Gerencia de Orientacin Legal y

Derechos del Contribuyente

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE
LAS ORGANIZACIONES NO
GUBERNAMENTALES (ONGs).
Para la Superintendencia de Administracin Tributaria es importante orientar
adecuadamente en el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales a cargo de ONG`s, con ello se fomenta la cultura del
debido respeto a los derechos del contribuyente y se facilita el cumplimiento
de las obligaciones tributarias.

CUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES

1. OBLIGACION DE INSCRIBIRSE EN SAT. Conforme los artculos 120 del
Cdigo Tributario y 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, las ONGS deben inscribirse en SAT dentro de los 30 das
siguientes a la inscripcin de la misma en el Registro Pblico que
corresponda. Adicionalmente deben afiliarse a los impuestos que
corresponda. Para el efecto, el proceso de anlisis de la documentacin
necesaria para su inscripcin con relacin al Impuesto Sobre la Renta y de
otros impuestos, se verifica y observa los fines de creacin de la entidad
solicitante, constatando que no tengan como objeto el lucro, la fuente de
sus ingresos y que no distribuyan utilidades o bienes entre sus integrantes.
Si la entidad no cumple con los requisitos y las condiciones especiales para
la inscripcin como entidad exenta, la Administracin Tributaria inscribir a
la ONG como persona afecta.
2. OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD. La contabilidad de las
Organizaciones No Gubernamentales, conforme lo estipula el artculo 14 de
la Ley de Organizaciones no Gubernamentales para el Desarrollo, constar
de los libros de inventario, diario, mayor, estados financieros, pudiendo
llevarlos de conformidad con los sistemas electrnicos legalmente
aceptados, los cuales sern habilitados por la Superintendencia de
Administracin Tributaria.
3. OBLIGACIONES EN RELACION AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Una
Organizacin No Gubernamental debidamente constituida, e inscrita como
exenta ante la SAT, no est obligada a presentar su declaracin mensual
del ISR, porque los ingresos que obtiene en concepto de donaciones o
cuotas ordinarias y extraordinarias, se encuentran exentos del impuesto,
ello no la exime a que cumplir con la obligacin formal de presentar su
Declaracin Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta con carcter

informativo, en el plazo legal que estipula el artculo 54 de la Ley del

Impuesto Sobre la Renta. Su incumplimiento se sanciona con multa
establecida en el artculo 94 del Cdigo Tributario.
4. RECEPCION DE DONACIONES. Conforme lo regulado en el artculo 15 de
la Ley de las ONGs, en los casos en que una ONG reciba donaciones
cualquiera que sea su destino, las Organizaciones No Gubernamentales
deben extender a nombre de las personas donantes recibos que acrediten
la recepcin de las donaciones, debidamente autorizados por la
Superintendencia de Administracin Tributaria. En vista de lo anterior, no se
deben emitir facturas por las donaciones recibidas, sino los recibos
autorizados por la SAT, los cuales cumplirn con los requisitos que
establece el artculo 18 numeral 2) del Reglamento de la Ley del ISR.

OBLIGACIONES EN SU CALIDAD DE AGENTE

DE RETENCIN O PERCEPCIN DE
TRIBUTOS.
Actuar como Agente de percepcin o retencin de tributos, de acuerdo con las
normas establecidas en el Cdigo Tributario y en las leyes especificas de cada
impuesto:
a. SI CONTRATA PERSONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA,
COMO PATRONO ACTUAR COMO AGENTE DE RETENCIN DEL
ISR A SUS ASALARIADOS. Para este caso, deber observar lo que
para el efecto establece los artculos 37, 43, 56, 57, 63, 67 y 68 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta, y artculos 32, 33, 35 y 39 del
Reglamento de dicha Ley.
b. PRESENTAR DECLARACIN ANUAL DE CONCILIACIN DE SUS
TRABAJADORES. Las ONGs como agentes de retencin del Impuesto
Sobre la Renta, conforme el artculo 63 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, deben presentar una declaracin jurada anual, que contenga
una conciliacin de las retenciones efectuadas a empleados en relacin
de dependencia, acompaando la nmina de empleados y los salarios
pagados durante el ao calendario anterior. Dicha declaracin debe
presentarla, a ms tardar el 31 de marzo de cada ao.
c. COMO AGENTE DE RETENCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES
O SERVICIOS. Cuando adquiere bienes o servicios en el mercado
local, si los contribuyentes emisores de las facturas indican en las
mismas que estn sujetos a retencin, debern actuar como agentes
de retencin del ISR, y enterarlo al fisco dentro los 10 das hbiles del

mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuaron los

acreditamientos en cuenta o se realizaron los pagos de las rentas, y
acompaar una declaracin jurada correspondiente a las retenciones
efectuadas a los beneficiarios domiciliados en el pas. De igual forma,
efectuar retenciones que refiere el artculo 45 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta a personas no domiciliadas y enterar lo retenido al fisco
dentro los 15 primeros das hbiles del mes calendario inmediato
siguiente a aquel en que se percibieron o devengaron las rentas. Para
esos efectos utilizar la herramienta Reten ISR.
Si tuviere dudas sobre la interpretacin y aplicacin de disposiciones legales
tributarias, podr plantearlas en la siguiente direccin de correo electrnico:
orientacionlegal@sat.gob.gt