros litigios,
contratos administrativos o de trabajo,
arrendamientos
financieros,
convenciones colectivas de trabajo,
convenios de regalas o licencias,
planes
de
incentivos,
de
participaciones de utilidades, de
pensiones, renegociaciones, etc.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
330
3. Analice las cuentas de gastos legales del

perodo y revise las facturas o recibos de
honorarios legales como una indicacin
de posibles pasivos contingentes.
4. Solicite al cliente que pida a sus
abogados nos confirmen directamente
los litigios pendientes, reclamaciones,
etc. Las cartas que se solicitan de los
abogados, deben enviarse de tal manera
que su respuesta cubra el estado de los
litigios, etc. a una fecha cercana a la
fecha de nuestro informe.
5. Verifique el estado de todos los asuntos
importantes revelados en los costos de
los abogados y anote los comentarios en
los papeles de trabajo.
REGISTRO
1. Si obtuve evidencia suficiente para
determinar la existencia de un pasivo
contingente, observe si la compaa
registro la provisin.
2. Determine la poltica contable para el
registro de ingresos diferidos, anticipos
y pasivos estimados.
331
VALUACION
1. Con base en los documentos facilitados
por la administracin, determine si todos
los hechos econmicos (para otros
pasivos) han sido contabilizados por los
importes apropiados.
Puntos
Para
Informe
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
REGISTRO
ORIGEN
VALUACIN
332
SECCION 8
FINANCIEROS
8.11 PATRIMONIO
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
333
1.
2.
REGISTRO DE CAPITAL
Verifique que el capital suscrito y
pagado que figura en los estados
financieros, sea el mismo que est
reportado en el certificado de
Cmara y Comercio y en la ltima
reforma
a
la
escritura
de
constitucin.
Obtenga y prepare un anlisis del
nmero e importe de cada clase de
acciones por el perodo mostrando la
naturaleza de las acciones emitidas y
el importe recibido.
a) Examine las actas de la asamblea
y junta directiva, solicitud de
inscripcin en la bolsa de valores,
entradas y salidas de efectivo,
etc., segn sea apropiado, para
respaldar los cambios en la
estructura del capital. Obtenga
copias
o
extractos
de
los
documentos pertinentes para el
archivo permanente.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
OBSERVACI
334
ON
335
b) Calcule o verifique el nmero de

acciones en circulacin durante el
perodo.
REGISTRO DE SUPERAVIT
1. Obtenga o prepare un anlisis de las
cuentas del supervit por el perodo y
hasta la fecha de terminacin de
nuestro examen. Coteje los saldos con
los saldos del balance general del
perodo anterior.
a) Examine
la
documentacin
comprobatoria
de
todos
los
cargos y crditos a cada clase de
supervit y asegrese de la
correccin de los asientos y
cantidades.
b) Examine las actas de Asamblea de
Accionistas para comprobar los
dividendos
decretados
y
determinar
que
todos
los
dividendos decretados hayan sido
pagados o incluidos en el pasivo.
336
Asegrese de la correccin de los

asientos
para
registrar
los
dividendos en acciones.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
337
c) Determine si existen restricciones

en relacin con cualquier clase de
supervit como consecuencia de
requisitos
de
emisin
de
obligaciones o bonos, convenios o
contratos de opciones de venta de
acciones, etc.
Relacione los
asuntos que deban considerarse
para revelarse en los estados
financieros.
CALCULO DE RESERVAS
1. Verifique la apropiacin de la reserva
legal, la cual debe corresponder al
10% de las utilidades obtenidas en el
perodo hasta completar el 50% del
capital suscrito y pagado.
AJUSTES POR INFLACION
1. Verifique el clculo de los ajustes por
inflacin de las cuentas de patrimonio en
forma global y coteje si este valor
coincide con la cuenta de resultados por
correccin monetaria del patrimonio.
338
Puntos
Para
Informe
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
REGISTRO DE CAPITAL
CALCULO
DE
RESERVAS
REGISTRO
DE
SUPERVIT
339
AJUSTES
INFLACIN
POR
SECCION 8
FINANCIEROS
8.12 ESTADO DE RESULTADOS
8.12.1 INGRESOS POR VENTAS Y DEDUCCIONES DE
340
VENTA
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
RAZONABILIDAD
1. Prepare una relacin de los ingresos
operacionales y no operacionales
explique las principales variaciones
mensuales.
2. Asegrese
si
un
porcentaje
importante del total de las ventas y/o
de los ingresos de operacin se ha
hecho u obtenido de pocos clientes, y
si es as, obtenga los detalles de
cantidades y porcentajes del volumen
total.
DESCRIPCIN
341
CLASIFICACION
3. Determine el importe de las ventas a
compaas afiliadas, y si son de
importancia, mustrelas por separado
en el estado de resultados.
RAZONABILIDAD
4. Descuentos sobre ventas:
a) Determine las polticas de la
compaa acerca de rebajas
sobre ventas, descuentos y otras
partidas cargadas directamente y
compensadas con las cuentas de
ventas.
b) Compare en porcentajes, los
descuentos sobre ventas, etc.,
con las ventas brutas del perodo
actual y con el ao anterior y
explique cualquier variacin de
importancia.
5. Investigue si hay contratos para vender
en el futuro a los precios actuales,
obteniendo los detalles suficientes.
Considere posibles prdidas debido a
aumentos en los costos de produccin,
342
etc.
Efecte esta revisin en forma
similar a las pruebas descritas en las
secciones del programa para inventarios
y contingencias.
8.12.2. COSTO DE VENTAS

DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
343
CLASIFICACION
1. Compruebe los cargos a las cuentas
de
compras
mediante
pruebas
selectivas,
revisando
la
documentacin que ampara las
compras seleccionadas.
Considere
reducir la revisin de compras si el
resultado
de
las
pruebas
de
transacciones es satisfactorio e
incluyen una cantidad representativa
de compras.
RAZONABILIDAD
2. Cuando sea prctico, pruebe el costo
de ventas registrado, cotejando los
costos utilizados para reducir los
inventarios en los registros de
inventarios
perpetuos
u
otra
informacin comprobatoria.
a) Revise las cuentas de costos de
ventas en busca de asientos
anormales e investigue los ajustes
por importes significativos.
3. Obtenga un resumen del costo de
productos vendidos por productos
importantes, lneas de productos, etc.
344
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
4. Compare el margen de utilidad, sobre

venta total, por lnea de producto,
por sucursal, etc. durante el perodo,
con el perodo anterior, y explique las
diferencias importantes.
CLASIFICACION
5. Cercirese del tratamiento contable
de ventas de desperdicio.
8.12.3 GASTOS DE FABRICACIN
DESCRIPCIN
345
RAZONABILIDAD
1. Revise las cuentas de gastos de
fabricacin y determine que las
cantidades apropiadas se hayan
cotejado con el trabajo hecho en las
cuentas
del
balance
general
correspondiente.
CLASIFICACION
2. Efecte una revisin general de estas
cuentas para ver si han sido
clasificadas correctamente y que las
cuentas hayan sido llevadas sobre
una base uniforme.
RAZONABILIDAD
3. Revise las cuentas de reparacin y
mantenimiento y pruebe los cargos
hechos a estas cuentas examinando
la documentacin comprobatoria y su
correcta contabilizacin de acuerdo
con principios de aceptacin general.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
346
4. Pruebe
los
suministros
de
fabricacin,
y
revise
la
documentacin comprobatoria
5. Analice las siguientes subcuentas de
gastos
de
fabricacin,
para
determinar lo que hubiere percibido
cada uno de los directivos de la
empresa por tales conceptos y su
debida autorizacin :
a) Salarios
b) Honorarios
c) Viticos
d) Gastos de representacin
e) Bonificaciones
f) Prestaciones en dinero y en
especie
g) Transporte
6. Determine
y
compruebe
la
autorizacin de los pagos efectuados
por los mismos conceptos de gastos
relacionados en el punto anterior, a
favor de asesores o gestores,
vinculados o no a la empresa
mediante contrato de trabajo, cuando
la principal funcin que realicen
347
consista en tramitar asuntos ante

entidades pblicas o privadas o
aconsejar o preparar estudios para
adelantar tales tramitaciones.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
7. Analice la subcuenta de donaciones

para determinar las transferencias de
dinero y dems bienes a ttulo
gratuito o a cualquier otro que pueda
asimilarse a esta, efectuadas en favor
de personas naturales o jurdicas,
comprobando adems, su debida
autorizacin.
8. Analice y compruebe, discriminando
unos y otros, los pagos efectuados por
concepto de propaganda y relaciones
pblicas.
9. Analice la subcuenta de arriendos y
examine los contratos respectivos
348
8.12.4 GASTOS DE VENTA, ADMINISTRARON Y GENERALES

CLASIFICACION
1. Efecte una revisin general de estos
gastos para determinar si estn
debidamente clasificados y que las
cuentas hayan sido llevadas sobre
una base uniforme.
2. Determine que las cuentas de gastos
que se relacionan con los estados
financieros
estn
debidamente
referenciadas.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
RAZONABILIDAD
349
3. Analice las siguientes subcuentas de

gastos para determinar lo que
hubiere percibido cada uno de los
directivos de la empresa por tales
conceptos y su debida autorizacin
por parte del rgano competente:
a) Salarios
b) Honorarios
c) Viticos
d) Gastos de representacin
e) Bonificaciones
f) Prestaciones en dinero y en
especie
g) Transporte
RAZONABILIDAD
4. Determine
y
compruebe
la
autorizacin de los pagos efectuados,
por los mismos conceptos de gastos
relacionados en el punto anterior, a
favor
de
asesores
o
gestores,
vinculados o no a la empresa mediante
contrato de trabajo, cuando la
principal funcin que realicen consista
en tramitar asuntos ante entidades
pblicas o privadas o aconsejar o
350
proponer estudios para adelantar tales

tramitaciones
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
5. Analice la subcuenta de donaciones

para determinar las transferencias de
dinero y dems bienes a ttulo gratuito o
a cualquier otro que pueda asimilarse a
esta, efectuadas a favor de personas
naturales o jurdicas, comprobando
adems.
6. Analice y compruebe, discriminando
unos y otros, los pagos efectuados por
concepto de propaganda y relaciones
pblicas.
7. Analice la subcuenta de arriendo y
examine
los
contratos
de
arrendamientos respectivos
8.12.5 OTROS INGRESOS Y GASTOS
351
CLASIFICACION
1. Cuando sea necesario, clasifquelos
en
grupos,
apropiados
de
conformidad con las normas de
presentacin de estados financieros.
RAZONABILIDAD
2. Obtenga anlisis de las partidas
mayores;
pruebe
la
correccin
aritmtica revise la documentacin
comprobatoria si es necesario.
DESCRIPCIN
P/T
Elabor
o
OBSERVACI
ON
352
CLASIFICACION
3. Revise la propiedad de la clasificacin
de estas partidas. Observe que no
existan partidas extraordinarias de
aos
anteriores,
que
deben
reclasificarse para fines de los
estados financieros.
4. Determine si dividendos recibidos de
subsidiarias fueron incluidos como
otros ingresos o deben aplicarse
como reduccin a la inversin
respectiva.
Puntos
Para
Informe
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
353
RAZONABILIDAD
CLASIFICACION
SECCION 9
9.1 FINANCIERA
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
1. Existe anlisis financiero.

2. De ser positiva su respuesta al anlisis
financiero cuenta con:
a. Anlisis Vertical.
b. Anlisis Horizontal.
c. Razones Financieras como:
Razones de Liquidez (razn corriente,
prueba cida)
Razones
de
Endeudamiento
(endeudamiento total, el leverage, la
concentracin).
Razones de rotacin de activos (rotacin
de cuentas por cobrar, rotacin de
354
inventarios, rotacin de cuentas por

pagar, rotacin de activo total, rotacin de
activos fijos, rotacin activo corriente,
rotacin capital de trabajo).
Indicadores de actividad (rotacin de
cartera, rotacin de activos fijos y
rotacin de proveedores)
Indicadores de rendimiento.
DESCRIPCION
SI
NO
OBSERVACION
3. Quien elabora las razones financieras.

4. Reunin para el anlisis de las razones
financieras, con que periodicidad y quienes
participan.
5. Se elaboran estados de cambios en la
situacin financiera, con que periodicidad.
6. Se elaboran estados de flujos de efectivo.
Con que periodicidad.
7. Se elaboran presupuestos. Cules.
8. Se elaboran ejecuciones presupustales.
Cules
9. Se elaboran flujos de caja. Con que
periodicidad.
355
10. Se compara la ejecucin con los flujos

de caja preparados por la compaa.
SECCION 9
9.1 FINANCIERA
Puntos Para
Informe
356
Conclusin
General
Concepto
Calificaci
n
Prioridad
EVALUADOR
CONTROLADO
R
GERENTE
PRESUPUESTO
FLUJO DE CAJA
EFICIENCIA
RENTABILIDAD
ENDEUDAMIENTO
LIQUIDEZ

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MANUAL PARA LA EVALUACION Y VALORACION DEL RIESGO EMPRESA

Y NEGOCIO PARA LAS PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS

RIESGO EMPRESA NEGOCIO

LEVANTAMIENTO DE INFORMACIN GENERAL DE LA PYME

Certificado de Cmara de Comercio

La informacin contenida en los numerales 6-9 es necesaria al inicio de la

MANUAL PARA LA EVALUACION Y VALORACION DEL RIESGO EMPRESA Y

RIESGO EMPRESA NEGOCIO

AUTODIAGNOSTICO EMPRESARIAL REALIZADO CON EL EMPRESARIO

Conocimiento del negocio

CUESTIONARIO DE AUTODIAGNSTICO REALIZADO CON EL EMPRESARIO Y EL

Conocimiento del negocio

Autoevaluacin empresarial y funcional

10. El entrenamiento es realizado interna o externamente?

1. Cmo se establecen los objetivos / estrategias?

1. Los recursos tcnicos, humanos y econmicos son administrados adecuadamente

2. Cul es el parmetro para establecer objetivos y estrategias en todas las direcciones

3. Quin establece las directrices de la Compaa?

Establece la gerencia para que se tracen los proyectos y planes a seguir

Administracin del cambio

1. Cmo administra los efectos del cambio en la organizacin?

2. Quin es responsable de orientar el cambio dentro de la organizacin?

3. Se supervisan los progresos del cambio?

5. Los procesos de cambio estn diseados para liberar recursos?

6. Se cuenta con recursos econmicos suficientes para adelantar procesos de cambio?

OBJETIVOS DE NEGOCIO (Seccin 1)

1.2.1 OBJETIVOS DE NEGOCIO ACTUAL

En qu tipos de mercado (o industria) de producto \ servicios est?

Qu hace que esos mercados o industrias sean atractivos para usted?

Qu cree que sus clientes ven en su organizacin o en sus productos\servicios.

Qu valor agregado ofrece a sus clientes para llegar a ser su proveedor

Qu tasas de crecimiento ha logrado en cada segmento durante los ltimos tres

Y cuales son sus metas competitivas en cada segmento?

Cul es su actual participacin en el mercado y como ha evolucionado en los

1.1.3 OBJETIVOS DE NEGOCIOS FUTUROS

Telefona local: es el mayor operador al completar 2

ESTRATEGIAS DE NEGOCIOS (Seccin 1)

1.3.1 ESTRATEGIAS DE NEGOCIOS ACTUALES

Cul es su portafolio de productosy cmo se distribuye en los segmentos del

Qu participacin en las ventas totales tienen cada segmento? Ha variado en

Dndo logr las mezclas de rango y volmenes planeados?

Qu estrategias novedosas uso para el cumplimiento de sus metas de ventas?

Qu estrategia organizacional utiliz al intentar satisfacer su rango y volmenes

1.3.2 ESTRATEGIAS DE NEGOCIO FUTURAS

El rango de producto / servicio a ser mantenido en cada segmento de mercado, y los

1. Rango de Producto / Servicio (describa):

telefona, banda ancha y televisin. El montaje de la red mvil de ETB y de su

MISIN - VISION (Seccin 1)

Tiene usted una declaracin de su misin y visin de negocios actual?, si la

Qu necesidades tienen? Han cambiado sus necesidades en los ltimos tres

U es lo que valoran ms ? Reconocimiento de cliente

Cmo le comprn? Crdito o contado

Qu le compran. Cuales de Los productos de su portafolio son mas solicitado

Cuando compran? Existen ciclos de ventas o produccin

Qu mezcla de producto\servicio es atractiva para ellos? Es probable que estn

Porqu lo prefieren a uste frente a sus competidores?

TENDENCIAS EN SEGMENTOS DE PRODUCTO\MERCADO

Existen cambios significativos en su portafolio de clientes?

Estn cambiando las necesidades o expectativas de sus clientes

Existen productos o servicios alternativos a los que usted produce\presta

Existen tendencias de cambio en los mrgenes de contribucin productos de

Exite probabilidad de que cambie el mtodo o la ubicacin de la compra?

La industria se est contrayendo o expandiendo?